SFS 1993:1164 Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Lettland

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

lag om dubbelbeskattningsavtal mellan sverige och lettland; utfärdad den 11 november 1993. enligt riksdagens beslut1 föreskrivs följande. 1 § det avtal för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet som sverige och lettland undertecknade den 5 april 1993, skall tillsammans med det protokoll som är fogat till avtalet och som utgör en del av detta, gälla som lag här i landet. avtalets innehåll framgår av bilaga till denna lag. 2 § avtalets beskattningsregler skall tillämpas endast i den mån dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i sverige som annars skulle föreligga. 3 § om en person som är bosatt i sverige förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i avtalet beskattas endast i lettland, skall sådan inkomst inte tas med vid taxeringen i sverige. 4 § den angivna begränsningen i artikel 23 punkt 1 d andra meningen beträffande inkomster erhållna från tredje stat skall inte gälla. 5 § följande författningar skall inte längre tillämpas såvitt avser förhållandet mellan sverige och lettland, nämligen — lagen (1982:708) om dubbelbeskattningsavtal mellan sverige och sovjetunionen, — kungörelsen (1971:130) om tillämpning av protokoll mellan sverige och sovjetunionen angående ömsesidig skattebefrielse för luftfartsföretag och deras anställda, — kungörelsen (1973:563) om tillämpning av protokoll mellan sverige och sovjetunionen angående ömsesidig skattebefrielse för sjöfartsföretag. denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. på regeringens vägnar birgit friggebo bo lundgren (finansdepartementet) sfs 1993:1164 utkom från trycket den 30 november 1993 1 prop. 1992/93:252, bet. 1993/94:sku2, rskr. 1993/94:4. 2895 sfs 1993:1164 convention between the kingdom of sweden and the republic of latvia for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital bilaga (översättning) avtal mellan konungariket sverige och republiken lettland för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet konungariket sveriges regering och republiken lettlands regering, som önskar ingå ett avtal för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet, har kommit överens om följande: artikel 1 personer på vilka avtalet tillämpas detta avtal tillämpas på personer som har hemvist i en avtalsslutande stat eller i båda avtalsslutande staterna. artikel 2 skatter som omfattas av avtalet 1. de för närvarande utgående skatter på vilka detta avtal tillämpas är: a) i sverige: 1) den statliga inkomstskatten, sjömansskatten och kupongskatten däri inbegripna, 2) 3) den statliga fastighetsskatten, den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta, den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta artister m. fl., och the government of the kingdom of sweden and the government of the republic of latvia, desiring to conclude a convention for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital, have agreed as follows: article 1 personal scope this convention shall apply to persons who are residents of one or both of the contracting states. article 2 taxes covered 1. the existing taxes to which the convention shall apply are: a) in sweden: (i) the state income tax (den statliga inkomstskatten), including the sailors’ tax (sjömansskatten) and the coupon tax (kupongskatten); (ii) the real estate tax (den statliga fastighetsskatten); (iii) the special income tax for nonresidents (den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta); (iv) the special income tax for nonresident artistes and athletes (den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta artister m.fl.); and 4) 2896 sfs 1993:1164 (v) the communal income tax (den kommunala inkomstskatten); (hereinafter referred to as ”swedish tax”); in latvia: (i) the profits tax (pelnas nodoklis); (ii) the personal income tax (iedzivotaju ienakuma nodoklis); and (iii) the property tax (ipasuma nodoklis); (hereinafter referred to as ”latvian tax”). 5) den kommunala inkomstskatten b) b) (i det följande benämnda ”svensk skatt”); i lettland: 1) vinstskatten, 2) skatten för fysiska personer, och 3) egendomsskatten (i det följande benämnda ”lettisk skatt”). 2. avtalet tillämpas även beträffande nya skatter på inkomst och på förmögenhet, som efter undertecknandet av detta avtal införs i en avtalsslutande stat. de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall genom ömsesidig överenskommelse besluta huruvida en skatt som införs i någon av de avtalsslutande staterna är en sådan skatt som avtalet skall tillämpas på i enlighet med vad som anges i föregående mening. 3. avtalet tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag, som efter undertecknandet av detta avtal påförs vid sidan av eller i stället för de skatter som anges i punkterna 1 och 2. de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall meddela varandra de väsentliga ändringar som vidtagits i respektive skattelagstiftning. 2. where a new tax on income or on capital is introduced in a contracting state after the date of signature of the convention, the convention shall apply also to such tax. the competent authorities of the contracting states shall by mutual agreement determine whether a tax which is introduced in either contracting state is one to which the convention shall apply according to the preceding sentence. 3. the convention shall apply also to any taxes, being identical with or substantially similar to those mentioned or referred to in paragraphs 1 and 2, which are imposed after the date of signature of the convention in addition to, or in place of, the taxes to which the convention applies by virtue of those paragraphs. the competent authorities of the contracting states shall notify each other of any significant changes which have been made in their respective taxation laws. article 3 general definitions 1. for the purposes of this convention, unless the context otherwise requires: artikel 3 allmänna definitioner 1. om inte sammanhanget föranleder annat, har vid tillämpningen av detta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse: 2897 sfs 1993:1164 a) the term ”sweden” means the kingdom of sweden and, when used in a geographical sense, includes the national territory, the territorial sea of sweden as well as other maritime areas over which sweden in accordance with international law exercises sovereign rights or jurisdiction; the term ”latvia” means the republic of latvia and, when used in the geographic sense, means the territory of latvia and any other area adjacent to the territorial waters of latvia within which under the laws of latvia and in accordance with international law, the rights of latvia may be exercised with respect to the sea bed and its sub-soil and their natural resources; the term ”person” includes an individual, a company and any other body of persons; the term ”company” means any body corporate or any entity which is treated as a body corporate for tax purposes; the terms ”enterprise of a contracting state” and ”enterprise of the other contracting state” mean respectively an enterprise carried on by a resident of a contracting state and an enterprise carried on by a resident of the other contracting state; the term ”national” means: (i) any individual possessing the nationality of a contracting state; (ii) any legal person, partnership or association deriving its status as such from the laws in force in a contracting state; the term ”international traffic” means any transport by a ship or aircraft ope”sverige” åsyftar konungariket sverige och innefattar, när uttrycket används i geografisk betydelse, sveriges territorium, sveriges territorialvatten och andra havsområden över vilka sverige, i överensstämmelse med folkrättens regler, utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion; b) ”lettland” åsyftar republiken lettland och innefattar, när uttrycket används i geografisk betydelse, lettlands territorium och varje annat angränsande område till lettlands territorialvatten över vilket lettland, i överensstämmelse med lettisk lag och folkrättens regler, äger utöva sina rättigheter beträffande havsbotten, dennas underlag och naturtillgångar; c) ”person” inbegriper fysisk person, bolag och annan personsammanslutning; d) ”bolag” åsyftar juridisk person eller annan som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person; ”företag i en avtalsslutande stat” och ”företag i den andra avtalsslutande staten” åsyftar företag som bedrivs av person med hemvist i en avtalsslutande stat respektive företag som bedrivs av person med hemvist i den andra avtalsslutande staten; ”medborgare” åsyftar: 1) fysisk person som har medborgarskap i en avtalsslutande stat, 2) juridisk person, handelsbolag och annan sammanslutning som bildats enligt den lagstiftning som gäller i en avtalsslutande stat; ”internationell trafik” åsyftar transport med skepp eller luftfartyg som a) b) c) d) e) e) f) f) g) g) 2898 sfs 1993:1164 rated by an enterprise of a contracting state, except when the ship or aircraft is operated solely between places in the other contracting state; the term ”competent authority” means: (i) in sweden, the minister of finance, his authorised representative or the authority which is designated as a competent authority for the purposes of this convention; (ii) in latvia, the minister of economic reforms and the head of state finance inspectorate or their authorised representatives. används av företag i en avtalsslutande stat utom då skeppet eller luftfartyget används uteslutande mellan platser i den andra avtalsslutande staten; ”behörig myndighet” åsyftar: 1) i sverige, finansministern, dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilken uppdras att vara behörig myndighet vid tillämpningen av detta avtal, i lettland, ministern för ekonomiska reformer och chefen för det statliga finansinspektoratet eller deras befullmäktigade ombud. h) h) 2) 2. as regards the application of the convention by a contracting state any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning which it has under the law of that state concerning the taxes to which the convention applies. article 4 residence 1. for the purposes of this convention, the term ”resident of a contracting state” means any person who, under the laws of that state, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence, place of management, place of incorporation or any other criterion of a similar nature. the term also includes a contracting state itself, a political subdivision, a local authority and a statutory body thereof. the term does not include any person who is liable to tax in that state in respect only of income from sources in that state or capital situated therein. 2. where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both 2. då en avtalsslutande stat tillämpar avtalet anses, såvida inte sammanhanget föranleder annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet ha den betydelse som uttrycket har enligt den statens lagstiftning i fråga om sådana skatter på vilka avtalet tillämpas. artikel 4 hemvist 1. vid tillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket ”person med hemvist i en avtalsslutande stat” person som enligt lagstiftningen i denna stat är skattskyldig där på grund av domicil, bosättning, plats för företagsledning, plats för bolags bildande eller annan liknande omständighet. uttrycket inbegriper också staten själv, politisk underavdelning, lokal myndighet och offentligrättsligt organ. uttrycket inbegriper inte person som är skattskyldig i denna stat endast för inkomst från källa i denna stat eller för förmögenhet belägen där. 2. då på grund av bestämmelserna i punkt 1 fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande 2899 sfs 1993:1164 contracting states, then his status shall be determined as follows: a) he shall be deemed to be a resident of the state in which he has a permanent home available to him; if he has a permanent home available to him in both states, he shall be deemed to be a resident of the state with which his personal and economic relations are closer (centre of vital interests); b) if the state in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either state, he shall be deemed to be a resident of the state in which he has an habitual abode; c) if he has an habitual abode in both states or in neither of them, he shall be deemed to be a resident of the state of which he is a national; d) if he is a national of both states or of neither of them, the competent authorities of the contracting states shall settle the question by mutual agreement. staterna, bestäms hans hemvist på följande sätt: a) han anses ha hemvist i den stat där han har en bostad som stadigvarande står till hans förfogande. om han har en sådan bostad i båda staterna, anses han ha hemvist i den stat med vilken hans personliga och ekonomiska förbindelser är starkast (centrum för levnadsintressena); b) om det inte kan avgöras i vilken stat han har centrum för sina levnadsintressen eller om han inte i någondera staten har en bostad som stadigvarande står till hans förfogande, anses han ha hemvist i den stat där han stadigvarande vistas; c) om han stadigvarande vistas i båda staterna eller om han inte vistas stadigvarande i någon av dem, anses han ha hemvist i den stat där han är medborgare; d) om han är medborgare i båda staterna eller om han inte är medborgare i någon av dem, skall de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna avgöra frågan genom ömsesidig överenskommelse. 3. då på grund av bestämmelserna i punkt 1 annan person än fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande staterna, skall de behöriga myndigheterna söka avgöra frågan genom ömsesidig överenskommelse och bestämma avtalets tillämplighet på sådan person. i avsaknad av överenskommelse mellan de behöriga myndigheterna skall sådan person, vid tillämpning av avtalet, inte av någon av de avtalsslutande staterna anses ha hemvist i den andra avtalsslutande staten. 3. where by reason of the provisions of paragraph 1 a person other than an individual is a resident of both contracting states, the competent authorities of the contracting states shall endeavour to settle the question by mutual agreement and determine the mode of application of the convention to such person. in the absence of such agreement, for the purposes of the convention, the person shall in each contracting state be deemed not to be a resident of the other contracting state. 