SFS 1992:858

Start / Skatterätt / Lag (1992:858) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Österrike / SFS 1992:858

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Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">                        </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:823px;height:1262px;"> <img width="823" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1992:858 Lag Utkom fr�n trycket om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och den 29 juni 1992 �sterrike; utf�rdad den 11 juni 1992. Enligt riksdagens beslut' f�reskrivs f�ljande. 1 � Det avtal f�r undvikande av dubbelbeskattning betr�ffande skatter p� inkomst och f�rm�genhet som Sverige och �sterrike undertecknade den 14 maj 1959, i den lydelse detta erh�llit genom de protokoll om �ndring i avt alet som undertecknades den 6 april 1970 respektive den 5 november 1991, skall g�lla som lag h�r i landet. Avtalet i dess genom, protokollen �ndrade lydelse �r intaget som bilaga till denna lag. 2 � Avtalets beskattningsregler skall till�mpas endast i den m�n dessa medf�r inskr�nkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle f�religga. 3 � Om en person som �r bosatt i Sverige f�rv�rvar inkomst, som enligt best�mmelserna i artikel 7 eller artikel 16 para graf 1 i avtalet skall besk at� tas endast i �sterrike, eller innehar f�rm�genhet som enligt artikel 18 paragraf 1 j�mf�rd med artikel 7 skall beskattas endast i �sterrike, skall s�dan inkomst eller f�rm�genhet inte tas med vid taxeringen i Sverige. 4 � Skattebefrielsen i artikel 10 paragraf 6 i avtalet �r villkorad av best�mmelserna i 7 � 8 mom. sj�tte stycket lagen (1 947:576) om statlig inkomstskatt, dock skall ut delning i den m�n den utg�rs av inkomst som hade varit skattebefriad i Sverige om den hade f�rv�rvats direkt av bolag med hemvist i Sverige alltid vara undantagen fr�n svensk skatt. 1. Denna lag tr�der i kraft den dag regeringen best�mmer. 2. Genom lagen upph�vs kung�relsen (1970:769) om till�mpning av avtal mellan Sverige och �sterrike f�r undvikande av dubbelbeskattning betr�ffande skatter p� inkomst och f�rm�genhet. P� regeringens v�gnar BENGT WESTERBERG BO LUNDGREN (Finansdepartementet) 1866 ' Prop, 199]/92; 154, SkU28. rskr. 258. � </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:823px;height:1262px;"> <img width="823" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1992:858 Avtal mellan Konungariket Sverige och Re� publiken �sterrike f�r undvikande av dubbel� beskattning betr�ffande skatter � inkomst och f�rm�genhet Hans Majest�t Sveriges Konung oeh Re� publiken �sterrikes President hava, f�ran� ledda av �nskan att s�vitt m�jligt undvika dubbelbeskattning betr�ffande skatter � in� komst och f�rm�genhet, �verenskommit att ing� ett avtal. F�r detta �ndam�l hava till befullm�ktiga- de ombud utsett; Hans Majest�t Konungen av Sverige: Ministern f�r u trikes �rendena �sten Un- d�n. Republiken �sterrikes President: Sitt utomordentliga och befullm�ktigade s�ndebud. Dr. Rudolf Krippl-Redlich-Re- densbruck. De befullm�ktigade ombuden hava, efter att hava utv�xlat sina fullmakter som befun� nits i god oeh beh�rig form, �verenskommit om f�ljande best� mmelser': Artikel I � 1. Detta avtal �r till�mpligt � fysiska och juridiska personer, som enligt artikel 2 �ga hemvist i Konungariket Sverige eller i Re� publiken �sterrike eller i b�d a staterna. � 2. Avtalet �r till�mpligt � skatter � in� komst och f�rm�genhet (skatter, som utg� i form av till�ggsskatter, h�runder inbegrip� na), vilka uppb�ras av envar av de b�da sta� terna eller av deras delstater, kommuner eller kommunalf�rbund, oberoende av s�ttet f�r skatternas uttagande. � 3. Med skatter � in komst och f �rm�gen� het f�rst�s alla skatter, som utg� � inkomst eller � f�rm�genhet i dess helhet eller � d elar av inkomst eller f�rm�genhet (d�runder in- Bilaga Abkommen zrvischen der Republik �sterreich und dem K�nigreich Schweden zur Verm eid- ung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vem Ver- m�gen Der Bundespr�sident der Republik �ster� reich und Seine Majest�t, der K�nig von Schweden sind, von dem Wunsche geleitet, auf dem Gebiete der Steuern vom Einkom� men und vom Verm�gen die Doppelbesteue� rung nach M�glichkeit zu vermeiden, uber- eingekommen ein Abkommen abzuschlie- Ben. Zu diesem Zweck haben zu ihren Bevoll- m�chtigten ernannt: Der Bundespr�sident der Republik �ster� reich: Herrn Dr. Rudolf Krippl-Redlieh-Re- densbruck, Seinen ausserordentlichen und bevollm�chtigten Botschafter. Seine Majest�t, der K�nig von Schweden: Herrn �sten Und�n, Minister fiir Ausw�r- tige Angelegenheiten. Die Bevollm�chtigten haben nach Aus- tausch ihrer in guter und geh�riger Form be- fundenen Vollmachten folgendes verein- bart': Artikel 1 (1) Dieses Abkommen findet Anwendung auf naturliche und juristische Personen, die ihren Wohnsitz im Sinne des Artikels 2 im K�nigreich Schweden oder in der Republik �sterreich oder in beid en Staaten haben. (2) Dieses Abkommen gilt, ohne Riick- sicht auf die Art der Erhebung, fiir Steuern vom Einkommen und vom Verm�gen, die fiir Rechnung eines jeden der beiden Staaten, seiner L�nder, Gemeinden oder Gemein- deverb�nde (auch in Form von Zuschl�gen) erhoben werden. (3) Als Steuern vom Einkommen und vom Verm�gen gelten alle Steuern, die vom Ge- samteinkommen, vom Gesamtverm�gen oder von Teilen des Einkommens oder des ' Avla lcl �r i sin ursprungl iga lydelse intaget i SFS 1960: 116. 1 den nu �tergivna avtalstexten har iakttagits de �ndringar och till�g g, som ske tt genom protoko llet den 6 april 1970 oc h protokollet den 5 november 199 1, 1867 � </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:823px;height:1262px;"> <img width="823" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1992:858 begripna skatter � vinst genom avyttring av l�s eller fast egendom), �vensom skatter � f�rm�genhets�kning. � 4. De skatter, � vilka avtalet skall �ga till�mpning, �ro f�r n�rvarande s�rskilt: 1. i Konun gariket Sverige: a) den statliga inkomstskatten, b) kupongskatten, c) sj�mansskatten, d) utskiftningsskatten och ers�ttningsskat� ten. e) den statliga f�rm�genhetsskatten, O skogsv�rdsavgiften, g) den allm�nna kommunalskatten, h) bevillningsavgifterna f�r s�rskilda f�r� m�ner och r�ttigheter; 2. i Republiken �sterrike: a) inkomstskatten (med d�ri ing�ende skatt � arbetsinkomst och skatt � kapitalin� komst), b) bolagsskatten (med d�ri ing�ende skatt � kapitalinkomst), c) f�rm�genhetsskatten, d) avgiften till fr�mjande av bostadsbyg� gande samt till bestridande av bidrag till fa� miljef�rs�rjare, e) skatt � styrelsearvoden, O n�ringsskatten (med d�ri ing�ende skatt � u tbetalda l�ner), g) fastighetsskatten. � 5. Avtalet skall likaledes till�mpas � skatter av samma eller liknande slag, vilka framdeles uttagas vid sidan av eller i st�llet f�r de f�r n�rvarande utg�ende skatterna. De h�gsta fmansmyndigheterna i de b�da sta ter� na skola vid slute t av varje �r meddela var� andra vilka �ndringar som �gt rum betr�ffan� de skattelagstiftningen i respektive sta ter. � 6. De h�gsta finansmyndigheterna i de b�da staterna skola i samf�rst�nd avg�ra uppkommande tvivelsm�l r�rande vilka skatter som inbegripas under avtalet. �7. De i detta avtal �syftade h�gsta fi� nansmyndigheterna �ro f�r Republiken �s� terrikes vidkommande finansministeriet (das Verm�gens erhoben werden, einschlieBlich der Steuern vom Gewinn aus der Ver�uBe- rung beweglichen oder unbewegiichen Ver� m�gens sowie der Steuern vom Verm�gens- zuwachs. (4) Zu den Steuern, fur die dieses Abkom- men gilt, geh�ren zur Zeit insbesondere: 1. im K�nigreich Sweden a) die staatliche Einkommensteuer, b) die Kuponsteuer, c) die Seemannsteuer, d) die Sondersteuern von Aktiengesell- schaften auf Ausschiittungen bei Kapitalher- absetzung und bei Nichtausschiittung vor- handener Gewinne, e) die staatliche Verm�gensteuer, 0 die Waldpflegeabgabe, g) die allgemeine Gemeindesteuer, h) die Abgaben auf besondere Vorteile und Gerechtigkeiten; 2. in der Republik �sterreich a) die Einkommensteuer (einschlieBlich der Lohnsteuer und der Kapitalertragsteuer), b) die K�rperschaftsteuer (einschlieBlich der Kapitalertragsteuer), c) die Verm�gensteuer, d) der Beitrag vom Einkommen zur F�r- derung des Wohnbaues und fiir Zwecke des Familienlastenausgleiches, e) die Aufsichtsratsabgabe, f) die Gewerbesteuer (einschlieBlich der Lohnsummensteuer), g) die Grundsteuer. (5) Dieses Abkommen gilt auch fiir alle Steuern gleicher oder �hnlicher Art, die kunf- tig neben den geltenden Steuern oder an de- ren Stelle erhoben werden. Die obersten Fi- nanzbeh�rden der beiden Staaten werden sich am Ende eines jeden Jahres die in ihren Steuergesetzen eingetretenen �nderungen mitteilen. (6) Die obersten Finanzbeh�rden der bei� den Staaten werden im beiderseitigen Ein ver- nehmen etwaige Zweifel da riiber kl�ren, fiir welche Steuern dieses Abkommen zu gelt en hat. (7) Die in diesem Abkommen genannten obersten Finanzbeh�rden sind auf seiten der Republik �sterreich das Bundesministerium 1868 � </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:823px;height:1262px;"> <img width="823" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1992:858 Bundesministerium fur Finanzen) och for Konungariket Sveriges vidkommande finans� departementet eller den myndighet, �t vilken uppdragits att i finansdepartementets st�lle handhava fr�gor enligt detta avtal. Artikel 2 � 1.' D� en person med hemvist i en av staterna uppb�r inkomst, betr�ffande vilken ingen best�mmelse meddelats i detta avtal, �ger endast denna stat beskatta inkomsten i fr�ga. � 2. Med utt rycket "person med hemvist i en av staterna" f�rst�s i det ta avtal en fysisk eller juridisk person, som enligt den statens lagstiftning �r underkastad beskattning d�r� st�des p� grund av att han d�r har sitt hemvist eller d�r stadigvarande vistas eller att dess verkliga ledning �r d�r bel�gen eller p� grund av n�got a nnat d�rmed j�mf�rbart forh�llande. � 3. D� p� grund av best�mmelserna i pa� ragraf 2 ovan en fysisk person �ger hemvist i b�da staterna, skall f�ljande g�lla: a) Han skall ans es �ga hemvist i den stat, i vilken han har ett hem som stadigvarande st�r till hans f�rfogande. Om han har ett s� dant hem i env ar av de b�da staterna, anses han �ga hemvist i d en stat, med vilken han har de starkare personliga och ekonomiska f�rbindelserna (centrum for levnadsintresse� na). b) Kan det icke avg�ras, i vilken stat cent� rum for hans levnadsintressen befinner sig, eller om han icke i n�gondera staten har ett hem, som stadigvarande st�r till hans f�rfo� gande, anses han �ga he mvist i den stat, d�r han stadigvarande vistas, c) Om han stadigvarande vistas i b�da sta� terna eller om han icke vi stas stadigvarande i n�gon av dem, anses han �ga hemvist i den stat, i vilken han �r medborgare. d) Om han �r medborgare i b�da staterna eller om han icke �r medborgare i n�gon av fiir Finanzen und auf seiten des K�nigreiches Schweden das Finanzministerium oder die Beh�rde, der es iibertragen worden ist, an Stelle des Finanzministeriums Fragen dieses Abkommens zu behandeln. Artikel 2 (1)' Bezieht eine Person mit Wohnsitz in einem der beiden Staaten Einkiinfte, fiir die in diesem Abkommen keine Regelung getrof- fen ist, so hat nur dieser Staat das Besteue- rungsrecht fur diese Einkiinfte. (2) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck eine Person mit Wohnsitz in einem der beiden Staaten" eine naturliche oder juristische Person, die nach dem Rechte dieses Staates dort auf Grund ihres Wohn- sitzes, ihres gew�hnlichen Aufenthaltes, des �rtes ihrer tats�chlichen Leitung oder eines anderen �hnlichen Merkmals steuerpflichtig ist. (3) Ergibt sich nach den Bestimmungen des Absatzes 2 Fiir eine naturliche Person ein Wohnsitz in beiden Staaten, so ist der Wohn� sitz im Sinne dieses Abkommens wie folgt zu ermitteln: (a) Der Wohnsitz einer natiirlichen Person gilt als in dem Staat gelegen, in dem sie iiber eine st�ndige Wohnst�tte verfiigt. Verfiigt sie in beiden Staaten iiber eine st�ndige Wohn� st�tte, so gilt ihr Wohnsitz als in dem Staat gelegen, zu dem sie die engeren pers�nlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mit- telpunkt der Lebensinteressen); (b) kann nicht bestimmt werden, in wel- chem der beiden Staaten die Person den Mit- telpunkt der Lebensinteressen hat, oder ver� fiigt sie in keinem der Staaten iiber eine st�n� dige Wohnst�tte, so gilt ihr Wohnsitz als in dem Staat gelegen, in dem sie ihren gew�hnli� chen Aufenthalt hat; (c) hat die Person ihren gew�hnlichen Auf� enthalt in beiden oder in keinem der beiden Staaten, so gilt ihr Wohnsitz als in dem Staat gelegen, dessen Staatsangeh�rigkeit sie be- sitzt; (d) geh�rt die Person beiden oder keinem der Staaten an, so werden die obersten Fi- ' Art. 2 � i har erh�llit denna lydelse genom protokollet den 6 april 1970. 1869 � </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:823px;height:1262px;"> <img width="823" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1992:858 dem, skola d e h�gsta f inansmyndigheterna i de b�da staterna avg�ra fr�gan genom �v er� enskommelse. � 4. D� p� grund av best�mmelserna i para� graf 2 ovan en juridisk person �ger hemvi st i b�da staterna, anses dess hemvist f�refinnas i den stat, d�r dess verkliga ledning �r bel�gen. Detsamma g�ller i fr�ga om handelsbolag, kommanditbolag, enkla bolag, partrederier och gruvbolag (Personengesellschaften) sa mt andra sammanslutningar, vilka enligt veder� b�rande stats lagstiftning icke �ro juridiska personer. Artikel 3 � 1. D� en person med hemvist i en av staterna uppb�r inkomst av fast egendom (varunder inbegripas tillbeh�r d�rtill �ven� som levande och d�da inventarier i lantbru k eller skogsbruk), som �r bel�gen i den andra staten, �ger denna andra stat beskatta in� komsten i fr�ga. R�ttigheter, � vilka privat� r�ttsliga f�reskrifter ang�ende fastigheter �ga till�mpning, skola anses likst�llda med fast egendom. � 2. Best�mmelsen i paragraf 1 g�ller s�v�l inkomst, som f�rv�rvas genom den fasta egendomens omedelbara nyttjande, som ock inkomst genom uthyrning, utarrendering och varje annat slags nyttjande av egendomen, s�rskilt inkomst i form av fast a eller varieran� de ers�ttningar f�r utnyttjandet av naturtill� g�ngar, �vensom inkomst, som f�rv�rvas ge� nom avyttring av fast egendom. � 3. Paragraferna 1 och 2 till�mp as j�mv�l d� f�rm�genhetstillg�ngarna ing� i r�relse (artikel 4 och 7). � 4. Vad som f�rst�s med fast egendom eller tillbeh�r d�rtill eller med r�ttigheter, likst�llda med fast egendom, eller med nytt� jander�tt avg�res enligt lagstiftningen i den stat, d�r den ifr�gavarande tillg�ngen eller den tillg�ng, till vilken ifr�gavarande r�ttig� heter h�nf�r sig �r bel�gen. nanzbeh�rden der beiden Staaten die Frage im beiderseitigen Einvernehmen regeln. (4) Ergibt sich nach den Bestimmungen des Absatzes 2 fur eine juristische Person ein Wohnsitz in beiden Staaten, so gilt ihr Wohnsitz im Sinne dieses Abkommens als in dem Staat gelegen, in dem sich der Ort ihrer tats�chlichen Leitung befindet. Dasselbe gilt f�r Personengesellschaften (handelsbolag, kommanditbolag, enkelt bolag, partrederi, gruvbolag) und andere Personenvereinigun- gen, die nach den f�r sie maOgebenden inner- staatlichen Gesetzen keine juristischen Per� sonen sind. Artikel 3 (1) Bezieht eine Person mit Wohnsitz in einem der beiden Staaten Einkiinfte aus un- beweglichem Verm�gen (einschliepiich des Zubeh�rs sowie des einem land- oder forstwirtschaftlichen Betrieb dienenden le- benden und toten Inventars), das in dem an- deren Staate liegt, so hat der andere Staat das Besteuerungsrecht f�r diese Einkiinfte. Be- rechtigungen, auf welche die privatrechtli- chen Vorschriften iiber Grundstiicke Anwen- dung finden, sind dem unbeweglichen Ver� m�gen gleichzustellen. (2) Absatz 1 gilt sowohl f�r die durch un- mittelbare Nutzung als auch f�r die durch Vermietung, Verpachtung und jede andere Art der Nutzung des unbeweglichen Verm�- gens erzielten Einkiinfte, insbesondere aus festen oder ver�nderlichen Vergiitungen f�r die Ausbeutung von Grund und Boden sowie f�r Einkiinfte, die bei der Ver�uPerung vo n unbeweglichem Verm�gen erzielt werden. (3) Die Abs�tze 1 und 2 gelten auch dann, wenn die genannten Verm�gensgegenst�nde zu einem gewerblichen Unternehmen (Arti� kel 4 und 7) geh�ren. (4) Was als unbewegliches Verm�gen oder als Zubeh�r gilt und was als dem unbewegli� chen Verm�gen gleichgestellte Berechtigung oder als Nutzungsrecht anzusehen ist, beur- teilt sich nach den Gesetzen des Staates, in dem der betreffende Gegenstand oder der Gegenstand, auf den sich das in Rede stehe n- de Recht bezieht, liegt. 1870 � </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:823px;height:1262px;"> <img width="823" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1992:858 Artikel 4 � 1. D� en person med hemvist i en av staterna uppb�r inkomst av en r�relse, vars verksamhet str�cker sig in p� den andra sta� tens omr�de, �ger den andra staten beskatta denna inkomst allenast i den m�n inkomsten �r h�nforlig till ett inom den staten bel�get fast driftst�lle f�r r�relsen. � 2. Best�mmelserna i paragraf 1 skola �ven till�mpas i fr�ga om inkomst genom del�garskap i f�retag, med undantag f�r del �garskap genom aktier, delaktighetsbevis gruvf�retag (Kuxe), vinstandelsbevis (Ge nuBscheine), obligationer med r�tt till andel vinst, andra v�rdepapper �vensom andelar ekonomiska f�reningar (Genossenschaften) samt i bolag med begr�nsad a nsvarighet (Ge- sellschaften mit b eschr�nkter Haftung). � 3. Paragraferna 1 och 2 �ro till�mpliga � s�v�l inkomst, som f�rv�rvas genom r�rel� sens omedelbara bedrivande, som ock in� komst genom uthyrning, utarrendering och varje annat slags nyttjande av r�relsen �ven� som inkomst genom avyttring av en r�relse i dess helhet, en andel i et t f�retag, en del av r�relsen eller av f�rem�l, som anv�ndas i r�� relsen. � 4. Till det fasta driftst�llet skola h�nf�ras s�dana inkomster, som det fasta driftst�llet skulle hava uppburit, d�rest detsamma varit ett sj�lvst�ndigt f�retag med samma eller lik� nande verksamhet, bedriven under samma eller liknande villkor samt ut�vat verksamhe� ten s�som ett oberoende f�retag. � 5. Vid best�mmandet av den genom verksamheten vid det fasta driftst�llet f�rv�r� vade inkomsten skall i princip s�som ut� g�ngspunkt tagas driftst�llets balansr�kning. D�rvid skola beaktas alla till driftst�llet h�n- f�rliga omkostnader, h�runder inbegripen en andel i kostnaderna f�r f�retagets allm�nna f�rvaltning. Konstlade vinstdispositioner - s�rskilt �verenskommelser om r�nta eller royalty mellan e tt och samma f�retags drift� st�lle skola l�mnas utan avseende. � 6. I s�rskild a fall m� vid inkomstens be- Artikel 4 (1) Bezieht eine Person mit Wohnsitz in einem der beiden Staaten Einkiinfte aus ei- nem gewerblichen Unternehmen, dessen Wirkung sich auf das Gebiet des anderen Staates erstreckt, so hat der andere Staat das Besteuerungsrecht fiir diese Einkunfte nur in- soweit, als sie auf eine dort befindliche Be- triebst�tte des Unternehmens entfallen. (2) Die Bestimmungen des Absatzes 1 sind auch auf Einkunfte aus offenen oder stillen Beteiligungen an einem gesellschaftlichen Unternehmen anzuwenden, mit Ausnahme der Beteiligungen in Form von Aktien, Kux- en, GenuBscheinen, Obligationen mit Gewinnbeteiligung, sonstigen Wertpapieren sowie der Anteile an Genossenschaften und Gesellschaften mit beschr�nkter Haftung. (3) Die Abs�tze 1 und 2 gelten sowohl fur die durch unmittelbare Nutzung als auch Fiir die durch Vermietung, Verpachtung und jede andere Art der Nutzung des gewerblichen Unternehmens erzielten Einkunfte, sowie fur Einkunfte aus der Ver�uBerung eines Unter� nehmens im ganzen, eines Anteiles am Un� ternehmen, eines Teilbetriebes oder von Ge- genst�nden, die im Unternehmen benutzt werden. (4) Der Betriebst�tte sollen diejenigen Ein� kiinfte zugewiesen werden, die sie erzielt h�t- te, wenn sie sich als selbst�ndiges Unterneh� men mit gleichen oder �hnlichen Gesch�ften unter gleichen oder �hnlichen Bedingungen befaBte und Gesch�fte wie ein unabh�ngiges Unternehmen t�tigte. (5) Bei der Ermittlung der aus der T�tigkeit einer Betriebst�tte erzielten Einkunfte ist grunds�tzlich vom Bilanzergebnis der Be� triebst�tte auszugehen. Dabei sollen alle der Betriebst�tte zurechenbaren Ausgaben einschlieBlich eines Anteils an den all- gemeinen Verwaltungskosten des Unter� nehmens beriicksichtigt, jedoch kiinstliche Gewinnverlagerungen ausgeschlossen wer� den; insbesondere ist die Vereinbarung von Zinsen oder Lizenzgebiihren zwischen den Betriebst�tten desselben Unternehmens un- beachtlich. (6) In bes onders gelagerten F�llen kann bei 1871 � </div> <div id="page7-div" style="position:relative;width:823px;height:1262px;"> <img width="823" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1992:858 st�mmande uppdelning ske av f�retagets hela vinst. I fr�ga om f�rs�kringsf�retag m� i s� dana fall till grund f�r uppdelningen l�ggas f�rh�llandet mellan det fasta driftst�llets bruttopremieint�kter och summan av f�reta� gets bruttopremieint�kter. De b�da staternas h�gsta fmansmyndigheter skola - d�rest f�r inkomstf�rdelningen i enskilt fall s� erford� ras snarast m�jligt �verenskomma i fr� gan. � 7. Paragraf 1 skall �ga motsvarande till- l�mpning i fr�ga om den n�ringsskatt, vilken utg�r p� annat beskattningsunderlag �n in� komst. Artikel 5 � 1. Med uttrycket "fast driftst�lle" f�rst�s en stadigvarande aff�rsanordning, i vilken f�retagets verksamhet helt eller delvis ut� �vas. � 2. S�som fast drifts t�lle anses s�rskilt: a) plats f�r f�retagsledning, b) filial, c) kontor, d) fabrik, e) verkstad, f) gruva, stenbrott eller annan plats f�r ut� nyttjandet av naturtillg�ngar, g) plats f�r byggnadsf�retag eller anl�gg� nings- eller insta llationsarbete, vars utf�ran� de �verskrider en tidrymd av tolv m�nader. � 3. Uttrycket "fast driftst�lle" skall icke anses innefatta: a) anv�ndningen av anordningar, avsedda uteslutande f�r lagring, utst�llning eller ut� l�mnande av f�retaget tillh�riga varor, b) innehavet av ett f�retaget tillh�rigt varu� lager, avsett uteslutande f�r lagring, ut� st�llning eller utl�mnande, c) innehavet av ett f�retaget tillh�rigt varu� lager, avsett uteslutande f�r bearbetning eller f�r�dling genom ett annat f�retags f�rsorg. d) innehavet av en stadigvarande affars- der Ermittlung der Einkiinfte der Gesamt- gewinn des Unternehmens aufgeteilt werden. Bei Versicherungsunternehmen kann in sol- chen F�llen als MaBstab das Verh�ltnis der Rohpr�mieneinnahmen der Betriebst�tte zu den gesamten Rohpr�mieneinnahmen des Unternehmens zu Grunde gelegt werden. Die obersten Finanzbeh�rden der beiden Staaten sollen sich zu einem m�glichst friihen Zeit- punkt verst�ndigen, wenn dies f�r die Auftei- lung der Einkiinfte im einzelnen Fall erfor- derlich ist. (7) Absatz 1 ist entsprechend auf die Gevverbesteuer anzuwenden, die von einer anderen Bemessungsgrundlage als den Ein- klinften erhoben wird. Artikel 5 (1) Der BegrifF ,,Betriebst�tte" bedeutet eine feste Gesch�ftseinrichtung, in der die T�tigkeit des Unternehmens ganz oder teil- weise ausgeubt wird. (2) Als Betriebst�tten gelten insbesondere: (a) ein Ort der Leitung, (b) eine Zweigniederlassung, (c) eine Gesch�ftsstelle, (d) eine Fabrikationsst�tte, (e) eine Werkst�tte, (f) ein Bergwerk, ein Steinbruch oder eine andere St�tte der Ausbeutung von Boden- sch�tzen, (g) eine Bauausf�hrung oder Montage, de- ren Dauer zw�lf Monate iiberschreitet. (3) Als Betriebst�tten gelten nicht: (a) die Benutzung von Einrichtungen ausschlieBlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung von dem Unternehmen ge- h�renden Gutern oder Waren; (b) das Unterhalten eines Bestandes von dem Unternehmen geh�renden Gutern oder Waren ausschlieBlich zur Lagerung, Ausstel� lung oder Auslieferung; (c) das Unterhalten eines Bestandes von dem Unternehmen geh�renden Gutern oder Waren ausschlieBlich zur Bearbeitung Oder Verarbeitung durch ein anderes Unterneh� men; (d) das Unterhalten einer festen Gesch�fts- 1872 � </div> <div id="page8-div" style="position:relative;width:823px;height:1262px;"> <img width="823" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1992:858 anordning, avsedd uteslutande f�r ink�p av varor eller inf�rskaffande av upplysningar f�r f�retagets r�kning, e) innehavet av en stadigvarande affars- anordning, avsedd uteslutande f�r ombe� s�rjande av reklam, meddelande av upplys� ningar, bedrivande av vetenskaplig forskning eller ut�vande av liknande verksamhet, un� der f�ruts�ttning att verksamheten inom f�� retagets ram �r av f�rberedande eller bitr� dande art. � 4. En person, som �r verksam i en av staterna f�r ett f�retag i de n andra staten h�runder icke inbegripen s�dan oberoende representant som av ses i paragraf 5 nedan behandlas s�som ett fast driftst�lle i den f�rstn�mnda staten i s�dana fall, d� personen innehar och i den f�rstn�mnda staten regel� bundet anv�nder en fullmakt att sluta avtal i f�retagets namn; dock att personen ej heller i dessa fall behandlas s�som ett fast driftst�lle, d�rest verksamheten begr�nsas till ink�p av varor f�r f�retagets r�kning. � 5. Ett f�retag i en av staterna anses icke hava ett fast driftst�lle i den andra staten allenast � den grund, att f�retaget uppeh�ller aff�rsf�rbindelser i den andra staten genom f�rmedling av en m�klare, kommission�r el� ler annan fullst�ndigt oberoende represen� tant, under f�ruts�ttning att dessa personer fullg�ra uppdrag, vilka til lh�ra deras vanliga aff�rsverksamhet. � 6. Den omst�ndigheten, att en juridisk person med hemvist i en av st aterna kontrol� lerar eller kontrolleras av en juridisk person, som har sitt hemvist i den andra staten eller som uppeh�ller aff�rsf�rbindelser i denna andra stat (antingen genom ett fast driftst�lle eller annorledes), skall icke i och f�r sig med� f�ra att n�gondera juridiska personen betrak� tas s�som ett fast driftst�lle f�r den andra juridiska personen. Artikel 6 � 1. D�rest ett f�retag i en av staterna del� tager i ledningen av ett f�retag i den andra staten eller �ger inflytande � detta f�retag i ekonomiskt h�nseende och p� grund h�rav med detta andra f�retag avtalar eller f�r det� samma f�reskriver s�dana villkor i fr�ga om einrichtung ausschlieBlich zum Einkauf von Giitern oder Waren oder zur Beschaffung von Informationen fur das Unternehmen; (e) das Unterhalten einer festen Gesch�fts- einrichtung ausschlieBlich zur Werbung, zur Erteilung von Auskiinften, zur wissenschaft- lichen Forschung oder zur Ausiibung �hnli- cher T�tigkeiten, die fur das Unternehmen vorbereitender Art sind oder eine Hilfst�tig- keit darstellen. (4) Eine Person, die in einem der beiden Staaten fur ein Unternehmen des anderen Staates t�tig ist mit Ausnahme eines unab- h�ngigen V ertreters im Sinne des Absatzes 5 - gilt als eine in dem erstgenannten Staat belegene Betriebst�tte, wenn sie eine Voll- macht besitzt, im Namen des Unternehmens in diesem Staat Vertr�ge abzuschlieBen, und diese Vollmacht dort gew�hnlich ausiibt, es sei denn, daB sich ihre T�tigkeit auf den Ein� kauf von Giitern oder Waren fur das Unter� nehmen beschr�nkt. (5) Ein Unternehmen eines