SFS 1997:483 Skattebetalningslag

Förvaltningsrätt Skatterätt Socialrätt

Start / Skatterätt / Lag (2014:1470) om beskattning av viss privatinförsel av cigaretter / SFS 1997:483 Skattebetalningslag

SFS 1997_483 Skattebetalningslag

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">                                                          </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:639px;height:900px;"> <img width="639" height="900" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 812 1 Prop. 1996/97:100, bet. 1996/97:SkU23, rskr. 1996/97:276. Skattebetalningslag; SFS 1997:483 Utkom fr�n trycket den 25 juni 1997 utf�rdad den 12 juni 1997. Enligt riksdagens beslut1 f�reskrivs f�ljande. 1 kap. Till�mpningsomr�de och definitioner Lagens till�mpningsomr�de 1 � Denna lag g�ller vid best�mmande, debitering, redovisning och betal- ning av 1. s�dan skatt eller avgift som avses i 1 kap. 1 � f�rsta stycket taxerings- lagen (1990:324), 2. avgift enligt lagen (1981:691) om socialavgifter, 3. skatt enligt lagen (1990:659) om s�rskild l�neskatt p� vissa f�rv�rvsin- komster, 4. skatt enligt merv�rdesskattelagen (1994:200), 5. avgift enligt lagen (1994:1920) om allm�n l�neavgift, 6. skattetill�gg och f�rseningsavgift i fr�ga om s�dan skatt eller avgift som avses i 1-5 samt f�rseningsavgift enligt fastighetstaxeringslagen (1979:1152), och 7. r�nta p� skatt, skattetill�gg eller avgift som avses i 1-6. 2 � Lagen g�ller ocks� vid redovisning och betalning av 1. skatt enligt lagen (1991:586) om s�rskild inkomstskatt f�r utomlands bosatta, 2. skattetill�gg och f�rseningsavgift i fr�ga om s�dan skatt som avses i 1, och 3. r�nta p� skatt, skattetill�gg eller avgift som avses i 1 och 2. </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:640px;height:901px;"> <img width="640" height="901" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> Definitioner 3 � Termer och uttryck som anv�nds i denna lag har samma inneb�rd som i de lagar som anges i 1 och 2 �� samt i 1 kap. 1 � taxeringslagen (1990:324), om inte annat anges i detta kapitel eller framg�r av sammanhanget. Med arbetsgivaravgift avses dock �ven s�dan s�rskild l�neskatt och allm�n l�ne- avgift som en arbetsgivare �r skyldig att betala enligt 1 � lagen (1990:659) om s�rskild l�neskatt p� vissa f�rv�rvsinkomster och 1 � lagen (1994:1920) om allm�n l�neavgift. 4 � Vad som s�gs i denna lag om skatt och skattskyldig g�ller �ven 1. avgift och avgiftsskyldig, 2. belopp som skall dras fr�n ers�ttning f�r arbete, r�nta eller utdelning f�r betalning av prelimin�r skatt (avdragen skatt) och den som �r skyldig att g�ra s�dant avdrag, samt 3. skattetill�gg, f�rseningsavgift och r�nta och den som �r skyldig att be- tala skattetill�gg, avgift eller r�nta. Med skatt likst�lls 1. belopp som n�gon annan �n den skattskyldige �r betalningsskyldig f�r enligt denna lag eller, s�vitt g�ller belopp som har debiterats enligt denna lag, 2 kap. 20 � lagen (1981:1102) om handelsbolag och enkla bolag, och 2. belopp som betalats tillbaka till den skattskyldige men som p� grund av ett senare beskattningsbeslut skall betalas in igen till skattemyndigheten. Med skattskyldig likst�lls 1. handelsbolag �ven om det inte �r skyldigt att betala n�gon av de skatter som anges i 1 �, 2. den som har r�tt till �terbetalning av ing�ende merv�rdesskatt enligt 10 kap. 9-13 �� merv�rdesskattelagen (1994:200), 3. den som utan att vara skattskyldig h�r i landet har f�tt en F-skattsedel enligt 4 kap. 7 eller 8 �, och 4. den som skattemyndigheten enligt 23 kap. 3 � har beslutat skall svara f�r redovisning och betalning av skatt som h�nf�r sig till verksamhet som bedrivs genom ett enkelt bolag eller partrederi. 5 � Vad som s�gs i denna lag om handelsbolag g�ller, om inte annat f�re- skrivs, �ven europeiska ekonomiska intressegrupperingar (EEIG). 6 � I denna lag avses med arbetsgivare: den som betalar ut ers�ttning f�r arbete, arbetstagare: den som tar emot ers�ttning f�r arbete, beskattnings�r: beskattnings�r enligt kommunalskattelagen (1928:370), lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt eller merv�rdesskattelagen (1994:200) eller, i fr�ga om skatt som inte avses i n�gon av de n�mnda la- garna, kalender�ret f�r vilket skatten skall betalas, inkomst�r: kalender�ret f�re taxerings�ret, n�ringsverksamhet: verksamhet av s�dant slag att int�kt i verksamheten, om den �r skattepliktig h�r i landet, enligt best�mmelserna i 22 � kommunal- skattelagen eller 2 � 1 mom. lagen om statlig inkomstskatt r�knas till in- komstslaget n�ringsverksamhet f�r den som bedriver verksamheten eller, n�r verksamheten bedrivs av ett handelsbolag, f�r n�gon del�gare i bolaget, 813 SFS 1997:483 </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:640px;height:901px;"> <img width="640" height="901" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1997:483 �verskjutande ing�ende merv�rdesskatt: den del av ing�ende merv�rdes- skatt som �verstiger utg�ende merv�rdesskatt. 2 kap. Beslutande myndighet Beslut som r�r fysiska personer 1 � Beslut enligt denna lag som r�r en fysisk person fattas av skatte- myndigheten i det l�n d�r den fysiska personen f�rfattningsenligt skall vara folkbokf�rd den 1 november �ret f�re det �r d� beslutet skall fattas. F�r den som har varit bosatt eller stadigvarande vistats h�r i landet under n�gon del av det �r d� beslut skall fattas men som inte skall ha varit folkbok- f�rd h�r den 1 november �ret f�re fattas beslut av skattemyndigheten i det l�n d�r den fysiska personen f�rst varit bosatt eller stadigvarande vistats. F�r den som skall anses bosatt h�r i landet p� grund av s�dan v�sentlig an- knytning som avses i punkt 1 andra stycket av anvisningarna till 53 � kom- munalskattelagen (1928:370), fattas beslut av skattemyndigheten i det l�n d�r den kommun ligger till vilken anknytningen var starkast under �ret f�re det �r d� beslutet skall fattas. F�rsta-tredje styckena g�ller inte om annat f�ljer av 3-5 ��. Om beh�rig myndighet inte finns, fattas beslut av Skattemyndigheten i Stockholms l�n. Beslut som r�r juridiska personer 2 � Beslut som r�r ett handelsbolag fattas av skattemyndigheten i det l�n d�r bolaget enligt uppgift i handelsregistret har sitt huvudkontor. Beslut som r�r en europeisk ekonomisk intressegruppering fattas av skattemyndigheten i det l�n d�r intressegrupperingen har sitt s�te. Beslut som r�r n�gon annan juridisk person �n som avses i f�rsta eller an- dra stycket fattas av skattemyndigheten i det l�n inom vilket styrelsen eller f�rvaltningen har sitt s�te. Beslut som r�r en skattskyldigs d�dsbo fattas dock av den myndighet som senast var beh�rig att fatta beslut som r�rde den skattskyldige. F�rsta-tredje styckena g�ller inte om annat f�ljer av 3-5 ��. Om en juri- disk person har uppl�sts fattas beslut av den senast beh�riga myndigheten. Om beh�rig myndighet inte finns fattas beslut av Skattemyndigheten i Stockholms l�n. Beslut som r�r registrerade skattskyldiga 3 � Beslut som r�r en skattskyldig som registrerats enligt 3 kap. 1 � fattas av skattemyndigheten i det l�n d�r den skattskyldige �r registrerad om inte annat f�ljer av 5 �. Beslut i fr�ga om vissa gemenskapsinterna f�rv�rv 4 � Beslut som r�r den som �r merv�rdesskattskyldig endast p� grund av f�rv�rv av s�dana varor som anges i 2 a kap. 3 � f�rsta stycket 1 och 2 mer- v�rdesskattelagen (1994:200) fattas av Skattemyndigheten i Dalarnas l�n. 814 </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:639px;height:900px;"> <img width="639" height="900" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> �verflyttning av �renden och uppgifter 5 � En skattemyndighet f�r uppdra �t en annan skattemyndighet att fatta beslut i ett visst �rende eller en viss grupp av �renden. S�dant uppdrag f�r ges endast om den andra myndigheten g�r med p� det och om det inte med- f�r avsev�rda besv�r f�r den som beslutet r�r. Regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer f�r besluta att uppgifter som enligt denna lag skall fullg�ras av en viss skattemyndighet i st�llet skall fullg�ras av en annan skattemyndighet. 6 � Om den skattskyldige har gett in en handling inom f�reskriven tid till en annan skattemyndighet �n r�tt skattemyndighet, skall handlingen �nd� anses ha kommit in i r�tt tid. Handlingen skall d� omedelbart s�ndas �ver till r�tt skattemyndighet med uppgift om den dag d� handlingen kom in till myn- digheten. Om den skattskyldige inom f�reskriven tid har gett in en beg�ran om om- pr�vning till en allm�n f�rvaltningsdomstol, f�r skattemyndigheten �nd� pr�va �rendet. Beg�ran skall d� omedelbart s�ndas �ver till den skatte- myndighet som fattat beslutet med uppgift om den dag d� beg�ran kom in till domstolen. F�rsta stycket g�ller �ven vid inbetalning av skatt. Riksskatteverkets befogenheter 7 � Riksskatteverket f�r �verta de befogenheter som en skattemyndighet har enligt 14 kap. Riksskatteverket har befogenhet att fatta s�dana beslut om f�rseningsav- gift enligt 15 kap. 6 och 7 �� som r�r en periodisk sammanst�llning, om sammanst�llningen skall l�mnas till Riksskatteverket. Avg�rande i skatten�mnd 8 � Om ett beskattnings�rende som avses i denna lag har ett n�ra samband med ett taxerings�rende som enligt 2 kap. 4 � taxeringslagen (1990:324) skall avg�ras i en skatten�mnd, f�r �ven beskattnings �rendet avg�ras i skat- ten�mnden, om det �r l�mpligt att �rendena pr�vas i ett sammanhang. 3 kap. Registrering och skattekonton Registrering 1 � Skattemyndigheten skall registrera 1. den som �r skyldig att g�ra skatteavdrag enligt 5 kap. eller betala ar- betsgivaravgifter, och 2. den som �r skattskyldig enligt merv�rdesskattelagen (1994:200), med undantag av den som �r skattskyldig endast p� grund av f�rv�rv av s�dana varor som anges i 2 a kap. 3 � f�rsta stycket 1 och 2 merv�rdesskattelagen. En fysisk person skall f�r visst �r vara registrerad hos den skattemyndig- het som enligt 2 kap. 1 � f�rsta-tredje styckena �r beh�rig att fatta beslut som r�r den personen. En juridisk person skall f�r visst �r vara registrerad hos den skattemyndig- 815 SFS 1997:483 </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:639px;height:900px;"> <img width="639" height="900" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1997:483 het som den 1 november �ret f�re enligt 2 kap. 2 � f�rsta-tredje styckena var beh�rig att fatta beslut som r�r den personen. Om inte n�gon skattemyndig- het var beh�rig att fatta beslut som r�r den juridiska personen vid n�mnda tidpunkt, skall registreringen ske hos den skattemyndighet som d�refter f�rst fick s�dan beh�righet. I samband med ett beslut enligt 2 kap. 5 � f�r beslutas att registreringen skall ske hos den skattemyndighet som tar �ver beh�righeten att fatta beslut. Anm�lan f�r registrering 2 � Den som avser att bedriva n�ringsverksamhet och som skall registreras enligt 1 � skall anm�la sig f�r registrering hos skattemyndigheten. Den som driver flera verksamheter som medf�r skattskyldighet f�r mer- v�rdesskatt, skall g�ra en anm�lan f�r varje verksamhet. Om inte n�got hindrar det skall anm�lan g�ras senast tv� veckor innan den verksamhet som medf�r anm�lningsplikt p�b�rjas eller �vertas. Den vars verksamhet �r yrkesm�ssig endast enligt 4 kap. 3 � f�rsta stycket 1 eller 2 och andra stycket merv�rdesskattelagen (1994:200) och som enligt 10 kap. 31 � i denna lag skall redovisa merv�rdesskatten i sj�lvdeklarationen anses ha fullgjort anm�lningsskyldigheten genom att l�mna deklarationen. 