2900 sfs 1993:1164 article 5 permanent establishment 1. for the purposes of this convention, the term ”permanent establishment” means a fixed place of business through which the business of an enterprise is wholly or partly carried on. 2. the term ”permanent establishment” includes especially: a) a place of management; b) a branch; c) an office; d) a factory; e) a workshop; and f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources. 3. a building site, a construction, assembly or installation project or a supervisory or consultancy activity connected therewith constitutes a permanent establishment only if such site, project or activity lasts for a period of more than six months. 4. notwithstanding the preceding provisions of this artivcl e, the term ”permanent establishment” shall be deemed not to include: a) the use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise belonging to the enterprise; b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage, display or delivery; c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by another enterprise; artikel 5 fast driftställe 1. vid tillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket ”fast driftställe” en stadigvarande plats för affärsverksamhet, från vilken ett företags verksamhet helt eller delvis bedrivs. 2. uttrycket ”fast driftställe” innefattar särskilt: a) plats för företagsledning, b) filial, c) kontor, d) fabrik, e) verkstad, och f) gruva, olje- eller gaskälla, stenbrott eller annan plats för utvinning av naturtillgångar. 3. plats för byggnads-, anläggnings-, monterings- eller installationsverksamhet eller verksamhet som består av övervakning eller rådgivning i anslutning därtill utgör fast driftställe endast om verksamheten pågår under en tidrymd som överstiger sex månader. 4. utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel anses uttrycket ”fast driftställe” inte innefatta: a) användningen av anordningar uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande av företaget tillhöriga varor, b) innehavet av ett företaget tillhörigt varulager uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande, c) innehavet av ett företaget tillhörigt varulager uteslutande för bearbetning eller förädling genom annat företags försorg, 2901 sfs 1993:1164 d) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting information, for the enterprise; the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a preparatory or auxiliary character; the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in sub-paragraphs a) to e), provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this combination is of a preparatory or auxiliary character. d) innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslutande för inköp av varor eller inhämtande av upplysningar för företaget, innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslutande för att för företaget bedriva annan verksamhet av förberedande eller biträdande art, innehavet av en stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslutande för att kombinera verksamheter som anges i punkterna a - e , under förutsättning att hela verksamheten som bedrivs från den stadigvarande platsen för affärsverksamhet på grund av denna kombination är av förberedande eller biträdande art. e) e) f) f) 5. notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, where a person - other than an agent of an independent status to whom paragraph 6 applies - is acting on behalf of an enterprise and has, and habitually exercises, in a contracting state an authority to conclude contracts in the name of the enterprise, that enterprise shall be deemed to have a permanent establishment in that state in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, unless the activities of such person are limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a permanent establishment under the provisions of that paragraph. 6. an enterprise shall not be deemed to have a permanent establishment in a contracting state merely because it carries on business in that state through a broker, general commission agent or any other agent of an indepen- 5. om en person - som inte är sådan oberoende representant på vilken punkt 6 tillämpas - är verksam för ett företag samt i en avtalsslutande stat har och där regelmässigt använder fullmakt att sluta avtal i företagets namn, anses detta företag - utan hinder av bestämmelserna i punkterna 1 och 2 - ha fast driftställe i denna stat beträffande varje verksamhet som denna person bedriver för företaget. detta gäller dock inte om den verksamhet som denna person bedriver är begränsad till sådan som anges i punkt 4 och som - om den bedrevs från en stadigvarande plats för affärsverksamhet - inte skulle göra denna stadigvarande plats för affärsverksamhet till fast driftställe enligt bestämmelserna i nämnda punkt. 6. företag anses inte ha fast driftställe i en avtalsslutande stat endast på den grund att företaget bedriver affärsverksamhet i denna stat genom förmedling av mäklare, kommissionär eller annan oberoende representant, under 2902 sfs 1993:1164 dent status, provided that such persons are acting in the ordinary course of their business. however, when the activities of such an agent are devoted wholly or almost wholly on behalf of that enterprise, he will not be considered an agent of an independent status within the meaning of this paragraph. 7. the fact that a company which is a resident of a contracting state controls or is controlled by a company which is a resident of the other contracting state, or which carries on business in that other state (whether through a permanent establishment or otherwise), shall not of itself constitute either company a permanent establishment of the other. article 6 income from immovable property 1. income derived by a resident of a contracting state from immovable property (including income from agriculture or forestry) situated in the other contracting state may be taxed in that other state. 2. the term ”immovable property” shall have the meaning which it has under the law of the contracting state in which the property in question is situated. the term shall in any case include property accessory to immovable property, livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed property apply, buildings, any option or similar right in respect of immovable property, usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working of, or the right to work, mineral deposits, sources and other natural resources. ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovable property. förutsättning att sådan person därvid bedriver sin sedvanliga affärsverksamhet. när sådan representant bedriver sin verksamhet uteslutande eller nästan uteslutande för det företagets räkning, anses han emellertid inte såsom sådan oberoende representant som avses i denna punkt. 7. den omständigheten att ett bolag med hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerar eller kontrolleras av ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten eller ett bolag som bedriver affärsverksamhet i denna andra stat (antingen från fast driftställe eller på annat sätt), medför inte i och för sig att någotdera bolaget utgör fast driftställe för det andra. artikel 6 inkomst av fast egendom 1. inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar av fast egendom (däri inbegripen inkomst av lantbruk eller skogsbruk) belägen i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. 2. uttrycket ”fast egendom” har den betydelse som uttrycket har enligt lagstiftningen i den avtalsslutande stat där egendomen är belägen. uttrycket inbegriper dock alltid tillbehör till fast egendom, levande och döda inventarier i lantbruk och skogsbruk, rättigheter på vilka bestämmelserna i privaträtten om fast egendom tillämpas, byggnader, option eller liknande rättighet att förvärva fast egendom, nyttjanderätt till fast egendom samt rätt till föränderliga eller fasta ersättningar för nyttjandet av eller rätten att nyttja mineralförekomst, källa eller annan naturtillgång. skepp, båtar och luftfartyg anses inte vara fast egendom. 2903 sfs 1993:1164 3. the provisions of paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in any other form of immovable property, as well as income from the alienation of immovable property. 4. where the ownership of shares or other corporate rights in a company entitles the owner of such shares or corporate rights to the enjoyment of immovable property held by the company, the income from the direct use, letting, or use in any other form of such right to enjoyment may be taxed in the contracting state in which the immovable property is situated. 5. the provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to the income from immovable property of an enterprise and to income from immovable property used for the performance of independent personal services. article 7 business profits 1. the profits of an enterprise of a contracting state shall be taxable only in that state unless the enterprise carries on business in the other contracting state through a permanent establishment situated therein. if the enterprise carries on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other state but only so much of them as is attributable to: a) that permanent establishment; or b) sales in that other state of goods or merchandise of the same or similar kind as those sold through that permanent establishment; or c) other business activities carried on in that other state of the same or similar kind as those effected through that permanent establishment. 3. bestämmelserna i punkt 1 tillämpas på inkomst som förvärvas genom omedelbart brukande, genom uthyrning eller annan användning av fast egendom samt inkomst från försäljning av fast egendom. 4. om innehav av aktier eller andra andelar i bolag berättigar innehavaren av aktierna eller andelarna att nyttja bolaget tillhörig fast egendom, får inkomst, som förvärvas genom omedelbart nyttjande, genom uthyrning eller annan användning av sådan nyttjanderätt, beskattas i den avtalsslutande stat där den fasta egendomen är belägen. 5. bestämmelserna i punkterna 1 och 3 tillämpas även på inkomst av fast egendom som tillhör företag och på inkomst av fast egendom som används vid självständig yrkesutövning. artikel 7 inkomst av rörelse 1. inkomst av rörelse, som företag i en avtalsslutande stat förvärvar, beskattas endast i denna stat, såvida inte företaget bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe. om företaget bedriver rörelse på nyss angivet sätt, får företagets inkomst beskattas i den andra staten, men endast så stor del därav som är hänförlig till: a) det fasta driftstället; eller b) försäljning i denna andra stat av varor av samma eller liknande slag som de som säljs genom det fasta driftstället; eller c) annan affärsverksamhet i denna andra stat av samma eller liknande slag som den som bedrivs genom det fasta driftstället. 2904 sfs 1993:1164 the provisions of sub-paragraphs b) and c) shall not apply if the enterprise shows that such sales or activities could not reasonably have been undertaken by that permanent establishment. 2. subject to the provisions of paragraph 3, where an enterprise of a contracting state carries on business in the other contracting state through a permanent establishment situated therein, there shall in each contracting state be attributed to that permanent establishment the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing wholly independently with the enterprise of which it is a permanent establishment. 3. in determining the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions expenses which are incurred for the purposes of the permanent establishment, including executive and general administrative expenses so incurred, whether in the state in which the permanent establishment is situated or elsewhere. 4. insofar as it has been customary in a contracting state to determine the profits to be attributed to a permanent establishment on the basis of an apportionment of the total profits of the enterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall preclude that contracting state from determining the profits to be taxed by such an apportionment as may be customary. the method of apportionment adopted shall, however, be such that the result shall be in accordance with the principles contained in this article. 5. no profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that permanent establishment of goods or merchandise for the enterprise. bestämmelserna i b och c tillämpas inte om företaget visar att sådan försäljning eller verksamhet inte rimligen hade kunnat bedrivas av det fasta driftstället. 2. om företag i en avtalsslutande stat bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe hänförs, om inte bestämmelserna i punkt 3 föranleder annat, i vardera avtalsslutande staten till det fasta driftstället den inkomst som det kan antas att driftstället skulle ha förvärvat om det varit ett fristående företag som bedrivit verksamhet av samma eller liknande slag under samma eller liknande villkor och självständigt avslutat affärer med det företag till vilket driftstället hör. 3. vid bestämmandet av fast driftställes inkomst medges avdrag för utgifter som uppkommit för det fasta driftstället, härunder inbegripna utgifter för företagets ledning och allmänna förvaltning, oavsett om utgifterna uppkommit i den stat där det fasta driftstället är beläget eller annorstädes. 4. i den mån inkomst hänförlig till fast driftställe brukat i en avtalsslutande stat bestämmas på grundval av en fördelning av företagets hela inkomst på de olika delarna av företaget, hindrar bestämmelserna i punkt 2 inte att i denna avtalsslutande stat den skattepliktiga inkomsten bestäms genom sådant förfarande. den fördelningsmetod som används skall dock vara sådan att resultatet överensstämmer med principerna i denna artikel. 5. inkomst hänförs inte till fast driftställe endast av den anledningen att varor inköps genom det fasta driftställets försorg för företaget. 