SFS 2003:810 Lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi

Skatterätt

Start / Skatterätt / Lag (1994:1776) om skatt på energi / SFS 2003:810 Lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi

030810.PDF

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">         </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:702px;height:1029px;"> <img width="702" height="1029" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i lagen (1994:1776) om skatt p� energi; utf�rdad den 20 november 2003. Enligt riksdagens beslut 1 f�reskrivs i fr�ga om lagen (1994:1776) om skatt p� energi dels att 2 kap. 1 och 10 ��, 6 a kap. 3 �, 9 kap. 5 och 9 ��, 10 kap. 5 � samt 11 kap. 3 och 912 �� skall ha f�ljande lydelse, dels att punkten 2 i �verg�ngsbest�mmelserna till lagen (1997:479) om �ndring i n�mnda lag skall ha f�ljande lydelse. 2 kap. 1 � 2 Energiskatt och koldioxidskatt skall, om inte annat f�ljer av andra stycket, betalas f�r f�ljande br�nslen med angivna belopp: 1 Prop. 2003/04:1, bet. 2003/04:FiU1, rskr. 2003/04:42. 2 Senaste lydelse 2002:1142. KN-nr Slag av br�nsle Skattebelopp Energiskatt Koldioxidskatt Summa skatt 1. 2710 00 26, 2710 00 27, 2710 00 29 eller 2710 00 32 Bensin som uppfyller krav f�r a) milj�klass 1 motorbensin alkylatbensin b) milj�klass 2 2 kr 68 �re per liter 1 kr 12 �re per liter 2 kr 71 �re per liter 2 kr 11 �re per liter 2 kr 11 �re per liter 2 kr 11 �re per liter 4 kr 79 �re per liter 3 kr 23 �re per liter 4 kr 82 �re per liter 2. 2710 00 26, 2710 00 34 eller 2710 00 36 Annan bensin �n som avses under 1 3 kr 38 �re per liter 2 kr 11 �re per liter 5 kr 49 �re per liter 3. 2710 00 51, 2710 00 55, 2710 00 69 eller 2710 00 74 2710 00 78 Eldningsolja, dieselbr�nnolja, fotogen, m.m. som a) har f�rsetts med m�rk�mnen eller ger mindre �n 85 volym- procent destillat vid 350�C, 732 kr per m 3 2 598 kr per m 3 3 330 kr per m3 SFS 2003:810 Utkom fr�n trycket den 28 november 2003 4 SFS 2003:778826 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:702px;height:1029px;"> <img width="702" height="1029" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2003:810 I fall som avses i 4 kap. 1 � 7 och 8 och 12 � f�rsta stycket 4 tas skatt ut med ett belopp som motsvarar skillnaden mellan de skattebelopp som g�ller f�r br�nslets olika anv�ndningss�tt. F�r kalender�ret 2005 och efterf�ljande kalender�r skall de i f�rsta stycket angivna skattebeloppen r�knas om enligt 10 �. 10 � 3 F�r kalender�ret 2005 och efterf�ljande kalender�r skall energiskatt och koldioxidskatt betalas med belopp som efter en �rlig omr�kning motsva- rar de i 1 � angivna skattebeloppen multiplicerade med det j�mf�relsetal, ut- tryckt i procent, som anger f�rh�llandet mellan det allm�nna prisl�get i juni m�nad �ret n�rmast f�re det �r ber�kningen avser och prisl�get i juni 2003. Regeringen fastst�ller f�re november m�nads utg�ng de omr�knade skat- tebelopp som enligt denna lag skall tas ut f�r p�f�ljande kalender�r. Belop- pen avrundas till hela kronor och �ren. 6 a kap. 3 � 4 Vid samtidig produktion av v�rme och skattepliktig elektrisk kraft i en kraftv�rmeanl�ggning skall, f�r den del av br�nslet som f�rbrukas f�r fram- b) inte har f�rsetts med m�rk�mnen och ger minst 85 volymprocent destillat vid 350�C, tillh�rig milj�klass 1 milj�klass 2 milj�klass 3 eller inte tillh�r n�gon milj�klass 733 kr per m 3 975 kr per m 3 1 294 kr per m 3 2 598 kr per m 3 2 598 kr per m 3 2 598 kr per m 3 3 331 kr per m 3 3 573 kr per m 3 3 892 kr per m 3 4. ur 2711 12 11 2711 19 00 Gasol som anv�nds f�r a) drift av motordrivet fordon, fartyg eller luft- fartyg b) annat �ndam�l �n som avses under a 0 kr per 1 000 kg 143 kr per 1 000 kg 1 344 kr per 1 000 kg 2 732 kr per 1 000 kg 1 344 kr per 1 000 kg 2 875 kr per 1 000 kg 5. ur 2711 29 00 Metan som anv�nds f�r a) drift av motordrivet fordon, fartyg eller luft- fartyg b) annat �ndam�l �n som avses under a 0 kr per 1 000 m 3 237 kr per 1 000 m 3 1 105 kr per 1 000 m 3 1 946 kr per 1 000 m 3 1 105 kr per 1 000 m 3 2 183 kr per 1 000 m 3 6. 2711 11 00, 2711 21 00 Naturgas som anv�nds f�r a) drift av motordrivet fordon, fartyg eller luft- fartyg b) annat �ndam�l �n som avses under a 0 kr per 1 000 m 3 237 kr per 1 000 m 3 1 105 kr per 1 000 m 3 1 946 kr per 1 000 m 3 1 105 kr per 1 000 m 3 2 183 kr per 1 000 m 3 7. 2701, 2702 eller 2704 Kolbr�nslen 312 kr per 1 000 kg 2 260 kr per 1 000 kg 2 572 kr per 1 000 kg 8. 