3 � Om ett f�rh�llande som har tagits upp i en anm�lan om registrering har �ndrats, skall den som gjort anm�lan underr�tta skattemyndigheten om �nd- ringen. Om inte n�got hindrar det skall underr�ttelsen l�mnas inom tv� veckor fr�n det att �ndringen intr�ffade. F�rel�ggande 4 � Skattemyndigheten f�r f�rel�gga den som inte g�r anm�lan enligt 2 � eller inte l�mnar underr�ttelse enligt 3 �, att fullg�ra sin skyldighet eller att l�mna s�dana uppgifter som beh�vs f�r att avg�ra om skyldighet att g�ra an- m�lan eller l�mna underr�ttelse finns. Skattekonton 5 � Skattemyndigheten skall uppr�tta ett skattekonto f�r varje person som �r skattskyldig enligt denna lag. Skattemyndigheten f�r besluta att en person skall ha fler �n ett skatte- konto. P� skattekontot skall skattemyndigheten registrera skatt som skall betalas in eller betalas tillbaka enligt ett beskattningsbeslut, avdragen A-skatt, gjorda inbetalningar och utbetalningar samt belopp som har l�mnats f�r in- drivning. Belopp som skall betalas in registreras p� f�rfallodagen. Belopp som skall tillgodor�knas registreras s� snart underlag finns. 6 � Skattemyndigheten skall dels �rligen, dels m�natligen st�mma av inbe- talda och andra tillgodof�rda belopp mot p�f�rda belopp. N�gon avst�mning beh�ver dock inte g�ras d� inte n�got annat belopp �n r�nta har tillgodof�rts eller p�f�rts. En avst�mning av skattekontot skall ocks� g�ras n�r den skattskyldige be- g�r det, om inte s�rskilda sk�l talar mot det. 816 </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:648px;height:906px;"> <img width="648" height="906" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> Den �rliga avst�mningen skall g�ras sedan den slutliga skatten har regist- rerats. 4 kap. Prelimin�r skatt och skattsedel p� s�dan skatt Skyldighet att betala prelimin�r skatt 1 � Prelimin�r skatt f�r en skattskyldig skall betalas f�r inkomst�ret med belopp som s� n�ra som m�jligt kan antas motsvara den slutliga skatten en- ligt den �rliga taxeringen �ret efter inkomst�ret. 2 � Den prelimin�ra skatten skall betalas genom skatteavdrag (A-skatt) el- ler enligt s�rskild debitering (F-skatt eller s�rskild A-skatt). 3 � Skatteavdrag g�rs av den som betalar ut ers�ttning f�r arbete, r�nta el- ler utdelning enligt vad som anges i 5 kap. 4 � F-skatt betalas av den som har f�tt en F-skattsedel. Av 5 kap. framg�r att skatteavdrag i vissa fall skall g�ras �ven f�r den som har f�tt en F-skattse- del. 5 � S�rskild A-skatt betalas av den skattskyldige efter beslut av skattemyn- digheten. S�dant beslut f�r meddelas endast betr�ffande den som inte har f�tt en F-skattsedel och till�mpas endast betr�ffande s�dan ers�ttning f�r vilken det inte skall g�ras skatteavdrag enligt 5 kap. Beslut om s�rskild A-skatt f�r meddelas under f�ruts�ttning att �verens- st�mmelsen mellan den prelimin�ra skatten och den ber�knade slutliga skat- ten d�rigenom kan antas bli b�ttre �n om endast skatteavdrag g�rs. Skattsedel p� prelimin�r skatt 6 � Skattemyndigheten skall f�r varje inkomst�r utf�rda skattsedlar p� pre- limin�r skatt. F�r s�dan skatt skall det finnas tv� slag av skattsedlar (F-skatt- sedel och A-skattsedel). Utf�rdande av F-skattsedel 7 � En F-skattsedel skall, om inte annat f�ljer av 8, 10 eller 11 �, efter an- s�kan utf�rdas f�r den som bedriver eller kan antas komma att bedriva n�- ringsverksamhet h�r i landet. 8 � En F-skattsedel skall utan ans�kan utf�rdas f�r den som vid utg�ngen av n�rmast f�reg�ende inkomst�r hade en s�dan skattsedel. 9 � Skattemyndigheten f�r i fr�ga om fysiska personer besluta att en F-skattsedel skall utf�rdas under villkor att den �beropas endast i personens n�ringsverksamhet. Villkoret skall framg� av skattsedeln. 10 � En F-skattsedel f�r inte utf�rdas f�r en del�gare i ett handelsbolag en- bart p� grund av del�garens int�kter fr�n bolaget. 817 SFS 1997:483 </div> <div id="page7-div" style="position:relative;width:648px;height:907px;"> <img width="648" height="907" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1997:483 11 � En F-skattsedel f�r inte utf�rdas 1. f�r den som har f�tt en tidigare utf�rdad F-skattsedel �terkallad enligt 13 � 3 eller 8 f�rr�n tv� �r efter �terkallelsebeslutet, 2. f�r den som har f�tt en tidigare utf�rdad F-skattsedel �terkallad enligt 13 � 2, 4-7 eller 9, s� l�nge grunden f�r �terkallelsen finns kvar, eller 3. f�r den som inte har haft n�gon F-skattsedel men som skulle ha f�tt en s�dan skattsedel �terkallad p� grund av n�got f�rh�llande som avses i 13 �. F�r den som inte har haft n�gon F-skattsedel men som skulle ha f�tt en s�- dan skattsedel �terkallad p� grund av n�got f�rh�llande som avses i 13 � 8 f�r en F-skattsedel inte utf�rdas f�rr�n tv� �r efter det att f�retagets eller bo- lagets F-skattsedel �terkallades eller f�retaget eller bolaget f�rsattes i kon- kurs. Om det finns s�rskilda sk�l, f�r en F-skattsedel utf�rdas trots vad som s�gs i f�rsta och andra styckena. F-skattebevis 12 � F�r den som f�r en F-skattsedel skall skattemyndigheten ocks� ut- f�rda ett F-skattebevis. Villkor enligt 9 � skall framg� av F-skattebeviset. �terkallelse av F-skattsedel 13 � Skattemyndigheten skall �terkalla en F-skattsedel, om innehavaren 1. beg�r att skattsedeln skall �terkallas, 2. upph�r att bedriva n�ringsverksamhet h�r i landet, 3. inte f�ljer villkor som har meddelats enligt 9 � eller p� annat s�tt miss- brukar sin F-skattsedel och missbruket inte �r obetydligt, 4. inte f�ljer ett f�rel�ggande att l�mna s�rskild sj�lvdeklaration eller, i fr�ga om handelsbolag, uppgifter som avses i 2 kap. 25 � lagen (1990:325) om sj�lvdeklaration och kontrolluppgifter, eller endast l�mnar en handling med s� bristf�lligt inneh�ll att den uppenbarligen inte kan ligga till grund f�r taxering, 5. brister i redovisning eller betalning av skatt enligt denna lag i en ut- str�ckning som inte �r obetydlig, 6. har meddelats n�ringsf�rbud, 7. �r i konkurs, 8. �r eller har varit f�retagsledare i ett f�mansf�retag eller i ett f�mans�gt handelsbolag och det finns eller fanns f�ruts�ttningar att �terkalla f�retagets eller bolagets F-skattsedel p� grund av ett f�rh�llande som kan h�nf�ras till f�retagsledaren, eller 9. �r ett f�mansf�retag eller ett f�mans�gt handelsbolag och en f�retagsle- dare i f�retaget eller bolaget har handlat p� ett s�dant s�tt att en F-skattsedel inte f�r utf�rdas f�r f�retagsledaren p� grund av ett f�rh�llande som avses i 3-8. 14 � Om det finns s�rskilda sk�l, f�r skattemyndigheten avst� fr�n �terkal- lelse av en F-skattsedel trots vad som s�gs i 13 �. 15 � Om en F-skattsedel har �terkallats, f�r skattemyndigheten f�rel�gga innehavaren att �verl�mna F-skattsedeln och F-skattebeviset till myndighe- ten. 818 </div> <div id="page8-div" style="position:relative;width:646px;height:905px;"> <img width="646" height="905" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> Skattemyndigheten f�r l�mna uppgift om �terkallelsen till de ber�rda upp- dragsgivare som myndigheten k�nner till. Utf�rdande av A-skattsedel 16 � En A-skattsedel skall p� beg�ran utf�rdas f�r 1. skattskyldig som inte har en F-skattsedel, och 2. skattskyldig som har en F-skattsedel med villkor enligt 9 �. 5 kap. Skatteavdrag Skyldighet att g�ra skatteavdrag 1 � Den som betalar ut ers�ttning f�r arbete, r�nta eller utdelning �r skyl- dig att g�ra skatteavdrag enligt best�mmelserna i detta kapitel vid varje till- f�lle d� utbetalning sker. Skatteavdrag fr�n ers�ttning f�r arbete 2 � Skatteavdrag skall, om inte annat f�ljer av 3-5 ��, g�ras fr�n kontant ers�ttning f�r arbete. Med ers�ttning f�r arbete likst�lls i denna lag 1. pension, 2. livr�nta som inte �r ers�ttning f�r avyttrade tillg�ngar, 3. s�dan ers�ttning vid sjukdom eller olycksfall som avses i 32 � 1 mom. f�rsta stycket e och g kommunalskattelagen (1928:370) samt ers�ttning som avses i tredje stycket samma moment, 4. sjukpenning och annan ers�ttning som avses i punkt 11 av anvisning- arna till 22 � och punkt 12 av anvisningarna till 32 � kommunalskattelagen, 5. ers�ttning f�r f�rlorad arbetsf�rtj�nst och f�r intr�ng i n�rings- verksamhet, 6. undantagsf�rm�ner och s�dant periodiskt underst�d eller s�dan lik- nande periodisk utbetalning f�r vilken givaren enligt 23 � kommunal- skattelagen �r ber�ttigad till avdrag, och 7. beh�llning p� pensionssparkonto som skall av skattas enligt 32 � 1 mom. f�rsta stycket j kommunalskattelagen p� grund av att pensions- sparavtalet har upph�rt att g�lla eller att beh�llningen tagits i anspr�k vid ut- m�tning, konkurs eller ackord. 3 � Skatteavdrag skall inte g�ras, om 1. ers�ttningen �r mindre �n 100 kronor, 2. det kan antas att det som utbetalaren kommer att betala ut till mottaga- ren under inkomst�ret inte uppg�r till 1 000 kronor, 3. utbetalarens sammanlagda ers�ttning f�r arbete till mottagaren under- stiger 10 000 kronor under inkomst�ret och utbetalaren �r en fysisk person eller ett d�dsbo samt vad som betalas ut inte utg�r utgift i en av utbetalaren bedriven n�ringsverksamhet, 4. ers�ttningen betalas ut till en idrottsut�vare av en s�dan ideell f�rening som avses i 7 � 5 mom. lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt och som har till huvudsakligt syfte att fr�mja idrottslig verksamhet och ers�ttningen under inkomst�ret understiger ett halvt basbelopp enligt lagen (1962:381) om allm�n f�rs�kring, 819 SFS 1997:483 </div> <div id="page9-div" style="position:relative;width:646px;height:905px;"> <img width="646" height="905" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1997:483 5. ers�ttningen betalas ut av ett handelsbolag till en del�gare i bolaget, 6. ers�ttningen �r familjebidrag till n�gon som tj�nstg�r inom totalf�rsva- ret, eller 7. ers�ttningen �r sjukpenning eller annan ers�ttning som avses i punkt 11 av anvisningarna till 22 � kommunalskattelagen (1928:370) till mottagare som debiterats prelimin�r skatt f�r inkomst�ret. 4 � Skatteavdrag skall inte g�ras fr�n ers�ttning som betalas ut till 1. staten, landsting, kommuner, kommunalf�rbund eller kyrkliga kommu- ner, 2. fysiska personer som inte �r bosatta i Sverige, 3. utl�ndska juridiska personer, eller 4. mottagare som visar upp ett s�dant beslut om befrielse fr�n skatteav- drag som avses i 10 eller 11 �. F�rsta stycket 2 och 3 g�ller inte, om ers�ttningen betalas ut f�r n�rings- verksamhet som mottagaren bedriver fr�n ett fast driftst�lle h�r i landet. 