der beiden Staaten wird nicht schon deshalb so behan- delt, als habe es eine Betriebst�tte in dem anderen Staat, weil es d ort Gesch�ftsbezieh- ungen durch einen Makler, Kommission�r oder einen anderen unabh�ngigen Vertreter unterh�lt, sofern diese Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Gesch�ftst�tigkeit han� deln. (6) Die Tatsache, daB eine juristische Per� son mit Wohnsitz in ein em der beiden Staa� ten eine juristische Person beherrscht oder von einer solchen beherrscht wird, die in dem anderen Staat ihren Wohnsitz hat oder dort (entweder durch eine Betriebst�tte oder in anderer Weise) Gesch�ftsbeziehungen un� terh�lt, macht fiir sich allein keine dieser ju- ristischen Personen zur Betriebst�tte der an� deren. Artikel 6 (1) Wenn ein Unternehmen eines der bei� den Staaten verm�ge seiner Beteiligung an der Gesch�ftsfiihrung oder am finanziellen Aufbau eines Unternehmens des anderen Staates mit diesem Unternehmen wirtschaft- liche oder finanzieile Bedingungen verein- 1873 � </div> <div id="page9-div" style="position:relative;width:823px;height:1262px;"> <img width="823" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1992:858 f�retagens handelsf�rbindelser eller andra ekonomiska f�rbindelser, vilka avvika fr�n de villkor, som skulla hava avtalats med ett oberoende f�retag, m� inkomst, som under normala f�rh�llanden skulle hava tillkommit ettdera f�retaget men som p� grund av villko� ren i fr�ga icke tillkom mit detta f�retag, in� r�knas i det ta f�retags inkomst och beskattas i �verensst�mmelse d�rmed. � 2. Paragraf 1 �ger motsvarande till- l�mpning i f�rh�llandet mellan tv� f�retag i s�dana fall, d� s amma person eller personer, direkt eller i ndirekt, deltaga i f�retagets led� ning eller �ga del i deras kapital. Artikel 7 � 1. D� en person med hemvist i en av staterna uppb�r inkomst genom u t�vande av sj�fart eller luftfart i internationell trafik, �ger oberoende av best�mmelserna i art i� kel 4 allenast den av de b�da staterna beskatta inkomsten, i vilken orten f�r det ifr�gavarande f�retagets verkliga ledning �r bel�gen. Det sagda g�ller oavsett huruvida r�relsen bedrives med egna eller chartrade fartyg eller luftfartyg. � 2. Paragraf 1 till�mpas �ven d� ett sj�� farts- eller luftfartsf�retag i den ena staten bedriver agenturverksamhet p� den andra statens omr�de f�r transport av personer eller varor. Det sagda g�ller dock allenast f�r s� vitt verksamheten har omedelbart samband med sj�farts- eller luftfartsr�relsen, h�runder inbegripen transporten till och fr�n fartygen eller luftfartygen. � 3. Best�mmelserna i paragraferna 1 o ch 2 till�mpas �ven i fall d� luftfartsf�retag delta� ga i en pool eller en gemensam trafikorgani� sation, s�rskilt betr�ffande Aktiebolaget Ae- rotransports deltagande i konsortiet Scandi� navian Airlines System. � 4. Paragraf 1 skall �ga motsvarande till- l�mpning i fr�g a om den n�ringsskatt, vilken utg�r p� annat beskattningsunderlag �n in� komst. bart Oder ihm solche auferlegt, die von denje- nigen abweichen, die mit einem unab- h�ngigen Unternehmen vereinbart wiirden, so diirfen Einkunfte, die eines der beiden Unternehmen iiblicherweise erzielt h�tte, aber wegen die ser Bedingungen nicht erzielt hat, den Einkiinften dieses Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert wer- den. (2) Absatz 1 gilt sinngem�B im Verh�ltnis zweier Unternehmen, an deren Gesch�fts- fiihrung oder Verm�gen dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar beteiligt sind. Artikel 7 (1) Bezieht eine Person mit Wohnsitz in einem der beiden Staaten Einkunfte aus dem Betrieb der Schiffahrt oder der Luftfahrt im internationalen Verkehr, so steht das Besteu- erungsrecht abweichend von Artikel 4 fur di - ese Einkunfte nur jenem der beiden Staaten zu, in dem sich der Ort der tats�chlichen Leitung des betreffenden Unternehmens be- findet, gleichgiiltig, ob der Betrieb mit eige- nen oder gecharterten Fahrzeugen durchge- fiihrt wird. (2) Absatz I gilt auch, wenn ein Unterneh� men der Schiffahrt oder der Luftfahrt eines der beiden Staaten im Gebiet des anderen Staates eine Agentur f�r die Bef�rderung von Personen oder Waren betreibt. Dies gilt je- doch nur f�r T�tigkeiten, die unmittelbar mit dem Betrieb der Schiffahrt oder der Luftfahrt einschlieBlich des Zubringerdienstes zusam- menh�ngen. (3) Die Bestimmungen der Abs�tze 1 u nd 2 gelten auch f�r Beteiligungen von Unterneh� men der Luftfahrt an einem Pool oder einer Betriebsgemeinschaft und insbesondere fiir die Beteiligung der Gesellschaft ,,Aktiebola� get Aerotransport" an dem Konsortium ,,Scandinavian Airlines System". (4) Absatz 1 ist entsprechend auf die Gewerbesteuer anzuwenden, die von einer anderen Bemessungsgrundlage als den Ein� kiinften erhoben wird. 1874 � </div> <div id="page10-div" style="position:relative;width:823px;height:1262px;"> <img width="823" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1992:858 Artikel 5' D� en person med hemvist i en av stat erna f�rv�rvar inkomst genom att avyttra en andel i ett s�dant bolag med hemvist i den andra staten, vars del�gare icke personligen ansvara f�r bolagets f�rbindelser (Kapitalgesell- schaft), �ger endast den f�rstn�mnda staten beskatta inkomsten. Om inkomsten f�rv�r� vas genom ett fast d riftst�lle i den andra sta� ten, �ger �ven denna andra stat beskatta in� komsten. Artikel 9 �1.^ D� en person med hemvist i en av staterna fr�n den andra staten uppb�r royalty eller annan ers�ttning f�r nyttjandet av eller r�tten att nyttja litter�ra eller konstn�rliga verk, patent, m�nster, fabrikationsmetoder, varum�rken eller annan liknande egendom (med undantag av r�tten att nyttja naturtill� g�ngar), �ger endast hemviststaten beskatta inkomsten. �verstiger emellertid den f�r egendomen i fr�ga erlagda ers�ttningen ett sk�ligt belopp, g�ller vad nu sagts e ndast den del av ers�ttningen som motsvarar ett s�dant sk�ligt belopp. I s�dant fall m� den �verskju� tande delen av utbet alningen beskattas enligt lagstiftningen i varde ra staten med iakttagan� de av �vriga best�mmelser i detta avtal. �2.' D� royalty, som avses i paragraf 1, utbetalas av ett s�dant bolag med hemvist i en av staterna, vars del�gare icke personligen ansvara f�r bolagets f�rbindelser (Kapitalge- sellschaft), till en person med hemvist i de n andra staten, vilken person �ger mer �n 50 procent av aktie- eller insatskapitalet i det utbetalande bolaget, m� dock royaltyn, obe� roende av best�mmelserna i n�mnda para� graf, beskattas i den f�rstn�mnda staten. Skattesatsen f�r dock icke �ver stiga 10 pro� cent av royaltyns bruttobelopp. � 3. Paragraf 1 �r �ven till�mplig � in- ArtikelS' Bezieht eine Person mit Wohnsitz in einem der beiden Staaten Einkiinfte aus der Ver- �uBerung einer Beteiligung an einer Kapital- gesellschaft, die ihren Wohnsitz in dem ande- ren Staat hat, so hat nur der erstgenannte Staat das Besteuerungsrecht fiir diese Ein� kiinfte. Werden diese Einkiinfte durch eine in dem anderen Staat gelegene Betriebst�tte er- zielt, so steht das Besteuerungsrecht auch diesem anderen Staat zu. Artikel 9 (1)^ Bezieht eine Person mit Wohnsitz in einem der beiden Staaten aus dem anderen Staat Einkiinfte aus Lizenzgebiihren oder an� deren Vergutungen fiir die Beniitzung oder das Recht auf Beniitzung von Urheberrech- ten. Patenten, Gebrauchsmustern, Herstel- lungsverfahren, Warenzeichen oder �hnli- chen Rechten (auBer Rechten, die die Aus- beutung von Grund und Boden betreffen), so hat nur der Wohnsitzstaat das Besteuerungs� recht fiir diese Einkiinfte. Sind jedoch derar- tige Vergutungen unverh�ltnism�Big hoch, so gilt der erste Satz lediglich fiir den Teil der Vergutungen, der einer angemessenen Ge- genleistung entspricht. In diesem Fall kann der iibersteigende Betrag nach dem Recht je- des Staates und unter Beriicksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden. (2)^ Lizenzgebiihren im Sinn e des Absatzes 1, die von einer Kapitalgesellschaft mit Wohnsitz in einem der beiden Staaten an eine Person mit Wohnsitz im anderen Staat bezahlt werden, die zu mehr als 50 vom Hun- dert am Grund- oder Stammkapital der auszahlenden Kapitalgesellschaft beteiligt ist, k�nnen abweichend von den Bestim� mungen des Absatzes 1 in dem erstgena nnten Staat besteuert werden; die Steuer darf je� doch 10 vom Hundert des Rohbetrages der Lizenzgebiihren nicht iibersteigen. (3) Absatz I gilt auch fur die Einkunfte aus ' Art. 8 har erh� llit denna lydelse genom protokollet den 6 april 1970. ' Art. 9 i ) 1 h ar erh�llit denna lydels e genom protokollet den 6 april 1970 . ' Art. 9 � 2 har erh� llit denna lydelse genom protokollet den 6 april 1970. 1875 � </div> <div id="page11-div" style="position:relative;width:823px;height:1262px;"> <img width="823" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1992:858 komst, som f�rv�rvas genom avyttring av i paragrafen angiven egendom. � 4. Med royalty likst�llas hyresavgifter och liknande ers�ttningar for �verl�telse av kinematografisk film, f�r nyttjande av utrust� ning avsedd f�r industriell, kommersiell eller vetenskaplig verksamhet eller f�r �verl�telse av i r�relse gjorda erfaren hetsr�n. � 5. Paragraferna 1 -4 �ga icke till�mpning i s�dana fall, d� en person med hemvist i en av staterna innehar ett fast driftst�lle i den andra staten och f�rv�rvar inkomsten genom detta driftst�lle. I dylikt fa ll �ger denna andra stat beskatta inkomsten. der Ver�uBerung der dort genannten Rechte. (4) Wie Lizenzgebiihren werden Mietge- biihren und �hnliche Vergiitungen fur die iiberlassung kinematographischer Filme, fiir die Benutzung gewerblicher, kaufm�nnischer oder wissenschaftlicher Ausriistungen �der fiir die Uberlassung gewerblicher Erfahrun- gen behandelt . (5) Die Abs�tze 1 bis 4 gelten nicht, wenn eine Person mit Wohnsitz in einem der beiden Staaten eine Betriebst�tte in dem an- deren Staat hat und die Einkiinfte durch die- se Betriebst�tte erzielt. In diesem Fall hat der andere Staat das Besteuerungsrecht fiir die se Einkiinfte. Artikel 10 � 1.' D� en person med hemvist i en av staterna uppb�r utdelning, som utbetalas av ett bolag (Kapitalgesellschaft) med hemvist i den andra staten, �ger endast utdelningsmot� tagarens hemviststat beskatta utdelningen, s�vida icke paragraf 2 f�ranled er annat. � 2} Utdelningen f�r emellertid beskattas �ven i den sta t d�r bolaget som beta lar utdel� ningen har hemvist, enligt lagstiftningen i denna stat, men om mottagaren har r�tt till utdelningen f�r skatten inte �verstiga: a) 5 procent av utdelningens bruttobelopp, om den som har r�tt till utdelningen �r ett bolag (med undantag f�r handelsbolag) som direkt beh�rskar minst 25 procent av det ut� betalande bolagets kapital; b) 10 procent av utdelningens bruttobelopp i �vriga fall . � 3.^ Om i en av staterna skatt p� inl�ndsk utdelning uttages genom avdrag vid k�llan, ber�res ej r�tten att verkst�lla s�dant skatte� avdrag med fullt belopp av paragraferna 1 och 2. Om skatt uttages genom s�dant av� drag. skall p� ans�kan av utdelningsmottaga- Artikel 10 (1)' Bezieht e ine Person mit Wohnsitz in einem der beiden Staaten Dividenden, die von einer Kapitalgesellschaft mit Wohnsitz in dem anderen Staat gezahlt werden, so hat vorbehaltlich des Absatzes 2 nur der Wohn- sitzstaat des DividendenempF�ngers das Be � steuerungsrecht fiir diese Einkiinfte. (2)^ Diese Divi denden diirfen jedoch auch in dem Staat, in dem die Dividenden zahlen- de Gesellschaft ihren Wohnsitz hat, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Empf�nger der Dividenden der Nutzungsberechtigte ist, nicht ubersteigen: a) 5 % des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nutzungsberechtigte eine Gesell� schaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die unmittelbar iiber mindestens 25 vom Hundert des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft verfiigt; b) 1 0% des Bruttobetrags der Dividenden in all�n anderen F�llen. (3)^ Soweit in einem der beiden Staaten die Steuer von inl�ndischen Dividenden im Abzugsweg an der Quelle erhoben wird, wird das Recht dieses Staates, den Steuerabzug in voller H�he vorzunehmen, durch die Abs�tze I und 2 nicht beriihrt. Wenn die Steuer im ' Art, 10 I h ar erh�llit denna lydelse genom protokollet den 6 april 1970. 'Art. IO i) 2 har erh �llit denna lydelse genom protokollet den 5 nov ember 1991. ' Art. 10 � 3 till�mpas j�mv�l i det fall som avses i art . 10 � 2 a. 1876 � </div> <div id="page12-div" style="position:relative;width:823px;height:1262px;"> <img width="823" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1992:858 re med hemvist i den andra staten skatten restitueras i den m�n den �verstiger 10 pro� cent av utdelningens bruttobelopp. Ans�kan om restitution skall inges till vederb�rande myndighet i den sta t, i vilken utd elningsmot� tagaren �ger hemvist, inom tv� �r efter ut� g�ngen av det kalender�r, under vilket det beskattningsbara beloppet blivit tillg�ngligt f�r lyftning. � 4. De h�gsta finansmyndigheterna i de b�da staterna skola tr�ffa �verenskommelse om till�mpningen av paragraferna 2 och 3. H�rvid skall ingendera staten vara f�rpliktad att vidtaga � tg�rder som icke st� i � verens� st�mmelse med dess lagstiftning. � 5. Betr�ffande de r�ttigheter, som enligt paragraf 3 m� tillkomma personal vid be� skickningar och konsulat �vensom interna� tionella organisationer, deras organ och tj�nstem�n, skola f�ljande best�mmelser �ga till�mpning: a) D� en person tillh�r en av staternas be� skickning eller konsulat och i den na sin egen� skap �r stationerad i den andra staten eller i en tredje stat sam t personen �r medborgare i den f�rstn�mnda staten, anses han �ga hemvist i d enna f�rstn�mnda stat om han �r skattskyldig d�r f�r utdelning. b) Internationella organisationer och deras organ �vensom s�d ana organisationers tj�ns� tem�n samt personer tillh�rande en tredje stats beskickning eller konsulat, vilka uppe� h�lla sig eller i sin ber�rda egenskap �ro sta- , tionerade i en av de b�da staterna och i den� na stat � ro befriade fr�n skatt p� utdelning, , �ro ej ber�ttigade till neds�ttning av skatt j som uttagits i den and ra staten. � 6.' Utdelning, som utbetalas av ett bolag (Kapitalgesellschaft) med he mvist i en av sta- j terna till ett bolag (Kapitalgesellschaft) med hemvist i den andr a staten, skall vara undan� tagen fr�n beskattning i denna andra stat i Abzugsweg erhoben wird, ist sie auf Antrag des Dividendenempfangers mit Wohnsitz in dem anderen Staat riickzuerstatten, soweit sie 10 vom Hundert des Bruttobetrages der Dividenden iibersteigt. Der Antrag auf Ruckerstattung muB innerhalb von zwei Jah- ren nach Ablauf des Kalendegahres, in dem die der Steuer unterliegende Leistung f�llig geworden ist, bei der zust�ndigen Beh�rde des Staates eingebracht werden, in dem der Dividendenempf�nger seinen Wohnsitz hat. (4) Die obersten Finanzbeh�rden der bei- den Staaten regeln in gegenseitigem Einver- nehmen, wie die Bestimmungen der Abs�tze 2 und 3 durchzufiihren sind. Hierbei soil kei- ner der beiden Staaten verpflichtet werden, MaBnahmen zu treffen, die seiner Gesetzge- bung nicht entsprechen. (5) Beziiglich der Anspriiche, die nach Ab- satz 3 den Angeh�rigen diplomatischer oder konsularischer Vertretungen sowie den inter- nationalen Organisationen, ihren Organen und Beamten zustehen, sind die folgenden Regeln anzuwenden: a) Bei Angeh�rigen einer diplomatischen oder konsularischen Vertretung des einen Staates, die im anderen Staat oder in einem dritten Staat residieren und die Staatsange- h�rigkeit des Entsendestaates besitzen, gilt der Wohnsitz als in diesem letzteren Staat gelegen, sofern sie dort zur Entrichtung di- rekter Steuern von Dividenden verpflichtet sind; b) internationale Organisationen und ihre Organe sowie die Beamten solcher Organisa� tionen und das Personal diplomatischer oder konsularischer Vertretungen eines dritten Staates, die sich in einem der beiden Staaten aufhalten oder dort residieren und in diesem Staat von der Entrichtung direkter Steuern von Dividenden befreit sind, haben keinen Anspruch auf Entlastung von den im anderen Staat erhobenen Steuern. (6)' Dividenden, die von einer Kapitalge� sellschaft mit Wohnsitz in einem der beiden Staaten an eine Kapitalgesellschaft mit Wohnsitz in dem anderen Staat ausgeschut- tet werden, sollen in diesem anderen Staat ' Art, 10 � 6 har erh�llit denna lydelse genom protokollet den 5 november 19 91 1877 � </div> <div id="page13-div" style="position:relative;width:823px;height:1262px;"> <img width="823" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1992:858 den utstr�ckning som utdelningen enligt lag� stiftningen i denna stat skulle ha varit undan� tagen fr�n beskattning, om b�da bolagen hade �gt hemvist i denna stat. Vid till�mp� ning av denna best�mmelse skall i Sverige ett �sterrikiskt bolag med begr�nsad ansvarighet (Gesellschaft mit beschr�nkter Haftung) an� ses s�som ett aktiebolag. Skattebefrielsen �r villkorad av best�mmelser i intern lagstift� ning som syftar till att f�rhindra skatteflykt. � 7. Paragraferna 1 och 2 �ro icke till�mpli� ga, om mottagaren av utdelningen �ger hemvist i en av staterna och innehar ett fast driftst�lle i den andra staten, i vilken det utbetalande bolaget �ger hemvist, samt den andel, av vilken utdelningen i fr�ga h�rflyter, �ger verkligt samband med det fasta driftst�l� let. 1 s�dant fall till�mpas artikel 4. � 8. Med uttrycket "utdelning" f�rst�s i denna artikel inkomst av aktier, andelsbevis eller andra liknande bevis med r�tt till andel i vinst, delaktighetsbevis i gruvf�retag, stiftar - andelar eller andra r�ttigheter, fordringar ej inbegripna, med r�tt till deltagande i vinst �vensom inkomst av andra andelar i bolag, som enligt skattelagstiftningen i den stat, i vilken det utdelande bolaget �ger hemvist, j�mst�lles med inkomst av aktier. Med uttrycket "bolag (Kapitalgesell- schaft)" forst�s i denna artikel juridisk per� son eller r�ttssubjekt , som i beskattn ingsh�n� seende behandlas som juridisk person. � 9. Om ett bolag (Kapitalgesellschaft) med hemvist i en av staterna uppb�r inkomst fr�n den andra staten, f�r icke i denna andra stat p�f�ras n�gon skatt p� utdelning, som av bo� laget utbetalas till personer, som ej �ga hemvist i denna andra stat, och ej heller n� gon skatt p� bolagets icke utdelade vinst; det� ta g�ller �ven om utdelningen eller den icke utdelade vinsten helt eller delvis utg�res av inkomst, som h�rr�r fr�n den andra staten. steuerbefreit sein, aber nur insofern die Divi� denden gem�B den Gesetzen dieses Staates von der Besteuerung ausgenommen w�ren, wenn die beiden Gesellschaften ihren Wohn- sitz in diesem Staat gehabt h�tten. Bei der Anwendung dieser Vorschrift wird in Schwe- den eine �sterreichische Gesellschaft mit be� schr�nkter Haftung wie eine Aktiengesell- schaft behandelt. Die Steuerbefreiung gilt vorbehaltlich der zur Verhinderung von Steuerumgehungen erlassenen innerstaatli- chen Gesetze. (7) Die Abs�tze 1 und 2 sind nicht an- zuwenden, wenn der Empf�nger der Divi� denden mit Wohnsitz in einem der beiden Staaten in dem anderen Staat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ihren Wohnsitz hat, eine Betriebst�tte hat und die Beteiligung, fiir die die Dividenden gezahlt werden, tats�chlich zu dieser Betriebst�tte geh�rt. In diesem Fall ist Artikel 4 anzu wen- den. (8) Der in diesem Artikel verwendete Be- grilF D ividenden" bedeutet Einkiinfte aus Aktien, GenuBaktien oder GenuBscheinen, Kuxen, Griinderanteilen oder anderen Rech- ten - ausgenommen Forderungen - mit Gewinnbeteiligung sowie aus sonstigen Ge- sellschaftsanteilen stammende Einkiinfte, die nach dem Steuerrecht des Staates, in dem die ausschiittende Kapitalgesellschaft ihren Wohnsitz hat, den Einkiinften aus Aktien gleichgestellt sind. Der in diesem Artikel verwendete Begriff ,,Kapitalgesellschaft", bedeutet juristische Personen oder Rechtstr�ger, die fur die Be� steuerung wie juristische Personen behandelt werden. (9) Bezieht eine Kapitalgesellschaft mit Wohnsitz in einem der beiden Staaten Gewinne oder Einkiinfte aus dem anderen Staat, so darf dieser andere Staat weder die Dividenden besteuern, die die Kapitalgesell� schaft an Personen zahlt, die nicht in diese m anderen Staat ihren Wohnsitz haben, noch Gewinne der Kapitalgesellschaft einer Steuer fiir nichtausgeschiittete Gewinne unterwer- fen, selbst wenn die gezahlten Dividenden oder die nicht ausgeschiittcten Gewinne ganz oder teilweise aus in diesem anderen Staat 1878 � </div> <div id="page14-div" style="position:relative;width:823px;height:1262px;"> <img width="823" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1992:858 erzielten Gewinnen oder Einkiinften beste- hen. Artikel 10 A' � 1. D� en person med hemvist i en av staterna uppb�r r�nta fr�n den andra staten, �ger endast hemviststaten beskatta r�ntan, s�vida icke paragraf 2 f�r anleder annat. Om r�ntan f�rv�rvas genom ett fast driftst�lle i den andra staten, �ger denna andra stat be� skatta r� ntan. �2. Best�mmelserna i paragraferna 3 5 av artikel 10 �ga motsvarande till�mpning. Anspr�ket p� restitution avser dock hela det belopp med vilket skat teavdrag verkst�llts. � 3. Med uttrycket "r�nta" f�rst�s i de nna artikel inkomst av v�rdepapper som utf�r� dats av staten, av obligationer eller debentu� res, vare sig de utf�rdats mot s�kerhet i fas� tighet eller icke och vare sig de representera en r�tt till andel i vinst eller icke, samt av varje annat slags fordran �vensom all annan inkomst som enligt skattelag stiftningen i den stat fr�n vilken inkomsten h�rr�r j�mst�lles med inkomst av jf�rstr�ckning. � 4. Betr�ffande s�dana fall, d� s�rskilda f�rbindelser mellan utbetalaren och mottaga� ren eller mellan dem b�da och annan person f�ranleda att det utbetalade r�ntebeloppet med h�nsyn till den skuld, f�r vilken r�ntan erl�gges, �verstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och mottagaren om s�dana f�rbindelser icke f�relegat, skall denna artikel g�lla enda st f�r sistn�mnda be� lopp. I s�dant fall m� �v erskjutande r�ntebe� lopp beskattas enligt lagstiftningen i vardera staten med iakttagande av �vriga best�mmel� ser i detta avtal. Artikel 11 � 1. D� en fysisk person med hemvist i en av staterna f�rv�rvar inkomst av fritt yrke, �ger den andra staten beskatta inkomsten al� lenast i den m�n personen d�r ut�var sin Artikel 10 A^ (1) Bezieht eine Person mit Wohnsitz in einem der beiden Staaten Zinsen aus dem anderen Staat, so hat vorbehaltlich des Ab- satzes 2 nur der Wohnsitzstaat das Be- steuerungsrecht fiir diese Einkiinfte. Werden diese Einkiinfte durch eine im anderen Staat gelegene Betriebst�tte erzielt, so steht das Be- steuerungsrecht diesem anderen Staat zu. (2) Die Bestimmungen des Artikels 10 Ab- s�tze 3 bis 5 sind sinngem�B anzuwenden. Der Anspruch auf Riickerstattung bezieht sich jedoch auf den Gesamtbetrag der von Zinsen im Abzugsweg an der Quelle erho- benen Steuer. (3) Der in diesem Artikel verwendete Be- griff,,Zinsen" bedeutet Einkiinfte aus �ffent- lichen Anleihen, aus Obligationen, auch wenn sie durch Pfandrechte an Grundstiic- ken gesichert oder mit einer Gewinnbeteili- gung ausgestattet sind, und aus Forderungen jeder Art, sowie alle anderen Einkiinfte, die nach dem Steuerrecht des Staates, aus dem sie stammen, den Einkiinften aus Darlehen gleichgestellt sind. (4) Bestehen zwischen Schuldner und Gl�ubiger oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und iibersteigen deshalb die gezahlten Zin� sen, gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den Schuldner und Gl�ubiger ohne diese Beziehungen verein- bart h�tten, so wird dieser Artikel nur auf diesen letzten Betrag angewendet. In diesem Fall kann d er iibersteigende Betrag nach dem innerstaatlichen Recht der beiden Staaten und unter Beriicksichtigung der anderen Be� stimmungen dieses Abkommens besteuert werden. Artikel 11 (1) Bezieht eine natiirliche Person mit Wohnsitz in einem der beiden Staaten Ein� kiinfte aus freien Berufen, so hat der andere Staat das Besteuerungsrecht fiir diese Ein- ' A rt. 10 A har tillagts genom p rotokollet de n 6 april 1970. 1879 � </div> <div id="page15-div" style="position:relative;width:823px;height:1262px;"> <img width="823" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1992:858 verksamhet under anv�ndande av en stadig� varande anordning, som regelm�ssigt st�r till hans f�rfogande. � 2. Artikel 4 paragraf 3 skall �ga motsva� rande till�mpning. � 3. Till fria yrken r�knas s�rskilt sj�lvst�n� digt bedriven vetenskaplig, konstn�rlig, litte� r�r, undervisande och uppfostrande f�rv�rvsverksamhet samt sj�lvst�ndigt bedri� ven f�rv�rvsverksamhet som l�kare, advo� kat, arkitekt, ingenj�r, revisor och patentom� bud. Artikel 12' D� en fysisk person med hemvist i en av staterna i sin egenskap av ledamot av styrel� sen ( Aufsichtsrat) eller direktionen (Verwal- tungsrat) i ett s�dant bolag med hemvist i den andra staten, vars del�gare icke personligen ansvara f�r bolagets f�rbindelser (Kapitalge- sellschaft), uppb�r styrelsearvode eller lik� nande ers�ttning, �ger denna andra stat be� skatta inkomsten i fr�ga. Artikel 13 � 1. D� en fysisk person med hemvist i en av staterna f�rv�rvar inkomst av arbetsan- st�llning (l�ner, arvoden och liknande ers�tt� ningar), som ut�vas i den andra staten, �ger denna andra stat beskatta inkomsten i fr�ga. � 2. Oberoende av vad i paragraf 1 stadgas m� inkomst av arbetsanst�llning beskattas al� lenast i den stat, i vilken arbe tstagaren �ger hemvist d�rest han antingen a) uppeh�ller sig i den andra staten allenast tillf�lligtvis sammanlagt h�gst 183 da gar under ett och samma kalender�r samt upp� b�r ers�ttning f�r sin u nder denna tid ut�va� de verksamhet av en arbetsgivare, som �ger hemvist i f�rstn�mnda stat, under s�dana f�rh�llanden att ers�ttningen icke belastar ett av arbetsgivaren i den andra staten innehaft fast driftst�lle eller en av denne d�r innehavd stadigvarande anordning, eller kiinfte nur insoweit, als die Person ihre T�- tigkeit in dem anderen Staat unter Beniitzung einer ihr dort regelm�Cig zur Verfugung ste- henden st�ndigcn Einrichtung ausiibt. (2) Artikel 4 Absatz 3 gilt sinngem�B. (3) Als freier Beruf gilt insbesondere die selbst�ndige wissenschaftliche, kiinstlerische, schriftstellerische, unterrichtende �der er- zieherische Enverbst�tigkeit und die selb� st�ndige Erwerbst�tigkeit der �rzte, Rechts- anw�lte, Architekten, Ingenieure, Wirt- schaftstreuh�nder und Patentanw�lte. Artikel 12' Bezieht eine natiirliche Person mit Wohn- sitz in eine m der beiden Staaten in ihrer Ei- genschaft als Mitglied des Aufsichts- �der Verwaltungsrates einer Kapitalgesellschaft mit Wohnsitz in dem anderen Staat Auf- sichtsrats- oder Verwaltungsratsvergiitungen und �hnliche Zahlungen, so steht das Be- steuerungsrecht fur diese Einkiinfte diesem anderen Staat zu. Artikel 13 (1) Bezieht eine natiirliche Person mit Wohnsitz in einem der beiden Staaten Ein� kiinfte aus nichtselbst�ndiger Arbeit (L�hne, Geh�lter und �hnliche Vergiitungen), die in dem anderen Staat ausgeiibt wird, so hat der andere Staat das Besteuerungsrecht fur diese Einkiinfte. (2) Abweichend von Absatz 1 k�nnen Ein � kiinfte aus nichtselbst�ndiger Arbeit nur in dem Staat besteuert werden, in dem der Ar- beitnehmer seinen Wohnsitz hat, wenn dieser Arbeitnehmer entweder a) sich voriibergehend, insgesamt nicht l�nger als 183 Tage w�hrend eines Kalen- derjahres, in dem anderen Staat aufh�lt und fiir seine w�hrend dieser Zeit ausgeiibte T�- tigkeit von einem Arbeitgeber e ntlohnt wird, der seinen Wohnsitz nur in dem erstgenann- ten Staat hat, und fiir seine T�tigkeit nicht zu Lasten einer in dem anderen Staat befindli- chen Betriebst�tte oder st�ndigen Einrich� tung des Arbeitgebers entlohnt wird, oder 'Art. 12 har erh�llit denna lydelse genom protokollet den 6 april 1970. 