SFS 2004:1038 Lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi

Skatterätt

Start / Skatterätt / Lag (1994:1776) om skatt på energi / SFS 2004:1038 Lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi

041038.PDF

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">         </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:702px;height:1028px;"> <img width="702" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i lagen (1994:1776) om skatt p� energi; utf�rdad den 25 november 2004. Enligt riksdagens beslut 1 f�reskrivs i fr�ga om lagen (1994:1776) om skatt p� energi dels att 2 kap. 1 och 10 ��, 6 a kap. 1 �, 9 kap. 7, 8 och 9 ��, 10 kap. 5 � samt 11 kap. 3, 10 och 12 �� skall ha f�ljande lydelse, dels att punkt 2 i �verg�ngsbest�mmelserna till lagen (1997:479) om �nd- ring i n�mnda lag skall ha f�ljande lydelse. 2 kap. 1 � 2 Energiskatt och koldioxidskatt skall, om inte annat f�ljer av andra stycket, betalas f�r f�ljande br�nslen med angivna belopp: 1 Prop. 2004/05:1, bet. 2004/05:FiU1, rskr. 2004/05:47. 2 Senaste lydelse 2003:810. KN-nr Slag av br�nsle Skattebelopp Energiskatt Koldioxidskatt Summa skatt 1. 2710 00 26, 2710 00 27, 2710 00 29 eller 2710 00 32 Bensin som uppfyller krav f�r a) milj�klass 1 motorbensin 2 kr 84 �re per liter 2 kr 12 �re per liter 4 kr 96 �re per liter alkylatbensin 1 kr 27 �re per liter 2 kr 12 �re per liter 3 kr 39 �re per liter b) milj�klass 2 2 kr 87 �re per liter 2 kr 12 �re per liter 4 kr 99 �re per liter 2. 2710 00 26, 2710 00 34 eller 2710 00 36 Annan bensin �n som avses under 1 3 kr 54 �re per liter 2 kr 12 �re per liter 5 kr 66 �re per liter 3. 2710 00 51, 2710 00 55, 2710 00 69 eller 2710 00 74 2710 00 78 Eldningsolja, diesel- br�nnolja, fotogen, m.m. som a) har f�rsetts med m�rk�mnen eller ger mindre �n 85 volymprocent destillat vid 350�C, 735 kr per m 3 2 609 kr per m 3 3 344 kr per m 3 SFS 2004:1038 Utkom fr�n trycket den 3 december 2004 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:702px;height:1028px;"> <img width="702" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2004:1038 I fall som avses i 4 kap. 1 � 7 och 8 och 12 � f�rsta stycket 4 tas skatt ut med ett belopp som motsvarar skillnaden mellan de skattebelopp som g�ller f�r br�nslets olika anv�ndningss�tt. F�r kalender�ret 2006 och efterf�ljande kalender�r skall de i f�rsta stycket angivna skattebeloppen r�knas om enligt 10 �. 10 � 3 F�r kalender�ret 2006 och efterf�ljande kalender�r skall energiskatt och koldioxidskatt betalas med belopp som efter en �rlig omr�kning motsva- rar de i 1 � angivna skattebeloppen multiplicerade med det j�mf�relsetal, ut- tryckt i procent, som anger f�rh�llandet mellan det allm�nna prisl�get i juni m�nad �ret n�rmast f�re det �r ber�kningen avser och prisl�get i juni 2004. Regeringen fastst�ller f�re november m�nads utg�ng de omr�knade skat- tebelopp som enligt denna lag skall tas ut f�r p�f�ljande kalender�r. Belop- pen avrundas till hela kronor och �ren. b) inte har f�rsetts med- m�rk�mnen och ger minst 85 volymprocent destillat vid 350�C, till- h�rig milj�klass 1 1 036 kr per m 3 2 609 kr per m 3 3 645 kr per m 3 milj�klass 2 1 279 kr per m 3 2 609 kr per m 3 3 888 kr per m 3 milj�klass 3 eller inte tillh�r n�gon milj� klass 1 600 kr per m 3 2 609 kr per m 3 4 209 kr per m 3 4. ur 2711 12 11 2711 19 00 Gasol som anv�nds f�r a) drift av motordrivet fordon, fartyg eller luftfartyg 0 kr per 1 000 kg 1 350 kr per 1 000 kg 1 350 kr per 1 000 kg b) annat �ndam�l �n som avses under a 144 kr per 1 000 kg 2 744 kr per 1 000 kg 2 888 kr per 1 000 kg 5. ur 2711 29 00 Metan som anv�nds f�r a) drift av motordrivet fordon, fartyg eller luftfartyg 0 kr per 1 000 m 3 1 110 kr per 1 000 m 3 1 110 kr per 1 000 m 3 b) annat �ndam�l �n som avses under a 238 kr per 1 000 m 3 1 954 kr per 1 000 m 3 2 192 kr per 1 000 m 3 6. 2711 11 00, 2711 21 00 Naturgas som an- v�nds f�r a) drift av motordrivet fordon, fartyg eller luftfartyg 0 kr per 1 000 m 3 1 110 kr per 1 000 m 3 1 110 kr per 1 000 m 3 b) annat �ndam�l �n som avses under a 238 kr per 1 000 m 3 1 954 kr per 1 000 m 3 2 192 kr per 1 000 m 3 7. 2701, 2702 eller 2704 Kolbr�nslen 313 kr per 1 000 kg 2 270 kr per 1 000 kg 2 583 kr per 1 000 kg 8. 2713 11 00 2713 12 00 Petroleumkoks 313 kr per 1 000 kg 2 270 kr per 1 000 kg 2 583 kr per 1 000 kg 3 Senaste lydelse 2003:810. KN-nr Slag av br�nsle Skattebelopp Energiskatt Koldioxidskatt Summa skatt </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:702px;height:1028px;"> <img width="702" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 2004:1038 6 a kap. 1 � 4 Br�nsle som anv�nds f�r nedan angivna �ndam�l, i f�rekommande fall med undantag f�r vissa br�nsleslag, skall helt eller delvis befrias fr�n skatt enligt f�ljande, om inte annat anges. 