5 � Skatteavdrag skall inte heller g�ras, om den som tar emot ers�ttningen har en F-skattsedel antingen n�r ers�ttningen f�r arbetet best�ms eller n�r den betalas ut. En uppgift om innehav av F-skattsedel f�r godtas, om den l�mnas i en anbudshandling, en faktura eller n�gon j�mf�rlig handling som �ven inneh�ller utbetalarens och betalningsmottagarens namn och adress samt betalningsmottagarens personnummer eller organisationsnummer. Uppgiften om innehav av F-skattsedel f�r dock inte godtas, om den som be- talar ut ers�ttningen k�nner till att uppgiften �r oriktig. Om betalningsmottagaren har F-skattsedel med s�dant villkor som avses i 4 kap. 9 �, f�r skatteavdrag underl�tas endast om F-skattsedeln �beropas skriftligen. 6 � �ven om mottagaren har F-skattsedel skall skatteavdrag g�ras fr�n er- s�ttning fr�n semesterkassa samt fr�n pension, sjukpenning och annan ers�tt- ning som avses i 2 � andra stycket. Anm�lningsskyldighet 7 � Om den som tar emot ers�ttning f�r ett utf�rt arbete har en F-skattsedel utan villkor enligt 4 kap. 9 � eller �beropar en F-skattsedel med s�dant vill- kor trots att det �r uppenbart att arbetet har utf�rts under s�dana f�rh�llanden att den som utf�rt arbetet �r att anse som anst�lld hos den som betalar ut er- s�ttningen f�r arbetet, skall utbetalaren skriftligen anm�la detta till skatte- myndigheten. Skatteavdrag fr�n r�nta och utdelning 8 � Skatteavdrag skall, om inte annat f�ljer av 9 �, g�ras fr�n s�dan r�nta och utdelning som l�mnas i pengar och som kontrolluppgift skall l�mnas f�r enligt 3 kap. 22 och 23 �� eller enligt 3 kap. 27 � lagen (1990:325) om sj�lv- deklaration och kontrolluppgifter. 820 </div> <div id="page10-div" style="position:relative;width:645px;height:904px;"> <img width="645" height="904" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 9 � Skatteavdrag skall inte g�ras fr�n 1. r�nta p� ett konto, om r�ntan �r mindre �n 100 kronor, 2. r�nta eller utdelning till juridiska personer, med undantag f�r svenska d�dsbon, 3. r�nta eller utdelning till fysiska personer som inte �r bosatta i Sverige, 4. r�nta eller utdelning som enligt dubbelbeskattningsavtal �r helt undan- tagen fr�n beskattning i Sverige, 5. r�nta p� ett f�rfogarkonto som avses i 3 kap. 57 � lagen (1990:325) om sj�lvdeklaration och kontrolluppgifter, om r�ntan �r mindre �n 1 000 kronor, 6. r�nta p� ett konto f�r klientmedel, 7. r�nta som betalas ut tillsammans med ett annat belopp, om det �r ok�nt f�r utbetalaren hur stor del av utbetalningen som utg�r r�nta och utbetalaren d�rf�r skall redovisa hela beloppet i kontrolluppgift enligt 3 kap. 22 � sista stycket lagen om sj�lvdeklaration och kontrolluppgifter, eller 8. r�nta eller utdelning som ett utl�ndskt f�retag skall l�mna kontrollupp- gift f�r enligt 3 kap. 32 b � lagen om sj�lvdeklaration och kontrolluppgifter. Beslut om befrielse fr�n skatteavdrag 10 � Skattemyndigheten f�r besluta att skatteavdrag inte skall g�ras fr�n viss ers�ttning f�r arbete, 1. om ers�ttningen betalas ut till n�gon som inte �r skattskyldig f�r den i Sverige och �verenskommelse inte har tr�ffats med den stat d�r ers�ttningen skall beskattas om att skatteavdrag skall g�ras h�r i landet, eller 2. om skatteavdraget, med h�nsyn till den skattskyldiges inkomst- eller anst�llningsf�rh�llanden eller p� grund av andra s�rskilda sk�l, skulle med- f�ra avsev�rda besv�r f�r arbetsgivaren. 11 � Skattemyndigheten f�r, utom i de fall som avses i tredje stycket, be- sluta att skatteavdrag enligt denna lag inte skall g�ras f�r 1. en arbetstagare som �r bosatt h�r i landet men utf�r arbete i en annan stat som Sverige har tr�ffat �verenskommelse med f�r undvikande av att pre- limin�r skatt tas ut i mer �n en av staterna, eller 2. en arbetstagare som �r bosatt i en s�dan stat som anges under 1 men ut- f�r arbete h�r i landet. En f�ruts�ttning f�r beslut enligt f�rsta stycket �r att avdrag f�r prelimin�r skatt p� grund av arbetet g�rs i den andra staten. Om det r�der tvist om i vilken stat den prelimin�ra skatten skall tas ut och om Riksskatteverket tr�ffar �verenskommelse med beh�rig myndighet i den andra staten om att skatten skall tas ut d�r, f�r Riksskatteverket besluta att skatteavdrag enligt denna lag inte skall g�ras. Skyldighet att l�mna uppgift om skatteavdrag 12 � Den som betalar ut ers�ttning f�r arbete skall vid varje utbetal- ningstillf�lle l�mna mottagaren uppgift om skatteavdragets belopp. Regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer f�r meddela f�reskrifter om undantag fr�n f�rsta stycket i de fall avdraget �r lika stort som vid det n�rmast f�reg�ende utbetalningstillf�llet. 821 SFS 1997:483 </div> <div id="page11-div" style="position:relative;width:644px;height:904px;"> <img width="644" height="904" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1997:483 Skyldighet att till�mpa vissa beslut 13 � Ett beslut om skatteavdrag enligt 8 kap. 11, 27, 28 eller 29 � skall f�l- jas senast fr�n och med det f�rsta utbetalningstillf�llet som infaller sedan tv� veckor har g�tt efter det att den som skall g�ra avdraget fick del av beslutet. �terbetalning av skatteavdrag 14 � Om den f�r vars r�kning skatteavdrag har gjorts kan visa att ett av- drag har gjorts med f�r h�gt belopp och beloppet �nnu inte har betalats in till skattemyndigheten, skall den som har gjort skatteavdraget skyndsamt betala tillbaka mellanskillnaden mot kvitto. F�rel�ggande att g�ra skatteavdrag 15 � Den som inte fullg�r sin skyldighet att g�ra skatteavdrag eller att l�mna uppgift som avses i 12 �, f�r f�rel�ggas av skattemyndigheten att full- g�ra skyldigheten. Skyldighet att visa upp skattsedel m.m. 16 � Den som skall ta emot ers�ttning f�r arbete �r skyldig att p� beg�ran av utbetalaren 1. visa upp sin A-skattsedel, 2. visa upp sin F-skattsedel eller sitt F-skattebevis, 3. l�mna en s�dan uppgift om innehav av F-skattsedel som enligt 5 � f�r- sta stycket f�r godtas, eller 4. visa upp ett beslut enligt 10 eller 11 � eller ett annat beslut eller intyg fr�n skattemyndigheten om att utbetalaren inte �r skyldig att g�ra skatteav- drag fr�n ers�ttningen. Den som har f�tt ett beslut om �ndrad ber�kning av skatteavdrag skall ge- nast visa upp beslutet f�r den som skall g�ra avdraget. Regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer f�r meddela f�reskrifter om att best�mmelserna i f�rsta stycket inte skall g�lla ett visst slag av ers�ttningar. 6 kap. Ber�kning av F-skatt Ber�kning av F-skatt enligt schablon 1 � F-skatt skall, om inte annat f�ljer av 3 �, ber�knas enligt schablon. F�r annan skattskyldig �n handelsbolag tas F-skatt i s�dant fall ut med 110 % av ett belopp motsvarande den skattskyldiges slutliga skatt vid den �r- liga taxeringen �ret f�re inkomst�ret. Om den slutliga skatten understeg den debiterade prelimin�ra skatten, utan h�nsyn till eventuella �ndringar enligt 5 �, tas dock F-skatt ut med 105 % av den slutliga skatten. F�r handelsbolag skall vid ber�kning enligt schablon F-skatt tas ut med ett belopp motsvarande handelsbolagets slutliga skatt vid den �rliga taxeringen �ret f�re inkomst�ret. F-skatt enligt schablon f�r inte tas ut med ett l�gre belopp �n som motsva- rar den senast debiterade prelimin�ra skatten. 822 </div> <div id="page12-div" style="position:relative;width:642px;height:903px;"> <img width="642" height="903" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 � Vid ber�kning av F-skatt enligt schablon skall om m�jligt h�nsyn tas till merv�rdesskatt som skall redovisas i sj�lvdeklaration, om merv�rdesskatt inte ing�r i den skattskyldiges slutliga skatt vid den �rliga taxeringen �ret f�re inkomst�ret. Om merv�rdesskatt har fastst�llts f�r den skattskyldige f�r tiden septem- ber andra �ret f�re inkomst�ret till och med augusti �ret f�re inkomst�ret, f�r denna skatt l�ggas till grund f�r ber�kningen av F-skatten. Om merv�rdes- skatten f�r �ret f�re inkomst�ret skall redovisas i sj�lvdeklaration, f�r i st�l- let den merv�rdesskatt som har fastst�llts f�r andra �ret f�re inkomst�ret l�g- gas till grund f�r ber�kningen. Ber�kning av F-skatt enligt prelimin�r taxering 3 � F-skatt skall ber�knas med ledning av s�rskild taxering (prelimin�r taxering), 1. om den skattskyldige inte har debiterats slutlig skatt vid den �rliga taxe- ringen �ret f�re inkomst�ret, 2. i annat fall, om det �r fr�ga om en mer betydande skillnad mellan den prelimin�ra skatt som annars skulle ha debiterats och ber�knad slutlig skatt f�r inkomst�ret, eller 3. om det finns andra s�rskilda sk�l. �ven om det inte f�ljer av f�rsta stycket, skall F-skatt ber�knas med led- ning av prelimin�r taxering, om den skattskyldige har l�mnat en prelimin�r sj�lvdeklaration. 4 � Prelimin�r taxering skall ske med ledning av de uppgifter som har l�m- nats i en prelimin�r sj�lvdeklaration och andra tillg�ngliga uppgifter. Vid be- r�kningen av F-skatten till�mpas de best�mmelser i 11 kap. 10-12 �� som skall g�lla n�r den slutliga skatten best�ms. Om en skattesats f�r kommunal inkomsskatt har �ndrats genom beslut s� sent under december �ret f�re in- komst�ret att �ndringen inte kan beaktas, skall den tidigare skattesatsen till- l�mpas. �ndrad ber�kning av F-skatt 5 � Skattemyndigheten f�r besluta om �ndrad ber�kning av F-skatt f�r att uppn� att F-skatten st�mmer b�ttre �verens med den ber�knade slutliga skat- ten. �ndrad ber�kning f�r beslutas endast om den avser belopp som �r bety- dande med h�nsyn till den skattskyldiges f�rh�llanden eller om det finns an- dra s�rskilda sk�l. H�nsyn till andra belopp 6 � Vid ber�kning av F-skatt skall om m�jligt h�nsyn tas till 1. den A-skatt som kan komma att betalas f�r den skattskyldige genom skatteavdrag, och 2. andra belopp som enligt 11 kap. 14 � andra stycket 1 kan komma att tillgodor�knas den skattskyldige ut�ver F-skatten. 