1880 � </div> <div id="page16-div" style="position:relative;width:823px;height:1262px;"> <img width="823" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1992:858 b) helt och h�llet eller till huvudsaklig del fullg�r arbete ombord � luftfartyg, som nytt� jas av ett luftfartsf�retag i en av staterna (s�r� skilt konsortiet Scandinavian Airlines Sy� stem). � 3. D� ar betet helt och h�llet eller till h u� vudsaklig del fullg�res o mbord � fartyg och den verkliga ledningen f�r det f�retag, som nyttjar fartygen, �r bel�gen � en ort inom en av staterna, anses arbetet vid till�mpningen av paragraf 1 vara utf�rt i denna stat. � 4. Paragraf 1 �r icke till�m plig i fr�ga om studerande vid h�gskola, teknisk skola eller liknande undervisningsanstalt i en av stater� na, vilka mot e rs�ttning �ro anst�llda vid ett f�retag i den andra staten under h�gst 100 dagar under ett och samma kalender�r i syfte att erh�lla praktisk utbildning. Artikel /4' D� en fysisk p erson med hemvist i e n av staterna f�rv�rvar inkomst i den andr a staten - antingen under ut�vande av fritt yrke eller p� grund av arbetsanst�llning genom verk� samhet, vars �ndam�l �r att bereda under� h�llning, t. ex. s�som teater-, radio-, televi� sions- eller film artist, sk�despelare, musiker och professionell idrottsman, �ger obero� ende av best�mmelserna i artikel 11 och arti� kel 13 paragraf 2 denna andra stat beskatta inkomsten. Best� mmelserna i artik el 9 para� graf 1 ber�ra s icke h�rav. Artikel 15^ D� en fysisk person med hemvist i en av staterna uppb�r fr�n den andra staten pen� sioner, �nke- och pupillpensioner inbegripna, �vensom andra belopp eller i pengar upp� skattbara f�rm�ner p� grund av f�rutvarande arbetsanst�llning, �ger endast hemviststaten beskatta denna inkomst. b) ausschliepiich oder vorwiegend an Bord von Flugzeugen eines Untemehmens der Luftfahrt eines der beiden Staaten (insbeson- dere bei dem Konsortium Scandinavian Airlines System") t�tig ist. (3) Wenn die Arbeit ausschliepiich oder vorwiegend a nd Bord von Schiffen ausgeiibt wird und der Ort der tats�chlichen Leitung des Untemehmens, das die Fahrzeuge be- treibt, sich in einem der beiden Staaten be- findet, so gilt im Sinne des Absatzes 1 die Arbeit als in di esem Staat ausgeiibt. (4) Absatz 1 gilt nicht fur Studenten einer Hochschule, technischen Schule oder �hn- lichen Lehranstalt eines der beiden Staaten, die gegen Entgelt bei einem Untemehmen in dem anderen Staat nicht l�nger als 100 Tage w�hrend eines Kalenderjahres besch�ftigt werden, um eine praktische Ausbildung zu erhalten. Artikel 14^ Bezieht eine natiirliche Person mit Wohn- sitz in einem der beiden Staaten Einkiinfte aus freiberuflicher oder nichtselbst�ndiger Arbeit f�r T�tigkeiten, die in dem anderen Staat f�r Unterhaltungsdarbietungen ausge� iibt werden, wie zum Beispiel als Biihnen-, Radio-, Femseh-, Filmkiinstler und Schau- spieler. Musiker, Artist und Berufssportler, so steht das Besteuerungsrecht f�r diese Ein� kiinfte abweichend von den Bestimmungen des Artikels II und des Artikels 13 Absatz 2 diesem anderen Staat zu. Die Bestimmungen des Artikels 9 Absatz 1 bleiben unb eruhrt. Artikel 15^ Bezieht eine natiirliche Person mit Wohn- sitz in einem der beiden Staaten aus dem anderen Staat Ruhegeh�lter, Witwen- oder Waisenpensionen sowie andere Beziige oder geldwerte Vorteile f�r friihere Dienstleis- tungen, so hat nur der Wohnsitzstaat das Be� steuerungsrecht f�r diese Einkunfte. 'Art. 14 har erh�llit denna lydelse genom protokollet den 6 april 197 0, ' Art. 15 har erh�llit denna lydelse genom protokollet den 6 april 1970 . 1881 � </div> <div id="page17-div" style="position:relative;width:823px;height:1262px;"> <img width="823" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1992:858 Artikel 16 � 1.' D� en person med hemvist i en av staterna uppb�r l�n, arvode eller liknande ers�ttning eller pension, �nke- och pupillpen� sioner inbegripna, av den andra staten eller av delstat, kommun, kommunalf�rbund eller annan offentligr�ttslig juridisk person i den staten p� grund av f�rhandenvarande eller tidigare arbetsanst�llning, �ger oberoende av best�mmelserna i artik larna 13 och 15 endast denna andra stat beskatta inkomsten. Detta g�ller �ven i fr�ga om belopp, som utbetalas p� grund av lagstadgad socialf�r� s�kring i denna andra stat. � 2. Paragraf 1 �ger icke till�mpnin g � a) ers�ttningar till personer, som �ga med� borgarskap i den f�rs tn�mnda staten, b) ers�ttningar f�r tj�nster, vilka utforas eller utf�rts i samband med r�relse, som den i paragraf 1 �syftade juridiska personen bedri� vit i f�rv�rvssyfte. � 3. Fr�gan, huruvida en juridisk person �r offentligr�ttslig, skall bed�mas enligt lagstift� ningen i den stat, i vilken densamma ti llkom� mit. Artikel 17 Studerande, l�rlingar, praktikanter och vo- lont�rer fr�n en av staterna, vilka allenast i studie- eller utbildningssyfte uppeh�lla sig i den andra staten, underkastas icke n�gon be� skattning i denna andra stat f�r belopp, som de mottaga f�r sitt underh�ll, sina studier eller sin utbildning, d�rest beloppen i fr�ga utbetalas till dem fr�n f�rstn�mnda stat eller eljest fr�n utlandet. Artikel 18 � 1. F�rm�genhet, som �ges av en person med hemvist i en av staterna, beskattas alle� nast i den stat, vilken enligt detta avtal �ger Artikel 16 (1)' Bezieht eine Person mit Wohnsitz in einem der beiden Staaten Einkiinfte aus Ge- h�ltern, L�hnen und �hnlichen Vergiitungen Oder aus Ruhegeh�ltern, Witwen- und Wai- senpensionen, die der andere Staat �der die L�nder, Gemeinden oder Gemeindeverb�n- de oder andere juristische Personen des �f- fentlichen Rechtes jenes anderen Staates fiir gegenw�rtige oder friihere Dienst- oder Ar- beitsleistungen gew�hren, so hat abweichend von den Bestimmungen der Artikel 13 und 15 nur dieser andere Staat das Besteuerungs- recht fiir diese Einkiinfte. Das gleiche gilt auch fiir Beziige aus der gesetzlichen Sozi- alversicherung dieses anderen Staates. (2) Absatz 1 fmdet keine Anwendung a) auf Zahlungen, die an Personen geleistet werden, welche die Staatsangeh�rigkeit des erstgenannten Staates besitzen, b) auf Zahlungen fur Dienste, die im Zu - sammenhang mit einer in Gewinnerzielungs- absicht durchgefuhrten gewerblichen T�tig- keit e iner der in Absatz 1 genannten juristi- schen Personen geleistet werden oder geleis� tet worden s ind. (3) Ob eine juristische Person eine solche des �ffentlichen Rechtes ist, wird nach de n Gesetzen des Staates entschieden, in dem sie errichtet ist. Artikel 17 Studenten, Lehrlinge, Praktikanten und Volont�re eines der beiden Staaten, die sich nur zu Studien- oder Ausbildungszwecken in dem anderen Staat aufbalten, werden von den fiir ihren Lebensunterhalt, ihre Studien und ihre Ausbildung empfangenen Beziigen in diesem anderen Staat nicht besteuert, wenn ihnen diese Beziige aus dem erstge� nannten Staat oder sonst aus dem Ausland zuflieBen. Artikel 18 (1) Das Besteuerungsrecht fur Verm�gen einer Person mit Wohnsitz in einem der bei� den Staaten, soweit es besteht aus; An. 16 ij 1 har er h�llit denna lydelse genom protokollet den 6 april 1970. 1882 � </div> <div id="page18-div" style="position:relative;width:823px;height:1262px;"> <img width="823" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1992:858 beskatta inkomst av samma f�rm�genhet, s�framt f�rm�genheten best�r av a) fast egendom (artikel 3), b) egendom, som nyttjas i r�relse (artikel 4 och 7), c) egendom, som nyttjas vid ut�vningen av fritt yrke (artikel 11). �2.' Annan f�rm�genhet som �ges av en person med hem vist i en av staterna, beskat� tas endast i d enna stat. � 3. Med avseende � fall, som angives i paragraferna 1 och 2, skola best� mmelserna i artikel 10 paragraf 6 �ga motsvarande till- l�mpning. � 4. F�rm�genhet, som �ges av en juridisk person med hemvist i en av staterna, m� i den andra sta ten icke underkastas n�gon be� skattning, som �r h�gre eller mera tyngande �n den beskattning, som �vilar f�rm�genhet tillkommande en juridisk person av samma eller liknande slag med h emvist i denn a and� ra stat. Artikel 19 De svenska f�rfattningarnas best�mmelser om inkomst- och f�rm�genhetsbeskattning av oskifta d�dsbon till�mpas icke i den m�n d�dsbodel�gare f�r i d�dsboet ing�ende in� komst eller d�ri ing�ende f�rm�genhet direkt beskattas i �sterrike enligt be st�mmelserna i detta avtal. Artikel 20^ � 1. D� en person med hemvist i en av staterna uppb�r inkomst eller innehar f�rm�� genhet f�r inkomste n eller f�rm�genheten om icke paragraf 2 f�ranleder annat be � skattas i denna stat, �ven om beskattningsr�t� ten enligt f�reg�ende artiklar i detta avtal tillkommer den andra staten. Den stat, i vil� ken personen i fr�ga �ger hem vist, skall dock a) unbeweglichem Verm�gen (Artikel 3), b) Verm�gen, da s einem gewerblichen Un- ternehmen dient (Artikel 4 und 7), c) Verm�gen, das der Ausubung freier Be- rufe dient (Artikel 11), hat der Staat, dem das Besteuerungsrecht fur die Einkiinfte aus diesem Verm�gen zusteht. (2)' Das Besteuerungsrecht fur anderes Verm�gen einer Person hat nur der Staat, in dem diese Person ihren Wohnsitz hat. (3) Hinsichtlich der in den Abs�tzen 1 und 2 angefiihrten F�lle finden die Bestimmung- en des Artikels 10 Absatz 6 sinngem�B An- wendung. (4) Das Verm�gen einer juristischen Per� son mit Wohnsitz in einem der beiden Staa- ten darf in dem anderen Staat keiner Besteue- rung unterworfen werden, die h�her oder be- lastender ist als die Besteuerung des Verm�- gens einer juristischen Person derselben oder �hnlicher Art mit Wohnsitz im anderen Staat. Artikel 19 Die Vorschriften der schwedischen Ge- setze iiber die Einkommens- und Verm�gens- besteuerung ruhender Erbschaften finden in- soweit keine Anwendung, als fur das aus der Erbschaft herriihrende Einkommen und Ver� m�gen d er Erwerber in �sterreich nach de n Bestimmungen dieses Abkommens unmit- telbar zur Steuer herangezogen wird. Artikel 20^ (1) Bezieht eine Person mit Wohnsitz in einem der beiden Staaten Einkiinfte oder hat sie Verm�gen, so k�nnen diese Einkiinfte oder dieses Verm�gen auch wenn das Be� steuerungsrecht nach den vorstehenden Arti� keln dieses Abkommens dem anderen Staat zusteht vorbehaltlich des Absatzes 2 im erstgenannten Staat besteuert werden. Der Staat, in dem die Person ihren Wohnsitz hat, rechnet jedoch ' Ar t. 18 � 2 har erh�llit denna lydels e genom protokoll et den 6 april 1970. Art, 20 har erh�llit denna lydels e genom protoko llet den 6 april 1970. 1883 � </div> <div id="page19-div" style="position:relative;width:823px;height:1262px;"> <img width="823" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1992:858 a) fr�n skatten p� s�dan persons inkomst avr�kna ett belopp motsvarande den in� komstskatt som erlagts i den an dra staten; b) fr�n skatten p� s�dan persons f�rm�gen� het avr�kna ett belopp motsvarande den f�r� m�genhetsskatt som erlagts i de n andra sta� ten. Avr�kningsbeloppet skall emellertid icke �verstiga beloppet av den del av skatten som utan s�dan avr�kning bel�per p� inkomst el� ler f�rm�genhet som m� beskattas i den a nd� ra staten. � 2. D� en person med hemvist i en av staterna uppb�r inkomst, som enligt artikel 7 eller artikel 16 paragraf 1 ska ll beskattas en� dast i den andra staten, eller innehar f�rm�� genhet, som enligt artikel 18 paragraf 1 j�m� f�rd med artikel 7 skall beskattas endast i den andra staten, skall s�dan inkomst eller f�r� m�genhet vara undantagen fr�n beskattning i den f�rstn�mnda staten. Den f�rstn�mnda staten m� dock vid best�m mandet av skatten p� s�dan persons �terst�ende inkomst eller f�rm�genhet till�mpa den skattesats, som skulle ha v arit till�mplig om inkomsten eller f�rm�genheten i fr�ga icke undantagits fr�n beskattning. Motsvarande g�ller betr�ffande inkomst som avses i artikel 10 paragraf 6 och f�rm�genhet som avses i artikel 18 paragraf 3. Artikel 21 Detta avtal p�verkar icke r�tten till eventu� ella, l�ngre g�ende befrielser, vilka enligt folkr�ttens allm�nna regler eller p� grun d av s�rskilda �verenskommelser tillkomma dip� lomatiska eller konsul�ra befattningshavare. I den m�n p� grund av s �dana l�ngre g�ende befrielser inkomst och f�rm�genhet icke be� skattas i anst�llningsstaten, f�rbeh�lles be� skattningen hemlandet. Artikel 22 � 1. Kan en person med hemvist i en av staterna visa att av beskattningsmyndigheter� na i de b�da staterna vidtagna �tg�rder f�r a) auf die vom Einkommen dieser Person zu erhebende Steuer den Betrag an, der der im an deren Staat gezahlten Steuer vom Ein� kommen entspricht; b) auf die vom Verm�gen dieser Person z u erhebende Steuer den Betrag an, der der im anderen Staat gezahlten Steuer vom Ver� m�gen entspricht. Der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der Anrechnung ermittelten Steuer nicht iibersteigen, der auf Einkiinfte oder Verm�gen entf�llt, die der Besteuerung im anderen Staat unterliegen. (2) Bezieht eine Person mit Wohnsitz in einem der beiden Staaten Einkiinfte, die nach Artikel 7 oder nach Artikel 16 Absatz 1 nur im anderen Staat besteuert werden k�nnen, oder hat sie Verm�gen, das nach Artikel 18 Absatz 1 in Verbindung mit Arti� kel 7 der Besteuerung nur im anderen Staat unterliegt, so nimmt der erstgenannte Staat diese Einkiinfte oder dieses Verm�gen von seiner Besteuerung aus; der erstgenannte Staat kann aber bei der Festsetzung der Steuer Fiir das iibrige Einkommen oder Ver� m�gen die ser Person den Steuersatz anwen- den, der anzuwenden w�re, wenn die betref- fenden Einkiinfte oder das betreffende Ver� m�gen nicht von der Besteuerung ausgenom- men w�ren. Das gleiche gilt fiir Einkiinfte im Sinne des Artikels 10 Absatz 6 und fiir Ver� m�gen im Sin ne des Artikels 18 Absatz 3. Artikel 21 Dieses Abkommen beriihrt nieht den An- spruch auf etwaige weitergehende Befreiung- en, die nach den allgemeinen Regeln des V�l- kerrechtes oder besonderen Vereinbarungen den Angeh�rigen der diplomatischen oder konsularischen Vertretungen zustehen. Soweit auf Grund solcher weitergehenden Befreiungen Einkiinfte und Verm�gen im Empfangsstaat nicht besteuert werden, bleibt die Besteuerung dem Entsendestaat vorbe- halten. Artikel 22 (1) Weist eine Person mit Wohnsitz in ei � nem der beiden Staaten nach, daO Ma Bnah- men der Finanzbeh�rden der beiden Staaten 1884 � </div> <div id="page20-div" style="position:relative;width:823px;height:1262px;"> <img width="823" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1992:858 honom medf�ra eller kunna medf�ra dubbel� beskattning i strid mot principerna i detta avtal, �ger han - utan att hans r�tt att an� v�nda sig av i den in terna r�ttsordningen giv� na r�ttsmedel d�rav p�verkas - g�ra fram� st�llning hos den h�gsta finans myndigheten i den stat, i vilken han �ger hemvist. � 2. Anses f ramst�llningen grundad, skall den enligt paragraf 1 beh�riga h�gsta finans- myndigheten, s�framt densamma icke vill avst� fr�n sitt eget skatteanspr�k, s�ka att med den h�gsta fmansmyndigheten i den andra staten tr�ffa �verenskommelse till undvikande av dubbelbeskattning. . Artikel 23 � 1. De h�gsta fmansmyndigheterna i de ! b�da staterna skola utbyta de upplysningar, i: vilka �ro erforderliga f�r att genomf�ra detta ;i avtal eller for att f�rhindra skatteflykt. De 3 h�gsta finansmyndigheterna �ro dock icke 3 f�rpliktade att meddela s�dana upplysningar, 3 som icke kunna l�mnas p� grundval av hos 1 skattemyndigheterna tillg�ngligt material lE utan kr�va s�rskild unders�kning. De s�lun- u da utbytta upplysningarna skola behandlas 'ji s�som hemliga, dock att desamma m� g�ras 2 tillg�ngliga f�r personer och myndigheter �; (svenska f�rvaltningsdomstolar h�runder in- |j begripna), vilka enligt i lag meddelade f�re- � skrifter handl�gga taxering eller uppb�rd av de skatter, som avses i detta avtal. Samma f�rpliktelse, som �vilar de h�gsta finansmyn- digheterna, �ligger j�mv�l nyssn�mnda per- s�ner och mynd igheter. jg � 2. Paragraf 1 f�r icke i n�got fall anses inneb�ra, att n�gon av s taterna �r pliktig att a) tillgripa verkst�llighets�tg�rder, som ^ icke st� i �verensst�mmelse med dess lagstift� ning eller administrativa praxis, b) meddela upplysningar, vilka icke kunna infordras enligt i lag medd elade f�reskrifter i den ena eller den andra avtalsslutande staten. fiir sie die Wirkung einer Doppelbesteuerung haben oder haben werden, die den Grunds�t- zen dieses Abkommens widerspricht, so kann sie sich, unbeschadet eines innerstaatlichen Rechtsmittels, an die oberste Finanzbeh�rde des Staates wenden, in dem sie ihren Wohn- sitz hat. (2) Werden die Einwendungen fiir begriin- det erachtet, so soil die nach Absatz 1 zust�n- dige oberste Finanzbeh�rde, wenn sie auf ih� ren eigenen Steueranspruch nicht verzichten will, versuchen, sich mit der obersten Fi� nanzbeh�rde des anderen Staates zu verst�n- digen, um eine Doppelbesteuerung zu ver- meiden. Artikel 23 (1) Die obersten Finanzbeh�rden der bei- den Staaten werden sich die Mitteilungen machen, die zur Durchfiihrung dieses Ab� kommens Oder zur Vermeidung von Steu- erverkiirzungen notwendig sind. Die obers� ten Finanzbeh�rden sind jedoch nicht ver- plichtet, Auskiinfte zu erteilen, die nicht auf Grund der bei de n Finanzbeh�rden vorhan- denen Unterlagen gegeben werden k�nnen, sondern gesonderte Ermittlungen erfordem wiirden. Der Inhalt der auf Grund dieses Ar� tikels zur Kenntnis der obersten Finanzbe� h�rden gelangten Mitteilungen ist geheim zu halten, unbeschadet der Befugnis, ihn Perso� nen und Beh�rden (einschlielBlich der Ver- waltungsgerichte in Schweden) zug�nglich zu machen, die nach den gesetzlichen Vorschrif- ten bei der Festsetzung oder Einhebung der Steuern im Sinne dieses Abkommens mitwir- ken. Diese Personen und Beh�rden haben die gleiche Verplichtung wie die obersten Fi� nanzbeh�rden. (2) Absatz 1 ist in keinem Falle so auszu- legen, daB einem der Staaten die Verpflich- tung auferlegt wird, a) VerwaltungsmaBnahmen durchzufuh- ren, die seinen gesetzlichen Vorschriften Oder seiner Verwaltungspraxis widerspre- chen, b) Einzclheiten mitzuteilen, deren Angabe nach den gesetzlichen Vorschriften des einen Oder anderen Staates nicht gefordert werden kann. 1885 � </div> <div id="page21-div" style="position:relative;width:823px;height:1262px;"> <img width="823" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1992:858 � 3. Upplysningar, vilka skulle yppa en af� f�rs- eller yrkeshemlighet, f� icke utbyta s. Artikel 24 � 1. D� en av staterna till�mpar detta avtal, skall, s�v itt icke sammanhanget annorlunda kr�ver, varje uttryck, vars inneb�rd icke an� givits i avtalet, anses hava den betydelse, som uttrycket har enligt g�llande lagar inom den ifr�gavarande staten r�rande s�dana skatter, som avses i detta avtal. � 2. De h�gsta flnansmyndighetema i de b�da staterna m� vid behandlingen av fr�gor, vilka u ppkomma i anl edning av detta avtal, tr�da i direkt f�rbindelse med varandra. � 3. De h�gsta flnansmyndighetema skola tr�ffa �verenskommelse d� s� erfordras till undanr�jande av sv�righeter eller tvivelsm�l, som uppkomma vid d etta avtals tolkning el� ler till�mpning, �vensom till undanr�jande av obillighet p� grund av dubbelbeska ttning i fall, som icke regleras i detta avtal, s�vitt fr�ga �r om d�ri avsedda skatter. Artikel 25 � I . Detta avtal skall ratificera s, f�r Sveri� ges del av hans Maj:t Konungen av Sverige med riksdagens samtycke och f�r �sterrikes del av Republiken �sterrikes President. Rati- fikationshandlingama skola snarast m�jligt utv�xlas i Wien. � 2. Detta avtal tr�der i kraft i och med ratifikationshandlingarnas utv�xling.' Artikel 26 � 1. Efter utv�xling av ratifikationshand� lingarna skola av talets best�mmelser till�m� pas a) i �sterrike; betr�ffande skatter, som uttagas f�r tiden efter den 31 december 1958; b) i S verige: betr�ffande statlig inkomstskatt och all- (3) Mitteilungen, die ein gewerbliches �der berufliches Geheimnis offenbaren wiirden, durfen nicht gegeben werden. Artikel 24 (1) Bei der Anwendung dieses Abkommens durch einen der beiden Staaten ist, sovveit sich aus dem Zusammenhang nichts anderes ergibt, jeder in diesem Abkommen nicht umsehriebene Begriff nach den Gesetzen die� ses Staates auszulegen, die sich auf die Steuern im Sinne des Abkommens beziehen. (2) Die obersten Finanzbeh�rden der bei� den Staaten k�nnen bei der Behandlung von Fragen, die sich aus diesem Abkommen erge- ben, unmittelbar miteinander verkehren. (3) Zur Beseitigung von Schwierigkeiten und Zweifeln, die bei der Auslegung eder Anwendung dieses Abkommens auftreten, sowie zur Beseitigung von H�rt en auf Grund einer Doppelbesteuerung bei den Steuern im Sinne dieses Abkommens in F�llen, die in diesem Abkommen nicht geregelt sind, wer� den sich die obersten Finanzbeh�rden ver- st�ndigen. Artikel 25 (1) Dieses Abkommen soil ratifiziert wer� den, und zwar schwedischerseits durch Seine Majest�t den K�nig von Schweden mit Zu - stimmung des Riksdags, �sterreichischerseits durch den Bundespr�sidenten der Republik �sterreich. Die Ratifikationsurkunden sollen so bald wie m�glich in Wien ausgetauscht werden. (2) Dieses Abkommen tritt mit dem Au s- tausch der Ratifikationsurkunden in Kraft.' Artikel 26 (1) Nach Austausch der Ratifikationsur� kunden finden die Bestimmungen des Ab� kommens Anwendung: a) in �sterreich: auf die Steuern, die fiir die Zeit nach dem 31. Dezember 1958 erhoben werden; b) in Schweden: auf die staatliche Einkommensteuer und Ralinkalionshandiingarna utv�xla des den 29 decem ber 1959. 1886 � </div> <div id="page22-div" style="position:relative;width:823px;height:1262px;"> <img width="823" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1992:858 m�n kommunalskatt, som utg� p� grund av taxering under kalender�ret 1960 (avseende inkomst under kalender�ret 1959 eller mot� svarande r�kenskaps�r) och senare �r; betr�ffande kupongskatt � s�dan utdel� ning, som f�rfaller till betalning efter den 31 december 1958; betr�ffande sj�mansskatt, som bel�per � tiden efter den 31 december 1958; betr�ffande bevillningsavgifter f�r s�rskil� da f�rm�ner och r�ttigheter, som bel�pa � tiden efter den 31 december 1958; betr�ffande statlig f�rm�genhetsskatt, som utg�r p� grund av taxering under kalender� �ret 1960 (avseende f�rm�genhet vid utg�ng� en av kalender�ret 1959) och senare �r; betr�ffande �vriga svenska skatter, som utg� p� grund av taxering under kalender�ret 1960 och senare �r. � 2. Betr�ffande skatter, vilka uttagas f�r tiden f�re till�mpningen av detta avtal, skola till�mpas de best�mmelser, som p� grundval av �msesidighet till undvikande av dubbelbe� skattning �verenskommits genom notev�x� lingen den 19 juli 1951 (kom pletterad genom notev�xlingen den 14 augusti 1956). Artikel 27 Detta avtal f�rbliver i kraft, s� l�nge d et� samma icke upps�ges av en av staterna. En� var av staterna m� - med iakttagande av en upps�gningstid av sex m�nader upps�ga avtalet att g�lla vid slutet av ett kalender�r. I h�ndelse av s�dan upps�gning skall avtalet sista g�ngen till�mpas; a) i �sterrike: betr�ffande sk atter, som uttagas f�r tiden intill den 31 december det kalender�r, till vars slut avtalet uppsagts (upps�gnings�ret); b) i Sverige; betr�ffande statlig inkomstskatt, statlig f�rm�genhetsskatt och allm�n kommunal� skatt, som utg� p� grund av taxering under kalender�ret efter upps�gnings�ret; die allgemeine Gemeindesteuer, die Gegen- stand der Veranlagungen des Kalenderjahres 1960 (hinsichtlich der Einkiinfte des Kalen� derjahres 1959 oder des entsprechenden Rechnungsjahres) und sp�terer Kalenderjah- re bilden; auf die Kuponsteuer von Dividenden, die nach dem 31. Dezember 1958 f�llig werden; auf die Seemannsteuer, die fur die Zeit nach den 31. Dezember 1958 erhoben wird; auf die Abgaben auf besondere Vorteile und Gerechtigkeiten, die fiir die Zeit nach dem 31. Dezember 1958 erhoben werden; auf die staatliche Verm�gensteuer, die Ge- genstand der Veranlagung des Kalenderjah� res 1960 (hinsichtlich des Verm�gens am Ende des Kalenderjahres 1959) und sp�terer Kalendeijahre biidet; auf die sonstigen schwedischen Steuern, die Gegenstand der Veranlagungen des Ka� lenderjahres 1960 und sp�terer Kalendeijah� re bilden. (2) Fiir die Steuern, die fur die Zeit bis zur Anwendung der Bestimmungen dieses Ab- kommens erhoben werden, sind die Bestim� mungen des durch den Notenwechsel vom 19. Juli 1951 (erg�nzt durch den Notenwech� sel vom 14. August 1956) zur Vermeidung der Doppelbesteuerung vereinbarten Gegen- seitigkeitsverh�ltnisses anzuwenden. Artikel 27 Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem der beiden Staaten gekiin- digt worden ist. Jeder Staat kann das Abkom� men unter Einhaltung einer sechsmonatigen Frist auf das Ende eines Kalenderjahres kiin- digen. In diesem Falle wird das Abkommen letztmals angewendet; a) in �s terreich; auf die Steuern, die fiir die Zeit bis zum 31. Dezember des Jahres erhoben werden, zu dessen Ende die Kiindigung erfolgt ist; b) in Schweden; auf die staatliche Einkommensteuer, die staatliche Verm�gensteuer und die allge� meine Gemeindesteuer, die Gegenstand der Veranlagungen des Kalenderjahres, das auf das Klindigungsjahr folgt, bilden; 1887 � </div> <div id="page23-div" style="position:relative;width:823px;height:1262px;"> <img width="823" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1992:858 betr�ffande kupongskatt � s�dan utdel� ning, som f�rfaller till betalning under upp� s�gnings�ret; betr�ffande sj�mansskatt, som bel�per � upps�gnings�ret; betr�ffande bevillningsavgifter f or s�rskil� da f�rm�ner och r�ttigheter, som bel�pa � upps�gnings�ret; betr�ffande �vriga svenska skatter, som utg� p� grund av taxering under kalender�ret efter upps�gnings�ret. Till bekr�ftelse h�r� hava de b�da avtals� slutande staternas befullm�ktigade ombud undertecknat detta avtal och forsett detsam� ma med sigill. Som skedde i Stockholm den 14 maj 1959 i vardera tv� originalexemplar � svenska och tyska spr�ken, vilka b�da texter �ga lika vits� ord. auf die Kuponsteuer von D ividenden, die w�hrend des Kiindigungsjahres f�llig werden; auf die Seemannsteuer, die fur das Kundi- gungsjahr erhoben wird; auf die Abgaben auf besondere Vorteile und Gerechtigkeiten, die fiir das Kundi- gungsjahr erhoben werden; auf die sonstigen schwedischen Steuern, die Gegenstand der Veranlagungen des Ka- lenderjahres, das auf das Kiindigungsjahr folgt, bilden. Zu Urkund dessen haben die Bevollm�ch- tigten der beiden Staaten dieses Abkommen unterzeichnet und mit Siegeln versehen. Geschehen zu Stockholm am 14. Mai 1959 in je zweifacher Ausfertigung in deutscher und schwedischer Sprache, wobei beide Tex- te authentisch sind. �sten Und�n Dr. Rudolf Kripp l-Redlich-Redensbruck � </div> </div>

