SFS 1996:1510 Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Luxemburg

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SFS 1996_1510 Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Luxemburg

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">                                    </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:646px;height:905px;"> <img width="646" height="905" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1996:1510 Utkom fr�n trycket den 30 december 1996 2705 utf�rdad den 25 november 1996. Enligt riksdagens beslut1 f�reskrivs f�ljande. 1 � Det avtal f�r undvikande av dubbelbeskattning och f�rhindrande av skatteflykt betr�ffande skatter p� inkomst och p� f�rm�genhet som Sverige och Luxemburg undertecknade den 14 oktober 1996 skall, tillsammans med det protokoll som �r fogat till avtalet och som utg�r en del av detta, g�lla som lag h�r i landet. Avtalets och protokollets inneh�ll framg�r av bilaga till denna lag. 1 Prop. 1996/97:43, bet. 1996/97:SkUl 1, rskr. 1996/97:37. Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Luxemburg; </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:650px;height:908px;"> <img width="650" height="908" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2706 SFS 1996:1510 2 � Avtalets beskattningsregler skall till�mpas endast i den m�n dessa medf�r inskr�nkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle f�religga. 3 � Om en person som �r bosatt i Sverige f�rv�rvar inkomst som enligt best�mmelserna i avtalet beskattas endast i Luxemburg, skall s�dan in- komst inte tas med vid taxeringen i Sverige. 1. Denna lag tr�der i kraft den dag regeringen best�mmer. 2. Denna lag skall till�mpas a) betr�ffande skatt p� inkomst som f�rv�rvas den 1 januari �ret efter det �r d� lagen tr�der i kraft eller senare, och b) betr�ffande skatt p� f�rm�genhet som taxeras andra kalender�ret n�rmast efter det �r d� lagen tr�der i kraft eller senare. 3. Genom lagen upph�vs lagen (1984:174) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Luxemburg samt f�rordningen (1985:132) om dubbel- beskattningsavtal mellan Sverige och Luxemburg. De upph�vda f�rfattningarna skall dock fortfarande till�mpas a) betr�ffande skatt p� inkomst som f�rv�rvas f�re den 1 januari �ret ef- ter det �r d� lagen tr�der i kraft, och b) betr�ffande skatt p� f�rm�genhet som taxeras f�rsta kalender�ret n�rmast efter det �r d� lagen tr�der i kraft eller tidigare. P� regeringens v�gnar LAILA FREIVALDS ERIK�SBRINK (Finansdepartementet) </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:643px;height:903px;"> <img width="643" height="903" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1996:1510 Bilaga (�vers�ttning) AVTAL mellan Konungariket Sverige och Storhertigd�met Luxemburg f�r undvikande av dubbelbeskattning och f�rhindrande av skatte- flykt betr�ffande skatter p� inkomst och p� f�r- m�genhet Konungariket Sveriges regering och Stor- hertigd�met Luxemburgs regering, som �nskar ing� ett avtal f�r undvikande av dubbelbeskatt- ning och f�rhindrande av skatteflykt betr�ffan- de skatter p� inkomst och p� f�rm�genhet, har kommit �verens om f�ljande: Artikel 1 PERSONER P� VILKA AVTALET TILL�MPAS Detta avtal till�mpas p� personer som har hemvist i en avtalsslutande stat eller i b�da av- talsslutande staterna. Artikel 2 SKATTER SOM OMFATTAS AV AVTALET 1. De skatter p� vilka detta avtal till�mpas �r: a) i Luxemburg: 1) skatten p� fysisk persons inkomst, 2) skatten p� bolagsinkomst, 3) den s�rskilda skatten p� styrelsearvoden, 4) f�rm�genhetsskatten, och 5) kommunalskatten p� aff�rsverksamhet 2707 CONVENTION entre le Royaume de Su�de et le Grand-Duch� de Luxembourg tendant � �vi- ter les doubles impositions et � pr�venir la fraude fiscale en mati�re d'imp�ts sur le revenu et sur la fortune Le Gouvernement du Royaume de Su�de et le Gouvernement du Grand-Duch� de Luxem- bourg d�sireux de conclure une Convention tendant � �viter les doubles impositions et � pr�venir la fraude fiscale en mati�re d'imp�ts sur le revenu et sur la fortune sont convenus de ce qui suit: Article 1er PERSONNES VISEES La pr�sente Convention s'applique aux personnes qui sont des r�sidents d'un Etat contractant ou des deux Etats contractants. Article 2 IMPOTS VISES 1. Les imp�ts auxquels s'applique la Convention sont: a) en ce qui concerne le Luxembourg: (i) l'imp�t sur le revenu des personnes physiques; (ii) l'imp�t sur le revenu des collectivit�s; (iii) l'imp�t sp�cial sur les tanti�mes; (iv) l'imp�t sur la fortune et (v) l'imp�t commercial communal; </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:646px;height:905px;"> <img width="646" height="905" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2708 SFS 1996:1510 (ci-apr�s d�nomm�s "imp�t luxem- bourgeois"); b) en ce qui concerne la Su�de: (i) l'imp�t d'Etat sur le revenu (den statliga inkomstskatten), y compris l'imp�t sur les salaires des gens de mer (sj�mansskatten) et l'imp�t retenu sur les dividendes (kupong- skatten); (ii) l'imp�t sur le revenu des non-r�sidents (den s�rskilda inkomstskatten f�r utomlands bosatta); (iii) l'imp�t sur le revenu des artistes et athl�tes non-r�sidents (den s�rskilda in- komstskatten f�r utomlands bosatta artister m.fl.); (iv) l'imp�t communal sur le revenu (den kommunala inkomstskatten); (v) l'imp�t sur les moyens destin�s � des fins d'expansion (expansionsmedelsskatt) et (vi) l'imp�t sur la fortune (den statliga f�rm�genhetsskatten) ; (ci-apr�s d�nomm�s "imp�t su�dois"). 2. La Convention s'applique aussi aux imp�ts de nature identique ou analogue qui seraient �tablis apr�s la date de signature de la Con- vention et qui s'ajouteraient aux imp�ts vis�s au paragraphe 1 ou qui les remplaceraient. Les autorit�s comp�tentes des Etats contractants se communiqueront les modifications importantes apport�es � leurs l�gislations fiscales re- spectives. Article 3 DEFINITIONS GENERALES . 1. Au sens de la pr�sente Convention, � moins que le contexte n'exige une interpr�- tation diff�rente: a) le terme "Luxembourg" d�signe le Grand- Duch� de Luxembourg et, employ� dans un sens g�ographique, il d�signe le territoire du Grand-Duch� de Luxembourg; (i det f�ljande ben�mnda "luxemburgsk skatt"); b) i Sverige: 1) den statliga inkomstskatten, sj�mans- skatten och kupongskatten d�ri inbegripna, 2) den s�rskilda inkomstskatten f�r utom- lands bosatta, 3) den s�rskilda inkomstskatten f�r utom- lands bosatta artister m.fl., 4) den kommunala inkomstskatten, 5) expansionsmedelsskatten, och 6) den statliga f�rm�genhetsskatten (i det f�ljande ben�mnda "svensk skatt"). 2. Avtalet till�mpas �ven p� skatter av sam- ma eller i huvudsak likartat slag, som efter undertecknandet av avtalet p�f�rs vid sidan av eller i st�llet f�r de skatter som anges i punkt 1. De beh�riga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall meddela varandra de v�sentliga �ndringar som gjorts i respektive skattelagstift- ning. Artikel 3 ALLM�NNA DEFINITIONER 1. Om inte sammanhanget f�ranleder annat, har vid till�mpningen av detta avtal f�ljande uttryck nedan angiven betydelse: a) "Luxemburg" �syftar Storhertigd�met Luxemburg och omfattar, n�r uttrycket anv�nds i geografisk betydelse, Storhertigd�met Luxem- burgs territorium; </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:645px;height:904px;"> <img width="645" height="904" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> b) "Sverige" �syftar Konungariket Sverige och innefattar, n�r uttrycket anv�nds i geogra- fisk betydelse, Sveriges territorium, Sveriges territorialvatten och andra havsomr�den �ver vilka Sverige, i �verensst�mmelse med folk- r�ttens regler, ut�var suver�na r�ttigheter eller jurisdiktion; c) "en avtalsslutande stat" och "den andra avtalsslutande staten" �syftar Luxemburg eller Sverige, beroende p� sammanhanget; d) "person" inbegriper fysisk person, bolag och annan sammanslutning; e) "bolag" �syftar juridisk person eller annan som vid beskattningen behandlas s�som juri- disk person; f) "f�retag i en avtalsslutande stat" och "f�retag i den andra avtalsslutande staten" �syf- tar f�retag som bedrivs av person med hemvist i en avtalsslutande stat respektive f�retag som bedrivs av person med hemvist i den andra avtalsslutande staten; g) "internationell trafik" �syftar transport med skepp eller luftfartyg som anv�nds av f�retag i en avtalsslutande stat utom d� skeppet eller luftfartyget anv�nds uteslutande mellan platser i den andra avtalsslutande staten; h) "medborgare" �syftar: 1) fysisk person som har medborgarskap i en avtalsslutande stat, 2) juridisk person, handelsbolag och annan sammanslutning som bildats enligt den lag- stiftning som g�ller i en avtalsslutande stat; i) "beh�rig myndighet" �syftar: 1) i Luxemburg: fmansministern eller den- nes befullm�ktigade ombud, och 2) i Sverige: finansministern, dennes befull- m�ktigade ombud eller den myndighet �t vil- ken uppdras att vara beh�rig myndighet vid till�mpningen av detta avtal. SFS 1996:1510 2709 b) le terme "Su�de" d�signe le Royaume de Su�de et, employ� dans un sens g�ographique, il inclut le territoire national, les eaux terri- toriales de Su�de ainsi que les autres zones ma- ritimes sur lesquelles la Su�de, conform�ment au droit international, exerce ses droits de sou- verainet� ou son autorit� judiciaire; c) les expressions "un Etat contractant" et "l'autre Etat contractant" d�signent, suivant le cas, le Luxembourg ou la Su�de; d) le terme "personne" comprend les per- sonnes physiques, les soci�t�s et tous autres groupements de personnes; e) le terme "soci�t�" d�signe toute personne morale ou toute entit� qui est consid�r�e comme une personne morale aux fins d'im- position; f) les expressions "entreprise d'un Etat contractant" et "entreprise de l'autre Etat con- tractant" d�signent respectivement une entre- prise exploit�e par un r�sident d'un Etat contractant et une entreprise exploit�e par un r�sident de l'autre Etat contractant; g) l'expression "trafic international" d�signe tout transport effectu� par un navire ou un a�ronef exploit� par une entreprise d'un Etat contractant, sauf lorsque le navire ou l'a�ronef n'est exploit� qu'entre des points situ�s dans l'autre Etat contractant; h) le terme "national" d�signe: (i) toute personne physique qui poss�de la nationalit� d'un Etat contractant; (ii) toute personne morale, soci�t� de personnes ou association constitu�e con- form�ment � la l�gislation en vigueur dans un Etat contractant; i) l'expression "autorit� comp�tente" d�signe: (i) en ce qui concerne le Luxembourg, le ministre des Finances ou son repr�sentant autoris�; (ii) en ce qui concerne la Su�de, le ministre des Finances, son repr�sentant autoris� ou l'autorit� d�sign�e comme autorit� com- p�tente au sens de la pr�sente Convention. </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:649px;height:907px;"> <img width="649" height="907" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1996:1510 2. Pour l'application de la Convention � un moment donn� par un Etat contractant, tout terme ou expression qui n'y est pas d�fini a, sauf si le contexte exige une interpr�tation diff�rente, le sens que lui attribue le droit de cet Etat concernant les imp�ts auxquels s'applique la Convention, le sens attribu� � ce terme ou expression par le droit fiscal de cet Etat pr�- valant sur le sens que lui attribuent les autres branches du droit de cet Etat. Article 4 RESIDENT 1. Au sens de la pr�sente Convention, l'expression "r�sident d'un Etat contractant" d�signe toute personne qui, en vertu de la l�gislation de cet Etat, est assujettie � l'imp�t dans cet Etat, en raison de son domicile, de sa r�sidence, de son si�ge de direction ou de tout autre crit�re de nature analogue. Toutefois, dans le cas des soci�t�s de personnes ou des successions, l'expression est applicable uniquement dans la mesure o� les revenus per- �us ou la fortune poss�d�e par de telles soci�t�s de personnes ou successions sont soumis � l'imp�t dans cet Etat comme les revenus ou la fortune d'un r�sident, soit dans leur chef, soit dans le chef de leurs associ�s. L'expression �r�sident d'un Etat contractant� ne comprend pas les personnes qui ne sont assujetties � l'imp�t dans cet Etat que pour les revenus de sources situ�es dans cet Etat ou pour la fortune qui y est situ�e. 2. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne physique est un r�sident des deux Etats contractants, sa situation est r�gl�e de la mani�re suivante: a) cette personne est consid�r�e comme un r�sident de l'Etat o� elle dispose d'un foyer d'habitation permanent; si elle dispose d'un 2710 2. D� en avtalsslutande stat till�mpar avtalet vid n�gon tidpunkt anses, s�vida inte samman- hanget f�ranleder annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet ha den betydelse som uttrycket har vid denna tidpunkt enligt den sta- tens lagstiftning i fr�ga om s�dana skatter p� vilka avtalet till�mpas, och den betydelse som uttrycket har enligt till�mplig skattelagstiftning i denna stat �ger f�retr�de framf�r den betydel- se uttrycket har enligt n�gon annan lagstiftning i denna stat. Artikel 4 HEMVIST 1. Vid till�mpningen av detta avtal �syftar ut- trycket "person med hemvist i en avtalsslutande stat" person som enligt lagstiftningen i denna stat �r skattskyldig d�r p� grund av domicil, bos�ttning, plats f�r f�retagsledning eller annan liknande omst�ndighet. Betr�ffande handels- bolag och d�dsbon, inbegriper emellertid det angivna uttrycket s�dan person endast i den utstr�ckning dess inkomst eller f�rm�genhet �r skattepliktig i denna stat p� samma s�tt som inkomst eller f�rm�genhet som f�rv�rvas re- spektive innehas av en person med hemvist d�r, antingen hos handelsbolaget eller d�dsboet eller hos dess del�gare. Uttrycket "person med hemvist i en avtalsslutande stat" inbegriper emellerua inte person som �r skattskyldig i denna stat endast f�r inkomst fr�n k�lla i denna stat eller f�r f�rm�genhet bel�gen d�r. 2. D� p� grund av best�mmelserna i punkt 1 fysisk person har hemvist i b�da avtalsslutande staterna, best�ms hans hemvist p� f�ljande s�tt: a) han anses ha hemvist i den stat d�r han har en bostad som stadigvarande st�r till hans f�rfogande; om han har en s�dan bostad i b�da </div> <div id="page7-div" style="position:relative;width:645px;height:905px;"> <img width="645" height="905" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1996:1510 staterna, anses han ha hemvist i den stat med vilken hans personliga och ekonomiska f�rbin- delser �r starkast (centrum f�r levnadsintres- sena); b) om det inte kan avg�ras i vilken avtalsslutande stat han har centrum f�r sin^ levnadsintressen eller om han inte i n�gondera staten har en bostad som stadigvarande st�r till hans f�rfogande, anses han ha hemvist i den stat d�r han stadigvarande vistas; c) om han stadigvarande vistas i b�da staterna eller om han inte vistas stadigvarande i n�gon av dem, anses han ha hemvist i den stat d�r han �r medborgare; d) om han �r medborgare i b�da staterna eller om han inte �r medborgare i n�gon av dem, skall de beh�riga myndigheterna i de avtalsslutande staterna avg�ra fr�gan genom �msesidig �verenskommelse. 3. D� p� grund av best�mmelserna i punkt 1 annan person �n fysisk person har hemvist i b�da avtalsslutande staterna, anses personen i fr�ga ha hemvist i den stat d�r den har sin verkliga ledning. Artikel 5 FAST DRIFTST�LLE 1. Vid till�mpningen av detta avtal �syftar uttrycket "fast driftst�lle" en stadigvarande plats f�r aff�rsverksamhet, fr�n vilken ett f�retags verksamhet helt eller delvis bedrivs. 2. Uttrycket "fast driftst�lle" innefattar s�r- skilt: a) plats f�r f�retagsledning, b) filial, c) kontor, 2711 foyer d'habitation permanent dans les deux Etats, elle est consid�r�e comme un r�sident de l'Etat avec lequel ses liens personnels et �conomiques sont les plus �troits (centre des int�r�ts vitaux); b) si l'Etat o� cette personne a le centre de ses int�r�ts vitaux ne peut pas �tre d�termin�, ou si elle ne dispose d'un foyer d'habitation permanent dans aucun des Etats, elle est consid�r�e comme un r�sident de l'Etat o� elle s�journe de fa�on habituelle; c) si cette personne s�journe de fa�on habituelle dans les deux Etats ou si elle ne s�journe de fa�on habituelle dans aucun d'eux, elle est consid�r�e comme un r�sident de l'Etat dont elle poss�de la nationalit�; d) si cette personne poss�de la nationalit� des deux Etats ou si elle ne poss�de la nationalit� d'aucun d'eux, les autorit�s comp�tentes des Etats contractants tranchent la question d'un commun accord. 3. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne autre qu'une personne physique est un r�sident des deux Etats contractants, elle est consid�r�e comme un r�sident de l'Etat o� son si�ge de direction effective est situ�. Article 5 ETABLISSEMENT STABLE 1. Au sens de la pr�sente Convention, l'expression "�tablissement stable" d�signe une installation fixe d'affaires par l'interm�diaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son activit�. 2. L'expression "�tablissement stable" com- prend notamment: a) un si�ge de direction, b) une succursale, c) un bureau, </div> <div id="page8-div" style="position:relative;width:647px;height:905px;"> <img width="647" height="905" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1996:1510 d) une usine, e) un atelier et f) une mine, un puits de p�trole ou de gaz, une carri�re ou tout autre lieu d'extraction de ressources naturelles. 3. Un chantier de construction ou de montage ne constitue un �tablissement stable que si sa dur�e d�passe 12 mois. 4. Nonobstant les dispositions pr�c�dentes du pr�sent article, on consid�re qu'il n'y a pas "�tablissement stable" si: a) il est fait usage d'installations aux seules fins de stockage, d'exposition ou de livraison de marchandises appartenant � l'entreprise; b) des marchandises appartenant � l'entre- prise sont entrepos�es aux seules fins de stockage, d'exposition ou de livraison; c) des marchandises appartenant � l'entre- prise sont entrepos�es aux seules fins de trans- formation par une autre entreprise; d) une installation fixe d'affaires est utilis�e aux seules fins d'acheter des marchandises ou de r�unir des informations, pour l'entreprise; e) une installation fixe d'affaires est utilis�e aux seules fins d'exercer, pour l'entreprise, toute autre activit� de caract�re pr�paratoire ou auxiliaire; f) une installation fixe d'affaires est utilis�e aux seules fins de l'exercice cumul� d'activit�s mentionn�es aux alin�as a) � e), � condition que l'activit� d'ensemble de l'installation fixe d'affaires r�sultant de ce cumul garde un caract�re pr�paratoire ou auxiliaire. 5. Nonobstant les dispositions des para- graphes 1 et 2, lorsqu'une personne - autre qu'un agent jouissant d'un statut ind�pendant auquel s'applique le paragraphe 6 - agit pour le compte d'une entreprise et dispose dans un Etat contractant de pouvoirs qu'elle y exerce habi- 2712 d) fabrik, e) verkstad, och f) gruva, olje- eller gask�lla, stenbrott eller annan plats f�r utvinning av naturtillg�ngar. 3. Plats f�r byggnads-, anl�ggnings- eller in- stallationsverksamhet utg�r fast driftst�lle en- dast om verksamheten p�g�r mer �n tolv m�na- der. 4. Utan hinder av f�reg�ende best�mmelser i denna artikel anses uttrycket "fast driftst�lle" inte innefatta: a) anv�ndningen av anordningar uteslutande f�r lagring, utst�llning eller utl�mnande av f�retaget tillh�riga varor, b) innehavet av ett f�retaget tillh�rigt varu- lager uteslutande f�r lagring, utst�llning eller utl�mnande, c) innehavet av ett f�retaget tillh�rigt varu- lager uteslutande f�r bearbetning eller f�r�d- ling genom annat f�retags f�rsorg, d) innehavet av stadigvarande plats f�r aff�rsverksamhet uteslutande f�r ink�p av varor eller inh�mtande av upplysningar f�r f�retaget, e) innehavet av stadigvarande plats f�r aff�rsverksamhet uteslutande f�r att f�r f�re- taget bedriva annan verksamhet av f�rbere- dande eller bitr�dande art, f) innehavet av en stadigvarande plats f�r aff�rsverksamhet uteslutande f�r att kombinera verksamheter som anges i punkterna a-e, under f�ruts�ttning att hela den verksamhet som be- drivs fr�n den stadigvarande platsen f�r aff�rs- verksamhet p� grund av denna kombination �r av f�rberedande eller bitr�dande art. 5. Om en person, som inte �r s�dan obero- ende representant p� vilken punkt 6 till�mpas, �r verksam f�r ett f�retag samt i en avtals- slutande stat har och d�r regelm�ssigt anv�nder fullmakt att sluta avtal i f�retagets namn, anses detta f�retag - utan hinder av best�mmelserna i </div> <div id="page9-div" style="position:relative;width:643px;height:903px;"> <img width="643" height="903" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1996:1510 punkterna 1 och 2 - ha fast driftst�lle i denna stat i fr�ga om varje verksamhet som denna person bedriver f�r f�retaget. Detta g�ller dock inte, om den verksamhet som denna person be- driver �r begr�nsad till s�dan som anges i punkt 4 och som om den bedrevs fr�n en sta- digvarande plats f�r aff�rsverksamhet inte skulle g�ra denna stadigvarande plats f�r aff�rsverksamhet till fast driftst�lle enligt be- st�mmelserna i n�mnda punkt. 6. F�retag i en avtalsslutande stat anses inte ha fast driftst�lle i den andra avtalsslutande staten endast p� den grund att f�retaget bedri- ver aff�rsverksamhet i denna stat genom f�r- medling av m�klare, kornmission�r eller annan oberoende representant, under f�ruts�ttning att s�dan person d�rvid bedriver sin sedvanliga aff�rsverksamhet. 7. Den omst�ndigheten att ett bolag med hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerar eller kontrolleras av ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten eller ett bolag som bedriver aff�rsverksamhet i denna andra stat (antingen fr�n fast driftst�lle eller p� annat s�tt), medf�r inte i och f�r sig att n�gotdera bolaget utg�r fast driftst�lle f�r det andra. Artikel 6 INKOMST AV FAST EGENDOM 1. Inkomst, som person med hemvist i en av- talsslutande stat f�rv�rvar av fast egendom (d�ri inbegripet inkomst av lantbruk eller skogsbruk) bel�gen i den andra avtalsslutande staten, f r beskattas i denna andra stat. 2. Uttrycket "fast egendom" har den bety- delse som uttrycket har enligt lagstiftningen i 2713 tuellement lui permettant de conclure des con- trats au nom de l'entreprise, cette entreprise est consid�r�e comme ayant un �tablissement stable dans cet Etat pour toutes les activit�s que cette personne exerce pour l'entreprise, � moins que les activit�s de cette personne ne soient limit�es � celles qui sont mentionn�es au paragraphe 4 et qui, si elles �taient exerc�es par l'interm�diaire d'une installation fixe d'affaires, ne permettraient pas de consid�rer cette installation comme un �tablissement stable selon les dispositions de ce paragraphe. 6. Une entreprise d'un Etat contractant n'est pas consid�r�e comme ayant un �tablissement stable dans l'autre Etat contractant du seul fait qu'elle y exerce son activit� par l'entremise d'un courtier, d'un commissionnaire g�n�ral ou de tout autre agent jouissant d'un statut ind�- pendant, � condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur activit�. 7. Le fait qu'une soci�t� qui est un r�sident d'un Etat contractant contr�le ou est contr�l�e par une soci�t� qui est un r�sident de l'autre Etat contractant ou qui y exerce son activit� (que ce soit par l'interm�diaire d'un �tablisse- ment stable ou non) ne suffit pas, en lui-m�me, � faire de l'une quelconque de ces soci�t�s un �tablissement stable de l'autre. Article 6 REVENUS IMMOBILIERS 1. Les revenus qu'un r�sident d'un Etat contractant tire de biens immobiliers (y compris les revenus des exploitations agricoles ou foresti�res) situ�s dans l'autre Etat contractant, sont imposables dans cet autre Etat. 2. L'expression "biens immobiliers" a le sens que lui attribue le droit de l'Etat contractant o� � </div> <div id="page10-div" style="position:relative;width:645px;height:905px;"> <img width="645" height="905" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1996:1510 les biens consid�r�s sont situ�s. L'expression comprend en tous cas les accessoires, le cheptel mort ou vif des exploitations agricoles et foresti�res, les droits auxquels s'appliquent les dispositions du droit priv� concernant la propri�t� fonci�re, les b�timents, l'usufruit des biens immobiliers et les droits � des paiements variables ou fixes pour l'exploitation ou la con- cession de l'exploitation de gisements mi- n�raux, sources et autres ressources naturelles; les navires, bateaux et a�ronefs ne sont pas consid�r�s comme des biens immobiliers. 3. Les dispositions du paragraphe 1 s'appliquent aux revenus provenant de l'exploi- tation directe, de la location ou de l'affermage, ainsi que de toute autre forme d'exploitation de biens immobiliers. 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 3 s'appliquent �galement aux revenus provenant des biens immobiliers d'une entreprise ainsi qu'aux revenus des biens immobiliers servant � l'exercice d'une profession ind�pendante. Article 7 BENEFICES DES ENTREPRISES 1. Les b�n�fices d'une entreprise d'un Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat, � moins que l'entreprise n'exerce son activit� dans l'autre Etat contractant par l'interm�diaire d'un �tablissement stable qui y est situ�. Si l'entreprise exerce son activit� d'une telle fa�on, les b�n�fices de l'entreprise sont imposables dans l'autre Etat mais unique- ment dans la mesure o� ils sont imputables � cet �tablissement stable. 2. Sous r�serve des dispositions du paragraphe 3, lorsqu'une entreprise d'un Etat contractant exerce son activit� dans l'autre Etat contractant par l'interm�diaire d'un �tablisse- 2714 den avtalsslutande stat d�r egendomen �r bel�- gen. Uttrycket inbegriper dock alltid tillbeh�r till fast egendom, levande och d�da inventarier i lantbruk och skogsbruk, r�ttigheter p� vilka best�mmelserna i privatr�tten om fast egendom till�mpas, byggnader, nyttjander�tt till fast egendom samt r�tt till f�r�nderliga eller fasta ers�ttningar f�r nyttjandet av eller r�tten att nyttja mineralf�rekomst, k�lla eller annan naturtillg�ng. Skepp, b�tar och luftfartyg anses inte vara fast egendom. 3. Best�mmelserna i punkt 1 till�mpas p� inkomst som f�rv�rvas genom omedelbart bru- kande, genom uthyrning eller annan anv�nd- ning av fast egendom. 4. Best�mmelserna i punkterna 1 och 3 till- l�mpas �ven p� inkomst av fast egendom som tillh�r f�retag och p� inkomst av fast egendom som anv�nds vid sj�lvst�ndig yrkesut�vning. Artikel 7 INKOMST AV R�RELSE 1. Inkomst av r�relse, som f�retag i en av- talsslutande stat f�rv�rvar, beskattas endast i denna stat, s�vida inte f�retaget bedriver r�- relse i den andra avtalsslutande staten fr�n d�r bel�get fast driftst�lle. Om f�retaget bedriver r�relse p� nyss angivet s�tt, f�r f�retagets in- komst beskattas i den andra staten, men endast s� stor del d�rav som �r h�nf�rlig till det fasta driftst�llet. 2. Om f�retag i en avtalsslutande stat be- driver r�relse i den andra avtalsslutande staten fr�n d�r bel�get fast driftst�lle h�nf�rs, om inte best�mmelserna i punkt 3 f�ranleder annat, i </div> <div id="page11-div" style="position:relative;width:642px;height:902px;"> <img width="642" height="902" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1996:1510 vardera avtalsslutande staten till det fasta drift- st�llet den inkomst som det kan antas att driftst�llet skulle ha f�rv�rvat, om det varit ett frist�ende f�retag, som bedrivit verksamhet av samma eller liknande slag under samma eller liknande villkor och sj�lvst�ndigt avslutat aff�rer med det f�retag till vilket driftst�llet h�r. 3. Vid best�mmandet av fast driftst�lles inkomst medges avdrag f�r utgifter som uppkommit f�r det fasta driftst�llet, h�runder inbegripna utgifter f�r f�retagets ledning och allm�nna f�rvaltning, oavsett om utgifterna uppkommit i den stat d�r det fasta driftst�llet �r bel�get eller annorst�des. 4. Inkomst h�nf�rs inte till fast driftst�lle endast av den anledningen att varor ink�ps genom det fasta driftst�llets f�rsorg f�r f�re- taget. 5. Vid till�mpningen av f�reg�ende punkter best�ms inkomst som �r h�nf�rlig till det fasta driftst�llet genom samma f�rfarande �r fr�n �r, s�vida inte goda och tillr�ckliga sk�l f�ranleder annat. 6. Ing�r i inkomst av r�relse inkomst som behandlas s�rskilt i andra artiklar av detta avtal, ber�rs best�mmelserna i dessa artiklar inte av reglerna i denna artikel. Artikel 8 SJ�FART OCH LUFTFART 1. Inkomst som f�rv�rvas av f�retag i en av- talsslutande stat genom anv�ndningen av skepp eller luftfartyg i internationell trafik beskattas endast i denna stat. 2. Best�mmelserna i punkt 1 till�mpas 2715 ment stable qui y est situ�, il est imput�, dans chaque Etat contractant, � cet �tablissement stable les b�n�fices qu'il aurait pu r�aliser s'il avait constitu� une entreprise distincte exer�ant des activit�s identiques ou analogues dans des conditions identiques ou analogues et traitant en toute ind�pendance avec l'entreprise dont il constitue un �tablissement stable. 3. Pour d�terminer les b�n�fices d'un �tablissement stable, sont admises en d�duction les d�penses expos�es aux fins poursuivies par cet �tablissement stable, y compris les d�- penses de direction et les frais g�n�raux d'administration ainsi expos�s, soit dans l'Etat o� est situ� cet �tablissement stable, soit ailleurs. 4. Aucun b�n�fice n'est imput� � un �tablissement stable du fait qu'il a simplement achet� des marchandises pour l'entreprise. 5. Aux fins des paragraphes pr�c�dents, les b�n�fices � imputer � l'�tablissement stable sont d�termin�s chaque ann�e selon la m�me m�thode, � moins qu'il n'existe des motifs valables et suffisants de proc�der autrement. 6. Lorsque les b�n�fices comprennent des �l�ments de revenu trait�s s�par�ment dans d'autres articles de la pr�sente Convention, les dispositions de ces articles ne sont pas affect�es par les dispositions du pr�sent article. Article 8 NAVIGATION MARITIME ET AERIENNE 1. Les b�n�fices provenant de l'exploitation, en trafic international, de navires ou d'a�ronefs par une entreprise d'un Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat. 2. En ce qui concerne les b�n�fices r�alis�s </div> <div id="page12-div" style="position:relative;width:644px;height:904px;"> <img width="644" height="904" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1996:1510 par le consortium de transport a�rien "Scandi- navian Airlines System (SAS)" les dispositions du paragraphe 1 ne s'appliquent qu'� la partie des b�n�fices qui se rapporte � la participation d�tenue dans ledit consortium par "AB Aero- transport (ABA)", le partenaire su�dois du "Scandinavian Airlines System (SAS)". 3. Les dispositions du paragraphe 1 s'appliquent aussi aux b�n�fices provenant de la participation � un pool, une exploitation en commun ou un organisme international d'ex- ploitation. Article 9 ENTREPRISES ASSOCIEES 1. Lorsque a) une entreprise d'un Etat contractant participe directement ou indirectement � la direction, au contr�le ou au capital d'une entreprise de l'autre Etat contractant, ou que b) les m�mes personnes participent directement ou indirectement � la direction, au contr�le ou au capital d'une entreprise d'un Etat contractant et d'une entreprise de l'autre Etat contractant, et que, dans l'un et l'autre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations commerciales ou financi�res, li�es par des conditions convenues ou impos�es, qui diff�rent de celles qui seraient convenues entre des entreprises ind�pendantes, les b�n�fices qui, sans ces conditions, auraient �t� r�alis�s par l'une des entreprises mais n'ont pu l'�tre en fait � cause de ces conditions, peuvent �tre inclus dans les b�n�fices de cette entreprise et impos�s en cons�quence. 2. Lorsqu'un Etat contractant inclut dans les b�n�fices d'une entreprise de cet Etat - et impose en cons�quence - des b�n�fices sur lesquels une entreprise de l'autre Etat con- 2716 betr�ffande inkomst som f�rv�rvas av luft- fartskonsortiet Scandinavian Airlines System (SAS) endast i fr�ga om den del av inkomsten som motsvarar den andel i konsortiet som inne- has av AB Aerotransport (ABA), den svenske del�garen i Scandinavian Airlines System (SAS). 3. Best�mmelserna i punkt 1 till�mpas �ven p� inkomst som f�rv�rvas genom deltagande i en pool, ett gemensamt f�retag eller en inter- nationell driftsorganisation. Artikel 9 F�RETAG MED INTRESSEGEMENSKAP 1.1 fall d� a) ett f�retag i en avtalsslutande stat direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av ett f�retag i den andra avtalsslutande staten eller �ger del i detta f�retags kapital, eller b) samma personer direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av s�v�l ett f�retag i en avtalsslutande stat som ett f�retag i den andra avtalsslutande staten eller �ger del i b�da dessa f�retags kapital, iakttas f�ljande. Om mellan f�retagen i fr�ga om handels- f�rbindelser eller finansiella f�rbindelser av- talas eller f�reskrivs villkor, som avviker fr�n dem som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende f�retag, f�r all inkomst, som utan s�dana villkor skulle ha tillkommit det ena f�retaget men som p� grund av villkoren i fr�ga inte tillkommit detta f�retag, inr�knas i detta f�retags inkomst och beskattas i �verens- st�mmelse d�rmed. 2.1 fall d� en avtalsslutande stat i inkomsten f�r ett f�retag i denna stat inr�knar - och i �verensst�mmelse d�rmed beskattar - inkomst, f�r vilken ett f�retag i den andra avtalsslutande </div> <div id="page13-div" style="position:relative;width:641px;height:902px;"> <img width="641" height="902" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1996:1510 staten beskattats i denna andra stat, samt den s�lunda inr�knade inkomsten �r s�dan som skulle ha tillkommit f�retaget i den f�rstn�mn- da staten om de villkor som avtalats mellan f�retagen hade varit s�dana som skulle ha avta- lats mellan av varandra oberoende f�retag, skall denna andra stat genomf�ra vederb�rlig justering av det skattebelopp som p�f�rts f�r inkomsten d�r. Vid s�dan justering iakttas �v- riga best�mmelser i detta avtal och de beh�riga myndigheterna i de avtalsslutande staterna �verl�gger vid behov med varandra. Artikel 10 UTDELNING 1. Utdelning fr�n bolag med hemvist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten far beskattas i denna andra stat. 2. Utdelningen f�r emellertid beskattas �ven i den avtalsslutande stat d�r bolaget som betalar utdelningen har hemvist, enligt lag- stiftningen i denna stat, men om mottagaren har r�tt till utdelningen f�r skatten inte �verstiga 15 procent av utdelningens bruttobelopp. 