SFS 2014:942 Lag om ändring i lagen (2011:1245) om redovisning, betalning och kontroll av mervärdesskatt för elektroniska tjänster

Skatterätt

Start / Skatterätt / Lag (2011:1245) om särskilda ordningar för mervärdesskatt för telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster / SFS 2014:942 Lag om ändring i lagen (2011:1245) om redovisning, betalning och kontroll av mervärdesskatt för elektroniska tjänster

140942.PDF

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">         </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i lagen (2011:1245) om redovisning, betalning och kontroll av merv�rdesskatt f�r elektroniska tj�nster; utf�rdad den 26 juni 2014. Enligt riksdagens beslut 1 f�reskrivs2 i fr�ga om lagen (2011:1245) om redovisning, betalning och kontroll av merv�rdesskatt f�r elektroniska tj�nster dels att rubriken n�rmast f�re 4 � ska utg�, dels att nuvarande 15 och 16 �� ska betecknas 16 och 15 ��, dels att rubriken till lagen samt 1, 2, 410, 1214, de nya 15 och 16, 1723 och 25 ��, rubrikerna n�rmast f�re 1, 9 och 10 �� och rubriken n�rmast efter 3 � ska ha f�ljande lydelse, dels att det i lagen ska inf�ras elva nya paragrafer, 4 a4 d, 9 a, 12 a, 17 a, 22 a och 23 a23 c ��, och n�rmast f�re 4 a, 4 b, 4 d, 5, 7, 8, 9 a, 16, 17, 19 22, 23 och 25 �� nya rubriker av f�ljande lydelse. Lag om s�rskilda ordningar f�r merv�rdesskatt f�r telekommunikationstj�nster, radio- och tv-s�ndningar och elektroniska tj�nster Inneh�ll 1 � 3 Denna lag inneh�ller best�mmelser om s�rskilda ordningar f�r beskatt- ningsbara personer som tillhandah�ller telekommunikationstj�nster, radio- och tv-s�ndningar och elektroniska tj�nster. De s�rskilda ordningarna avser beskattningsbara personer som inte �r etablerade inom EU om tj�nsterna f�rv�rvas av n�gon i ett EU-land som inte �r en beskattningsbar person (tredjelandsordningen), och beskattningsbara personer som �r etablerade i ett EU-land om tj�nsterna f�rv�rvas av n�gon i ett annat EU-land som inte �r en beskattningsbar person (unionsordningen). Best�mmelser finns �ven i r�dets genomf�randef�rordning (EU) nr 282/2011 av den 15 mars 2011 om fastst�llande av till�mpningsf�reskrifter f�r direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system f�r merv�rdesskatt, i lydelsen enligt genomf�randef�rordning (EU) nr 1042/2013. 1 Prop. 2013/14:224, bet. 2013/14:SkU31, rskr. 2013/14:342. 2 Jfr r�dets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system f�r merv�rdesskatt, i lydelsen enligt r�dets direktiv 2008/8/EG. 3 Senaste lydelse 2013:370. SFS 2014:942 Utkom fr�n trycket den 8 juli 2014 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2014:942 2 � 4 Termer och uttryck som anv�nds i denna lag har samma betydelse och till�mpningsomr�de som i merv�rdesskattelagen (1994:200). Med s�rskild merv�rdesskattedeklaration f�rst�s en s�dan deklaration som �r avsedd f�r redovisning av merv�rdesskatt enligt best�mmelserna i denna lag. Med motsvarande best�mmelser i ett annat EU-land avses best�mmelser som g�ller i ett annat EU-land och som har sin grund i avdelning XII kapitel 6 (artiklarna 358369k) i r�dets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system f�r merv�rdesskatt, i lydelsen enligt direktiv 2008/8/EG. Identifieringsbeslut 4 � 5 Skatteverket ska efter ans�kan fr�n en beskattningsbar person fatta beslut om att denne �r skyldig att redovisa och betala merv�rdesskatt enligt best�mmelserna i denna lag (identifieringsbeslut). Beskattningsbara personer som inte �r etablerade inom EU (tredjelandsordningen) 4 a � Identifieringsbeslut ska fattas, om 1. den beskattningsbara personen inte har s�tet f�r sin ekonomiska verk- samhet eller ett fast etableringsst�lle i Sverige eller i ett annat EU-land och inte heller �r eller ska vara registrerad till merv�rdesskatt i Sverige eller i ett annat EU-land av n�gon annan anledning, 2. merv�rdesskatten avser tillhandah�llanden av telekommunikations- tj�nster, radio- och tv-s�ndningar eller elektroniska tj�nster, 3. tillhandah�llandena ska beskattas i Sverige eller i ett annat EU-land, 4. tj�nsterna tillhandah�lls n�gon som inte �r en beskattningsbar person och denne �r etablerad, �r bosatt eller stadigvarande vistas i Sverige eller i ett annat EU-land, 5. det inte redan har fattats ett motsvarande, g�llande identifieringsbeslut i ett annat EU-land, och 6. den beskattningsbara personen inte �r utesluten fr�n den s�rskilda ord- ningen enligt artikel 57g tredje stycket eller artikel 58b.1 i r�dets genom- f�randef�rordning (EU) nr 282/2011. Beskattningsbara personer som �r etablerade inom EU (unionsordningen) 4 b � Identifieringsbeslut ska fattas, om 1. den beskattningsbara personen har s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet i Sverige eller, om denne inte har ett s�dant s�te inom EU, har ett fast etable- ringsst�lle h�r, 2. merv�rdesskatten avser tillhandah�llanden av telekommunikations- tj�nster, radio- och tv-s�ndningar eller elektroniska tj�nster, 3. tillhandah�llandena ska beskattas i ett annat EU-land, 4. den beskattningsbara personen inte har ett fast etableringsst�lle i det EU- land d�r tillhandah�llanden ska beskattas, 4 Senaste lydelse 2013:370. 