SFS 1992:858 Lag

Utkom fr�n trycket

om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och

den 29 juni 1992

�sterrike;

utf�rdad den 11 juni 1992.

Enligt riksdagens beslut' f�reskrivs f�ljande.

1 � Det avtal f�r undvikande av dubbelbeskattning betr�ffande skatter

p� inkomst och f�rm�genhet som Sverige och �sterrike undertecknade
den 14 maj 1959, i den lydelse detta erh�llit genom de protokoll om

�ndring i avt alet som undertecknades den 6 april 1970 respektive den 5

november 1991, skall g�lla som lag h�r i landet. Avtalet i dess genom,
protokollen �ndrade lydelse �r intaget som bilaga till denna lag.

2 � Avtalets beskattningsregler skall till�mpas endast i den m�n dessa

medf�r inskr�nkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle
f�religga.

3 � Om en person som �r bosatt i Sverige f�rv�rvar inkomst, som enligt

best�mmelserna i artikel 7 eller artikel 16 para graf 1 i avtalet skall besk at�

tas endast i �sterrike, eller innehar f�rm�genhet som enligt artikel 18
paragraf 1 j�mf�rd med artikel 7 skall beskattas endast i �sterrike, skall

s�dan inkomst eller f�rm�genhet inte tas med vid taxeringen i Sverige.

4 � Skattebefrielsen i artikel 10 paragraf 6 i avtalet �r villkorad av

best�mmelserna i 7 � 8 mom. sj�tte stycket lagen (1 947:576) om statlig
inkomstskatt, dock skall ut delning i den m�n den utg�rs av inkomst som
hade varit skattebefriad i Sverige om den hade f�rv�rvats direkt av bolag
med hemvist i Sverige alltid vara undantagen fr�n svensk skatt.