3. Utan hinder av best�mmelserna i punkt 2 skall utdelning vara undantagen fr�n beskatt- ning i den avtalsslutande stat i vilken det bolag som betalar utdelningen har hemvist, om den som har r�tt till utdelningen �r ett bolag (med undantag f�r handelsbolag) som under en oav- bruten period av tolv m�nader f�re tidpunkten f�r utdelningen direkt innehar minst 10 procent av det utbetalande bolagets kapital. Befrielsen g�ller endast utdelning som h�nf�r sig till v�rdepapper som oavbrutet har innehafts av det mottagande bolaget under den n�mnda perio- den av tolv m�nader. 2717 tractant a �t� impos�e dans cet autre Etat, et que les b�n�fices ainsi inclus sont des b�n�- fices qui auraient �t� r�alis�s par l'entreprise du premier Etat si les conditions convenues entre les deux entreprises avaient �t� celles qui auraient �t� convenues entre des entreprises ind�pendantes, l'autre Etat proc�de � un ajustement appropri� du montant de l'imp�t qui y a �t� per�u sur ces b�n�fices. Pour d�terminer cet ajustement, il est tenu compte des autres dispositions de la pr�sente Convention et, si c'est n�cessaire, les autorit�s comp�tentes des Etats contractants se consultent. Article 10 DIVIDENDES 1. Les dividendes pay�s par une soci�t� qui est un r�sident d'un Etat contractant � un r�sident de l'autre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 2. Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans l'Etat contractant dont la soci�t� qui paie les dividendes est un r�sident, et selon la l�gislation de cet Etat, mais si la personne qui re�oit les dividendes en est le b�n�ficiaire effectif, l'imp�t ainsi �tabli ne peut exc�der 15 pour cent du montant brut des dividendes. 3. Nonobstant les dispositions du paragraphe 2, les dividendes sont exempt�s dans l'Etat contractant dont la soci�t� qui paie les dividendes est un r�sident, si le b�n�ficiaire effectif est une soci�t� (autre qu'une soci�t� de personnes) qui d�tient directement durant une p�riode ininterrompue de douze mois pr�c�dant la date du paiement de ces dividendes au moins 10 pour cent du capital de la soci�t� qui paie les dividendes. L'exemption ne s'applique qu'aux dividendes relatifs aux titres qui ont �t� la propri�t� ininterrompue de la soci�t� b�n�ficiaire des dividendes durant ladite p�riode de douze mois. </div> <div id="page14-div" style="position:relative;width:642px;height:902px;"> <img width="642" height="902" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1996:1510 4. Les dispositions des paragraphes 2 et 3 n'affectent pas l'imposition de la soci�t� au titre des b�n�fices qui servent au paiement des dividendes. 5. Le terme "dividendes" employ� dans le pr�sent article d�signe les revenus provenant d'actions ou autres parts b�n�ficiaires � l'exception des cr�ances, ainsi que les revenus d'autres parts sociales soumis au m�me r�gime fiscal que les revenus d'actions par la l�gislation de l'Etat dont la soci�t� distributrice est un r�sident. 6. Les dispositions des paragraphes 1 � 3 ne s'appliquent pas lorsque le b�n�ficiaire effectif des dividendes, r�sident d'un Etat contractant, exerce dans l'autre Etat contractant dont la soci�t� qui paie les dividendes est un r�sident, soit une activit� industrielle ou commerciale par l'interm�diaire d'un �tablissement stable qui y est situ�, soit une profession ind�pendante au moyen d'une base fixe qui y est situ�e, et que la participation g�n�ratrice des dividendes s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispo- sitions de l'article 7 ou de l'article 14, suivant les cas, sont applicables. 7. Lorsqu'une soci�t� qui est un r�sident d'un Etat contractant tire des b�n�fices ou des revenus de l'autre Etat contractant, cet autre Etat ne peut percevoir aucun imp�t sur les dividendes pay�s par la soci�t�, sauf dans la mesure o� ces dividendes sont pay�s � un r�sident de cet autre Etat ou dans la mesure o� la participation g�n�ratrice des dividendes se rattache effectivement � un �tablissement stable ou � une base fixe situ�s dans cet autre Etat, ni pr�lever aucun imp�t, au titre de l'imposition des b�n�fices non distribu�s, sur les b�n�fices non distribu�s de la soci�t�, m�me si les dividendes pay�s ou les b�n�fices non distri- bu�s consistent en tout ou en partie en b�n�- fices ou revenus provenant de cet autre Etat. 2718 4. Best�mmelserna i punkterna 2 och 3 ber�r inte bolagets beskattning f�r den vinst av vilken utdelningen betalas. 5. Med uttrycket "utdelning" f�rst�s i denna artikel inkomst av aktier eller andra r�ttigheter, som inte �r fordringar, med r�tt till andel i vinst, samt inkomst av andra andelar i bolag, som enligt lagstiftningen i den stat d�r det ut- delande bolaget har hemvist vid beskattningen behandlas p� samma s�tt som inkomst av aktier. 6. Best�mmelserna i punkterna 1 till 3 till�mpas inte, om den som har r�tt till utdelningen har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver r�relse i den andra avtalsslutande staten, d�r bolaget som betalar utdelningen har hemvist, fr�n d�r bel�get fast driftst�lle eller ut�var sj�lvst�ndig yrkesverksamhet i denna andra stat fr�n d�r bel�gen stadigvarande anordning, samt den andel p� grund av vilken utdelningen betalas �ger verkligt samband med det fasta driftst�llet eller den stadigvarande anordningen. I s�dant fall till�mpas best�m- melserna i artikel 7 respektive artikel 14. 7. Om bolag med hemvist i en avtalsslutande stat f�rv�rvar inkomst fr�n den andra avtals- slutande staten, f�r denna andra stat inte be- skatta utdelning som bolaget betalar, utom i den m�n utdelningen betalas till person med hemvist i denna andra stat eller i den m�n den andel p� grund av vilken utdelningen betalas �ger verkligt samband med fast driftst�lle eller stadigvarande anordning i denna andra stat, och ej heller beskatta bolagets icke utdelade vinst, �ven om utdelningen eller den icke utdelade vinsten helt eller delvis utg�rs av inkomst som uppkommit i denna andra stat. </div> <div id="page15-div" style="position:relative;width:640px;height:901px;"> <img width="640" height="901" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1996:1510 Artikel 11 R�NTA 1. R�nta, som h�rr�r fr�n en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, beskattas en- dast i denna andra stat, om personen i fr�ga har r�tt till r�ntan. 2. Med uttrycket "r�nta" f�rst�s i denna artikel inkomst av varje slags fordran, antingen den s�kerst�llts genom inteckning i fast egen- dom eller inte och antingen den medf�r r�tt till andel i g�lden�rens vinst eller inte. Uttrycket �syftar s�rskilt inkomst av v�rdepapper som utf�rdats av staten och inkomst av obligationer eller debentures, d�ri inbegripet agiobelopp och vinster som h�nf�r sig till s�dana v�rdepapper, obligationer eller debentures. Straffavgift p� grund av sen betalning anses inte som r�nta vid till�mpningen av denna artikel. 3. Best�mmelserna i punkt 1 till�mpas inte, om den som har r�tt till r�ntan har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver r�relse i den andra avtalsslutande staten, fr�n vilken r�ntan h�rr�r, fr�n d�r bel�get fast driftst�lle eller ut- �var sj�lvst�ndig yrkesverksamhet i denna and- ra stat fr�n d�r bel�gen stadigvarande anord- ning, samt den fordran f�r vilken r�ntan betalas �ger verkligt samband med det fasta driftst�llet eller den stadigvarande anordningen. I s�dant fall till�mpas best�mmelserna i artikel 7 re- spektive artikel 14. 4. D� p� grund av s�rskilda f�rbindelser mellan utbetalaren och den som har r�tt till r�ntan eller mellan dem b�da och annan person r�ntebeloppet, med h�nsyn till den fordran f�r vilken r�ntan betalas, �verstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har r�tt till r�ntan om s�dana f�r- 2719 Article 11 INTERETS 1. Les int�r�ts provenant d'un Etat contractant et pay�s � un r�sident de l'autre Etat contractant ne sont imposables que dans cet autre Etat si ce r�sident en est le b�n�ficiaire effectif. 2. Le terme "int�r�ts" employ� dans le pr�sent article d�signe les revenus des cr�ances de toute nature, assorties ou non de garanties hypoth�caires ou d'une clause de participation aux b�n�fices du d�biteur, et notamment les revenus des fonds publics et des obligations d'emprunts, y compris les primes et lots attach�s � ces titres. Les p�nalisations pour paiement tardif ne sont pas consid�r�es comme des int�r�ts au sens du pr�sent article. 3. Les dispositions du paragraphe 1 ne s'appliquent pas lorsque le b�n�ficiaire effectif des int�r�ts, r�sident d'un Etat contractant, exerce dans l'autre Etat contractant d'o� proviennent les int�r�ts, soit une activit� industrielle ou commerciale par l'interm�diaire d'un �tablissement stable qui y est situ�, soit une profession ind�pendante au moyen d'une base fixe qui y est situ�e, et que la cr�ance g�n�ratrice des int�r�ts s'y rattache effective- ment. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 ou de l'article 14, suivant les cas, sont applicables. 4. Lorsque, en raison de relations sp�ciales existant entre le d�biteur et le b�n�ficiaire effectif ou que l'un et l'autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des int�r�ts, compte tenu de la cr�ance pour laquelle ils sont pay�s, exc�de celui dont seraient convenus le d�biteur et le b�n�ficiaire effectif en l'absence </div> <div id="page16-div" style="position:relative;width:642px;height:902px;"> <img width="642" height="902" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1996:1510 de pareilles relations, les dispositions du pr�sent article ne s'appliquent qu'� ce dernier montant. Dans ce cas, la partie exc�dentaire des paiements reste imposable selon la l�gis- lation de chaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la pr�sente Convention. Article 12 REDEVANCES 1. Les redevances provenant d'un Etat contractant et pay�es � un r�sident de l'autre Etat contractant ne sont imposables que dans cet autre Etat, si ce r�sident en est le b�n�- ficiaire effectif. 2. Le terme "redevances" employ� dans le pr�sent article d�signe les r�mun�rations de toute nature pay�es pour l'usage ou la concession de l'usage d'un droit d'auteur sur une oeuvre litt�raire, artistique ou scientifique, y compris les films cin�matographiques et les films ou bandes utilis�s pour les �missions radiophoniques ou t�l�vis�es, d'un brevet, d'une marque de fabrique ou de commerce, d'un dessin ou d'un mod�le, d'un plan, d'une formule ou d'un proc�d� secrets ou pour des informations ayant trait � une exp�rience acquise dans le domaine industriel, commercial ou scientifique. 3. Les dispositions du paragraphe 1 ne s'appliquent pas lorsque le b�n�ficiaire effectif des redevances, r�sident d'un Etat contractant, exerce dans l'autre Etat contractant d'o� pro- viennent les redevances, soit une activit� industrielle ou commerciale par l'interm�diaire d'un �tablissement stable qui y est situ�, soit une profession ind�pendante au moyen d'une base fixe qui y est situ�e, et que le droit ou le bien g�n�rateur des redevances s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de 2720 bindelser inte f�relegat, till�mpas best�m- melserna i denna artikel endast p� sistn�mnda belopp. I s�dant fall beskattas �verskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtals- slutande staten med iakttagande av �vriga be- st�mmelser i detta avtal. Artikel 12 ROYALTY 1. Royalty, som h�rr�r fr�n en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, beskattas endast i denna andra stat, om personen i fr�ga har r�tt till royaltyn. 2. Med uttrycket "royalty" f�rst�s i denna artikel varje slags betalning som tas emot s�- som ers�ttning f�r nyttjandet av eller f�r r�tten att nyttja upphovsr�tt till litter�rt, konstn�rligt eller vetenskapligt verk, h�ri inbegripet biograffilm och film eller band f�r radio- eller televisionsuts�ndning, patent, varum�rke, m�nster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod eller f�r upp- lysning om erfarenhetsr�n av industriell, kom- mersiell eller vetenskaplig natur. 3. Best�mmelserna i punkt 1 till�mpas inte, om den som har r�tt till royaltyn har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver r�relse i den andra avtalsslutande staten, fr�n vilken royaltyn h�rr�r, fr�n d�r bel�get fast driftst�lle eller ut�var sj�lvst�ndig yrkesverksamhet i denna andra stat fr�n d�r bel�gen stadigvarande an- ordning, samt den r�ttighet eller egendom i fr�ga om vilken royaltyn betalas �ger verkligt samband med det fasta driftst�llet eller den sta- digvarande anordningen. I s�dant fall till�mpas </div> <div id="page17-div" style="position:relative;width:643px;height:903px;"> <img width="643" height="903" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1996:1510 best�mmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. 4. D� p� grund av s�rskilda f�rbindelser mellan utbetalaren och den som har r�tt till royaltyn eller mellan dem b�da och annan per- son royaltybeloppet, med h�nsyn till det nytt- jande, den r�ttighet eller den upplysning f�r vilken royaltyn betalas, �verstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har r�tt till royaltyn om s�dana f�r- bindelser inte f�relegat, till�mpas best�mmel- serna i denna artikel endast p� sistn�mnda belopp. I s�dant fall beskattas �verskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtals- slutande staten med iakttagande av �vriga be- st�mmelser i detta avtal. Artikel 13 REALISATIONSVINST 1. Vinst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat f�rv�rvar p� grund av �ver- l�telse av s�dan fast egendom som avses i artikel 6 och som �r bel�gen i den andra avtals- slutande staten, eller p� grund av avyttring av andelar i ett bolag vars tillg�ngar i huvudsak best�r av s�dan egendom, f�r beskattas i denna andra stat. 2. Vinst p� grund av �verl�telse av l�s egendom, som utg�r del av r�relsetillg�ngarna i fast driftst�lle, vilket ett f�retag i en av- talsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, eller av l�s egendom, h�nf�rlig till stadigvarande anordning f�r att ut�va sj�lv- st�ndig yrkesverksamhet, som person med hemvist i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, f�r beskattas i denna andra stat. Detsamma g�ller vinst p� grund av �verl�telse av s�dant fast driftst�lle (f�r sig eller tillsammans med hela f�retaget) eller av s�dan stadigvarande anordning. 2721 l'article 7 ou de l'article 14, suivant les cas, sont applicables. 4. Lorsque, en raison de relations sp�ciales existant entre le d�biteur et le b�n�ficiaire effectif ou que l'un et l'autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des rede- vances, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont pay�es, exc�de celui dont seraient convenus le d�biteur et le b�n�ficiaire effectif en l'absence de pareilles relations, les dispositions du pr�sent article ne s'appliquent qu'� ce dernier montant. Dans ce cas, la partie exc�dentaire des paiements reste imposable selon la l�gislation de chaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la pr�sente Convention. Article 13 GAINS EN CAPITAL 1. Les gains qu'un r�sident d'un Etat contractant tire de l'ali�nation de biens immobiliers vis�s � l'article 6 et situ�s dans l'autre Etat contractant, ou de l'ali�nation d'actions d'une soci�t� dont l'actif est constitu� principalement par de tels biens, sont imposables dans cet autre Etat. 2. Les gains provenant de l'ali�nation de biens mobiliers qui font partie de l'actif d'un �tablissement stable qu'une entreprise d'un Etat contractant a dans l'autre Etat contractant, ou de biens mobiliers qui appartiennent � une base fixe dont un r�sident d'un Etat contractant dispose dans l'autre Etat contractant pour l'exercice d'une profession ind�pendante, y compris de tels gains provenant de l'ali�nation de cet �tablissement stable (seul ou avec l'ensemble de l'entreprise) ou de cette base fixe, sont imposables dans cet autre Etat. 8 6 - S F S 1 9 9 6 </div> <div id="page18-div" style="position:relative;width:647px;height:905px;"> <img width="647" height="905" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1996:1510 3. Les gains qu'un r�sident d'un Etat contractant tire de l'ali�nation de navires ou a�ronefs exploit�s en trafic international ou de biens mobiliers affect�s � l'exploitation de ces navires ou a�ronefs, ne sont imposables que dans cet Etat. En ce qui concerne les gains r�alis�s par le consortium de transport a�rien "Scandinavian Airlines System (SAS)", les dispositions du pr�sent paragraphe ne s'appliquent qu'� la partie des gains qui se rapporte � la participation d�tenue dans ledit consortium par "AB Aerotransport (ABA)M, le partenaire su�dois du "Scandinavian Airlines System (SAS)". 4. Les gains provenant de l'ali�nation de tous biens autres que ceux vis�s aux paragraphes 1, 2 et 3 ne sont imposables que dans l'Etat contractant dont le c�dant est un r�sident. 5. Nonobstant les dispositions du paragraphe 4, les gains qu'une personne physique qui a �t� un r�sident d'un Etat contractant et qui est devenue un r�sident de l'autre Etat contractant, tire de l'ali�nation de tous biens, sont imposables dans le premier Etat lorsque l'ali�nation des biens survient � un moment quelconque pendant les cinq ann�es suivant imm�diatement la date � laquelle l� personne physique a cess� d'�tre un r�sident du premier Etat. Article 14 PROFESSIONS INDEPENDANTES 1. Les revenus qu'une personne physique qui est un r�sident d'un Etat contractant tire d'une profession lib�rale ou d'autres activit�s de caract�re ind�pendant ne sont imposables que dans cet Etat, � moins que ce r�sident ne dispose de fa�on habituelle dans l'autre Etat contractant d'une base fixe pour l'exercice de 2722 3. Vinst som person med hemvist i en avtalsslutande stat f�rv�rvar p� grund av �ver- l�telse av skepp eller luftfartyg som anv�nds i internationell trafik, eller l�s egendom som �r h�nf�rlig till anv�ndningen av s�dana skepp eller luftfartyg, beskattas endast i denna stat. Betr�ffande vinst som f�rv�rvas av luft- fartskonsortiet Scandinavian Airlines System (SAS) till�mpas best�mmelserna i denna punkt endast i fr�ga om den del av vinsten som motsvarar den andel i konsortiet som innehas av AB Aerotransport (ABA), den svenske del�garen i Scandinavian Airlines System (SAS). 4. Vinst p� grund av �verl�telse av annan egendom �n s�dan som avses i punkterna 1, 2 och 3 beskattas endast i den avtalsslutande stat d�r �verl�taren har hemvist. 5. Utan hinder av best�mmelserna i punkt 4 f�r vinst, som fysisk person som har haft hem- vist i en avtalsslutande stat och som har erh�llit hemvist i den andra avtalsslutande staten f�rv�rvar p� grund av �verl�telse av egendom, beskattas i den f�rstn�mnda staten om �ver- l�telsen av egendomen sker vid n�got tillf�lle under de fem �ren n�rmast efter det datum d� den fysiska personen upph�rt att ha hemvist i den f�rstn�mnda staten. Artikel 14 SJ�LVST�NDIG YRKESUT�VNING 1. Inkomst, som en fysisk person med hem- vist i en avtalsslutande stat f�rv�rvar genom att ut�va fritt yrke eller annan sj�lvst�ndig verksamhet, beskattas endast i denna stat om han inte i den andra avtalsslutande staten har stadigvarande anordning, som regelm�ssigt st�r till hans f�rfogande f�r att ut�va verksamheten. </div> <div id="page19-div" style="position:relative;width:639px;height:900px;"> <img width="639" height="900" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1996:1510 Om han har s�dan stadigvarande anordning, f�r inkomsten beskattas i denna andra stat men endast s� stor del av den som �r h�nf�rlig till denna stadigvarande anordning. 2. Uttrycket "fritt yrke" inbegriper s�rskilt sj�lvst�ndig vetenskaplig, litter�r och konst- n�rlig verksamhet, uppfostrings- och undervis- ningsverksamhet samt s�dan sj�lvst�ndig verk- samhet som l�kare, advokat, ingenj�r, arkitekt, tandl�kare och revisor ut�var. Artikel 15 ENSKILD TJ�NST 1. Om inte best�mmelserna i artiklarna 16, 18 och 19 f�ranleder annat, beskattas l�n och annan liknande ers�ttning som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppb�r p� grund av anst�llning, endast i denna stat, s�vida inte arbetet utf�rs i den andra avtalsslutande staten. Om arbetet utf�rs i denna andra stat, f�r ers�ttning som uppb�rs f�r arbetet beskattas d�r. 2. Utan hinder av best�mmelserna i punkt 1 beskattas ers�ttning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppb�r f�r arbete som utf�rs i den andra avtalsslutande staten, endast i den f�rstn�mnda staten, om a) mottagaren vistas i den andra staten under tidsperiod eller tidsperioder som sammanlagt inte �verstiger 183 dagar under en tolvm�na- dersperiod som b�rjar eller slutar under be- skattnings�ret i fr�ga, och b) ers�ttningen betalas av arbetsgivare som inte har hemvist i den andra staten eller p� dennes v�gnar, samt c) ers�ttningen inte belastar fast driftst�lle eller stadigvarande anordning som arbets- givaren har i den andra staten. 2723 2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les r�mun�rations qu'un r�sident d'un Etat contractant re�oit au titre d'un emploi salari� exerc� dans l'autre Etat contractant ne sont imposables que dans le premier Etat si: a) le b�n�ficiaire s�journe dans l'autre Etat pendant une p�riode ou des p�riodes n'exc�dant pas au total 183 jours durant toute p�riode de douze mois commen�ant ou se terminant durant l'ann�e fiscale consid�r�e, et b) les r�mun�rations sont pay�es par un employeur ou pour le compte d'un employeur qui n'est pas un r�sident de l'autre Etat, et c) la charge des r�mun�rations n'est pas support�e par un �tablissement stable ou une base fixe que l'employeur a dans l'autre Etat. 1. Sous r�serve des dispositions des articles 16, 18 et 19, les salaires, traitements et autres r�mun�rations similaires qu'un r�sident d'un Etat contractant re�oit au titre d'un emploi salari� ne sont imposables que dans cet Etat, � moins que 1'emploi ne soit exerce dans 1'autre Etat contractant. Si 1'emploi y est exerce, les r�mun�rations recues � ce titre sont imposables dans cet autre Etat. ses activit�s. S'il dispose d'une telle base fixe, les revenus sont imposables dans l'autre Etat mais uniquement dans la mesure o� ils sont imputables � cette base fixe. 2. L'expression "profession lib�rale" com- prend notamment les activit�s ind�pendantes d'ordre scientifique, litt�raire, artistique, �duca- tif ou p�dagogique, ainsi que les activit�s ind�pendantes des m�decins, avocats, ing�n- ieurs, architectes, dentistes et comptables. Article 15 PROFESSIONS DEPENDANTES </div> <div id="page20-div" style="position:relative;width:646px;height:905px;"> <img width="646" height="905" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> Article 17 ARTISTES ET SPORTIFS 1. Nonobstant les dispositions des articles 14 et 15, les revenus qu'un r�sident d'un Etat contractant tire de ses activit�s personnelles exerc�es dans l'autre Etat contractant en tant qu'artiste tel qu'un artiste de th��tre, de cin�ma, de la radio ou de la t�l�vision, ou qu'un musi- cien, ou en tant que sportif, sont imposables dans cet autre Etat. 2. Lorsque les revenus d'activit�s qu'un artiste ou un sportif exerce personnellement et en cette qualit� sont attribu�s non pas � l'artiste ou au sportif lui-m�me mais � une autre 2724 SFS 1996:1510 3. Nonobstant les dispositions pr�c�dentes du pr�sent article, les r�mun�rations re�ues au titre d'un emploi salari� exerc� � bord d'un navire ou d'un a�ronef exploit� en trafic international par une entreprise d'un Etat con- tractant sont imposables dans cet Etat. Lorsqu'un r�sident de Su�de re�oit des r�- mun�rations au titre d'un emploi salari� exerc� � bord d'un a�ronef exploit� en trafic international par le consortium de transport a�rien "Scandinavie Airlines System (SAS)", ces r�mun�rations ne sont imposables qu'en Su�de. Article 16 TANTIEMES Les tanti�mes, jetons de pr�sence et autres r�tributions similaires qu'un r�sident d'un Etat contractant re�oit en sa qualit� de membre du conseil d'administration ou de surveillance d'une soci�t� qui est un r�sident de 1'autre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. 3. Utan hinder av f�reg�ende best�mmelser i denna artikel f�r ers�ttning f�r arbete, som utf�rs ombord p� skepp eller luftfartyg, som anv�nds i internationell trafik av ett f�retag i en avtalsslutande stat, beskattas i denna stat. Om person med hemvist i Sverige uppb�r inkomst av arbete, vilket utf�rs ombord p� ett luftfartyg som anv�nds i internationell trafik av luft- fartskonsortiet Scandinavian Airlines System (SAS), beskattas inkomsten endast i Sverige. Artikel 16 STYRELSEARVODE Styrelsearvode och annan liknande ers�ttning, som person med hemvist i en avtals- slutande stat uppb�r i egenskap av medlem i styrelse eller annat liknande organ i bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten, f�r beskattas i denna andra stat. Artikel 17 ARTISTER OCH SPORTUT�VARE 1. Utan hinder av best�mmelserna i artik- larna 14 och 15 f�r inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat f�rv�rvar genom sin personliga verksamhet i den andra avtalsslutande staten i egenskap av under- h�llningsartist, s�som teater- eller filmsk�- despelare, radio- eller televisionsartist eller musiker, eller i egenskap av sportut�vare, be- skattas i denna andra stat. 2. I fall d� inkomst genom personlig verk- samhet, som underh�llningsartist eller sport- ut�vare bedriver i denna egenskap, inte till- faller underh�llningsartisten eller sportut�varen </div> <div id="page21-div" style="position:relative;width:647px;height:905px;"> <img width="647" height="905" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1996:1510 sj�lv utan annan person, f�r denna inkomst, utan hinder av best�mmelserna i artiklarna 7, 14 och 15, beskattas i den avtalsslutande stat d�r underh�llningsartisten eller sportut�varen bedriver verksamheten. Artikel 18 PENSION, LIVR�NTA OCH LIKNANDE BETALNING 1. Pension och annan liknande ers�ttning, betalningar enligt socialf�rs�laingslagstifaiing- en och livr�nta som h�rr�r fr�n en avtals- slutande stat d�ri inbegripet pension, som beta- las av, eller fr�n fonder inr�ttade av, en avtals- slutande stat, en av dess politiska underavdel- ningar eller lokala myndigheter och som beta- las till en person med hemvist i den andra av- talsslutande staten, f�r beskattas i den f�rst- n�mnda avtalsslutande staten. 2. Med uttrycket "livr�nta" f�rst�s ett fast- st�llt belopp, som utbetalas periodiskt p� fast- st�llda tider under en persons livstid eller under angiven eller fastst�llbar tidsperiod och som utg�r p� grund av f�rpliktelse att verkst�lla dessa betalningar som ers�ttning f�r d�remot fullt svarande vederlag i pengar eller pengars v�rde. Artikel 19 OFFENTLIG TJ�NST 1. a) Ers�ttning (med undantag f�r pension), som betalas av en avtalsslutande stat, en av dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter till fysisk person p� grund av arbete som utf�rts i denna stats, under- avdelnings eller myndighets tj�nst, beskattas endast i denna stat. 2725 personne, ces revenus sont imposables, non- obstant les dispositions des articles 7,14 et 15, dans l'Etat contractant o� les activit�s de l'artiste ou du sportif sont exerc�es. Article 18 PENSIONS, ANNUITES ET PAIEMENTS SIMILAIRES 1. Les pensions et autres r�mun�rations similaires, les paiements effectu�s en vertu de la l�gislation sur la s�curit� sociale et les annuit�s provenant d'un Etat contractant, y compris les pensions pay�es par un Etat con- tractant ou l'une de ses subdivisions politiques ou collectivit�s locales, soit directement soit par pr�l�vement sur des fonds qu'ils ont constitu�s, et pay�s � un r�sident de l'autre Etat contractant sont imposables dans le premier Etat contractant. 2. Le terme "annuit�" d�signe une somme d�termin�e payable p�riodiquement � des �poques d�termin�es pendant la vie d'une personne ou pendant une p�riode de temps sp�cifi�e ou d�termin�e en ex�cution d'une obligation d'effectuer les paiements en �change d'une contre-prestation appropri�e et int�grale en argent ou l'�quivalent de l'argent. Article 19 FONCTIONS PUBLIQUES 1. a) Les r�mun�rations, autres que les pensions, pay�es par un Etat contractant ou l'une de ses subdivisions politiques ou collectivit�s locales � une personne physique, au titre de services rendus � cet Etat ou � cette subdivision ou collectivit�, ne sont imposables que dans cet Etat. </div> <div id="page22-div" style="position:relative;width:645px;height:904px;"> <img width="645" height="904" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1996:1510 b) Toutefois, ces r�mun�rations ne sont imposables que dans l'autre Etat contractant si les services sont rendus dans cet Etat et si la personne physique est un r�sident de cet Etat qui: (i) poss�de la nationalit� de cet Etat, ou (ii) n'est pas devenu un r�sident de cet Etat � seule fin de rendre les services. 2. Les dispositions des articles 15 et 16 s'appliquent aux r�mun�rations pay�es au titre de services rendus dans le cadre d'une activit� industrielle ou commerciale exerc�e par un Etat contractant ou l'une de ses subdivisions politiques ou collectivit�s locales. Article 20 ETUDIANTS Les sommes qu'un �tudiant ou un stagiaire qui est, ou qui �tait imm�diatement avant de se rendre dans un Etat contractant, un r�sident de l'autre Etat contractant et qui s�journe dans le premier Etat � seule fin d'y poursuivre ses �tudes ou sa formation, re�oit pour couvrir ses frais d'entretien, d'�tudes ou de formation ne sont pas imposables dans cet Etat, � condition qu'elles proviennent de sources situ�es en dehors de cet Etat. Article 21 AUTRES REVENUS 1. Les �l�ments du revenu d'un r�sident d'un Etat contractant, d'o� qu'ils proviennent, qui ne sont pas trait�s dans les articles pr�c�dents de la pr�sente Convention ne sont imposables que dans cet Etat. 2. Les dispositions du paragraphe 1 ne s'appliquent pas aux revenus autres que les 2726 b) S�dan ers�ttning beskattas emellertid endast i den andra avtalsslutande staten om arbetet utf�rs i denna andra stat och personen i fr�ga har hemvist i denna stat och 1) �r medborgare i denna stat, eller 2) inte fick hemvist i denna stat uteslutande f�r att utf�ra arbetet. 2. Best�mmelserna i artiklarna 15 och 16 till�mpas p� ers�ttning som betalas p� grund av arbete som utf�rts i samband med r�relse som bedrivs av en avtalsslutande stat, en av dess politiska underavdelningar eller lokala myndig- heter. Artikel 20 STUDERANDE Studerande eller aff�rspraktikant, som har eller omedelbart f�re vistelsen i en avtalsslu- tande stat hade hemvist i den andra avtalsslu- tande staten och som vistas i den f�rstn�mnda staten uteslutande f�r sin undervisning eller praktik, beskattas inte i denna stat f�r belopp som han erh�ller f�r sitt uppeh�lle, sin under- visning eller praktik, under f�ruts�ttning att be- loppen h�rr�r fr�n k�lla utanf�r denna stat. Artikel 21 ANNAN INKOMST 1. Inkomst som person med hemvist i en avtalsslutande stat f�rv�rvar och som inte be- handlas i f�reg�ende artiklar av detta avtal be- skattas endast i denna stat, oavsett varifr�n inkomsten h�rr�r. 2. Best�mmelserna i punkt 1 till�mpas inte p� inkomst, med undantag f�r inkomst av fast </div> <div id="page23-div" style="position:relative;width:643px;height:903px;"> <img width="643" height="903" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1996:1510 egendom som avses i artikel 6 punkt 2, om mottagaren av inkomsten har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver r�relse i den andra avtalsslutande staten fr�n d�r bel�get fast driftst�lle eller ut�var sj�lvst�ndig yrkesverk- samhet i denna andra stat fr�n d�r bel�gen stadigvarande anordning, samt den r�ttighet eller egendom i fr�ga om vilken inkomsten be- talas �ger verkligt samband med det fasta drift- st�llet eller den stadigvarande anordningen. I s�dant fall till�mpas best�mmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Artikel 22 F�RM�GENHET 1. F�rm�genhet best�ende av s�dan fast egendom som avses i artikel 6 punkt 2, vilken person med hemvist i en avtalsslutande stat innehar och vilken �r bel�gen i den andra avtalsslutande staten, eller f�rm�genhet best�- ende av andelar i bolag vars tillg�ngar huvud- sakligen utg�rs av s�dan egendom, f�r beskat- tas i denna andra stat. 2. F�rm�genhet best�ende av l�s egendom, som utg�r del av r�relsetillg�ngarna i fast driftst�lle, vilket ett f�retag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, eller av l�s egendom h�nf�rlig till stadigvarande an- ordning f�r att ut�va sj�lvst�ndig yrkesverk- samhet, som person med hemvist i en avtals- slutande stat har i den andra avtalsslutande sta- ten, f�r beskattas i denna andra stat. 3. F�rm�genhet best�ende av skepp och luftfartyg som anv�nds i internationell trafik av f�retag i en avtalsslutande stat samt av l�s egendom som �r h�nf�rlig till anv�ndningen av s�dana skepp och luftfartyg beskattas endast i denna stat. 4. Alla andra slag av f�rm�genhet, som 2727 revenus provenant de biens immobiliers tels qu'ils sont d�finis au paragraphe 2 de l'article 6, lorsque le b�n�ficiaire de tels revenus, r�sident d'un Etat contractant, exerce dans l'autre Etat contractant, soit une activit� industrielle ou commerciale par l'interm�diaire d'un �tablisse- ment stable qui y est situ�, soit une profession ind�pendante au moyen d'une base fixe qui y est situ�e, et que le droit ou le bien g�n�rateur des revenus s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 ou de l'article 14, suivant les cas, sont applicables. Article 22 FORTUNE 1. La fortune constitu�e par des biens immobiliers vis�s au paragraphe 2 de l'article 6, que poss�de un r�sident d'un Etat contractant et qui sont situ�s dans l'autre Etat contractant, ou par des actions d'une soci�t� dont l'actif est principalement constitu� par de tels biens est imposable dans cet autre Etat. 2. La fortune constitu�e par des biens mobiliers qui font partie de l'actif d'un �tablissement stable qu'une entreprise d'un Etat contractant a dans l'autre Etat contractant, ou par des biens mobiliers qui appartiennent � une base fixe dont un r�sident d'un Etat contractant dispose dans l'autre Etat contractant pour l'exercice d'une profession ind�pendante, est imposable dans cet autre Etat. 3. La fortune constitu�e par des navires et des a�ronefs exploit�s en trafic international par une entreprise d'un Etat contractant, ainsi que par des biens mobiliers affect�s* � l'exploitation de ces navires ou a�ronefs, n'est imposable que dans cet Etat. 4. Tous les autres �l�ments de la fortune d'un </div> <div id="page24-div" style="position:relative;width:646px;height:905px;"> <img width="646" height="905" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1996:1510 r�sident d'un Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat. 5. Nonobstant les dispositions du paragraphe 4, la fortune que poss�de une personne physique qui a �t� un r�sident d'un Etat contractant et qui est devenue un r�sident de F autre Etat contractant, est imposable dans le premier Etat � tout moment pendant les cinq ann�es suivant la date � laquelle la personne physique a cess� d'�tre un r�sident du premier Etat. Lorsque cet Etat ne peut pas imposer ces �l�ments de fortune en vertu de sa l�gislation, la fortune n'est imposable que dans l'autre Etat contractant. 