2905 sfs 1993:1164 6. for the purposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanent establishment shall be determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary. 7. where profits include items of income which are dealt with separately in other articles of this convention, then the provisions of those artides shall not be affected by the provisions of this article. article 8 shipping and air transport 1. profits of an enterprise of a contracting state from the operation of ships or aircraft in international traffic shall be taxable only in that state. 2. the provisions of paragraph 1 shall also apply to profits from the participation in a pool, a joint business, or an international operating agency. 3. whenever companies from different countries have agreed to carry on an air transportation business together in the form of a consortium, the provisions of paragraphs 1 and 2 shall apply only to such part of the profits of the consortium as relates to the participation held in that consortium by a company that is a resident of a contracting state. article 9 associated enterprises 1. where a) an enterprise of a contracting state participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other contracting state, or 6. vid tillämpningen av föregående punkter bestäms inkomst som är hänförlig till det fasta driftstället genom samma förfarande år från år, såvida inte goda och tillräckliga skäl föranleder annat. 7. ingår i inkomst av rörelse inkomster som behandlas särskilt i andra artiklar av detta avtal, berörs bestämmelserna i dessa artiklar inte av reglerna i förevarande artikel. artikel 8 sjöfart och luftfart 1. inkomst, som förvärvas av ett företag i en avtalsslutande stat genom användningen av skepp eller luftfartyg i internationell trafik, beskattas endast i denna stat. 2. bestämmelserna i punkt 1 tillämpas även på inkomst som förvärvas genom deltagande i en pool, ett gemensamt företag eller en internationell driftsorganisation. 3. när bolag från olika länder har överenskommit att bedriva internationell luftfart i konsortium, tillämpas bestämmelserna i punkt 1 och 2 beträffande inkomst som förvärvas av luftfartskonsortiet endast i fråga om den del av inkomsten som motsvarar den andel i konsortiet som innehas av bolag med hemvist i en avtalsslutande stat. artikel 9 företag med intressegemenskap 1. a) i fall då ett företag i en avtalsslutande stat direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i detta företags kapital, eller 2906 sfs 1993:1164 b) the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a contracting state and an enterprise of the other contracting state, b) samma personer direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av såväl ett företag i en avtalsslutande stat som ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande. and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly. 2. where a contracting state includes in the profits of an enterprise of that state - and taxes accordingly - profits on which an enterprise of the other contracting state has been charged to tax in that other state and the profits so included are by the first-mentioned state claimed to be profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned state if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other state shall make an appropriate adjustment to the amount of tax charged therein on those profits, where that other state considers the adjustment justified. in determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this convention and the competent authorities of the contracting states shall if necessary consult each other. om mellan företagen i fråga om handelsförbindelser eller finansiella förbindelser avtalas eller föreskrivs villkor, som avviker frän dem som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, får all inkomst, som utan sådana villkor skulle ha tillkommit det ena företaget men som på grund av villkoren i fråga inte tillkommit detta företag, inräknas i detta företags inkomst och beskattas i överensstämmelse därmed. 2. i fall då en avtalsslutande stat inräknar i inkomsten för ett företag i denna stat och i överensstämmelse därmed beskattar inkomst för vilken ett företag i den andra avtalsslutande staten beskattats i denna andra stat samt den sålunda inräknade inkomsten enligt den förstnämnda staten är sådan som skulle ha tillkommit företaget i denna stat om de villkor som avtalats mellan företagen hade varit sådana som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, skall denna andra stat, om den anser att det är berättigat att inkomsten inräknats på angivet sätt, genomföra vederbörlig justering av det skattebelopp som påförts för inkomsten i denna stat. vid sådan justering iakttas övriga bestämmelser i detta avtal och de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall vid behov överlägga med varandra. 2907 sfs 1993:1164 article 10 dividends 1. dividends paid by a company which is a resident of a contracting state to a resident of the other contracting state may be taxed in that other state. 2. however, such dividends may also be taxed in the contracting state of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that state, but if the recipient is the beneficial owner of the dividends the tax so charged shall not exceed: a) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company (other than a partnership) which holds directly at least 25 per cent of the capital of the company paying the dividends; b) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other cases. the competent authorities of the contracting states may by mutual agreement settle the mode of application of these limitations. the provisions of this paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid. 3. the term ”dividends” as used in this article means income from shares, or other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as income from other corporate rights which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws of the state of which the company making the distribution is a resident. 4. the provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a contracting state, artikel 10 utdelning 1. utdelning från bolag med hemvist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten får beskattas i denna andra stat. 2. utdelningen får emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, enligt lagstiftningen i denna stat, men om mottagaren har rätt till utdelningen får skatten inte överstiga: a) 5 procent av utdelningens bruttobelopp, om den som har rätt till utdelningen är ett bolag (med undantag för handelsbolag), som direkt innehar minst 25 procent av det utbetalande bolagets kapital, 15 procent av utdelningens bruttobelopp i övriga fall. b) de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna får träffa ömsesidig överenskommelse om sättet att genomföra dessa begränsningar. bestämmelserna i denna punkt berör inte bolagets beskattning för den vinst av vilken utdelningen betalas. 3. med uttrycket ”utdelning” förstås i denna artikel inkomst av aktier eller andra rättigheter som inte är fordringar, med rätt till andel i vinst, samt inkomst av andra andelar i bolag, som enligt lagstiftningen i den stat där det utdelande bolaget har hemvist vid beskattningen behandlas på samma sätt som inkomst av aktier. 4. bestämmelserna i punkt 1 och 2 tillämpas inte, om den som har rätt till utdelningen har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver 2908 sfs 1993:1164 carries on business in the other contracting state of which the company paying the dividends is a resident, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other state independent personal services from a fixed base situated therein, and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. in such case the provisions of article 7 or article 14, as the case may be, shall apply. 5. where a company which is a resident of a contracting state derives profits or income from the other contracting state, that other state may not impose any tax on the dividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other state or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a permanent establishment or a fixed base situated in that other state, nor subject the company’s undistributed profits to a tax on the company’s undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits or income arising in such other state. rörelse i den andra avtalsslutande staten, där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. i sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. 5. om bolag med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar inkomst från den andra avtalsslutande staten, får denna andra stat inte beskatta utdelning som bolaget betalar, utom i den mån utdelningen betalas till person med hemvist i denna andra stat eller i den mån den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med fast driftställe eller stadigvarande anordning i denna andra stat, och ej heller beskatta bolagets icke utdelade vinst, även om utdelningen eller den icke utdelade vinsten helt eller delvis utgörs av inkomst som uppkommit i denna andra stat. article 11 interest 1. interest arising in a contracting state and paid to a resident of the other contracting state may be taxed in that other state. 2. however, such interest may also be taxed in the contracting state in which it arises and according to the laws of that state, but if the recipient is the beneficial owner of the interest the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the interest. artikel 11 ränta 1. ränta, som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. 2. räntan får emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt lagstiftningen i denna stat, men om mottagaren har rätt till räntan får skatten inte överstiga 10 procent av räntans bruttobelopp. 2909 sfs 1993:1164 the competent authorities of the contracting states may by mutual agreement settle the mode of application of this limitation. 3. notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, a) interest arising in latvia shall be exempt from latvian tax if the interest is paid to: (i) the state of sweden, a political subdivision, a local authority or a statutory body thereof; (ii) the central bank of sweden; (iii) swedecorp; or (iv) any other institution, similar to that mentioned in subdivision (iii), as may be agreed from time to time between the competent authorities of the contracting states; b) interest arising in sweden shall be exempt from swedish tax if the interest is paid to: (i) the state of latvia, a political subdivision, a local authority or a statutory body thereof; (ii) the bank of latvia; (iii) any organisation established in the state of latvia after the date of signature of this convention and which is of a similar nature as any organisation established in . sweden and referred to in subparagraph a) (iii) (the competent authorities of the contracting states shall by mutual agreement determine whether such organisations are of a similar nature); or (iv) any institution similar to any of those referred to in sub-paragraph a) (iv), as may be agreed de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna får träffa ömsesidig överenskommelse om sättet att genomföra denna begränsning. 3. utan hinder av bestämmelserna i punkt 1 och 2 skall, a) ränta som härrör från lettland undantas från lettisk skatt om räntan betalas till: (i) svenska staten, dess politiska underavdelning, lokala myndighet eller offentligrättsliga organ; (ii) sveriges riksbank; (iii) swedecorp; eller (iv) annan institution liknande den som angetts under (iii) som de avtalsslutande staternas behöriga myndigheter från tid till annan kommer överens om; b) ränta som härrör från sverige undantas från svensk skatt om räntan betalas till: (i) lettiska staten, dess politiska underavdelning, lokala myndighet eller offentligrättsliga organ; (ii) lettlands riksbank; (iii) annan organisation som efter undertecknandet av detta avtal bildas i lettland och som är likartad med sådan organisation som bildats i sverige och som anges i a (iii) (de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall genom ömsesidig överenskommelse avgöra om sådan organisation är likartad); eller (iv) annan institution liknande sådan som angetts under a (iv) som de avtalsslutande staternas behöriga 2910 sfs 1993:1164 from time to time between the competent authorities of the contracting states; interest arising in a contracting state on a loan guaranteed by any of the bodies mentioned or referred to in subparagraph a) or sub-paragraph b) and paid to a resident of the other contracting state shall be taxable only in that other state; interest arising in a contracting state shall be taxable only in the other contracting state if: (i) the recipient is a resident of that other state; and (ii) such recipient is an enterprise of that other state and is the beneficial owner of the interest; and (iii) the interest is paid with respect to indebtedness arising on the sale on credit, by that enterprise, of any merchandise or industrial, commercial or scientific equipment to an enterprise of the firstmentiond state, except where the sale or indebtedness is between related persons. myndigheter från tid till annan kommer överens om; c) ränta som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten med anledning av ett lån som garanteras av organ som anges i a eller b beskattas endast i denna andra stat; ränta som härrör från en avtalsslutande stat beskattas endast i den andra avtalsslutande staten om: (i) mottagaren har hemvist i den andra avtalsslutande staten; och (ii) mottagaren är ett företag i den andra avtalsslutande staten som har rätt till räntan; samt (iii) räntan betalas med anledning av skuld som uppkommit vid detta företags försäljning på kredit av varor eller industriell, kommersiell eller vetenskaplig utrustning till ett företag i den förstnämnda staten utom i fall då försäljningen sker mellan närstående personer eller fordran uppkommer mellan närstående personer. c) d) d) 4. the term ”interest” as used in this article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage, and in particular, income from government securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures. penalty charges for late payment shall not be regarded as interest for the purpose of this article. 