2713 11 00 2713 12 00 Petroleumkoks 312 kr per 1 000 kg 2 260 kr per 1 000 kg 2 572 kr per 1 000 kg 3 Senaste lydelse 2002:1142. 4 Senaste lydelse 2001:518. KN-nr Slag av br�nsle Skattebelopp Energiskatt Koldioxidskatt Summa skatt </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:702px;height:1029px;"> <img width="702" height="1029" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 2003:810 st�llning av v�rme, skattebefrielsen enligt 1 � 7 n�r det g�ller koldioxidskatt endast utg�ra 75 procent. S�vitt avser r�tallolja skall befrielsen utg�ra 100 procent av den energiskatt och endast 75 procent av den koldioxidskatt som tas ut p� br�nsle enligt 2 kap. 1 � f�rsta stycket 3 a. F�rdelning av br�nslet som f�rbrukas f�r framst�llning av v�rme respektive elektrisk kraft skall ske genom proportionering i f�rh�llande till respektive energiproduktion. Det- samma g�ller om elektrisk kraft framst�lls i en sammankopplad anl�ggning vid samtidig kraftv�rme- respektive kondenskraftproduktion. Om olika br�nslen f�rbrukas skall proportioneringen avse varje br�nsle f�r sig. Best�mmelserna i f�rsta stycket g�ller inte f�r energiskatt och koldiox- idskatt p� br�nslen som f�rbrukas f�r framst�llning av �nga eller hetvatten som tappas av fr�n �ng- eller hetvattensystemet f�re �ngturbinen eller annan utrustning f�r utvinning av mekanisk energi ur �nga eller hetvatten i en kraftv�rmeanl�ggning. 9 kap. 5 � 5 Om v�rme har levererats f�r tillverkningsprocessen i industriell verk- samhet eller f�r yrkesm�ssig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverk- samhet, medger beskattningsmyndigheten efter ans�kan av den som fram- st�llt v�rmen �terbetalning av den del av energiskatten p� elektrisk kraft som �verstiger 0,5 �re per kilowattimme samt hela energiskatten och 75 procent av koldioxidskatten p� br�nsle, dock inte bensin, r�tallolja eller br�nsle som avses i 2 kap. 1 � f�rsta stycket 3 b, som f�rbrukats vid framst�llning av v�r- men. Om elektrisk kraft och ett eller flera br�nslen f�rbrukas samtidigt f�r denna v�rmeframst�llning skall energislagen vid ber�kning av �terbetal- ningen f�rdelas genom proportionering i f�rh�llande till respektive energi- slag. Dock f�r f�rdelningen mellan br�nslena v�ljas fritt. Motsvarande g�ller f�r v�rme som har levererats vid samtidig framst�llning av v�rme och elek- trisk kraft. Best�mmelserna i f�rsta stycket om br�nslen till�mpas �ven p� r�tallolja, dock att �terbetalning av energiskatt medges till ett belopp som motsvarar den energiskatt och 75 procent av den koldioxidskatt som tas ut p� br�nsle som avses i 2 kap. 1 � f�rsta stycket 3 a. Har beslut om prelimin�r skattesats meddelats enligt 9 kap. 9 b � medges �terbetalning enligt den l�gre koldioxidskattesats eller, betr�ffande r�tall- olja, energiskattesats som f�ljer av beslutet. 9 � 6 Ut�ver m�jligheterna till avdrag enligt 7 kap. 1 � f�rsta stycket 4, k�p av br�nsle befriat fr�n skatt enligt 8 kap. 1 � eller till �terbetalning enligt 9 kap. 2 � g�ller f�ljande. Har br�nsle, dock inte bensin eller br�nsle som av- ses i 2 kap. 1 � f�rsta stycket 3 b, f�rbrukats vid tillverkningsprocessen i in- dustriell verksamhet eller i yrkesm�ssig jordbruks-, skogsbruks- eller vatten- bruksverksamhet, medger beskattningsmyndigheten efter ans�kan neds�tt- ning av koldioxidskatten eller, betr�ffande r�tallolja, energiskatten f�r den del av skatten som �verstiger 0,8 procent av de framst�llda produkternas f�r- s�ljningsv�rde. Neds�ttning medges med s�dant belopp att den �verskju- 5 Senaste lydelse 2002:1142. 6 Senaste lydelse 2001:518. </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:702px;height:1029px;"> <img width="702" height="1029" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 2003:810 tande skattebelastningen inte �verstiger 24 procent av det �verskjutande skattebeloppet f�r br�nslet. Neds�ttning f�r dock inte medges f�r skatt p� br�nsle som f�rbrukats f�r drift av motordrivna fordon. Best�mmelserna i f�rsta stycket g�ller �ven mottagare av v�rmeleveranser om v�rmen har anv�nts vid tillverkningsprocessen i industriell verksamhet eller i yrkesm�ssig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet. I s�dana fall avses med br�nsle det br�nsle som f�rbrukats f�r framst�llning av v�rmen. Om olika br�nslen f�rbrukas samtidigt f�r denna v�rmefram- st�llning f�r f�rdelningen mellan br�nslena v�ljas fritt vid ber�kning av ned- s�ttningen. Motsvarande g�ller f�r mottagare av v�rmeleveranser