6. En ce qui concerne la fortune que poss�de le consortium de transport a�rien "Scandi- navian Airlines System (SAS)", les dispositions des paragraphes 3 et 4 ne s'appliquent qu'� la partie de la fortune qui se rapporte � la participation d�tenue dans ledit consortium par "AB Aerotransport (ABA)", le partenaire su�dois du SAS. Article 23 ELIMINATION DES DOUBLES IMPOSITIONS 1. En ce qui concerne le Luxembourg, la double imposition est �vit�e de la mani�re suivante: a) Lorsqu'un r�sident du Luxembourg re�oit des revenus ou poss�de de la fortune qui, conform�ment aux dispositions de la pr�sente Convention, sont imposables en Su�de, le Luxembourg exempte de l'imp�t ces revenus ou cette fortune, sous r�serve des dispositions des sous-paragraphes b) et c), mais peut, pour calculer le montant de l'imp�t sur le reste des revenus ou de la fortune du r�sident, appliquer les m�mes taux d'imp�t que si les revenus ou la fortune n'avaient pas �t� exempt�s. 2728 person med hemvist i en avtalsslutande stat innehar, beskattas endast i denna stat. 5. Utan hinder av best�mmelserna i punkt 4 f�r f�rm�genhet, som innehas av fysisk person som har haft hemvist i en avtalsslutande stat och som har erh�llit hemvist i den andra avtals- slutande staten, beskattas i den f�rstn�mnda av- talsslutande staten under de f�rsta fem �ren som f�ljer efter det datum d� den fysiska perso- nen upph�rt att ha hemvist i den f�rstn�mnda staten. Om denna stat enligt lagstiftningen i staten i fr�ga, inte kan beskatta detta slags till- g�ngar, beskattas dessa endast i den andra av- talsslutande staten. 6. Betr�ffande f�rm�genhet som innehas av luftfartskonsortiet Scandinavian Airlines System (SAS), till�mpas best�mmelserna i punkterna 3 och 4 endast i fr�ga om s�dan f�r- m�genhet som motsvarar den andel i konsortiet som innehas av AB Aerotransport (ABA), den svenske del�garen i SAS. Artikel 23 UNDANR�JANDE AV DUBBELBESKATTNING 1. Betr�ffande Luxemburg skall dubbel- beskattning undvikas p� f�ljande s�tt: a) Om person med hemvist i Luxemburg f�rv�rvar inkomst eller innehar f�rm�genhet som enligt best�mmelserna i detta avtal f�r beskattas i Sverige, skall Luxemburg, s�vida inte best�mmelserna i punkterna b) och c) f�ranleder annat, undanta s�dan inkomst eller f�rm�genhet fr�n skatt, men f�r, vid best�m- mandet av skatten p� denna persons �ter- st�ende inkomst eller f�rm�genhet till�mpa samma skattesatser som skulle ha g�llt om in- komsten eller f�rm�genheten inte hade undan- tagits fr�n skatt. </div> <div id="page25-div" style="position:relative;width:642px;height:902px;"> <img width="642" height="902" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1996:1510 b) Om person med hemvist i Luxemburg f�r- v�rvar inkomst som enligt best�mmelserna i artikel 10, artikel 13 punkt 5 och artikel 18 f�r beskattas i Sverige, skall Luxemburg fr�n skatten p� denna persons inkomst avr�kna ett belopp motsvarande den skatt som betalats i Sverige. Avr�kningsbeloppet skall emellertid inte �verstiga den del av skatten, ber�knad utan s�dan avr�kning, som bel�per p� den inkomst som uppburits fr�n Sverige. c) Om ett bolag med hemvist i Luxemburg uppb�r utdelning fr�n svensk k�lla skall Luxemburg undanta s�dan utdelning fr�n skatt. Detta g�ller endast om bolaget med hemvist i Luxemburg, sedan ing�ngen av r�kenskaps�ret innehar direkt minst 10 procent av det utde- lande bolagets kapital och om detta bolag i Sverige �r underkastat en beskattning motsva- rande skatten p� bolagsinkomst i Luxemburg. Ovan n�mnda aktier eller andelar i det svenska bolaget �r, under samma f�ruts�ttningar, un- dantagna fr�n f�rm�genhetsskatten i Luxem- burg. 2. Betr�ffande Sverige skall dubbelbeskatt- ning undvikas p� f�ljande s�tt: a) Om person med hemvist i Sverige f�rv�rvar inkomst som enligt luxemburgsk lagstiftning och i enlighet med best�mmelserna i detta avtal f�r beskattas i Luxemburg, skall Sverige - med beaktande av best�mmelserna i svensk lagstiftning betr�ffande avr�kning av utl�ndsk skatt (�ven i den lydelse de framdeles kan f� genom att �ndras utan att den allm�nna princip som anges h�r �ndras) - fr�n den svenska skatten p� inkomsten avr�kna ett belopp motsvarande den luxemburgska skatt som erlagts p� inkomsten. Om en person med hemvist i Sverige innehar f�rm�genhet som i enlighet med best�mmelserna i detta avtal f�r beskattas i Luxemburg, skall Sverige fr�n skatten p� denna persons f�rm�genhet avr�kna ett belopp motsvarande den f�rm�genhetsskatt 2729 b) Lorsqu'un r�sident du Luxembourg re�oit des revenus qui, conform�ment aux disposi- tions de l'article 10, de l'article 13 paragraphe 5 et de l'article 18 sont imposables en Su�de, le Luxembourg accorde sur l'imp�t qu'il per�oit sur les revenus de ce r�sident, une d�duction d'un montant �gal � l'imp�t pay� en Su�de. Cette d�duction ne peut toutefois exc�der la fraction de l'imp�t, calcul� avant d�duction, correspondant � ces �l�ments de revenus re�us de Su�de. c) Lorsqu'une soci�t� qui est un r�sident du Luxembourg re�oit des dividendes de sources su�doises, le Luxembourg exempte de l'imp�t ces dividendes, pourvu que cette soci�t� qui est un r�sident du Luxembourg d�tienne directe- ment depuis le d�but de son exercice social au moins 10 pour cent du capital de la soci�t� qui paie les dividendes et si cette soci�t� est assujettie en Su�de � un imp�t correspondant � l'imp�t sur le revenu des collectivit�s luxem- bourgeois. Les actions ou parts susvis�es de la soci�t� su�doise sont, aux m�mes conditions, exon�r�es de l'imp�t luxembourgeois sur la fortune. 2. En ce qui concerne la Su�de, la double imposition est �vit�e de la mani�re suivante: a) Lorsqu'un r�sident de Su�de re�oit des revenus, qui en vertu de la l�gislation du Luxembourg et conform�ment aux dispositions de la pr�sente Convention, sont imposables au Luxembourg, la Su�de accorde - sous r�serve des dispositions pr�vues par la l�gislation su�doise en mati�re de d�duction des imp�ts �trangers (et de toute modification ult�rieure de cette l�gislation qui n'en affecterait pas le principe g�n�ral) - sur l'imp�t qu'elle per�oit sur ces revenus une d�duction d'un montant �gal � l'imp�t pay� au Luxembourg sur ces revenus. Lorsqu'un r�sident de Su�de poss�de de la fortune qui, conform�ment aux dispositions de la pr�sente Convention, est imposable au Luxembourg, la Su�de accorde sur l'imp�t qu'elle per�oit sur cette fortune une </div> <div id="page26-div" style="position:relative;width:644px;height:904px;"> <img width="644" height="904" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1996:1510 d�duction d'un montant �gal � l'imp�t sur la fortune pay� au Luxembourg sur cette fortune. Cette d�duction ne peut, toutefois, exc�der la fraction de l'imp�t su�dois sur la fortune, calcul� avant d�duction, correspondant � la fortune imposable au Luxembourg. b) Lorsqu'un r�sident de Su�de re�oit des revenus qui, conform�ment aux dispositions de la pr�sente Convention, ne sont imposables qu'au Luxembourg, la Su�de peut, pour d�terminer le taux progressif de l'imp�t su�dois, tenir compte des revenus qui ne sont imposables qu'au Luxembourg. c) Nonobstant les dispositions du sous- paragraphe a) du pr�sent paragraphe, les dividendes pay�s par une soci�t� qui est un r�sident du Luxembourg � une soci�t� qui est un r�sident de Su�de sont exempt�s de l'imp�t su�dois conform�ment aux dispositions pr�- vues par la l�gislation su�doise r�glant l'ex- emption en mati�re d'imp�t sur les dividendes pay�s aux soci�t�s su�doises par leurs filiales situ�es � l'�tranger. Article 24 NON-DISCRIMINATION 1. Les nationaux d'un Etat contractant ne sont soumis dans l'autre Etat contractant � aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront �tre assujettis les nationaux de cet autre Etat qui se trouvent dans la m�me situation. La pr�sente disposition s'applique aussi, nonobstant les dispositions de l'article 1, aux personnes qui ne sont pas des r�sidents d'un Etat contractant ou des deux Etats con- tractants. 2. L'imposition d'un �tablissement stable qu'une entreprise d'un Etat contractant a dans l'autre Etat contractant n'est pas �tablie dans cet 2730 som erlagts i Luxemburg p� denna f�rm�gen- het. Avr�kningsbeloppet skall emellertid inte �verstiga den del av den svenska f�rm�gen- hetsskatten, ber�knad utan s�dan avr�kning, som bel�per p� den f�rm�genhet som f�r beskattas i Luxemburg. b) Om en person med hemvist i Sverige f�rv�rvar inkomst som enligt best�mmelserna i detta avtal beskattas endast i Luxemburg, f�r Sverige vid fastst�llandet av skattesatsen f�r svensk progressiv skatt beakta den inkomst som skall beskattas endast i Luxemburg. c) Utan hinder av best�mmelserna i a) ovan �r utdelning fr�n bolag med hemvist i Luxem- burg till bolag med hemvist i Sverige undan- tagen fr�n svensk skatt enligt best�mmelserna i svensk lag om skattebefrielse f�r utdelning som erh�lls av svenska bolag fr�n dotterbolag utom- lands. Artikel 24 F�RBUD MOT DISKRIMINERING 1. Medborgare i en avtalsslutande stat skall inte i den andra avtalsslutande staten bli f�rem�l f�r beskattning eller d�rmed samman- h�ngande krav som �r av annat slag eller mer tyngande �n den beskattning och d�rmed sam- manh�ngande krav som medborgare i denna andra stat under samma f�rh�llanden �r eller kan bli underkastad. Utan hinder av best�m- melserna i artikel 1 till�mpas denna best�m- melse �ven p� person som inte har hemvist i en avtalsslutande stat eller i b�da avtalsslutande staterna. 2. Beskattningen av fast driftst�lle, som f�retag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, skall i denna andra stat </div> <div id="page27-div" style="position:relative;width:639px;height:900px;"> <img width="639" height="900" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1996:1510 inte vara mindre f�rdelaktig �n beskattningen av f�retag i denna andra stat, som bedriver verksamhet av samma slag. Denna best�m- melse anses inte medf�ra skyldighet f�r en av- talsslutande stat att medge person med hemvist i den andra avtalsslutande staten s�dant person- ligt avdrag vid beskattningen, s�dan skatte- befrielse eller skatteneds�ttning p� grund av civilst�nd eller f�rs�rjningsplikt mot familj som medges person med hemvist i den egna staten. 3. Utom i de fall d� best�mmelserna i artikel 9 punkt 1, artikel 11 punkt 4 eller artikel 12 punkt 4 till�mpas, �r r�nta, royalty och annan betalning fr�n f�retag i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtals- slutande staten avdragsgilla vid best�mmandet av den beskattningsbara inkomsten f�r s�dant f�retag p� samma villkor som betalning till person med hemvist i den f�rstn�mnda staten. P� samma s�tt �r skuld som f�retag i en avtals- slutande stat har till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten avdragsgill vid best�mmandet av s�dant f�retags beskattnings- bara f�rm�genhet p� samma villkor som skuld till person med hemvist i den f�rstn�mnda staten. 4. F�retag i en avtalsslutande stat, vars kapital helt eller delvis �gs eller kontrolleras, direkt eller indirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andra avtalsslutande staten, skall inte i den f�rstn�mnda staten bli f�rem�l f�r beskattning eller d�rmed sammanh�ngande krav som �r av annat slag eller mer tyngande �n den beskattning och d�rmed sammanh�ngande krav som annat liknande f�retag i den f�rst- n�mnda staten �r eller kan bli underkastat. 5. Utan hinder av best�mmelserna i artikel 2 till�mpas best�mmelserna i denna artikel p� skatter av varje slag och beskaffenhet. 2731 autre Etat d'une fa�on moins favorable que l'imposition des entreprises de cet autre Etat qui exercent la m�me activit�. La pr�sente disposition ne peut �tre interpr�t�e comme obligeant un Etat contractant � accorder aux r�sidents de l'autre Etat contractant les d�ductions personnelles, abattements et r�- ductions d'imp�t en fonction de la situation ou des charges de famille qu'il accorde � ses propres r�sidents. 3. A moins que les dispositions du paragraphe 1 de l'article 9, du paragraphe 4 de l'article 11 ou du paragraphe 4 de l'article 12 ne soient applicables, les int�r�ts, redevances et autres d�penses pay�s par une entreprise d'un Etat contractant � un r�sident de l'autre Etat contractant sont d�ductibles, pour la d�termination des b�n�fices imposables de cette entreprise, dans les m�mes conditions que s'ils avaient �t� pay�s � un r�sident du premier Etat. De m�me, les dettes d'une entreprise d'un Etat contractant envers un r�sident de l'autre Etat contractant sont d�ductibles, pour la d�termination de la fortune imposable de cette entreprise, dans les m�mes conditions que si elles avaient �t� contract�es envers un r�sident du premier Etat. 4. Les entreprises d'un Etat contractant, dont le capital est en totalit� ou en partie, directe- ment ou indirectement, d�tenu ou contr�l� par un ou plusieurs r�sidents de l'autre Etat contractant, ne sont soumises dans le premier Etat � aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront �tre assujetties les autres entreprises similaires du premier Etat. 5. Les dispositions du pr�sent article s'appliquent, nonobstant les dispositions de l'article 2, aux imp�ts de toute nature pu d�nomination. </div> <div id="page28-div" style="position:relative;width:640px;height:901px;"> <img width="640" height="901" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1996:1510 Article 25 PROCEDURE AMIABLE 1. Lorsqu'une personne estime que les mesures prises par un Etat contractant ou par les deux Etats contractants entra�nent ou entra�neront pour elle une imposition non conforme aux dispositions de la pr�sente Convention, elle peut, ind�pendamment des recours pr�vus par le droit interne de ces Etats, soumettre son cas � l'autorit� comp�tente de l'Etat contractant dont elle est un r�sident ou, si son cas rel�ve du paragraphe 1 de l'article 24, � celle de l'Etat contractant dont elle poss�de la nationalit�. Le cas doit �tre soumis dans les trois ans qui suivent la premi�re notification de la mesure qui entra�ne une imposition non conforme aux dispositions de la Convention. 2. L'autorit� comp�tente s'efforce, si ' la r�clamation lui para�t fond�e et si elle n'est pas elle-m�me en mesure d'y apporter une solution satisfaisante, de r�soudre le cas par voie d'accord amiable avec l'autorit� comp�tente de l'autre Etat contractant, en vue d'�viter une imposition non conforme � la Convention. L'accord est appliqu� quels que soient les d�lais pr�vus par le droit interne des Etats contractants. 3. Les autorit�s comp�tentes des Etats contractants s'efforcent, par voie d'accord amiable, de r�soudre les difficult�s ou de dissiper les doutes auxquels peuvent donner lieu l'interpr�tation ou l'application de la Convention. Elles peuvent aussi se concerter en vue d'�liminer la double imposition dans les cas non pr�vus par la Convention. 4 Les autorit�s comp�tentes des Etats contractants peuvent communiquer directement entre elles en vue de parvenir � un accord 2732 Artikel 25 F�RFARANDET VID �MSESIDIG �VERENSKOMMELSE 1. Om en person anser att en avtalsslutande stat eller b�da avtalsslutande staterna vidtagit �tg�rder som f�r honom medf�r eller kommer att medf�ra beskattning som strider mot be- st�mmelserna i detta avtal, kan han, utan att detta p�verkar hans r�tt att anv�nda sig av de r�ttsmedel som finns i dessa staters interna r�ttsordning, l�gga fram saken f�r den beh�riga myndigheten i den avtalsslutande stat d�r personen har hemvist, eller om fr�ga �r om till�mpning av artikel 24 punkt 1, i den avtals- slutande stat d�r han �r medborgare. Saken skall l�ggas fram inom tre �r fr�n den tidpunkt d� personen i fr�ga fick vetskap om den �tg�rd som givit upphov till beskattning som strider mot best�mmelserna i avtalet. 2. Om den beh�riga myndigheten finner in- v�ndningen grundad men inte sj�lv kan f� till st�nd en tillfredsst�llande l�sning, skall myn- digheten s�ka l�sa fr�gan genom �msesidig �verenskommelse med den beh�riga myndig- heten i den andra avtalsslutande staten i syfte att undvika beskattning som strider mot avtalet. �verenskommelse som tr�ffats skall genom- f�ras utan hinder av tidsgr�nser i de avtals- slutande staternas interna lagstiftning. 3. De beh�riga myndigheterna i de avtals- slutande staterna skall genom �msesidig �verenskommelse s�ka avg�ra sv�righeter eller tvivelsm�l som uppkommer i fr�ga om tolk- ningen eller till�mpningen av avtalet. De kan �ven �verl�gga i syfte att undanr�ja dubbel- beskattning i fall som inte omfattas av avtalet. 4. De beh�riga myndigheterna i de avtals- slutande staterna kan tr�da i direkt f�rbindelse med varandra i syfte att tr�ffa �verenskom- </div> <div id="page29-div" style="position:relative;width:643px;height:903px;"> <img width="643" height="903" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1996:1510 melse i de fall som angivits i f�reg�ende punkter. Artikel 26 UTBYTE AV UPPLYSNINGAR 1. De beh�riga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall utbyta s�dana upp- lysningar som �r n�dv�ndiga f�r att till�mpa best�mmelserna i detta avtal eller i de avtals- slutande staternas interna lagstiftning betr�f- fande skatter som omfattas av avtalet, i den m�n beskattningen enligt denna lagstiftning inte strider mot avtalet. Utbytet av upplysning- ar begr�nsas inte av artikel 1. Upplysningar som en avtalsslutande stat mottagit skall be- handlas s�som hemliga p� samma s�tt som upplysningar, som erh�llits enligt den interna lagstiftningen i denna stat och f�r yppas endast f�r personer eller myndigheter (d�ri inbegripet domstolar och f�rvaltningsorgan) som fast- st�ller, uppb�r eller indriver de skatter som omfattas av avtalet eller handl�gger �tal eller besv�r i fr�ga om dessa skatter. Dessa personer eller myndigheter skall anv�nda upplysning- arna endast f�r s�dana �ndam�l. De f�r yppa upplysningarna vid offentlig r�tteg�ng eller i domstolsavg�randen. 2. Best�mmelserna i punkt 1 anses inte medf�ra skyldighet f�r en avtalsslutande stat att a) vidta f�rvaltnings�tg�rder som avviker fr�n lagstiftning och administrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten, b) l�mna upplysningar som inte �r tillg�ng- liga enligt lagstiftning eller sedvanlig administrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten, 2733 comme il est indiqu� aux paragraphes pr�c�dents. Article 26 ECHANGE DE RENSEIGNEMENTS 1. Les autorit�s comp�tentes des Etats contractants �changent les renseignements n�cessaires pour appliquer les dispositions de la pr�sente Convention ou celles de la l�gislation interne des Etats contractants relative aux imp�ts vis�s par la Convention dans la mesure o� l'imposition qu'elle pr�voit n'est pas contraire � la Convention. L'�change de renseignements n'est pas restreint par l'article 1. Les renseignements re�us par un Etat contractant sont tenus secrets de la m�me mani�re que les renseignements obtenus en application de la l�gislation interne de cet Etat et ne sont communiqu�s qu'aux personnes ou autorit�s (y compris les tribunaux et organes administratifs) concern�es par l'�tablissement ou le recouvrement des imp�ts vis�s par la Convention, par les proc�dures ou poursuites concernant ces imp�ts, ou par les d�cisions sur les recours relatifs � ces imp�ts. Ces personnes ou autorit�s n'utilisent ces renseignements qu'� ces fins. Elles peuvent faire �tat de ces renseignements au cours d'audiences publiques de tribunaux ou dans des jugements. 2. Les dispositions du paragraphe 1 ne peuv- ent en aucun cas �tre interpr�t�es comme im- posant � un Etat contractant l'obligation: a) de prendre des mesures administratives d�rogeant � sa l�gislation et � sa pratique administrative ou � celles de l'autre Etat contractant; b) de fournir des renseignements qui ne pourraient �tre obtenus sur la base de sa l�gislation ou dans le cadre de sa pratique administrative normale ou de celles de l'autre Etat contractant; </div> <div id="page30-div" style="position:relative;width:648px;height:907px;"> <img width="648" height="907" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1996:1510 c) de fournir des renseignements qui r�v�leraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un proc�d� commercial ou des renseignements dont la communication serait contraire � l'ordre public. Article 27 ASSISTANCE EN MATIERE DE RECOUVREMENT 1. Les Etats contractants s'engagent � se pr�ter aide et assistance pour le recouvrement des imp�ts qui font l'objet de la pr�sente Convention et pour celui des int�r�ts, des frais, des suppl�ments d'imp�t et des amendes qui n'ont pas le caract�re p�nal. 2. La demande formul�e � cette fin doit �tre accompagn�e des documents exig�s par les lois de l'Etat requ�rant pour �tablir que les sommes � recouvrer sont d�finitivement dues. 3. Au vu de ces documents, les significations et mesures de recouvrement et de perception ont lieu dans l'Etat requis conform�ment aux lois applicables pour le recouvrement et la perception de ses propres imp�ts. Les titres de perception, en particulier, sont rendus ex�- cutoires dans la forme pr�vue par la l�gislation de cet Etat. 4. Les cr�ances fiscales � recouvrer ne seront pas consid�r�es comme des cr�ances privi- l�gi�es dans l'Etat requis. 5. En ce qui concerne les cr�ances fiscales qui sont encore susceptibles de recours, l'Etat cr�ancier peut, pour la sauvegarde de ses droits, demander � l'autre Etat de prendre des mesures conservatoires, auxquelles les dispositions pr�c�dentes sont d'application correspondante. 2734 c) l�mna upplysningar som skulle r�ja aff�rs- hemlighet, industri-, handels- eller yrkeshem- lighet eller i n�ringsverksamhet nyttjat f�rfa- ringss�tt eller upplysningar, vilkas �verl�m- nande skulle strida mot allm�nna h�nsyn (ordre public). Artikel 27 BISTAND MED INDRIVNING 1. De avtalsslutande staterna f�rbinder sig att l�mna varandra bist�nd och handr�ckning f�r att driva in skatter som omfattas av avtalet, r�ntor som utg�r p� dessa, kostnader, till�gg till dessa skatter samt viten som inte har straff- r�ttslig karakt�r. 2. Framst�llning om s�dan handr�ckning skall vara �tf�ljd av handlingar som enligt lagstiftningen i den stat som beg�rt handr�ck- ningen kr�vs f�r att fastst�lla att de belopp som skall indrivas f�rfallit till betalning. 3. Med iakttagande av dessa handlingar sker delgivningar samt indrivnings- och uppb�rds- �tg�rder i den stat d�r handr�ckning skall ske enligt den statens lagstiftning om indrivning och uppb�rd av dess egna skatter. I synnerhet skall beslut om uppb�rd g�ras exigibla p� s�tt som anges i denna stats lagstiftning. 4. Den skattefordran som skall drivas in an- ses inte som f�rm�nsber�ttigad fordran i den stat d�r handr�ckningen sker. 5. I fr�ga om skattefordran som �nnu inte blivit slutgiltigt fastst�lld kan borgen�rsstaten, f�r att s�kerst�lla sin r�tt, g�ra framst�llning hos den andra staten om s�krings�tg�rder. Betr�ffande s�dana �tg�rder �ger f�reg�ende best�mmelser motsvarande till�mpning. </div> <div id="page31-div" style="position:relative;width:644px;height:904px;"> <img width="644" height="904" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1996:1510 Artikel 28 MEDLEMMAR AV DIPLOMATISK BESKICKNING OCH KONSULAT Best�mmelserna i detta avtal ber�r inte de privilegier vid beskattningen som enligt folk- r�ttens allm�nna regler eller best�mmelser i s�rskilda �verenskommelser tillkommer med- lemmar av diplomatisk beskickning eller kon- sulat. Artikel 29 IKRAFTTR�DANDE 1. De avtalsslutande staterna skall meddela varandra n�r de �tg�rder vidtagits som enligt respektive lagstiftning kr�vs f�r att detta avtal skall tr�da i kraft. 2. Detta avtal tr�der i kraft trettio dagar efter den dag d� det senare av dessa meddelanden tas emot och till�mpas: a) i Luxemburg: 1) betr�ffande k�llskatter, p� inkomst som f�rv�rvas den f�rsta januari n�rmast efter den dag d� avtalet tr�der i kraft eller senare; 2) betr�ffande �vriga skatter, p� beskatt- ningsperioder som slutar den f�rsta januari n�rmast efter den dag d� avtalet tr�der i kraft eller senare; b) i Sverige: 1) betr�ffande skatter p� inkomst, p� in- komst som f�rv�rvas den f�rsta januari n�rmast efter den dag d� avtalet tr�der i kraft eller senare; 2) betr�ffande f�rm�genhetsskatten, p� skatt som utg�r p� grund av taxering andra 2735 Article 28 MEMBRES DES MISSIONS DIPLOMATIQUES ET POSTES CONSULAIRES Les dispositions de la pr�sente Convention ne portent pas atteinte aux privil�ges fiscaux dont b�n�ficient les membres des missions diplomatiques ou postes consulaires en vertu soit des r�gles g�n�rales du droit international, soit des dispositions d'accords particuliers. Article 29 ENTREE EN VIGUEUR 1. Chaque Etat contractant notifiera � l'autre Etat l'accomplissement des formalit�s consti- tutionnelles requises pour l'entr�e en vigueur de la pr�sente Convention. 2. La Convention entrera en vigueur trente jours apr�s la date de la derni�re de ces notifications et s'appliquera: a) au Luxembourg: (i) en ce qui concerne les imp�ts retenus � la source, aux revenus attribu�s le ou apr�s le premier janvier suivant imm�diatement la date � laquelle la Convention entre en vigueur; (ii) en ce qui concerne les autres imp�ts, aux p�riodes imposables prenant fin le ou apr�s le premier janvier suivant imm�diate- ment la date � laquelle la Convention entre en vigueur; b) en Su�de: (i) en ce qui concerne les imp�ts sur le revenu, aux revenus attribu�s le ou apr�s le premier janvier suivant imm�diatement la date � laquelle la Convention entre en vigueur; (ii) en ce qui concerne l'imp�t sur la fortune, � l'imp�t qui est �tabli pour la </div> <div id="page32-div" style="position:relative;width:648px;height:906px;"> <img width="648" height="906" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1996:1510 deuxi�me ann�e civile suivant celle au coursde laquelle la Convention entre en vigueur et pour les ann�es suivantes. 3. La Convention du 14 juillet 1983 entre le Grand-Duch� de Luxembourg et le Royaume de Su�de tendant � �viter les doubles impo- sitions et � �tablir des proc�dures d'assistance administrative r�ciproque en mati�re d'imp�ts sur le revenu et sur la fortune cessera ses effets au moment de la mise en application de la pr�sente Convention et du Protocole y joint. Les dispositions de la Convention de 1983 cesseront de s'appliquer � partir de la date o� les dispositions correspondantes de la pr�sente Convention et du Protocole y joint seront applicables, conform�ment aux dispositions du paragraphe 2 du pr�sent article, pour la premi�re fois. Article 30 DENONCIATION La pr�sente Convention demeurera en vigueur tant qu'elle n'aura pas �t� d�nonc�e par un Etat contractant. Chaque Etat contractant peut d�noncer la Convention par voie diplo- matique par �crit avec un pr�avis minimum de six mois avant la fin de chaque ann�e civile. Dans ce cas, la Convention cessera d'�tre applicable aux revenus attribu�s et � la fortune poss�d�e le ou apr�s le premier janvier de l'ann�e civile suivant imm�diatement la fin de la p�riode de six mois. EN FOI DE QUOI les soussign�s, d�ment autoris�s � cet effet, ont sign� la pr�sente Convention. 2736 kalender�ret efter det d� avtalet tr�der i kraft eller senare. 3. Avtalet den 14 juli 1983 mellan Konungariket Sverige och Storhertigd�met Luxemburg f�r undvikande av dubbelbeskatt- ning och fastst�llande av best�mmelser om �msesidig handr�ckning betr�ffande skatter p� inkomst och p� f�rm�genhet skall upph�ra att g�lla fr�n det datum detta avtal med d�rtill h�rande protokoll skall till�mpas. Best�mmel- serna i 1983 �rs avtal skall upph�ra att till�m- pas fr�n och med det datum d� motsvarande best�mmelser i detta avtal med d�rtill h�rande protokoll f�r f�rsta g�ngen blir till�mpliga i enlighet med best�mmelserna i punkt 2 i denna artikel. Artikel 30 UPPH�RANDE Detta avtal f�rblir i kraft till dess det s�gs upp av en avtalsslutande stat. Vardera avtals- slutande staten kan p� diplomatisk v�g s�ga upp avtalet genom skriftlig underr�ttelse h�rom minst sex m�nader f�re utg�ngen av varje kalender�r. I h�ndelse av s�dan upps�gning upph�r avtalet att g�lla betr�ffande inkomst som f�rv�rvas eller f�rm�genhet som innehas den f�rsta januari det kalender�r som f�ljer n�rmast efter utg�ngen av sexm�nadersperio- den eller senare. Till bekr�ftelse h�rav har undertecknade, d�rtill vederb�rligen bemyndigade, underteck- nat detta avtal. </div> <div id="page33-div" style="position:relative;width:643px;height:903px;"> <img width="643" height="903" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> Fait � Stockholm, le 14 octobre 1996, en double exemplaire en langue fran�aise. Pour le Gouvernement du Royaume de Su�de Thomas �stros Pour le Gouvernement du Grand-Duch� de Luxembourg Fran�ois Bremer SFS 1996:1510 Som skedde i Stockholm, den 14 oktober 1996, i tv� exemplar p� franska spr�ket. F�r Konungariket Sveriges regering Thomas �stros F�r Storhertigd�met Luxemburgs regering Fran�ois Bremer 2737 </div> <div id="page34-div" style="position:relative;width:647px;height:906px;"> <img width="647" height="906" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1996:1510 PROTOCOLE A la signature d'aujourd'hui de la Convention entre le Royaume de Su�de et le Grand-Duch� de Luxembourg tendant � �viter les doubles impositions et � pr�venir la fraude fiscale en mati�re d'imp�ts sur le revenu et sur la fortune (ci-apr�s d�nomm�e "la Convention"), les soussign�s sont convenus que les dispositions suivantes font partie int�grante de la Conven- tion: 1) La Convention ne s'applique pas aux soci�t�s holding au sens de la l�gislation particuli�re luxembourgeoise r�gie actuelle- ment par la loi du 31 juillet 1929 et l'arr�t� grand-ducal du 17 d�cembre 1938 ni aux organismes de placement collectif au sens de la l�gislation luxembourgeoise du 30 mars 1988. Elle ne s'applique pas non plus aux autres entit�s soumises � un r�gime fiscal similaire introduit apr�s la signature de la pr�sente Convention. 2) La Convention ne s'applique pas � une entreprise d'un Etat contractant qui tire ses revenus principalement d'autres Etats si ces revenus supportent un imp�t consid�rablement inf�rieur que des revenus ayant leurs sources dans cet Etat contractant. EN FOI DE QUOI les soussign�s, d�ment autoris�s � cet effet, ont sign� le pr�sent Protocole. 2738 PROTOKOLL Vid undertecknandet i dag av avtalet mellan Konungariket Sverige och Storhertigd�met Luxemburg f�r undvikande av dubbelbeskatt- ning och f�rhindrande av skatteflykt betr�f- fande skatter p� inkomst och p� f�rm�genhet (i det f�ljande ben�mnt "avtalet"), har underteck- nade kommit �verens om att f�ljande best�m- melser skall utg�ra en integrerande del av av- talet: 1) Avtalet till�mpas inte betr�ffande dels holdingbolag i den mening som avses i den speciella lagstiftning i Luxemburg som f�r n�r- varande g�ller enligt lagen den 31 juli 1929 och storhertigens f�rordning den 17 december 1938, dels betr�ffande �taganden f�r kollektiva investeringar (organismes de placement collectif) som avses i den luxemburgska lagen den 30 mars 1988. Avtalet till�mpas inte heller betr�ffande andra subjekt som underkastas lik- nande lagstiftning som tillkommer efter under- tecknandet av detta avtal. 2) Avtalet till�mpas inte betr�ffande f�retag med hemvist i en avtalsslutande stat som f�r- v�rvar sina inkomster huvudsakligen fr�n andra stater om s�dan inkomst beskattas v�sentligt l�gre �n inkomst som h�rr�r fr�n denna avtals- slutande stat. Till bekr�ftelse h�rav har undertecknade, d�rtill vederb�rligen bemyndigade, underteck- nat detta protokoll. </div> <div id="page35-div" style="position:relative;width:646px;height:905px;"> <img width="646" height="905" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> Fait � Stockholm, le 14 octobre 1996, en double exemplaire en langue fran�aise. Pour le Gouvernement du Royaume de Su�de Thomas �stros Pour le Gouvernement du Grand-Duch� de Luxembourg Fran�ois Bremer SFS 1996:1510 Som skedde i Stockholm, den 14 oktober 1996, i tv� exemplar p� franska spr�ket. F�r Konungariket Sveriges regering Thomas �stros F�r Storhertigd�met Luxemburgs regering Fran�ois Bremer 2739 </div> </div>