4. med uttrycket ”ränta” förstås i denna artikel inkomst av varje slags fordran, antingen den säkerställts genom inteckning i fast egendom eller inte. uttrycket åsyftar särskilt inkomst av värdepapper, som utfärdats av staten, och inkomst av obligationer eller debentures, däri inbegripna agiobelopp och vinster som hänför sig till sådana värdepapper, obligationer eller debentures. straffavgift på grund av sen betalning anses inte som ränta vid tilllämpningen av denna artikel. 2911 sfs 1993:1164 5. the provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a contracting state, carries on business in the other contracting state in which the interest arises, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other state independent personal services from a fixed base situated therein, and the debt-claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. in such case the provisions of article 7 or article 14, as the case may be, shall apply. 6. interest shall be deemed to arise in a contracting state when the payer is a resident of that state. where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of a contracting state or not, has in a contracting state a permanent establishment or a fixed base in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and such interest is borne by such permanent establishment or fixed base, then such interest shall be deemed to arise in the state in which the permanent establishment or fixed base is situated. 7. where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the interest, having regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this artide shall apply only to the last-mentioned amount. in such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each contracting state, due regard being had to the other provisions of this convention. 5. bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas inte, om den som har rätt till räntan har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken räntan härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den fordran för vilken räntan betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. i sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. 6. ränta anses härröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är person med hemvist i denna stat. om emellertid den person som betalar räntan, antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast driftställe eller stadigvarande anordning i samband med vilken den skuld uppkommit för vilken räntan betalas, och räntan belastar det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen, anses räntan härröra från den stat där det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen finns. 7. då på grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan eller mellan dem båda och annan person räntebeloppet, med hänsyn till den fordran för vilken räntan betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan om sådana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. i sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. 2912 sfs 1993:1164 article 12 royalties 1. royalties arising in a contracting state and paid to a resident of the other contracting state may be taxed in that other state. 2. however, such royalties may also be taxed in the contracting state in which they arise and according to the laws of that state, but if the recipient is the beneficial owner of the royalties, the tax so charged shall not exceed: a) 5 per cent of the gross amount of royalties paid for the use of industrial, commercial or scientific equipment; b) 10 per cent of the gross amount of the royalties in all other cases. artikel 12 royalty 1. royalty, som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. 2. royaltyn får emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt lagstiftningen i denna stat, men om mottagaren har rätt till royaltyn, får skatten inte överstiga: a) 5 procent av royaltyns bruttobelopp om royaltyn avser betalning för nyttjandet av industriell, kommersiell eller vetenskaplig utrustning; b) 10 procent av royaltyns bruttobelopp i övriga fall. de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna får träffa ömsesidig överenskommelse om sättet att genomföra dessa begränsningar. 3. med uttrycket ”royalty” förstås i denna artikel varje slags betalning som tas emot såsom ersättning för nyttjandet av eller för rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt, konstnärligt eller vetenskapligt verk, häri inbegripet biograffilm och film eller band för radio- eller televisionsutsändning, patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod samt för nyttjandet av eller för rätten att nyttja industriell, kommersiell eller vetenskaplig utrustning eller för upplysning om erfarenhetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur. 4. bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas inte, om den som har rätt till royaltyn har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från the competent authorities of the contracting states may by mutual agreement settle the mode of application of these limitations. 3. the term ”royalties” as used in this article means payments of any kind received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinematograph films, and films or tapes for television or radio broadcasting, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for the use of, or the right to use, industrial, commercial, or scientific equipment, or for information concerning industrial, commercial or scientific experience. 4. the provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a contracting state, carries on business in the other contracting 2913 92-sfs 1993 sfs 1993:1164 state in which the royalties arise, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other state independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. in such case the provisions of article 7 or article 14, as the case may be, shall apply. 5. royalties shall be deemed to arise in a contracting state when the payer is a resident of that state. where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident of a contracting state or not, has in a contracting state a permanent establishment or a fixed base in connection with which the liability to pay the royalties was incurred, and such royalties are borne by such permanent establishment or fixed base, then such royalties shall be deemed to arise in the state in which the permanent establishment or fixed base is situated. 6. where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this artide shall apply only to the last-mentioned amount. in such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each contracting state, due regard being had to the other provisions of this convention. 7. if in any convention for the avoidance of double taxation concluded by latvia with a third state, being a member of the organisation for economic co-operation and developvilken royaltyn härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken royaltyn betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. i sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. 5. royalty anses härröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är en person med hemvist i denna stat. om emellertid den person som betalar royaltyn, antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast driftställe eller stadigvarande anordning i samband varmed skyldigheten att betala royaltyn uppkommit, och royaltyn belastar det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen, anses royaltyn härröra från den stat där det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen finns. 6. då på grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn eller mellan dem båda och annan person royaltybeloppet, med hänsyn till det nyttjande, den rätt eller den upplysning för vilken royaltyn betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn om sådana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. i sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. 7. om lettland i ett avtal för att undvika dubbelbeskattning med tredje stat, som vid tidpunkten för undertecknandet av detta avtal är medlem i organisationen för ekonomiskt sam- 2914 sfs 1993:1164 ment (oecd) at the date of signature of this convention, latvia after that date would agree to exclude any kind of rights or property from the definition contained in paragraph 3 of this article or exempt royalties arising in latvia from latvian tax on royalties or to limit the rates of tax provided in paragraph 2, such definition or exemption or lower rate shall automatically apply as if it had been specified in paragraph 3 or paragraph 2, respectively. article 13 capital gains 1. gains derived by a resident of a contracting state from the alienation of immovable property referred to in paragraph 2 of article 6 and situated in the other contracting state or shares in a company the assets of which consist mainly of such property may be taxed in that other state. 2. gains from the alienation of movable property forming part of the business property of a permanent establishment which an enterprise of a contracting state has in the other contracting state or of movable property pertaining to a fixed base available to a resident of a contracting state in the other contracting state for the purpose of performing independent personal services, including such gains from the alienation of such a permanent establishment (alone or with the whole enterprise) or of such fixed base, may be taxed in that other state. 3. gains derived by an enterprise of a contracting state from the alienation of ships or aircraft operated in international traffic or movable property pertaining to the operation of such ships or aircraft, shall be taxable only in that state. arbete och utveckling (oecd), efter nämnda tidpunkt överenskommer att undanta någon rättighet eller tillgång från definitionen i punkt 3 i denna artikel eller att undanta royalty som härrör från lettland från lettisk skatt eller att begränsa de skattesatser som anges i punkt 2, skall denna definition av royalty, denna skattebefrielse eller lägre skattesats tillämpas automatiskt som om detta hade föreskrivits i punkt 3 eller 2. artikel 13 realisations vinst 1. vinst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av sådan fast egendom som avses i artikel 6 punkt 2 och som är belägen i den andra avtalsslutande staten eller vinst vid överlåtelse av andelar i ett bolag vars tillgångar huvudsakligen består av sådan egendom, får beskattas i denna andra stat. 2. vinst på grund av överlåtelse av lös egendom, som utgör del av rörelsetillgångarna i fast driftställe, vilket ett företag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, eller av lös egendom, hänförlig till stadigvarande anordning för att utöva självständig yrkesverksamhet, som person med hemvist i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. detsamma gäller vinst på grund av överlåtelse av sådant fast driftställe (för sig eller tillsammans med hela företaget) eller av sådan stadigvarande anordning. 3. vinst som företag i en avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av skepp eller luftfartyg som används i internationell trafik eller av lös egendom som är hänförlig till användningen av sådana skepp eller luftfartyg, beskattas endast i denna stat. 2915 sfs 1993:1164 4. gains from the alienation of any property other than that referred to in the preceding paragraphs of this article, shall be taxable only in the contracting state of which the alienator is a resident. 5. with respect to gains derived by an air transport consortium formed by companies from different countries, the provisions of paragraph 3 shall apply only to such part of the gains as relate to the participation held in that consortium by a company that is a resident of a contracting state. 6. notwithstanding the provisions of paragraph 4, gains from the alienation of any property derived by an individual who has been a resident of a contracting state and who has become a resident of the other contracting state, may be taxed in the first-mentioned state if the alienation of the property occurs at any time during the ten years following the date on which the individual has ceased to be a resident of the first-mentioned state. article 14 independent personal services 1. income derived by an individual who is a resident of a contracting state in respect of professional services or other activities of an independent character shall be taxable only in that state unless he has a fixed base regularly available to him in the other contracting state for the purpose of performing his activities. if he has such a fixed base, the income may be taxed in that other state, but only so much of the income as is attributable to that fixed base. for this purpose, where an individual who is a resident of a contracting state stays in the other contracting state for a period or periods exceeding in the aggregate 183 days in any twelve-month period commencing or ending 4. vinst på grund av överlåtelse av annan egendom än sådan som avses i föregående punkter i denna artikel beskattas endast i den avtalsslutande stat där överlåtaren har hemvist. 5. beträffande vinst som förvärvas av luftfartskonsortium bestående av bolag från olika länder tillämpas bestämmelserna i punkt 3 endast i fråga om den del av vinsten som motsvarar den andel av konsortiet som innehas av bolag med hemvist i en avtalsslutande stat. 6. utan hinder av bestämmelserna i punkt 4 får vinst, som fysisk person som har haft hemvist i en avtalsslutande stat och som erhållit hemvist i den andra avtalsslutande staten förvärvar på grund av överlåtelse av egendom, beskattas i den förstnämnda staten om överlåtelsen av egendomen sker vid något tillfälle under en tioårsperiod efter det datum då den fysiska personen upphört att ha hemvist i den förstnämnda staten. artikel 14 självständig yrkesutövning 1. inkomst, som en fysisk person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar genom att utöva fritt yrke eller annan självständig verksamhet, beskattas endast i denna stat om han inte i den andra avtalsslutande staten har en stadigvarande anordning som regelmässigt står till hans förfogande för att utöva verksamheten. om han har en sådan stadigvarande anordning, får inkomsten beskattas i denna andra stat men endast så stor del av den som är hänförlig till denna stadigvarande anordning. fysisk person som har hemvist i en avtalsslutande stat och som vistas i den andra avtalsslutande staten under tidrymd eller tidrymder som sammanlagt överstiger 183 dagar under 2916 sfs 1993:1164 in the tax year concerned, he shall be deemed to have a fixed base regularly available to him in that other state and the income that is derived from his activities referred to above that are performed in that other state shall be attributable to that fixed base. 2. the term ”professional services” includes especially independent scientific, literary, artistic, educational or teaching activities as well as the independent activities of physicians, lawyers, engineers, architects, dentists and accountants. article 15 dependent personal services 1. subject to the provisions of articles 16, 18 and 19, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a contracting state in respect of an employment shall be taxable only in that state unless the employment is exercised in the other contracting state. if the employment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other state. 2. notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of a contracting state in respect of an employment exercised in the other contracting state shall be taxable only in the first-mentioned state if: a) the recipient is present in the other state for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve-month period commencing or ending in the tax year concerned, and b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other state, and en tolvmånadersperiod, som börjar eller slutar under beskattningsåret i fråga, skall anses ha en stadigvarande anordning som regelmässigt står till hans förfogande i denna andra stat och den inkomst som uppbärs från verksamhet bedriven i denna andra stat skall hänföras till den stadigvarande anordningen. 2. uttrycket ”fritt yrke” inbegriper särskilt självständig vetenskaplig, litterär och konstnärlig verksamhet, uppfostrings- och undervisningsverksamhet samt sådan självständig verksamhet som läkare, advokat, ingenjör, arkitekt, tandläkare och revisor utövar. artikel 15 enskild tjänst 1. om inte bestämmelserna i artiklarna 16,18 och 19 föranleder annat, beskattas lön och annan liknande ersättning som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär på grund av anställning endast i denna stat, såvida inte arbetet utförs i den andra avtalsslutande staten. om arbetet utförs i denna andra stat, får ersättning som uppbärs för arbetet beskattas där. 2. utan hinder av bestämmelserna i punkt 1 beskattas ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär för arbete som utförs i den andra avtalsslutande staten, endast i den förstnämnda staten, om a) mottagaren vistas i den andra staten under tidrymd eller tidrymder som sammanlagt inte överstiger 183 dagar under en tolvmånadersperiod som börjar eller slutar under beskattningsåret i fråga, och ersättningen betalas av arbetsgivare som inte har hemvist i den andra staten eller på dennes vägnar, samt b) 2917 sfs 1993:1164 c) the remuneration is not borne by a permanent establishment or a fixed base which the employer has in the other state. c) ersättningen inte belastar fast driftställe eller stadigvarande anordning som arbetsgivaren har i den andra staten. 3. notwithstanding the preceding provisions of this article, remuneration derived in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic by a resident of a contracting state, may be taxed in that state. 4. where a resident of a contracting state derives remuneration in respect of an employment exercised aboard an aircraft operated in international traffic by an air transport consortium formed by companies from different countries including a company that is a resident of that state, such remuneration shall be taxable only in that state. article 16 directors’ fees directors’ fees and other similar payments derived by a resident of a contracting state in his capacity as a member of the board of directors or any other similar organ of a company which is a resident of the other contracting state may be taxed in that other state. article 17 artistes and sportsmen 1. notwithstanding the provisions of articles 14 and 15, income derived by a resident of a contracting state as an entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal activities as such exercised in the other contracting state, may be taxed in that other state. 3. utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel får ersättning för arbete som utförs ombord på skepp eller luftfartyg, som används i internationell trafik av en person med hemvist i en avtalsslutande stat, beskattas i denna stat. 4. om person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär inkomst av arbete, vilket utförs ombord på ett luftfartyg som används i internationell trafik av ett luftfartskonsortium bildat av bolag från olika länder inklusive bolag med hemvist i denna stat, beskattas sådan ersättning endast i denna stat. artikel 16 styrelsearvode styrelsearvode och annan liknande ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär i egenskap av medlem i styrelse eller annat liknande organ i bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. artikel 17 artister och idrottsmän 1. utan hinder av bestämmelserna i artiklarna 14 och 15 får inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar genom sin personliga verksamhet i den andra avtalsslutande staten i egenskap av artist, såsom teater- eller filmskådespelare, radio- eller televisionsartist eller musiker, eller av idrottsman, beskattas i denna andra stat. 2918 sfs 1993:1164 2. where income in respect of personal activities exercised by an entertainer or a sportsman in his capacity as such accrues not to the entertainer or sportsman himself but to another person, that income may, notwithstanding the provisions of articles 7, 14 and 15, be taxed in the contracting state in which the activities of the entertainer or sportsman are exercised. 3. the provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply to income derived from activities exercised in a contracting state by an entertainer or a sportsman if the visit to that state is wholly or mainly supported by public funds of the other contracting state, or a political subdivision, or a local authority thereof. in such case, the income shall be taxable in accordance with the provisions of artides 7, 14 or 15, as the case may be. article 18 pensions, annuities and similar payments 1. pensions and other similar remuneration in respect of past private employment and annuities paid to a resident of a contracting state shall be taxable only in that state. however, if that state does not levy a substantial tax in respect of such pension, remuneration or annuities such pension, remuneration and annuity may be taxed in the contracting state in which they arise. 2. notwithstanding the provisions of paragraph 1, pensions paid and other benefits, whether periodic or lump-sum compensation, granted under the social security legislation of a contracting state or under any public scheme organised by a contracting state for social welfare purposes or as compensation for services rendered in respect of public services may be taxed in that state. 2. i fall då inkomst genom personlig verksamhet, som artist eller idrottsman utövar i denna egenskap, inte tillfaller artisten eller idrottsmannen själv utan annan person, får denna inkomst, utan hinder av bestämmelserna i artiklarna 7, 14 och 15, beskattas i den avtalsslutande stat där artisten eller idrottsmannen utövar verksamheten. 3. bestämmelserna i punkterna 1 och 2 skall inte tillämpas på inkomst som förvärvas på grund av verksamhet utövad i en avtalsslutande stat av en artist eller idrottsman om besöket i denna stat uteslutande eller huvudsakligen finansierats genom allmänna medel av den andra avtalsslutande staten, dess politiska underavdelning eller lokala myndighet. i sådana fall skall inkomsten beskattas i enlighet med artiklarna 7, 14 eller 15. artikel 18 pension, livränta och liknande ersättningar 1. pension och annan liknande ersättning på grund av tidigare privat tjänst och livränta som betalas till person med hemvist i en avtalsslutande stat, beskattas endast i denna stat. om emellertid skatteuttaget i denna stat på pensionen, ersättningen eller livräntan inte är betydande, får dock pensionen, ersättningen och livräntan beskattas i den avtalsslutande stat från vilken den härrör. 2. utan hinder av bestämmelserna i punkt 1 får utbetald pension och andra förmåner, antingen de utbetalas periodiskt eller i form av engångsersättning, enligt socialförsäkringslagstiftningen eller annan i offentlig regi organiserad ordning i en avtalsslutande stat för välfärdsändamål eller på grund av tidigare offentlig tjänst, beskattas i denna stat. 2919 sfs 1993:1164 3. the term ”annuity” as used in this artide means a stated sum payable periodically at stated times during life, or during a specified or ascertainable period of time, under an obligation to make the payments in return for adequate and full consideration in money or money's worth (other than services rendered). 3. med uttrycket ”livränta” förstås i denna artikel ett fastställt belopp, som utbetalas periodiskt på fastställda tider under en persons livstid eller under angiven eller fastställbar tidsperiod och som utgår på grund av förpliktelse att verkställa dessa utbetalningar som ersättning för däremot fullt svarande vederlag i penningar eller penningars värde (med undantag för utförda tjänster). artikel 19 offentlig tjänst 1. a) ersättning (med undantag för pension), som betalas av en avtalsslutande stat, dess politiska underavdelning eller lokala myndighet eller dess offentligrättsliga organ till fysisk person på grund av arbete som utförs i denna stats, politiska underavdelnings eller lokala myndighets eller offentligrättsliga organs tjänst, beskattas endast i denna stat. sådan ersättning beskattas emellertid endast i den avtalsslutande stat i vilken den fysiska personen har hemvist, om arbetet utförs i denna stat och personen i fråga: 1) är medborgare i denna stat, eller 2) inte fick hemvist i denna stat uteslutande för att utföra arbetet. article 19 government service 1. a) remuneration, other than a pension, paid by a contracting state, or a political subdivision, or a local authority, or a statutory body thereof, to an individual in respect of dependent personal services rendered to that state, subdivision, authority or body shall be taxable only in that state. b) however, such remuneration shall be taxable only in the contracting state of which the individual is a resident if the services are rendered in that state and the individual: (i) is a national of that state; or (ii) did not become a resident of that state solely for the purpose of rendering the services. b) 2. the provisions of articles 15 and l6 and paragraph 1 of artide 18 shall apply to remuneration and pensions in respect of services rendered in connection with a business carried on by a contracting state, or a political subdivision, or a local authority, or a statutory body thereof. 2. bestämmelserna i artiklarna 15,16 och artikel 18 punkt 1 tillämpas på ersättning och pension som betalas på grund av arbete som utförts i samband med rörelse som bedrivs av en avtalsslutande stat, dess politiska underavdelning eller lokala myndighet eller dess offentligrättsliga organ. 2920 sfs 1993:1164 article 20 students payments which a student, or an apprentice or trainee, who is or was immediately before visiting a contracting state a resident of the other contracting state and who is present in the first-mentioned state solely for the purpose of his education or training receives for the purpose of his maintenance, education or training shall not be taxed in that state, provided that such payments arise from sources outside that state. article 21 other income 1. items of income of a resident of a contracting state not dealt with in the foregoing articles of this convention shall be taxable only in that state. however, such items of income, arising in the other contracting state, may also be taxed in that other state. 2. the provisions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from immovable property as defined in paragraph 2 of article 6, if the recipient of such income, being a resident of a contracting state, carries on business in the other contracting state through a permanent establishment situated therein, or performs in that other state independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the income is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. in such case the provisions of article 7 or artide 14, as the case may be, shall apply. artikel 20 studerande studerande, affärspraktikant eller lärling, som har eller omedelbart före vistelsen i en avtalsslutande stat hade hemvist i den andra avtalsslutande staten och som vistas i den förstnämnda staten uteslutande för sin undervisning eller utbildning, beskattas inte i denna stat för belopp som han erhåller för sitt uppehälle, sin undervisning eller utbildning, under förutsättning att beloppen härrör från källa utanför denna stat. artikel 21 annan inkomst 1. inkomst som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar och som inte behandlas i föregående artiklar av detta avtal, beskattas endast i denna stat. inkomst som härrör från den andra avtalsslutande staten får emellertid även beskattas i denna andra stat. 2. bestämmelserna i punkt 1 tillämpas inte på inkomst, med undantag för inkomst av fast egendom som avses i artikel 6 punkt 2, om mottagaren av inkomsten har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken inkomsten betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. i sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. 2921 sfs 1993:1164 artide 22 capital 1. capital represented by immovable property referred to in paragraph 2 of artide 6, owned by a resident of a contracting state and situated in the other contracting state, or by shares in a company the assets of which consist mainly of such property may be taxed in that other state. 2. capital represented by movable property forming part of the business property of a permanent establishment which an enterprise of a contracting state has in the other contracting state or by movable property pertaining to a fixed base available to a resident of a contracting state in the other contracting state for the purpose of performing independent personal services, may be taxed in that other state. 