823 SFS 1997:483 </div> <div id="page13-div" style="position:relative;width:642px;height:902px;"> <img width="642" height="902" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1997:483 824 7 kap. Ber�kning av s�rskild A-skatt 1 � Vid ber�kning av s�rskild A-skatt g�ller best�mmelserna i 6 kap. om ber�kning av F-skatt. 8 kap. Ber�kning av skatteavdrag Skatteavdrag enligt skattetabell 1 � Skatteavdrag fr�n s�dan ers�ttning f�r arbete som betalas ut till en fy- sisk person skall g�ras enligt allm�nna eller s�rskilda skattetabeller, om inte annat f�ljer av 6-9 �� eller av skattemyndighetens beslut enligt 11 �. Skatte- tabellerna fastst�lls f�r varje inkomst�r av regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer. Skatteavdraget skall g�ras enligt den skattetabell som har beslutats f�r den fysiska personen. Under januari och, om det finns s�rskilda sk�l, ocks� under februari f�r skatteavdrag ber�knas enligt den skattetabell som senast till�mpats under det f�reg�ende inkomst�ret. Allm�nna skattetabeller 2 � Skatteavdrag skall, om inte annat f�ljer av 4 eller 5 �, g�ras enligt all- m�nna skattetabeller fr�n s�dan ers�ttning f�r arbete som h�nf�r sig till en best�md tidsperiod och betalas ut vid regelbundet �terkommande tillf�llen. 3 � De allm�nna skattetabellerna skall ange skatteavdraget p� olika in- komstbelopp, ber�knade f�r en m�nad eller kortare tid, och grundas p� att 1. inkomsten �r of�r�ndrad under inkomst�ret, 2. arbetstagaren endast kommer att taxeras f�r den inkomst som anges i ta- bellen, 3. arbetstagaren inte skall betala n�gon annan skatt eller avgift �n kommu- nal inkomstskatt, statlig inkomstskatt p� f�rv�rvsinkomster och avgifter en- ligt lagen (1994:1744) om allm�nna egenavgifter, och 4. arbetstagaren vid inkomsttaxeringen inte medges n�got annat avdrag �n avdrag f�r avgifter enligt lagen om allm�nna egenavgifter och grundavdrag. Skattetabellerna skall ange skatteavdraget med utg�ngspunkt fr�n att kommunal inkomstskatt ber�knas efter skattesatser i hela krontal. Av tabellerna skall ocks� framg� skatteavdraget f�r den som inte �r skyl- dig att betala allm�nna egenavgifter. S�rskilda skattetabeller 4 � Skatteavdrag skall, om inte annat f�ljer av 9 �, g�ras enligt s�rskilda skattetabeller fr�n sjukpenning och annan ers�ttning som avses i punkt 11 av anvisningarna till 22 � samt punkt 12 f�rsta, andra och femte styckena av an- visningarna till 32 � kommunalskattelagen (1928:370), med undantag f�r v�rdbidrag enligt lagen (1962:381) om allm�n f�rs�kring. De s�rskilda skattetabellerna skall f�r olika sjukpenninggrundande in- komster enligt 3 kap. lagen om allm�n f�rs�kring ange det skatteavdrag som </div> <div id="page14-div" style="position:relative;width:645px;height:904px;"> <img width="645" height="904" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> skall g�ras fr�n en viss ers�ttning uttryckt i procent. I �vrigt g�ller best�m- melserna i 3 �. 5 � I fr�ga om sj�inkomst som avses i f�rsta stycket punkt 1 av anvisning- arna till 49 � kommunalskattelagen (1928:370) skall skatteavdrag ber�knas enligt s�rskilda skattetabeller f�r sj�m�n. Tabellerna skall grundas p� att den skattskyldige har r�tt till sj�inkomstavdrag enligt 49 � kommunalskattelagen och skattereduktion enligt 11 kap. 11 � andra stycket. I �vrigt g�ller best�m- melserna i 3 �. Obligatorisk f�rh�jning av skatteavdraget 6 � Om en fysisk person inte fullg�r sin skyldighet enligt 5 kap. 16 �, skall arbetsgivaren g�ra skatteavdrag enligt skattetabellen f�r den ort d�r arbetsgi- varen har sitt kontor eller d�r ers�ttningen i annat fall betalas ut, �kat med 10 % av avdraget enligt tabellen. Skatteavdraget skall dock vara 30 % av den ers�ttning som inte utg�r arbetstagarens huvudsakliga ers�ttning f�r arbete (sidoinkomst). F�rsta stycket till�mpas inte, om arbetsgivaren har f�tt besked av skatte- myndigheten om vilket skatteavdrag som skall g�ras. Frivillig f�rh�jning av skatteavdraget 7 � Om en arbetstagare anm�ler till sin arbetsgivare att skatteavdrag fr�n ers�ttning som utg�r arbetstagarens huvudsakliga ers�ttning f�r arbete (huvudinkomst) skall g�ras med st�rre belopp �n som f�ljer av best�mmel- serna i denna lag, �r arbetsgivaren skyldig att g�ra avdrag med det beg�rda beloppet senast fr�n och med det f�rsta utbetalningstillf�lle som infaller se- dan tv� veckor g�tt efter det att arbetsgivaren fick del av anm�lan. Om skattemyndigheten med st�d av 27 eller 28 � har beslutat om minsk- ning av skatteavdraget, f�r arbetsgivaren dock inte tillm�tesg� arbetstagarens beg�ran om ett f�rh�jt skatteavdrag. Skatteavdrag enligt en best�md procentsats Ers�ttning f�r arbete 8 � Skatteavdrag skall g�ras med 30 % av 1. s�dan ers�ttning f�r arbete som betalas ut till en juridisk person, 2. s�dan ers�ttning f�r arbete som betalas ut till en fysisk person och �r si- doinkomst f�r mottagaren, 3. ers�ttning som inte avser en best�md tidsperiod eller inte betalas ut vid regelbundet �terkommande tillf�llen, och 4. ers�ttning f�r arbete som �r avsett att p�g� kortare tid �n en vecka. Om ers�ttning som avses i f�rsta stycket 3 betalas ut tillsammans med er- s�ttning som utg�r mottagarens huvudinkomst, skall skatteavdrag g�ras en- ligt grunder som fastst�lls av regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer. 825 SFS 1997:483 </div> <div id="page15-div" style="position:relative;width:644px;height:904px;"> <img width="644" height="904" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1997:483 Pension och sjukpenning m.m. 9 � Skatteavdrag fr�n s�dan ers�ttning som avses i 5 kap. 6 � skall g�ras med 30 %, om mottagaren har F-skattsedel. R�nta och utdelning 10 � Skatteavdrag fr�n s�dan r�nta och utdelning som avses i 5 kap. 8 � skall g�ras med 30 %. Skatteavdrag fr�n r�nta eller utdelning p� utl�ndska v�rdepapper skall g�ras med s� stort belopp att det tillsammans med den skatt som dragits av i utlandet uppg�r till 30 % av r�ntan eller utdelningen. S�rskild ber�kningsgrund f�r skatteavdrag 11 � Skattemyndigheten f�r f�r enskilda fall besluta att skatteavdraget fr�n s�dan ers�ttning som utg�r mottagarens huvudinkomst och, om det finns s�r- skilda sk�l, �ven fr�n andra ers�ttningar skall ber�knas enligt s�rskild ber�k- ningsgrund. En f�ruts�ttning f�r ett s�dant beslut �r att �verensst�mmelsen mellan den prelimin�ra skatten och den ber�knade slutliga skatten d�rige- nom kan antas bli b�ttre. Ber�kningen av skatteavdrag enligt f�rsta stycket skall ske med ledning av de uppgifter som har l�mnats i en prelimin�r sj�lvdeklaration eller andra till- g�ngliga uppgifter. Vid ber�kningen till�mpas de best�mmelser i 11 kap. 10- 12 �� som skall g�lla n�r den slutliga skatten best�ms. Om en skattesats f�r kommunal inkomstskatt har �ndrats genom beslut s� sent under december �ret f�re inkomst�ret att �ndringen inte kan beaktas, skall den tidigare skatte- satsen till�mpas. Om mottagaren �r skattskyldig ocks� f�r n�gon annan inkomst fr�n vilken skatteavdrag inte kan g�ras eller f�r f�rm�genhet eller om mottagaren skall betala fastighetsskatt, f�r skattemyndigheten besluta att skatteavdraget skall ber�knas ocks� med h�nsyn till detta. 12 � N�r skattemyndigheten beslutar om skatteavdrag enligt s�rskild ber�kningsgrund i fr�ga om ers�ttning till en juridisk person f�r h�nsyn inte tas till den juridiska personens kostnader f�r l�n till del�gare. N�r det g�ller ers�ttning till handelsbolag f�r beslut om skatteavdrag en- ligt s�rskild ber�kningsgrund fattas endast om det finns s�rskilda sk�l. 13 � I fr�ga om r�nta och utdelning f�r skattemyndigheten besluta om skatteavdrag enligt s�rskild ber�kningsgrund endast p� det s�ttet att skatte- avdrag inte skall g�ras fr�n viss r�nta eller utdelning. Underlag f�r baver�kning av skattedrag Ber�kning av f�rm�nsv�rde 14 � Om en arbetstagare, f�rutom kontant ers�ttning f�r arbete, f�r andra f�rm�ner, skall skatteavdraget ber�knas efter f�rm�nernas sammanlagda v�rde. Om arbetstagaren har betalat ers�ttning f�r en f�rm�n, skall ers�ttningen beaktas vid ber�kningen av f�rm�nsv�rdet. 826 </div> <div id="page16-div" style="position:relative;width:642px;height:902px;"> <img width="642" height="902" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> I fr�ga om int�kt i form av rabatt, bonus eller annan f�rm�n, som utges p� grund av kundtrohet eller liknande, skall den som slutligt har st�tt f�r de kostnader som ligger till grund f�r f�rm�nen anses som arbetsgivare. S�dan int�kt skall r�knas med f�rst n�r arbetsgivaren har f�tt k�nnedom om att ar- betstagaren �tnjutit s�dan int�kt. 15 � V�rdet av f�rm�n av n�gon annan bostad h�r i landet �n semesterbo- stad skall ber�knas enligt v�rdetabeller. Tabellerna skall ha f�ljande grunder. Landet delas in i omr�den som �r v�- sentligen enhetliga i fr�ga om boendekostnader. F�rm�nsv�rdet av en bostad skall best�mmas inom varje omr�de till det genomsnittliga v�rdet ber�knat per kvadratmeter bostadsyta f�r j�mf�rbara bost�der inom omr�det. F�r en bostad utanf�r t�tort med n�rmaste omgivning skall dock v�rdet best�mmas till 90 % av det l�gsta av n�mnda genomsnittsv�rden. 16 � Om skattemyndigheten har best�mt v�rdet av en f�rm�n vid ber�k- ning av arbetsgivaravgifter enligt 9 kap. 2 � andra stycket, skall detta v�rde anv�ndas �ven vid ber�kning av skatteavdrag. 