vid samti- dig framst�llning av v�rme och elektrisk kraft. Vid ber�kning av neds�ttning enligt f�rsta eller andra stycket f�r den kol- dioxidskatt som �r h�nf�rlig till f�ljande br�nslen dock inte s�ttas ned mer �n att den motsvarar minst a) 160 kronor per kubikmeter dieselbr�nnolja (KN-nr 2710 00 69) eller fotogen (KN-nr 2710 00 51 eller 2710 00 55), b) 125 kronor per kubikmeter eldningsolja (KN-nr 2710 00 742710 00 78), och c) 320 kronor per 1 000 kilogram gasol som f�rbrukats f�r drift av statio- n�ra motorer. Vad som i tredje stycket f�reskrivs om dieselbr�nnolja, fotogen, eldnings- olja och gasol till�mpas �ven p� br�nsle f�r vilket motsvarande skatt skall betalas enligt 2 kap. 3 och 4 ��. Ans�kan om neds�ttning enligt f�rsta eller andra stycket skall omfatta en period om ett kalender�r och skall l�mnas in till beskattningsmyndigheten senast inom ett �r efter kalender�rets utg�ng. 10 kap. 5 � 7 En s�rskild avgift skall betalas f�r motordrivet fordon och b�t, vars br�nsletank inneh�ller oljeprodukter i strid mot 2 kap. 9 � eller 9 a �. Avgiften uppg�r f�r personbil och b�t till 1 000 kronor. Avgiften ber�knas f�r lastbilar, bussar, traktorer och tunga terr�ngvagnar som �r registrerade i v�gtrafikregistret p� f�ljande s�tt. Skattevikt, kilogram Avgift, kronor 0 3 500 1 000 3 50110 000 2 000 10 00115 000 3 000 15 00120 000 4 000 20 001 5 000 Med skattevikt avses den vikt efter vilken fordonsskatt ber�knas enligt fordonsskattelagen (1988:327). Avgiften f�r annat motordrivet fordon �n som avses i andra stycket uppg�r till 1 000 kronor. Avgiften tas ut f�r varje tillf�lle som br�nsletank p�tr�ffas med oljeprodukter i strid mot 2 kap. 9 � eller 9 a �. 7 Senaste lydelse 2001:569. </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:702px;height:1029px;"> <img width="702" height="1029" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 5 SFS 2003:810 Har avgift p�f�rts n�gon och skall s�dan avgift p�f�ras honom f�r ytterli- gare tillf�lle inom ett �r fr�n det tidigare tillf�llet, tas avgiften ut med en och en halv g�nger det belopp som f�ljer av andra eller tredje stycket. 11 kap. 3 � 8 Energiskatten utg�r 1. 0,5 �re per kilowattimme f�r elektrisk kraft som f�rbrukas i industriell verksamhet i tillverkningsprocessen eller vid yrkesm�ssig v�xthusodling, 2. 18,1 �re per kilowattimme f�r annan elektrisk kraft �n som avses under 1 och som f�rbrukas i kommuner som anges i 4 �, 3. 21,5 �re per kilowattimme f�r elektrisk kraft som f�rbrukas f�r el-, gas-, v�rme- eller vattenf�rs�rjning i andra kommuner �n de som anges i 4 �, och 4. 24,1 �re per kilowattimme f�r elektrisk kraft som f�rbrukas i �vriga fall. F�r elektrisk kraft som under tiden den 1 novemberden 31 mars f�rbru- kas i elektriska pannor som ing�r i en elpanneanl�ggning vars installerade effekt �verstiger 2 megawatt, utg�r dock energiskatten 1. 20,5 �re per kilowattimme vid f�rbrukning i kommuner som anges i 4 � f�r annat �ndam�l �n industriell verksamhet i tillverkningsprocessen eller yrkesm�ssig v�xthusodling, och 2. 24,1 �re per kilowattimme vid f�rbrukning f�r el-, gas-, v�rme- eller vattenf�rs�rjning i andra kommuner �n de som anges i 4 �. F�r kalender�ret 2005 och efterf�ljande kalender�r skall de i f�rsta och andra styckena angivna skattebeloppen r�knas om p� det s�tt som i fr�ga om skatt p� br�nslen anges i 2 kap. 10 �. Belopp som anges i tiondels �ren skall dock avrundas till hela tiondels �ren. 9 � 9 Den som �r skattskyldig f�r energiskatt p� elektrisk kraft f�r g�ra av- drag f�r skatt p� elektrisk kraft som 1. f�rbrukats eller s�lts f�r f�rbrukning i t�g eller annat sp�rbundet trans- portmedel eller f�r motordrift eller uppv�rmning i omedelbart samband med s�dan f�rbrukning, 2. f�rbrukats eller s�lts f�r f�rbrukning f�r annat �ndam�l �n motordrift eller uppv�rmning eller f�r anv�ndning i omedelbart samband med s�dan f�rbrukning, 3. f�rbrukats eller s�lts f�r f�rbrukning vid s�dan framst�llning av pro- dukter som avses i 6 a kap. 1 � 6, 4. f�rbrukats eller s�lts f�r f�rbrukning vid s�dan �verf�ring av elektrisk kraft p� det elektriska n�tet som utf�rs av den som ansvarar f�r f�rvalt- ningen av n�tet i syfte att uppr�tth�lla n�tets funktion. 10 � 10 Avdrag f�r g�ras �ven f�r energiskatt och koldioxidskatt p� br�nsle som f�rbrukats p� ett s�tt som ger r�tt till skattebefrielse enligt 6 a kap. 1 � 7 och 3 och 4 ��. 8 Senaste lydelse 2002:1142. 9 Senaste lydelse 2001:518. 