3. capital represented by ships and aircraft operated in international traffic by an enterprise of a contracting state, and by movable property pertaining to the operation of such ships and aircraft, shall be taxable only in that state. 4. all other elements of capital of a resident of a contracting state shall be taxable only in that state. 5. notwithstanding the provisions of paragraph 4, capital consisting of shares of a company resident of a contracting state owned by an individual who has been a resident of that state and who has become a resident of the other contracting state, may be taxed in the first-mentioned state at any time during the five years following the date on which the individual has ceased to be a resident of the firstmentioned state. artikel 22 förmögenhet 1. förmögenhet bestående av sådan fast egendom som avses i artikel 6 punkt 2, vilken person med hemvist i en avtalsslutande stat innehar och vilken är belägen i den andra avtalsslutande staten, eller förmögenhet bestående av andelar i bolag vars tillgångar huvudsakligen utgörs av sådan egendom, får beskattas i denna andra stat. 2. förmögenhet bestående av lös egendom, som utgör del av rörelsetillgångarna i fast driftställe, vilket ett företag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, eller av lös egendom, hänförlig till stadigvarande anordning för att utöva självständig yrkesverksamhet, som person med hemvist i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. 3. förmögenhet bestående av skepp och luftfartyg som används i internationell trafik av företag i en avtalsslutande stat samt av lös egendom som är hänförlig till användningen av sådana skepp och luftfartyg beskattas endast i denna stat. 4. alla andra slag av förmögenhet, som person med hemvist i en avtalsslutande stat innehar, beskattas endast i denna stat. 5. utan hinder av bestämmelserna i punkt 4 får förmögenhet bestående av andelar i bolag med hemvist i en avtalsslutande stat som innehas av fysisk person som haft hemvist i denna stat och erhållit hemvist i den andra avtalsslutande staten, beskattas i den förstnämnda staten under de första fem åren som följer efter det datum då den fysiska personen upphört att ha hemvist i den förstnämnda staten. 2922 sfs 1993:1164 6. with respect to capital owned by an air transport consortium formed by companies from different countries, the provisions of paragraphs 3 and 4 shall apply only to such part of the capital as relates to the participation held in that consortium by a company that is a resident of a contracting state. article 23 elimination of double taxation 1. in sweden double taxation shall be eliminated as follows: a) where a resident of sweden derives income which under the laws of latvia and in accordance with the provisions of this convention may be taxed in latvia, sweden shall allow - subject to the provisions of the law of sweden concerning credit for foreign tax (as it may be amended from time to time without changing the general principle hereof) - as a deduction from the tax on such income, an amount equal to the latvian tax paid in respect of such income. b) where a resident of sweden derives income which, in accordance with the provisions of article 19, shall be taxable only in latvia, sweden may, when determining the graduated rate of swedish tax, take into account the income which shall be taxable only in latvia. notwithstanding the provisions of sub-paragraph a), dividends paid by a company which is a resident of latvia to a company which is a resident of sweden shall be exempt from swedish tax to the extent that the dividends would have been exempt under swe6. beträffande förmögenhet som innehas av ett luftfartskonsortium bestående av bolag från olika länder, tillämpas bestämmelserna i punkt 3 och 4 endast i fråga om sådan förmögenhet som motsvarar den andel i konsortiet som innehas av bolag med hemvist i en avtalsslutande stat. artikel 23 undanröjande av dubbelbeskattning 1. beträffande sverige skall dubbelbeskattning undvikas på följande sätt: a) om person med hemvist i sverige förvärvar inkomst som enligt lettisk lagstiftning och i enlighet med bestämmelserna i detta avtal får beskattas i lettland, skall sverige - med beaktande av bestämmelserna i svensk lagstiftning beträffande avräkning av utländsk skatt (även i den lydelse de framdeles kan få genom att ändras utan att den allmänna princip som anges här ändras) - från den svenska skatten på inkomsten avräkna ett belopp motsvarande den lettiska skatt som erlagts på inkomsten. b) om en person med hemvist i sverige förvärvar inkomst, som enligt bestämmelserna i artikel 19 beskattas endast i lettland, får sverige - vid bestämmandet av svensk progressiv skatt beakta sådan inkomst. c) c) utan hinder av bestämmelserna i punkt a är utdelning från bolag med hemvist i lettland till bolag med hemvist i sverige undantagen från svensk skatt i den mån utdelningen skulle ha varit undantagen från beskattning enligt svensk lagstiftning om båda bola- 2923 sfs 1993:1164 dish law if both companies had been swedish companies. this exemption shall not apply unless: (i) the profits out of which the dividends are paid have been subjected to the normal corporate tax in latvia or an income tax comparable thereto, or (ii) the dividends paid by the company which is a resident of latvia consist wholly or almost wholly of dividends which that company has received, in the year or previous years, in respect of shares held by it in a company which is a resident of a third state and which would have been exempt from swedish tax if the shares in respect of which they are paid had been held directly by the company which is a resident of sweden. for the purposes of sub-paragraphs a) and c), the terms ”the latvian tax paid” and ”the normal corporate tax in latvia or an income tax comparable thereto” shall be deemed to include latvian income tax which would have been paid but for any time-limited exemption or reduction of tax granted under incentive provisions contained in latvian laws designed to promote economic development to the extent that such tax that would have been paid relates to profits other than profits from activities in the financial sector and that no more than 25 per cent of such profits consist of interest and gains from the alienation of shares and bonds or consist of profits derived from third states. gen hade varit svenska. sådan skattebefrielse medges dock endast om 1) den vinst av vilken utdelningen betalas underkastats den normala bolagsskatten i lettland eller en inkomstskatt jämförlig därmed, eller utdelningen som betalas av bolag med hemvist i lettland uteslutande eller nästan uteslutande består av utdelning som detta bolag under ifrågavarande år eller tidigare år mottagit på aktier som bolaget innehar i bolag med hemvist i tredje stat, vilken utdelning skulle ha varit skattebefriad i sverige om de aktier för vilka utdelningen betalas hade innehafts direkt av bolaget med hemvist i sverige. 2) d) d) vid tillämpningen av punkterna a och c anses uttrycken ”den lettiska skatt som erlagts” och ”den normala bolagsskatten i lettland eller en inkomstskatt jämförlig därmed” innefatta lettisk inkomstskatt som skulle ha erlagts, men som på grund av tidsbegränsade bestämmelser i lettisk lagstiftning avsedd att främja ekonomisk utveckling inte erlagts eller erlagts med lägre belopp. det angivna gäller dock endast för det fall skattebefrielse medgivits eller lägre skatt erlagts i fråga om andra inkomster än sådana som härrör från den finansiella sektorn samt att inte mer än 25 procent av inkomsterna härrör från ränteintäkter eller realisationsvinster vid försäljning av aktier, andra andelar eller obligationer eller består av inkomster erhållna från tredje stat. 2924 sfs 1993:1164 e) the provisions of sub-paragraph d) shall apply only for the first ten years of which this convention is applicable. the competent authorities shall consult each other in order to determine whether the provisions of subparagraph d) shall be applicable after that date. where a resident of sweden owns capital which, in accordance with the provisions of this convention, may be taxed in latvia, sweden shall allow as a deduction from the tax on the capital of that resident, an amount equal to the capital tax paid in latvia. such deduction shall not, however, exceed that part of the capital tax as computed before the deduction is given, which is attributable to the capital which may be taxed in latvia. e) bestämmelserna i punkt d gäller endast i fråga om de tio första åren under vilka detta avtal tillämpas. de behöriga myndigheterna skall överlägga med varandra för att avgöra om dessa bestämmelser skall tillämpas efter denna tidpunkt. om en person med hemvist i sverige innehar förmögenhet som i enlighet med bestämmelserna i detta avtal får beskattas i lettland, skall sverige från skatten på denna persons förmögenhet avräkna ett belopp motsvarande den förmögenhetsskatt som erlagts i lettland. avräkningsbeloppet skall emellertid inte överstiga den del av förmögenhetsskatten, beräknad utan sådan avräkning, som belöper på den förmögenhet som får beskattas i lettland. f) f) 2. in latvia double taxation shall be eliminated as follows: a) where a resident of latvia derives income or owns capital which in accordance with this convention, may be taxed in sweden, unless a more favourable treatment is provided in its domestic law, latvia shall allow: i) as a deduction from the tax on the income of that resident, an amount equal to the income tax paid thereon in sweden; ii) as a deduction from the tax on the capital of that resident, an amount equal to the capital tax paid thereon in sweden. 2. beträffande lettland skall dubbelbeskattning undvikas på följande sätt: a) om person med hemvist i lettland förvärvar inkomst eller innehar förmögenhet som enligt detta avtal får beskattas i sverige skall lettland, såvida inte förmånligare behandling ges enligt intern lagstiftning, 1) från den lettiska skatten på inkomsten avräkna ett belopp motsvarande den inkomstskatt som erlagts i sverige för inkomsten; 2) från den lettiska skatten på förmögenheten avräkna ett belopp motsvarande den förmögenhetsskatt som erlagts i sverige för förmögenheten. avräkningsbeloppet skall emellertid inte i någotdera fall överstiga den del av inkomst- eller such deduction in either case shall not, however, exceed that part of the income or capital 2925 sfs 1993:1164 tax in latvia as computed before the deduction is given, which is attributable, as the case may be, to the income or the capital which may be taxed in sweden. b) for the purpose of sub-paragraph a), where a company that is a resident of latvia receives a dividend from a company that is a resident of sweden in which it owns at least 10 per cent of its shares having full voting rights, the tax paid in sweden shall include not only the tax paid on the dividend but also the tax paid on the underlying profits of the company out of which the dividend was paid. c) for the purposes of sub-paragraphs 1 f) and 2 a) the terms ”the capital tax paid in latvia” and ”the capital tax paid in sweden” shall not include any capital tax paid therein that is covered by paragraph 5 of article 22. förmögenhetsskatten i lettland, beräknad utan sådan avräkning, som belöper på den inkomst eller förmögenhet som får beskattas i sverige. b) vid tillämpningen av punkt a gäller följande. när bolag med hemvist i lettland mottar utdelning från bolag med hemvist i sverige i vilket det äger minst 10 procent av de aktier som har full rösträtt, skall den skatt som erlagts i sverige inkludera inte endast den skatt som erlagts på utdelningen utan också den skatt som erlagts på bolagets bakomliggande vinst av vilken utdelningen betalas. c) vid tillämpningen av punkterna 1 f och 2 a skall uttrycken ”den förmögenhetsskatt som erlagts i lettland” och ”den förmögenhetsskatt som erlagts i sverige” inte innefatta förmögenhetsskatt som tas ut med stöd av bestämmelserna i artikel 22 punkt 5. article 24 non-discrimination 1. nationals of a contracting state shall not be subjected in the other contracting state to any taxation or any requirement connected therewith, which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which nationals of that other state in the same circumstances, in particular with respect to residence, are or may be subjected. this provision shall, notwithstanding the provisions of article 1, also apply to persons who are not residents of one or both of the contracting states. 2. stateless persons who are residents of a contracting state shall not be subjected in artikel 24 förbud mot diskriminering 1. medborgare i en avtalsslutande stat skall inte i den andra avtalsslutande staten bli föremål för beskattning eller därmed sammanhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängande krav som medborgare i denna andra stat under samma förhållanden, särskilt med hänsyn till hemvist, är eller kan bli underkastad. utan hinder av bestämmelserna i artikel 1 tillämpas denna bestämmelse även på person som inte har hemvist i en avtalsslutande stat eller i båda avtalsslutande staterna. 2. statslös person med hemvist i en avtalsslutande stat skall inte i någondera avtalsslutande 2926 sfs 1993:1164 either contracting state to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which nationals of the state concerned in the same circumstances, in particular with respect to residence, are or may be subjected. 3. the taxation on a permanent establishment which an enterprise of a contracting state has in the other contracting state shall not be less favourably levied in that other state than the taxation levied on enterprises of that other state carrying on the same activities. this provision shall not be construed as obliging a contracting state to grant to residents of the other contracting state any personal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents. staten bli föremål för beskattning eller därmed sammanhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängande krav som medborgare i staten i fråga under samma förhållanden, särskilt med hänsyn till hemvist, är eller kan bli underkastad. 