SFS 1996:1510
Utkom fr�n trycket
den 30 december 1996

2705

utf�rdad den 25 november 1996.

Enligt riksdagens beslut1 f�reskrivs f�ljande.

1 � Det avtal f�r undvikande av dubbelbeskattning och f�rhindrande av
skatteflykt betr�ffande skatter p� inkomst och p� f�rm�genhet som Sverige

och Luxemburg undertecknade den 14 oktober 1996 skall, tillsammans med
det protokoll som �r fogat till avtalet och som utg�r en del av detta, g�lla
som lag h�r i landet.

Avtalets och protokollets inneh�ll framg�r av bilaga till denna lag.

Prop. 1996/97:43, bet. 1996/97:SkUl 1, rskr. 1996/97:37.

Lag
om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och
Luxemburg;

2706

SFS 1996:1510

2 � Avtalets beskattningsregler skall till�mpas endast i den m�n dessa
medf�r inskr�nkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle
f�religga.

3 � Om en person som �r bosatt i Sverige f�rv�rvar inkomst som enligt
best�mmelserna i avtalet beskattas endast i Luxemburg, skall s�dan in-
komst inte tas med vid taxeringen i Sverige.

1. Denna lag tr�der i kraft den dag regeringen best�mmer.

2. Denna lag skall till�mpas
a) betr�ffande skatt p� inkomst som f�rv�rvas den 1 januari �ret efter det

�r d� lagen tr�der i kraft eller senare, och

b) betr�ffande skatt p� f�rm�genhet som taxeras andra kalender�ret

n�rmast efter det �r d� lagen tr�der i kraft eller senare.

3. Genom lagen upph�vs lagen (1984:174) om dubbelbeskattningsavtal

mellan Sverige och Luxemburg samt f�rordningen (1985:132) om dubbel-
beskattningsavtal mellan Sverige och Luxemburg.

De upph�vda f�rfattningarna skall dock fortfarande till�mpas
a) betr�ffande skatt p� inkomst som f�rv�rvas f�re den 1 januari �ret ef-

ter det �r d� lagen tr�der i kraft, och

b) betr�ffande skatt p� f�rm�genhet som taxeras f�rsta kalender�ret

n�rmast efter det �r d� lagen tr�der i kraft eller tidigare.