1. Denna lag tr�der i kraft den dag regeringen best�mmer.

2. Genom lagen upph�vs kung�relsen (1970:769) om till�mpning av

avtal mellan Sverige och �sterrike f�r undvikande av dubbelbeskattning

betr�ffande skatter p� inkomst och f�rm�genhet.

P� regeringens v�gnar

BENGT WESTERBERG

BO LUNDGREN

(Finansdepartementet)

1866

' Prop, 199]/92; 154, SkU28. rskr. 258.

�

SFS 1992:858

Avtal mellan Konungariket Sverige och Re�

publiken �sterrike f�r undvikande av dubbel�

beskattning betr�ffande skatter � inkomst och

f�rm�genhet

Hans Majest�t Sveriges Konung oeh Re�

publiken �sterrikes President hava, f�ran�

ledda av �nskan att s�vitt m�jligt undvika

dubbelbeskattning betr�ffande skatter � in�

komst och f�rm�genhet, �verenskommit att
ing� ett avtal.

F�r detta �ndam�l hava till befullm�ktiga-

de ombud utsett;

Hans Majest�t Konungen av Sverige:

Ministern f�r u trikes �rendena �sten Un-

d�n.

Republiken �sterrikes President:

Sitt utomordentliga och befullm�ktigade

s�ndebud. Dr. Rudolf Krippl-Redlich-Re-

densbruck.

De befullm�ktigade ombuden hava, efter

att hava utv�xlat sina fullmakter som befun�

nits i god oeh beh�rig form, �verenskommit

om f�ljande best� mmelser':

Artikel I

� 1. Detta avtal �r till�mpligt � fysiska och

juridiska personer, som enligt artikel 2 �ga

hemvist i Konungariket Sverige eller i Re�
publiken �sterrike eller i b�d a staterna.

� 2. Avtalet �r till�mpligt � skatter � in�

komst och f�rm�genhet (skatter, som utg� i

form av till�ggsskatter, h�runder inbegrip�

na), vilka uppb�ras av envar av de b�da sta�
terna eller av deras delstater, kommuner eller

kommunalf�rbund, oberoende av s�ttet f�r

skatternas uttagande.

� 3. Med skatter � in komst och f �rm�gen�

het f�rst�s alla skatter, som utg� � inkomst

eller � f�rm�genhet i dess helhet eller � d elar

av inkomst eller f�rm�genhet (d�runder in-

Bilaga

Abkommen zrvischen der Republik �sterreich

und dem K�nigreich Schweden zur Verm eid-

ung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete

der Steuern vom Einkommen und vem Ver-
m�gen

Der Bundespr�sident der Republik �ster�

reich und Seine Majest�t, der K�nig von

Schweden sind, von dem Wunsche geleitet,

auf dem Gebiete der Steuern vom Einkom�

men und vom Verm�gen die Doppelbesteue�

rung nach M�glichkeit zu vermeiden, uber-

eingekommen ein Abkommen abzuschlie-

Ben. Zu diesem Zweck haben zu ihren Bevoll-
m�chtigten ernannt:

Der Bundespr�sident der Republik �ster�

reich:

Herrn Dr. Rudolf Krippl-Redlieh-Re-

densbruck, Seinen ausserordentlichen und

bevollm�chtigten Botschafter.

Seine Majest�t, der K�nig von Schweden:

Herrn �sten Und�n, Minister fiir Ausw�r-

tige Angelegenheiten.

Die Bevollm�chtigten haben nach Aus-

tausch ihrer in guter und geh�riger Form be-

fundenen Vollmachten folgendes verein-

bart':

Artikel 1

(1) Dieses Abkommen findet Anwendung

auf naturliche und juristische Personen, die

ihren Wohnsitz im Sinne des Artikels 2 im

K�nigreich Schweden oder in der Republik

�sterreich oder in beid en Staaten haben.

(2) Dieses Abkommen gilt, ohne Riick-

sicht auf die Art der Erhebung, fiir Steuern

vom Einkommen und vom Verm�gen, die

fiir Rechnung eines jeden der beiden Staaten,

seiner L�nder, Gemeinden oder Gemein-

deverb�nde (auch in Form von Zuschl�gen)

erhoben werden.

(3) Als Steuern vom Einkommen und vom

Verm�gen gelten alle Steuern, die vom Ge-

samteinkommen, vom Gesamtverm�gen

oder von Teilen des Einkommens oder des

' Avla lcl �r i sin ursprungl iga lydelse intaget i SFS 1960: 116. 1 den nu �tergivna avtalstexten har iakttagits de

�ndringar och till�g g, som ske tt genom protoko llet den 6 april 1970 oc h protokollet den 5 november 199 1,

1867

�

SFS 1992:858

begripna skatter � vinst genom avyttring av

l�s eller fast egendom), �vensom skatter �

f�rm�genhets�kning.

� 4. De skatter, � vilka avtalet skall �ga

till�mpning, �ro f�r n�rvarande s�rskilt:

1. i Konun gariket Sverige:

a) den statliga inkomstskatten,

b) kupongskatten,

c) sj�mansskatten,

d) utskiftningsskatten och ers�ttningsskat�

ten.

e) den statliga f�rm�genhetsskatten,

O skogsv�rdsavgiften,

g) den allm�nna kommunalskatten,

h) bevillningsavgifterna f�r s�rskilda f�r�

m�ner och r�ttigheter;

2. i Republiken �sterrike:

a) inkomstskatten (med d�ri ing�ende

skatt � arbetsinkomst och skatt � kapitalin�

komst),

b) bolagsskatten (med d�ri ing�ende skatt

� kapitalinkomst),

c) f�rm�genhetsskatten,

d) avgiften till fr�mjande av bostadsbyg�

gande samt till bestridande av bidrag till fa�

miljef�rs�rjare,

e) skatt � styrelsearvoden,

O n�ringsskatten (med d�ri ing�ende skatt

� u tbetalda l�ner),

g) fastighetsskatten.

� 5. Avtalet skall likaledes till�mpas �

skatter av samma eller liknande slag, vilka

framdeles uttagas vid sidan av eller i st�llet

f�r de f�r n�rvarande utg�ende skatterna. De

h�gsta fmansmyndigheterna i de b�da sta ter�

na skola vid slute t av varje �r meddela var�

andra vilka �ndringar som �gt rum betr�ffan�

de skattelagstiftningen i respektive sta ter.

� 6. De h�gsta finansmyndigheterna i de

b�da staterna skola i samf�rst�nd avg�ra

uppkommande tvivelsm�l r�rande vilka

skatter som inbegripas under avtalet.

�7. De i detta avtal �syftade h�gsta fi�

nansmyndigheterna �ro f�r Republiken �s�

terrikes vidkommande finansministeriet (das

Verm�gens erhoben werden, einschlieBlich

der Steuern vom Gewinn aus der Ver�uBe-

rung beweglichen oder unbewegiichen Ver�

m�gens sowie der Steuern vom Verm�gens-
zuwachs.

(4) Zu den Steuern, fur die dieses Abkom-

men gilt, geh�ren zur Zeit insbesondere:

1. im K�nigreich Sweden

a) die staatliche Einkommensteuer,

b) die Kuponsteuer,

c) die Seemannsteuer,

d) die Sondersteuern von Aktiengesell-

schaften auf Ausschiittungen bei Kapitalher-

absetzung und bei Nichtausschiittung vor-

handener Gewinne,

e) die staatliche Verm�gensteuer,

0 die Waldpflegeabgabe,

g) die allgemeine Gemeindesteuer,

h) die Abgaben auf besondere Vorteile

und Gerechtigkeiten;

2. in der Republik �sterreich

a) die Einkommensteuer (einschlieBlich

der Lohnsteuer und der Kapitalertragsteuer),

b) die K�rperschaftsteuer (einschlieBlich

der Kapitalertragsteuer),

c) die Verm�gensteuer,

d) der Beitrag vom Einkommen zur F�r-

derung des Wohnbaues und fiir Zwecke des

Familienlastenausgleiches,

e) die Aufsichtsratsabgabe,

f) die Gewerbesteuer (einschlieBlich der

Lohnsummensteuer),

g) die Grundsteuer.

(5) Dieses Abkommen gilt auch fiir alle

Steuern gleicher oder �hnlicher Art, die kunf-

tig neben den geltenden Steuern oder an de-

ren Stelle erhoben werden. Die obersten Fi-

nanzbeh�rden der beiden Staaten werden

sich am Ende eines jeden Jahres die in ihren

Steuergesetzen eingetretenen �nderungen

mitteilen.

(6) Die obersten Finanzbeh�rden der bei�

den Staaten werden im beiderseitigen Ein ver-

nehmen etwaige Zweifel da riiber kl�ren, fiir

welche Steuern dieses Abkommen zu gelt en

hat.

(7) Die in diesem Abkommen genannten

obersten Finanzbeh�rden sind auf seiten der

Republik �sterreich das Bundesministerium

1868

�

SFS 1992:858

Bundesministerium fur Finanzen) och for

Konungariket Sveriges vidkommande finans�

departementet eller den myndighet, �t vilken

uppdragits att i finansdepartementets st�lle

handhava fr�gor enligt detta avtal.

Artikel 2

� 1.' D� en person med hemvist i en av

staterna uppb�r inkomst, betr�ffande vilken

ingen best�mmelse meddelats i detta avtal,

�ger endast denna stat beskatta inkomsten i
fr�ga.

� 2. Med utt rycket "person med hemvist i

en av staterna" f�rst�s i det ta avtal en fysisk

eller juridisk person, som enligt den statens

lagstiftning �r underkastad beskattning d�r�

st�des p� grund av att han d�r har sitt

hemvist eller d�r stadigvarande vistas eller

att dess verkliga ledning �r d�r bel�gen eller

p� grund av n�got a nnat d�rmed j�mf�rbart

forh�llande.

� 3. D� p� grund av best�mmelserna i pa�

ragraf 2 ovan en fysisk person �ger hemvist i

b�da staterna, skall f�ljande g�lla:

a) Han skall ans es �ga hemvist i den stat, i

vilken han har ett hem som stadigvarande

st�r till hans f�rfogande. Om han har ett s�

dant hem i env ar av de b�da staterna, anses

han �ga hemvist i d en stat, med vilken han
har de starkare personliga och ekonomiska

f�rbindelserna (centrum for levnadsintresse�

na).

b) Kan det icke avg�ras, i vilken stat cent�

rum for hans levnadsintressen befinner sig,

eller om han icke i n�gondera staten har ett

hem, som stadigvarande st�r till hans f�rfo�

gande, anses han �ga he mvist i den stat, d�r

han stadigvarande vistas,

c) Om han stadigvarande vistas i b�da sta�

terna eller om han icke vi stas stadigvarande i

n�gon av dem, anses han �ga hemvist i den

stat, i vilken han �r medborgare.

d) Om han �r medborgare i b�da staterna

eller om han icke �r medborgare i n�gon av

fiir Finanzen und auf seiten des K�nigreiches

Schweden das Finanzministerium oder die

Beh�rde, der es iibertragen worden ist, an

Stelle des Finanzministeriums Fragen dieses

Abkommens zu behandeln.

Artikel 2

(1)' Bezieht eine Person mit Wohnsitz in

einem der beiden Staaten Einkiinfte, fiir die

in diesem Abkommen keine Regelung getrof-

fen ist, so hat nur dieser Staat das Besteue-

rungsrecht fur diese Einkiinfte.

(2) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet

der Ausdruck eine Person mit Wohnsitz in

einem der beiden Staaten" eine naturliche

oder juristische Person, die nach dem Rechte
dieses Staates dort auf Grund ihres Wohn-

sitzes, ihres gew�hnlichen Aufenthaltes, des

�rtes ihrer tats�chlichen Leitung oder eines
anderen �hnlichen Merkmals steuerpflichtig

ist.

(3) Ergibt sich nach den Bestimmungen

des Absatzes 2 Fiir eine naturliche Person ein

Wohnsitz in beiden Staaten, so ist der Wohn�

sitz im Sinne dieses Abkommens wie folgt zu

ermitteln:

(a) Der Wohnsitz einer natiirlichen Person

gilt als in dem Staat gelegen, in dem sie iiber

eine st�ndige Wohnst�tte verfiigt. Verfiigt sie

in beiden Staaten iiber eine st�ndige Wohn�

st�tte, so gilt ihr Wohnsitz als in dem Staat

gelegen, zu dem sie die engeren pers�nlichen

und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mit-

telpunkt der Lebensinteressen);

(b) kann nicht bestimmt werden, in wel-

chem der beiden Staaten die Person den Mit-

telpunkt der Lebensinteressen hat, oder ver�

fiigt sie in keinem der Staaten iiber eine st�n�

dige Wohnst�tte, so gilt ihr Wohnsitz als in

dem Staat gelegen, in dem sie ihren gew�hnli�

chen Aufenthalt hat;

enthalt in beiden oder in keinem der beiden

Staaten, so gilt ihr Wohnsitz als in dem Staat

gelegen, dessen Staatsangeh�rigkeit sie be-

sitzt;

(d) geh�rt die Person beiden oder keinem

der Staaten an, so werden die obersten Fi-

' Art. 2 � i har erh�llit denna lydelse genom protokollet den 6 april 1970.

1869

�

SFS 1992:858

dem, skola d e h�gsta f inansmyndigheterna i

de b�da staterna avg�ra fr�gan genom �v er�

enskommelse.

� 4. D� p� grund av best�mmelserna i para�

graf 2 ovan en juridisk person �ger hemvi st i

b�da staterna, anses dess hemvist f�refinnas i

den stat, d�r dess verkliga ledning �r bel�gen.

Detsamma g�ller i fr�ga om handelsbolag,

kommanditbolag, enkla bolag, partrederier

och gruvbolag (Personengesellschaften) sa mt

andra sammanslutningar, vilka enligt veder�

b�rande stats lagstiftning icke �ro juridiska

personer.

Artikel 3

� 1. D� en person med hemvist i en av

staterna uppb�r inkomst av fast egendom

(varunder inbegripas tillbeh�r d�rtill �ven�

som levande och d�da inventarier i lantbru k

eller skogsbruk), som �r bel�gen i den andra

staten, �ger denna andra stat beskatta in�

komsten i fr�ga. R�ttigheter, � vilka privat�

r�ttsliga f�reskrifter ang�ende fastigheter �ga

till�mpning, skola anses likst�llda med fast

egendom.

� 2. Best�mmelsen i paragraf 1 g�ller s�v�l

inkomst, som f�rv�rvas genom den fasta

egendomens omedelbara nyttjande, som ock

inkomst genom uthyrning, utarrendering och

varje annat slags nyttjande av egendomen,

s�rskilt inkomst i form av fast a eller varieran�

de ers�ttningar f�r utnyttjandet av naturtill�

g�ngar, �vensom inkomst, som f�rv�rvas ge�

nom avyttring av fast egendom.

� 3. Paragraferna 1 och 2 till�mp as j�mv�l

d� f�rm�genhetstillg�ngarna ing� i r�relse

(artikel 4 och 7).

� 4. Vad som f�rst�s med fast egendom

eller tillbeh�r d�rtill eller med r�ttigheter,

likst�llda med fast egendom, eller med nytt�

jander�tt avg�res enligt lagstiftningen i den

stat, d�r den ifr�gavarande tillg�ngen eller

den tillg�ng, till vilken ifr�gavarande r�ttig�

heter h�nf�r sig �r bel�gen.

nanzbeh�rden der beiden Staaten die Frage

im beiderseitigen Einvernehmen regeln.

(4) Ergibt sich nach den Bestimmungen des

Absatzes 2 fur eine juristische Person ein

Wohnsitz in beiden Staaten, so gilt ihr

Wohnsitz im Sinne dieses Abkommens als in

dem Staat gelegen, in dem sich der Ort ihrer

tats�chlichen Leitung befindet. Dasselbe gilt

f�r Personengesellschaften (handelsbolag,

kommanditbolag, enkelt bolag, partrederi,

gruvbolag) und andere Personenvereinigun-

gen, die nach den f�r sie maOgebenden inner-

staatlichen Gesetzen keine juristischen Per�

sonen sind.

Artikel 3

(1) Bezieht eine Person mit Wohnsitz in

einem der beiden Staaten Einkiinfte aus un-

beweglichem Verm�gen (einschliepiich des

Zubeh�rs sowie des einem land- oder

forstwirtschaftlichen Betrieb dienenden le-

benden und toten Inventars), das in dem an-

deren Staate liegt, so hat der andere Staat das

Besteuerungsrecht f�r diese Einkiinfte. Be-

rechtigungen, auf welche die privatrechtli-

chen Vorschriften iiber Grundstiicke Anwen-

dung finden, sind dem unbeweglichen Ver�

m�gen gleichzustellen.

(2) Absatz 1 gilt sowohl f�r die durch un-

mittelbare Nutzung als auch f�r die durch

Vermietung, Verpachtung und jede andere

Art der Nutzung des unbeweglichen Verm�-

gens erzielten Einkiinfte, insbesondere aus

festen oder ver�nderlichen Vergiitungen f�r

die Ausbeutung von Grund und Boden sowie

f�r Einkiinfte, die bei der Ver�uPerung vo n

unbeweglichem Verm�gen erzielt werden.

(3) Die Abs�tze 1 und 2 gelten auch dann,

wenn die genannten Verm�gensgegenst�nde

zu einem gewerblichen Unternehmen (Arti�

kel 4 und 7) geh�ren.

(4) Was als unbewegliches Verm�gen oder

als Zubeh�r gilt und was als dem unbewegli�

chen Verm�gen gleichgestellte Berechtigung

oder als Nutzungsrecht anzusehen ist, beur-

teilt sich nach den Gesetzen des Staates, in

dem der betreffende Gegenstand oder der

Gegenstand, auf den sich das in Rede stehe n-

de Recht bezieht, liegt.

1870

�

SFS 1992:858

Artikel 4

� 1. D� en person med hemvist i en av

staterna uppb�r inkomst av en r�relse, vars

verksamhet str�cker sig in p� den andra sta�

tens omr�de, �ger den andra staten beskatta

denna inkomst allenast i den m�n inkomsten

�r h�nforlig till ett inom den staten bel�get
fast driftst�lle f�r r�relsen.

� 2. Best�mmelserna i paragraf 1 skola

�ven till�mpas i fr�ga om inkomst genom

del�garskap i f�retag, med undantag f�r del

�garskap genom aktier, delaktighetsbevis

gruvf�retag (Kuxe), vinstandelsbevis (Ge

nuBscheine), obligationer med r�tt till andel

vinst, andra v�rdepapper �vensom andelar

ekonomiska f�reningar (Genossenschaften)

samt i bolag med begr�nsad a nsvarighet (Ge-
sellschaften mit b eschr�nkter Haftung).

� 3. Paragraferna 1 och 2 �ro till�mpliga �

s�v�l inkomst, som f�rv�rvas genom r�rel�
sens omedelbara bedrivande, som ock in�

komst genom uthyrning, utarrendering och

varje annat slags nyttjande av r�relsen �ven�

som inkomst genom avyttring av en r�relse i

dess helhet, en andel i et t f�retag, en del av

r�relsen eller av f�rem�l, som anv�ndas i r��

relsen.

� 4. Till det fasta driftst�llet skola h�nf�ras

s�dana inkomster, som det fasta driftst�llet

skulle hava uppburit, d�rest detsamma varit

ett sj�lvst�ndigt f�retag med samma eller lik�

nande verksamhet, bedriven under samma

eller liknande villkor samt ut�vat verksamhe�

ten s�som ett oberoende f�retag.

� 5. Vid best�mmandet av den genom

verksamheten vid det fasta driftst�llet f�rv�r�

vade inkomsten skall i princip s�som ut�

g�ngspunkt tagas driftst�llets balansr�kning.

D�rvid skola beaktas alla till driftst�llet h�n-

f�rliga omkostnader, h�runder inbegripen en

andel i kostnaderna f�r f�retagets allm�nna

f�rvaltning. Konstlade vinstdispositioner -

s�rskilt �verenskommelser om r�nta eller

royalty mellan e tt och samma f�retags drift�

st�lle skola l�mnas utan avseende.

� 6. I s�rskild a fall m� vid inkomstens be-

Artikel 4

(1) Bezieht eine Person mit Wohnsitz in

einem der beiden Staaten Einkiinfte aus ei-

nem gewerblichen Unternehmen, dessen

Wirkung sich auf das Gebiet des anderen

Staates erstreckt, so hat der andere Staat das

Besteuerungsrecht fiir diese Einkunfte nur in-

soweit, als sie auf eine dort befindliche Be-

triebst�tte des Unternehmens entfallen.

(2) Die Bestimmungen des Absatzes 1 sind

auch auf Einkunfte aus offenen oder stillen

Beteiligungen an einem gesellschaftlichen

Unternehmen anzuwenden, mit Ausnahme

der Beteiligungen in Form von Aktien, Kux-

en, GenuBscheinen, Obligationen mit

Gewinnbeteiligung, sonstigen Wertpapieren

sowie der Anteile an Genossenschaften und
Gesellschaften mit beschr�nkter Haftung.

(3) Die Abs�tze 1 und 2 gelten sowohl fur

die durch unmittelbare Nutzung als auch Fiir

die durch Vermietung, Verpachtung und jede
andere Art der Nutzung des gewerblichen

Unternehmens erzielten Einkunfte, sowie fur

Einkunfte aus der Ver�uBerung eines Unter�

nehmens im ganzen, eines Anteiles am Un�

ternehmen, eines Teilbetriebes oder von Ge-

genst�nden, die im Unternehmen benutzt

werden.

(4) Der Betriebst�tte sollen diejenigen Ein�

kiinfte zugewiesen werden, die sie erzielt h�t-

te, wenn sie sich als selbst�ndiges Unterneh�

men mit gleichen oder �hnlichen Gesch�ften

unter gleichen oder �hnlichen Bedingungen

befaBte und Gesch�fte wie ein unabh�ngiges

Unternehmen t�tigte.

(5) Bei der Ermittlung der aus der T�tigkeit

einer Betriebst�tte erzielten Einkunfte ist

grunds�tzlich vom Bilanzergebnis der Be�

triebst�tte auszugehen. Dabei sollen alle der

Betriebst�tte

zurechenbaren

Ausgaben

einschlieBlich eines Anteils an den all-

gemeinen Verwaltungskosten des Unter�

nehmens beriicksichtigt, jedoch kiinstliche

Gewinnverlagerungen ausgeschlossen wer�

den; insbesondere ist die Vereinbarung von

Zinsen oder Lizenzgebiihren zwischen den

Betriebst�tten desselben Unternehmens un-

beachtlich.

(6) In bes onders gelagerten F�llen kann bei

1871

�

SFS 1992:858

st�mmande uppdelning ske av f�retagets hela

vinst. I fr�ga om f�rs�kringsf�retag m� i s�

dana fall till grund f�r uppdelningen l�ggas

f�rh�llandet mellan det fasta driftst�llets

bruttopremieint�kter och summan av f�reta�

gets bruttopremieint�kter. De b�da staternas

h�gsta fmansmyndigheter skola - d�rest f�r

inkomstf�rdelningen i enskilt fall s� erford�

ras snarast m�jligt �verenskomma i fr�

gan.

� 7. Paragraf 1 skall �ga motsvarande till-

l�mpning i fr�ga om den n�ringsskatt, vilken

utg�r p� annat beskattningsunderlag �n in�

komst.

Artikel 5

� 1. Med uttrycket "fast driftst�lle" f�rst�s

en stadigvarande aff�rsanordning, i vilken

f�retagets verksamhet helt eller delvis ut�

�vas.

� 2. S�som fast drifts t�lle anses s�rskilt:

a) plats f�r f�retagsledning,

b) filial,

c) kontor,

d) fabrik,

e) verkstad,

f) gruva, stenbrott eller annan plats f�r ut�

nyttjandet av naturtillg�ngar,

g) plats f�r byggnadsf�retag eller anl�gg�

nings- eller insta llationsarbete, vars utf�ran�

de �verskrider en tidrymd av tolv m�nader.