17 � V�rdet av en f�rm�n i andra fall skall ber�knas enligt best�mmelserna i kommunalskattelagen (1928:370). Best�mmelserna om j�mkning i punkt 4 andra stycket av anvisningarna till 42 � kommunalskattelagen f�r dock till�mpas endast i fr�ga om f�rm�n av fri kost och efter beslut av skattemyndigheten. Drickspengar 18 � Om en arbetstagare p� grund av arbetsavtal har r�tt att ta emot ocks� drickspengar eller n�gon annan liknande ers�ttning direkt fr�n allm�nheten och arbetsgivaren k�nner till eller kan uppskatta ers�ttningen, skall h�nsyn tas till s�dan ers�ttning vid ber�kning av skatteavdrag. Ers�ttning f�r �kade levnadskostnader vid tj�nsteresa 19 � Fr�n ers�ttning f�r �kade levnadskostnader som l�mnas vid s�dan tj�nsteresa som avses i punkt 3 av anvisningarna till 33 � kommunal- skattelagen (1928:370) skall skatteavdrag g�ras endast till den del ers�tt- ningen �verstiger de schablonbelopp som anges i punkt 3 respektive 3 a el- ler, n�r det g�ller kostnad f�r logi, den faktiska utgiften. Om en tj�nsteresa som avses i punkt 3 elfte stycket av anvisningarna till 33 � kommunalskattelagen varar mer �n tv� �r p� samma ort eller, i fall som avses i punkt 3 andra stycket sjunde och �ttonde meningarna av samma an- visningar, tre �r p� samma ort, skall skatteavdraget ber�knas p� hela ers�tt- ningen. Skattemyndigheten f�r dock, efter ans�kan av den som betalar ut ers�ttningen, besluta att skatteavdrag skall g�ras enligt f�rsta stycket �ven under en viss l�ngre tid. Andra ers�ttningar f�r kostnader i arbetet 20 � Fr�n andra ers�ttningar f�r kostnader i arbetet �n som avses i 19 � skall skatteavdrag g�ras endast i f�ljande utstr�ckning: SFS 1997:483 827 </div> <div id="page17-div" style="position:relative;width:641px;height:902px;"> <img width="641" height="902" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1997:483 1. Om det �r uppenbart att ers�ttningen avser kostnader som mottagaren inte f�r dra av vid inkomsttaxeringen, skall skatteavdrag ber�knas p� hela er- s�ttningen. 2. Om det �r uppenbart att ers�ttningen �verstiger det belopp som motta- garen f�r dra av vid inkomsttaxeringen, skall skatteavdrag ber�knas p� den �verstigande delen. Avgifter i samband med tj�nsten 21 � Skatteavdrag skall ber�knas p� det belopp som �terst�r sedan f�ljande avgifter r�knats av fr�n ers�ttningen f�r arbetet: 1. avgifter som arbetstagaren i samband med tj�nsten betalar f�r egen eller efterlevandes pensionering p� annat s�tt �n genom f�rs�kring, och 2. avgifter som arbetstagaren betalar f�r s�dan pensionsf�rs�kring eller sjuk- eller olycksfallsf�rs�kring som tagits i samband med tj�nsten. Kostnadsavdrag 22 � Andra kostnader i arbetet �n de som avses i 21 � f�r r�knas av endast om 1. arbetstagaren �r en fysisk person som f�r dra av kostnaderna vid inkomsttaxeringen, och 2. kostnaderna kan ber�knas uppg� till minst 10 % av arbetstagarens er- s�ttning fr�n arbetsgivaren under inkomst�ret. Om en s�dan schablon som fastst�llts enligt 2 kap. 4 � andra stycket lagen (1981:691) om socialavgifter �r till�mplig p� arbetstagaren, skall kostna- derna ber�knas enligt schablonen. Finns det inte n�gon schablon skall skatte- myndigheten p� beg�ran av arbetsgivaren best�mma hur kostnaderna skall ber�knas. Om arbetstagarens kostnader har ber�knats enligt andra stycket, skall ar- betsgivaren underr�tta arbetstagaren om detta. Hemresor 23 � P� beg�ran av en utbetalare f�r skattemyndigheten besluta att skatte- avdrag skall g�ras utan h�nsyn till f�rm�n av fri hemresa eller ers�ttning f�r kostnad f�r hemresa med allm�nna kommunikationer. Detta g�ller dock en- dast till den del f�rm�nen eller ers�ttningen inte �verstiger det belopp som f�r dras av enligt punkt 3 b av anvisningarna till 33 � kommunalskattelagen (1928:370). Resor vid tilltr�dande e lie rf r�ntr�dande av anst�llning eller uppdrag 24 � Vid ber�kningen av skatteavdrag skall h�nsyn inte tas till f�rm�n av fri resa inom eller mellan Europeiska unionens medlemsl�nder eller EES- l�nderna i samband med tilltr�dande eller fr�ntr�dande av anst�llning eller uppdrag eller till ers�ttning f�r kostnader f�r s�dan resa. 828 </div> <div id="page18-div" style="position:relative;width:639px;height:900px;"> <img width="639" height="900" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> Folkpension 25 � I fr�ga om folkpension och annan ers�ttning som betalas ut tillsam- mans med s�dan pension f�r utbetalaren vid ber�kning av skatteavdrag ta h�nsyn till att arbetstagaren kan vara ber�ttigad till s�rskilt grundavdrag, om den prelimin�ra skatten d�rigenom b�ttre st�mmer �verens med den ber�k- nade slutliga skatten f�r inkomst�ret. Skattemyndighetens beslut enligt 11 � om skatteavdrag enligt en s�rskild ber�kningsgrund m�ste dock f�ljas. Skatteavdrag fr�n f�rskott 26 � Om ers�ttning f�r arbete betalas ut i form av f�rskott, skall skatteav- draget ber�knas till s� stor del av skatteavdraget p� hela ers�ttningen som det utbetalda beloppet utg�r av hela ers�ttningen. Om hela ers�ttningen inte �r k�nd d� f�rskottet betalas ut, ber�knas skatte- avdrag som om f�rskottet utg�r hela ers�ttningen f�r den aktuella tidsperio- den. N�r resterande belopp betalas ut g�rs skatteavdrag med �terst�ende del av det sammanlagda avdraget f�r hela ers�ttningen. Minskat skatteavdrag vid konkurs eller utm�tning 27 � F�r den som �r f�rsatt i konkurs f�r skattemyndigheten efter ans�kan av konkursboet besluta att skatteavdrag skall g�ras med mindre belopp �n som annars skulle ha g�llt, om den prelimin�ra skatten d�rigenom b�ttre st�mmer �verens med den ber�knade slutliga skatten. Vid ber�kningen skall om m�jligt h�nsyn tas till s�dana belopp som enligt 11 kap. 14 � andra stycket 1 kan komma att tillgodor�knas konkursg�lden�- ren ut�ver A-skatt. 28 � Best�mmelserna i 27 � g�ller ocks� efter ans�kan av en kronofogde- myndighet n�r ers�ttning skall tas i anspr�k genom utm�tning. �ndrad ber�kning av skatteavdrag 29 � Skattemyndigheten f�r besluta om �ndrad ber�kning av skatteavdrag f�r att uppn� att detta b�ttre st�mmer �verens med den ber�knade slutliga skatten. Best�mmelserna i 12 och 13 �� skall d� till�mpas. Vid ber�kningen skall om m�jligt h�nsyn tas till s�dana belopp som enligt 11 kap. 14 � andra stycket 1 kan komma att tillgodor�knas den skattskyldige ut�ver A-skatt och till s�dana belopp som avses i 11 kap. 14 � andra stycket 2 a och b. �ndrad ber�kning f�r beslutas endast om den avser belopp som �r bety- dande med h�nsyn till den skattskyldiges f�rh�llanden eller om det finns an- dra s�rskilda sk�l. 9 kap. Ber�kning av arbetsgivaravgifter Arbetsgivaravgifter 1 � Arbetsgivaravgifter skall ber�knas f�r varje redovisningsperiod efter de procentsatser och p� det underlag som anges i SFS 1997:483 829 </div> <div id="page19-div" style="position:relative;width:639px;height:900px;"> <img width="639" height="900" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1997:483 1. 2 kap. 1-5 �� lagen (1981:691) om socialavgifter, 2. 1 � lagen (1990:659) om s�rskild l�neskatt p� vissa f�rv�rvsinkomster, och 3. 1 och 3 �� lagen (1994:1920) om allm�n l�neavgift. 2 � Skattepliktiga f�rm�ner skall tas upp till ett v�rde som best�ms i enlig- het med 8 kap. 14, 15 och 17 ��. S�dan drivmedelsf�rm�n som avses i punkt 2 sjunde stycket av anvisningarna till 42 � kommunalskattelagen (1928:370) skall dock v�rderas till marknadsv�rdet. P� beg�ran av arbetsgivaren f�r skattemyndigheten best�mma v�rdet av f�rm�nen om 1. det finns grund f�r j�mkning av v�rdet av bilf�rm�n eller kostf�rm�n enligt punkt 4 andra eller tredje stycket av anvisningarna till 42 � kommunal- skattelagen, eller 2. bostadsf�rm�nsv�rde som best�ms enligt 8 kap. 15 � avviker med mer �n 10 % fr�n det v�rde som f�ljer av 42 � f�rsta stycket och punkt 3 andra stycket av anvisningarna till 32 � kommunalskattelagen. Arbetsgivaren skall underr�tta arbetstagaren om skattemyndighetens be- slut. 3 � En arbetsgivare f�r vid ber�kningen av arbetsgivaravgifter g�ra avdrag f�r s�dana kostnader som avses i 2 kap. 4 � f�rsta stycket 6 lagen (1981:691) om socialavgifter och som arbetstagaren haft, om kostnaderna kan ber�knas uppg� till minst 10 % av arbetstagarens ers�ttning f�r arbete fr�n arbetsgiva- ren under beskattnings�ret. Vid ber�kningen av kostnaderna g�ller 8 kap. 22 � andra och tredje styck- ena. 10 kap. Skyldighet att l�mna deklaration Prelimin�r sj�lvdeklaration Skyldighet att l�mna prelimin�r sj�lvdeklaration 1 � En prelimin�r sj�lvdeklaration skall l�mnas av 1. den som ans�ker om F-skattsedel, och 2. den som har F-skatt eller s�rskild A-skatt och vars slutliga skatt vid taxeringen �ret efter inkomst�ret ber�knas �verstiga motsvarande skatt enligt den �rliga taxeringen �ret f�re inkomst�ret med ett belopp som �r betydande med h�nsyn till den skattskyldiges f�rh�llanden. 2 � En skattskyldig f�r l�mna en prelimin�r sj�lvdeklaration �ven i andra fall �n som avses i 1 �. 3 � Om det p� grund av �ndrade f�rh�llanden kan antas att den slutliga skatten vid taxeringen �ret efter inkomst�ret kommer att �verstiga den som ber�knats enligt en tidigare l�mnad prelimin�r sj�lvdeklaration med ett be- lopp som �r betydande med h�nsyn till den skattskyldiges f�rh�llanden, skall den skattskyldige l�mna en ny prelimin�r sj�lvdeklaration. 4 � I de fall som avses i 1 � 2 och 3 � beh�ver den skattskyldige inte l�mna n�gon prelimin�r sj�lvdeklaration efter den 30 november inkomst�ret. 830 </div> <div id="page20-div" style="position:relative;width:640px;height:901px;"> <img width="640" height="901" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 5 � Efter f�rel�ggande av skattemyndigheten skall ocks� den som inte �r deklarationsskyldig enligt 1 eller 3 � l�mna en prelimin�r sj�lvdeklaration. N�r en prelimin�r sj�lvdeklaration skall l�mnas 6 � En prelimin�r sj�lvdeklaration enligt 1 � 1 skall l�mnas n�r ans�kan g�rs. I de fall som avses i 1 � 2 skall den prelimin�ra sj�lvdeklarationen l�mnas senast den 30 november �ret f�re inkomst�ret eller, om den skattskyldige d� inte var deklarationsskyldig, senast 14 dagar efter det att skyldigheten upp- kom. En ny prelimin�r sj�lvdeklaration enligt 3 � skall l�mnas senast 14 dagar efter det att f�rh�llandena �ndrades. Vad en prelimin�r sj�lvdeklaration skall ta upp 7 � En prelimin�r sj�lvdeklaration skall inneh�lla de uppgifter om ber�k- nade inkomster och utgifter samt om f�rm�genhet som f�reskrivs av reger- ingen eller den myndighet som regeringen best�mmer. Uppgift om kommande utbetalningar 8 � Efter f�rel�ggande av skattemyndigheten �r en arbetsgivare skyldig att f�r en namngiven person l�mna uppgift om den ers�ttning som kan antas komma att betalas ut under inkomst�ret. Skattedeklaration Skyldighet att l�mna skattedeklaration 9 � En skattedeklaration skall l�mnas av 1. den som har varit skyldig att g�ra skatteavdrag eller betala arbetsgivar- avgifter eller som har gjort ett skatteavdrag utan att vara skyldig att g�ra det, 2. den som har betalat ut s�dan ers�ttning som skatteavdrag skall g�ras fr�n enligt lagen (1991:586) om s�rskild inkomstskatt f�r utomlands bosatta, 3. handelsbolag som �r skattskyldigt enligt merv�rdesskattelagen (1994:200), 4. annan som �r skattskyldig enligt merv�rdes skattelagen, om inte annat f�ljer av 30-32 ��, och 5. den som omfattas av beslut enligt 11 �. 10 � Efter f�rel�ggande av skattemyndigheten skall ocks� den som inte �r deklarationsskyldig enligt 9 � l�mna en skattedeklaration. 