P� regeringens v�gnar

LAILA FREIVALDS

ERIK�SBRINK

(Finansdepartementet)

SFS 1996:1510

Bilaga

(�vers�ttning)

AVTAL mellan Konungariket Sverige och

Storhertigd�met Luxemburg f�r undvikande av
dubbelbeskattning och f�rhindrande av skatte-

flykt betr�ffande skatter p� inkomst och p� f�r-
m�genhet

Konungariket Sveriges regering och Stor-

hertigd�met Luxemburgs regering, som �nskar
ing� ett avtal f�r undvikande av dubbelbeskatt-
ning och f�rhindrande av skatteflykt betr�ffan-
de skatter p� inkomst och p� f�rm�genhet, har
kommit �verens om f�ljande:

Artikel 1

PERSONER P� VILKA AVTALET
TILL�MPAS

Detta avtal till�mpas p� personer som har

hemvist i en avtalsslutande stat eller i b�da av-
talsslutande staterna.

Artikel 2

SKATTER SOM OMFATTAS AV

AVTALET

1. De skatter p� vilka detta avtal till�mpas �r:

a) i Luxemburg:

1) skatten p� fysisk persons inkomst,

2) skatten p� bolagsinkomst,
3) den s�rskilda skatten p� styrelsearvoden,
4) f�rm�genhetsskatten, och
5) kommunalskatten p� aff�rsverksamhet

2707

CONVENTION entre le Royaume de Su�de et
le Grand-Duch� de Luxembourg tendant � �vi-
ter les doubles impositions et � pr�venir la
fraude fiscale en mati�re d'imp�ts sur le revenu
et sur la fortune

Le Gouvernement du Royaume de Su�de et

le Gouvernement du Grand-Duch� de Luxem-
bourg d�sireux de conclure une Convention

tendant � �viter les doubles impositions et �
pr�venir la fraude fiscale en mati�re d'imp�ts

sur le revenu et sur la fortune sont convenus de
ce qui suit:

Article 1er

PERSONNES VISEES

La pr�sente Convention s'applique aux

personnes qui sont des r�sidents d'un Etat
contractant ou des deux Etats contractants.

Article 2

IMPOTS VISES

1. Les imp�ts auxquels s'applique la

Convention sont:

a) en ce qui concerne le Luxembourg:

(i) l'imp�t sur le revenu des personnes

physiques;

(ii) l'imp�t sur le revenu des collectivit�s;
(iii) l'imp�t sp�cial sur les tanti�mes;
(iv) l'imp�t sur la fortune et

(v) l'imp�t commercial communal;

2708

SFS 1996:1510

(ci-apr�s d�nomm�s "imp�t luxem-

bourgeois");

b) en ce qui concerne la Su�de:

(i) l'imp�t d'Etat sur le revenu (den statliga

inkomstskatten), y compris l'imp�t sur les
salaires des gens de mer (sj�mansskatten) et
l'imp�t retenu sur les dividendes (kupong-
skatten);

(ii) l'imp�t sur le revenu des non-r�sidents

(den s�rskilda inkomstskatten f�r utomlands
bosatta);

(iii) l'imp�t sur le revenu des artistes et

athl�tes non-r�sidents (den s�rskilda in-

komstskatten f�r utomlands bosatta artister
m.fl.);

(iv) l'imp�t communal sur le revenu (den

kommunala inkomstskatten);

(v) l'imp�t sur les moyens destin�s � des

fins d'expansion (expansionsmedelsskatt) et

(vi) l'imp�t sur la fortune (den statliga

f�rm�genhetsskatten) ;

(ci-apr�s d�nomm�s "imp�t su�dois").

2. La Convention s'applique aussi aux imp�ts

de nature identique ou analogue qui seraient
�tablis apr�s la date de signature de la Con-
vention et qui s'ajouteraient aux imp�ts vis�s
au paragraphe 1 ou qui les remplaceraient. Les
autorit�s comp�tentes des Etats contractants se
communiqueront les modifications importantes

apport�es � leurs l�gislations fiscales re-
spectives.

Article 3

DEFINITIONS GENERALES .

1. Au sens de la pr�sente Convention, �

moins que le contexte n'exige une interpr�-
tation diff�rente:

a) le terme "Luxembourg" d�signe le Grand-

Duch� de Luxembourg et, employ� dans un
sens g�ographique, il d�signe le territoire du
Grand-Duch� de Luxembourg;

(i det f�ljande ben�mnda "luxemburgsk

skatt");

b) i Sverige:

1) den statliga inkomstskatten, sj�mans-

skatten och kupongskatten d�ri inbegripna,

2) den s�rskilda inkomstskatten f�r utom-

lands bosatta,

3) den s�rskilda inkomstskatten f�r utom-

lands bosatta artister m.fl.,

4) den kommunala inkomstskatten,

5) expansionsmedelsskatten, och

6) den statliga f�rm�genhetsskatten

(i det f�ljande ben�mnda "svensk skatt").

2. Avtalet till�mpas �ven p� skatter av sam-

ma eller i huvudsak likartat slag, som efter
undertecknandet av avtalet p�f�rs vid sidan av
eller i st�llet f�r de skatter som anges i punkt 1.
De beh�riga myndigheterna i de avtalsslutande

staterna skall meddela varandra de v�sentliga
�ndringar som gjorts i respektive skattelagstift-
ning.

Artikel 3

ALLM�NNA DEFINITIONER

1. Om inte sammanhanget f�ranleder annat,

har vid till�mpningen av detta avtal f�ljande
uttryck nedan angiven betydelse:

a) "Luxemburg" �syftar Storhertigd�met

Luxemburg och omfattar, n�r uttrycket anv�nds
i geografisk betydelse, Storhertigd�met Luxem-
burgs territorium;

b) "Sverige" �syftar Konungariket Sverige

och innefattar, n�r uttrycket anv�nds i geogra-
fisk betydelse, Sveriges territorium, Sveriges
territorialvatten och andra havsomr�den �ver
vilka Sverige, i �verensst�mmelse med folk-
r�ttens regler, ut�var suver�na r�ttigheter eller

jurisdiktion;

c) "en avtalsslutande stat" och "den andra

avtalsslutande staten" �syftar Luxemburg eller
Sverige, beroende p� sammanhanget;

d) "person" inbegriper fysisk person, bolag

och annan sammanslutning;

e) "bolag" �syftar juridisk person eller annan

som vid beskattningen behandlas s�som juri-
disk person;

f) "f�retag i en avtalsslutande stat" och

"f�retag i den andra avtalsslutande staten" �syf-

tar f�retag som bedrivs av person med hemvist
i en avtalsslutande stat respektive f�retag som
bedrivs av person med hemvist i den andra

avtalsslutande staten;

g) "internationell trafik" �syftar transport med

skepp eller luftfartyg som anv�nds av f�retag i
en avtalsslutande stat utom d� skeppet eller
luftfartyget anv�nds uteslutande mellan platser
i den andra avtalsslutande staten;

h) "medborgare" �syftar:

1) fysisk person som har medborgarskap i

en avtalsslutande stat,

2) juridisk person, handelsbolag och annan

sammanslutning som bildats enligt den lag-
stiftning som g�ller i en avtalsslutande stat;

i) "beh�rig myndighet" �syftar:

1) i Luxemburg: fmansministern eller den-

nes befullm�ktigade ombud, och

2) i Sverige: finansministern, dennes befull-

m�ktigade ombud eller den myndighet �t vil-
ken uppdras att vara beh�rig myndighet vid
till�mpningen av detta avtal.

SFS 1996:1510

2709

b) le terme "Su�de" d�signe le Royaume de

Su�de et, employ� dans un sens g�ographique,
il inclut le territoire national, les eaux terri-

toriales de Su�de ainsi que les autres zones ma-
ritimes sur lesquelles la Su�de, conform�ment

au droit international, exerce ses droits de sou-

verainet� ou son autorit� judiciaire;

c) les expressions "un Etat contractant" et

"l'autre Etat contractant" d�signent, suivant le

cas, le Luxembourg ou la Su�de;

d) le terme "personne" comprend les per-

sonnes physiques, les soci�t�s et tous autres
groupements de personnes;

e) le terme "soci�t�" d�signe toute personne

morale ou toute entit� qui est consid�r�e
comme une personne morale aux fins d'im-
position;

f) les expressions "entreprise d'un Etat

contractant" et "entreprise de l'autre Etat con-
tractant" d�signent respectivement une entre-
prise exploit�e par un r�sident d'un Etat
contractant et une entreprise exploit�e par un
r�sident de l'autre Etat contractant;

g) l'expression "trafic international" d�signe

tout transport effectu� par un navire ou un
a�ronef exploit� par une entreprise d'un Etat
contractant, sauf lorsque le navire ou l'a�ronef
n'est exploit� qu'entre des points situ�s dans
l'autre Etat contractant;

h) le terme "national" d�signe:

(i) toute personne physique qui poss�de la

nationalit� d'un Etat contractant;

(ii) toute personne morale, soci�t� de

personnes ou association constitu�e con-
form�ment � la l�gislation en vigueur dans un

Etat contractant;

i) l'expression "autorit� comp�tente" d�signe:

(i) en ce qui concerne le Luxembourg, le

ministre des Finances ou son repr�sentant

autoris�;

(ii) en ce qui concerne la Su�de, le ministre

des Finances, son repr�sentant autoris� ou
l'autorit� d�sign�e comme autorit� com-
p�tente au sens de la pr�sente Convention.

SFS 1996:1510

2. Pour l'application de la Convention � un

moment donn� par un Etat contractant, tout
terme ou expression qui n'y est pas d�fini a,

sauf si le contexte exige une interpr�tation
diff�rente, le sens que lui attribue le droit de cet
Etat concernant les imp�ts auxquels s'applique
la Convention, le sens attribu� � ce terme ou
expression par le droit fiscal de cet Etat pr�-
valant sur le sens que lui attribuent les autres
branches du droit de cet Etat.

Article 4

RESIDENT

1. Au sens de la pr�sente Convention,

l'expression "r�sident d'un Etat contractant"
d�signe toute personne qui, en vertu de la
l�gislation de cet Etat, est assujettie � l'imp�t
dans cet Etat, en raison de son domicile, de sa
r�sidence, de son si�ge de direction ou de tout
autre crit�re de nature analogue. Toutefois,
dans le cas des soci�t�s de personnes ou des
successions, l'expression est applicable

uniquement dans la mesure o� les revenus per-
�us ou la fortune poss�d�e par de telles soci�t�s
de personnes ou successions sont soumis �
l'imp�t dans cet Etat comme les revenus ou la
fortune d'un r�sident, soit dans leur chef, soit
dans le chef de leurs associ�s. L'expression

�r�sident d'un Etat contractant� ne comprend
pas les personnes qui ne sont assujetties �
l'imp�t dans cet Etat que pour les revenus de
sources situ�es dans cet Etat ou pour la fortune
qui y est situ�e.

2. Lorsque, selon les dispositions du

paragraphe 1, une personne physique est un
r�sident des deux Etats contractants, sa

situation est r�gl�e de la mani�re suivante:

a) cette personne est consid�r�e comme un

r�sident de l'Etat o� elle dispose d'un foyer
d'habitation permanent; si elle dispose d'un

2710

2. D� en avtalsslutande stat till�mpar avtalet

vid n�gon tidpunkt anses, s�vida inte samman-
hanget f�ranleder annat, varje uttryck som inte
definierats i avtalet ha den betydelse som
uttrycket har vid denna tidpunkt enligt den sta-
tens lagstiftning i fr�ga om s�dana skatter p�
vilka avtalet till�mpas, och den betydelse som
uttrycket har enligt till�mplig skattelagstiftning
i denna stat �ger f�retr�de framf�r den betydel-
se uttrycket har enligt n�gon annan lagstiftning
i denna stat.

Artikel 4

HEMVIST

1. Vid till�mpningen av detta avtal �syftar ut-

trycket "person med hemvist i en avtalsslutande
stat" person som enligt lagstiftningen i denna
stat �r skattskyldig d�r p� grund av domicil,
bos�ttning, plats f�r f�retagsledning eller annan
liknande omst�ndighet. Betr�ffande handels-
bolag och d�dsbon, inbegriper emellertid det
angivna uttrycket s�dan person endast i den
utstr�ckning dess inkomst eller f�rm�genhet �r
skattepliktig i denna stat p� samma s�tt som
inkomst eller f�rm�genhet som f�rv�rvas re-
spektive innehas av en person med hemvist
d�r, antingen hos handelsbolaget eller d�dsboet
eller hos dess del�gare. Uttrycket "person med
hemvist i en avtalsslutande stat" inbegriper
emellerua inte person som �r skattskyldig i
denna stat endast f�r inkomst fr�n k�lla i denna
stat eller f�r f�rm�genhet bel�gen d�r.

2. D� p� grund av best�mmelserna i punkt 1

fysisk person har hemvist i b�da avtalsslutande
staterna, best�ms hans hemvist p� f�ljande s�tt:

a) han anses ha hemvist i den stat d�r han har

en bostad som stadigvarande st�r till hans
f�rfogande; om han har en s�dan bostad i b�da

SFS 1996:1510

staterna, anses han ha hemvist i den stat med
vilken hans personliga och ekonomiska f�rbin-
delser �r starkast (centrum f�r levnadsintres-
sena);

b) om det inte kan avg�ras i vilken

avtalsslutande stat han har centrum f�r sin^
levnadsintressen eller om han inte i n�gondera
staten har en bostad som stadigvarande st�r till

hans f�rfogande, anses han ha hemvist i den
stat d�r han stadigvarande vistas;

c) om han stadigvarande vistas i b�da

staterna eller om han inte vistas stadigvarande i
n�gon av dem, anses han ha hemvist i den stat
d�r han �r medborgare;

d) om han �r medborgare i b�da staterna eller

om han inte �r medborgare i n�gon av dem,
skall de beh�riga myndigheterna i de
avtalsslutande staterna avg�ra fr�gan genom
�msesidig �verenskommelse.

3. D� p� grund av best�mmelserna i punkt 1

annan person �n fysisk person har hemvist i

b�da avtalsslutande staterna, anses personen i
fr�ga ha hemvist i den stat d�r den har sin
verkliga ledning.

Artikel 5

FAST DRIFTST�LLE

1. Vid till�mpningen av detta avtal �syftar

uttrycket "fast driftst�lle" en stadigvarande plats
f�r aff�rsverksamhet, fr�n vilken ett f�retags
verksamhet helt eller delvis bedrivs.

2. Uttrycket "fast driftst�lle" innefattar s�r-

skilt:

a) plats f�r f�retagsledning,

b) filial,
c) kontor,

2711

foyer d'habitation permanent dans les deux

Etats, elle est consid�r�e comme un r�sident de
l'Etat avec lequel ses liens personnels et
�conomiques sont les plus �troits (centre des
int�r�ts vitaux);

b) si l'Etat o� cette personne a le centre de

ses int�r�ts vitaux ne peut pas �tre d�termin�,
ou si elle ne dispose d'un foyer d'habitation
permanent dans aucun des Etats, elle est
consid�r�e comme un r�sident de l'Etat o� elle
s�journe de fa�on habituelle;

c) si cette personne s�journe de fa�on

habituelle dans les deux Etats ou si elle ne
s�journe de fa�on habituelle dans aucun d'eux,
elle est consid�r�e comme un r�sident de l'Etat
dont elle poss�de la nationalit�;

d) si cette personne poss�de la nationalit� des

deux Etats ou si elle ne poss�de la nationalit�
d'aucun d'eux, les autorit�s comp�tentes des
Etats contractants tranchent la question d'un
commun accord.

3. Lorsque, selon les dispositions du

paragraphe 1, une personne autre qu'une
personne physique est un r�sident des deux
Etats contractants, elle est consid�r�e comme
un r�sident de l'Etat o� son si�ge de direction
effective est situ�.

Article 5

ETABLISSEMENT STABLE

1. Au sens de la pr�sente Convention,

l'expression "�tablissement stable" d�signe une
installation fixe d'affaires par l'interm�diaire de

laquelle une entreprise exerce tout ou partie de
son activit�.

2. L'expression "�tablissement stable" com-

prend notamment:

a) un si�ge de direction,
b) une succursale,
c) un bureau,

SFS 1996:1510

d) une usine,
e) un atelier et

f) une mine, un puits de p�trole ou de gaz,

une carri�re ou tout autre lieu d'extraction de
ressources naturelles.

3. Un chantier de construction ou de montage

ne constitue un �tablissement stable que si sa
dur�e d�passe 12 mois.

4. Nonobstant les dispositions pr�c�dentes

du pr�sent article, on consid�re qu'il n'y a pas

"�tablissement stable" si:

a) il est fait usage d'installations aux seules

fins de stockage, d'exposition ou de livraison de
marchandises appartenant � l'entreprise;

b) des marchandises appartenant � l'entre-

prise sont entrepos�es aux seules fins de

stockage, d'exposition ou de livraison;

c) des marchandises appartenant � l'entre-

prise sont entrepos�es aux seules fins de trans-
formation par une autre entreprise;

d) une installation fixe d'affaires est utilis�e

aux seules fins d'acheter des marchandises ou
de r�unir des informations, pour l'entreprise;

e) une installation fixe d'affaires est utilis�e

aux seules fins d'exercer, pour l'entreprise,
toute autre activit� de caract�re pr�paratoire ou
auxiliaire;

f) une installation fixe d'affaires est utilis�e

aux seules fins de l'exercice cumul� d'activit�s

mentionn�es aux alin�as a) � e), � condition
que l'activit� d'ensemble de l'installation fixe
d'affaires r�sultant de ce cumul garde un
caract�re pr�paratoire ou auxiliaire.

5. Nonobstant les dispositions des para-

graphes 1 et 2, lorsqu'une personne - autre
qu'un agent jouissant d'un statut ind�pendant
auquel s'applique le paragraphe 6 - agit pour le

compte d'une entreprise et dispose dans un Etat
contractant de pouvoirs qu'elle y exerce habi-

2712

d) fabrik,
e) verkstad, och

f) gruva, olje- eller gask�lla, stenbrott eller

annan plats f�r utvinning av naturtillg�ngar.

3. Plats f�r byggnads-, anl�ggnings- eller in-

stallationsverksamhet utg�r fast driftst�lle en-
dast om verksamheten p�g�r mer �n tolv m�na-
der.

4. Utan hinder av f�reg�ende best�mmelser i

denna artikel anses uttrycket "fast driftst�lle"
inte innefatta:

a) anv�ndningen av anordningar uteslutande

f�r lagring, utst�llning eller utl�mnande av
f�retaget tillh�riga varor,

b) innehavet av ett f�retaget tillh�rigt varu-

lager uteslutande f�r lagring, utst�llning eller
utl�mnande,

c) innehavet av ett f�retaget tillh�rigt varu-

lager uteslutande f�r bearbetning eller f�r�d-
ling genom annat f�retags f�rsorg,

d) innehavet av stadigvarande plats f�r

aff�rsverksamhet uteslutande f�r ink�p av
varor eller inh�mtande av upplysningar f�r

f�retaget,

e) innehavet av stadigvarande plats f�r

aff�rsverksamhet uteslutande f�r att f�r f�re-
taget bedriva annan verksamhet av f�rbere-
dande eller bitr�dande art,

f) innehavet av en stadigvarande plats f�r

aff�rsverksamhet uteslutande f�r att kombinera

verksamheter som anges i punkterna a-e, under
f�ruts�ttning att hela den verksamhet som be-
drivs fr�n den stadigvarande platsen f�r aff�rs-
verksamhet p� grund av denna kombination �r

av f�rberedande eller bitr�dande art.

5. Om en person, som inte �r s�dan obero-

ende representant p� vilken punkt 6 till�mpas,
�r verksam f�r ett f�retag samt i en avtals-
slutande stat har och d�r regelm�ssigt anv�nder
fullmakt att sluta avtal i f�retagets namn, anses
detta f�retag - utan hinder av best�mmelserna i

SFS 1996:1510

punkterna 1 och 2 - ha fast driftst�lle i denna

stat i fr�ga om varje verksamhet som denna
person bedriver f�r f�retaget. Detta g�ller dock
inte, om den verksamhet som denna person be-
driver �r begr�nsad till s�dan som anges i
punkt 4 och som om den bedrevs fr�n en sta-
digvarande plats f�r aff�rsverksamhet inte
skulle g�ra denna stadigvarande plats f�r
aff�rsverksamhet till fast driftst�lle enligt be-
st�mmelserna i n�mnda punkt.

6. F�retag i en avtalsslutande stat anses inte

ha fast driftst�lle i den andra avtalsslutande

staten endast p� den grund att f�retaget bedri-
ver aff�rsverksamhet i denna stat genom f�r-
medling av m�klare, kornmission�r eller annan
oberoende representant, under f�ruts�ttning att
s�dan person d�rvid bedriver sin sedvanliga
aff�rsverksamhet.

7. Den omst�ndigheten att ett bolag med

hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerar
eller kontrolleras av ett bolag med hemvist i
den andra avtalsslutande staten eller ett bolag

som bedriver aff�rsverksamhet i denna andra
stat (antingen fr�n fast driftst�lle eller p� annat
s�tt), medf�r inte i och f�r sig att n�gotdera
bolaget utg�r fast driftst�lle f�r det andra.

Artikel 6

INKOMST AV FAST EGENDOM

1. Inkomst, som person med hemvist i en av-

talsslutande stat f�rv�rvar av fast egendom

(d�ri inbegripet inkomst av lantbruk eller
skogsbruk) bel�gen i den andra avtalsslutande
staten, f r beskattas i denna andra stat.

2. Uttrycket "fast egendom" har den bety-

delse som uttrycket har enligt lagstiftningen i

2713

tuellement lui permettant de conclure des con-
trats au nom de l'entreprise, cette entreprise est
consid�r�e comme ayant un �tablissement

stable dans cet Etat pour toutes les activit�s que
cette personne exerce pour l'entreprise, � moins
que les activit�s de cette personne ne soient
limit�es � celles qui sont mentionn�es au
paragraphe 4 et qui, si elles �taient exerc�es
par l'interm�diaire d'une installation fixe
d'affaires, ne permettraient pas de consid�rer
cette installation comme un �tablissement

stable selon les dispositions de ce paragraphe.

6. Une entreprise d'un Etat contractant n'est

pas consid�r�e comme ayant un �tablissement
stable dans l'autre Etat contractant du seul fait
qu'elle y exerce son activit� par l'entremise d'un
courtier, d'un commissionnaire g�n�ral ou de
tout autre agent jouissant d'un statut ind�-

pendant, � condition que ces personnes

agissent dans le cadre ordinaire de leur activit�.

7. Le fait qu'une soci�t� qui est un r�sident

d'un Etat contractant contr�le ou est contr�l�e
par une soci�t� qui est un r�sident de l'autre
Etat contractant ou qui y exerce son activit�
(que ce soit par l'interm�diaire d'un �tablisse-
ment stable ou non) ne suffit pas, en lui-m�me,
� faire de l'une quelconque de ces soci�t�s un
�tablissement stable de l'autre.

Article 6

REVENUS IMMOBILIERS

1. Les revenus qu'un r�sident d'un Etat

contractant tire de biens immobiliers (y
compris les revenus des exploitations agricoles
ou foresti�res) situ�s dans l'autre Etat
contractant, sont imposables dans cet autre
Etat.

2. L'expression "biens immobiliers" a le sens

que lui attribue le droit de l'Etat contractant o�

�

SFS 1996:1510

les biens consid�r�s sont situ�s. L'expression
comprend en tous cas les accessoires, le
cheptel mort ou vif des exploitations agricoles
et foresti�res, les droits auxquels s'appliquent
les dispositions du droit priv� concernant la

propri�t� fonci�re, les b�timents, l'usufruit des
biens immobiliers et les droits � des paiements
variables ou fixes pour l'exploitation ou la con-
cession de l'exploitation de gisements mi-
n�raux, sources et autres ressources naturelles;

les navires, bateaux et a�ronefs ne sont pas
consid�r�s comme des biens immobiliers.

3. Les dispositions du paragraphe 1

s'appliquent aux revenus provenant de l'exploi-
tation directe, de la location ou de l'affermage,
ainsi que de toute autre forme d'exploitation de

biens immobiliers.

4. Les dispositions des paragraphes 1 et 3

s'appliquent �galement aux revenus provenant
des biens immobiliers d'une entreprise ainsi

qu'aux revenus des biens immobiliers servant �
l'exercice d'une profession ind�pendante.

Article 7

BENEFICES DES ENTREPRISES

1. Les b�n�fices d'une entreprise d'un Etat

contractant ne sont imposables que dans cet
Etat, � moins que l'entreprise n'exerce son

activit� dans l'autre Etat contractant par
l'interm�diaire d'un �tablissement stable qui y

est situ�. Si l'entreprise exerce son activit�
d'une telle fa�on, les b�n�fices de l'entreprise
sont imposables dans l'autre Etat mais unique-
ment dans la mesure o� ils sont imputables �
cet �tablissement stable.

2. Sous r�serve des dispositions du

paragraphe 3, lorsqu'une entreprise d'un Etat
contractant exerce son activit� dans l'autre Etat
contractant par l'interm�diaire d'un �tablisse-

2714

den avtalsslutande stat d�r egendomen �r bel�-
gen. Uttrycket inbegriper dock alltid tillbeh�r
till fast egendom, levande och d�da inventarier
i lantbruk och skogsbruk, r�ttigheter p� vilka

best�mmelserna i privatr�tten om fast egendom
till�mpas, byggnader, nyttjander�tt till fast
egendom samt r�tt till f�r�nderliga eller fasta
ers�ttningar f�r nyttjandet av eller r�tten att
nyttja mineralf�rekomst, k�lla eller annan
naturtillg�ng. Skepp, b�tar och luftfartyg anses

inte vara fast egendom.

3. Best�mmelserna i punkt 1 till�mpas p�

inkomst som f�rv�rvas genom omedelbart bru-
kande, genom uthyrning eller annan anv�nd-
ning av fast egendom.

4. Best�mmelserna i punkterna 1 och 3 till-

l�mpas �ven p� inkomst av fast egendom som
tillh�r f�retag och p� inkomst av fast egendom
som anv�nds vid sj�lvst�ndig yrkesut�vning.

Artikel 7

INKOMST AV R�RELSE

1. Inkomst av r�relse, som f�retag i en av-

talsslutande stat f�rv�rvar, beskattas endast i
denna stat, s�vida inte f�retaget bedriver r�-
relse i den andra avtalsslutande staten fr�n d�r
bel�get fast driftst�lle. Om f�retaget bedriver
r�relse p� nyss angivet s�tt, f�r f�retagets in-
komst beskattas i den andra staten, men endast

s� stor del d�rav som �r h�nf�rlig till det fasta
driftst�llet.

2. Om f�retag i en avtalsslutande stat be-

driver r�relse i den andra avtalsslutande staten
fr�n d�r bel�get fast driftst�lle h�nf�rs, om inte
best�mmelserna i punkt 3 f�ranleder annat, i

SFS 1996:1510

vardera avtalsslutande staten till det fasta drift-
st�llet den inkomst som det kan antas att
driftst�llet skulle ha f�rv�rvat, om det varit ett
frist�ende f�retag, som bedrivit verksamhet av
samma eller liknande slag under samma eller

liknande villkor och sj�lvst�ndigt avslutat
aff�rer med det f�retag till vilket driftst�llet
h�r.