� 3. Uttrycket "fast driftst�lle" skall icke

anses innefatta:

a) anv�ndningen av anordningar, avsedda

uteslutande f�r lagring, utst�llning eller ut�

l�mnande av f�retaget tillh�riga varor,

b) innehavet av ett f�retaget tillh�rigt varu�

lager, avsett uteslutande f�r lagring, ut�

st�llning eller utl�mnande,

c) innehavet av ett f�retaget tillh�rigt varu�

lager, avsett uteslutande f�r bearbetning eller

f�r�dling genom ett annat f�retags f�rsorg.

d) innehavet av en stadigvarande affars-

der Ermittlung der Einkiinfte der Gesamt-

gewinn des Unternehmens aufgeteilt werden.

Bei Versicherungsunternehmen kann in sol-

chen F�llen als MaBstab das Verh�ltnis der

Rohpr�mieneinnahmen der Betriebst�tte zu

den gesamten Rohpr�mieneinnahmen des

Unternehmens zu Grunde gelegt werden. Die

obersten Finanzbeh�rden der beiden Staaten

sollen sich zu einem m�glichst friihen Zeit-

punkt verst�ndigen, wenn dies f�r die Auftei-

lung der Einkiinfte im einzelnen Fall erfor-

derlich ist.

(7) Absatz 1 ist entsprechend auf die

Gevverbesteuer anzuwenden, die von einer

anderen Bemessungsgrundlage als den Ein-

klinften erhoben wird.

Artikel 5

(1) Der BegrifF ,,Betriebst�tte" bedeutet

eine feste Gesch�ftseinrichtung, in der die

T�tigkeit des Unternehmens ganz oder teil-

weise ausgeubt wird.

(2) Als Betriebst�tten gelten insbesondere:

(a) ein Ort der Leitung,

(b) eine Zweigniederlassung,

(d) eine Fabrikationsst�tte,

(e) eine Werkst�tte,

(f) ein Bergwerk, ein Steinbruch oder eine

andere St�tte der Ausbeutung von Boden-

sch�tzen,

(g) eine Bauausf�hrung oder Montage, de-

ren Dauer zw�lf Monate iiberschreitet.

(3) Als Betriebst�tten gelten nicht:

(a) die Benutzung von Einrichtungen

ausschlieBlich zur Lagerung, Ausstellung

oder Auslieferung von dem Unternehmen ge-

h�renden Gutern oder Waren;

(b) das Unterhalten eines Bestandes von

dem Unternehmen geh�renden Gutern oder

Waren ausschlieBlich zur Lagerung, Ausstel�

lung oder Auslieferung;

dem Unternehmen geh�renden Gutern oder

Waren ausschlieBlich zur Bearbeitung Oder

Verarbeitung durch ein anderes Unterneh�

men;

(d) das Unterhalten einer festen Gesch�fts-

1872

�

SFS 1992:858

anordning, avsedd uteslutande f�r ink�p av

varor eller inf�rskaffande av upplysningar

f�r f�retagets r�kning,

e) innehavet av en stadigvarande affars-

anordning, avsedd uteslutande f�r ombe�

s�rjande av reklam, meddelande av upplys�

ningar, bedrivande av vetenskaplig forskning

eller ut�vande av liknande verksamhet, un�

der f�ruts�ttning att verksamheten inom f��

retagets ram �r av f�rberedande eller bitr�

dande art.

� 4. En person, som �r verksam i en av

staterna f�r ett f�retag i de n andra staten

h�runder icke inbegripen s�dan oberoende
representant som av ses i paragraf 5 nedan

behandlas s�som ett fast driftst�lle i den

f�rstn�mnda staten i s�dana fall, d� personen

innehar och i den f�rstn�mnda staten regel�

bundet anv�nder en fullmakt att sluta avtal i

f�retagets namn; dock att personen ej heller i

dessa fall behandlas s�som ett fast driftst�lle,

d�rest verksamheten begr�nsas till ink�p av

varor f�r f�retagets r�kning.

� 5. Ett f�retag i en av staterna anses icke

hava ett fast driftst�lle i den andra staten

allenast � den grund, att f�retaget uppeh�ller

aff�rsf�rbindelser i den andra staten genom

f�rmedling av en m�klare, kommission�r el�

ler annan fullst�ndigt oberoende represen�

tant, under f�ruts�ttning att dessa personer

fullg�ra uppdrag, vilka til lh�ra deras vanliga

aff�rsverksamhet.

� 6. Den omst�ndigheten, att en juridisk

person med hemvist i en av st aterna kontrol�

lerar eller kontrolleras av en juridisk person,

som har sitt hemvist i den andra staten eller

som uppeh�ller aff�rsf�rbindelser i denna

andra stat (antingen genom ett fast driftst�lle

eller annorledes), skall icke i och f�r sig med�

f�ra att n�gondera juridiska personen betrak�

tas s�som ett fast driftst�lle f�r den andra

juridiska personen.

Artikel 6

� 1. D�rest ett f�retag i en av staterna del�

tager i ledningen av ett f�retag i den andra

staten eller �ger inflytande � detta f�retag i

ekonomiskt h�nseende och p� grund h�rav

med detta andra f�retag avtalar eller f�r det�

samma f�reskriver s�dana villkor i fr�ga om

einrichtung ausschlieBlich zum Einkauf von

Giitern oder Waren oder zur Beschaffung

von Informationen fur das Unternehmen;

(e) das Unterhalten einer festen Gesch�fts-

einrichtung ausschlieBlich zur Werbung, zur

Erteilung von Auskiinften, zur wissenschaft-

lichen Forschung oder zur Ausiibung �hnli-

cher T�tigkeiten, die fur das Unternehmen

vorbereitender Art sind oder eine Hilfst�tig-

keit darstellen.

(4) Eine Person, die in einem der beiden

Staaten fur ein Unternehmen des anderen

Staates t�tig ist mit Ausnahme eines unab-

h�ngigen V ertreters im Sinne des Absatzes 5
- gilt als eine in dem erstgenannten Staat

belegene Betriebst�tte, wenn sie eine Voll-

macht besitzt, im Namen des Unternehmens

in diesem Staat Vertr�ge abzuschlieBen, und
diese Vollmacht dort gew�hnlich ausiibt, es

sei denn, daB sich ihre T�tigkeit auf den Ein�

kauf von Giitern oder Waren fur das Unter�

nehmen beschr�nkt.

(5) Ein Unternehmen eines der beiden

Staaten wird nicht schon deshalb so behan-

delt, als habe es eine Betriebst�tte in dem

anderen Staat, weil es d ort Gesch�ftsbezieh-

ungen durch einen Makler, Kommission�r

oder einen anderen unabh�ngigen Vertreter

unterh�lt, sofern diese Personen im Rahmen

ihrer ordentlichen Gesch�ftst�tigkeit han�

deln.

(6) Die Tatsache, daB eine juristische Per�

son mit Wohnsitz in ein em der beiden Staa�

ten eine juristische Person beherrscht oder

von einer solchen beherrscht wird, die in

dem anderen Staat ihren Wohnsitz hat oder

dort (entweder durch eine Betriebst�tte oder

in anderer Weise) Gesch�ftsbeziehungen un�

terh�lt, macht fiir sich allein keine dieser ju-

ristischen Personen zur Betriebst�tte der an�

deren.

Artikel 6

(1) Wenn ein Unternehmen eines der bei�

den Staaten verm�ge seiner Beteiligung an

der Gesch�ftsfiihrung oder am finanziellen

Aufbau eines Unternehmens des anderen

Staates mit diesem Unternehmen wirtschaft-

liche oder finanzieile Bedingungen verein-

1873

�

SFS 1992:858

f�retagens handelsf�rbindelser eller andra

ekonomiska f�rbindelser, vilka avvika fr�n

de villkor, som skulla hava avtalats med ett

oberoende f�retag, m� inkomst, som under

normala f�rh�llanden skulle hava tillkommit

ettdera f�retaget men som p� grund av villko�

ren i fr�ga icke tillkom mit detta f�retag, in�

r�knas i det ta f�retags inkomst och beskattas

i �verensst�mmelse d�rmed.

� 2. Paragraf 1 �ger motsvarande till-

l�mpning i f�rh�llandet mellan tv� f�retag i

s�dana fall, d� s amma person eller personer,

direkt eller i ndirekt, deltaga i f�retagets led�

ning eller �ga del i deras kapital.

Artikel 7

� 1. D� en person med hemvist i en av

staterna uppb�r inkomst genom u t�vande av

sj�fart eller luftfart i internationell trafik,

�ger oberoende av best�mmelserna i art i�

kel 4 allenast den av de b�da staterna

beskatta inkomsten, i vilken orten f�r det

ifr�gavarande f�retagets verkliga ledning �r

bel�gen. Det sagda g�ller oavsett huruvida

r�relsen bedrives med egna eller chartrade

fartyg eller luftfartyg.

� 2. Paragraf 1 till�mpas �ven d� ett sj��

farts- eller luftfartsf�retag i den ena staten

bedriver agenturverksamhet p� den andra

statens omr�de f�r transport av personer eller

varor. Det sagda g�ller dock allenast f�r s�

vitt verksamheten har omedelbart samband

med sj�farts- eller luftfartsr�relsen, h�runder

inbegripen transporten till och fr�n fartygen

eller luftfartygen.

� 3. Best�mmelserna i paragraferna 1 o ch 2

till�mpas �ven i fall d� luftfartsf�retag delta�

ga i en pool eller en gemensam trafikorgani�

sation, s�rskilt betr�ffande Aktiebolaget Ae-

rotransports deltagande i konsortiet Scandi�

navian Airlines System.

� 4. Paragraf 1 skall �ga motsvarande till-

l�mpning i fr�g a om den n�ringsskatt, vilken

utg�r p� annat beskattningsunderlag �n in�

komst.

bart Oder ihm solche auferlegt, die von denje-

nigen abweichen, die mit einem unab-

h�ngigen Unternehmen vereinbart wiirden,

so diirfen Einkunfte, die eines der beiden

Unternehmen iiblicherweise erzielt h�tte,

aber wegen die ser Bedingungen nicht erzielt

hat, den Einkiinften dieses Unternehmens

zugerechnet und entsprechend besteuert wer-
den.

(2) Absatz 1 gilt sinngem�B im Verh�ltnis

zweier Unternehmen, an deren Gesch�fts-

fiihrung oder Verm�gen dieselben Personen

unmittelbar oder mittelbar beteiligt sind.

Artikel 7

(1) Bezieht eine Person mit Wohnsitz in

einem der beiden Staaten Einkunfte aus dem

Betrieb der Schiffahrt oder der Luftfahrt im

internationalen Verkehr, so steht das Besteu-

erungsrecht abweichend von Artikel 4 fur di -

ese Einkunfte nur jenem der beiden Staaten

zu, in dem sich der Ort der tats�chlichen

Leitung des betreffenden Unternehmens be-

findet, gleichgiiltig, ob der Betrieb mit eige-

nen oder gecharterten Fahrzeugen durchge-

fiihrt wird.

(2) Absatz I gilt auch, wenn ein Unterneh�

men der Schiffahrt oder der Luftfahrt eines

der beiden Staaten im Gebiet des anderen

Staates eine Agentur f�r die Bef�rderung von

Personen oder Waren betreibt. Dies gilt je-

doch nur f�r T�tigkeiten, die unmittelbar mit

dem Betrieb der Schiffahrt oder der Luftfahrt

einschlieBlich des Zubringerdienstes zusam-

menh�ngen.

(3) Die Bestimmungen der Abs�tze 1 u nd 2

gelten auch f�r Beteiligungen von Unterneh�

men der Luftfahrt an einem Pool oder einer

Betriebsgemeinschaft und insbesondere fiir

die Beteiligung der Gesellschaft ,,Aktiebola�

get Aerotransport" an dem Konsortium

,,Scandinavian Airlines System".

(4) Absatz 1 ist entsprechend auf die

Gewerbesteuer anzuwenden, die von einer

anderen Bemessungsgrundlage als den Ein�

kiinften erhoben wird.

1874

�

SFS 1992:858

Artikel 5'

D� en person med hemvist i en av stat erna

f�rv�rvar inkomst genom att avyttra en andel

i ett s�dant bolag med hemvist i den andra

staten, vars del�gare icke personligen ansvara

f�r bolagets f�rbindelser

(Kapitalgesell-

schaft), �ger endast den f�rstn�mnda staten

beskatta inkomsten. Om inkomsten f�rv�r�

vas genom ett fast d riftst�lle i den andra sta�

ten, �ger �ven denna andra stat beskatta in�

komsten.

Artikel 9

�1.^ D� en person med hemvist i en av

staterna fr�n den andra staten uppb�r royalty

eller annan ers�ttning f�r nyttjandet av eller

r�tten att nyttja litter�ra eller konstn�rliga

verk, patent, m�nster, fabrikationsmetoder,
varum�rken eller annan liknande egendom

(med undantag av r�tten att nyttja naturtill�

g�ngar), �ger endast hemviststaten beskatta

inkomsten. �verstiger emellertid den f�r

egendomen i fr�ga erlagda ers�ttningen ett

sk�ligt belopp, g�ller vad nu sagts e ndast den

del av ers�ttningen som motsvarar ett s�dant

sk�ligt belopp. I s�dant fall m� den �verskju�

tande delen av utbet alningen beskattas enligt

lagstiftningen i varde ra staten med iakttagan�

de av �vriga best�mmelser i detta avtal.

�2.' D� royalty, som avses i paragraf 1,

utbetalas av ett s�dant bolag med hemvist i

en av staterna, vars del�gare icke personligen

ansvara f�r bolagets f�rbindelser (Kapitalge-

sellschaft), till en person med hemvist i de n

andra staten, vilken person �ger mer �n 50

procent av aktie- eller insatskapitalet i det

utbetalande bolaget, m� dock royaltyn, obe�

roende av best�mmelserna i n�mnda para�

graf, beskattas i den f�rstn�mnda staten.

Skattesatsen f�r dock icke �ver stiga 10 pro�

cent av royaltyns bruttobelopp.

� 3. Paragraf 1 �r �ven till�mplig � in-

ArtikelS'

Bezieht eine Person mit Wohnsitz in einem

der beiden Staaten Einkiinfte aus der Ver-

�uBerung einer Beteiligung an einer Kapital-

gesellschaft, die ihren Wohnsitz in dem ande-

ren Staat hat, so hat nur der erstgenannte

Staat das Besteuerungsrecht fiir diese Ein�

kiinfte. Werden diese Einkiinfte durch eine in

dem anderen Staat gelegene Betriebst�tte er-

zielt, so steht das Besteuerungsrecht auch

diesem anderen Staat zu.

Artikel 9

(1)^ Bezieht eine Person mit Wohnsitz in

einem der beiden Staaten aus dem anderen

Staat Einkiinfte aus Lizenzgebiihren oder an�

deren Vergutungen fiir die Beniitzung oder

das Recht auf Beniitzung von Urheberrech-

ten. Patenten, Gebrauchsmustern, Herstel-

lungsverfahren, Warenzeichen oder �hnli-

chen Rechten (auBer Rechten, die die Aus-

beutung von Grund und Boden betreffen), so

hat nur der Wohnsitzstaat das Besteuerungs�

recht fiir diese Einkiinfte. Sind jedoch derar-

tige Vergutungen unverh�ltnism�Big hoch, so

gilt der erste Satz lediglich fiir den Teil der

Vergutungen, der einer angemessenen Ge-

genleistung entspricht. In diesem Fall kann

der iibersteigende Betrag nach dem Recht je-

des Staates und unter Beriicksichtigung der

anderen Bestimmungen dieses Abkommens

besteuert werden.

(2)^ Lizenzgebiihren im Sinn e des Absatzes

1, die von einer Kapitalgesellschaft mit

Wohnsitz in einem der beiden Staaten an

eine Person mit Wohnsitz im anderen Staat

bezahlt werden, die zu mehr als 50 vom Hun-

dert am Grund- oder Stammkapital der

auszahlenden Kapitalgesellschaft beteiligt

ist, k�nnen abweichend von den Bestim�

mungen des Absatzes 1 in dem erstgena nnten

Staat besteuert werden; die Steuer darf je�

doch 10 vom Hundert des Rohbetrages der

Lizenzgebiihren nicht iibersteigen.

(3) Absatz I gilt auch fur die Einkunfte aus

' Art. 8 har erh� llit denna lydelse genom protokollet den 6 april 1970.

' Art. 9 i ) 1 h ar erh�llit denna lydels e genom protokollet den 6 april 1970 .

' Art. 9 � 2 har erh� llit denna lydelse genom protokollet den 6 april 1970.

1875

�

SFS 1992:858

komst, som f�rv�rvas genom avyttring av i

paragrafen angiven egendom.

� 4. Med royalty likst�llas hyresavgifter

och liknande ers�ttningar for �verl�telse av

kinematografisk film, f�r nyttjande av utrust�

ning avsedd f�r industriell, kommersiell eller

vetenskaplig verksamhet eller f�r �verl�telse

av i r�relse gjorda erfaren hetsr�n.

� 5. Paragraferna 1 -4 �ga icke till�mpning

i s�dana fall, d� en person med hemvist i en

av staterna innehar ett fast driftst�lle i den

andra staten och f�rv�rvar inkomsten genom

detta driftst�lle. I dylikt fa ll �ger denna andra

stat beskatta inkomsten.

der Ver�uBerung der dort genannten Rechte.

(4) Wie Lizenzgebiihren werden Mietge-

biihren und �hnliche Vergiitungen fur die

iiberlassung kinematographischer Filme, fiir

die Benutzung gewerblicher, kaufm�nnischer

oder wissenschaftlicher Ausriistungen �der

fiir die Uberlassung gewerblicher Erfahrun-

gen behandelt .

(5) Die Abs�tze 1 bis 4 gelten nicht, wenn

eine Person mit Wohnsitz in einem der

beiden Staaten eine Betriebst�tte in dem an-

deren Staat hat und die Einkiinfte durch die-

se Betriebst�tte erzielt. In diesem Fall hat der

andere Staat das Besteuerungsrecht fiir die se

Einkiinfte.

Artikel 10

� 1.' D� en person med hemvist i en av

staterna uppb�r utdelning, som utbetalas av

ett bolag (Kapitalgesellschaft) med hemvist i

den andra staten, �ger endast utdelningsmot�

tagarens hemviststat beskatta utdelningen,

s�vida icke paragraf 2 f�ranled er annat.

� 2} Utdelningen f�r emellertid beskattas

�ven i den sta t d�r bolaget som beta lar utdel�

ningen har hemvist, enligt lagstiftningen i

denna stat, men om mottagaren har r�tt till

utdelningen f�r skatten inte �verstiga:

a) 5 procent av utdelningens bruttobelopp,

om den som har r�tt till utdelningen �r ett

bolag (med undantag f�r handelsbolag) som

direkt beh�rskar minst 25 procent av det ut�

betalande bolagets kapital;

b) 10 procent av utdelningens bruttobelopp

i �vriga fall .

� 3.^ Om i en av staterna skatt p� inl�ndsk

utdelning uttages genom avdrag vid k�llan,

ber�res ej r�tten att verkst�lla s�dant skatte�

avdrag med fullt belopp av paragraferna 1

och 2. Om skatt uttages genom s�dant av�

drag. skall p� ans�kan av utdelningsmottaga-

Artikel 10

(1)' Bezieht e ine Person mit Wohnsitz in

einem der beiden Staaten Dividenden, die

von einer Kapitalgesellschaft mit Wohnsitz

in dem anderen Staat gezahlt werden, so hat

vorbehaltlich des Absatzes 2 nur der Wohn-

sitzstaat des DividendenempF�ngers das Be �

steuerungsrecht fiir diese Einkiinfte.

(2)^ Diese Divi denden diirfen jedoch auch

in dem Staat, in dem die Dividenden zahlen-

de Gesellschaft ihren Wohnsitz hat, nach

dem Recht dieses Staates besteuert werden;

die Steuer darf aber, wenn der Empf�nger der

Dividenden der Nutzungsberechtigte ist,

nicht ubersteigen:

a) 5 % des Bruttobetrags der Dividenden,

wenn der Nutzungsberechtigte eine Gesell�

schaft (jedoch keine Personengesellschaft)

ist, die unmittelbar iiber mindestens 25 vom

Hundert des Kapitals der die Dividenden

zahlenden Gesellschaft verfiigt;

b) 1 0% des Bruttobetrags der Dividenden

in all�n anderen F�llen.

(3)^ Soweit in einem der beiden Staaten die

Steuer von inl�ndischen Dividenden im

Abzugsweg an der Quelle erhoben wird, wird

das Recht dieses Staates, den Steuerabzug in

voller H�he vorzunehmen, durch die Abs�tze

I und 2 nicht beriihrt. Wenn die Steuer im

' Art, 10 I h ar erh�llit denna lydelse genom protokollet den 6 april 1970.

'Art. IO i) 2 har erh �llit denna lydelse genom protokollet den 5 nov ember 1991.

' Art. 10 � 3 till�mpas j�mv�l i det fall som avses i art . 10 � 2 a.

1876

�

SFS 1992:858

re med hemvist i den andra staten skatten

restitueras i den m�n den �verstiger 10 pro�

cent av utdelningens bruttobelopp. Ans�kan

om restitution skall inges till vederb�rande

myndighet i den sta t, i vilken utd elningsmot�

tagaren �ger hemvist, inom tv� �r efter ut�

g�ngen av det kalender�r, under vilket det

beskattningsbara beloppet blivit tillg�ngligt
f�r lyftning.

� 4. De h�gsta finansmyndigheterna i de

b�da staterna skola tr�ffa �verenskommelse

om till�mpningen av paragraferna 2 och 3.

H�rvid skall ingendera staten vara f�rpliktad

att vidtaga � tg�rder som icke st� i � verens�

st�mmelse med dess lagstiftning.

� 5. Betr�ffande de r�ttigheter, som enligt

paragraf 3 m� tillkomma personal vid be�

skickningar och konsulat �vensom interna�
tionella organisationer, deras organ och

tj�nstem�n, skola f�ljande best�mmelser �ga

till�mpning:

a) D� en person tillh�r en av staternas be�

skickning eller konsulat och i den na sin egen�

skap �r stationerad i den andra staten eller i

en tredje stat sam t personen �r medborgare i

den f�rstn�mnda

staten, anses han �ga

hemvist i d enna f�rstn�mnda stat om han �r

skattskyldig d�r f�r utdelning.

b) Internationella organisationer och deras

organ �vensom s�d ana organisationers tj�ns�

tem�n samt personer tillh�rande en tredje

stats beskickning eller konsulat, vilka uppe�

h�lla sig eller i sin ber�rda egenskap �ro sta-

tionerade i en av de b�da staterna och i den�

na stat � ro befriade fr�n skatt p� utdelning,

, �ro ej ber�ttigade till neds�ttning av skatt

j som uttagits i den and ra staten.

� 6.' Utdelning, som utbetalas av ett bolag

(Kapitalgesellschaft) med he mvist i en av sta-

j terna till ett bolag (Kapitalgesellschaft) med

hemvist i den andr a staten, skall vara undan�

tagen fr�n beskattning i denna andra stat i

Abzugsweg erhoben wird, ist sie auf Antrag

des Dividendenempfangers mit Wohnsitz in

dem anderen Staat riickzuerstatten, soweit

sie 10 vom Hundert des Bruttobetrages der

Dividenden iibersteigt. Der Antrag auf

Ruckerstattung muB innerhalb von zwei Jah-

ren nach Ablauf des Kalendegahres, in dem

die der Steuer unterliegende Leistung f�llig

geworden ist, bei der zust�ndigen Beh�rde

des Staates eingebracht werden, in dem der

Dividendenempf�nger seinen Wohnsitz hat.