11 � Skattemyndigheten skall besluta att merv�rdesskatt som annars skall redovisas i en sj�lvdeklaration enligt best�mmelserna i 31 � f�rsta stycket skall redovisas i en skattedeklaration, 1. om den skattskyldige beg�r det, eller 2. om det finns s�rskilda sk�l. Beslutet skall g�lla hela beskattnings�r och, i de fall som avses i f�rsta stycket 1, minst tv� p� varandra f�ljande beskattnings�r. 831 SFS 1997:483 </div> <div id="page21-div" style="position:relative;width:641px;height:902px;"> <img width="641" height="902" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1997:483 12 � Om det finns s�rskilda sk�l, f�r skattemyndigheten g� med p� att en arbetsgivare som �r bosatt utomlands eller �r en utl�ndsk juridisk person som saknar fast driftst�lle h�r i landet, redovisar arbetsgivaravgifter p� n�got annat s�tt eller vid n�gon annan tidpunkt �n som anges i detta kapitel. 13 � En skattedeklaration skall l�mnas f�r varje redovisningsperiod. Om den som �r registrerad enligt 3 kap. 1 � inte skall redovisa vare sig skatteavdrag eller arbetsgivaravgifter i skattedeklaration f�r en viss redovis- ningsperiod och om skattemyndigheten skriftligen upplysts om detta, beh�- ver n�gon deklaration inte l�mnas f�r den perioden. I fr�ga om den som �r skattskyldig till merv�rdesskatt g�ller andra stycket endast om den skattskyldige enligt 31 � f�rsta stycket skall redovisa merv�r- desskatten i sin sj�lvdeklaration. Redovisningsperioder 14 � En redovisningsperiod omfattar en kalenderm�nad. 15 � F�r en s�dan merv�rdesskattskyldig som inte �r skyldig att l�mna sj�lvdeklaration och som d�rf�r skall redovisa merv�rdesskatt i en skattede- klaration samt f�r handelsbolag, f�r skattemyndigheten besluta att redovis- ningsperioden f�r merv�rdesskatt skall vara ett helt beskattnings�r. Detta g�ller endast om beskattningsunderlagen exklusive gemenskapsinterna f�r- v�rv och import f�r beskattnings�ret ber�knas uppg� till h�gst 200 000 kro- nor. 16 � Redovisningsperioden f�r merv�rdesskatt som skall redovisas i en sj�lvdeklaration utg�rs av det beskattnings�r som sj�lvdeklarationen avser n�r det g�ller inkomstbeskattning. Vad en skattedeklaration skall ta upp 17 � En skattedeklaration skall ta upp 1. n�dv�ndiga identifikationsuppgifter, 2. uppgift om den redovisningsperiod f�r vilken redovisning l�mnas, 3. f�ljande uppgifter om skatteavdrag: a) den sammanlagda ers�ttning fr�n vilken utbetalaren �r skyldig att g�ra skatteavdrag, b) sammanlagt avdraget belopp, 4. f�ljande uppgifter om arbetsgivaravgifter: a) den sammanlagda ers�ttning f�r vilken utbetalaren �r skyldig att be- tala arbetsgivaravgifter, b) sammanlagt avdrag enligt 9 kap. 3 �, c) periodens sammanlagda avgifter, 5. f�ljande uppgifter om merv�rdesskatt: a) utg�ende skatt, b) ing�ende skatt, c) oms�ttning, f�rv�rv och �verf�ringar av varor som transporteras mel- lan EG-l�nder, och 6. de ytterligare uppgifter som beh�vs f�r ber�kning och kontroll av skat- teavdrag, arbetsgivaravgifter och merv�rdesskatt. 832 </div> <div id="page22-div" style="position:relative;width:647px;height:906px;"> <img width="647" height="906" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 20 � Den som redovisar �verskjutande ing�ende merv�rdesskatt f�re den tid som anges i 18 eller 19 � skall redovisa ocks� de skatteavdrag och arbets- givaravgifter som skall redovisas den m�nad d� den �verskjutande ing�ende merv�rdesskatten redovisas, eller som skulle ha redovisats tidigare, om skat- teavdragen och arbetsgivaravgifterna inte redan redovisats eller best�mts ge- nom ett ompr�vningsbeslut. Detsamma g�ller i fr�ga om merv�rdesskatt. 21 � Om det finns s�rskilda sk�l, f�r skattemyndigheten besluta att en s�- dan n�ringsidkare som avses i 19 � skall redovisa skatteavdrag och arbetsgi- 27 SFS 1997 833 SFS 1997:483 Regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer f�r meddela n�rmare f�reskrifter om vad en skattedeklaration skall ta upp. N�r en skattedeklaration skall l�mnas 18 � Den som �r skyldig att redovisa merv�rdesskatt p� beskattnings- underlag som exklusive gemenskapsinterna f�rv�rv och import f�r beskatt- nings�ret ber�knas sammanlagt uppg� till h�gst 40 miljoner kronor, skall l�mna skattedeklaration enligt f�ljande uppst�llning. 19 � Den som �r skyldig att redovisa merv�rdesskatt p� beskattnings- underlag som exklusive gemenskapsinterna f�rv�rv och import f�r beskatt- nings�ret ber�knas sammanlagt �verstiga 40 miljoner kronor, skall l�mna skattedeklaration enligt f�ljande uppst�llning, om inte skattemyndigheten har beslutat n�got annat enligt 21 �. Deklaration som skall ha kommit in till skatte- myndigheten senast 12 februari 12 mars 12 april 12 maj 12 juni 12 juli 17 augusti 12 september 12 oktober 12 november 12 december 17 januari skall avse skatteavdrag och arbetsgivaravgifter f�r redovisningsperioden januari februari mars april maj juni juli augusti september oktober november december och merv�rdesskatt f�r redovisnings- perioden december januari februari mars april maj juni juli augusti september oktober november Deklaration som skall ha kommit in till skatte- myndigheten senast 26 februari 26 mars 26 april 26 maj 26 juni 26 juli 26 augusti 26 september 26 oktober 26 november 27 december 26 januari skall avse skatteavdrag, arbets- givaravgifter och merv�rdesskatt f�r redovisningsperioden januari februari mars april maj juni juli augusti september oktober november december </div> <div id="page23-div" style="position:relative;width:644px;height:904px;"> <img width="644" height="904" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1997:483 varavgifter f�r sig i en skattedeklaration som skall l�mnas senast den 12 i m�naden efter redovisningsperiodens utg�ng, i januari senast den 17. Dekla- rationen skall ta upp de uppgifter som anges i 17 � f�rsta stycket 1-4 och 6. 22 � En skattskyldig som inte skall redovisa merv�rdesskatt eller som en- ligt 31 � f�rsta stycket skall redovisa merv�rdesskatt i sj�lvdeklaration, skall l�mna skattedeklaration enligt f�ljande uppst�llning. 23 � Kommuner och landsting skall alltid l�mna skattedeklaration enligt uppst�llningen i 18 �, utom i januari och augusti, d� deklarationen i st�llet skall ha kommit in till skattemyndigheten senast den 12 i m�naden. Vad som s�gs i 20 � g�ller inte kommuner och landsting. 24 � Om det finns s�rskilda sk�l, f�r skattemyndigheten bevilja en skatt- skyldig anst�nd med att l�mna skattedeklaration. En ans�kan om anst�nd skall ha kommit in till skattemyndigheten senast den dag d� deklarationen skulle ha kommit in. �ndras f�ruts�ttningarna f�r anst�ndet innan anst�ndstiden g�tt ut, skall anst�ndet ompr�vas. Hur en deklaration skall l�mnas 25 � Prelimin�ra sj�lvdeklarationer och skattedeklarationer skall l�mnas till skattemyndigheten enligt fastst�llda formul�r. Om skattemyndigheten har anvisat ett s�rskilt mottagningsst�lle skall deklarationen l�mnas dit. 26 � En deklaration enligt 25 � f�r, efter s�rskilt medgivande fr�n Riks- skatteverket eller skattemyndighet som Riksskatteverket best�mmer, l�mnas i form av ett elektroniskt dokument. En s�dan deklaration f�r tas emot av Riksskatteverket f�r skattemyndighetens r�kning. Med ett elektroniskt dokument avses i denna lag en upptagning som har gjorts med hj�lp av automatisk databehandling och vars inneh�ll och utst�l- lare kan verifieras genom ett visst tekniskt f�rfarande. 27 � Om n�gon inte fullg�r sin skyldighet att l�mna en prelimin�r sj�lvde- klaration eller en skattedeklaration eller l�mnar en ofullst�ndig s�dan dekla- ration, f�r skattemyndigheten f�rel�gga den deklarationsskyldige att l�mna deklarationen eller att komplettera den. 834 Deklaration som skall ha kommit in till skatte- myndigheten senast 12 februari 12 mars 12 april 12 maj 12 juni 12 juli 17 augusti 12 september 12 oktober 12 november 12 december 17 januari skall avse skatteavdrag och arbetsgivaravgifter f�r redovisningsperioden januari februari mars april maj juni juli augusti september oktober november december </div> <div id="page24-div" style="position:relative;width:643px;height:903px;"> <img width="643" height="903" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 28 � Skattemyndigheten f�r, om det finns s�rskilda sk�l, besluta att en viss verksamhet skall redovisas f�r sig. S�rskilda best�mmelser om redovisning av merv�rdesskatt 29 � 113 kap. 6-28 a �� merv�rdes skattelagen (1994:200) finns s�rskilda best�mmelser om redovisning av utg�ende och ing�ende merv�rdesskatt. 30 � Den som �r skattskyldig f�r import av varor skall redovisa den utg�- ende skatten f�r importen p� det s�tt som g�ller f�r tull. Utg�ende skatt som avser s�dana gemenskapsinterna f�rv�rv som anges i 1 kap. 1 � f�rsta stycket 2 merv�rdesskattelagen (1994:200) skall redovisas s�rskilt. Redovisning i sj�lvdeklaration 31 � Den som bedriver en verksamhet d�r beskattningsunderlagen exklu- sive gemenskapsinterna f�rv�rv och import f�r beskattnings�ret ber�knas sammanlagt uppg� till h�gst en miljon kronor och som �r skyldig att l�mna sj�lvdeklaration enligt lagen (1990:325) om sj�lvdeklaration och kontroll- uppgifter och som inte �r handelsbolag, skall redovisa merv�rdesskatten i sj�lvdeklarationen, om skattemyndigheten inte beslutat annat enligt 11 �. I fr�ga om f�rfarandet vid merv�rdesbeskattningen g�ller d� best�mmel- serna i lagen om sj�lvdeklaration och kontrolluppgifter samt taxeringslagen (1990:324). Redovisningen skall inneh�lla samma uppgifter som g�ller f�r redovisning av merv�rdesskatt i skattedeklaration. Redovisning i s�rskild skattedeklaration 32 � Den som �r skattskyldig endast p� grund av f�rv�rv av s�dana varor som anges i 2 a kap. 3 � f�rsta stycket 1 och 2 merv�rdesskattelagen (1994:200) skall redovisa merv�rdesskatten i en s�rskild skattedeklaration f�r varje f�rv�rv. Deklarationen skall l�mnas in senast 35 dagar efter f�rv�r- vet. Regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer f�r meddela n�rmare f�reskrifter om vilka uppgifter som skall l�mnas. S�rskild skattedeklaration skall l�mnas till Skattemyndigheten i Dalarnas l�n enligt fastst�llt formul�r. Best�mmelserna i 26 � om avl�mnande av de- klaration i form av ett elektroniskt dokument g�ller �ven betr�ffande s�r- skilda skattedeklarationer. Om n�gon inte fullg�r sin skyldighet att l�mna en s�rskild skattedeklara- tion eller l�mnar en ofullst�ndig s�dan deklaration, f�r skattemyndigheten f�rel�gga den deklarationsskyldige att l�mna deklarationen eller att komplet- tera den. Vad som i det f�ljande s�gs om skattedeklarationer skall, om inte n�got annat anges, g�lla �ven s�rskilda skattedeklarationer. Periodisk sammanst�llning 33 � Den som �r registrerad eller skyldig att anm�la sig f�r registrering f�r merv�rdesskatt enligt best�mmelserna i 3 kap. �r �ven skyldig att i en perio- 835 SFS 1997:483 </div> <div id="page25-div" style="position:relative;width:642px;height:902px;"> <img width="642" height="902" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1997:483 disk sammanst�llning l�mna uppgifter om oms�ttning, f�rv�rv och �verf�- ringar av varor som transporteras mellan EG-l�nder. Regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer meddelar n�r- mare f�reskrifter om vilka uppgifter som skall l�mnas. D� f�r f�reskrivas att periodisk sammanst�llning skall l�mnas �ven f�r varu�verf�ringar f�r vilka redovisningsskyldighet inte f�religger. 