10 Senaste lydelse 2001:962. �ndringen inneb�r bl.a. att andrafj�rde styckena upp- h�vs. </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:702px;height:1029px;"> <img width="702" height="1029" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 6 SFS 2003:810 Avdrag enligt f�rsta stycket f�r g�ras endast i den m�n avdrag inte gjorts enligt 7 kap. 1 � f�rsta stycket 4 i fall som avses i 6 a kap. 1 � 7 eller 3 eller 4 �. Den som yrkesm�ssigt levererar elektrisk kraft som i Sverige framst�llts i ett vindkraftverk f�r g�ra avdrag med ett belopp som svarar mot 17 �re per kilowattimme om kraftverket �r placerat p� havsbotten eller p� V�nerns bot- ten. F�r annan placering f�r avdrag g�ras motsvarande 12 �re per kilowat- timme. Avdragsr�tten upph�r dock n�r den sammanlagda elproduktionen i vindkraftverket uppg�r till 20 000 kilowattimmar per installerad kilowatt en- ligt elgeneratorns m�rkeffekt. 11 � 11 Annan �n den som �r skattskyldig enligt 5 � f�rsta stycket 1 eller 2 f�r k�pa elektrisk kraft utan energiskatt mot att han l�mnar en f�rs�kran till leverant�ren att den elektriska kraften skall anv�ndas f�r ett s�dant �ndam�l som avses i 9 �. 12 � 12 Om elektrisk kraft har f�rbrukats i annan yrkesm�ssig jordbruks- verksamhet �n vid v�xthusodling eller i yrkesm�ssig skogsbruks- eller vat- tenbruksverksamhet, beslutar beskattningsmyndigheten efter ans�kan om �terbetalning av energiskatten p� den elektriska kraften. Ans�kan om �terbetalning skall omfatta perioden den 1 juliden 30 juni (�rsperiod). Om s�kanden ber�knas f�rbruka elektrisk kraft i st�rre omfatt- ning, f�r dock beskattningsmyndigheten medge att ans�kan g�rs per kalen- derkvartal. Ett s�dant beslut f�r �terkallas om s�kanden beg�r det eller f�rut- s�ttningar f�r medgivande inte finns. R�tt till �terbetalning f�religger endast f�r skillnaden mellan det betalda skattebeloppet och ett belopp ber�knat ef- ter skattesatsen 0,5 �re per kilowattimme. �terbetalning f�r dock endast g�- ras f�r den del av skillnaden som �verstiger 1 000 kronor per �rsperiod. Ans�kan om �terbetalning av energiskatt skall l�mnas in till beskattnings- myndigheten inom ett �r efter utg�ngen av �rsperioden respektive kalender- kvartalet. �verg�ngsbest�mmelserna till (1997:479) 2. 13 F�r tid fram till den 1 januari 2005 medger beskattningsmyndigheten ef- ter ans�kan, ut�ver vad som framg�r av den nya lydelsen av 9 kap. 9 �, att vid industriell framst�llning av produkter av andra mineraliska �mnen �n metaller koldioxidskatten p� annat br�nsle �n s�dant som beskattas som mi- neraloljeprodukt och som f�rbrukats f�r annat �ndam�l �n drift av motor- drivna fordon tas ut med s�dant belopp att skatten f�r den som bedriver framst�llningen inte �verstiger 1,2 procent av de framst�llda produkternas f�rs�ljningsv�rde. Vid ber�kning av neds�ttningen enligt f�rsta stycket f�r koldioxidskatten dock inte s�ttas ned mer �n att den motsvarar minst a) 50 kronor per 1 000 kubikmeter naturgas (KN-nr 2711 11 00 eller 2711 21 00) och 11 Senaste lydelse 2002:422. 12 Senaste lydelse 2000:484. 13 Senaste lydelse 2002:1142. </div> <div id="page7-div" style="position:relative;width:702px;height:1029px;"> <img width="702" height="1029" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 7 SFS 2003:810 b) 40 kronor per 1 000 kilogram kolbr�nslen (KN-nr 2701, 2702 eller 2704) och petroleumkoks (KN-nr 2713 11 002713 12 00). Ans�kan om neds�ttning enligt f�rsta stycket skall omfatta en period om ett kalender�r och skall l�mnas in till beskattningsmyndigheten senast inom ett �r efter kalender�rets utg�ng. Best�mmelserna i 9 kap. 9 a och 9 b �� till�mpas �ven p� s�dan neds�tt- ning som avses i f�rsta stycket. 1. Denna lag tr�der i kraft den 1 juli 2004 i fr�ga om de �ndrade best�m- melserna om �terbetalning av energiskatt p� elektrisk kraft i 9 kap. 5 � f�rsta stycket och i fr�ga om 11 kap. 3 � f�rsta stycket 1 och 12 � och i �vrigt den 1 januari 2004. 2. �ldre best�mmelser g�ller fortfarande i fr�ga om f�rh�llanden som h�nf�r sig till tiden f�re ikrafttr�dandet. P� regeringens v�gnar BOSSE RINGHOLM Agneta Bergqvist (Finansdepartementet) </div> <div id="page8-div" style="position:relative;width:702px;height:1029px;"> <img width="702" height="1029" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> Thomson Fakta, tel. 08-587 671 00 Elanders Gotab, Stockholm 2003 </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag
om �ndring i lagen (1994:1776) om skatt p� energi;