3. beskattningen av fast driftställe, som företag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, skall i denna andra stat inte vara mindre fördelaktig än beskattningen av företag i denna andra stat, som bedriver verksamhet av samma slag. denna bestämmelse anses inte medföra skyldighet för en avtalsslutande stat att medge person med hemvist i den andra avtalsslutande staten sådant personligt avdrag vid beskattningen, sådan skattebefrielse eller skattenedsättning på grund av civilstånd eller försörjningsplikt mot familj, som medges person med hemvist i den egna staten. 4. utom i de fall då bestämmelserna i artikel 9 punkt 1, artikel 11 punkt 7 eller artikel 12 punkt 6 tillämpas, är ränta, royalty och annan betalning från företag i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten avdragsgilla vid bestämmandet av den beskattningsbara inkomsten för sådant företag på samma villkor som betalning till person med hemvist i den förstnämnda staten. på samma sätt är skuld som företag i en avtalsslutande stat har till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten avdragsgill vid bestämmandet av sådant företags beskattningsbara förmögenhet på samma villkor som skuld till person med hemvist i den förstnämnda staten. 5. företag i en avtalsslutande stat, vars kapital helt eller delvis ägs eller kontrolleras, direkt eller indirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andra avtalsslutande staten, 4. except where the provisions of paragraph 1 of article 9, paragraph 7 of article 11, or paragraph 6 of artide 12, apply, interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise of a contracting state to a resident of the other contracting state shall, for the purpose of determining the taxable profits of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been paid to a resident of the first-mentioned state. similarly, any debts of an enterprise of a contracting state to a resident of the other contracting state shall, for the purpose of determining the taxable capital of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been contracted to a resident of the first-mentioned state. 5. enterprises of a contracting state, the capital of which is wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other contracting state, 2927 sfs 1993:1164 shall not be subjected in the first-mentioned state to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which other similar enterprises of the first-mentioned state are or may be subjected. 6. the provisions of this article shall, notwithstanding the provisions of article 2, apply to taxes of every kind and description. article 25 mutual agreement procedure 1. where a person considers that the actions of one or both of the contracting states result or will result for him in taxation not in accordance with the provisions of this convention, he may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those states, present his case to the competent authority of the contracting state of which he is a resident or, if his case comes under paragraph 1 of artide 24, to that of the contracting state of which he is a national. the case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the convention. skall inte i den förstnämnda staten bli föremål för beskattning eller därmed sammanhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängande krav som annat liknande företag i den förstnämnda staten är eller kan bli underkastat. 6. utan hinder av bestämmelserna i artikel 2 tillämpas bestämmelserna i förevarande artikel på skatter av varje slag och beskaffenhet. artikel 25 förfarandet vid ömsesidig överenskommelse 1. om en person anser att en avtalsslutande stat eller båda avtalsslutande staterna vidtagit åtgärder som för honom medför eller kommer att medföra beskattning som strider mot bestämmelserna i detta avtal kan han, utan att detta påverkar hans rätt att använda sig av de rättsmedel som finns i dessa staters interna rättsordning, framlägga saken för den behöriga myndigheten i den avtalsslutande stat där han har hemvist eller, om fråga är om tillämpning av artikel 24 punkt 1, i den avtalsslutande stat där han är medborgare. saken skall framläggas inom tre år från den tidpunkt då personen i fråga fick vetskap om den åtgärd som givit upphov till beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet. 2. om den behöriga myndigheten finner invändningen grundad men inte själv kan få till stånd en tillfredsställande lösning, skall myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidig överenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande staten i syfte att undvika beskattning som strider mot avtalet. om överenskommelse träffas mellan de behöriga myndigheterna skall återbetalning eller avräkning av skatt medges i enlighet med denna överenskommelse. överenskommelse 2. the competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other contracting state, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the convention. in the event the competent authorities reach an agreement, refund or credit of taxes shall be allowed by the contracting states in accordance with such agreement. 2928 sfs 1993:1164 any agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic law of the contracting states. 3. the competent authorities of the contracting states shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the convention. they may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in the convention. 4. the competent authorities of the contracting states may communicate with each other directly for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs. when it seems advisable in order to reach agreement to have an oral exchange of opinions, such exchange may take place through a commission consisting of representatives of the competent authorities of the contracting states. article 26 exchange of information 1. the competent authorities of the contracting states shall exchange such information as is necessary for carrying out the provisions of this convention or of the domestic laws of the contracting states concerning taxes covered by the convention insofar as the taxation thereunder is not contrary to the convention. the exchange of information is not restricted by article 1. any information received by a contracting state shall be treated as secret in the same manner as information obtained under the domestic laws of that state and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) involved in the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, or the determination of appeals in relation to, the som träffats skall genomföras utan hinder av tidsgränser i de avtalsslutande staternas interna lagstiftning. 3. de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall genom ömsesidig överenskommelse söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om tolkningen eller tillämpningen av avtalet. de kan även överlägga i syfte att undanröja dubbelbeskattning i fall som inte omfattas av avtalet. 4. de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kan träda i direkt förbindelse med varandra i syfte att träffa överenskommelse i de fall som angivits i föregående punkter. om muntliga överläggningar anses underlätta en överenskommelse, kan sådana överläggningar äga rum inom en kommission som består av representanter för de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna. artikel 26 utbyte av upplysningar 1. de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall utbyta sådana upplysningar som är nödvändiga för att tillämpa bestämmelserna i detta avtal eller i de avtalsslutande staternas interna lagstiftning beträffande skatter som omfattas av avtalet, i den mån beskattningen enligt denna lagstiftning inte strider mot avtalet. utbytet av upplysningar begränsas inte av artikel 1. upplysningar som en avtalsslutande stat mottagit skall behandlas såsom hemliga på samma sätt som upplysningar som erhållits enligt den interna lagstiftningen i denna stat och får yppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripet domstolar och administrativa myndigheter) som fastställer, uppbär eller indriver eller handlägger åtal eller besvär i fråga om 2929 sfs 1993:1164 taxes covered by the convention. such persons or authorities shall use the information only for such purposes. they may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions. 2. in no case shall the provisions of paragraph 1 be construed so as to impose on a contracting state the obligation: a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other contracting state; b) to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other contracting state; c) to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade process, or information, the disclosure of which would be contrary to public policy (ordre public). skatter som omfattas av avtalet. dessa personer eller myndigheter skall använda upplysningarna endast för sådana ändamål. de får yppa upplysningarna vid offentliga rättegångar eller i domstolsavgöranden. 2. bestämmelserna i punkt 1 anses inte medföra skyldighet för en avtalsslutande stat att a) vidta förvaltningsåtgärder som avviker från lagstiftning och administrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten, b) lämna upplysningar som inte är tillgängliga enligt lagstiftning eller sedvanlig administrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten, lämna upplysningar som skulle röja affärshemlighet, industri-, handelseller yrkeshemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller upplysningar, vilkas överlämnande skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). c) article 27 assistance in collection 1. the contracting states undertake to lend assistance to each other in the collection of the taxes owed by a taxpayer to the extent that the amount thereof has been finally determined according to the laws of the contracting state making the request for assistance. 2. in the case of a request by a contracting state for the collection of taxes which has been accepted for collection by the other contracting state, such taxes shall be collected by that other state in accordance with the laws applicable to the collection of its own taxes and as if the taxes to be so collected were its own taxes. artikel 27 bistånd med indrivning 1. de avtalsslutande staterna förbinder sig att lämna varandra bistånd med indrivning av en skattskyldigs skatteskulder i den mån beloppet har slutligen fastställts enligt lagstiftningen i den avtalsslutande stat som gör framställningen. 2. efter framställning av en avtalsslutande stat om indrivning av skatter vilka godkänts för indrivning av den andra avtalsslutande staten, skall sådana skatter drivas in av den andra staten i enlighet med lagstiftning som är tilllämplig på indrivning av dess egna skatter. 2930 sfs 1993:1164 3. any request for collection by a contracting state shall be accompanied by such certificate as is required by the laws of that state to establish that the taxes owed by the taxpayer have been finally determined. 4. where the tax claim of a contracting state has not been finally determined by reason of it being subject to appeal or other proceedings, that state may, in order to protect its revenues, request the other contracting state to take such interim measures for conservancy on its behalf as are available to the other state under the laws of that other state. if such request is accepted by the other state, such interim measures shall be taken by that other state as if the taxes owed to the first-mentioned state were the own taxes of that other state. 5. a request under paragraphs 3 or 4 shall only be made by a contracting state to the extent that sufficient property of the taxpayer owing the taxes is not available in that state for recovery of the taxes owed. 6. the contracting state in which tax is recovered in accordance with the provisions of this article shall forthwith remit to the contracting state on behalf of which the tax was collected the amount so recovered less, where appropriate, the amount of extraordinary costs referred to in sub-paragraph b) of paragraph 7. 7. it is understood that unless otherwise agreed by the competent authorities of both contracting states, a) ordinary costs incurred by a contracting state in providing assistance shall be borne by that state, b) extraordinary costs incurred by a contracting state in providing assistance shall be borne by the other state and shall be payable regardless of the amount collected on its behalf by that other state. 3. framställning om indrivning av en avtalsslutande stat skall åtföljas av sådant bevis som krävs enligt lagstiftningen i den staten för att styrka att den skattskyldiges skatteskuld slutligen har fastställts. 4. om ett skattekrav från en avtalsslutande stat inte slutligen har fastställts på grund av överklagande eller annat förfarande får den staten för att skydda sina intressen begära att den andra avtalsslutande staten vidtar sådana interimistiska säkringsåtgärder som är tillgängliga i den andra staten enligt dess egen lagstiftning. om en sådan framställan godkänns av den andra staten, skall sådana interimistiska åtgärder vidtas av den andra staten som om skatteskulden till den förstnämnda staten avsåg dess egna skatter. 5. en framställan enligt punkt 3 eller 4 skall bara göras av en avtalsslutande stat i den mån den skattskyldige som har skatteskulden inte har tillräckligt med tillgångar i den staten för indrivning av skatteskulden. 6. den avtalsslutande stat i vilken skatt drivs in enligt bestämmelserna i denna artikel skall skyndsamt överföra indriven skatt till den avtalsslutande stat för vars räkning indrivning skett med avräkning för, i förekommande fall, sådana extraordinära kostnader som anges i punkt 7 b. 7. om inte de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kommer överens om annat skall, a) normala kostnader som en avtalsslutande stat åsamkas vid lämnande av bistånd bäras av denna stat, b) extraordinära kostnader som en avtalsslutande stat åsamkas vid lämnande av bistånd bäras av den andra staten oavsett indrivet belopp. 2931 sfs 1993:1164 as soon as a contracting state anticipates that extraordinary costs may be incurred, it shall so advise the other contracting state and indicate the estimated amount of such costs. 8. in this article, the term ”taxes” means the taxes to which the convention applies and includes any interest and penalties relating thereto. article 28 excluded companies notwithstanding any other provision of this convention, where så snart en avtalsslutande stat har anledning anta att extraordinära kostnader kommer att uppstå skall den andra avtalsslutande staten underrättas om detta samt upplysas om den beräknade storleken av sådana kostnader. 