34 � En periodisk sammanst�llning skall l�mnas enligt fastst�llt formul�r. Riksskatteverket f�r best�mma att sammanst�llningen kan l�mnas med hj�lp av automatisk databehandling. 35 � Den periodiska sammanst�llningen skall g�ras f�r varje kalen- derkvartal, om inte annat f�ljer av andra stycket. Den myndighet som den periodiska sammanst�llningen skall l�mnas till f�r g� med p� att sammanst�llningen g�rs f�r kalender�r under f�ruts�ttning att 1. den skattskyldige till�mpar kalender�r som r�kenskaps�r, 2. den skattskyldige bedriver en verksamhet d�r beskattningsunderlagen f�r kalender�ret ber�knas sammanlagt uppg� till h�gst 200 000 kronor, 3. den skattskyldiges oms�ttning av varor enligt 3 kap. 30 a � merv�rdes- skattelagen (1994:200) uppg�r till h�gst 120 000 kronor per kalender�r, och 4. den skattskyldiges oms�ttning av varor enligt 3 kap. 30 a � merv�rdes- skattelagen inte avser nya transportmedel. 36 � Den periodiska sammanst�llningen skall l�mnas till Riksskatteverket. Den skall ha kommit in senast den 5 i andra m�naden efter utg�ngen av den period som sammanst�llningen avser. Riksskatteverket f�r g� med p� att sammanst�llningen l�mnas till n�gon annan myndighet. Redovisningsskyldighet vid avveckling 37 � Om en verksamhet avvecklas, skall redovisningen fullg�ras till och med den redovisningsperiod under vilken avvecklingen slutf�rts. 11 kap. Beskattningsbeslut Inneb�rden av beskattningsbeslut 1 � Genom beskattningsbeslut best�ms om den som �r skattskyldig skall betala skatt eller f� tillbaka skatt och skattens storlek. Som beskattningsbeslut anses ocks� 1. beslut om betalningsskyldighet enligt 12 kap., 2. ompr�vningsbeslut enligt 21 kap., 3. beslut i fr�ga om �terf�ring enligt 9 kap. 5 eller 6 � merv�rdesskattela- gen (1994:200), och 4. beslut i fr�ga om �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 9-13 �� merv�rdesskattelagen. 2 � Beskattningsbeslut fattas f�r varje redovisningsperiod f�r sig. Beslut fattas med ledning av de uppgifter som l�mnats i en deklaration och andra tillg�ngliga uppgifter. 836 </div> <div id="page26-div" style="position:relative;width:642px;height:902px;"> <img width="642" height="902" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> En s�dan �ndring av ett beskattningsbeslut som avser mer �n en redovis- ningsperiod och som g�rs efter beskattnings�rets utg�ng f�r skattemyndighe- ten h�nf�ra till den sista redovisningsperioden under beskattnings�ret. En �ndring under beskattnings�ret f�r h�nf�ras till den senaste redovisnings- period som ber�rs av �ndringen. Prelimin�r skatt F-skatt och s�rskild A-skatt 3 � F-skatt och s�rskild A-skatt skall debiteras senast den 18 januari under inkomst�ret. Skatt som grundar sig p� prelimin�r taxering under inkomst�ret skall debiteras s� snart som m�jligt. Efter inkomst�rets utg�ng f�r F-skatt och s�rskild A-skatt debiteras endast om det finns s�rskilda sk�l. S�dan skatt f�r inte debiteras efter den 30 juni �ret efter inkomst�ret. 4 � F-skatt och s�rskild A-skatt skall debiteras i en post. Skatt som inte uppg�r till 2 400 kronor f�r inkomst�ret debiteras inte. 5 � F-skatt och s�rskild A-skatt skall betalas med lika stora belopp varje m�nad enligt best�mmelserna i 16 kap. 5 eller 6 �. Skattemyndigheten f�r p� beg�ran av den skattskyldige besluta att F-skatt och s�rskild A-skatt skall betalas endast under vissa kalenderm�nader, om den skattskyldiges n�ringsverksamhet p�g�r under endast en del av kalender- �ret och det finns s�rskilda sk�l. A-skatt 6 � F�r en fysisk person som kan f� en A-skattsedel enligt 4 kap. 16 � skall skattemyndigheten best�mma till�mplig skattetabell med ledning av den skattesats som f�r inkoms�ret g�ller f�r den fysiska personen i hemortskom- munen. Beslut om till�mplig skattetabell skall fattas senast den 18 januari under inkomst�ret. Om en skattskyldig som tidigare inte har haft inkomst fr�n vil- ken skatteavdrag skall g�ras f�r s�dan inkomst, skall beslut om till�mplig skattetabell fattas s� snart som m�jligt. 7 � Om det i den kommunala skattesats som g�ller f�r den skattskyldige ing�r �retal �ver femtio, till�mpas skattetabellen med n�rmaste h�gre hela krontal. Annars till�mpas skattetabellen med n�rmaste l�gre hela krontal. 8 � Om en skattesats f�r kommunal inkomstskatt har �ndrats s� sent under december �ret f�re inkomst�ret att �ndringen inte kan beaktas vid till�mp- ningen av 6 eller 7 �, skall den tidigare skattesatsen till�mpas. Slutlig skatt 9 � Skattemyndigheten fattar varje �r beslut om skattens st�rlek enligt den �rliga taxeringen {grundl�ggande beslut om slutlig skatt). Slutlig skatt kan SFS 1997:483 837 </div> <div id="page27-div" style="position:relative;width:642px;height:903px;"> <img width="642" height="903" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1997:483 838 best�mmas ocks� genom ompr�vningsbeslut och till f�ljd av beslut av dom- stol. Med slutlig skatt avses summan av skatter och avgifter enligt 10 � mins- kad med skattereduktion enligt 11 �. Vad som ing�r i slutlig skatt 10 � I slutlig skatt ing�r 1. skatt som avses i 1 kap. 1 � f�rsta stycket taxeringslagen (1990:324), 2. egenavgift som avses i 3 kap. lagen (1981:691) om socialavgifter, 3. skatt som avses i 2 � lagen (1990:659) om s�rskild l�neskatt p� vissa f�rv�rvsinkomster, 4. s�dan merv�rdesskatt som enligt 10 kap. 31 � f�rsta stycket denna lag skall redovisas i sj�lvdeklaration, och 5. avgift som avses i 2 � lagen (1994:1920) om allm�n l�neavgift. Skattereduktion 11 � Skattereduktion medges en skattskyldig f�r underskott av kapital en- ligt 3 � 14 mom. lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt. Skattereduktio- nen skall uppg� till 30 % av den del av underskottet som inte �verstiger 100 000 kronor och 21 % av resten. Skattskyldig som haft sj�inkomst enligt punkt 1 av anvisningarna till 49 � kommunalskattelagen (1928:370) under ett helt �r medges skattereduktion med 8 000 kronor vid anst�llning p� svenskt handelsfartyg som g�r i n�rfart och med 13 000 kronor vid anst�llning p� svenskt handelsfartyg som g�r i fj �rrfart. Skattskyldig som haft sj�inkomst under en del av ett �r medges skattereduktion med en trehundrasextiofemtedel av det belopp som anges i f�reg�ende mening f�r varje dag med sj�inkomst. Skattereduktion sker i f�rsta hand f�r sj�inkomst och d�refter f�r under- skott i kapital. Skattereduktion sker endast i fr�ga om kommunal inkomst- skatt, statlig inkomstskatt och statlig fastighetsskatt. Vad som i �vrigt g�ller n�r den slutliga skatten best�ms 12 � N�r den slutliga skatten best�ms g�ller att 1. kommunal inkomstskatt r�knas ut i en post med ledning av den skatte- sats som f�r inkomst�ret g�ller f�r den skattskyldige i hemortskommunen, och 2. egenavgifter enligt lagen (1981:691) om socialavgifter debiteras p� grundval av uppgifter om f�rs�kringsf�rh�llanden som l�mnas av den all- m�nna f�rs�kringskassan. F�r h�g F-skatt eller s�rskild A-skatt 13 � Om debiterad F-skatt eller s�rskild A-skatt �verstiger den slutliga skatten, skall den prelimin�ra skatten s�ttas ned med mellanskillnaden. </div> <div id="page28-div" style="position:relative;width:639px;height:900px;"> <img width="639" height="900" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> Besked om slutlig skatt 14 � Sedan den slutliga skatten har best�mts skall skattemyndigheten g�ra en avst�mning av skattekontot. Innan avst�mning g�rs skall skattemyndigheten 1. fr�n den slutliga skatten g�ra avdrag f�r a) debiterad F-skatt och s�rskild A-skatt, b) avdragen A-skatt, c) A-skatt som skall betalas p� grund av beslut enligt 12 kap. 1 � andra stycket, d) skatt som �verf�rts fr�n stat med vilken Sverige har ing�tt �verens- kommelse om uppb�rd och �verf�ring av skatt, e) skatt som betalats enligt lagen (1991:586) om s�rskild inkomstskatt f�r utomlands bosatta eller enligt lagen (1991:591) om s�rskild inkomst- skatt f�r utomlands bosatta artister m.fl. f�r den tid under beskattnings�ret d� den skattskyldige varit bosatt i Sverige eller stadigvarande vistats h�r, 2. till den slutliga skatten l�gga a) skatt som betalats tillbaka enligt 18 kap. 3 � f�rsta stycket, b) skatt som �verf�rts till en annan stat enligt 18 kap. 5 � f�rsta stycket, och c) skattetill�gg och f�rseningsavgift enligt taxeringslagen (1990:324). 15 � Ett besked om den slutliga skatten och om resultatet av ber�kningen enligt 14 � andra stycket skall skickas till den skattskyldige senast den 15 de- cember taxerings�ret. Beslut med anledning av skattedeklaration eller andra uppgifter Deklaration i r�tt tid 16 � Om en skattedeklaration har l�mnats i r�tt tid och p� r�tt s�tt, anses ett beslut om skatten ha fattats i enlighet med deklarationen. 17 � Om den som �r registrerad enligt 3 kap. 1 � inte beh�ver l�mna n�gon skattedeklaration till f�ljd av best�mmelserna i 10 kap. 13 �, anses skatteav- drag och arbetsgivaravgifter genom ett beslut ha best�mts till noll kronor vid den tidpunkt d� deklaration annars skulle ha l�mnats. Utebliven, f�rsenad eller bristf�llig deklaration 18 � Om en skattedeklaration inte har l�mnats i r�tt tid och p� r�tt s�tt eller om n�gon skatt inte har redovisats i deklarationen, skall varje oredovisad skatt anses genom ett beslut ha best�mts till noll kronor. Om skatten redovi- sas senare anses ett beslut i st�llet ha fattats i enlighet med redovisningen, om inte ett beslut om ompr�vning har meddelats dessf�rinnan. 