5 Senaste lydelse 2013:370. </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 2014:942 5. tj�nsterna tillhandah�lls n�gon som inte �r en beskattningsbar person och denne �r etablerad, �r bosatt eller stadigvarande vistas i ett annat EU-land, 6. det inte redan har fattats ett motsvarande, g�llande identifieringsbeslut i ett annat EU-land, 7. den beskattningsbara personen inte �r bunden av ett identifieringsbeslut i ett annat EU-land enligt best�mmelser som i det EU-landet motsvarar artikel 369a andra stycket i direktiv 2006/112/EG, och 8. den beskattningsbara personen inte �r utesluten fr�n den s�rskilda ord- ningen enligt artikel 57g tredje stycket eller artikel 58b.1 i r�dets genomf�ran- def�rordning (EU) nr 282/2011. 4 c � En beskattningsbar person som har s�tet f�r sin ekonomiska verksam- het utanf�r EU och som har flera fasta etableringsst�llen i skilda EU-l�nder, varav minst ett i Sverige, och som omfattas av ett identifieringsbeslut enligt 4 b � �r bunden av beslutet under det kalender�r d� beslutet fattades och under de tv� n�rmast f�ljande kalender�ren. Ans�kan p� elektronisk v�g 4 d � En ans�kan om identifieringsbeslut ska ges in till Skatteverket p� elektronisk v�g. Vad identifieringsbeslutet inneb�r 5 � Den som ett identifieringsbeslut enligt 4 a � g�ller f�r ska inte redovisa och betala merv�rdesskatt enligt skattef�rfarandelagen (2011:1244) f�r de tj�nster som beslutet avser. 6 � 6 En beskattningsbar person som �r skattskyldig i Sverige f�r tj�nster som omfattas av ett identifieringsbeslut i ett annat EU-land ska redovisa och betala skatten enligt best�mmelserna i det landet. Identifieringsnummer 7 � Skatteverket ska ge ett individuellt nummer (identifieringsnummer) till den som identifieringsbeslutet g�ller f�r. Om ett identifieringsbeslut fattas enligt 4 b �, ska den beskattningsbara personens registreringsnummer till merv�rdesskatt anv�ndas som identifie- ringsnummer. Underr�ttelse till Skatteverket om f�r�ndringar 8 � 7 Om en beskattningsbar persons verksamhet upph�r eller �ndras p� ett s�dant s�tt att villkoren f�r att redovisa och betala merv�rdesskatt enligt denna lag inte l�ngre �r uppfyllda, ska den beskattningsbara personen p� elek- tronisk v�g underr�tta Skatteverket om �ndringen. Detsamma g�ller om n�got annat f�rh�llande som har tagits upp i en ans�kan om identifieringsbeslut har �ndrats. 6 Senaste lydelse 2013:370. 7 Senaste lydelse 2013:370. </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 2014:942 �terkallelse av ett identifieringsbeslut enligt tredjelandsordningen 9 � 8 Skatteverket ska �terkalla ett identifieringsbeslut enligt 4 a �, om den beskattningsbara personen 1. enligt egen anm�lan inte l�ngre tillhandah�ller telekommunikations- tj�nster, radio- och tv-s�ndningar eller elektroniska tj�nster, 2. p� annat s�tt kan antas ha upph�rt med sin beskattningsbara verksamhet, 3. inte l�ngre uppfyller �vriga krav i 4 a �, eller 4. st�ndigt bryter mot reglerna f�r den s�rskilda ordningen. �terkallelse av ett identifieringsbeslut enligt unionsordningen 9 a � Skatteverket ska �terkalla ett identifieringsbeslut enligt 4 b �, om den beskattningsbara personen 1. enligt egen anm�lan inte l�ngre tillhandah�ller telekommunikations- tj�nster, radio- och tv-s�ndningar eller elektroniska tj�nster, 2. p� annat s�tt kan antas ha upph�rt med sin beskattningsbara verksamhet inom ramen f�r denna s�rskilda ordning, 3. inte l�ngre uppfyller �vriga krav i 4 b �, eller 4. st�ndigt bryter mot reglerna f�r den s�rskilda ordningen. Deklaration och betalning av merv�rdesskatt 10 � 9 En beskattningsbar person som omfattas av ett identifieringsbeslut ska f�r varje redovisningsperiod l�mna en s�rskild merv�rdesskattedeklaration p� elektronisk v�g. Deklaration ska l�mnas �ven om den beskattningsbara personen inte har n�gon merv�rdesskatt att redovisa f�r perioden. 12 � En s�rskild merv�rdesskattedeklaration ska inneh�lla 1. identifieringsnumret, 2. f�ljande uppgifter f�r varje EU-land d�r tillhandah�llanden av telekom- munikationstj�nster, radio- och tv-s�ndningar eller elektroniska tj�nster ska beskattas: a) det sammanlagda v�rdet, exklusive merv�rdesskatt, av ers�ttningarna f�r dessa tj�nster under redovisningsperioden, b) det sammanlagda beloppet av merv�rdesskatten p� tj�nsterna, f�rdelat p� skattesatser, och c) till�mpliga skattesatser, samt 3. det sammanlagda beloppet av den merv�rdesskatt som ska betalas f�r redovisningsperioden. 