3. Vid best�mmandet av fast driftst�lles

inkomst medges avdrag f�r utgifter som
uppkommit f�r det fasta driftst�llet, h�runder
inbegripna utgifter f�r f�retagets ledning och
allm�nna f�rvaltning, oavsett om utgifterna
uppkommit i den stat d�r det fasta driftst�llet �r
bel�get eller annorst�des.

4. Inkomst h�nf�rs inte till fast driftst�lle

endast av den anledningen att varor ink�ps
genom det fasta driftst�llets f�rsorg f�r f�re-
taget.

5. Vid till�mpningen av f�reg�ende punkter

best�ms inkomst som �r h�nf�rlig till det fasta
driftst�llet genom samma f�rfarande �r fr�n �r,
s�vida inte goda och tillr�ckliga sk�l f�ranleder

annat.

6. Ing�r i inkomst av r�relse inkomst som

behandlas s�rskilt i andra artiklar av detta
avtal, ber�rs best�mmelserna i dessa artiklar
inte av reglerna i denna artikel.

Artikel 8

SJ�FART OCH LUFTFART

1. Inkomst som f�rv�rvas av f�retag i en av-

talsslutande stat genom anv�ndningen av skepp
eller luftfartyg i internationell trafik beskattas
endast i denna stat.

2. Best�mmelserna i punkt 1 till�mpas

2715

ment stable qui y est situ�, il est imput�, dans
chaque Etat contractant, � cet �tablissement
stable les b�n�fices qu'il aurait pu r�aliser s'il
avait constitu� une entreprise distincte exer�ant
des activit�s identiques ou analogues dans des

conditions identiques ou analogues et traitant
en toute ind�pendance avec l'entreprise dont il
constitue un �tablissement stable.

3. Pour d�terminer les b�n�fices d'un

�tablissement stable, sont admises en d�duction
les d�penses expos�es aux fins poursuivies par
cet �tablissement stable, y compris les d�-
penses de direction et les frais g�n�raux
d'administration ainsi expos�s, soit dans l'Etat
o� est situ� cet �tablissement stable, soit
ailleurs.

4. Aucun b�n�fice n'est imput� � un

�tablissement stable du fait qu'il a simplement
achet� des marchandises pour l'entreprise.

5. Aux fins des paragraphes pr�c�dents, les

b�n�fices � imputer � l'�tablissement stable

sont d�termin�s chaque ann�e selon la m�me
m�thode, � moins qu'il n'existe des motifs
valables et suffisants de proc�der autrement.

6. Lorsque les b�n�fices comprennent des

�l�ments de revenu trait�s s�par�ment dans
d'autres articles de la pr�sente Convention, les
dispositions de ces articles ne sont pas

affect�es par les dispositions du pr�sent article.

Article 8

NAVIGATION MARITIME ET AERIENNE

1. Les b�n�fices provenant de l'exploitation,

en trafic international, de navires ou d'a�ronefs
par une entreprise d'un Etat contractant ne sont
imposables que dans cet Etat.

2. En ce qui concerne les b�n�fices r�alis�s

SFS 1996:1510

par le consortium de transport a�rien "Scandi-
navian Airlines System (SAS)" les dispositions
du paragraphe 1 ne s'appliquent qu'� la partie
des b�n�fices qui se rapporte � la participation
d�tenue dans ledit consortium par "AB Aero-

transport (ABA)", le partenaire su�dois du

"Scandinavian Airlines System (SAS)".

3. Les dispositions du paragraphe 1

s'appliquent aussi aux b�n�fices provenant de
la participation � un pool, une exploitation en
commun ou un organisme international d'ex-
ploitation.

Article 9

ENTREPRISES ASSOCIEES

1. Lorsque

a) une entreprise d'un Etat contractant

participe directement ou indirectement � la
direction, au contr�le ou au capital d'une

entreprise de l'autre Etat contractant, ou que

b) les m�mes personnes participent

directement ou indirectement � la direction, au

contr�le ou au capital d'une entreprise d'un Etat
contractant et d'une entreprise de l'autre Etat
contractant,
et que, dans l'un et l'autre cas, les deux
entreprises sont, dans leurs relations
commerciales ou financi�res, li�es par des
conditions convenues ou impos�es, qui

diff�rent de celles qui seraient convenues entre
des entreprises ind�pendantes, les b�n�fices
qui, sans ces conditions, auraient �t� r�alis�s

par l'une des entreprises mais n'ont pu l'�tre en
fait � cause de ces conditions, peuvent �tre
inclus dans les b�n�fices de cette entreprise et
impos�s en cons�quence.

2. Lorsqu'un Etat contractant inclut dans les

b�n�fices d'une entreprise de cet Etat - et
impose en cons�quence - des b�n�fices sur
lesquels une entreprise de l'autre Etat con-

2716

betr�ffande inkomst som f�rv�rvas av luft-
fartskonsortiet Scandinavian Airlines System

(SAS) endast i fr�ga om den del av inkomsten
som motsvarar den andel i konsortiet som inne-

has av AB Aerotransport (ABA), den svenske

del�garen i Scandinavian Airlines System
(SAS).

3. Best�mmelserna i punkt 1 till�mpas �ven

p� inkomst som f�rv�rvas genom deltagande i
en pool, ett gemensamt f�retag eller en inter-
nationell driftsorganisation.

Artikel 9

F�RETAG MED INTRESSEGEMENSKAP

1.1 fall d�

a) ett f�retag i en avtalsslutande stat direkt

eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen
av ett f�retag i den andra avtalsslutande staten
eller �ger del i detta f�retags kapital, eller

b) samma personer direkt eller indirekt deltar

i ledningen eller kontrollen av s�v�l ett f�retag
i en avtalsslutande stat som ett f�retag i den
andra avtalsslutande staten eller �ger del i b�da
dessa f�retags kapital, iakttas f�ljande.

Om mellan f�retagen i fr�ga om handels-

f�rbindelser eller finansiella f�rbindelser av-
talas eller f�reskrivs villkor, som avviker fr�n
dem som skulle ha avtalats mellan av varandra
oberoende f�retag, f�r all inkomst, som utan

s�dana villkor skulle ha tillkommit det ena
f�retaget men som p� grund av villkoren i fr�ga
inte tillkommit detta f�retag, inr�knas i detta

f�retags inkomst och beskattas i �verens-
st�mmelse d�rmed.

2.1 fall d� en avtalsslutande stat i inkomsten

f�r ett f�retag i denna stat inr�knar - och i
�verensst�mmelse d�rmed beskattar - inkomst,

f�r vilken ett f�retag i den andra avtalsslutande

SFS 1996:1510

staten beskattats i denna andra stat, samt den
s�lunda inr�knade inkomsten �r s�dan som
skulle ha tillkommit f�retaget i den f�rstn�mn-

da staten om de villkor som avtalats mellan
f�retagen hade varit s�dana som skulle ha avta-
lats mellan av varandra oberoende f�retag,

skall denna andra stat genomf�ra vederb�rlig

justering av det skattebelopp som p�f�rts f�r

inkomsten d�r. Vid s�dan justering iakttas �v-
riga best�mmelser i detta avtal och de beh�riga
myndigheterna i de avtalsslutande staterna
�verl�gger vid behov med varandra.

Artikel 10

UTDELNING

1. Utdelning fr�n bolag med hemvist i en

avtalsslutande stat till person med hemvist i
den andra avtalsslutande staten far beskattas i
denna andra stat.

2. Utdelningen f�r emellertid beskattas �ven

i den avtalsslutande stat d�r bolaget som
betalar utdelningen har hemvist, enligt lag-
stiftningen i denna stat, men om mottagaren har
r�tt till utdelningen f�r skatten inte �verstiga

15 procent av utdelningens bruttobelopp.

3. Utan hinder av best�mmelserna i punkt 2

skall utdelning vara undantagen fr�n beskatt-

ning i den avtalsslutande stat i vilken det bolag

som betalar utdelningen har hemvist, om den
som har r�tt till utdelningen �r ett bolag (med
undantag f�r handelsbolag) som under en oav-

bruten period av tolv m�nader f�re tidpunkten
f�r utdelningen direkt innehar minst 10 procent

av det utbetalande bolagets kapital. Befrielsen
g�ller endast utdelning som h�nf�r sig till

v�rdepapper som oavbrutet har innehafts av det

mottagande bolaget under den n�mnda perio-
den av tolv m�nader.

2717

tractant a �t� impos�e dans cet autre Etat, et
que les b�n�fices ainsi inclus sont des b�n�-
fices qui auraient �t� r�alis�s par l'entreprise du
premier Etat si les conditions convenues entre
les deux entreprises avaient �t� celles qui
auraient �t� convenues entre des entreprises

ind�pendantes, l'autre Etat proc�de � un
ajustement appropri� du montant de l'imp�t qui

y a �t� per�u sur ces b�n�fices. Pour d�terminer
cet ajustement, il est tenu compte des autres
dispositions de la pr�sente Convention et, si
c'est n�cessaire, les autorit�s comp�tentes des
Etats contractants se consultent.

Article 10

DIVIDENDES

1. Les dividendes pay�s par une soci�t� qui

est un r�sident d'un Etat contractant � un
r�sident de l'autre Etat contractant sont

imposables dans cet autre Etat.

2. Toutefois, ces dividendes sont aussi

imposables dans l'Etat contractant dont la
soci�t� qui paie les dividendes est un r�sident,
et selon la l�gislation de cet Etat, mais si la
personne qui re�oit les dividendes en est le
b�n�ficiaire effectif, l'imp�t ainsi �tabli ne peut
exc�der 15 pour cent du montant brut des
dividendes.

3. Nonobstant les dispositions du paragraphe

2, les dividendes sont exempt�s dans l'Etat
contractant dont la soci�t� qui paie les
dividendes est un r�sident, si le b�n�ficiaire
effectif est une soci�t� (autre qu'une soci�t� de
personnes) qui d�tient directement durant une
p�riode ininterrompue de douze mois
pr�c�dant la date du paiement de ces

dividendes au moins 10 pour cent du capital de
la soci�t� qui paie les dividendes. L'exemption
ne s'applique qu'aux dividendes relatifs aux
titres qui ont �t� la propri�t� ininterrompue de
la soci�t� b�n�ficiaire des dividendes durant
ladite p�riode de douze mois.

SFS 1996:1510

4. Les dispositions des paragraphes 2 et 3

n'affectent pas l'imposition de la soci�t� au
titre des b�n�fices qui servent au paiement des
dividendes.

5. Le terme "dividendes" employ� dans le

pr�sent article d�signe les revenus provenant
d'actions ou autres parts b�n�ficiaires �
l'exception des cr�ances, ainsi que les revenus
d'autres parts sociales soumis au m�me r�gime
fiscal que les revenus d'actions par la
l�gislation de l'Etat dont la soci�t� distributrice
est un r�sident.

6. Les dispositions des paragraphes 1 � 3 ne

s'appliquent pas lorsque le b�n�ficiaire effectif
des dividendes, r�sident d'un Etat contractant,
exerce dans l'autre Etat contractant dont la
soci�t� qui paie les dividendes est un r�sident,
soit une activit� industrielle ou commerciale

par l'interm�diaire d'un �tablissement stable qui
y est situ�, soit une profession ind�pendante au
moyen d'une base fixe qui y est situ�e, et que la
participation g�n�ratrice des dividendes s'y
rattache effectivement. Dans ce cas, les dispo-

sitions de l'article 7 ou de l'article 14, suivant
les cas, sont applicables.

7. Lorsqu'une soci�t� qui est un r�sident d'un

Etat contractant tire des b�n�fices ou des
revenus de l'autre Etat contractant, cet autre
Etat ne peut percevoir aucun imp�t sur les
dividendes pay�s par la soci�t�, sauf dans la
mesure o� ces dividendes sont pay�s � un
r�sident de cet autre Etat ou dans la mesure o�
la participation g�n�ratrice des dividendes se
rattache effectivement � un �tablissement stable
ou � une base fixe situ�s dans cet autre Etat, ni
pr�lever aucun imp�t, au titre de l'imposition
des b�n�fices non distribu�s, sur les b�n�fices
non distribu�s de la soci�t�, m�me si les
dividendes pay�s ou les b�n�fices non distri-
bu�s consistent en tout ou en partie en b�n�-
fices ou revenus provenant de cet autre Etat.

2718

4. Best�mmelserna i punkterna 2 och 3 ber�r

inte bolagets beskattning f�r den vinst av
vilken utdelningen betalas.

5. Med uttrycket "utdelning" f�rst�s i denna

artikel inkomst av aktier eller andra r�ttigheter,
som inte �r fordringar, med r�tt till andel i
vinst, samt inkomst av andra andelar i bolag,
som enligt lagstiftningen i den stat d�r det ut-
delande bolaget har hemvist vid beskattningen

behandlas p� samma s�tt som inkomst av

aktier.

6. Best�mmelserna i punkterna 1 till 3

till�mpas inte, om den som har r�tt till
utdelningen har hemvist i en avtalsslutande stat
och bedriver r�relse i den andra avtalsslutande

staten, d�r bolaget som betalar utdelningen har

hemvist, fr�n d�r bel�get fast driftst�lle eller
ut�var sj�lvst�ndig yrkesverksamhet i denna

andra stat fr�n d�r bel�gen stadigvarande
anordning, samt den andel p� grund av vilken
utdelningen betalas �ger verkligt samband med
det fasta driftst�llet eller den stadigvarande
anordningen. I s�dant fall till�mpas best�m-

melserna i artikel 7 respektive artikel 14.

7. Om bolag med hemvist i en avtalsslutande

stat f�rv�rvar inkomst fr�n den andra avtals-
slutande staten, f�r denna andra stat inte be-
skatta utdelning som bolaget betalar, utom i
den m�n utdelningen betalas till person med
hemvist i denna andra stat eller i den m�n den
andel p� grund av vilken utdelningen betalas
�ger verkligt samband med fast driftst�lle eller
stadigvarande anordning i denna andra stat, och
ej heller beskatta bolagets icke utdelade vinst,
�ven om utdelningen eller den icke utdelade
vinsten helt eller delvis utg�rs av inkomst som
uppkommit i denna andra stat.

SFS 1996:1510

Artikel 11

R�NTA

1. R�nta, som h�rr�r fr�n en avtalsslutande

stat och som betalas till person med hemvist i
den andra avtalsslutande staten, beskattas en-
dast i denna andra stat, om personen i fr�ga har
r�tt till r�ntan.

2. Med uttrycket "r�nta" f�rst�s i denna

artikel inkomst av varje slags fordran, antingen

den s�kerst�llts genom inteckning i fast egen-
dom eller inte och antingen den medf�r r�tt till

andel i g�lden�rens vinst eller inte. Uttrycket
�syftar s�rskilt inkomst av v�rdepapper som

utf�rdats av staten och inkomst av obligationer
eller debentures, d�ri inbegripet agiobelopp
och vinster som h�nf�r sig till s�dana
v�rdepapper, obligationer eller debentures.

Straffavgift p� grund av sen betalning anses
inte som r�nta vid till�mpningen av denna
artikel.

3. Best�mmelserna i punkt 1 till�mpas inte,

om den som har r�tt till r�ntan har hemvist i en
avtalsslutande stat och bedriver r�relse i den
andra avtalsslutande staten, fr�n vilken r�ntan
h�rr�r, fr�n d�r bel�get fast driftst�lle eller ut-
�var sj�lvst�ndig yrkesverksamhet i denna and-
ra stat fr�n d�r bel�gen stadigvarande anord-
ning, samt den fordran f�r vilken r�ntan betalas
�ger verkligt samband med det fasta driftst�llet
eller den stadigvarande anordningen. I s�dant
fall till�mpas best�mmelserna i artikel 7 re-
spektive artikel 14.

4. D� p� grund av s�rskilda f�rbindelser

mellan utbetalaren och den som har r�tt till
r�ntan eller mellan dem b�da och annan person
r�ntebeloppet, med h�nsyn till den fordran f�r
vilken r�ntan betalas, �verstiger det belopp

som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och
den som har r�tt till r�ntan om s�dana f�r-

2719

Article 11

INTERETS

1. Les int�r�ts provenant d'un Etat

contractant et pay�s � un r�sident de l'autre Etat
contractant ne sont imposables que dans cet

autre Etat si ce r�sident en est le b�n�ficiaire
effectif.

2. Le terme "int�r�ts" employ� dans le

pr�sent article d�signe les revenus des cr�ances
de toute nature, assorties ou non de garanties
hypoth�caires ou d'une clause de participation
aux b�n�fices du d�biteur, et notamment les
revenus des fonds publics et des obligations
d'emprunts, y compris les primes et lots

attach�s � ces titres. Les p�nalisations pour
paiement tardif ne sont pas consid�r�es comme
des int�r�ts au sens du pr�sent article.

3. Les dispositions du paragraphe 1 ne

s'appliquent pas lorsque le b�n�ficiaire effectif
des int�r�ts, r�sident d'un Etat contractant,
exerce dans l'autre Etat contractant d'o�
proviennent les int�r�ts, soit une activit�
industrielle ou commerciale par l'interm�diaire

d'un �tablissement stable qui y est situ�, soit
une profession ind�pendante au moyen d'une
base fixe qui y est situ�e, et que la cr�ance

g�n�ratrice des int�r�ts s'y rattache effective-
ment. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7
ou de l'article 14, suivant les cas, sont

applicables.

4. Lorsque, en raison de relations sp�ciales

existant entre le d�biteur et le b�n�ficiaire
effectif ou que l'un et l'autre entretiennent avec
de tierces personnes, le montant des int�r�ts,

compte tenu de la cr�ance pour laquelle ils sont
pay�s, exc�de celui dont seraient convenus le
d�biteur et le b�n�ficiaire effectif en l'absence

SFS 1996:1510

de pareilles relations, les dispositions du
pr�sent article ne s'appliquent qu'� ce dernier
montant. Dans ce cas, la partie exc�dentaire
des paiements reste imposable selon la l�gis-
lation de chaque Etat contractant et compte
tenu des autres dispositions de la pr�sente
Convention.

Article 12

REDEVANCES

1. Les redevances provenant d'un Etat

contractant et pay�es � un r�sident de l'autre
Etat contractant ne sont imposables que dans
cet autre Etat, si ce r�sident en est le b�n�-
ficiaire effectif.

2. Le terme "redevances" employ� dans le

pr�sent article d�signe les r�mun�rations de
toute nature pay�es pour l'usage ou la
concession de l'usage d'un droit d'auteur sur
une oeuvre litt�raire, artistique ou scientifique,
y compris les films cin�matographiques et les
films ou bandes utilis�s pour les �missions
radiophoniques ou t�l�vis�es, d'un brevet,
d'une marque de fabrique ou de commerce,
d'un dessin ou d'un mod�le, d'un plan, d'une
formule ou d'un proc�d� secrets ou pour des

informations ayant trait � une exp�rience
acquise dans le domaine industriel, commercial
ou scientifique.

3. Les dispositions du paragraphe 1 ne

s'appliquent pas lorsque le b�n�ficiaire effectif
des redevances, r�sident d'un Etat contractant,

exerce dans l'autre Etat contractant d'o� pro-
viennent les redevances, soit une activit�
industrielle ou commerciale par l'interm�diaire
d'un �tablissement stable qui y est situ�, soit
une profession ind�pendante au moyen d'une
base fixe qui y est situ�e, et que le droit ou le
bien g�n�rateur des redevances s'y rattache

effectivement. Dans ce cas, les dispositions de

2720

bindelser inte f�relegat, till�mpas best�m-
melserna i denna artikel endast p� sistn�mnda
belopp. I s�dant fall beskattas �verskjutande
belopp enligt lagstiftningen i vardera avtals-
slutande staten med iakttagande av �vriga be-
st�mmelser i detta avtal.

Artikel 12

ROYALTY

1. Royalty, som h�rr�r fr�n en avtalsslutande

stat och som betalas till person med hemvist i

den andra avtalsslutande staten, beskattas
endast i denna andra stat, om personen i fr�ga
har r�tt till royaltyn.

2. Med uttrycket "royalty" f�rst�s i denna

artikel varje slags betalning som tas emot s�-
som ers�ttning f�r nyttjandet av eller f�r r�tten
att nyttja upphovsr�tt till litter�rt, konstn�rligt
eller vetenskapligt verk, h�ri inbegripet
biograffilm och film eller band f�r radio- eller

televisionsuts�ndning, patent, varum�rke,
m�nster eller modell, ritning, hemligt recept
eller hemlig tillverkningsmetod eller f�r upp-

lysning om erfarenhetsr�n av industriell, kom-
mersiell eller vetenskaplig natur.

3. Best�mmelserna i punkt 1 till�mpas inte,

om den som har r�tt till royaltyn har hemvist i
en avtalsslutande stat och bedriver r�relse i den
andra avtalsslutande staten, fr�n vilken royaltyn
h�rr�r, fr�n d�r bel�get fast driftst�lle eller
ut�var sj�lvst�ndig yrkesverksamhet i denna

andra stat fr�n d�r bel�gen stadigvarande an-
ordning, samt den r�ttighet eller egendom i
fr�ga om vilken royaltyn betalas �ger verkligt
samband med det fasta driftst�llet eller den sta-
digvarande anordningen. I s�dant fall till�mpas

SFS 1996:1510

best�mmelserna i artikel 7 respektive artikel

14.

4. D� p� grund av s�rskilda f�rbindelser

mellan utbetalaren och den som har r�tt till
royaltyn eller mellan dem b�da och annan per-
son royaltybeloppet, med h�nsyn till det nytt-

jande, den r�ttighet eller den upplysning f�r

vilken royaltyn betalas, �verstiger det belopp
som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och
den som har r�tt till royaltyn om s�dana f�r-
bindelser inte f�relegat, till�mpas best�mmel-
serna i denna artikel endast p� sistn�mnda
belopp. I s�dant fall beskattas �verskjutande
belopp enligt lagstiftningen i vardera avtals-
slutande staten med iakttagande av �vriga be-
st�mmelser i detta avtal.

Artikel 13

REALISATIONSVINST

1. Vinst, som person med hemvist i en

avtalsslutande stat f�rv�rvar p� grund av �ver-
l�telse av s�dan fast egendom som avses i
artikel 6 och som �r bel�gen i den andra avtals-
slutande staten, eller p� grund av avyttring av
andelar i ett bolag vars tillg�ngar i huvudsak

best�r av s�dan egendom, f�r beskattas i denna
andra stat.

2. Vinst p� grund av �verl�telse av l�s

egendom, som utg�r del av r�relsetillg�ngarna
i fast driftst�lle, vilket ett f�retag i en av-
talsslutande stat har i den andra avtalsslutande
staten, eller av l�s egendom, h�nf�rlig till
stadigvarande anordning f�r att ut�va sj�lv-
st�ndig yrkesverksamhet, som person med
hemvist i en avtalsslutande stat har i den andra

avtalsslutande staten, f�r beskattas i denna
andra stat. Detsamma g�ller vinst p� grund av

�verl�telse av s�dant fast driftst�lle (f�r sig
eller tillsammans med hela f�retaget) eller av
s�dan stadigvarande anordning.

2721

l'article 7 ou de l'article 14, suivant les cas, sont
applicables.

4. Lorsque, en raison de relations sp�ciales

existant entre le d�biteur et le b�n�ficiaire
effectif ou que l'un et l'autre entretiennent avec
de tierces personnes, le montant des rede-
vances, compte tenu de la prestation pour
laquelle elles sont pay�es, exc�de celui dont
seraient convenus le d�biteur et le b�n�ficiaire
effectif en l'absence de pareilles relations, les
dispositions du pr�sent article ne s'appliquent
qu'� ce dernier montant. Dans ce cas, la partie
exc�dentaire des paiements reste imposable
selon la l�gislation de chaque Etat contractant
et compte tenu des autres dispositions de la
pr�sente Convention.

Article 13

GAINS EN CAPITAL

1. Les gains qu'un r�sident d'un Etat

contractant tire de l'ali�nation de biens
immobiliers vis�s � l'article 6 et situ�s dans
l'autre Etat contractant, ou de l'ali�nation
d'actions d'une soci�t� dont l'actif est constitu�
principalement par de tels biens, sont
imposables dans cet autre Etat.

2. Les gains provenant de l'ali�nation de

biens mobiliers qui font partie de l'actif d'un
�tablissement stable qu'une entreprise d'un Etat

contractant a dans l'autre Etat contractant, ou
de biens mobiliers qui appartiennent � une base
fixe dont un r�sident d'un Etat contractant
dispose dans l'autre Etat contractant pour

l'exercice d'une profession ind�pendante, y
compris de tels gains provenant de l'ali�nation
de cet �tablissement stable (seul ou avec
l'ensemble de l'entreprise) ou de cette base fixe,
sont imposables dans cet autre Etat.

8 6 - S F S 1 9 9 6

SFS 1996:1510

3. Les gains qu'un r�sident d'un Etat

contractant tire de l'ali�nation de navires ou
a�ronefs exploit�s en trafic international ou de
biens mobiliers affect�s � l'exploitation de ces
navires ou a�ronefs, ne sont imposables que
dans cet Etat.

En ce qui concerne les gains r�alis�s par le

consortium de transport a�rien "Scandinavian
Airlines System (SAS)", les dispositions du
pr�sent paragraphe ne s'appliquent qu'� la
partie des gains qui se rapporte � la
participation d�tenue dans ledit consortium par

"AB Aerotransport (ABA)M, le partenaire
su�dois du "Scandinavian Airlines System
(SAS)".

4. Les gains provenant de l'ali�nation de tous

biens autres que ceux vis�s aux paragraphes 1,
2 et 3 ne sont imposables que dans l'Etat
contractant dont le c�dant est un r�sident.

5. Nonobstant les dispositions du paragraphe

4, les gains qu'une personne physique qui a �t�
un r�sident d'un Etat contractant et qui est
devenue un r�sident de l'autre Etat contractant,
tire de l'ali�nation de tous biens, sont
imposables dans le premier Etat lorsque
l'ali�nation des biens survient � un moment

quelconque pendant les cinq ann�es suivant
imm�diatement la date � laquelle l� personne
physique a cess� d'�tre un r�sident du premier
Etat.

Article 14

PROFESSIONS INDEPENDANTES

1. Les revenus qu'une personne physique qui

est un r�sident d'un Etat contractant tire d'une
profession lib�rale ou d'autres activit�s de
caract�re ind�pendant ne sont imposables que
dans cet Etat, � moins que ce r�sident ne
dispose de fa�on habituelle dans l'autre Etat

contractant d'une base fixe pour l'exercice de

2722

3. Vinst som person med hemvist i en

avtalsslutande stat f�rv�rvar p� grund av �ver-
l�telse av skepp eller luftfartyg som anv�nds i
internationell trafik, eller l�s egendom som �r

h�nf�rlig till anv�ndningen av s�dana skepp
eller luftfartyg, beskattas endast i denna stat.

Betr�ffande vinst som f�rv�rvas av luft-

fartskonsortiet Scandinavian Airlines System

(SAS) till�mpas best�mmelserna i denna punkt
endast i fr�ga om den del av vinsten som
motsvarar den andel i konsortiet som innehas
av AB Aerotransport (ABA), den svenske
del�garen i Scandinavian Airlines System
(SAS).