4 Senaste lydelse 2004:223. �ndam�l Br�nsle som inte ger befrielse Befrielse fr�n energiskatt Befrielse fr�n koldioxidskatt Befrielse fr�n svavelskatt 1. F�rbrukning f�r annat �ndam�l �n motordrift eller uppv�rmning eller i en pro- cess d�r br�nslet i allt v�sent- ligt anv�nds f�r annat �nda- m�l �n motordrift eller upp- v�rmning 100 procent 100 procent 100 procent 2. F�rbrukning i t�g eller annat sp�rbundet f�rdmedel Bensin, br�nsle som avses i 2 kap. 1 � f�rsta stycket 3 b 100 procent 100 procent 100 procent 3. F�rbrukning i skepp, n�r skeppet inte anv�nds f�r pri- vat �ndam�l Bensin, br�nsle som avses i 2 kap. 1 � f�rsta stycket 3 b 100 procent 100 procent 100 procent 4. F�rbrukning i b�t f�r vil- ken medgivande enligt 2 kap. 9 � eller fartygstillst�nd enligt fiskelagen (1993:787) meddelats, n�r b�ten inte anv�nds f�r privat �ndam�l Bensin, br�nsle som avses i 2 kap. 1 � f�rsta stycket 3 b 100 procent 100 procent 100 procent 5. F�rbrukning i a) luftfartyg, n�r luftfartyget inte anv�nds f�r privat �nda- m�l Annan bensin �n flygbensin (KN-nr 2710 00 26) 100 procent 100 procent 100 procent b) luftfartyg, n�r luftfartyget anv�nds f�r privat �ndam�l eller i luftfartygsmotorer i provb�dd eller i liknande anordning Andra br�nslen �n flygben- sin och flygfotogen (KN-nr 2710 00 51) 100 procent 100 procent 100 procent 6. F�rbrukning vid framst�ll- ning av mineraloljeprodukter, kolbr�nslen, petroleumkoks eller andra produkter f�r vilka skatteplikt har intr�tt f�r till- verkaren 100 procent 100 procent 100 procent 7. F�rbrukning vid framst�ll- ning av skattepliktig elek- trisk kraft, med de begr�nsningar som f�ljer av 3 � Br�nsle som avses i 2 kap. 1 � f�rsta stycket 3 b 100 procent 100 procent 8. Om skattebefrielse inte f�l- jer av tidigare punkter, f�r- brukning i metallurgiska processer Andra br�nslen �n kolbr�ns- len och petroleumkoks 100 procent 100 procent </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:702px;height:1028px;"> <img width="702" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 2004:1038 9 kap. 7 � Ans�kan om �terbetalning eller kompensation enligt 26 �� skall om- fatta en period om ett kalenderkvartal och skall l�mnas in till beskattnings- myndigheten inom ett �r efter periodens utg�ng. I fr�ga om �terbetalning en- ligt 2 � som sker med st�d av 6 a kap. 1 � 11 och 14 skall dock �terbetal- ningen omfatta en period om ett kalender�r. Om s�kanden ber�knas f�rbruka br�nsle i st�rre omfattning, f�r dock beskattningsmyndigheten medge att an- s�kan g�rs per kalenderkvartal. Ett s�dant beslut f�r �terkallas om s�kanden beg�r det eller f�ruts�ttningar f�r medgivande inte finns. 9. Om skattebefrielse inte f�l- jer av tidigare punkter, f�r- brukning f�r annat �ndam�l �n drift av motordrivna for- don vid tillverkningsproces- sen i industriell verksamhet Bensin, r�tallolja, br�nsle som avses i 2 kap. 1 � f�rsta stycket 3 b 100 procent 79 procent 10. Om skattebefrielse inte f�ljer av tidigare punkter, f�r- brukning f�r annat �ndam�l �n drift av motordrivna for- don vid yrkesm�ssig v�xthus- odling Bensin, r�tallolja, br�nsle som avses i 2 kap. 1 � f�rsta stycket 3 b 100 procent 79 procent 11. Om skattebefrielse inte f�ljer av tidigare punkter, f�r- brukning f�r annat �ndam�l �n drift av motordrivna for- don i yrkesm�ssig jordbruks-, skogsbruks- eller vatten- bruksverksamhet Bensin, r�tallolja, br�nsle som avses i 2 kap. 1 � f�rsta stycket 3 b 100 procent 79 procent 12. Om skattebefrielse inte f�ljer av tidigare punkter, f�r- brukning i sodapannor, lut- pannor, metallurgiska processer eller i processer f�r framst�llning av andra mine- raliska �mnen �n metaller 100 procent 13. F�rbrukning vid tillverk- ningsprocessen i gruvindu- striell verksamhet f�r drift av andra motordrivna fordon �n personbilar, lastbilar och bus- sar Andra br�nslen �n br�nsle som avses i 2 kap. 1 � f�rsta stycket 3 b 100 procent 79 procent 14. F�rbrukning i yrkesm�s- sig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet f�r drift av andra motordrivna fordon �n personbilar, lastbi- lar och bussar Andra br�nslen �n br�nsle som avses i 2 kap. 1 � f�rsta stycket 3 b 77 procent �ndam�l Br�nsle som inte ger befrielse Befrielse fr�n energiskatt Befrielse fr�n koldioxidskatt Befrielse fr�n svavelskatt </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:702px;height:1028px;"> <img width="702" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 5 SFS 2004:1038 8 � R�tt till �terbetalning eller kompensation enligt 26 �� f�religger en- dast n�r ers�ttningen f�r ett kalenderkvartal uppg�r till a) minst 1 000 kronor i fall som avses i 2, 4, 5 eller 6 �, och b) minst 500 kronor i fall som avses i 3 �. I fr�ga om �terbetalning enligt 2 � som sker med st�d av 6 a kap. 1 � 11 eller 14 f�r dock �terbetalning endast g�ras f�r den del av ers�ttningen som �verstiger 1 