12 a � Om den som omfattas av ett identifieringsbeslut enligt 4 b � har ett eller flera fasta etableringsst�llen i ett annat EU-land eller i andra EU-l�nder fr�n vilket eller vilka telekommunikationstj�nster, radio- och tv-s�ndningar eller elektroniska tj�nster tillhandah�lls, ska den s�rskilda merv�rdesskatte- deklarationen ocks� inneh�lla f�ljande uppgifter f�r varje EU-land d�r till- handah�llandena ska beskattas: 8 Senaste lydelse 2013:370. 9 Senaste lydelse 2013:370. </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 5 SFS 2014:942 1. det sammanlagda v�rdet av ers�ttningarna f�r de tillhandah�llanden som omfattas av den s�rskilda ordningen, uppdelat f�r varje annat EU-land d�r den beskattningsbara personen har ett fast etableringsst�lle, och 2. det fasta etableringsst�llets registreringsnummer till merv�rdesskatt eller motsvarande uppgift. 13 � Belopp som redovisas i en s�rskild merv�rdesskattedeklaration ska anges i euro. 14 � En s�rskild merv�rdesskattedeklaration ska ha kommit in till Skatte- verket senast den 20 i m�naden efter redovisningsperiodens utg�ng. 15 � Merv�rdesskatt som ska redovisas i en s�rskild merv�rdesskattedekla- ration ska ha betalats till Skatteverket senast den dag d� deklarationen ska ha kommit in. Inbetalning ska g�ras genom ins�ttning i euro p� Skatteverkets konto f�r skattebetalningar som g�rs enligt denna lag. Vid inbetalningen ska det anges vilken deklaration som betalningen avser. Skatten anses ha betalats den dag d� betalningen har bokf�rts p� kontot. Beslut om skatt 16 � Om en s�rskild merv�rdesskattedeklaration avseende skatt enligt mer- v�rdesskattelagen (1994:200) har l�mnats, anses ett beslut om skatten ha fattats i enlighet med deklarationen. Detsamma g�ller i fr�ga om en deklara- tion som har l�mnats till en myndighet i ett annat EU-land i enlighet med best�mmelserna i det landet. Ompr�vning av Skatteverkets beslut om identifiering eller �terkallelse 17 � Skatteverket ska ompr�va ett beslut om identifiering eller �terkallelse om den som beslutet g�ller beg�r det, om beslutet �verklagas eller om det finns andra sk�l. Skatteverket f�r inte ompr�va beslut i en fr�ga som har avgjorts av allm�n f�rvaltningsdomstol. Skatteverket f�r dock p� beg�ran av den som beslutet g�ller ompr�va en fr�ga som har avgjorts av f�rvaltningsr�tt eller kammarr�tt genom beslut som har f�tt laga kraft om beslutet avviker fr�n r�ttstill�mp- ningen i ett avg�rande fr�n H�gsta f�rvaltningsdomstolen som har meddelats senare. Skatteverket f�r inte p� eget initiativ ompr�va ett identifieringsbeslut till nackdel f�r den som beslutet g�ller. 17 a � En beg�ran om ompr�vning ska vara skriftlig. Beg�ran om ompr�v- ning ska ha kommit in till Skatteverket senast tv� m�nader fr�n den dag d� beslutet meddelades. 18 � Om Skatteverket p� eget initiativ ompr�var ett beslut som avses i 17 � f�rsta stycket till nackdel f�r den som beslutet g�ller, ska ompr�vningsbeslut meddelas senast tv� m�nader fr�n den dag d� beslutet meddelades. Ett ompr�vningsbeslut som �r till f�rdel f�r den som beslutet g�ller f�r meddelas �ven efter denna tid. </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 6 SFS 2014:942 Ompr�vning av Skatteverkets beslut om skatt 19 � Beslut om skatt enligt merv�rdesskattelagen (1994:200) som redovisas enligt denna lag eller enligt motsvarande best�mmelser i ett annat EU-land ompr�vas enligt best�mmelserna i 66 kap. 28, 18, 19, 21, 22 och 2729 ��, 30 � f�rsta stycket samt 3135 �� skattef�rfarandelagen (2011:1244). Hur en beg�ran om ompr�vning ska g�ras framg�r �ven av artiklarna 61 och 61a i r�dets genomf�randef�rordning (EU) nr 282/2011. �verklagande av Skatteverkets beslut om identifiering eller �terkallelse 20 � 10 Beslut om identifiering eller �terkallelse f�r �verklagas till allm�n f�rvaltningsdomstol av den som beslutet g�ller eller av det allm�nna ombudet hos Skatteverket. �verklagandet ska ha kommit in inom tv� m�nader fr�n den dag d� beslutet meddelades. I fr�ga om �verklagandet till�mpas best�mmelserna i 67 kap. 1922, 2832 och 3436 �� skattef�rfarandelagen (2011:1244). Pr�vningstillst�nd kr�vs vid �verklagande till kammarr�tten. �verklagande av Skatteverkets beslut om skatt 21 � 11 Beslut om skatt enligt merv�rdesskattelagen (1994:200) som redo- visas enligt denna lag eller enligt motsvarande best�mmelser i ett annat EU- land f�r �verklagas till allm�n f�rvaltningsdomstol av den som beslutet g�ller eller av det allm�nna ombudet hos Skatteverket. I fr�ga om �verklagandet till�mpas best�mmelserna i 67 kap. 2 � andra stycket, 5 �, 6 � andra meningen, 12, 13, 1925, 2737 och 39 �� skatte- f�rfarandelagen (2011:1244). F�rfarandet i �vrigt i samband med Skatteverkets beslut om identifiering och �terkallelse 22 � Vid pr�vning av fr�gor om identifiering och �terkallelse till�mpas best�mmelserna i skattef�rfarandelagen (2011:1244) om 1. uppgifter som har l�mnats f�r n�gon annans r�kning i 4 kap., 2. Skatteverkets utredningsskyldighet och kommunikationsskyldighet i 40 kap. 13 ��, 3. beg�ran om ompr�vning som l�mnas till domstol i 66 kap. 18 �, och 4. besluts verkst�llbarhet i 68 kap. 1 �. 