4. Vinst p� grund av �verl�telse av annan

egendom �n s�dan som avses i punkterna 1, 2
och 3 beskattas endast i den avtalsslutande stat
d�r �verl�taren har hemvist.

5. Utan hinder av best�mmelserna i punkt 4

f�r vinst, som fysisk person som har haft hem-
vist i en avtalsslutande stat och som har erh�llit
hemvist i den andra avtalsslutande staten
f�rv�rvar p� grund av �verl�telse av egendom,
beskattas i den f�rstn�mnda staten om �ver-

l�telsen av egendomen sker vid n�got tillf�lle
under de fem �ren n�rmast efter det datum d�
den fysiska personen upph�rt att ha hemvist i
den f�rstn�mnda staten.

Artikel 14

SJ�LVST�NDIG YRKESUT�VNING

1. Inkomst, som en fysisk person med hem-

vist i en avtalsslutande stat f�rv�rvar genom att
ut�va fritt yrke eller annan sj�lvst�ndig
verksamhet, beskattas endast i denna stat om
han inte i den andra avtalsslutande staten har

stadigvarande anordning, som regelm�ssigt st�r
till hans f�rfogande f�r att ut�va verksamheten.

SFS 1996:1510

Om han har s�dan stadigvarande anordning,

f�r inkomsten beskattas i denna andra stat men
endast s� stor del av den som �r h�nf�rlig till
denna stadigvarande anordning.

2. Uttrycket "fritt yrke" inbegriper s�rskilt

sj�lvst�ndig vetenskaplig, litter�r och konst-
n�rlig verksamhet, uppfostrings- och undervis-
ningsverksamhet samt s�dan sj�lvst�ndig verk-
samhet som l�kare, advokat, ingenj�r, arkitekt,
tandl�kare och revisor ut�var.

Artikel 15

ENSKILD TJ�NST

1. Om inte best�mmelserna i artiklarna 16,

18 och 19 f�ranleder annat, beskattas l�n och

annan liknande ers�ttning som person med
hemvist i en avtalsslutande stat uppb�r p�
grund av anst�llning, endast i denna stat, s�vida
inte arbetet utf�rs i den andra avtalsslutande
staten. Om arbetet utf�rs i denna andra stat, f�r
ers�ttning som uppb�rs f�r arbetet beskattas
d�r.

2. Utan hinder av best�mmelserna i punkt 1

beskattas ers�ttning, som person med hemvist i
en avtalsslutande stat uppb�r f�r arbete som
utf�rs i den andra avtalsslutande staten, endast
i den f�rstn�mnda staten, om

a) mottagaren vistas i den andra staten under

tidsperiod eller tidsperioder som sammanlagt
inte �verstiger 183 dagar under en tolvm�na-
dersperiod som b�rjar eller slutar under be-
skattnings�ret i fr�ga, och

b) ers�ttningen betalas av arbetsgivare som

inte har hemvist i den andra staten eller p�
dennes v�gnar, samt

c) ers�ttningen inte belastar fast driftst�lle

eller stadigvarande anordning som arbets-
givaren har i den andra staten.

2723

2. Nonobstant les dispositions du paragraphe

1, les r�mun�rations qu'un r�sident d'un Etat

contractant re�oit au titre d'un emploi salari�

exerc� dans l'autre Etat contractant ne sont

imposables que dans le premier Etat si:

a) le b�n�ficiaire s�journe dans l'autre Etat

pendant une p�riode ou des p�riodes n'exc�dant

pas au total 183 jours durant toute p�riode de

douze mois commen�ant ou se terminant durant

l'ann�e fiscale consid�r�e, et

b) les r�mun�rations sont pay�es par un

employeur ou pour le compte d'un employeur

qui n'est pas un r�sident de l'autre Etat, et

c) la charge des r�mun�rations n'est pas

support�e par un �tablissement stable ou une

base fixe que l'employeur a dans l'autre Etat.

1. Sous r�serve des dispositions des articles

16, 18 et 19, les salaires, traitements et autres

r�mun�rations similaires qu'un r�sident d'un
Etat contractant re�oit au titre d'un emploi

salari� ne sont imposables que dans cet Etat, �
moins que 1'emploi ne soit exerce dans 1'autre
Etat contractant. Si 1'emploi y est exerce, les
r�mun�rations recues � ce titre sont imposables
dans cet autre Etat.

ses activit�s. S'il dispose d'une telle base fixe,

les revenus sont imposables dans l'autre Etat
mais uniquement dans la mesure o� ils sont
imputables � cette base fixe.

2. L'expression "profession lib�rale" com-

prend notamment les activit�s ind�pendantes
d'ordre scientifique, litt�raire, artistique, �duca-
tif ou p�dagogique, ainsi que les activit�s

ind�pendantes des m�decins, avocats, ing�n-
ieurs, architectes, dentistes et comptables.

Article 15

PROFESSIONS DEPENDANTES

Article 17

ARTISTES ET SPORTIFS

1. Nonobstant les dispositions des articles 14

et 15, les revenus qu'un r�sident d'un Etat
contractant tire de ses activit�s personnelles
exerc�es dans l'autre Etat contractant en tant
qu'artiste tel qu'un artiste de th��tre, de cin�ma,
de la radio ou de la t�l�vision, ou qu'un musi-
cien, ou en tant que sportif, sont imposables
dans cet autre Etat.

2. Lorsque les revenus d'activit�s qu'un

artiste ou un sportif exerce personnellement et

en cette qualit� sont attribu�s non pas � l'artiste
ou au sportif lui-m�me mais � une autre

2724

SFS 1996:1510

3. Nonobstant les dispositions pr�c�dentes

du pr�sent article, les r�mun�rations re�ues au
titre d'un emploi salari� exerc� � bord d'un
navire ou d'un a�ronef exploit� en trafic
international par une entreprise d'un Etat con-
tractant sont imposables dans cet Etat.

Lorsqu'un r�sident de Su�de re�oit des r�-
mun�rations au titre d'un emploi salari� exerc�

� bord d'un a�ronef exploit� en trafic
international par le consortium de transport
a�rien "Scandinavie Airlines System (SAS)",
ces r�mun�rations ne sont imposables qu'en
Su�de.

Article 16

TANTIEMES

Les tanti�mes, jetons de pr�sence et autres

r�tributions similaires qu'un r�sident d'un Etat
contractant re�oit en sa qualit� de membre du
conseil d'administration ou de surveillance
d'une soci�t� qui est un r�sident de 1'autre Etat
contractant sont imposables dans cet autre Etat.

3. Utan hinder av f�reg�ende best�mmelser i

denna artikel f�r ers�ttning f�r arbete, som
utf�rs ombord p� skepp eller luftfartyg, som
anv�nds i internationell trafik av ett f�retag i en
avtalsslutande stat, beskattas i denna stat. Om
person med hemvist i Sverige uppb�r inkomst
av arbete, vilket utf�rs ombord p� ett luftfartyg
som anv�nds i internationell trafik av luft-
fartskonsortiet Scandinavian Airlines System
(SAS), beskattas inkomsten endast i Sverige.

Artikel 16

STYRELSEARVODE

Styrelsearvode och annan liknande

ers�ttning, som person med hemvist i en avtals-
slutande stat uppb�r i egenskap av medlem i
styrelse eller annat liknande organ i bolag med
hemvist i den andra avtalsslutande staten, f�r
beskattas i denna andra stat.

Artikel 17

ARTISTER OCH SPORTUT�VARE

1. Utan hinder av best�mmelserna i artik-

larna 14 och 15 f�r inkomst, som person med
hemvist i en avtalsslutande stat f�rv�rvar
genom sin personliga verksamhet i den andra
avtalsslutande staten i egenskap av under-
h�llningsartist, s�som teater- eller filmsk�-
despelare, radio- eller televisionsartist eller
musiker, eller i egenskap av sportut�vare, be-
skattas i denna andra stat.

2. I fall d� inkomst genom personlig verk-

samhet, som underh�llningsartist eller sport-
ut�vare bedriver i denna egenskap, inte till-
faller underh�llningsartisten eller sportut�varen

SFS 1996:1510

sj�lv utan annan person, f�r denna inkomst,

utan hinder av best�mmelserna i artiklarna 7,

14 och 15, beskattas i den avtalsslutande stat

d�r underh�llningsartisten eller sportut�varen
bedriver verksamheten.

Artikel 18

PENSION, LIVR�NTA OCH LIKNANDE
BETALNING

1. Pension och annan liknande ers�ttning,

betalningar enligt socialf�rs�laingslagstifaiing-
en och livr�nta som h�rr�r fr�n en avtals-

slutande stat d�ri inbegripet pension, som beta-
las av, eller fr�n fonder inr�ttade av, en avtals-
slutande stat, en av dess politiska underavdel-

ningar eller lokala myndigheter och som beta-
las till en person med hemvist i den andra av-
talsslutande staten, f�r beskattas i den f�rst-
n�mnda avtalsslutande staten.

2. Med uttrycket "livr�nta" f�rst�s ett fast-

st�llt belopp, som utbetalas periodiskt p� fast-
st�llda tider under en persons livstid eller under
angiven eller fastst�llbar tidsperiod och som
utg�r p� grund av f�rpliktelse att verkst�lla
dessa betalningar som ers�ttning f�r d�remot
fullt svarande vederlag i pengar eller pengars
v�rde.

Artikel 19

OFFENTLIG TJ�NST

1. a) Ers�ttning (med undantag f�r pension),

som betalas av en avtalsslutande stat, en av
dess politiska underavdelningar eller lokala
myndigheter till fysisk person p� grund av
arbete som utf�rts i denna stats, under-

avdelnings eller myndighets tj�nst, beskattas

endast i denna stat.

2725

personne, ces revenus sont imposables, non-

obstant les dispositions des articles 7,14 et 15,
dans l'Etat contractant o� les activit�s de
l'artiste ou du sportif sont exerc�es.

Article 18

PENSIONS, ANNUITES ET PAIEMENTS

SIMILAIRES

1. Les pensions et autres r�mun�rations

similaires, les paiements effectu�s en vertu de
la l�gislation sur la s�curit� sociale et les
annuit�s provenant d'un Etat contractant, y
compris les pensions pay�es par un Etat con-
tractant ou l'une de ses subdivisions politiques
ou collectivit�s locales, soit directement soit
par pr�l�vement sur des fonds qu'ils ont
constitu�s, et pay�s � un r�sident de l'autre Etat
contractant sont imposables dans le premier
Etat contractant.

2. Le terme "annuit�" d�signe une somme

d�termin�e payable p�riodiquement � des
�poques d�termin�es pendant la vie d'une
personne ou pendant une p�riode de temps
sp�cifi�e ou d�termin�e en ex�cution d'une
obligation d'effectuer les paiements en �change
d'une contre-prestation appropri�e et int�grale
en argent ou l'�quivalent de l'argent.

Article 19

FONCTIONS PUBLIQUES

1. a) Les r�mun�rations, autres que les

pensions, pay�es par un Etat contractant ou
l'une de ses subdivisions politiques ou
collectivit�s locales � une personne physique,
au titre de services rendus � cet Etat ou � cette
subdivision ou collectivit�, ne sont imposables
que dans cet Etat.

SFS 1996:1510

b) Toutefois, ces r�mun�rations ne sont

imposables que dans l'autre Etat contractant si
les services sont rendus dans cet Etat et si la
personne physique est un r�sident de cet Etat
qui:

(i) poss�de la nationalit� de cet Etat, ou
(ii) n'est pas devenu un r�sident de cet Etat �
seule fin de rendre les services.

2. Les dispositions des articles 15 et 16

s'appliquent aux r�mun�rations pay�es au titre
de services rendus dans le cadre d'une activit�
industrielle ou commerciale exerc�e par un
Etat contractant ou l'une de ses subdivisions

politiques ou collectivit�s locales.

Article 20

ETUDIANTS

Les sommes qu'un �tudiant ou un stagiaire

qui est, ou qui �tait imm�diatement avant de se

rendre dans un Etat contractant, un r�sident de
l'autre Etat contractant et qui s�journe dans le
premier Etat � seule fin d'y poursuivre ses
�tudes ou sa formation, re�oit pour couvrir ses
frais d'entretien, d'�tudes ou de formation ne
sont pas imposables dans cet Etat, � condition
qu'elles proviennent de sources situ�es en
dehors de cet Etat.

Article 21

AUTRES REVENUS

1. Les �l�ments du revenu d'un r�sident d'un

Etat contractant, d'o� qu'ils proviennent, qui ne
sont pas trait�s dans les articles pr�c�dents de
la pr�sente Convention ne sont imposables que
dans cet Etat.

2. Les dispositions du paragraphe 1 ne

s'appliquent pas aux revenus autres que les

2726

b) S�dan ers�ttning beskattas emellertid

endast i den andra avtalsslutande staten om

arbetet utf�rs i denna andra stat och personen i

fr�ga har hemvist i denna stat och

1) �r medborgare i denna stat, eller

2) inte fick hemvist i denna stat uteslutande

f�r att utf�ra arbetet.

2. Best�mmelserna i artiklarna 15 och 16

till�mpas p� ers�ttning som betalas p� grund av
arbete som utf�rts i samband med r�relse som
bedrivs av en avtalsslutande stat, en av dess
politiska underavdelningar eller lokala myndig-
heter.

Artikel 20

STUDERANDE

Studerande eller aff�rspraktikant, som har

eller omedelbart f�re vistelsen i en avtalsslu-
tande stat hade hemvist i den andra avtalsslu-
tande staten och som vistas i den f�rstn�mnda
staten uteslutande f�r sin undervisning eller

praktik, beskattas inte i denna stat f�r belopp
som han erh�ller f�r sitt uppeh�lle, sin under-
visning eller praktik, under f�ruts�ttning att be-
loppen h�rr�r fr�n k�lla utanf�r denna stat.

Artikel 21

ANNAN INKOMST

1. Inkomst som person med hemvist i en

avtalsslutande stat f�rv�rvar och som inte be-

handlas i f�reg�ende artiklar av detta avtal be-

skattas endast i denna stat, oavsett varifr�n
inkomsten h�rr�r.

2. Best�mmelserna i punkt 1 till�mpas inte

p� inkomst, med undantag f�r inkomst av fast

SFS 1996:1510

egendom som avses i artikel 6 punkt 2, om

mottagaren av inkomsten har hemvist i en
avtalsslutande stat och bedriver r�relse i den
andra avtalsslutande staten fr�n d�r bel�get fast
driftst�lle eller ut�var sj�lvst�ndig yrkesverk-
samhet i denna andra stat fr�n d�r bel�gen
stadigvarande anordning, samt den r�ttighet
eller egendom i fr�ga om vilken inkomsten be-
talas �ger verkligt samband med det fasta drift-
st�llet eller den stadigvarande anordningen. I
s�dant fall till�mpas best�mmelserna i artikel 7
respektive artikel 14.

Artikel 22

F�RM�GENHET

1. F�rm�genhet best�ende av s�dan fast

egendom som avses i artikel 6 punkt 2, vilken
person med hemvist i en avtalsslutande stat
innehar och vilken �r bel�gen i den andra

avtalsslutande staten, eller f�rm�genhet best�-

ende av andelar i bolag vars tillg�ngar huvud-

sakligen utg�rs av s�dan egendom, f�r beskat-

tas i denna andra stat.

2. F�rm�genhet best�ende av l�s egendom,

som utg�r del av r�relsetillg�ngarna i fast
driftst�lle, vilket ett f�retag i en avtalsslutande
stat har i den andra avtalsslutande staten, eller
av l�s egendom h�nf�rlig till stadigvarande an-
ordning f�r att ut�va sj�lvst�ndig yrkesverk-
samhet, som person med hemvist i en avtals-
slutande stat har i den andra avtalsslutande sta-
ten, f�r beskattas i denna andra stat.

3. F�rm�genhet best�ende av skepp och

luftfartyg som anv�nds i internationell trafik av
f�retag i en avtalsslutande stat samt av l�s
egendom som �r h�nf�rlig till anv�ndningen av
s�dana skepp och luftfartyg beskattas endast i
denna stat.

4. Alla andra slag av f�rm�genhet, som

2727

revenus provenant de biens immobiliers tels

qu'ils sont d�finis au paragraphe 2 de l'article 6,
lorsque le b�n�ficiaire de tels revenus, r�sident
d'un Etat contractant, exerce dans l'autre Etat
contractant, soit une activit� industrielle ou
commerciale par l'interm�diaire d'un �tablisse-

ment stable qui y est situ�, soit une profession
ind�pendante au moyen d'une base fixe qui y
est situ�e, et que le droit ou le bien g�n�rateur
des revenus s'y rattache effectivement. Dans ce
cas, les dispositions de l'article 7 ou de l'article

14, suivant les cas, sont applicables.

Article 22

FORTUNE

1. La fortune constitu�e par des biens

immobiliers vis�s au paragraphe 2 de l'article
6, que poss�de un r�sident d'un Etat contractant
et qui sont situ�s dans l'autre Etat contractant,
ou par des actions d'une soci�t� dont l'actif est
principalement constitu� par de tels biens est
imposable dans cet autre Etat.

2. La fortune constitu�e par des biens

mobiliers qui font partie de l'actif d'un
�tablissement stable qu'une entreprise d'un Etat
contractant a dans l'autre Etat contractant, ou
par des biens mobiliers qui appartiennent � une
base fixe dont un r�sident d'un Etat contractant
dispose dans l'autre Etat contractant pour

l'exercice d'une profession ind�pendante, est
imposable dans cet autre Etat.

3. La fortune constitu�e par des navires et

des a�ronefs exploit�s en trafic international
par une entreprise d'un Etat contractant, ainsi
que par des biens mobiliers affect�s* �
l'exploitation de ces navires ou a�ronefs, n'est
imposable que dans cet Etat.

4. Tous les autres �l�ments de la fortune d'un

SFS 1996:1510

r�sident d'un Etat contractant ne sont
imposables que dans cet Etat.

5. Nonobstant les dispositions du paragraphe

4, la fortune que poss�de une personne
physique qui a �t� un r�sident d'un Etat
contractant et qui est devenue un r�sident de
F autre Etat contractant, est imposable dans le
premier Etat � tout moment pendant les cinq
ann�es suivant la date � laquelle la personne
physique a cess� d'�tre un r�sident du premier
Etat. Lorsque cet Etat ne peut pas imposer ces
�l�ments de fortune en vertu de sa l�gislation,
la fortune n'est imposable que dans l'autre Etat
contractant.

6. En ce qui concerne la fortune que poss�de

le consortium de transport a�rien "Scandi-
navian Airlines System (SAS)", les dispositions
des paragraphes 3 et 4 ne s'appliquent qu'� la
partie de la fortune qui se rapporte � la
participation d�tenue dans ledit consortium par

"AB Aerotransport (ABA)", le partenaire
su�dois du SAS.

Article 23

ELIMINATION DES DOUBLES

IMPOSITIONS

1. En ce qui concerne le Luxembourg, la

double imposition est �vit�e de la mani�re
suivante:

a) Lorsqu'un r�sident du Luxembourg re�oit

des revenus ou poss�de de la fortune qui,
conform�ment aux dispositions de la pr�sente
Convention, sont imposables en Su�de, le
Luxembourg exempte de l'imp�t ces revenus

ou cette fortune, sous r�serve des dispositions
des sous-paragraphes b) et c), mais peut, pour
calculer le montant de l'imp�t sur le reste des
revenus ou de la fortune du r�sident, appliquer

les m�mes taux d'imp�t que si les revenus ou la
fortune n'avaient pas �t� exempt�s.

2728

person med hemvist i en avtalsslutande stat
innehar, beskattas endast i denna stat.

5. Utan hinder av best�mmelserna i punkt 4

f�r f�rm�genhet, som innehas av fysisk person

som har haft hemvist i en avtalsslutande stat
och som har erh�llit hemvist i den andra avtals-
slutande staten, beskattas i den f�rstn�mnda av-

talsslutande staten under de f�rsta fem �ren

som f�ljer efter det datum d� den fysiska perso-

nen upph�rt att ha hemvist i den f�rstn�mnda

staten. Om denna stat enligt lagstiftningen i
staten i fr�ga, inte kan beskatta detta slags till-
g�ngar, beskattas dessa endast i den andra av-
talsslutande staten.

6. Betr�ffande f�rm�genhet som innehas av

luftfartskonsortiet Scandinavian Airlines
System (SAS), till�mpas best�mmelserna i
punkterna 3 och 4 endast i fr�ga om s�dan f�r-
m�genhet som motsvarar den andel i konsortiet
som innehas av AB Aerotransport (ABA), den
svenske del�garen i SAS.

Artikel 23

UNDANR�JANDE AV
DUBBELBESKATTNING

1. Betr�ffande Luxemburg skall dubbel-

beskattning undvikas p� f�ljande s�tt:

a) Om person med hemvist i Luxemburg

f�rv�rvar inkomst eller innehar f�rm�genhet

som enligt best�mmelserna i detta avtal f�r

beskattas i Sverige, skall Luxemburg, s�vida
inte best�mmelserna i punkterna b) och c)
f�ranleder annat, undanta s�dan inkomst eller
f�rm�genhet fr�n skatt, men f�r, vid best�m-
mandet av skatten p� denna persons �ter-

st�ende inkomst eller f�rm�genhet till�mpa
samma skattesatser som skulle ha g�llt om in-

komsten eller f�rm�genheten inte hade undan-
tagits fr�n skatt.

SFS 1996:1510

b) Om person med hemvist i Luxemburg f�r-

v�rvar inkomst som enligt best�mmelserna i
artikel 10, artikel 13 punkt 5 och artikel 18 f�r

beskattas i Sverige, skall Luxemburg fr�n
skatten p� denna persons inkomst avr�kna ett
belopp motsvarande den skatt som betalats i

Sverige. Avr�kningsbeloppet skall emellertid

inte �verstiga den del av skatten, ber�knad utan
s�dan avr�kning, som bel�per p� den inkomst
som uppburits fr�n Sverige.

c) Om ett bolag med hemvist i Luxemburg

uppb�r utdelning fr�n svensk k�lla skall
Luxemburg undanta s�dan utdelning fr�n skatt.
Detta g�ller endast om bolaget med hemvist i
Luxemburg, sedan ing�ngen av r�kenskaps�ret
innehar direkt minst 10 procent av det utde-
lande bolagets kapital och om detta bolag i

Sverige �r underkastat en beskattning motsva-

rande skatten p� bolagsinkomst i Luxemburg.

Ovan n�mnda aktier eller andelar i det svenska

bolaget �r, under samma f�ruts�ttningar, un-
dantagna fr�n f�rm�genhetsskatten i Luxem-
burg.

2. Betr�ffande Sverige skall dubbelbeskatt-

ning undvikas p� f�ljande s�tt:

a) Om person med hemvist i Sverige

f�rv�rvar inkomst som enligt luxemburgsk
lagstiftning och i enlighet med best�mmelserna

i detta avtal f�r beskattas i Luxemburg, skall

Sverige - med beaktande av best�mmelserna i
svensk lagstiftning betr�ffande avr�kning av

utl�ndsk skatt (�ven i den lydelse de framdeles
kan f� genom att �ndras utan att den allm�nna
princip som anges h�r �ndras) - fr�n den

svenska skatten p� inkomsten avr�kna ett

belopp motsvarande den luxemburgska skatt
som erlagts p� inkomsten. Om en person med
hemvist i Sverige innehar f�rm�genhet som i
enlighet med best�mmelserna i detta avtal f�r
beskattas i Luxemburg, skall Sverige fr�n

skatten p� denna persons f�rm�genhet avr�kna
ett belopp motsvarande den f�rm�genhetsskatt

2729

b) Lorsqu'un r�sident du Luxembourg re�oit

des revenus qui, conform�ment aux disposi-
tions de l'article 10, de l'article 13 paragraphe 5
et de l'article 18 sont imposables en Su�de, le

Luxembourg accorde sur l'imp�t qu'il per�oit
sur les revenus de ce r�sident, une d�duction
d'un montant �gal � l'imp�t pay� en Su�de.
Cette d�duction ne peut toutefois exc�der la
fraction de l'imp�t, calcul� avant d�duction,
correspondant � ces �l�ments de revenus re�us
de Su�de.

c) Lorsqu'une soci�t� qui est un r�sident du

Luxembourg re�oit des dividendes de sources
su�doises, le Luxembourg exempte de l'imp�t
ces dividendes, pourvu que cette soci�t� qui est
un r�sident du Luxembourg d�tienne directe-
ment depuis le d�but de son exercice social au
moins 10 pour cent du capital de la soci�t� qui
paie les dividendes et si cette soci�t� est

assujettie en Su�de � un imp�t correspondant �
l'imp�t sur le revenu des collectivit�s luxem-
bourgeois. Les actions ou parts susvis�es de la
soci�t� su�doise sont, aux m�mes conditions,
exon�r�es de l'imp�t luxembourgeois sur la
fortune.

2. En ce qui concerne la Su�de, la double

imposition est �vit�e de la mani�re suivante:

a) Lorsqu'un r�sident de Su�de re�oit des

revenus, qui en vertu de la l�gislation du
Luxembourg et conform�ment aux dispositions
de la pr�sente Convention, sont imposables au
Luxembourg, la Su�de accorde - sous r�serve
des dispositions pr�vues par la l�gislation

su�doise en mati�re de d�duction des imp�ts
�trangers (et de toute modification ult�rieure de
cette l�gislation qui n'en affecterait pas le
principe g�n�ral) - sur l'imp�t qu'elle per�oit

sur ces revenus une d�duction d'un montant

�gal � l'imp�t pay� au Luxembourg sur ces
revenus. Lorsqu'un r�sident de Su�de poss�de
de la fortune qui, conform�ment aux
dispositions de la pr�sente Convention, est
imposable au Luxembourg, la Su�de accorde
sur l'imp�t qu'elle per�oit sur cette fortune une

SFS 1996:1510

d�duction d'un montant �gal � l'imp�t sur la
fortune pay� au Luxembourg sur cette fortune.
Cette d�duction ne peut, toutefois, exc�der la
fraction de l'imp�t su�dois sur la fortune,
calcul� avant d�duction, correspondant � la
fortune imposable au Luxembourg.

b) Lorsqu'un r�sident de Su�de re�oit des

revenus qui, conform�ment aux dispositions de

la pr�sente Convention, ne sont imposables
qu'au Luxembourg, la Su�de peut, pour
d�terminer le taux progressif de l'imp�t
su�dois, tenir compte des revenus qui ne sont
imposables qu'au Luxembourg.

c) Nonobstant les dispositions du sous-

paragraphe a) du pr�sent paragraphe, les
dividendes pay�s par une soci�t� qui est un
r�sident du Luxembourg � une soci�t� qui est
un r�sident de Su�de sont exempt�s de l'imp�t
su�dois conform�ment aux dispositions pr�-
vues par la l�gislation su�doise r�glant l'ex-
emption en mati�re d'imp�t sur les dividendes
pay�s aux soci�t�s su�doises par leurs filiales

situ�es � l'�tranger.