000 kronor per kalender�r. 9 � 5 Ut�ver m�jligheterna till avdrag enligt 7 kap. 1 � f�rsta stycket 4, k�p av br�nsle befriat fr�n skatt enligt 8 kap. 1 � eller till �terbetalning enligt 9 kap. 2 � g�ller f�ljande. Har br�nsle, dock inte bensin eller br�nsle som av- ses i 2 kap. 1 � f�rsta stycket 3 b, f�rbrukats vid tillverkningsprocessen i in- dustriell verksamhet eller i yrkesm�ssig jordbruks-, skogsbruks- eller vatten- bruksverksamhet, medger beskattningsmyndigheten efter ans�kan neds�tt- ning av koldioxidskatten eller, betr�ffande r�tallolja, energiskatten f�r den del av skatten som �verstiger 0,8 procent av de framst�llda produkternas f�r- s�ljningsv�rde. Neds�ttning medges med s�dant belopp att den �verskju- tande skattebelastningen inte �verstiger 24 procent av det �verskjutande skattebeloppet f�r br�nslet. Neds�ttning f�r dock inte medges f�r skatt p� br�nsle som f�rbrukats f�r drift av motordrivna fordon. Best�mmelserna i f�rsta stycket g�ller �ven mottagare av v�rmeleveranser om v�rmen har anv�nts vid tillverkningsprocessen i industriell verksamhet eller i yrkesm�ssig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet. I s�dana fall avses med br�nsle det br�nsle som f�rbrukats f�r framst�llning av v�rmen. Om olika br�nslen f�rbrukas samtidigt f�r denna v�rmefram- st�llning f�r f�rdelningen mellan br�nslena v�ljas fritt vid ber�kning av ned- s�ttningen. Motsvarande g�ller f�r mottagare av v�rmeleveranser vid samti- dig framst�llning av v�rme och elektrisk kraft. Vid ber�kning av neds�ttning enligt f�rsta eller andra stycket f�r den kol- dioxidskatt som �r h�nf�rlig till f�ljande br�nslen dock inte s�ttas ned mer �n att den motsvarar minst a) 195 kronor per kubikmeter dieselbr�nnolja (KN-nr 2710 00 69) eller fotogen (KN-nr 2710 00 51 eller 2710 00 55), b) 130 kronor per kubikmeter eldningsolja (KN-nr 2710 00 74 2710 00 78), c) 375 kronor per 1 000 kilogram gasol som f�rbrukats f�r drift av statio- n�ra motorer, d) 50 kronor per 1 000 kubikmeter naturgas (KN-nr 2711 11 00 eller 2711 21 00), och e) 40 kronor per 1 000 kilogram kolbr�nslen (KN-nr 2701, 2702 och 2703) och petroleumkoks (KN-nr 2713 11 002713 12 00), varvid det nedsatta skattebeloppet i genomsnitt alltid minst skall motsvara minimiskatteniv�erna f�r de f�rbrukade energislagen. Vad som i tredje stycket f�reskrivs om dieselbr�nnolja, fotogen, eldnings- olja, gasol, naturgas, kolbr�nslen och petroleumkoks till�mpas �ven p� br�nsle f�r vilket motsvarande skatt skall betalas enligt 2 kap. 3 och 4 ��. 5 Senaste lydelse 2003:810. </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:702px;height:1028px;"> <img width="702" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 6 SFS 2004:1038 Ans�kan om neds�ttning enligt f�rsta eller andra stycket skall omfatta en period om ett kalender�r och skall l�mnas in till beskattningsmyndigheten senast inom ett �r efter kalender�rets utg�ng. 10 kap. 5 � 6 En s�rskild avgift skall betalas f�r motordrivet fordon och b�t, vars br�nsletank inneh�ller oljeprodukter i strid mot 2 kap. 9 � eller 9 a �. Avgiften uppg�r f�r personbil och b�t till 10 000 kronor. Avgiften ber�k- nas f�r lastbilar, bussar, traktorer och tunga terr�ngvagnar som �r registre- rade i v�gtrafikregistret p� f�ljande s�tt. Skattevikt, kilogram Avgift, kronor 0 3 500 10 000 3 50110 000 20 000 10 00115 000 30 000 15 00120 000 40 000 20 001 50 000 Med skattevikt avses den vikt efter vilken fordonsskatt ber�knas enligt fordonsskattelagen (1988:327). Avgiften f�r annat motordrivet fordon �n som avses i andra stycket uppg�r till 10 000 kronor. Avgiften tas ut f�r varje tillf�lle som br�nsletank p�tr�ffas med oljeprodukter i strid mot 2 kap. 9 � eller 9 a �. Har avgift p�f�rts n�gon och skall s�dan avgift p�f�ras honom f�r ytterli- gare tillf�lle inom ett �r fr�n det tidigare tillf�llet, tas avgiften ut med en och en halv g�nger det belopp som f�ljer av andra eller tredje stycket. 11 kap. 3 � 7 Energiskatten utg�r 1. 0,5 �re per kilowattimme f�r elektrisk kraft som f�rbrukas i industriell verksamhet i tillverkningsprocessen eller vid yrkesm�ssig v�xthusodling, 2. 19,4 �re per kilowattimme f�r annan elektrisk kraft �n som avses under 1 och som f�rbrukas i kommuner som anges i 4 �, 3. 22,8 �re per kilowattimme f�r elektrisk kraft som f�rbrukas f�r el-, gas-, v�rme- eller vattenf�rs�rjning i andra kommuner �n de som anges i 4 �, och 4. 25,4 �re per kilowattimme f�r elektrisk kraft som f�rbrukas i �vriga fall. F�r elektrisk kraft som under tiden den 1 novemberden 31 mars f�rbru- kas i elektriska pannor som ing�r i en elpanneanl�ggning vars installerade effekt �verstiger 2 megawatt, utg�r dock energiskatten 1. 21,8 �re per kilowattimme vid f�rbrukning i kommuner som anges i 4 � f�r annat �ndam�l �n industriell verksamhet i tillverkningsprocessen eller yrkesm�ssig v�xthusodling, och 2. 