(4) Die obersten Finanzbeh�rden der bei-

den Staaten regeln in gegenseitigem Einver-

nehmen, wie die Bestimmungen der Abs�tze

2 und 3 durchzufiihren sind. Hierbei soil kei-

ner der beiden Staaten verpflichtet werden,

MaBnahmen zu treffen, die seiner Gesetzge-

bung nicht entsprechen.

(5) Beziiglich der Anspriiche, die nach Ab-

satz 3 den Angeh�rigen diplomatischer oder

konsularischer Vertretungen sowie den inter-

nationalen Organisationen, ihren Organen

und Beamten zustehen, sind die folgenden

Regeln anzuwenden:

a) Bei Angeh�rigen einer diplomatischen

oder konsularischen Vertretung des einen

Staates, die im anderen Staat oder in einem

dritten Staat residieren und die Staatsange-
h�rigkeit des Entsendestaates besitzen, gilt

der Wohnsitz als in diesem letzteren Staat

gelegen, sofern sie dort zur Entrichtung di-

rekter Steuern von Dividenden verpflichtet

sind;

b) internationale Organisationen und ihre

Organe sowie die Beamten solcher Organisa�

tionen und das Personal diplomatischer oder

konsularischer Vertretungen eines dritten

Staates, die sich in einem der beiden Staaten

aufhalten oder dort residieren und in diesem

Staat von der Entrichtung direkter Steuern

von Dividenden befreit sind, haben keinen

Anspruch auf Entlastung von den im anderen

Staat erhobenen Steuern.

(6)' Dividenden, die von einer Kapitalge�

sellschaft mit Wohnsitz in einem der beiden

Staaten an eine Kapitalgesellschaft mit

Wohnsitz in dem anderen Staat ausgeschut-

tet werden, sollen in diesem anderen Staat

' Art, 10 � 6 har erh�llit denna lydelse genom protokollet den 5 november 19 91

1877

�

SFS 1992:858

den utstr�ckning som utdelningen enligt lag�

stiftningen i denna stat skulle ha varit undan�

tagen fr�n beskattning, om b�da bolagen

hade �gt hemvist i denna stat. Vid till�mp�

ning av denna best�mmelse skall i Sverige ett

�sterrikiskt bolag med begr�nsad ansvarighet

(Gesellschaft mit beschr�nkter Haftung) an�

ses s�som ett aktiebolag. Skattebefrielsen �r

villkorad av best�mmelser i intern lagstift�

ning som syftar till att f�rhindra skatteflykt.

� 7. Paragraferna 1 och 2 �ro icke till�mpli�

ga, om mottagaren av utdelningen �ger

hemvist i en av staterna och innehar ett fast

driftst�lle i den andra staten, i vilken det

utbetalande bolaget �ger hemvist, samt den

andel, av vilken utdelningen i fr�ga h�rflyter,

�ger verkligt samband med det fasta driftst�l�

let. 1 s�dant fall till�mpas artikel 4.

� 8. Med uttrycket "utdelning" f�rst�s i

denna artikel inkomst av aktier, andelsbevis

eller andra liknande bevis med r�tt till andel i

vinst, delaktighetsbevis i gruvf�retag, stiftar -

andelar eller andra r�ttigheter, fordringar ej

inbegripna, med r�tt till deltagande i vinst

�vensom inkomst av andra andelar i bolag,

som enligt skattelagstiftningen i den stat, i

vilken det utdelande bolaget �ger hemvist,

j�mst�lles med inkomst av aktier.

Med uttrycket "bolag (Kapitalgesell-

schaft)" forst�s i denna artikel juridisk per�

son eller r�ttssubjekt , som i beskattn ingsh�n�

seende behandlas som juridisk person.

� 9. Om ett bolag (Kapitalgesellschaft) med

hemvist i en av staterna uppb�r inkomst fr�n

den andra staten, f�r icke i denna andra stat

p�f�ras n�gon skatt p� utdelning, som av bo�

laget utbetalas till personer, som ej �ga

hemvist i denna andra stat, och ej heller n�

gon skatt p� bolagets icke utdelade vinst; det�

ta g�ller �ven om utdelningen eller den icke

utdelade vinsten helt eller delvis utg�res av

inkomst, som h�rr�r fr�n den andra staten.

steuerbefreit sein, aber nur insofern die Divi�

denden gem�B den Gesetzen dieses Staates

von der Besteuerung ausgenommen w�ren,

wenn die beiden Gesellschaften ihren Wohn-

sitz in diesem Staat gehabt h�tten. Bei der

Anwendung dieser Vorschrift wird in Schwe-

den eine �sterreichische Gesellschaft mit be�

schr�nkter Haftung wie eine Aktiengesell-

schaft behandelt. Die Steuerbefreiung gilt

vorbehaltlich der zur Verhinderung von

Steuerumgehungen erlassenen innerstaatli-

chen Gesetze.

(7) Die Abs�tze 1 und 2 sind nicht an-

zuwenden, wenn der Empf�nger der Divi�

denden mit Wohnsitz in einem der beiden

Staaten in dem anderen Staat, in dem die die

Dividenden zahlende Gesellschaft ihren

Wohnsitz hat, eine Betriebst�tte hat und die

Beteiligung, fiir die die Dividenden gezahlt

werden, tats�chlich zu dieser Betriebst�tte

geh�rt. In diesem Fall ist Artikel 4 anzu wen-

den.

(8) Der in diesem Artikel verwendete Be-

grilF D ividenden" bedeutet Einkiinfte aus

Aktien, GenuBaktien oder GenuBscheinen,

Kuxen, Griinderanteilen oder anderen Rech-

ten - ausgenommen Forderungen - mit

Gewinnbeteiligung sowie aus sonstigen Ge-

sellschaftsanteilen stammende Einkiinfte, die

nach dem Steuerrecht des Staates, in dem die

ausschiittende

Kapitalgesellschaft

ihren

Wohnsitz hat, den Einkiinften aus Aktien

gleichgestellt sind.

Der in diesem Artikel verwendete Begriff

,,Kapitalgesellschaft", bedeutet juristische

Personen oder Rechtstr�ger, die fur die Be�

steuerung wie juristische Personen behandelt

werden.

(9) Bezieht eine Kapitalgesellschaft mit

Wohnsitz in einem der beiden Staaten

Gewinne oder Einkiinfte aus dem anderen

Staat, so darf dieser andere Staat weder die

Dividenden besteuern, die die Kapitalgesell�

schaft an Personen zahlt, die nicht in diese m

anderen Staat ihren Wohnsitz haben, noch

Gewinne der Kapitalgesellschaft einer Steuer

fiir nichtausgeschiittete Gewinne unterwer-

fen, selbst wenn die gezahlten Dividenden

oder die nicht ausgeschiittcten Gewinne ganz

oder teilweise aus in diesem anderen Staat

1878

�

SFS 1992:858

erzielten Gewinnen oder Einkiinften beste-

hen.

Artikel 10 A'

� 1. D� en person med hemvist i en av

staterna uppb�r r�nta fr�n den andra staten,

�ger endast hemviststaten beskatta r�ntan,

s�vida icke paragraf 2 f�r anleder annat. Om

r�ntan f�rv�rvas genom ett fast driftst�lle i

den andra staten, �ger denna andra stat be�
skatta r� ntan.

�2. Best�mmelserna i paragraferna 3 5

av artikel 10 �ga motsvarande till�mpning.

Anspr�ket p� restitution avser dock hela det

belopp med vilket skat teavdrag verkst�llts.

� 3. Med uttrycket "r�nta" f�rst�s i de nna

artikel inkomst av v�rdepapper som utf�r�
dats av staten, av obligationer eller debentu�

res, vare sig de utf�rdats mot s�kerhet i fas�

tighet eller icke och vare sig de representera

en r�tt till andel i vinst eller icke, samt av

varje annat slags fordran �vensom all annan

inkomst som enligt skattelag stiftningen i den

stat fr�n vilken inkomsten h�rr�r j�mst�lles

med inkomst av jf�rstr�ckning.

� 4. Betr�ffande s�dana fall, d� s�rskilda

f�rbindelser mellan utbetalaren och mottaga�

ren eller mellan dem b�da och annan person

f�ranleda att det utbetalade r�ntebeloppet

med h�nsyn till den skuld, f�r vilken r�ntan

erl�gges, �verstiger det belopp som skulle ha
avtalats mellan utbetalaren och mottagaren

om s�dana f�rbindelser icke f�relegat, skall

denna artikel g�lla enda st f�r sistn�mnda be�

lopp. I s�dant fall m� �v erskjutande r�ntebe�
lopp beskattas enligt lagstiftningen i vardera

staten med iakttagande av �vriga best�mmel�

ser i detta avtal.

Artikel 11

� 1. D� en fysisk person med hemvist i en

av staterna f�rv�rvar inkomst av fritt yrke,

�ger den andra staten beskatta inkomsten al�

lenast i den m�n personen d�r ut�var sin

Artikel 10 A^

(1) Bezieht eine Person mit Wohnsitz in

einem der beiden Staaten Zinsen aus dem

anderen Staat, so hat vorbehaltlich des Ab-

satzes 2 nur der Wohnsitzstaat das Be-

steuerungsrecht fiir diese Einkiinfte. Werden

diese Einkiinfte durch eine im anderen Staat

gelegene Betriebst�tte erzielt, so steht das Be-

steuerungsrecht diesem anderen Staat zu.

(2) Die Bestimmungen des Artikels 10 Ab-

s�tze 3 bis 5 sind sinngem�B anzuwenden.

Der Anspruch auf Riickerstattung bezieht

sich jedoch auf den Gesamtbetrag der von

Zinsen im Abzugsweg an der Quelle erho-

benen Steuer.

(3) Der in diesem Artikel verwendete Be-

griff,,Zinsen" bedeutet Einkiinfte aus �ffent-

lichen Anleihen, aus Obligationen, auch

wenn sie durch Pfandrechte an Grundstiic-
ken gesichert oder mit einer Gewinnbeteili-

gung ausgestattet sind, und aus Forderungen

jeder Art, sowie alle anderen Einkiinfte, die

nach dem Steuerrecht des Staates, aus dem

sie stammen, den Einkiinften aus Darlehen

gleichgestellt sind.

(4) Bestehen zwischen Schuldner und

Gl�ubiger oder zwischen jedem von ihnen

und einem Dritten besondere Beziehungen

und iibersteigen deshalb die gezahlten Zin�

sen, gemessen an der zugrunde liegenden

Forderung, den Betrag, den Schuldner und

Gl�ubiger ohne diese Beziehungen verein-

bart h�tten, so wird dieser Artikel nur auf

diesen letzten Betrag angewendet. In diesem

Fall kann d er iibersteigende Betrag nach dem

innerstaatlichen Recht der beiden Staaten

und unter Beriicksichtigung der anderen Be�

stimmungen dieses Abkommens besteuert

werden.

Artikel 11

(1) Bezieht eine natiirliche Person mit

Wohnsitz in einem der beiden Staaten Ein�

kiinfte aus freien Berufen, so hat der andere

Staat das Besteuerungsrecht fiir diese Ein-

' A rt. 10 A har tillagts genom p rotokollet de n 6 april 1970.

1879

�

SFS 1992:858

verksamhet under anv�ndande av en stadig�

varande anordning, som regelm�ssigt st�r till

hans f�rfogande.

� 2. Artikel 4 paragraf 3 skall �ga motsva�

rande till�mpning.

� 3. Till fria yrken r�knas s�rskilt sj�lvst�n�

digt bedriven vetenskaplig, konstn�rlig, litte�

r�r,

undervisande

och

uppfostrande

f�rv�rvsverksamhet samt sj�lvst�ndigt bedri�

ven f�rv�rvsverksamhet som l�kare, advo�

kat, arkitekt, ingenj�r, revisor och patentom�

bud.

Artikel 12'

D� en fysisk person med hemvist i en av

staterna i sin egenskap av ledamot av styrel�

sen ( Aufsichtsrat) eller direktionen (Verwal-

tungsrat) i ett s�dant bolag med hemvist i den

andra staten, vars del�gare icke personligen

ansvara f�r bolagets f�rbindelser (Kapitalge-

sellschaft), uppb�r styrelsearvode eller lik�

nande ers�ttning, �ger denna andra stat be�

skatta inkomsten i fr�ga.

Artikel 13

� 1. D� en fysisk person med hemvist i en

av staterna f�rv�rvar inkomst av arbetsan-

st�llning (l�ner, arvoden och liknande ers�tt�

ningar), som ut�vas i den andra staten, �ger

denna andra stat beskatta inkomsten i fr�ga.

� 2. Oberoende av vad i paragraf 1 stadgas

m� inkomst av arbetsanst�llning beskattas al�

lenast i den stat, i vilken arbe tstagaren �ger

hemvist d�rest han antingen

a) uppeh�ller sig i den andra staten allenast

tillf�lligtvis sammanlagt h�gst 183 da gar

under ett och samma kalender�r samt upp�

b�r ers�ttning f�r sin u nder denna tid ut�va�

de verksamhet av en arbetsgivare, som �ger

hemvist i f�rstn�mnda stat, under s�dana

f�rh�llanden att ers�ttningen icke belastar ett

av arbetsgivaren i den andra staten innehaft

fast driftst�lle eller en av denne d�r innehavd

stadigvarande anordning, eller

kiinfte nur insoweit, als die Person ihre T�-

tigkeit in dem anderen Staat unter Beniitzung

einer ihr dort regelm�Cig zur Verfugung ste-

henden st�ndigcn Einrichtung ausiibt.

(2) Artikel 4 Absatz 3 gilt sinngem�B.

(3) Als freier Beruf gilt insbesondere die

selbst�ndige wissenschaftliche, kiinstlerische,

schriftstellerische, unterrichtende �der er-

zieherische Enverbst�tigkeit und die selb�

st�ndige Erwerbst�tigkeit der �rzte, Rechts-

anw�lte, Architekten, Ingenieure, Wirt-

schaftstreuh�nder und Patentanw�lte.

Artikel 12'

Bezieht eine natiirliche Person mit Wohn-

sitz in eine m der beiden Staaten in ihrer Ei-

genschaft als Mitglied des Aufsichts- �der

Verwaltungsrates einer Kapitalgesellschaft

mit Wohnsitz in dem anderen Staat Auf-

sichtsrats- oder Verwaltungsratsvergiitungen

und �hnliche Zahlungen, so steht das Be-

steuerungsrecht fur diese Einkiinfte diesem

anderen Staat zu.

Artikel 13

(1) Bezieht eine natiirliche Person mit

Wohnsitz in einem der beiden Staaten Ein�

kiinfte aus nichtselbst�ndiger Arbeit (L�hne,

Geh�lter und �hnliche Vergiitungen), die in

dem anderen Staat ausgeiibt wird, so hat der

andere Staat das Besteuerungsrecht fur diese

Einkiinfte.

(2) Abweichend von Absatz 1 k�nnen Ein �

kiinfte aus nichtselbst�ndiger Arbeit nur in

dem Staat besteuert werden, in dem der Ar-

beitnehmer seinen Wohnsitz hat, wenn

dieser Arbeitnehmer entweder

a) sich voriibergehend, insgesamt nicht

l�nger als 183 Tage w�hrend eines Kalen-

derjahres, in dem anderen Staat aufh�lt und

fiir seine w�hrend dieser Zeit ausgeiibte T�-

tigkeit von einem Arbeitgeber e ntlohnt wird,

der seinen Wohnsitz nur in dem erstgenann-

ten Staat hat, und fiir seine T�tigkeit nicht zu

Lasten einer in dem anderen Staat befindli-

chen Betriebst�tte oder st�ndigen Einrich�

tung des Arbeitgebers entlohnt wird, oder

'Art. 12 har erh�llit denna lydelse genom protokollet den 6 april 1970.

1880

�

SFS 1992:858

b) helt och h�llet eller till huvudsaklig del

fullg�r arbete ombord � luftfartyg, som nytt�

jas av ett luftfartsf�retag i en av staterna (s�r�

skilt konsortiet Scandinavian Airlines Sy�
stem).

� 3. D� ar betet helt och h�llet eller till h u�

vudsaklig del fullg�res o mbord � fartyg och

den verkliga ledningen f�r det f�retag, som

nyttjar fartygen, �r bel�gen � en ort inom en

av staterna, anses arbetet vid till�mpningen
av paragraf 1 vara utf�rt i denna stat.

� 4. Paragraf 1 �r icke till�m plig i fr�ga om

studerande vid h�gskola, teknisk skola eller

liknande undervisningsanstalt i en av stater�

na, vilka mot e rs�ttning �ro anst�llda vid ett

f�retag i den andra staten under h�gst 100
dagar under ett och samma kalender�r i syfte

att erh�lla praktisk utbildning.

Artikel /4'

D� en fysisk p erson med hemvist i e n av

staterna f�rv�rvar inkomst i den andr a staten

- antingen under ut�vande av fritt yrke eller

p� grund av arbetsanst�llning genom verk�

samhet, vars �ndam�l �r att bereda under�

h�llning, t. ex. s�som teater-, radio-, televi�

sions- eller film artist, sk�despelare, musiker

och professionell idrottsman, �ger obero�

ende av best�mmelserna i artikel 11 och arti�

kel 13 paragraf 2 denna andra stat beskatta

inkomsten. Best� mmelserna i artik el 9 para�

graf 1 ber�ra s icke h�rav.

Artikel 15^

D� en fysisk person med hemvist i en av

staterna uppb�r fr�n den andra staten pen�

sioner, �nke- och pupillpensioner inbegripna,

�vensom andra belopp eller i pengar upp�

skattbara f�rm�ner p� grund av f�rutvarande

arbetsanst�llning, �ger endast hemviststaten

beskatta denna inkomst.

b) ausschliepiich oder vorwiegend an Bord

von Flugzeugen eines Untemehmens der

Luftfahrt eines der beiden Staaten (insbeson-

dere bei dem Konsortium Scandinavian

Airlines System") t�tig ist.

(3) Wenn die Arbeit ausschliepiich oder

vorwiegend a nd Bord von Schiffen ausgeiibt

wird und der Ort der tats�chlichen Leitung

des Untemehmens, das die Fahrzeuge be-

treibt, sich in einem der beiden Staaten be-

findet, so gilt im Sinne des Absatzes 1 die

Arbeit als in di esem Staat ausgeiibt.

(4) Absatz 1 gilt nicht fur Studenten einer

Hochschule, technischen Schule oder �hn-

lichen Lehranstalt eines der beiden Staaten,

die gegen Entgelt bei einem Untemehmen in
dem anderen Staat nicht l�nger als 100 Tage

w�hrend eines Kalenderjahres besch�ftigt

werden, um eine praktische Ausbildung zu

erhalten.

Artikel 14^

Bezieht eine natiirliche Person mit Wohn-

sitz in einem der beiden Staaten Einkiinfte

aus freiberuflicher oder nichtselbst�ndiger

Arbeit f�r T�tigkeiten, die in dem anderen

Staat f�r Unterhaltungsdarbietungen ausge�

iibt werden, wie zum Beispiel als Biihnen-,

Radio-, Femseh-, Filmkiinstler und Schau-

spieler. Musiker, Artist und Berufssportler,

so steht das Besteuerungsrecht f�r diese Ein�

kiinfte abweichend von den Bestimmungen

des Artikels II und des Artikels 13 Absatz 2

diesem anderen Staat zu. Die Bestimmungen

des Artikels 9 Absatz 1 bleiben unb eruhrt.

Artikel 15^

Bezieht eine natiirliche Person mit Wohn-

sitz in einem der beiden Staaten aus dem

anderen Staat Ruhegeh�lter, Witwen- oder

Waisenpensionen sowie andere Beziige oder

geldwerte Vorteile f�r friihere Dienstleis-

tungen, so hat nur der Wohnsitzstaat das Be�

steuerungsrecht f�r diese Einkunfte.

'Art. 14 har erh�llit denna lydelse genom protokollet den 6 april 197 0,

' Art. 15 har erh�llit denna lydelse genom protokollet den 6 april 1970 .

1881

�

SFS 1992:858

Artikel 16

� 1.' D� en person med hemvist i en av

staterna uppb�r l�n, arvode eller liknande

ers�ttning eller pension, �nke- och pupillpen�

sioner inbegripna, av den andra staten eller

av delstat, kommun, kommunalf�rbund eller

annan offentligr�ttslig juridisk person i den

staten p� grund av f�rhandenvarande eller

tidigare arbetsanst�llning, �ger oberoende

av best�mmelserna i artik larna 13 och 15

endast denna andra stat beskatta inkomsten.

Detta g�ller �ven i fr�ga om belopp, som

utbetalas p� grund av lagstadgad socialf�r�

s�kring i denna andra stat.

� 2. Paragraf 1 �ger icke till�mpnin g �

a) ers�ttningar till personer, som �ga med�

borgarskap i den f�rs tn�mnda staten,

b) ers�ttningar f�r tj�nster, vilka utforas

eller utf�rts i samband med r�relse, som den i

paragraf 1 �syftade juridiska personen bedri�

vit i f�rv�rvssyfte.

� 3. Fr�gan, huruvida en juridisk person �r

offentligr�ttslig, skall bed�mas enligt lagstift�

ningen i den stat, i vilken densamma ti llkom�

mit.

Artikel 17

Studerande, l�rlingar, praktikanter och vo-

lont�rer fr�n en av staterna, vilka allenast i

studie- eller utbildningssyfte uppeh�lla sig i

den andra staten, underkastas icke n�gon be�

skattning i denna andra stat f�r belopp, som

de mottaga f�r sitt underh�ll, sina studier

eller sin utbildning, d�rest beloppen i fr�ga

utbetalas till dem fr�n f�rstn�mnda stat eller

eljest fr�n utlandet.

Artikel 18

� 1. F�rm�genhet, som �ges av en person

med hemvist i en av staterna, beskattas alle�

nast i den stat, vilken enligt detta avtal �ger

Artikel 16

(1)' Bezieht eine Person mit Wohnsitz in

einem der beiden Staaten Einkiinfte aus Ge-

h�ltern, L�hnen und �hnlichen Vergiitungen

Oder aus Ruhegeh�ltern, Witwen- und Wai-

senpensionen, die der andere Staat �der die

L�nder, Gemeinden oder Gemeindeverb�n-

de oder andere juristische Personen des �f-

fentlichen Rechtes jenes anderen Staates fiir

gegenw�rtige oder friihere Dienst- oder Ar-

beitsleistungen gew�hren, so hat abweichend

von den Bestimmungen der Artikel 13 und

15 nur dieser andere Staat das Besteuerungs-

recht fiir diese Einkiinfte. Das gleiche gilt

auch fiir Beziige aus der gesetzlichen Sozi-

alversicherung dieses anderen Staates.

(2) Absatz 1 fmdet keine Anwendung

a) auf Zahlungen, die an Personen geleistet

werden, welche die Staatsangeh�rigkeit des

erstgenannten Staates besitzen,

b) auf Zahlungen fur Dienste, die im Zu -

sammenhang mit einer in Gewinnerzielungs-

absicht durchgefuhrten gewerblichen T�tig-

keit e iner der in Absatz 1 genannten juristi-

schen Personen geleistet werden oder geleis�

tet worden s ind.

(3) Ob eine juristische Person eine solche

des �ffentlichen Rechtes ist, wird nach de n

Gesetzen des Staates entschieden, in dem sie

errichtet ist.

Artikel 17

Studenten, Lehrlinge, Praktikanten und

Volont�re eines der beiden Staaten, die sich

nur zu Studien- oder Ausbildungszwecken in

dem anderen Staat aufbalten, werden von

den fiir ihren Lebensunterhalt, ihre Studien

und ihre Ausbildung empfangenen Beziigen

in diesem anderen Staat nicht besteuert,

wenn ihnen diese Beziige aus dem erstge�

nannten Staat oder sonst aus dem Ausland

zuflieBen.