Article 24

NON-DISCRIMINATION

1. Les nationaux d'un Etat contractant ne sont

soumis dans l'autre Etat contractant � aucune
imposition ou obligation y relative, qui est
autre ou plus lourde que celles auxquelles sont
ou pourront �tre assujettis les nationaux de cet
autre Etat qui se trouvent dans la m�me
situation. La pr�sente disposition s'applique
aussi, nonobstant les dispositions de l'article 1,
aux personnes qui ne sont pas des r�sidents

d'un Etat contractant ou des deux Etats con-
tractants.

2. L'imposition d'un �tablissement stable

qu'une entreprise d'un Etat contractant a dans
l'autre Etat contractant n'est pas �tablie dans cet

2730

som erlagts i Luxemburg p� denna f�rm�gen-

het. Avr�kningsbeloppet skall emellertid inte
�verstiga den del av den svenska f�rm�gen-
hetsskatten, ber�knad utan s�dan avr�kning,
som bel�per p� den f�rm�genhet som f�r

beskattas i Luxemburg.

b) Om en person med hemvist i Sverige

f�rv�rvar inkomst som enligt best�mmelserna i
detta avtal beskattas endast i Luxemburg, f�r

Sverige vid fastst�llandet av skattesatsen f�r
svensk progressiv skatt beakta den inkomst
som skall beskattas endast i Luxemburg.

c) Utan hinder av best�mmelserna i a) ovan

�r utdelning fr�n bolag med hemvist i Luxem-
burg till bolag med hemvist i Sverige undan-
tagen fr�n svensk skatt enligt best�mmelserna i
svensk lag om skattebefrielse f�r utdelning som
erh�lls av svenska bolag fr�n dotterbolag utom-
lands.

Artikel 24

F�RBUD MOT DISKRIMINERING

1. Medborgare i en avtalsslutande stat skall

inte i den andra avtalsslutande staten bli
f�rem�l f�r beskattning eller d�rmed samman-
h�ngande krav som �r av annat slag eller mer
tyngande �n den beskattning och d�rmed sam-
manh�ngande krav som medborgare i denna
andra stat under samma f�rh�llanden �r eller
kan bli underkastad. Utan hinder av best�m-
melserna i artikel 1 till�mpas denna best�m-
melse �ven p� person som inte har hemvist i en
avtalsslutande stat eller i b�da avtalsslutande
staterna.

2. Beskattningen av fast driftst�lle, som

f�retag i en avtalsslutande stat har i den andra

avtalsslutande staten, skall i denna andra stat

SFS 1996:1510

inte vara mindre f�rdelaktig �n beskattningen
av f�retag i denna andra stat, som bedriver
verksamhet av samma slag. Denna best�m-

melse anses inte medf�ra skyldighet f�r en av-
talsslutande stat att medge person med hemvist

i den andra avtalsslutande staten s�dant person-
ligt avdrag vid beskattningen, s�dan skatte-

befrielse eller skatteneds�ttning p� grund av
civilst�nd eller f�rs�rjningsplikt mot familj
som medges person med hemvist i den egna
staten.

3. Utom i de fall d� best�mmelserna i artikel

9 punkt 1, artikel 11 punkt 4 eller artikel 12

punkt 4 till�mpas, �r r�nta, royalty och annan
betalning fr�n f�retag i en avtalsslutande stat
till person med hemvist i den andra avtals-

slutande staten avdragsgilla vid best�mmandet
av den beskattningsbara inkomsten f�r s�dant
f�retag p� samma villkor som betalning till
person med hemvist i den f�rstn�mnda staten.

P� samma s�tt �r skuld som f�retag i en avtals-
slutande stat har till person med hemvist i den
andra avtalsslutande staten avdragsgill vid
best�mmandet av s�dant f�retags beskattnings-
bara f�rm�genhet p� samma villkor som skuld
till person med hemvist i den f�rstn�mnda
staten.

4. F�retag i en avtalsslutande stat, vars

kapital helt eller delvis �gs eller kontrolleras,
direkt eller indirekt, av en eller flera personer
med hemvist i den andra avtalsslutande staten,
skall inte i den f�rstn�mnda staten bli f�rem�l
f�r beskattning eller d�rmed sammanh�ngande
krav som �r av annat slag eller mer tyngande �n
den beskattning och d�rmed sammanh�ngande
krav som annat liknande f�retag i den f�rst-
n�mnda staten �r eller kan bli underkastat.

5. Utan hinder av best�mmelserna i artikel 2

till�mpas best�mmelserna i denna artikel p�
skatter av varje slag och beskaffenhet.

2731

autre Etat d'une fa�on moins favorable que
l'imposition des entreprises de cet autre Etat
qui exercent la m�me activit�. La pr�sente
disposition ne peut �tre interpr�t�e comme
obligeant un Etat contractant � accorder aux
r�sidents de l'autre Etat contractant les

d�ductions personnelles, abattements et r�-
ductions d'imp�t en fonction de la situation ou
des charges de famille qu'il accorde � ses
propres r�sidents.

3. A moins que les dispositions du

paragraphe 1 de l'article 9, du paragraphe 4 de
l'article 11 ou du paragraphe 4 de l'article 12
ne soient applicables, les int�r�ts, redevances
et autres d�penses pay�s par une entreprise
d'un Etat contractant � un r�sident de l'autre
Etat contractant sont d�ductibles, pour la
d�termination des b�n�fices imposables de
cette entreprise, dans les m�mes conditions que

s'ils avaient �t� pay�s � un r�sident du premier

Etat. De m�me, les dettes d'une entreprise d'un
Etat contractant envers un r�sident de l'autre
Etat contractant sont d�ductibles, pour la
d�termination de la fortune imposable de cette
entreprise, dans les m�mes conditions que si
elles avaient �t� contract�es envers un r�sident
du premier Etat.

4. Les entreprises d'un Etat contractant, dont

le capital est en totalit� ou en partie, directe-
ment ou indirectement, d�tenu ou contr�l� par
un ou plusieurs r�sidents de l'autre Etat
contractant, ne sont soumises dans le premier
Etat � aucune imposition ou obligation y

relative, qui est autre ou plus lourde que celles

auxquelles sont ou pourront �tre assujetties les
autres entreprises similaires du premier Etat.

5. Les dispositions du pr�sent article

s'appliquent, nonobstant les dispositions de
l'article 2, aux imp�ts de toute nature pu
d�nomination.

SFS 1996:1510

Article 25

PROCEDURE AMIABLE

1. Lorsqu'une personne estime que les

mesures prises par un Etat contractant ou par

les deux Etats contractants entra�nent ou
entra�neront pour elle une imposition non
conforme aux dispositions de la pr�sente
Convention, elle peut, ind�pendamment des

recours pr�vus par le droit interne de ces Etats,
soumettre son cas � l'autorit� comp�tente de
l'Etat contractant dont elle est un r�sident ou, si
son cas rel�ve du paragraphe 1 de l'article 24, �
celle de l'Etat contractant dont elle poss�de la
nationalit�. Le cas doit �tre soumis dans les
trois ans qui suivent la premi�re notification de
la mesure qui entra�ne une imposition non
conforme aux dispositions de la Convention.

2. L'autorit� comp�tente s'efforce, si ' la

r�clamation lui para�t fond�e et si elle n'est pas
elle-m�me en mesure d'y apporter une solution
satisfaisante, de r�soudre le cas par voie
d'accord amiable avec l'autorit� comp�tente de
l'autre Etat contractant, en vue d'�viter une
imposition non conforme � la Convention.
L'accord est appliqu� quels que soient les
d�lais pr�vus par le droit interne des Etats
contractants.

3. Les autorit�s comp�tentes des Etats

contractants s'efforcent, par voie d'accord
amiable, de r�soudre les difficult�s ou de
dissiper les doutes auxquels peuvent donner
lieu l'interpr�tation ou l'application de la
Convention. Elles peuvent aussi se concerter en

vue d'�liminer la double imposition dans les
cas non pr�vus par la Convention.

4 Les autorit�s comp�tentes des Etats

contractants peuvent communiquer directement

entre elles en vue de parvenir � un accord

2732

Artikel 25

F�RFARANDET VID �MSESIDIG

�VERENSKOMMELSE

1. Om en person anser att en avtalsslutande

stat eller b�da avtalsslutande staterna vidtagit
�tg�rder som f�r honom medf�r eller kommer
att medf�ra beskattning som strider mot be-
st�mmelserna i detta avtal, kan han, utan att

detta p�verkar hans r�tt att anv�nda sig av de
r�ttsmedel som finns i dessa staters interna
r�ttsordning, l�gga fram saken f�r den beh�riga
myndigheten i den avtalsslutande stat d�r
personen har hemvist, eller om fr�ga �r om
till�mpning av artikel 24 punkt 1, i den avtals-
slutande stat d�r han �r medborgare. Saken
skall l�ggas fram inom tre �r fr�n den tidpunkt
d� personen i fr�ga fick vetskap om den �tg�rd
som givit upphov till beskattning som strider
mot best�mmelserna i avtalet.

2. Om den beh�riga myndigheten finner in-

v�ndningen grundad men inte sj�lv kan f� till
st�nd en tillfredsst�llande l�sning, skall myn-
digheten s�ka l�sa fr�gan genom �msesidig
�verenskommelse med den beh�riga myndig-
heten i den andra avtalsslutande staten i syfte
att undvika beskattning som strider mot avtalet.
�verenskommelse som tr�ffats skall genom-
f�ras utan hinder av tidsgr�nser i de avtals-
slutande staternas interna lagstiftning.

3. De beh�riga myndigheterna i de avtals-

slutande staterna skall genom �msesidig
�verenskommelse s�ka avg�ra sv�righeter eller
tvivelsm�l som uppkommer i fr�ga om tolk-
ningen eller till�mpningen av avtalet. De kan
�ven �verl�gga i syfte att undanr�ja dubbel-

beskattning i fall som inte omfattas av avtalet.

4. De beh�riga myndigheterna i de avtals-

slutande staterna kan tr�da i direkt f�rbindelse

med varandra i syfte att tr�ffa �verenskom-

SFS 1996:1510

melse i de fall som angivits i f�reg�ende
punkter.

Artikel 26

UTBYTE AV UPPLYSNINGAR

1. De beh�riga myndigheterna i de

avtalsslutande staterna skall utbyta s�dana upp-
lysningar som �r n�dv�ndiga f�r att till�mpa
best�mmelserna i detta avtal eller i de avtals-
slutande staternas interna lagstiftning betr�f-
fande skatter som omfattas av avtalet, i den

m�n beskattningen enligt denna lagstiftning

inte strider mot avtalet. Utbytet av upplysning-
ar begr�nsas inte av artikel 1. Upplysningar
som en avtalsslutande stat mottagit skall be-

handlas s�som hemliga p� samma s�tt som
upplysningar, som erh�llits enligt den interna

lagstiftningen i denna stat och f�r yppas endast
f�r personer eller myndigheter (d�ri inbegripet
domstolar och f�rvaltningsorgan) som fast-
st�ller, uppb�r eller indriver de skatter som
omfattas av avtalet eller handl�gger �tal eller
besv�r i fr�ga om dessa skatter. Dessa personer
eller myndigheter skall anv�nda upplysning-
arna endast f�r s�dana �ndam�l. De f�r yppa
upplysningarna vid offentlig r�tteg�ng eller i
domstolsavg�randen.

2. Best�mmelserna i punkt 1 anses inte

medf�ra skyldighet f�r en avtalsslutande stat att

a) vidta f�rvaltnings�tg�rder som avviker

fr�n lagstiftning och administrativ praxis i
denna avtalsslutande stat eller i den andra

avtalsslutande staten,

b) l�mna upplysningar som inte �r tillg�ng-

liga enligt lagstiftning eller sedvanlig
administrativ praxis i denna avtalsslutande stat
eller i den andra avtalsslutande staten,

2733

comme il est indiqu� aux paragraphes
pr�c�dents.

Article 26

ECHANGE DE RENSEIGNEMENTS

1. Les autorit�s comp�tentes des Etats

contractants �changent les renseignements
n�cessaires pour appliquer les dispositions de
la pr�sente Convention ou celles de la
l�gislation interne des Etats contractants
relative aux imp�ts vis�s par la Convention
dans la mesure o� l'imposition qu'elle pr�voit
n'est pas contraire � la Convention. L'�change
de renseignements n'est pas restreint par
l'article 1. Les renseignements re�us par un

Etat contractant sont tenus secrets de la m�me
mani�re que les renseignements obtenus en

application de la l�gislation interne de cet Etat
et ne sont communiqu�s qu'aux personnes ou
autorit�s (y compris les tribunaux et organes
administratifs) concern�es par l'�tablissement
ou le recouvrement des imp�ts vis�s par la
Convention, par les proc�dures ou poursuites
concernant ces imp�ts, ou par les d�cisions sur
les recours relatifs � ces imp�ts. Ces personnes

ou autorit�s n'utilisent ces renseignements qu'�
ces fins. Elles peuvent faire �tat de ces
renseignements au cours d'audiences publiques
de tribunaux ou dans des jugements.

2. Les dispositions du paragraphe 1 ne peuv-

ent en aucun cas �tre interpr�t�es comme im-
posant � un Etat contractant l'obligation:

a) de prendre des mesures administratives

d�rogeant � sa l�gislation et � sa pratique

administrative ou � celles de l'autre Etat
contractant;

b) de fournir des renseignements qui ne

pourraient �tre obtenus sur la base de sa
l�gislation ou dans le cadre de sa pratique

administrative normale ou de celles de l'autre
Etat contractant;

SFS 1996:1510

c) de fournir des renseignements qui

r�v�leraient un secret commercial, industriel,
professionnel ou un proc�d� commercial ou des
renseignements dont la communication serait
contraire � l'ordre public.

Article 27

ASSISTANCE EN MATIERE DE
RECOUVREMENT

1. Les Etats contractants s'engagent � se

pr�ter aide et assistance pour le recouvrement
des imp�ts qui font l'objet de la pr�sente
Convention et pour celui des int�r�ts, des frais,
des suppl�ments d'imp�t et des amendes qui
n'ont pas le caract�re p�nal.

2. La demande formul�e � cette fin doit �tre

accompagn�e des documents exig�s par les lois
de l'Etat requ�rant pour �tablir que les sommes
� recouvrer sont d�finitivement dues.

3. Au vu de ces documents, les significations

et mesures de recouvrement et de perception
ont lieu dans l'Etat requis conform�ment aux
lois applicables pour le recouvrement et la
perception de ses propres imp�ts. Les titres de
perception, en particulier, sont rendus ex�-
cutoires dans la forme pr�vue par la l�gislation
de cet Etat.

4. Les cr�ances fiscales � recouvrer ne seront

pas consid�r�es comme des cr�ances privi-
l�gi�es dans l'Etat requis.

5. En ce qui concerne les cr�ances fiscales

qui sont encore susceptibles de recours, l'Etat
cr�ancier peut, pour la sauvegarde de ses
droits, demander � l'autre Etat de prendre des
mesures conservatoires, auxquelles les
dispositions pr�c�dentes sont d'application
correspondante.

2734

c) l�mna upplysningar som skulle r�ja aff�rs-

hemlighet, industri-, handels- eller yrkeshem-
lighet eller i n�ringsverksamhet nyttjat f�rfa-
ringss�tt eller upplysningar, vilkas �verl�m-
nande skulle strida mot allm�nna h�nsyn (ordre
public).

Artikel 27

BISTAND MED INDRIVNING

1. De avtalsslutande staterna f�rbinder sig att

l�mna varandra bist�nd och handr�ckning f�r
att driva in skatter som omfattas av avtalet,
r�ntor som utg�r p� dessa, kostnader, till�gg till
dessa skatter samt viten som inte har straff-
r�ttslig karakt�r.

2. Framst�llning om s�dan handr�ckning

skall vara �tf�ljd av handlingar som enligt
lagstiftningen i den stat som beg�rt handr�ck-
ningen kr�vs f�r att fastst�lla att de belopp som
skall indrivas f�rfallit till betalning.

3. Med iakttagande av dessa handlingar sker

delgivningar samt indrivnings- och uppb�rds-

�tg�rder i den stat d�r handr�ckning skall ske
enligt den statens lagstiftning om indrivning
och uppb�rd av dess egna skatter. I synnerhet
skall beslut om uppb�rd g�ras exigibla p� s�tt
som anges i denna stats lagstiftning.

4. Den skattefordran som skall drivas in an-

ses inte som f�rm�nsber�ttigad fordran i den
stat d�r handr�ckningen sker.

5. I fr�ga om skattefordran som �nnu inte

blivit slutgiltigt fastst�lld kan borgen�rsstaten,
f�r att s�kerst�lla sin r�tt, g�ra framst�llning
hos den andra staten om s�krings�tg�rder.
Betr�ffande s�dana �tg�rder �ger f�reg�ende
best�mmelser motsvarande till�mpning.

SFS 1996:1510

Artikel 28

MEDLEMMAR AV DIPLOMATISK
BESKICKNING OCH KONSULAT

Best�mmelserna i detta avtal ber�r inte de

privilegier vid beskattningen som enligt folk-
r�ttens allm�nna regler eller best�mmelser i

s�rskilda �verenskommelser tillkommer med-
lemmar av diplomatisk beskickning eller kon-
sulat.

Artikel 29

IKRAFTTR�DANDE

1. De avtalsslutande staterna skall meddela

varandra n�r de �tg�rder vidtagits som enligt
respektive lagstiftning kr�vs f�r att detta avtal
skall tr�da i kraft.

2. Detta avtal tr�der i kraft trettio dagar efter

den dag d� det senare av dessa meddelanden
tas emot och till�mpas:

a) i Luxemburg:

1) betr�ffande k�llskatter, p� inkomst som

f�rv�rvas den f�rsta januari n�rmast efter den
dag d� avtalet tr�der i kraft eller senare;

2) betr�ffande �vriga skatter, p� beskatt-

ningsperioder som slutar den f�rsta januari
n�rmast efter den dag d� avtalet tr�der i kraft
eller senare;

b) i Sverige:

1) betr�ffande skatter p� inkomst, p� in-

komst som f�rv�rvas den f�rsta januari
n�rmast efter den dag d� avtalet tr�der i kraft
eller senare;

2) betr�ffande f�rm�genhetsskatten, p�

skatt som utg�r p� grund av taxering andra

2735

Article 28

MEMBRES DES MISSIONS
DIPLOMATIQUES ET POSTES
CONSULAIRES

Les dispositions de la pr�sente Convention

ne portent pas atteinte aux privil�ges fiscaux
dont b�n�ficient les membres des missions
diplomatiques ou postes consulaires en vertu
soit des r�gles g�n�rales du droit international,
soit des dispositions d'accords particuliers.

Article 29

ENTREE EN VIGUEUR

1. Chaque Etat contractant notifiera � l'autre

Etat l'accomplissement des formalit�s consti-
tutionnelles requises pour l'entr�e en vigueur
de la pr�sente Convention.

2. La Convention entrera en vigueur trente

jours apr�s la date de la derni�re de ces
notifications et s'appliquera:

a) au Luxembourg:

(i) en ce qui concerne les imp�ts retenus �

la source, aux revenus attribu�s le ou apr�s le
premier janvier suivant imm�diatement la
date � laquelle la Convention entre en
vigueur;

(ii) en ce qui concerne les autres imp�ts,

aux p�riodes imposables prenant fin le ou
apr�s le premier janvier suivant imm�diate-
ment la date � laquelle la Convention entre
en vigueur;
b) en Su�de:

(i) en ce qui concerne les imp�ts sur le

revenu, aux revenus attribu�s le ou apr�s le
premier janvier suivant imm�diatement la
date � laquelle la Convention entre en
vigueur;

(ii) en ce qui concerne l'imp�t sur la

fortune, � l'imp�t qui est �tabli pour la

SFS 1996:1510

deuxi�me ann�e civile suivant celle au coursde
laquelle la Convention entre en vigueur et pour
les ann�es suivantes.

3. La Convention du 14 juillet 1983 entre le

Grand-Duch� de Luxembourg et le Royaume

de Su�de tendant � �viter les doubles impo-
sitions et � �tablir des proc�dures d'assistance
administrative r�ciproque en mati�re d'imp�ts
sur le revenu et sur la fortune cessera ses effets
au moment de la mise en application de la
pr�sente Convention et du Protocole y joint.
Les dispositions de la Convention de 1983
cesseront de s'appliquer � partir de la date o�
les dispositions correspondantes de la pr�sente
Convention et du Protocole y joint seront
applicables, conform�ment aux dispositions du

paragraphe 2 du pr�sent article, pour la
premi�re fois.

Article 30

DENONCIATION

La pr�sente Convention demeurera en

vigueur tant qu'elle n'aura pas �t� d�nonc�e par
un Etat contractant. Chaque Etat contractant
peut d�noncer la Convention par voie diplo-
matique par �crit avec un pr�avis minimum de

six mois avant la fin de chaque ann�e civile.
Dans ce cas, la Convention cessera d'�tre
applicable aux revenus attribu�s et � la fortune
poss�d�e le ou apr�s le premier janvier de
l'ann�e civile suivant imm�diatement la fin de
la p�riode de six mois.

EN FOI DE QUOI les soussign�s, d�ment

autoris�s � cet effet, ont sign� la pr�sente
Convention.

2736

kalender�ret efter det d� avtalet tr�der i kraft
eller senare.

3. Avtalet den 14 juli 1983 mellan

Konungariket Sverige och Storhertigd�met
Luxemburg f�r undvikande av dubbelbeskatt-
ning och fastst�llande av best�mmelser om
�msesidig handr�ckning betr�ffande skatter p�
inkomst och p� f�rm�genhet skall upph�ra att
g�lla fr�n det datum detta avtal med d�rtill
h�rande protokoll skall till�mpas. Best�mmel-
serna i 1983 �rs avtal skall upph�ra att till�m-
pas fr�n och med det datum d� motsvarande
best�mmelser i detta avtal med d�rtill h�rande
protokoll f�r f�rsta g�ngen blir till�mpliga i
enlighet med best�mmelserna i punkt 2 i denna
artikel.

Artikel 30

UPPH�RANDE

Detta avtal f�rblir i kraft till dess det s�gs

upp av en avtalsslutande stat. Vardera avtals-
slutande staten kan p� diplomatisk v�g s�ga
upp avtalet genom skriftlig underr�ttelse h�rom
minst sex m�nader f�re utg�ngen av varje
kalender�r. I h�ndelse av s�dan upps�gning
upph�r avtalet att g�lla betr�ffande inkomst
som f�rv�rvas eller f�rm�genhet som innehas
den f�rsta januari det kalender�r som f�ljer
n�rmast efter utg�ngen av sexm�nadersperio-
den eller senare.

Till bekr�ftelse h�rav har undertecknade,

d�rtill vederb�rligen bemyndigade, underteck-
nat detta avtal.

Fait � Stockholm, le 14 octobre 1996, en

double exemplaire en langue fran�aise.

Pour le Gouvernement du
Royaume de Su�de

Thomas �stros

Pour le Gouvernement du

Grand-Duch� de Luxembourg

Fran�ois Bremer

SFS 1996:1510

Som skedde i Stockholm, den 14 oktober

1996, i tv� exemplar p� franska spr�ket.

F�r Konungariket

Sveriges regering

Thomas �stros

F�r Storhertigd�met
Luxemburgs regering

Fran�ois Bremer

2737

SFS 1996:1510

PROTOCOLE

A la signature d'aujourd'hui de la Convention

entre le Royaume de Su�de et le Grand-Duch�
de Luxembourg tendant � �viter les doubles
impositions et � pr�venir la fraude fiscale en
mati�re d'imp�ts sur le revenu et sur la fortune
(ci-apr�s d�nomm�e "la Convention"), les
soussign�s sont convenus que les dispositions
suivantes font partie int�grante de la Conven-
tion:

1) La Convention ne s'applique pas aux

soci�t�s holding au sens de la l�gislation
particuli�re luxembourgeoise r�gie actuelle-
ment par la loi du 31 juillet 1929 et l'arr�t�
grand-ducal du 17 d�cembre 1938 ni aux
organismes de placement collectif au sens de la
l�gislation luxembourgeoise du 30 mars 1988.

Elle ne s'applique pas non plus aux autres
entit�s soumises � un r�gime fiscal similaire
introduit apr�s la signature de la pr�sente

Convention.

2) La Convention ne s'applique pas � une

entreprise d'un Etat contractant qui tire ses
revenus principalement d'autres Etats si ces
revenus supportent un imp�t consid�rablement
inf�rieur que des revenus ayant leurs sources
dans cet Etat contractant.

EN FOI DE QUOI les soussign�s, d�ment

autoris�s � cet effet, ont sign� le pr�sent

Protocole.

2738

PROTOKOLL

Vid undertecknandet i dag av avtalet mellan

Konungariket Sverige och Storhertigd�met
Luxemburg f�r undvikande av dubbelbeskatt-
ning och f�rhindrande av skatteflykt betr�f-
fande skatter p� inkomst och p� f�rm�genhet (i
det f�ljande ben�mnt "avtalet"), har underteck-
nade kommit �verens om att f�ljande best�m-
melser skall utg�ra en integrerande del av av-
talet:

1) Avtalet till�mpas inte betr�ffande dels

holdingbolag i den mening som avses i den
speciella lagstiftning i Luxemburg som f�r n�r-
varande g�ller enligt lagen den 31 juli 1929
och storhertigens f�rordning den 17 december

1938, dels betr�ffande �taganden f�r kollektiva

investeringar (organismes de placement
collectif) som avses i den luxemburgska lagen
den 30 mars 1988. Avtalet till�mpas inte heller
betr�ffande andra subjekt som underkastas lik-
nande lagstiftning som tillkommer efter under-
tecknandet av detta avtal.

2) Avtalet till�mpas inte betr�ffande f�retag

med hemvist i en avtalsslutande stat som f�r-
v�rvar sina inkomster huvudsakligen fr�n andra

stater om s�dan inkomst beskattas v�sentligt
l�gre �n inkomst som h�rr�r fr�n denna avtals-
slutande stat.

Till bekr�ftelse h�rav har undertecknade,

d�rtill vederb�rligen bemyndigade, underteck-
nat detta protokoll.

Fait � Stockholm, le 14 octobre 1996, en

double exemplaire en langue fran�aise.

Pour le Gouvernement du
Royaume de Su�de

Thomas �stros

Pour le Gouvernement du
Grand-Duch� de Luxembourg

Fran�ois Bremer

SFS 1996:1510

Som skedde i Stockholm, den 14 oktober

1996, i tv� exemplar p� franska spr�ket.

F�r Konungariket

Sveriges regering

Thomas �stros

F�r Storhertigd�met
Luxemburgs regering

Fran�ois Bremer

2739

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Viktiga lagar inom skatterätten

Fastighetstaxeringslag (1979:1152)
Inkomstskattelag (1999:1229)
Lag (1995:575) mot skatteflykt
Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta
Mervärdesskattelag (1994:200)
Skatteförfarandelag (2011:1244)

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