25,4 �re per kilowattimme vid f�rbrukning f�r el-, gas-, v�rme- eller vattenf�rs�rjning i andra kommuner �n de som anges i 4 �. 6 Senaste lydelse 2003:810. 7 Senaste lydelse 2003:810. </div> <div id="page7-div" style="position:relative;width:702px;height:1028px;"> <img width="702" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 7 SFS 2004:1038 F�r kalender�ret 2006 och efterf�ljande kalender�r skall de i f�rsta och andra styckena angivna skattebeloppen r�knas om p� det s�tt som i fr�ga om skatt p� br�nslen anges i 2 kap. 10 �. Belopp som anges i tiondels �ren skall dock avrundas till hela tiondels �ren. 10 � 8 Avdrag f�r g�ras �ven f�r energiskatt och koldioxidskatt p� br�nsle som f�rbrukats p� ett s�tt som ger r�tt till skattebefrielse enligt 6 a kap. 1 � 7 och 3 och 4 ��. Avdrag enligt f�rsta stycket f�r g�ras endast i den m�n avdrag inte gjorts enligt 7 kap. 1 � f�rsta stycket 4 i fall som avses i 6 a kap. 1 � 7 eller 3 eller 4 �. Den som yrkesm�ssigt levererar elektrisk kraft som i Sverige framst�llts i ett vindkraftverk f�r g�ra avdrag med ett belopp som svarar mot 16 �re per kilowattimme om kraftverket �r placerat p� havsbotten eller p� V�nerns bot- ten. F�r annan placering f�r avdrag g�ras motsvarande 9 �re per kilowat- timme. Avdragsr�tten upph�r dock n�r den sammanlagda elproduktionen i vindkraftverket uppg�r till 20 000 kilowattimmar per installerad kilowatt en- ligt elgeneratorns m�rkeffekt. 12 � 9 Om elektrisk kraft har f�rbrukats i annan yrkesm�ssig jordbruks- verksamhet �n vid v�xthusodling eller i yrkesm�ssig skogsbruks- eller vat- tenbruksverksamhet, beslutar beskattningsmyndigheten efter ans�kan om �terbetalning av energiskatten p� den elektriska kraften. Ans�kan om �terbetalning skall omfatta kalender�r. Om s�kanden ber�k- nas f�rbruka elektrisk kraft i st�rre omfattning, f�r dock beskattningsmyn- digheten medge att ans�kan g�rs per kalenderkvartal. Ett s�dant beslut f�r �terkallas om s�kanden beg�r det eller f�ruts�ttningar f�r medgivande inte finns. R�tt till �terbetalning f�religger endast f�r skillnaden mellan det be- talda skattebeloppet och ett belopp ber�knat efter skattesatsen 0,5 �re per ki- lowattimme. �terbetalning f�r dock endast g�ras f�r den del av skillnaden som �verstiger 1 000 kronor per kalender�r. Ans�kan om �terbetalning av energiskatt skall l�mnas in till beskattnings- myndigheten inom ett �r efter utg�ngen av kalender�ret respektive kalender- kvartalet. �verg�ngsbest�mmelserna till (1997:479) 2 � 10 F�r tid fram till den 1 januari 2006 medger beskattningsmyndigheten efter ans�kan, ut�ver vad som framg�r av den nya lydelsen av 9 kap. 9 �, att vid industriell framst�llning av produkter av andra mineraliska �mnen �n metaller koldioxidskatten p� annat br�nsle �n s�dant som beskattas som mi- neraloljeprodukt och som f�rbrukats f�r annat �ndam�l �n drift av motor- drivna fordon tas ut med s�dant belopp att skatten f�r den som bedriver framst�llningen inte �verstiger 1,2 procent av de framst�llda produkternas f�rs�ljningsv�rde. 8 Senaste lydelse 2003:810. 9 Senaste lydelse 2003:810. 10 Senaste lydelse 2003:810. </div> <div id="page8-div" style="position:relative;width:702px;height:1028px;"> <img width="702" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 8 SFS 2004:1038 Thomson Fakta, tel. 08-587 671 00 Elanders Gotab, Stockholm 2004 Vid ber�kning av neds�ttningen enligt f�rsta stycket f�r koldioxidskatten dock inte s�ttas ned mer �n att den motsvarar minst a) 50 kronor per 1 000 kubikmeter naturgas (KN-nr 2711 11 00 eller 2711 21 00) och b) 40 kronor per 1 000 kilogram kolbr�nslen (KN-nr 2701, 2702 eller 2704) och petroleumkoks (KN-nr 2713 11 002713 12 00). Ans�kan om neds�ttning enligt f�rsta stycket skall omfatta en period om ett kalender�r och skall l�mnas in till beskattningsmyndigheten senast inom ett �r efter kalender�rets utg�ng. Best�mmelserna i 9 kap. 9 a och 9 b �� till�mpas �ven p� s�dan neds�tt- ning som avses i f�rsta stycket. 1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2005. �ldre best�mmelser g�ller fortfarande i fr�ga om f�rh�llanden som h�nf�r sig till tiden f�re ikrafttr�- dandet. 2. Den nya lydelsen av 11 kap. 12 � till�mpas dock f�r tid fr�n och med den 1 januari 2006 varvid �rsperioden den 1 juli 2005den 30 juni 2006 av- kortas till perioden den 1 juliden 31 december 2005. F�r den avkortade pe- rioden skall skillnadsbeloppet 1 000 kronor enligt 11 kap. 12 � andra stycket i st�llet utg�ra 500 kronor. Ans�kan om �terbetalning av energiskatt skall l�mnas in till beskattningsmyndigheten inom ett �r efter utg�ngen av perio- den. P� regeringens v�gnar P�R NUDER Agneta Bergqvist (Finansdepartementet) </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag
om �ndring i lagen (1994:1776) om skatt p� energi;