utf�rdad den 20 november 2003.

Enligt riksdagens beslut

1 f�reskrivs i fr�ga om lagen (1994:1776) om skatt

p� energi

dels att 2 kap. 1 och 10 ��, 6 a kap. 3 �, 9 kap. 5 och 9 ��, 10 kap. 5 �

samt 11 kap. 3 och 912 �� skall ha f�ljande lydelse,

dels att punkten 2 i �verg�ngsbest�mmelserna till lagen (1997:479) om

�ndring i n�mnda lag skall ha f�ljande lydelse.

2 kap.

1 �

2 Energiskatt och koldioxidskatt skall, om inte annat f�ljer av andra

stycket, betalas f�r f�ljande br�nslen med angivna belopp:

1 Prop. 2003/04:1, bet. 2003/04:FiU1, rskr. 2003/04:42.

2 Senaste lydelse 2002:1142.

KN-nr

Slag av br�nsle

Skattebelopp

Energiskatt

Koldioxidskatt Summa skatt

1. 2710 00 26,

2710 00 27,
2710 00 29
eller
2710 00 32

Bensin som uppfyller
krav f�r

a) milj�klass 1
motorbensin

alkylatbensin

b) milj�klass 2

2 kr 68 �re
per liter
1 kr 12 �re
per liter
2 kr 71 �re
per liter

2 kr 11 �re
per liter
2 kr 11 �re
per liter
2 kr 11 �re
per liter

4 kr 79 �re
per liter
3 kr 23 �re
per liter
4 kr 82 �re
per liter

2. 2710 00 26,

2710 00 34
eller
2710 00 36

Annan bensin �n som
avses under 1

3 kr 38 �re
per liter

2 kr 11 �re
per liter

5 kr 49 �re
per liter

3. 2710 00 51,

2710 00 55,
2710 00 69
eller
2710 00 74
2710 00 78

Eldningsolja,
dieselbr�nnolja,
fotogen, m.m. som

a) har f�rsetts med
m�rk�mnen eller ger
mindre �n 85 volym-
procent destillat vid 350�C,

732 kr per m

2 598 kr per m

3 3 330 kr per m3

SFS 2003:810

Utkom fr�n trycket
den 28 november 2003

4 SFS 2003:778826

SFS 2003:810

I fall som avses i 4 kap. 1 � 7 och 8 och 12 � f�rsta stycket 4 tas skatt ut

med ett belopp som motsvarar skillnaden mellan de skattebelopp som g�ller
f�r br�nslets olika anv�ndningss�tt.

F�r kalender�ret 2005 och efterf�ljande kalender�r skall de i f�rsta

stycket angivna skattebeloppen r�knas om enligt 10 �.

10 �

3 F�r kalender�ret 2005 och efterf�ljande kalender�r skall energiskatt

och koldioxidskatt betalas med belopp som efter en �rlig omr�kning motsva-
rar de i 1 � angivna skattebeloppen multiplicerade med det j�mf�relsetal, ut-
tryckt i procent, som anger f�rh�llandet mellan det allm�nna prisl�get i juni
m�nad �ret n�rmast f�re det �r ber�kningen avser och prisl�get i juni 2003.

Regeringen fastst�ller f�re november m�nads utg�ng de omr�knade skat-

tebelopp som enligt denna lag skall tas ut f�r p�f�ljande kalender�r. Belop-
pen avrundas till hela kronor och �ren.

6 a kap.

3 �

4 Vid samtidig produktion av v�rme och skattepliktig elektrisk kraft i en

kraftv�rmeanl�ggning skall, f�r den del av br�nslet som f�rbrukas f�r fram-

b) inte har f�rsetts med
m�rk�mnen och ger minst
85 volymprocent destillat
vid 350�C, tillh�rig
milj�klass 1
milj�klass 2
milj�klass 3 eller inte
tillh�r n�gon milj�klass

733 kr per

975 kr per m

1 294 kr per m

2 598 kr per

3 331 kr per

3 573 kr per

3 892 kr per m

4. ur 2711 12 11

2711 19 00

Gasol som anv�nds f�r

a) drift av motordrivet
fordon, fartyg eller luft-
fartyg
b) annat �ndam�l �n som
avses under a

0 kr per
1 000 kg

143 kr per
1 000 kg

1 344 kr per
1 000 kg

2 732 kr per
1 000 kg

1 344 kr per
1 000 kg

2 875 kr per
1 000 kg

5. ur 2711 29 00

Metan som anv�nds f�r
a) drift av motordrivet
fordon, fartyg eller luft-
fartyg
b) annat �ndam�l �n
som avses under a

0 kr per
1 000 m

237 kr per
1 000 m

1 105 kr per
1 000 m

1 946 kr per
1 000 m

1 105 kr per
1 000 m

2 183 kr per
1 000 m

6. 2711 11 00,

2711 21 00

Naturgas som anv�nds f�r
a) drift av motordrivet
fordon, fartyg eller luft-
fartyg
b) annat �ndam�l �n som
avses under a