22 a � Skatteverket ska godk�nna en fysisk person som har utsetts som deklarationsombud av den som omfattas av ett identifieringsbeslut enligt 4 b �, om den som utsetts uppfyller kraven enligt 6 kap. 6 och 7 �� skattef�r- farandelagen (2011:1244). F�ljande best�mmelser i skattef�rfarandelagen till�mpas f�r 1. beh�righet och �terkallelse av godk�nnande: 6 kap. 5 � f�rsta stycket 1 3 och 8 �, 10 Senaste lydelse 2013:117. 11 Senaste lydelse 2013:117. </div> <div id="page7-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 7 SFS 2014:942 2. ompr�vning och �verklagande: 66 och 67 kap., 3. besluts verkst�llbarhet: 68 kap. 1 � och 3 � 1. F�rfarandet i �vrigt i samband med Skatteverkets beslut om skatt 23 � I fr�ga om skatt enligt merv�rdesskattelagen (1994:200) som ska redo- visas enligt denna lag eller enligt motsvarande best�mmelser i ett annat EU- land till�mpas best�mmelserna i skattef�rfarandelagen (2011:1244) om 1. uppgifter som har l�mnats f�r n�gon annans r�kning i 4 kap., 2. f�rel�ggande i 37 kap. 9 och 10 ��, 3. Skatteverkets utredningsskyldighet och kommunikationsskyldighet i 40 kap. 13 ��, 4. revision i 41 kap., 5. ers�ttning f�r kostnader f�r ombud, bitr�de eller utredning i 43 kap., 6. beviss�kring i 45 kap., 7. betalningss�kring i 46 kap., 8. uppgifter och handlingar som ska undantas fr�n kontroll i 47 kap., 9. skattetill�gg i 49 kap. 47, 1013, 15 och 19 ��, 10. befrielse fr�n s�rskilda avgifter i 51 kap., 11. beslut om s�rskilda avgifter i 52 kap. 37, 10 och 11 ��, 12. sk�nsm�ssiga beslut om skatter i 57 kap. 1 �, 13. ansvar f�r skatter och avgifter i 59 kap. 13, 1521, 26 och 27 ��, 14. beslut om befrielse fr�n skatteavdrag, arbetsgivaravgifter, merv�rdes- skatt och punktskatt i 60 kap., 15. betalning av skatter och avgifter i 62 kap. 8, 9 och 19 ��, 16. anst�nd med betalning av skatter och avgifter i 63 kap. 2, 410, 16 och 22 ��, 17. �verskott som inte har kunnat betalas tillbaka i 64 kap. 10 � f�rsta stycket, 18. kostnadsr�nta i 65 kap. 3, 4 � f�rsta stycket, 7, 8, 11, 1315 och 19 ��, 19. besluts verkst�llbarhet i 68 kap., 20. verkst�llighet av beslut om beviss�kring och betalningss�kring i 69 kap., 21. indrivning i 70 kap., och 22. �vriga best�mmelser om verkst�llighet i 71 kap. 23 a � Vid ompr�vning och �verklagande av beslut enligt de best�mmelser som r�knas upp i 23 � till�mpas 66 och 67 kap. skattef�rfarandelagen (2011:1244). 23 b � Vid till�mpningen av de best�mmelser som r�knas upp i 23 � ska f�ljande g�lla: 1. Det som s�gs i skattef�rfarandelagen (2011:1244) om skattedeklaration eller deklaration till�mpas f�r en s�rskild merv�rdesskattedeklaration eller en deklaration som l�mnats enligt motsvarande best�mmelser i ett annat EU- land. 2. Det som s�gs i skattef�rfarandelagen om uppgiftsskyldighet enligt 15 35 kap. till�mpas �ven f�r uppgiftsskyldighet enligt denna lag. 3. Det som s�gs i 49 kap. 7 � tredje stycket skattef�rfarandelagen om Skatteverket till�mpas �ven f�r motsvarande myndighet i ett annat EU-land. </div> <div id="page8-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 8 SFS 2014:942 Norstedts Juridik AB/Fritzes Elanders Sverige AB, 2014 23 c � Om skatt enligt merv�rdesskattelagen (1994:200) ska tillgodor�knas p� grund av ett ompr�vningsbeslut eller ett beslut av en domstol, ska den be- skattningsbara personen tillgodof�ras r�nta p� det tillgodor�knade beloppet. Int�ktsr�ntan ska ber�knas fr�n och med dagen efter beloppets ursprungliga f�rfallodag till och med den dag d� beloppet tillgodor�knas. R�ntan ska ber�knas efter den r�ntesats som anges i 65 kap. 4 � tredje stycket skattef�rfarandelagen (2011:1244). Dessutom till�mpas 65 kap. 20 � skattef�rfarandelagen. Dokumentationsskyldighet 25 � 12 Den som ett identifieringsbeslut g�ller f�r enligt denna lag eller enligt motsvarande best�mmelser i ett annat EU-land ska genom r�kenskaper eller annan l�mplig dokumentation se till att det finns underlag f�r de oms�ttningar som omfattas av beslutet. R�kenskaperna ska vara s� detaljerade att Skatte- verket kan avg�ra om en s�rskild merv�rdesskattedeklaration eller en deklara- tion som l�mnats enligt motsvarande best�mmelser i ett annat EU-land �r kor- rekt. Om Skatteverket beg�r det, ska den beskattningsbara personen g�ra s�dant underlag som avses i f�rsta stycket tillg�ngligt p� elektronisk v�g. Underlaget ska bevaras i tio �r efter utg�ngen av det �r d� den transaktion som underlaget avser utf�rdes. 1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2015. 2. Lagen till�mpas p� redovisningsperioder som b�rjar efter utg�ngen av december 2014. P� regeringens v�gnar PETER NORMAN Jan Larsson (Finansdepartementet) 12 Senaste lydelse 2013:370. </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag
om �ndring i lagen (2011:1245) om redovisning,
betalning och kontroll av merv�rdesskatt f�r
elektroniska tj�nster;