utf�rdad den 25 november 2004.

Enligt riksdagens beslut

1 f�reskrivs i fr�ga om lagen (1994:1776) om skatt

p� energi

dels att 2 kap. 1 och 10 ��, 6 a kap. 1 �, 9 kap. 7, 8 och 9 ��, 10 kap. 5 �

samt 11 kap. 3, 10 och 12 �� skall ha f�ljande lydelse,

dels att punkt 2 i �verg�ngsbest�mmelserna till lagen (1997:479) om �nd-

ring i n�mnda lag skall ha f�ljande lydelse.

2 kap.

1 �

2 Energiskatt och koldioxidskatt skall, om inte annat f�ljer av andra

stycket, betalas f�r f�ljande br�nslen med angivna belopp:

1 Prop. 2004/05:1, bet. 2004/05:FiU1, rskr. 2004/05:47.

2 Senaste lydelse 2003:810.

KN-nr

Slag av br�nsle

Skattebelopp

Energiskatt

Koldioxidskatt

Summa skatt

1. 2710 00 26,

2710 00 27,
2710 00 29
eller
2710 00 32

Bensin som uppfyller
krav f�r

a) milj�klass 1
motorbensin

2 kr 84 �re
per liter

2 kr 12 �re
per liter

4 kr 96 �re
per liter

alkylatbensin

1 kr 27 �re
per liter

2 kr 12 �re
per liter

3 kr 39 �re
per liter

b) milj�klass 2

2 kr 87 �re
per liter

2 kr 12 �re
per liter

4 kr 99 �re
per liter

2. 2710 00 26,

2710 00 34
eller
2710 00 36

Annan bensin �n som
avses under 1

3 kr 54 �re
per liter

2 kr 12 �re
per liter

5 kr 66 �re
per liter

3. 2710 00 51,

2710 00 55,
2710 00 69
eller
2710 00 74
2710 00 78

Eldningsolja, diesel-
br�nnolja, fotogen,
m.m. som

a) har f�rsetts med
m�rk�mnen eller ger
mindre �n 85
volymprocent destillat
vid 350�C,

735 kr per m

2 609 kr per m

3 344 kr per m

SFS 2004:1038

Utkom fr�n trycket
den 3 december 2004

SFS 2004:1038

I fall som avses i 4 kap. 1 � 7 och 8 och 12 � f�rsta stycket 4 tas skatt ut med
ett belopp som motsvarar skillnaden mellan de skattebelopp som g�ller f�r
br�nslets olika anv�ndningss�tt.

F�r kalender�ret 2006 och efterf�ljande kalender�r skall de i f�rsta

stycket angivna skattebeloppen r�knas om enligt 10 �.

10 �

3 F�r kalender�ret 2006 och efterf�ljande kalender�r skall energiskatt

och koldioxidskatt betalas med belopp som efter en �rlig omr�kning motsva-
rar de i 1 � angivna skattebeloppen multiplicerade med det j�mf�relsetal, ut-
tryckt i procent, som anger f�rh�llandet mellan det allm�nna prisl�get i juni
m�nad �ret n�rmast f�re det �r ber�kningen avser och prisl�get i juni 2004.

Regeringen fastst�ller f�re november m�nads utg�ng de omr�knade skat-

tebelopp som enligt denna lag skall tas ut f�r p�f�ljande kalender�r. Belop-
pen avrundas till hela kronor och �ren.

inte har f�rsetts

med-
m�rk�mnen och ger
minst 85 volymprocent
destillat vid 350�C, till-
h�rig

milj�klass 1

1 036 kr per m

2 609 kr per m

3 645 kr per m

milj�klass 2

1 279 kr per m

2 609 kr per m

3 888 kr per m

milj�klass 3 eller inte
tillh�r n�gon milj�
klass

1 600 kr per m

2 609 kr per m

4 209 kr per m

4. ur 2711 12 11

2711 19 00

Gasol som anv�nds
f�r

a) drift av motordrivet
fordon, fartyg eller
luftfartyg

0 kr per
1 000 kg

1 350 kr per
1 000 kg

b) annat �ndam�l �n
som avses under a

144 kr per
1 000 kg

2 744 kr per
1 000 kg

2 888 kr per
1 000 kg

5. ur 2711 29 00 Metan som anv�nds

f�r

a) drift av motordrivet
fordon, fartyg eller
luftfartyg

0 kr per
1 000 m

1 110 kr per
1 000 m

b) annat �ndam�l �n
som avses under a

238 kr per
1 000 m

1 954 kr per
1 000 m

2 192 kr per
1 000 m

6. 2711 11 00,

2711 21 00

Naturgas som an-
v�nds f�r

a) drift av motordrivet
fordon, fartyg eller
luftfartyg

0 kr per
1 000 m

1 110 kr per
1 000 m

b) annat �ndam�l �n
som avses under a

238 kr per
1 000 m

1 954 kr per
1 000 m

2 192 kr per
1 000 m

7. 2701, 2702

eller 2704

Kolbr�nslen

313 kr per
1 000 kg

2 270 kr per
1 000 kg

2 583 kr per
1 000 kg

8. 2713 11 00

2713 12 00

Petroleumkoks

313 kr per
1 000 kg

2 270 kr per
1 000 kg

2 583 kr per
1 000 kg

3 Senaste lydelse 2003:810.

KN-nr

Slag av br�nsle

Skattebelopp

Energiskatt

Koldioxidskatt

Summa skatt

SFS 2004:1038

6 a kap.

1 �

4 Br�nsle som anv�nds f�r nedan angivna �ndam�l, i f�rekommande

fall med undantag f�r vissa br�nsleslag, skall helt eller delvis befrias fr�n
skatt enligt f�ljande, om inte annat anges.