0 kr per
1 000 m

237 kr per
1 000 m

1 105 kr per
1 000 m

1 946 kr per
1 000 m

1 105 kr per
1 000 m

2 183 kr per
1 000 m

7. 2701, 2702

eller 2704

Kolbr�nslen

312 kr per
1 000 kg

2 260 kr per
1 000 kg

2 572 kr per
1 000 kg

8. 2713 11 00

2713 12 00

Petroleumkoks

312 kr per
1 000 kg

2 260 kr per
1 000 kg

2 572 kr per
1 000 kg

3 Senaste lydelse 2002:1142.

4 Senaste lydelse 2001:518.

KN-nr

Slag av br�nsle

Skattebelopp

Energiskatt

Koldioxidskatt Summa skatt

SFS 2003:810

st�llning av v�rme, skattebefrielsen enligt 1 � 7 n�r det g�ller koldioxidskatt
endast utg�ra 75 procent. S�vitt avser r�tallolja skall befrielsen utg�ra 100
procent av den energiskatt och endast 75 procent av den koldioxidskatt som
tas ut p� br�nsle enligt 2 kap. 1 � f�rsta stycket 3 a. F�rdelning av br�nslet
som f�rbrukas f�r framst�llning av v�rme respektive elektrisk kraft skall ske
genom proportionering i f�rh�llande till respektive energiproduktion. Det-
samma g�ller om elektrisk kraft framst�lls i en sammankopplad anl�ggning
vid samtidig kraftv�rme- respektive kondenskraftproduktion. Om olika
br�nslen f�rbrukas skall proportioneringen avse varje br�nsle f�r sig.

Best�mmelserna i f�rsta stycket g�ller inte f�r energiskatt och koldiox-

idskatt p� br�nslen som f�rbrukas f�r framst�llning av �nga eller hetvatten
som tappas av fr�n �ng- eller hetvattensystemet f�re �ngturbinen eller annan
utrustning f�r utvinning av mekanisk energi ur �nga eller hetvatten i en
kraftv�rmeanl�ggning.

9 kap.

5 �

5 Om v�rme har levererats f�r tillverkningsprocessen i industriell verk-

samhet eller f�r yrkesm�ssig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverk-
samhet, medger beskattningsmyndigheten efter ans�kan av den som fram-
st�llt v�rmen �terbetalning av den del av energiskatten p� elektrisk kraft som
�verstiger 0,5 �re per kilowattimme samt hela energiskatten och 75 procent
av koldioxidskatten p� br�nsle, dock inte bensin, r�tallolja eller br�nsle som
avses i 2 kap. 1 � f�rsta stycket 3 b, som f�rbrukats vid framst�llning av v�r-
men. Om elektrisk kraft och ett eller flera br�nslen f�rbrukas samtidigt f�r
denna v�rmeframst�llning skall energislagen vid ber�kning av �terbetal-
ningen f�rdelas genom proportionering i f�rh�llande till respektive energi-
slag. Dock f�r f�rdelningen mellan br�nslena v�ljas fritt. Motsvarande g�ller
f�r v�rme som har levererats vid samtidig framst�llning av v�rme och elek-
trisk kraft.

Best�mmelserna i f�rsta stycket om br�nslen till�mpas �ven p� r�tallolja,

dock att �terbetalning av energiskatt medges till ett belopp som motsvarar
den energiskatt och 75 procent av den koldioxidskatt som tas ut p� br�nsle
som avses i 2 kap. 1 � f�rsta stycket 3 a.

Har beslut om prelimin�r skattesats meddelats enligt 9 kap. 9 b � medges

�terbetalning enligt den l�gre koldioxidskattesats eller, betr�ffande r�tall-
olja, energiskattesats som f�ljer av beslutet.

9 �

6 Ut�ver m�jligheterna till avdrag enligt 7 kap. 1 � f�rsta stycket 4, k�p

av br�nsle befriat fr�n skatt enligt 8 kap. 1 � eller till �terbetalning enligt
9 kap. 2 � g�ller f�ljande. Har br�nsle, dock inte bensin eller br�nsle som av-
ses i 2 kap. 1 � f�rsta stycket 3 b, f�rbrukats vid tillverkningsprocessen i in-
dustriell verksamhet eller i yrkesm�ssig jordbruks-, skogsbruks- eller vatten-
bruksverksamhet, medger beskattningsmyndigheten efter ans�kan neds�tt-
ning av koldioxidskatten eller, betr�ffande r�tallolja, energiskatten f�r den
del av skatten som �verstiger 0,8 procent av de framst�llda produkternas f�r-
s�ljningsv�rde. Neds�ttning medges med s�dant belopp att den �verskju-

5 Senaste lydelse 2002:1142.

6 Senaste lydelse 2001:518.

SFS 2003:810

tande skattebelastningen inte �verstiger 24 procent av det �verskjutande
skattebeloppet f�r br�nslet. Neds�ttning f�r dock inte medges f�r skatt p�
br�nsle som f�rbrukats f�r drift av motordrivna fordon.

Best�mmelserna i f�rsta stycket g�ller �ven mottagare av v�rmeleveranser

om v�rmen har anv�nts vid tillverkningsprocessen i industriell verksamhet
eller i yrkesm�ssig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet. I
s�dana fall avses med br�nsle det br�nsle som f�rbrukats f�r framst�llning
av v�rmen. Om olika br�nslen f�rbrukas samtidigt f�r denna v�rmefram-
st�llning f�r f�rdelningen mellan br�nslena v�ljas fritt vid ber�kning av ned-
s�ttningen. Motsvarande g�ller f�r mottagare av v�rmeleveranser vid samti-
dig framst�llning av v�rme och elektrisk kraft.

Vid ber�kning av neds�ttning enligt f�rsta eller andra stycket f�r den kol-

dioxidskatt som �r h�nf�rlig till f�ljande br�nslen dock inte s�ttas ned mer
�n att den motsvarar minst

a) 160 kronor per kubikmeter dieselbr�nnolja (KN-nr 2710 00 69) eller

fotogen (KN-nr 2710 00 51 eller 2710 00 55),

b) 125 kronor per kubikmeter eldningsolja (KN-nr 2710 00 742710 00

78), och

c) 320 kronor per 1 000 kilogram gasol som f�rbrukats f�r drift av statio-

n�ra motorer.