utf�rdad den 26 juni 2014.

Enligt riksdagens beslut

1 f�reskrivs2 i fr�ga om lagen (2011:1245) om

redovisning, betalning och kontroll av merv�rdesskatt f�r elektroniska
tj�nster

dels att rubriken n�rmast f�re 4 � ska utg�,
dels att nuvarande 15 och 16 �� ska betecknas 16 och 15 ��,
dels att rubriken till lagen samt 1, 2, 410, 1214, de nya 15 och 16, 1723

och 25 ��, rubrikerna n�rmast f�re 1, 9 och 10 �� och rubriken n�rmast efter
3 � ska ha f�ljande lydelse,

dels att det i lagen ska inf�ras elva nya paragrafer, 4 a4 d, 9 a, 12 a, 17 a,

22 a och 23 a23 c ��, och n�rmast f�re 4 a, 4 b, 4 d, 5, 7, 8, 9 a, 16, 17, 19
22, 23 och 25 �� nya rubriker av f�ljande lydelse.

Lag om s�rskilda ordningar f�r merv�rdesskatt f�r
telekommunikationstj�nster, radio- och tv-s�ndningar och
elektroniska tj�nster

Inneh�ll

1 �

Denna lag inneh�ller best�mmelser om s�rskilda ordningar f�r beskatt-

ningsbara personer som tillhandah�ller telekommunikationstj�nster, radio-
och tv-s�ndningar och elektroniska tj�nster. De s�rskilda ordningarna avser

beskattningsbara personer som inte �r etablerade inom EU om tj�nsterna

f�rv�rvas av n�gon i ett EU-land som inte �r en beskattningsbar person
(tredjelandsordningen), och

beskattningsbara personer som �r etablerade i ett EU-land om tj�nsterna

f�rv�rvas av n�gon i ett annat EU-land som inte �r en beskattningsbar person
(unionsordningen).

Best�mmelser finns �ven i r�dets genomf�randef�rordning (EU) nr

282/2011 av den 15 mars 2011 om fastst�llande av till�mpningsf�reskrifter
f�r direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system f�r merv�rdesskatt, i
lydelsen enligt genomf�randef�rordning (EU) nr 1042/2013.

1 Prop. 2013/14:224, bet. 2013/14:SkU31, rskr. 2013/14:342.

2 Jfr r�dets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system
f�r merv�rdesskatt, i lydelsen enligt r�dets direktiv 2008/8/EG.

3 Senaste lydelse 2013:370.

SFS 2014:942

Utkom fr�n trycket
den 8 juli 2014

SFS 2014:942

2 �

Termer och uttryck som anv�nds i denna lag har samma betydelse och

till�mpningsomr�de som i merv�rdesskattelagen (1994:200).

Med s�rskild merv�rdesskattedeklaration f�rst�s en s�dan deklaration som

�r avsedd f�r redovisning av merv�rdesskatt enligt best�mmelserna i denna
lag.

Med motsvarande best�mmelser i ett annat EU-land avses best�mmelser

som g�ller i ett annat EU-land och som har sin grund i avdelning XII kapitel 6
(artiklarna 358369k) i r�dets direktiv 2006/112/EG av den 28 november
2006 om ett gemensamt system f�r merv�rdesskatt, i lydelsen enligt direktiv
2008/8/EG.

Identifieringsbeslut

4 �

Skatteverket ska efter ans�kan fr�n en beskattningsbar person fatta

beslut om att denne �r skyldig att redovisa och betala merv�rdesskatt enligt
best�mmelserna i denna lag (identifieringsbeslut).

Beskattningsbara personer som inte �r etablerade inom EU
(tredjelandsordningen)

4 a �

Identifieringsbeslut ska fattas, om

1. den beskattningsbara personen inte har s�tet f�r sin ekonomiska verk-

samhet eller ett fast etableringsst�lle i Sverige eller i ett annat EU-land och
inte heller �r eller ska vara registrerad till merv�rdesskatt i Sverige eller i ett
annat EU-land av n�gon annan anledning,

2. merv�rdesskatten avser tillhandah�llanden av telekommunikations-

tj�nster, radio- och tv-s�ndningar eller elektroniska tj�nster,

3. tillhandah�llandena ska beskattas i Sverige eller i ett annat EU-land,
4. tj�nsterna tillhandah�lls n�gon som inte �r en beskattningsbar person och

denne �r etablerad, �r bosatt eller stadigvarande vistas i Sverige eller i ett
annat EU-land,

5. det inte redan har fattats ett motsvarande, g�llande identifieringsbeslut i

ett annat EU-land, och

6. den beskattningsbara personen inte �r utesluten fr�n den s�rskilda ord-

ningen enligt artikel 57g tredje stycket eller artikel 58b.1 i r�dets genom-
f�randef�rordning (EU) nr 282/2011.

Beskattningsbara personer som �r etablerade inom EU (unionsordningen)

4 b �

Identifieringsbeslut ska fattas, om

1. den beskattningsbara personen har s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet i

Sverige eller, om denne inte har ett s�dant s�te inom EU, har ett fast etable-
ringsst�lle h�r,

2. merv�rdesskatten avser tillhandah�llanden av telekommunikations-

tj�nster, radio- och tv-s�ndningar eller elektroniska tj�nster,

3. tillhandah�llandena ska beskattas i ett annat EU-land,
4. den beskattningsbara personen inte har ett fast etableringsst�lle i det EU-

land d�r tillhandah�llanden ska beskattas,

4 Senaste lydelse 2013:370.

5 Senaste lydelse 2013:370.

SFS 2014:942

5. tj�nsterna tillhandah�lls n�gon som inte �r en beskattningsbar person och

denne �r etablerad, �r bosatt eller stadigvarande vistas i ett annat EU-land,

6. det inte redan har fattats ett motsvarande, g�llande identifieringsbeslut i

ett annat EU-land,

7. den beskattningsbara personen inte �r bunden av ett identifieringsbeslut i

ett annat EU-land enligt best�mmelser som i det EU-landet motsvarar artikel
369a andra stycket i direktiv 2006/112/EG, och

8. den beskattningsbara personen inte �r utesluten fr�n den s�rskilda ord-

ningen enligt artikel 57g tredje stycket eller artikel 58b.1 i r�dets genomf�ran-
def�rordning (EU) nr 282/2011.