8. i denna artikel betyder uttrycket ”skatter” skatter som omfattas av detta avtal inklusive ränta och straffavgifter hänförliga till sådana skatter. artikel 28 undantagna bolag utan hinder av övriga bestämmelser i detta avtal skall, med undantag av fall då tillämpning sker av den metod för att undvika dubbelbeskattning som normalt tillämpas av hemviststaten, artikel 23 punkt 1 d och övriga bestämmelser i detta avtal som medger undantag från eller reduktion av skatt inte tillämpas på inkomst som bolag med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar och inte heller på utdelning som betalas av sådant bolag när, a) bolaget förvärvar sina inkomster huvudsakligen från andra stater från aktiviteter sådana som bank-, sjöfarts-, finans- eller försäkringsverksamhet eller (ii) genom att vara huvudkontor, coordination centre eller en liknande enhet som tillhandahåller administrativa eller andra tjänster till en grupp av bolag som bedriver rörelse huvudsakligen i andra stater, och sådan inkomst beskattas påtagligt lägre enligt den statens lagstiftning än inkomst av liknande verksamhet som bedrivs inom denna stat eller inkomst från verksamhet som huvudkontor, (i) a) b) a company that is a resident of a contracting state derives its income primarily from other states (i) from activities such as banking, shipping, financing or insurance or (ii) from being the headquarters, coordination centre or similar entity providing administrative services or other support to a group of companies which carry on business primarily in other states; and except for the application of the method of elimination of double taxation normally applied by that state, such income would bear a significantly lower tax under the laws of that state b) 2932 sfs 1993:1164 than income from similar activities carried out within that state or from being the headquarters, co-ordination centre or similar entity providing administrative services or other support to a group of companies which carry on business in that state, as the case may be, sub-paragraph 1 d) of article 23 and any other provisions of this convention conferring an exemption or a reduction of tax shall not apply to the income of such company and to the dividends paid by such company. article 29 members of diplomatic missions and consular posts nothing in this convention shall affect the fiscal privileges of members of diplomatic missions or consular posts under the general rules of international law or under the provisions of special agreements. article 30 entry into force 1. the governments of the contracting states shall notify each other that the constitutional requirements for the entry into force of this convention have been complied with. 2. the convention shall enter into force thirty days after the date of the later of the notifications referred to in paragraph 1 and its provisions shall have effect in both contracting states: a) in respect of taxes withheld at source, on income derived on or after 1 january in the calendar year next following the year in which the convention enters into force; artikel 29 medlem av diplomatisk beskickning eller av konsulat bestämmelserna i detta avtal berör inte de privilegier vid beskattningen som enligt folkrättens allmänna regler eller bestämmelser i särskilda överenskommelser tillkommer medlem av diplomatisk beskickning eller av konsulat. artikel 30 ikraftträdande 1. regeringarna i de avtalsslutande staterna skall underrätta varandra när de konstitutionella åtgärder som krävs för att detta avtal skall träda i kraft har vidtagits. 2. avtalet träder i kraft trettio dagar efter den dag då den sista av dessa underrättelser enligt punkt 1 tas emot och avtalets bestämmelser tillämpas i båda avtalsslutande staterna: a) beträffande källskatter, på inkomst som förvärvas den 1 januari det kalenderår som följer närmast efter det år då avtalet träder i kraft eller senare; coordination centre eller en liknande enhet som tillhandahåller administrativa eller andra tjänster till en grupp av bolag som bedriver rörelse i denna stat. 2933 sfs 1993:1164 b) in respect of other taxes on income, and taxes on capital, for taxes chargeable for any tax year beginning on or after 1 january in the calendar year next following the year in which the convention enters into force. b) beträffande övriga skatter på inkomst och skatter på förmögenhet, på skatter som påförs för beskattningsår som börjar den 1 januari det kalenderår som följer närmast efter det år under vilket avtalet träder i kraft eller senare. article 31 termination this convention shall remain in force until terminated by a contracting state. either contracting state may terminate the convention, through diplomatic channels, by giving notice of termination in writing at least six months before the end of any calendar year. in such event, the convention shall cease to have effect in both contracting states: a) in respect of taxes withheld at source, on income derived on or after 1 january in the calendar year next following the year in which the notice is given; b) in respect of other taxes on income, and taxes on capital, for taxes chargeable for any tax year beginning on or after 1 january in the calendar year next following the year in which the notice is given. artikel 31 upphörande detta avtal förblir i kraft till dess att det sägs upp av en avtalsslutande stat. vardera avtalsslutande staten kan på diplomatisk väg, skriftligen uppsäga avtalet genom underrättelse härom minst sex månader före utgången av varje kalenderår. i händelse av sådan uppsägning upphör avtalet att gälla i båda avtalsslutande staterna a) beträffande källskatter, på inkomst som förvärvas den 1 januari det kalenderår som följer närmast efter det år under vilket underrättelsen lämnas eller senare; b) beträffande övriga skatter på inkomst, och skatter på förmögenhet, på skatter som påförs för beskattningsår som börjar den 1 januari det kalenderår som följer närmast efter det år under vilket underrättelsen lämnas eller senare. till bekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbörligen bemyndigade, undertecknat detta avtal. som skedde i stockholm den 5 april 1993, i två exemplar på engelska språket. för republiken lettlands regering imants gross in witness whereof the undersigned, duly authorised thereto, have signed this convention. done in duplicate at stockholm this fifth day of april 1993, in the english language. for the government of for the government of för konungariket the kingdom of sweden the republic of latvia sveriges regering bo lundgren imants gross bo lundgren 2934 sfs 1993:1164 protocol at the signing today of the convention between the kingdom of sweden and the republic of latvia for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital (hereinafter referred to as ”the convention”), the undersigned have agreed upon the following provisions which shall form an integral part of the convention: 1. with reference to the provisions of the convention where the term ”statutory body” appears, it is understood that this term means any legal entity of a public character created by the laws of a contracting state in which no person other than the state itself, a political subdivision or a local authority thereof, has an interest. 2. with reference to article 7, paragraph 3 it is understood that expenses to be allowed as deductions by a contracting state include only expenses that are deductible under the domestic laws of that state. 3. with reference to article 8 it is understood that ”profits of an enterprise of a contracting state from the operation of ships in international traffic” shall be interpreted according to paragraphs 7 to 14 of the commentary on artide 8 of the oecd model tax convention on income and on capital (1992) and does not, in any event, include the profits from the operation or ownership of docks, warehouses, terminal facilities, stevedoring equipment or other similar property located on land, except where these profits are directly related to the operation, by the enterprise, of such ships. protokoll vid undertecknandet av avtalet denna dag mellan konungariket sverige och republiken lettland för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet (nedan benämnt ”avtalet”), har undertecknade kommit överens om att följande bestämmelser skall utgöra en del av avtalet. 1. till samtliga bestämmelser i avtalet när uttrycket ”offentligrättsligt organ” förekommer betyder detta varje juridisk enhet av offentlig karaktär bildad enligt lagstiftningen i en avtalsslutande stat och i vilken inte någon annan än staten själv, politisk underavdelning eller lokal myndighet har något inflytande. 2. till artikel 7 punkt 3 avdragsgilla utgifter innefattar endast utgifter som är avdragsgilla i enlighet med intern lagstiftning i en avtalsslutande stat. 3. till artikel 8 ”inkomst som företag i en avtalsslutande stat förvärvar genom användningen av skepp i internationell trafik” skall tolkas i enlighet med punkterna 7-14 i kommentaren till artikel 8 i oecd:s modell för dubbelbeskattningsavtal beträffande inkomst och förmögenhet (1992). uttrycket innefattar inte i något fall inkomst från verksamhet som avser ägande av hamnar, lagerlokaler, terminalanordningar, lastnings- eller lossningsutrustning eller annan liknande egendom på land, med undantag för de fall då inkomsten är direkt hänförlig till företagets användning av sådana skepp. 2935 sfs 1993:1164 4. with reference to article 11, paragraph 3 d) it is understood that a person is related to another person where one person, alone or together with one or more related persons, has, directly or indirectly, an interest of more than 50 per cent in the other person, or where one or mcre persons, alone or together with one or more related persons, have, directly or indirectly, an interest of more than 50 per cent in the two persons. 5. with reference to article 12, paragraph 2 it is understood that the term ”royalties” shall be deemed not to include payments for the use of drilling rigs, or similar purpose equipment, used for the exploration for or the extraction of hydrocarbons. 6. with reference to artide 12, paragraph 3 it is agreed that the income from leasing of industrial, commercial or scientific equipment shall be included in the term ”royalties” as defined in artide 12, paragraph 3. 7. with reference to artide 15, paragraph 2 the provisions of artide 15, paragraph 2, shall not apply to an employee who is hired out. for the purposes of the preceding sentence, an employee who is a resident of a contracting state shall be deemed to be hired out if he is placed at another person’s disposal by a person (the hirer-out) to carry out work in the business of such other person (the principal) in the other contracting state, provided that the principal is a resident of, or has a permanent establishment in, that other state, and that the hirer-out neither has any responsibility nor bears any risk in respect of the result of the work. in determining whether an employee shall be deemed to be hired out, a comprehensive review shall be carried out, with particular reference to whether: 4. till artikel 11 punkt 3 d en person anses som närstående till en annan person när han ensam eller tillsammans med en eller flera närstående personer direkt eller indirekt har ett inflytande överstigande 50 procent i den andra personen, eller när en eller flera personer, ensamma eller tillsammans med en eller flera närstående personer direkt eller indirekt har ett inflytande på mer än 50 procent i båda dessa två personer. 5. till artikel 12 punkt 2 uttrycket ”royalty” innefattar inte betalningar för nyttjandet av borrplattform eller liknande anläggning som används för utforskande eller utnyttjande av kolväteförekomster. 6. till artikel 12 punkt 3 leasing av industriell, kommersiell eller vetenskaplig utrustning skall innefattas i uttrycket royalty. 7. till artikel 15 punkt 2 bestämmelserna i artikel 15 punkt 2 skall inte tillämpas på en anställd som är uthyrd. vid tillämpningen av föregående mening anses en anställd med hemvist i en avtalsslutande stat som uthyrd när han av någon (uthyrare) ställs till förfogande för att utföra arbete i annans (uppdragsgivare) verksamhet i den andra avtalsslutande staten, förutsatt att uppdragsgivaren har hemvist eller fast driftställe i denna andra stat och att uthyraren inte har ansvar för och inte heller står risken för arbetsresultatet. vid avgörandet av frågan om en arbetstagare skall anses uthyrd, skall göras en samlad bedömning varvid särskilt beaktas om: 2936 sfs 1993:1164 a) b) the overall supervision of the work rests with the principal; the work is carried out in a place of work which is at the disposal of the principal and for which he has responsibility; the remuneration to the hirer-out is computed according to the time spent or with reference to any other relationship between the remuneration and the wages received by the employee; the main part of the tools and materials are supplied by the principal; and the hirer-out does not decide unilaterally on the number of employees or their qualifications. a) b) den övergripande arbetsledningen åvilar uppdragsgivaren, arbetet utförs på en arbetsplats som disponeras av uppdragsgivaren och för vilken han har ansvar, ersättningen till uthyraren beräknas efter den tid som gått åt eller med ledning av annat samband mellan ersättningen och den lön arbetstagaren får, c) c) d) d) e) e) största delen av arbetsredskap och material ställs till förfogande av uppdragsgivaren, och uthyraren inte ensidigt bestämmer antalet arbetstagare och de kvalifikationer dessa skall ha. in witness whereof the undersigned, duly authorised thereto, have signed this protocol. done in duplicate at stockholm this fifth day of april 1993, in the english language. for the government for the government of the kingdom of the republic of sweden of latvia bo lundgren imants gross till bekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbörligen bemyndigade, undertecknat detta protokoll. som skedde i stockholm den 5 april 1993, i två exemplar på engelska språket. för konungariket sveriges regering för republiken lettlands regering bo lundgren imants gross 2937