4 Senaste lydelse 2004:223.

�ndam�l

Br�nsle som inte
ger befrielse

Befrielse fr�n
energiskatt

Befrielse fr�n
koldioxidskatt

Befrielse fr�n
svavelskatt

F�rbrukning f�r annat

�ndam�l �n motordrift eller
uppv�rmning eller i en pro-
cess d�r br�nslet i allt v�sent-
ligt anv�nds f�r annat �nda-
m�l �n motordrift eller upp-
v�rmning

100 procent

F�rbrukning i t�g eller

annat sp�rbundet f�rdmedel

Bensin, br�nsle som avses i
2 kap. 1 � f�rsta stycket 3 b

100 procent

3. F�rbrukning i skepp, n�r
skeppet inte anv�nds f�r pri-
vat �ndam�l

Bensin, br�nsle som avses i
2 kap. 1 � f�rsta stycket 3 b

100 procent

4. F�rbrukning i b�t f�r vil-
ken medgivande enligt 2 kap.
9

� eller fartygstillst�nd

enligt fiskelagen (1993:787)
meddelats, n�r b�ten inte
anv�nds f�r privat �ndam�l

Bensin, br�nsle som avses i
2 kap. 1 � f�rsta stycket 3 b

100 procent

5. F�rbrukning i
a) luftfartyg, n�r luftfartyget
inte anv�nds f�r privat �nda-
m�l

Annan bensin �n flygbensin
(KN-nr 2710 00 26)

100 procent

b) luftfartyg, n�r luftfartyget
anv�nds f�r privat �ndam�l
eller i luftfartygsmotorer i
provb�dd eller i liknande
anordning

Andra br�nslen �n flygben-
sin och flygfotogen (KN-nr
2710 00 51)

100 procent

6. F�rbrukning vid framst�ll-
ning av mineraloljeprodukter,
kolbr�nslen, petroleumkoks
eller andra produkter f�r vilka
skatteplikt har intr�tt f�r till-
verkaren

100 procent

7. F�rbrukning vid framst�ll-
ning av skattepliktig elek-
trisk kraft, med de
begr�nsningar som f�ljer av
3 �

Br�nsle som avses i 2 kap.
1 � f�rsta stycket 3 b

100 procent

8. Om skattebefrielse inte f�l-
jer av tidigare punkter, f�r-
brukning i metallurgiska
processer

Andra br�nslen �n kolbr�ns-
len och petroleumkoks

100 procent

SFS 2004:1038

9 kap.

7 � Ans�kan om �terbetalning eller kompensation enligt 26 �� skall om-
fatta en period om ett kalenderkvartal och skall l�mnas in till beskattnings-
myndigheten inom ett �r efter periodens utg�ng. I fr�ga om �terbetalning en-
ligt 2 � som sker med st�d av 6 a kap. 1 � 11 och 14 skall dock �terbetal-
ningen omfatta en period om ett kalender�r. Om s�kanden ber�knas f�rbruka
br�nsle i st�rre omfattning, f�r dock beskattningsmyndigheten medge att an-
s�kan g�rs per kalenderkvartal. Ett s�dant beslut f�r �terkallas om s�kanden
beg�r det eller f�ruts�ttningar f�r medgivande inte finns.

9. Om skattebefrielse inte f�l-
jer av tidigare punkter, f�r-
brukning f�r annat �ndam�l
�n drift av motordrivna for-
don vid tillverkningsproces-
sen i industriell verksamhet

Bensin, r�tallolja, br�nsle
som avses i 2 kap. 1 � f�rsta
stycket 3 b

100 procent

79 procent

10.

Om skattebefrielse inte

f�ljer av tidigare punkter, f�r-
brukning f�r annat �ndam�l
�n drift av motordrivna for-
don vid yrkesm�ssig v�xthus-
odling

Bensin, r�tallolja, br�nsle
som avses i 2 kap. 1 � f�rsta
stycket 3 b

100 procent

79 procent

11.

Om skattebefrielse inte

f�ljer av tidigare punkter, f�r-
brukning f�r annat �ndam�l
�n drift av motordrivna for-
don i yrkesm�ssig jordbruks-,
skogsbruks- eller vatten-
bruksverksamhet

Bensin, r�tallolja, br�nsle
som avses i 2 kap. 1 � f�rsta
stycket 3 b

100 procent

79 procent

12.

Om skattebefrielse inte

f�ljer av tidigare punkter, f�r-
brukning i sodapannor, lut-
pannor, metallurgiska
processer eller i processer f�r
framst�llning av andra mine-
raliska �mnen �n metaller

100 procent

13. F�rbrukning vid tillverk-
ningsprocessen i gruvindu-
striell verksamhet f�r drift av
andra motordrivna fordon �n
personbilar, lastbilar och bus-
sar

Andra br�nslen �n br�nsle
som avses i 2 kap. 1 � f�rsta
stycket 3 b

100 procent

79 procent

14. F�rbrukning i yrkesm�s-
sig jordbruks-, skogsbruks-
eller vattenbruksverksamhet
f�r drift av andra motordrivna
fordon �n personbilar, lastbi-
lar och bussar

Andra br�nslen �n br�nsle
som avses i 2 kap. 1 � f�rsta
stycket 3 b

77 procent

�ndam�l

Br�nsle som inte
ger befrielse

Befrielse fr�n
energiskatt

Befrielse fr�n
koldioxidskatt

Befrielse fr�n
svavelskatt

SFS 2004:1038

8 � R�tt till �terbetalning eller kompensation enligt 26 �� f�religger en-
dast n�r ers�ttningen f�r ett kalenderkvartal uppg�r till

a) minst 1 000 kronor i fall som avses i 2, 4, 5 eller 6 �, och
b) minst 500 kronor i fall som avses i 3 �.
I fr�ga om �terbetalning enligt 2 � som sker med st�d av 6 a kap. 1 � 11

eller 14 f�r dock �terbetalning endast g�ras f�r den del av ers�ttningen som
�verstiger 1 000 kronor per kalender�r.