4 c �

En beskattningsbar person som har s�tet f�r sin ekonomiska verksam-

het utanf�r EU och som har flera fasta etableringsst�llen i skilda EU-l�nder,
varav minst ett i Sverige, och som omfattas av ett identifieringsbeslut enligt
4 b � �r bunden av beslutet under det kalender�r d� beslutet fattades och
under de tv� n�rmast f�ljande kalender�ren.

Ans�kan p� elektronisk v�g

4 d �

En ans�kan om identifieringsbeslut ska ges in till Skatteverket p�

elektronisk v�g.

Vad identifieringsbeslutet inneb�r

5 �

Den som ett identifieringsbeslut enligt 4 a � g�ller f�r ska inte redovisa

och betala merv�rdesskatt enligt skattef�rfarandelagen (2011:1244) f�r de
tj�nster som beslutet avser.

6 �

En beskattningsbar person som �r skattskyldig i Sverige f�r tj�nster

som omfattas av ett identifieringsbeslut i ett annat EU-land ska redovisa och
betala skatten enligt best�mmelserna i det landet.

Identifieringsnummer

7 �

Skatteverket ska ge ett individuellt nummer (identifieringsnummer) till

den som identifieringsbeslutet g�ller f�r.

Om ett identifieringsbeslut fattas enligt 4 b �, ska den beskattningsbara

personens registreringsnummer till merv�rdesskatt anv�ndas som identifie-
ringsnummer.

Underr�ttelse till Skatteverket om f�r�ndringar

8 �

Om en beskattningsbar persons verksamhet upph�r eller �ndras p� ett

s�dant s�tt att villkoren f�r att redovisa och betala merv�rdesskatt enligt
denna lag inte l�ngre �r uppfyllda, ska den beskattningsbara personen p� elek-
tronisk v�g underr�tta Skatteverket om �ndringen. Detsamma g�ller om n�got
annat f�rh�llande som har tagits upp i en ans�kan om identifieringsbeslut har
�ndrats.

6 Senaste lydelse 2013:370.

7 Senaste lydelse 2013:370.

SFS 2014:942

�terkallelse av ett identifieringsbeslut enligt tredjelandsordningen

9 �

Skatteverket ska �terkalla ett identifieringsbeslut enligt 4 a �, om den

beskattningsbara personen

1. enligt egen anm�lan inte l�ngre tillhandah�ller telekommunikations-

tj�nster, radio- och tv-s�ndningar eller elektroniska tj�nster,

2. p� annat s�tt kan antas ha upph�rt med sin beskattningsbara verksamhet,
3. inte l�ngre uppfyller �vriga krav i 4 a �, eller
4. st�ndigt bryter mot reglerna f�r den s�rskilda ordningen.

�terkallelse av ett identifieringsbeslut enligt unionsordningen

9 a �

Skatteverket ska �terkalla ett identifieringsbeslut enligt 4 b �, om den

beskattningsbara personen

1. enligt egen anm�lan inte l�ngre tillhandah�ller telekommunikations-

tj�nster, radio- och tv-s�ndningar eller elektroniska tj�nster,

2. p� annat s�tt kan antas ha upph�rt med sin beskattningsbara verksamhet

inom ramen f�r denna s�rskilda ordning,

3. inte l�ngre uppfyller �vriga krav i 4 b �, eller
4. st�ndigt bryter mot reglerna f�r den s�rskilda ordningen.

Deklaration och betalning av merv�rdesskatt

10 �

En beskattningsbar person som omfattas av ett identifieringsbeslut ska

f�r varje redovisningsperiod l�mna en s�rskild merv�rdesskattedeklaration p�
elektronisk v�g.

Deklaration ska l�mnas �ven om den beskattningsbara personen inte har

n�gon merv�rdesskatt att redovisa f�r perioden.

12 �

En s�rskild merv�rdesskattedeklaration ska inneh�lla

1. identifieringsnumret,
2. f�ljande uppgifter f�r varje EU-land d�r tillhandah�llanden av telekom-

munikationstj�nster, radio- och tv-s�ndningar eller elektroniska tj�nster ska
beskattas:

a) det sammanlagda v�rdet, exklusive merv�rdesskatt, av ers�ttningarna f�r

dessa tj�nster under redovisningsperioden,

b) det sammanlagda beloppet av merv�rdesskatten p� tj�nsterna, f�rdelat

p� skattesatser, och

c) till�mpliga skattesatser, samt
3. det sammanlagda beloppet av den merv�rdesskatt som ska betalas f�r

redovisningsperioden.

12 a �

Om den som omfattas av ett identifieringsbeslut enligt 4 b � har ett

eller flera fasta etableringsst�llen i ett annat EU-land eller i andra EU-l�nder
fr�n vilket eller vilka telekommunikationstj�nster, radio- och tv-s�ndningar
eller elektroniska tj�nster tillhandah�lls, ska den s�rskilda merv�rdesskatte-
deklarationen ocks� inneh�lla f�ljande uppgifter f�r varje EU-land d�r till-
handah�llandena ska beskattas:

8 Senaste lydelse 2013:370.

9 Senaste lydelse 2013:370.

SFS 2014:942

1. det sammanlagda v�rdet av ers�ttningarna f�r de tillhandah�llanden som

omfattas av den s�rskilda ordningen, uppdelat f�r varje annat EU-land d�r den
beskattningsbara personen har ett fast etableringsst�lle, och

2. det fasta etableringsst�llets registreringsnummer till merv�rdesskatt eller

motsvarande uppgift.

13 �

Belopp som redovisas i en s�rskild merv�rdesskattedeklaration ska

anges i euro.

14 �

En s�rskild merv�rdesskattedeklaration ska ha kommit in till Skatte-

verket senast den 20 i m�naden efter redovisningsperiodens utg�ng.