Artikel 18

(1) Das Besteuerungsrecht fur Verm�gen

einer Person mit Wohnsitz in einem der bei�

den Staaten, soweit es besteht aus;

An. 16 ij 1 har er h�llit denna lydelse genom protokollet den 6 april 1970.

1882

�

SFS 1992:858

beskatta inkomst av samma f�rm�genhet,

s�framt f�rm�genheten best�r av

a) fast egendom (artikel 3),

b) egendom, som nyttjas i r�relse (artikel 4

och 7),

c) egendom, som nyttjas vid ut�vningen av

fritt yrke (artikel 11).

�2.' Annan f�rm�genhet som �ges av en

person med hem vist i en av staterna, beskat�
tas endast i d enna stat.

� 3. Med avseende � fall, som angives i

paragraferna 1 och 2, skola best� mmelserna i

artikel 10 paragraf 6 �ga motsvarande till-

l�mpning.

� 4. F�rm�genhet, som �ges av en juridisk

person med hemvist i en av staterna, m� i
den andra sta ten icke underkastas n�gon be�

skattning, som �r h�gre eller mera tyngande

�n den beskattning, som �vilar f�rm�genhet

tillkommande en juridisk person av samma

eller liknande slag med h emvist i denn a and�

ra stat.

Artikel 19

De svenska f�rfattningarnas best�mmelser

om inkomst- och f�rm�genhetsbeskattning

av oskifta d�dsbon till�mpas icke i den m�n

d�dsbodel�gare f�r i d�dsboet ing�ende in�

komst eller d�ri ing�ende f�rm�genhet direkt

beskattas i �sterrike enligt be st�mmelserna i

detta avtal.

Artikel 20^

� 1. D� en person med hemvist i en av

staterna uppb�r inkomst eller innehar f�rm��

genhet f�r inkomste n eller f�rm�genheten

om icke paragraf 2 f�ranleder annat be �

skattas i denna stat, �ven om beskattningsr�t�

ten enligt f�reg�ende artiklar i detta avtal

tillkommer den andra staten. Den stat, i vil�

ken personen i fr�ga �ger hem vist, skall dock

a) unbeweglichem Verm�gen (Artikel 3),

b) Verm�gen, da s einem gewerblichen Un-

ternehmen dient (Artikel 4 und 7),

c) Verm�gen, das der Ausubung freier Be-

rufe dient (Artikel 11),
hat der Staat, dem das Besteuerungsrecht fur

die Einkiinfte aus diesem Verm�gen zusteht.

(2)' Das Besteuerungsrecht fur anderes

Verm�gen einer Person hat nur der Staat, in

dem diese Person ihren Wohnsitz hat.

(3) Hinsichtlich der in den Abs�tzen 1 und

2 angefiihrten F�lle finden die Bestimmung-

en des Artikels 10 Absatz 6 sinngem�B An-

wendung.

(4) Das Verm�gen einer juristischen Per�

son mit Wohnsitz in einem der beiden Staa-

ten darf in dem anderen Staat keiner Besteue-

rung unterworfen werden, die h�her oder be-

lastender ist als die Besteuerung des Verm�-

gens einer juristischen Person derselben oder

�hnlicher Art mit Wohnsitz im anderen

Staat.

Artikel 19

Die Vorschriften der schwedischen Ge-

setze iiber die Einkommens- und Verm�gens-

besteuerung ruhender Erbschaften finden in-

soweit keine Anwendung, als fur das aus der

Erbschaft herriihrende Einkommen und Ver�

m�gen d er Erwerber in �sterreich nach de n

Bestimmungen dieses Abkommens unmit-

telbar zur Steuer herangezogen wird.

Artikel 20^

(1) Bezieht eine Person mit Wohnsitz in

einem der beiden Staaten Einkiinfte oder hat

sie Verm�gen, so k�nnen diese Einkiinfte

oder dieses Verm�gen auch wenn das Be�

steuerungsrecht nach den vorstehenden Arti�

keln dieses Abkommens dem anderen Staat

zusteht vorbehaltlich des Absatzes 2 im

erstgenannten Staat besteuert werden. Der

Staat, in dem die Person ihren Wohnsitz hat,

rechnet jedoch

' Ar t. 18 � 2 har erh�llit denna lydels e genom protokoll et den 6 april 1970.

Art, 20 har erh�llit denna lydels e genom protoko llet den 6 april 1970.

1883

�

SFS 1992:858

a) fr�n skatten p� s�dan persons inkomst

avr�kna ett belopp motsvarande den in�

komstskatt som erlagts i den an dra staten;

b) fr�n skatten p� s�dan persons f�rm�gen�

het avr�kna ett belopp motsvarande den f�r�

m�genhetsskatt som erlagts i de n andra sta�

ten.

Avr�kningsbeloppet skall emellertid icke

�verstiga beloppet av den del av skatten som

utan s�dan avr�kning bel�per p� inkomst el�

ler f�rm�genhet som m� beskattas i den a nd�

ra staten.

� 2. D� en person med hemvist i en av

staterna uppb�r inkomst, som enligt artikel 7

eller artikel 16 paragraf 1 ska ll beskattas en�

dast i den andra staten, eller innehar f�rm��

genhet, som enligt artikel 18 paragraf 1 j�m�

f�rd med artikel 7 skall beskattas endast i den

andra staten, skall s�dan inkomst eller f�r�

m�genhet vara undantagen fr�n beskattning i

den f�rstn�mnda staten. Den f�rstn�mnda

staten m� dock vid best�m mandet av skatten

p� s�dan persons �terst�ende inkomst eller

f�rm�genhet till�mpa den skattesats, som

skulle ha v arit till�mplig om inkomsten eller

f�rm�genheten i fr�ga icke undantagits fr�n

beskattning. Motsvarande g�ller betr�ffande

inkomst som avses i artikel 10 paragraf 6 och

f�rm�genhet som avses i artikel 18 paragraf

Artikel 21

Detta avtal p�verkar icke r�tten till eventu�

ella, l�ngre g�ende befrielser, vilka enligt

folkr�ttens allm�nna regler eller p� grun d av

s�rskilda �verenskommelser tillkomma dip�

lomatiska eller konsul�ra befattningshavare.

I den m�n p� grund av s �dana l�ngre g�ende

befrielser inkomst och f�rm�genhet icke be�

skattas i anst�llningsstaten, f�rbeh�lles be�

skattningen hemlandet.

Artikel 22

� 1. Kan en person med hemvist i en av

staterna visa att av beskattningsmyndigheter�

na i de b�da staterna vidtagna �tg�rder f�r

a) auf die vom Einkommen dieser Person

zu erhebende Steuer den Betrag an, der der

im an deren Staat gezahlten Steuer vom Ein�

kommen entspricht;

b) auf die vom Verm�gen dieser Person z u

erhebende Steuer den Betrag an, der der im

anderen Staat gezahlten Steuer vom Ver�

m�gen entspricht.

Der anzurechnende Betrag darf jedoch den

Teil der vor der Anrechnung ermittelten

Steuer nicht iibersteigen, der auf Einkiinfte

oder Verm�gen entf�llt, die der Besteuerung

im anderen Staat unterliegen.

(2) Bezieht eine Person mit Wohnsitz in

einem der beiden Staaten Einkiinfte, die

nach Artikel 7 oder nach Artikel 16 Absatz 1

nur im anderen Staat besteuert werden

k�nnen, oder hat sie Verm�gen, das nach

Artikel 18 Absatz 1 in Verbindung mit Arti�

kel 7 der Besteuerung nur im anderen Staat

unterliegt, so nimmt der erstgenannte Staat

diese Einkiinfte oder dieses Verm�gen von

seiner Besteuerung aus; der erstgenannte

Staat kann aber bei der Festsetzung der

Steuer Fiir das iibrige Einkommen oder Ver�

m�gen die ser Person den Steuersatz anwen-

den, der anzuwenden w�re, wenn die betref-

fenden Einkiinfte oder das betreffende Ver�

m�gen nicht von der Besteuerung ausgenom-

men w�ren. Das gleiche gilt fiir Einkiinfte im

Sinne des Artikels 10 Absatz 6 und fiir Ver�

m�gen im Sin ne des Artikels 18 Absatz 3.

Artikel 21

Dieses Abkommen beriihrt nieht den An-

spruch auf etwaige weitergehende Befreiung-

en, die nach den allgemeinen Regeln des V�l-

kerrechtes oder besonderen Vereinbarungen

den Angeh�rigen der diplomatischen oder

konsularischen

Vertretungen

zustehen.

Soweit auf Grund solcher weitergehenden

Befreiungen Einkiinfte und Verm�gen im

Empfangsstaat nicht besteuert werden, bleibt

die Besteuerung dem Entsendestaat vorbe-

halten.

Artikel 22

(1) Weist eine Person mit Wohnsitz in ei �

nem der beiden Staaten nach, daO Ma Bnah-

men der Finanzbeh�rden der beiden Staaten

1884

�

SFS 1992:858

honom medf�ra eller kunna medf�ra dubbel�

beskattning i strid mot principerna i detta

avtal, �ger han - utan att hans r�tt att an�

v�nda sig av i den in terna r�ttsordningen giv�

na r�ttsmedel d�rav p�verkas - g�ra fram�

st�llning hos den h�gsta finans myndigheten i

den stat, i vilken han �ger hemvist.

� 2. Anses f ramst�llningen grundad, skall

den enligt paragraf 1 beh�riga h�gsta finans-

myndigheten, s�framt densamma icke vill

avst� fr�n sitt eget skatteanspr�k, s�ka att

med den h�gsta fmansmyndigheten i den

andra staten tr�ffa �verenskommelse till

undvikande av dubbelbeskattning.

. Artikel 23

� 1. De h�gsta fmansmyndigheterna i de

! b�da staterna skola utbyta de upplysningar,

i: vilka �ro erforderliga f�r att genomf�ra detta

;i avtal eller for att f�rhindra skatteflykt. De
3 h�gsta finansmyndigheterna �ro dock icke

3 f�rpliktade att meddela s�dana upplysningar,

3 som icke kunna l�mnas p� grundval av hos

1 skattemyndigheterna tillg�ngligt material

lE utan kr�va s�rskild unders�kning. De s�lun-
u da utbytta upplysningarna skola behandlas

'ji s�som hemliga, dock att desamma m� g�ras

2 tillg�ngliga f�r personer och myndigheter

�; (svenska f�rvaltningsdomstolar h�runder in-

|j begripna), vilka enligt i lag meddelade f�re-

� skrifter handl�gga taxering eller uppb�rd av

de skatter, som avses i detta avtal. Samma

f�rpliktelse, som �vilar de h�gsta finansmyn-

digheterna, �ligger j�mv�l nyssn�mnda per-

s�ner och mynd igheter.

� 2. Paragraf 1 f�r icke i n�got fall anses

inneb�ra, att n�gon av s taterna �r pliktig att

a) tillgripa verkst�llighets�tg�rder, som

^ icke st� i �verensst�mmelse med dess lagstift�

ning eller administrativa praxis,

b) meddela upplysningar, vilka icke kunna

infordras enligt i lag medd elade f�reskrifter i

den ena eller den andra avtalsslutande staten.

fiir sie die Wirkung einer Doppelbesteuerung

haben oder haben werden, die den Grunds�t-

zen dieses Abkommens widerspricht, so kann

sie sich, unbeschadet eines innerstaatlichen

Rechtsmittels, an die oberste Finanzbeh�rde

des Staates wenden, in dem sie ihren Wohn-

sitz hat.

(2) Werden die Einwendungen fiir begriin-

det erachtet, so soil die nach Absatz 1 zust�n-

dige oberste Finanzbeh�rde, wenn sie auf ih�

ren eigenen Steueranspruch nicht verzichten

will, versuchen, sich mit der obersten Fi�

nanzbeh�rde des anderen Staates zu verst�n-

digen, um eine Doppelbesteuerung zu ver-

meiden.

Artikel 23

(1) Die obersten Finanzbeh�rden der bei-

den Staaten werden sich die Mitteilungen

machen, die zur Durchfiihrung dieses Ab�

kommens Oder zur Vermeidung von Steu-

erverkiirzungen notwendig sind. Die obers�

ten Finanzbeh�rden sind jedoch nicht ver-

plichtet, Auskiinfte zu erteilen, die nicht auf

Grund der bei de n Finanzbeh�rden vorhan-

denen Unterlagen gegeben werden k�nnen,

sondern gesonderte Ermittlungen erfordem

wiirden. Der Inhalt der auf Grund dieses Ar�

tikels zur Kenntnis der obersten Finanzbe�

h�rden gelangten Mitteilungen ist geheim zu

halten, unbeschadet der Befugnis, ihn Perso�

nen und Beh�rden (einschlielBlich der Ver-

waltungsgerichte in Schweden) zug�nglich zu

machen, die nach den gesetzlichen Vorschrif-

ten bei der Festsetzung oder Einhebung der

Steuern im Sinne dieses Abkommens mitwir-

ken. Diese Personen und Beh�rden haben die

gleiche Verplichtung wie die obersten Fi�

nanzbeh�rden.

(2) Absatz 1 ist in keinem Falle so auszu-

legen, daB einem der Staaten die Verpflich-
tung auferlegt wird,

a) VerwaltungsmaBnahmen durchzufuh-

ren, die seinen gesetzlichen Vorschriften

Oder seiner Verwaltungspraxis widerspre-
chen,

b) Einzclheiten mitzuteilen, deren Angabe

nach den gesetzlichen Vorschriften des einen

Oder anderen Staates nicht gefordert werden

kann.

1885

�

SFS 1992:858

� 3. Upplysningar, vilka skulle yppa en af�

f�rs- eller yrkeshemlighet, f� icke utbyta s.

Artikel 24

� 1. D� en av staterna till�mpar detta avtal,

skall, s�v itt icke sammanhanget annorlunda

kr�ver, varje uttryck, vars inneb�rd icke an�

givits i avtalet, anses hava den betydelse, som

uttrycket har enligt g�llande lagar inom den

ifr�gavarande staten r�rande s�dana skatter,

som avses i detta avtal.

� 2. De h�gsta flnansmyndighetema i de

b�da staterna m� vid behandlingen av fr�gor,

vilka u ppkomma i anl edning av detta avtal,

tr�da i direkt f�rbindelse med varandra.

� 3. De h�gsta flnansmyndighetema skola

tr�ffa �verenskommelse d� s� erfordras till

undanr�jande av sv�righeter eller tvivelsm�l,

som uppkomma vid d etta avtals tolkning el�

ler till�mpning, �vensom till undanr�jande

av obillighet p� grund av dubbelbeska ttning i

fall, som icke regleras i detta avtal, s�vitt

fr�ga �r om d�ri avsedda skatter.

Artikel 25

� I . Detta avtal skall ratificera s, f�r Sveri�

ges del av hans Maj:t Konungen av Sverige

med riksdagens samtycke och f�r �sterrikes

del av Republiken �sterrikes President. Rati-

fikationshandlingama skola snarast m�jligt

utv�xlas i Wien.

� 2. Detta avtal tr�der i kraft i och med

ratifikationshandlingarnas utv�xling.'

Artikel 26

� 1. Efter utv�xling av ratifikationshand�

lingarna skola av talets best�mmelser till�m�

pas

a) i �sterrike;

betr�ffande skatter, som uttagas f�r tiden

efter den 31 december 1958;

b) i S verige:

betr�ffande statlig inkomstskatt och all-

(3) Mitteilungen, die ein gewerbliches �der

berufliches Geheimnis offenbaren wiirden,

durfen nicht gegeben werden.

Artikel 24

(1) Bei der Anwendung dieses Abkommens

durch einen der beiden Staaten ist, sovveit

sich aus dem Zusammenhang nichts anderes

ergibt, jeder in diesem Abkommen nicht

umsehriebene Begriff nach den Gesetzen die�

ses Staates auszulegen, die sich auf die

Steuern im Sinne des Abkommens beziehen.

(2) Die obersten Finanzbeh�rden der bei�

den Staaten k�nnen bei der Behandlung von

Fragen, die sich aus diesem Abkommen erge-

ben, unmittelbar miteinander verkehren.

(3) Zur Beseitigung von Schwierigkeiten

und Zweifeln, die bei der Auslegung eder

Anwendung dieses Abkommens auftreten,

sowie zur Beseitigung von H�rt en auf Grund

einer Doppelbesteuerung bei den Steuern im

Sinne dieses Abkommens in F�llen, die in

diesem Abkommen nicht geregelt sind, wer�

den sich die obersten Finanzbeh�rden ver-

st�ndigen.

Artikel 25

(1) Dieses Abkommen soil ratifiziert wer�

den, und zwar schwedischerseits durch Seine

Majest�t den K�nig von Schweden mit Zu -

stimmung des Riksdags, �sterreichischerseits

durch den Bundespr�sidenten der Republik

�sterreich. Die Ratifikationsurkunden sollen

so bald wie m�glich in Wien ausgetauscht

werden.

(2) Dieses Abkommen tritt mit dem Au s-

tausch der Ratifikationsurkunden in Kraft.'

Artikel 26

(1) Nach Austausch der Ratifikationsur�

kunden finden die Bestimmungen des Ab�

kommens Anwendung:

a) in �sterreich:

auf die Steuern, die fiir die Zeit nach dem

31. Dezember 1958 erhoben werden;

b) in Schweden:

auf die staatliche Einkommensteuer und

Ralinkalionshandiingarna utv�xla des den 29 decem ber 1959.

1886

�

SFS 1992:858

m�n kommunalskatt, som utg� p� grund av

taxering under kalender�ret 1960 (avseende

inkomst under kalender�ret 1959 eller mot�

svarande r�kenskaps�r) och senare �r;

betr�ffande kupongskatt � s�dan utdel�

ning, som f�rfaller till betalning efter den 31

december 1958;

betr�ffande sj�mansskatt, som bel�per �

tiden efter den 31 december 1958;

betr�ffande bevillningsavgifter f�r s�rskil�

da f�rm�ner och r�ttigheter, som bel�pa �
tiden efter den 31 december 1958;

betr�ffande statlig f�rm�genhetsskatt, som

utg�r p� grund av taxering under kalender�

�ret 1960 (avseende f�rm�genhet vid utg�ng�

en av kalender�ret 1959) och senare �r;

betr�ffande �vriga svenska skatter, som

utg� p� grund av taxering under kalender�ret

1960 och senare �r.

� 2. Betr�ffande skatter, vilka uttagas f�r

tiden f�re till�mpningen av detta avtal, skola

till�mpas de best�mmelser, som p� grundval

av �msesidighet till undvikande av dubbelbe�

skattning �verenskommits genom notev�x�

lingen den 19 juli 1951 (kom pletterad genom

notev�xlingen den 14 augusti 1956).

Artikel 27

Detta avtal f�rbliver i kraft, s� l�nge d et�

samma icke upps�ges av en av staterna. En�

var av staterna m� - med iakttagande av en

upps�gningstid av sex m�nader upps�ga

avtalet att g�lla vid slutet av ett kalender�r. I

h�ndelse av s�dan upps�gning skall avtalet

sista g�ngen till�mpas;

a) i �sterrike:

betr�ffande sk atter, som uttagas f�r tiden

intill den 31 december det kalender�r, till

vars slut avtalet uppsagts (upps�gnings�ret);

b) i Sverige;
betr�ffande statlig inkomstskatt, statlig

f�rm�genhetsskatt och allm�n kommunal�

skatt, som utg� p� grund av taxering under

kalender�ret efter upps�gnings�ret;

die allgemeine Gemeindesteuer, die Gegen-

stand der Veranlagungen des Kalenderjahres

1960 (hinsichtlich der Einkiinfte des Kalen�

derjahres 1959 oder des entsprechenden

Rechnungsjahres) und sp�terer Kalenderjah-

re bilden;

auf die Kuponsteuer von Dividenden, die

nach dem 31. Dezember 1958 f�llig werden;

auf die Seemannsteuer, die fur die Zeit

nach den 31. Dezember 1958 erhoben wird;

auf die Abgaben auf besondere Vorteile

und Gerechtigkeiten, die fiir die Zeit nach

dem 31. Dezember 1958 erhoben werden;

auf die staatliche Verm�gensteuer, die Ge-

genstand der Veranlagung des Kalenderjah�

res 1960 (hinsichtlich des Verm�gens am
Ende des Kalenderjahres 1959) und sp�terer

Kalendeijahre biidet;

auf die sonstigen schwedischen Steuern,

die Gegenstand der Veranlagungen des Ka�

lenderjahres 1960 und sp�terer Kalendeijah�

re bilden.

(2) Fiir die Steuern, die fur die Zeit bis zur

Anwendung der Bestimmungen dieses Ab-

kommens erhoben werden, sind die Bestim�

mungen des durch den Notenwechsel vom

19. Juli 1951 (erg�nzt durch den Notenwech�

sel vom 14. August 1956) zur Vermeidung

der Doppelbesteuerung vereinbarten Gegen-

seitigkeitsverh�ltnisses anzuwenden.

Artikel 27

Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange

es nicht von einem der beiden Staaten gekiin-

digt worden ist. Jeder Staat kann das Abkom�

men unter Einhaltung einer sechsmonatigen

Frist auf das Ende eines Kalenderjahres kiin-

digen. In diesem Falle wird das Abkommen

letztmals angewendet;

a) in �s terreich;

auf die Steuern, die fiir die Zeit bis zum 31.

Dezember des Jahres erhoben werden, zu

dessen Ende die Kiindigung erfolgt ist;

b) in Schweden;

auf die staatliche Einkommensteuer, die

staatliche Verm�gensteuer und die allge�

meine Gemeindesteuer, die Gegenstand der

Veranlagungen des Kalenderjahres, das auf

das Klindigungsjahr folgt, bilden;

1887

�

SFS 1992:858

betr�ffande kupongskatt � s�dan utdel�

ning, som f�rfaller till betalning under upp�

s�gnings�ret;

betr�ffande sj�mansskatt, som bel�per �

upps�gnings�ret;

betr�ffande bevillningsavgifter f or s�rskil�

da f�rm�ner och r�ttigheter, som bel�pa �

upps�gnings�ret;

betr�ffande �vriga svenska skatter, som

utg� p� grund av taxering under kalender�ret

efter upps�gnings�ret.

Till bekr�ftelse h�r� hava de b�da avtals�

slutande staternas befullm�ktigade ombud

undertecknat detta avtal och forsett detsam�

ma med sigill.

Som skedde i Stockholm den 14 maj 1959 i

vardera tv� originalexemplar � svenska och

tyska spr�ken, vilka b�da texter �ga lika vits�

ord.

auf die Kuponsteuer von D ividenden, die

w�hrend des Kiindigungsjahres f�llig werden;

auf die Seemannsteuer, die fur das Kundi-

gungsjahr erhoben wird;

auf die Abgaben auf besondere Vorteile

und Gerechtigkeiten, die fiir das Kundi-

gungsjahr erhoben werden;

auf die sonstigen schwedischen Steuern,

die Gegenstand der Veranlagungen des Ka-

lenderjahres, das auf das Kiindigungsjahr

folgt, bilden.

Zu Urkund dessen haben die Bevollm�ch-

tigten der beiden Staaten dieses Abkommen

unterzeichnet und mit Siegeln versehen.

Geschehen zu Stockholm am 14. Mai 1959

in je zweifacher Ausfertigung in deutscher

und schwedischer Sprache, wobei beide Tex-

te authentisch sind.

�sten Und�n

Dr. Rudolf Kripp l-Redlich-Redensbruck

�

;

Viktiga lagar inom skatterätten

Fastighetstaxeringslag (1979:1152)
Inkomstskattelag (1999:1229)
Lag (1995:575) mot skatteflykt
Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta
Mervärdesskattelag (1994:200)
Skatteförfarandelag (2011:1244)

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