9 �

5 Ut�ver m�jligheterna till avdrag enligt 7 kap. 1 � f�rsta stycket 4, k�p

av br�nsle befriat fr�n skatt enligt 8 kap. 1 � eller till �terbetalning enligt
9 kap. 2 � g�ller f�ljande. Har br�nsle, dock inte bensin eller br�nsle som av-
ses i 2 kap. 1 � f�rsta stycket 3 b, f�rbrukats vid tillverkningsprocessen i in-
dustriell verksamhet eller i yrkesm�ssig jordbruks-, skogsbruks- eller vatten-
bruksverksamhet, medger beskattningsmyndigheten efter ans�kan neds�tt-
ning av koldioxidskatten eller, betr�ffande r�tallolja, energiskatten f�r den
del av skatten som �verstiger 0,8 procent av de framst�llda produkternas f�r-
s�ljningsv�rde. Neds�ttning medges med s�dant belopp att den �verskju-
tande skattebelastningen inte �verstiger 24 procent av det �verskjutande
skattebeloppet f�r br�nslet. Neds�ttning f�r dock inte medges f�r skatt p�
br�nsle som f�rbrukats f�r drift av motordrivna fordon.

Best�mmelserna i f�rsta stycket g�ller �ven mottagare av v�rmeleveranser

om v�rmen har anv�nts vid tillverkningsprocessen i industriell verksamhet
eller i yrkesm�ssig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet. I
s�dana fall avses med br�nsle det br�nsle som f�rbrukats f�r framst�llning
av v�rmen. Om olika br�nslen f�rbrukas samtidigt f�r denna v�rmefram-
st�llning f�r f�rdelningen mellan br�nslena v�ljas fritt vid ber�kning av ned-
s�ttningen. Motsvarande g�ller f�r mottagare av v�rmeleveranser vid samti-
dig framst�llning av v�rme och elektrisk kraft.

Vid ber�kning av neds�ttning enligt f�rsta eller andra stycket f�r den kol-

dioxidskatt som �r h�nf�rlig till f�ljande br�nslen dock inte s�ttas ned mer
�n att den motsvarar minst

a) 195 kronor per kubikmeter dieselbr�nnolja (KN-nr 2710 00 69) eller

fotogen (KN-nr 2710 00 51 eller 2710 00 55),

130

kronor per kubikmeter eldningsolja (KN-nr 2710

2710 00 78),

c) 375 kronor per 1 000 kilogram gasol som f�rbrukats f�r drift av statio-

n�ra motorer,

d) 50 kronor per 1 000 kubikmeter naturgas (KN-nr 2711 11 00 eller

2711 21 00), och

e) 40 kronor per 1 000 kilogram kolbr�nslen (KN-nr 2701, 2702 och

2703) och petroleumkoks (KN-nr 2713 11 002713 12 00),

varvid det nedsatta skattebeloppet i genomsnitt alltid minst skall motsvara

minimiskatteniv�erna f�r de f�rbrukade energislagen.

Vad som i tredje stycket f�reskrivs om dieselbr�nnolja, fotogen, eldnings-

olja, gasol, naturgas, kolbr�nslen och petroleumkoks till�mpas �ven p�
br�nsle f�r vilket motsvarande skatt skall betalas enligt 2 kap. 3 och 4 ��.

5 Senaste lydelse 2003:810.

SFS 2004:1038

Ans�kan om neds�ttning enligt f�rsta eller andra stycket skall omfatta en

period om ett kalender�r och skall l�mnas in till beskattningsmyndigheten
senast inom ett �r efter kalender�rets utg�ng.

10 kap.

5 �

6 En s�rskild avgift skall betalas f�r motordrivet fordon och b�t, vars

br�nsletank inneh�ller oljeprodukter i strid mot 2 kap. 9 � eller 9 a �.

Avgiften uppg�r f�r personbil och b�t till 10 000 kronor. Avgiften ber�k-

nas f�r lastbilar, bussar, traktorer och tunga terr�ngvagnar som �r registre-
rade i v�gtrafikregistret p� f�ljande s�tt.

Skattevikt, kilogram

Avgift, kronor

0 3 500

10 000

3 50110 000

20 000

10 00115 000

30 000

15 00120 000

40 000

20 001

50 000

Med skattevikt avses den vikt efter vilken fordonsskatt ber�knas enligt

fordonsskattelagen (1988:327). Avgiften f�r annat motordrivet fordon �n
som avses i andra stycket uppg�r till 10 000 kronor. Avgiften tas ut f�r varje
tillf�lle som br�nsletank p�tr�ffas med oljeprodukter i strid mot 2 kap. 9 �
eller 9 a �.

Har avgift p�f�rts n�gon och skall s�dan avgift p�f�ras honom f�r ytterli-

gare tillf�lle inom ett �r fr�n det tidigare tillf�llet, tas avgiften ut med en och
en halv g�nger det belopp som f�ljer av andra eller tredje stycket.

11 kap.

3 �

7 Energiskatten utg�r

1. 0,5 �re per kilowattimme f�r elektrisk kraft som f�rbrukas i industriell

verksamhet i tillverkningsprocessen eller vid yrkesm�ssig v�xthusodling,

2. 19,4 �re per kilowattimme f�r annan elektrisk kraft �n som avses under

1 och som f�rbrukas i kommuner som anges i 4 �,

3. 22,8 �re per kilowattimme f�r elektrisk kraft som f�rbrukas f�r el-,

gas-, v�rme- eller vattenf�rs�rjning i andra kommuner �n de som anges i
4 �, och

4. 25,4 �re per kilowattimme f�r elektrisk kraft som f�rbrukas i �vriga

fall.

F�r elektrisk kraft som under tiden den 1 novemberden 31 mars f�rbru-

kas i elektriska pannor som ing�r i en elpanneanl�ggning vars installerade
effekt �verstiger 2 megawatt, utg�r dock energiskatten

1. 21,8 �re per kilowattimme vid f�rbrukning i kommuner som anges i 4 �

f�r annat �ndam�l �n industriell verksamhet i tillverkningsprocessen eller
yrkesm�ssig v�xthusodling, och

2. 25,4 �re per kilowattimme vid f�rbrukning f�r el-, gas-, v�rme- eller

vattenf�rs�rjning i andra kommuner �n de som anges i 4 �.