Vad som i tredje stycket f�reskrivs om dieselbr�nnolja, fotogen, eldnings-

olja och gasol till�mpas �ven p� br�nsle f�r vilket motsvarande skatt skall
betalas enligt 2 kap. 3 och 4 ��.

Ans�kan om neds�ttning enligt f�rsta eller andra stycket skall omfatta en

period om ett kalender�r och skall l�mnas in till beskattningsmyndigheten
senast inom ett �r efter kalender�rets utg�ng.

10 kap.

5 �

7 En s�rskild avgift skall betalas f�r motordrivet fordon och b�t, vars

br�nsletank inneh�ller oljeprodukter i strid mot 2 kap. 9 � eller 9 a �.

Avgiften uppg�r f�r personbil och b�t till 1 000 kronor. Avgiften ber�knas

f�r lastbilar, bussar, traktorer och tunga terr�ngvagnar som �r registrerade i
v�gtrafikregistret p� f�ljande s�tt.

Skattevikt, kilogram

Avgift, kronor

0 3 500

1 000

3 50110 000

2 000

10 00115 000

3 000

15 00120 000

4 000

20 001

5 000

Med skattevikt avses den vikt efter vilken fordonsskatt ber�knas enligt

fordonsskattelagen (1988:327). Avgiften f�r annat motordrivet fordon �n
som avses i andra stycket uppg�r till 1 000 kronor. Avgiften tas ut f�r varje
tillf�lle som br�nsletank p�tr�ffas med oljeprodukter i strid mot 2 kap. 9 �
eller 9 a �.

7 Senaste lydelse 2001:569.

SFS 2003:810

Har avgift p�f�rts n�gon och skall s�dan avgift p�f�ras honom f�r ytterli-

gare tillf�lle inom ett �r fr�n det tidigare tillf�llet, tas avgiften ut med en och
en halv g�nger det belopp som f�ljer av andra eller tredje stycket.

11 kap.

3 �

8 Energiskatten utg�r

1. 0,5 �re per kilowattimme f�r elektrisk kraft som f�rbrukas i industriell

verksamhet i tillverkningsprocessen eller vid yrkesm�ssig v�xthusodling,

2. 18,1 �re per kilowattimme f�r annan elektrisk kraft �n som avses under

1 och som f�rbrukas i kommuner som anges i 4 �,

3. 21,5 �re per kilowattimme f�r elektrisk kraft som f�rbrukas f�r el-,

gas-, v�rme- eller vattenf�rs�rjning i andra kommuner �n de som anges i
4 �, och

4. 24,1 �re per kilowattimme f�r elektrisk kraft som f�rbrukas i �vriga

fall.

F�r elektrisk kraft som under tiden den 1 novemberden 31 mars f�rbru-

kas i elektriska pannor som ing�r i en elpanneanl�ggning vars installerade
effekt �verstiger 2 megawatt, utg�r dock energiskatten

1. 20,5 �re per kilowattimme vid f�rbrukning i kommuner som anges i 4 �

f�r annat �ndam�l �n industriell verksamhet i tillverkningsprocessen eller
yrkesm�ssig v�xthusodling, och

2. 24,1 �re per kilowattimme vid f�rbrukning f�r el-, gas-, v�rme- eller

vattenf�rs�rjning i andra kommuner �n de som anges i 4 �.

F�r kalender�ret 2005 och efterf�ljande kalender�r skall de i f�rsta och

andra styckena angivna skattebeloppen r�knas om p� det s�tt som i fr�ga om
skatt p� br�nslen anges i 2 kap. 10 �. Belopp som anges i tiondels �ren skall
dock avrundas till hela tiondels �ren.

9 �

9 Den som �r skattskyldig f�r energiskatt p� elektrisk kraft f�r g�ra av-

drag f�r skatt p� elektrisk kraft som

1. f�rbrukats eller s�lts f�r f�rbrukning i t�g eller annat sp�rbundet trans-

portmedel eller f�r motordrift eller uppv�rmning i omedelbart samband med
s�dan f�rbrukning,

2. f�rbrukats eller s�lts f�r f�rbrukning f�r annat �ndam�l �n motordrift

eller uppv�rmning eller f�r anv�ndning i omedelbart samband med s�dan
f�rbrukning,

3. f�rbrukats eller s�lts f�r f�rbrukning vid s�dan framst�llning av pro-

dukter som avses i 6 a kap. 1 � 6,

4. f�rbrukats eller s�lts f�r f�rbrukning vid s�dan �verf�ring av elektrisk

kraft p� det elektriska n�tet som utf�rs av den som ansvarar f�r f�rvalt-
ningen av n�tet i syfte att uppr�tth�lla n�tets funktion.

10 �

10 Avdrag f�r g�ras �ven f�r energiskatt och koldioxidskatt p� br�nsle

som f�rbrukats p� ett s�tt som ger r�tt till skattebefrielse enligt 6 a kap. 1 � 7
och 3 och 4 ��.

8 Senaste lydelse 2002:1142.

9 Senaste lydelse 2001:518.

10 Senaste lydelse 2001:962. �ndringen inneb�r bl.a. att andrafj�rde styckena upp-
h�vs.

SFS 2003:810

Avdrag enligt f�rsta stycket f�r g�ras endast i den m�n avdrag inte gjorts

enligt 7 kap. 1 � f�rsta stycket 4 i fall som avses i 6 a kap. 1 � 7 eller 3 eller
4 �.