15 �

Merv�rdesskatt som ska redovisas i en s�rskild merv�rdesskattedekla-

ration ska ha betalats till Skatteverket senast den dag d� deklarationen ska ha
kommit in.

Inbetalning ska g�ras genom ins�ttning i euro p� Skatteverkets konto f�r

skattebetalningar som g�rs enligt denna lag. Vid inbetalningen ska det anges
vilken deklaration som betalningen avser. Skatten anses ha betalats den dag
d� betalningen har bokf�rts p� kontot.

Beslut om skatt

16 �

Om en s�rskild merv�rdesskattedeklaration avseende skatt enligt mer-

v�rdesskattelagen (1994:200) har l�mnats, anses ett beslut om skatten ha
fattats i enlighet med deklarationen. Detsamma g�ller i fr�ga om en deklara-
tion som har l�mnats till en myndighet i ett annat EU-land i enlighet med
best�mmelserna i det landet.

Ompr�vning av Skatteverkets beslut om identifiering eller �terkallelse

17 �

Skatteverket ska ompr�va ett beslut om identifiering eller �terkallelse

om den som beslutet g�ller beg�r det, om beslutet �verklagas eller om det
finns andra sk�l.

Skatteverket f�r inte ompr�va beslut i en fr�ga som har avgjorts av allm�n

f�rvaltningsdomstol. Skatteverket f�r dock p� beg�ran av den som beslutet
g�ller ompr�va en fr�ga som har avgjorts av f�rvaltningsr�tt eller kammarr�tt
genom beslut som har f�tt laga kraft om beslutet avviker fr�n r�ttstill�mp-
ningen i ett avg�rande fr�n H�gsta f�rvaltningsdomstolen som har meddelats
senare.

Skatteverket f�r inte p� eget initiativ ompr�va ett identifieringsbeslut till

nackdel f�r den som beslutet g�ller.

17 a �

En beg�ran om ompr�vning ska vara skriftlig. Beg�ran om ompr�v-

ning ska ha kommit in till Skatteverket senast tv� m�nader fr�n den dag d�
beslutet meddelades.

18 �

Om Skatteverket p� eget initiativ ompr�var ett beslut som avses i 17 �

f�rsta stycket till nackdel f�r den som beslutet g�ller, ska ompr�vningsbeslut
meddelas senast tv� m�nader fr�n den dag d� beslutet meddelades.

Ett ompr�vningsbeslut som �r till f�rdel f�r den som beslutet g�ller f�r

meddelas �ven efter denna tid.

SFS 2014:942

Ompr�vning av Skatteverkets beslut om skatt

19 �

Beslut om skatt enligt merv�rdesskattelagen (1994:200) som redovisas

enligt denna lag eller enligt motsvarande best�mmelser i ett annat EU-land
ompr�vas enligt best�mmelserna i 66 kap. 28, 18, 19, 21, 22 och 2729 ��,
30 � f�rsta stycket samt 3135 �� skattef�rfarandelagen (2011:1244).

Hur en beg�ran om ompr�vning ska g�ras framg�r �ven av artiklarna 61

och 61a i r�dets genomf�randef�rordning (EU) nr 282/2011.

�verklagande av Skatteverkets beslut om identifiering eller �terkallelse

20 �

Beslut om identifiering eller �terkallelse f�r �verklagas till allm�n

f�rvaltningsdomstol av den som beslutet g�ller eller av det allm�nna ombudet
hos Skatteverket.

�verklagandet ska ha kommit in inom tv� m�nader fr�n den dag d� beslutet

meddelades.

I fr�ga om �verklagandet till�mpas best�mmelserna i 67 kap. 1922, 2832

och 3436 �� skattef�rfarandelagen (2011:1244).

Pr�vningstillst�nd kr�vs vid �verklagande till kammarr�tten.

�verklagande av Skatteverkets beslut om skatt

21 �

Beslut om skatt enligt merv�rdesskattelagen (1994:200) som redo-

visas enligt denna lag eller enligt motsvarande best�mmelser i ett annat EU-
land f�r �verklagas till allm�n f�rvaltningsdomstol av den som beslutet g�ller
eller av det allm�nna ombudet hos Skatteverket.

I fr�ga om �verklagandet till�mpas best�mmelserna i 67 kap. 2 � andra

stycket, 5 �, 6 � andra meningen, 12, 13, 1925, 2737 och 39 �� skatte-
f�rfarandelagen (2011:1244).

F�rfarandet i �vrigt i samband med Skatteverkets beslut om identifiering och
�terkallelse

22 �

Vid pr�vning av fr�gor om identifiering och �terkallelse till�mpas

best�mmelserna i skattef�rfarandelagen (2011:1244) om

1. uppgifter som har l�mnats f�r n�gon annans r�kning i 4 kap.,
2. Skatteverkets utredningsskyldighet och kommunikationsskyldighet i

40 kap. 13 ��,

3. beg�ran om ompr�vning som l�mnas till domstol i 66 kap. 18 �, och
4. besluts verkst�llbarhet i 68 kap. 1 �.

22 a �

Skatteverket ska godk�nna en fysisk person som har utsetts som

deklarationsombud av den som omfattas av ett identifieringsbeslut enligt
4 b �, om den som utsetts uppfyller kraven enligt 6 kap. 6 och 7 �� skattef�r-
farandelagen (2011:1244).

F�ljande best�mmelser i skattef�rfarandelagen till�mpas f�r
1. beh�righet och �terkallelse av godk�nnande: 6 kap. 5 � f�rsta stycket 1

3 och 8 �,

10 Senaste lydelse 2013:117.

11 Senaste lydelse 2013:117.

SFS 2014:942

2. ompr�vning och �verklagande: 66 och 67 kap.,
3. besluts verkst�llbarhet: 68 kap. 1 � och 3 � 1.