6 Senaste lydelse 2003:810.

7 Senaste lydelse 2003:810.

SFS 2004:1038

F�r kalender�ret 2006 och efterf�ljande kalender�r skall de i f�rsta och

andra styckena angivna skattebeloppen r�knas om p� det s�tt som i fr�ga om
skatt p� br�nslen anges i 2 kap. 10 �. Belopp som anges i tiondels �ren skall
dock avrundas till hela tiondels �ren.

10 �

8 Avdrag f�r g�ras �ven f�r energiskatt och koldioxidskatt p� br�nsle

som f�rbrukats p� ett s�tt som ger r�tt till skattebefrielse enligt 6 a kap. 1 � 7
och 3 och 4 ��.

Avdrag enligt f�rsta stycket f�r g�ras endast i den m�n avdrag inte gjorts

enligt 7 kap. 1 � f�rsta stycket 4 i fall som avses i 6 a kap. 1 � 7 eller 3 eller
4 �.

Den som yrkesm�ssigt levererar elektrisk kraft som i Sverige framst�llts i

ett vindkraftverk f�r g�ra avdrag med ett belopp som svarar mot 16 �re per
kilowattimme om kraftverket �r placerat p� havsbotten eller p� V�nerns bot-
ten. F�r annan placering f�r avdrag g�ras motsvarande 9 �re per kilowat-
timme. Avdragsr�tten upph�r dock n�r den sammanlagda elproduktionen i
vindkraftverket uppg�r till 20 000 kilowattimmar per installerad kilowatt en-
ligt elgeneratorns m�rkeffekt.

12 �

9 Om elektrisk kraft har f�rbrukats i annan yrkesm�ssig jordbruks-

verksamhet �n vid v�xthusodling eller i yrkesm�ssig skogsbruks- eller vat-
tenbruksverksamhet, beslutar beskattningsmyndigheten efter ans�kan om
�terbetalning av energiskatten p� den elektriska kraften.

Ans�kan om �terbetalning skall omfatta kalender�r. Om s�kanden ber�k-

nas f�rbruka elektrisk kraft i st�rre omfattning, f�r dock beskattningsmyn-
digheten medge att ans�kan g�rs per kalenderkvartal. Ett s�dant beslut f�r
�terkallas om s�kanden beg�r det eller f�ruts�ttningar f�r medgivande inte
finns. R�tt till �terbetalning f�religger endast f�r skillnaden mellan det be-
talda skattebeloppet och ett belopp ber�knat efter skattesatsen 0,5 �re per ki-
lowattimme. �terbetalning f�r dock endast g�ras f�r den del av skillnaden
som �verstiger 1 000 kronor per kalender�r.

Ans�kan om �terbetalning av energiskatt skall l�mnas in till beskattnings-

myndigheten inom ett �r efter utg�ngen av kalender�ret respektive kalender-
kvartalet.

�verg�ngsbest�mmelserna till (1997:479)

2 �

10 F�r tid fram till den 1 januari 2006 medger beskattningsmyndigheten

efter ans�kan, ut�ver vad som framg�r av den nya lydelsen av 9 kap. 9 �, att
vid industriell framst�llning av produkter av andra mineraliska �mnen �n
metaller koldioxidskatten p� annat br�nsle �n s�dant som beskattas som mi-
neraloljeprodukt och som f�rbrukats f�r annat �ndam�l �n drift av motor-
drivna fordon tas ut med s�dant belopp att skatten f�r den som bedriver
framst�llningen inte �verstiger 1,2 procent av de framst�llda produkternas
f�rs�ljningsv�rde.

8 Senaste lydelse 2003:810.

9 Senaste lydelse 2003:810.

10 Senaste lydelse 2003:810.

SFS 2004:1038

Thomson Fakta, tel. 08-587 671 00

Elanders Gotab, Stockholm 2004

Vid ber�kning av neds�ttningen enligt f�rsta stycket f�r koldioxidskatten

dock inte s�ttas ned mer �n att den motsvarar minst

a) 50 kronor per 1 000 kubikmeter naturgas (KN-nr 2711 11 00 eller

2711 21 00) och

b) 40 kronor per 1 000 kilogram kolbr�nslen (KN-nr 2701, 2702 eller

2704) och petroleumkoks (KN-nr 2713 11 002713 12 00).

Ans�kan om neds�ttning enligt f�rsta stycket skall omfatta en period om

ett kalender�r och skall l�mnas in till beskattningsmyndigheten senast inom
ett �r efter kalender�rets utg�ng.

Best�mmelserna i 9 kap. 9 a och 9 b �� till�mpas �ven p� s�dan neds�tt-

ning som avses i f�rsta stycket.

1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2005. �ldre best�mmelser g�ller

fortfarande i fr�ga om f�rh�llanden som h�nf�r sig till tiden f�re ikrafttr�-
dandet.

2. Den nya lydelsen av 11 kap. 12 � till�mpas dock f�r tid fr�n och med

den 1 januari 2006 varvid �rsperioden den 1 juli 2005den 30 juni 2006 av-
kortas till perioden den 1 juliden 31 december 2005. F�r den avkortade pe-
rioden skall skillnadsbeloppet 1 000 kronor enligt 11 kap. 12 � andra stycket
i st�llet utg�ra 500 kronor. Ans�kan om �terbetalning av energiskatt skall
l�mnas in till beskattningsmyndigheten inom ett �r efter utg�ngen av perio-
den.

P� regeringens v�gnar

P�R NUDER

Agneta

Bergqvist

(Finansdepartementet)

;

Viktiga lagar inom skatterätten

Fastighetstaxeringslag (1979:1152)
Inkomstskattelag (1999:1229)
Lag (1995:575) mot skatteflykt
Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta
Mervärdesskattelag (1994:200)
Skatteförfarandelag (2011:1244)

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Arbetar du med skatterätt? JP Infonets tjänster ger dig ett utmärkt stöd i ditt arbete. Vi ger dig ständigt tillgång till alla nya avgöranden, lagändringar och ställningstaganden. Du kan också ta del av referat och expertanalyser, som kan hjälpa dig i ditt dagliga arbete. Se allt inom skatterätt.

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2004:1038 Lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi

Viktiga lagar inom skatterätten

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Om Lagboken.se