Den som yrkesm�ssigt levererar elektrisk kraft som i Sverige framst�llts i

ett vindkraftverk f�r g�ra avdrag med ett belopp som svarar mot 17 �re per
kilowattimme om kraftverket �r placerat p� havsbotten eller p� V�nerns bot-
ten. F�r annan placering f�r avdrag g�ras motsvarande 12 �re per kilowat-
timme. Avdragsr�tten upph�r dock n�r den sammanlagda elproduktionen i
vindkraftverket uppg�r till 20 000 kilowattimmar per installerad kilowatt en-
ligt elgeneratorns m�rkeffekt.

11 �

11 Annan �n den som �r skattskyldig enligt 5 � f�rsta stycket 1 eller 2

f�r k�pa elektrisk kraft utan energiskatt mot att han l�mnar en f�rs�kran till
leverant�ren att den elektriska kraften skall anv�ndas f�r ett s�dant �ndam�l
som avses i 9 �.

12 �

12 Om elektrisk kraft har f�rbrukats i annan yrkesm�ssig jordbruks-

verksamhet �n vid v�xthusodling eller i yrkesm�ssig skogsbruks- eller vat-
tenbruksverksamhet, beslutar beskattningsmyndigheten efter ans�kan om
�terbetalning av energiskatten p� den elektriska kraften.

Ans�kan om �terbetalning skall omfatta perioden den 1 juliden 30 juni

(�rsperiod). Om s�kanden ber�knas f�rbruka elektrisk kraft i st�rre omfatt-
ning, f�r dock beskattningsmyndigheten medge att ans�kan g�rs per kalen-
derkvartal. Ett s�dant beslut f�r �terkallas om s�kanden beg�r det eller f�rut-
s�ttningar f�r medgivande inte finns. R�tt till �terbetalning f�religger endast
f�r skillnaden mellan det betalda skattebeloppet och ett belopp ber�knat ef-
ter skattesatsen 0,5 �re per kilowattimme. �terbetalning f�r dock endast g�-
ras f�r den del av skillnaden som �verstiger 1 000 kronor per �rsperiod.

Ans�kan om �terbetalning av energiskatt skall l�mnas in till beskattnings-

myndigheten inom ett �r efter utg�ngen av �rsperioden respektive kalender-
kvartalet.

�verg�ngsbest�mmelserna till (1997:479)

13 F�r tid fram till den 1 januari 2005 medger beskattningsmyndigheten ef-

ter ans�kan, ut�ver vad som framg�r av den nya lydelsen av 9 kap. 9 �, att
vid industriell framst�llning av produkter av andra mineraliska �mnen �n
metaller koldioxidskatten p� annat br�nsle �n s�dant som beskattas som mi-
neraloljeprodukt och som f�rbrukats f�r annat �ndam�l �n drift av motor-
drivna fordon tas ut med s�dant belopp att skatten f�r den som bedriver
framst�llningen inte �verstiger 1,2 procent av de framst�llda produkternas
f�rs�ljningsv�rde.

Vid ber�kning av neds�ttningen enligt f�rsta stycket f�r koldioxidskatten

dock inte s�ttas ned mer �n att den motsvarar minst

a) 50 kronor per 1 000 kubikmeter naturgas (KN-nr 2711 11 00 eller

2711 21 00) och

11 Senaste lydelse 2002:422.

12 Senaste lydelse 2000:484.

13 Senaste lydelse 2002:1142.

SFS 2003:810

b) 40 kronor per 1 000 kilogram kolbr�nslen (KN-nr 2701, 2702 eller

2704) och petroleumkoks (KN-nr 2713 11 002713 12 00).

Ans�kan om neds�ttning enligt f�rsta stycket skall omfatta en period om

ett kalender�r och skall l�mnas in till beskattningsmyndigheten senast inom
ett �r efter kalender�rets utg�ng.

Best�mmelserna i 9 kap. 9 a och 9 b �� till�mpas �ven p� s�dan neds�tt-

ning som avses i f�rsta stycket.

1. Denna lag tr�der i kraft den 1 juli 2004 i fr�ga om de �ndrade best�m-

melserna om �terbetalning av energiskatt p� elektrisk kraft i 9 kap. 5 � f�rsta
stycket och i fr�ga om 11 kap. 3 � f�rsta stycket 1 och 12 � och i �vrigt den
1 januari 2004.

2. �ldre best�mmelser g�ller fortfarande i fr�ga om f�rh�llanden som

h�nf�r sig till tiden f�re ikrafttr�dandet.

P� regeringens v�gnar

BOSSE RINGHOLM

Agneta

Bergqvist

(Finansdepartementet)

Thomson Fakta, tel. 08-587 671 00

Elanders Gotab, Stockholm 2003

;

Viktiga lagar inom skatterätten

Fastighetstaxeringslag (1979:1152)
Inkomstskattelag (1999:1229)
Lag (1995:575) mot skatteflykt
Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta
Mervärdesskattelag (1994:200)
Skatteförfarandelag (2011:1244)

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Arbetar du med skatterätt? JP Infonets tjänster ger dig ett utmärkt stöd i ditt arbete. Vi ger dig ständigt tillgång till alla nya avgöranden, lagändringar och ställningstaganden. Du kan också ta del av referat och expertanalyser, som kan hjälpa dig i ditt dagliga arbete. Se allt inom skatterätt.

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2003:810 Lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi

Viktiga lagar inom skatterätten

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Om Lagboken.se