F�rfarandet i �vrigt i samband med Skatteverkets beslut om skatt

23 �

I fr�ga om skatt enligt merv�rdesskattelagen (1994:200) som ska redo-

visas enligt denna lag eller enligt motsvarande best�mmelser i ett annat EU-
land till�mpas best�mmelserna i skattef�rfarandelagen (2011:1244) om

1. uppgifter som har l�mnats f�r n�gon annans r�kning i 4 kap.,
2. f�rel�ggande i 37 kap. 9 och 10 ��,
3. Skatteverkets utredningsskyldighet och kommunikationsskyldighet i

40 kap. 13 ��,

4. revision i 41 kap.,
5. ers�ttning f�r kostnader f�r ombud, bitr�de eller utredning i 43 kap.,
6. beviss�kring i 45 kap.,
7. betalningss�kring i 46 kap.,
8. uppgifter och handlingar som ska undantas fr�n kontroll i 47 kap.,
9. skattetill�gg i 49 kap. 47, 1013, 15 och 19 ��,
10. befrielse fr�n s�rskilda avgifter i 51 kap.,
11. beslut om s�rskilda avgifter i 52 kap. 37, 10 och 11 ��,
12. sk�nsm�ssiga beslut om skatter i 57 kap. 1 �,
13. ansvar f�r skatter och avgifter i 59 kap. 13, 1521, 26 och 27 ��,
14. beslut om befrielse fr�n skatteavdrag, arbetsgivaravgifter, merv�rdes-

skatt och punktskatt i 60 kap.,

15. betalning av skatter och avgifter i 62 kap. 8, 9 och 19 ��,
16. anst�nd med betalning av skatter och avgifter i 63 kap. 2, 410, 16 och

22 ��,

17. �verskott som inte har kunnat betalas tillbaka i 64 kap. 10 � f�rsta

stycket,

18. kostnadsr�nta i 65 kap. 3, 4 � f�rsta stycket, 7, 8, 11, 1315 och 19 ��,
19. besluts verkst�llbarhet i 68 kap.,
20. verkst�llighet av beslut om beviss�kring och betalningss�kring i

69 kap.,

21. indrivning i 70 kap., och
22. �vriga best�mmelser om verkst�llighet i 71 kap.

23 a �

Vid ompr�vning och �verklagande av beslut enligt de best�mmelser

som r�knas upp i 23 � till�mpas 66 och 67 kap. skattef�rfarandelagen
(2011:1244).

23 b �

Vid till�mpningen av de best�mmelser som r�knas upp i 23 � ska

f�ljande g�lla:

1. Det som s�gs i skattef�rfarandelagen (2011:1244) om skattedeklaration

eller deklaration till�mpas f�r en s�rskild merv�rdesskattedeklaration eller en
deklaration som l�mnats enligt motsvarande best�mmelser i ett annat EU-
land.

2. Det som s�gs i skattef�rfarandelagen om uppgiftsskyldighet enligt 15

35 kap. till�mpas �ven f�r uppgiftsskyldighet enligt denna lag.

3. Det som s�gs i 49 kap. 7 � tredje stycket skattef�rfarandelagen om

Skatteverket till�mpas �ven f�r motsvarande myndighet i ett annat EU-land.

SFS 2014:942

Norstedts Juridik AB/Fritzes

Elanders Sverige AB, 2014

23 c �

Om skatt enligt merv�rdesskattelagen (1994:200) ska tillgodor�knas

p� grund av ett ompr�vningsbeslut eller ett beslut av en domstol, ska den be-
skattningsbara personen tillgodof�ras r�nta p� det tillgodor�knade beloppet.
Int�ktsr�ntan ska ber�knas fr�n och med dagen efter beloppets ursprungliga
f�rfallodag till och med den dag d� beloppet tillgodor�knas.

R�ntan ska ber�knas efter den r�ntesats som anges i 65 kap. 4 � tredje

stycket skattef�rfarandelagen (2011:1244). Dessutom till�mpas 65 kap. 20 �
skattef�rfarandelagen.

Dokumentationsskyldighet

25 �

Den som ett identifieringsbeslut g�ller f�r enligt denna lag eller enligt

motsvarande best�mmelser i ett annat EU-land ska genom r�kenskaper eller
annan l�mplig dokumentation se till att det finns underlag f�r de oms�ttningar
som omfattas av beslutet. R�kenskaperna ska vara s� detaljerade att Skatte-
verket kan avg�ra om en s�rskild merv�rdesskattedeklaration eller en deklara-
tion som l�mnats enligt motsvarande best�mmelser i ett annat EU-land �r kor-
rekt.

Om Skatteverket beg�r det, ska den beskattningsbara personen g�ra s�dant

underlag som avses i f�rsta stycket tillg�ngligt p� elektronisk v�g.

Underlaget ska bevaras i tio �r efter utg�ngen av det �r d� den transaktion

som underlaget avser utf�rdes.

1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2015.
2. Lagen till�mpas p� redovisningsperioder som b�rjar efter utg�ngen av

december 2014.

P� regeringens v�gnar

PETER NORMAN

Jan Larsson
(Finansdepartementet)

12 Senaste lydelse 2013:370.

;

Viktiga lagar inom skatterätten

Fastighetstaxeringslag (1979:1152)
Inkomstskattelag (1999:1229)
Lag (1995:575) mot skatteflykt
Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta
Mervärdesskattelag (1994:200)
Skatteförfarandelag (2011:1244)

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Arbetar du med skatterätt? JP Infonets tjänster ger dig ett utmärkt stöd i ditt arbete. Vi ger dig ständigt tillgång till alla nya avgöranden, lagändringar och ställningstaganden. Du kan också ta del av referat och expertanalyser, som kan hjälpa dig i ditt dagliga arbete. Se allt inom skatterätt.

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2014:942 Lag om ändring i lagen (2011:1245) om redovisning, betalning och kontroll av mervärdesskatt för elektroniska tjänster

Viktiga lagar inom skatterätten

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Om Lagboken.se