19 � Av 21 kap. f�ljer att beslut om skatt kan ompr�vas av skattemyndig- heten. Vid en ompr�vning skall skatten best�mmas p� grundval av tillg�ngliga uppgifter. Om en tillf�rlitlig ber�kning inte kan g�ras p� ett s�dant s�tt, skall skatten best�mmas efter vad som framst�r som sk�ligt med h�nsyn till vad SFS 1997:483 839 </div> <div id="page29-div" style="position:relative;width:639px;height:900px;"> <img width="639" height="900" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1997:483 som har kommit fram (sk�nsbeskattning). D�rvid f�r, om inte omst�ndighe- terna talar f�r n�got annat, varje skatt som enligt 18 � har best�mts till noll kronor best�mmas till det h�gsta av de belopp som har best�mts f�r den skat- ten vid n�gon av de tre n�rmast f�reg�ende redovisningsperioderna. I detta fall skall dock beslut r�rande merv�rdesskatt kvarst�, om endast �verskju- tande ing�ende skatt har best�mts f�r de tre perioderna. Beslut om vissa debiterings�tg�rder 20 � Om ett beslut om ompr�vning eller taxerings�tg�rd enligt taxerings- lagen (1990:324) har meddelats och beslutet �r av betydelse f�r debiteringen av skatt, avgift eller r�nta, skall skattemyndigheten g�ra den debitering eller den �ndring i debiteringen som f�ranleds av beslutet. Detsamma g�ller om en domstol har meddelat ett beslut enligt denna lag. 12 kap. Ansvar f�r skatt Betalningsansvar f�r prelimin�r skatt 1 � Den som inte har gjort f�reskrivet skatteavdrag �r skyldig att betala be- lopp som har best�mts enligt 11 kap. 19 �. Skattemyndigheten f�r besluta att �ven den som har tagit emot ers�ttning f�r arbete, r�nta eller utdelning �r skyldig att betala belopp som avses i f�rsta stycket till den del beloppet h�nf�r sig till honom. Efter det att det grundl�g- gande beslutet om mottagarens slutliga skatt har fattats f�r ett beslut som nyss har n�mnts fattas endast om det kan antas att den slutliga skatten kom- mer att h�jas med minst motsvarande belopp. Beslut enligt andra stycket f�r inte g�lla handelsbolag. 2 � Den som har gjort skatteavdrag �r skyldig att betala det inneh�llna be- loppet. Ansvar f�r den som inte har gjort anm�lan enligt 5 kap. 7 � 3 � Om n�gon, som i sin n�ringsverksamhet betalar ut ers�ttning f�r arbete till n�gon som har eller �beropar en F-skattsedel, inte har gjort anm�lan en- ligt 5 kap. 7 � trots att han varit skyldig att g�ra det, f�r skattemyndigheten besluta att ocks� utbetalaren �r skyldig att betala skatten f�r ers�ttningen och r�ntan p� skatten. I de fall d� arbetet har utf�rts av betalningsmottagaren sj�lv eller, n�r ett handelsbolag �r betalningsmottagare, av en del�gare i bolaget, f�r beslutet avse h�gst ett belopp som motsvarar 60 % av ers�ttningen f�r arbetet. 4 � Beslut om betalningsskyldighet enligt 3 � f�r inte fattas, om 1. betalningsmottagaren har fullgjort sina skyldigheter att redovisa och be- tala skatt inom f�reskriven tid, eller 2. statens fordran mot betalningsmottagaren har preskriberats. 840 </div> <div id="page30-div" style="position:relative;width:642px;height:903px;"> <img width="642" height="903" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> A-skattsedelsinnehavares ansvar f�r arbetsgivaravgifter 5 � Har ers�ttning betalats till n�gon som bedriver n�ringsverksamhet och som har en A-skattsedel eller saknar skattsedel p� prelimin�r skatt och avser ers�ttningen arbete inom n�ringsverksamheten, f�r skattemyndigheten be- sluta att mottagaren av ers�ttningen skall betala arbetsgivaravgifter samt r�nta p� avgiftsbeloppet. Som f�ruts�ttning f�r ett beslut enligt f�rsta stycket g�ller att 1. det m�ste anses uppenbart f�r den som bedrivit n�ringsverksamheten att utbetalaren inte ins�g att han var arbetsgivare och rimligen saknade anled- ning att r�kna med det, och 2. utbetalaren har befriats fr�n sin betalningsskyldighet f�r avgifterna en- ligt best�mmelserna i 13 kap. 1 �. Ansvar f�r f�retr�dare f�r juridisk person 6 � Om n�gon i egenskap av f�retr�dare f�r en juridisk person inte i r�tt tid har gjort f�reskrivet skatteavdrag, �r f�retr�daren tillsammans med den juri- diska personen skyldig att betala belopp som har best�mts enligt 11 kap. 19 � j�mte r�nta. Om en f�retr�dare f�r en juridisk person i �vrigt har under- l�tit att betala skatt enligt denna lag, �r f�retr�daren tillsammans med den ju- ridiska personen skyldig att betala skatten och r�ntan p� den. F�rsta stycket g�ller inte, om det innan skatten skulle ha betalats har vid- tagits s�dana �tg�rder som kr�vs f�r att f� till st�nd en samlad avveckling av den juridiska personens skulder med h�nsyn till samtliga borgen�rers intres- sen. Om f�retr�daren har l�mnat oriktiga uppgifter som har lett till att den juri- diska personen tillgodor�knats �verskjutande ing�ende merv�rdesskatt med ett f�r stort belopp, �r f�retr�daren tillsammans med den juridiska personen skyldig att betala beloppet och r�ntan p� detta. Om det finns s�rskilda sk�l, f�r f�retr�daren helt eller delvis befrias fr�n betalningsskyldighet enligt denna paragraf. 7 � Talan om att �l�gga betalningsskyldighet enligt 6 � skall f�ras vid all- m�n domstol. Talan f�r inte v�ckas sedan statens fordran mot den juridiska personen har preskriberats. 8 � Om n�gon annan arbetsgivare f�r sj�man �n redare har fast driftst�lle i Sverige bara p� fartyg, svarar redaren sj�lv f�r att arbetsgivaren fullg�r sina f�rpliktelser enligt denna lag som om redaren sj�lv haft f�rpliktelserna. D�dsbo 9 � Om skatt enligt denna lag skulle ha betalats av 1. n�gon som har avlidit eller 2. den avlidnes d�dsbo, s�vitt avser den redovisningsperiod eller, n�r det g�ller slutlig skatt, det beskattnings�r d� d�dsfallet intr�ffade, ansvarar d�dsboet och, om d�dsboet har skiftats, d�dsbodel�garna f�r skatten i den omfattning som f�reskrivs i 21 kap. �rvdabalkeri. 841 SFS 1997:483 </div> <div id="page31-div" style="position:relative;width:642px;height:902px;"> <img width="642" height="902" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1997:483 Regress 10 � Den som har betalat A-skatt utan att ha gjort motsvarande skatteav- drag har r�tt att kr�va den f�r vars r�kning skatten har betalats p� beloppet. 11 � Den som har betalat skatt enligt 3 � har r�tt att kr�va mottagaren av ers�ttningen p� beloppet. Har arbetet utf�rts av n�gon annan �n mottagaren av ers�ttningen, f�r ocks� den som utf�rt arbetet kr�vas p� beloppet, om f�reskrivet skatteavdrag inte har gjorts fr�n ers�ttningen f�r arbetet. 12 � En f�retr�dare f�r en juridisk person som har betalat skatt enligt 6 �, har r�tt att kr�va den juridiska personen p� beloppet. En redare som har betalat skatt enligt 8 � har r�tt att kr�va sj�mannens ar- betsgivare p� beloppet. 13 � Regressfordran enligt 10-12 �� f�r drivas in p� det s�tt som g�ller f�r indrivning av skatt. Best�mmelsen i 4 � preskriptionslagen (1981:130) g�ller i fr�ga om re- gressfordran enligt f�rsta stycket. 13 kap. Befrielse fr�n betalningsskyldighet Skatteavdrag, arbetsgivaravgifter och merv�rdesskatt 1 � Regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer f�r helt el- ler delvis befria en skattskyldig fr�n skyldigheten att g�ra skatteavdrag eller att betala arbetsgivaravgifter eller merv�rdesskatt, om det finns synnerliga sk�l. Om beslut om befrielse fattas enligt f�rsta stycket f�r motsvarande befri- else medges betr�ffande skattetill�gg, f�rseningsavgift och r�nta. Andra best�mmelser om befrielse 2 � Best�mmelser om befrielse fr�n skattetill�gg, f�rseningsavgift och r�nta finns �ven i 15 kap. 7 och 8 �� samt 19 kap. 11 �. 14 kap. Utredning i skatte�renden Den skattskyldiges r�tt att yttra sig 1 � Innan ett �rende avg�rs skall den skattskyldige ges tillf�lle att yttra sig, om det inte �r on�digt. I fr�ga om den skattskyldiges r�tt att f� del av uppgifter som har tillf�rts �rendet genom n�gon annan �n den skattskyldige sj�lv och f� tillf�lle att yttra sig �ver dem g�ller best�mmelserna i 17 � f�rvaltningslagen (1986:223). Skyldighet att f�ra anteckningar 2 � En deklarationsskyldig skall i sk�lig omfattning genom r�kenskaper, anteckningar eller p� annat l�mpligt s�tt se till att det finns underlag f�r full- 842 </div> <div id="page32-div" style="position:relative;width:642px;height:903px;"> <img width="642" height="903" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> g�randet av deklarations- och annan uppgiftsskyldighet samt f�r kontroll av uppgiftsskyldigheten och beskattningen. Underlaget skall bevaras under sju �r efter utg�ngen av det kalender�r un- derlaget avser. F�rel�ggande att l�mna uppgift 3 � Skattemyndigheten f�r f�rel�gga den som �r eller kan antas vara dekla- rationsskyldig att l�mna uppgift, visa upp handling eller l�mna �ver en kopia av handling som beh�vs f�r kontroll av deklarationen eller av annan upp- giftsskyldighet enligt denna lag. 4 � Skattemyndigheten f�r f�rel�gga den som �r eller kan antas vara bok- f�ringsskyldig enligt bokf�ringslagen (1976:125) eller skyldig att f�ra r�- kenskaper enligt jordbruksbokf�ringslagen (1979:141) eller som �r annan juridisk person �n d�dsbo att l�mna uppgift, visa upp handling eller l�mna �ver en kopia av handling som r�r r�ttshandling mellan den som f�rel�ggs och den med vilken han har ing�tt r�ttshandlingen (kontrolluppgift). F�re- l�ggande f�r meddelas, om kontrolluppgiften har betydelse f�r beskattning enligt denna lag. Om det finns s�rskilda sk�l, f�r �ven n�gon annan person �n som avses i f�rsta stycket f�rel�ggas att l�mna kontrolluppgift. 5 � Best�mmelserna i 3 kap. 13-14 c �� taxeringslagen (1990:324) om handlingar och uppgifter som skall undantas fr�n f�rel�ggande g�ller �ven vid f�rel�ggande enligt 3 eller 4 �. Bes�k eller annat personligt sammantr�ffande 6 � Om uppgifter i en skattedeklaration eller n�gon annan handling av be- tydelse f�r beskattningen beh�ver kontrolleras genom avst�mning mot r�kenskaper, anteckningar eller andra handlingar, f�r skattemyndigheten komma �verens med uppgiftsl�mnaren om att en s�dan avst�mning skall g�- ras vid bes�k hos uppgiftsl�mnaren eller vid ett annat personligt samman- tr�ffande. �verenskommelse f�r tr�ffas �ven om besiktning av lokaler, inventarier, lager eller annat som �r av betydelse f�r kontrollen. Skatterevision 7 � Skattemyndigheten f�r besluta om skatterevision f�r att kontrollera att deklarations- och annan uppgiftsskyldighet fullgjorts riktigt och fullst�ndigt eller, att f�ruts�ttningar finns att fullg�ra uppgiftsskyldighet som kan antas uppkomma. Skattemyndigheten f�r besluta om skatterevision ocks� f�r att inh�mta uppgifter av betydelse f�r kontroll enligt f�rsta stycket av n�gon annan �n den som revideras. Skatterevision f�r g�ras hos 1. den som �r eller kan antas vara bokf�ringsskyldig enligt bokf�ringsla- gen (1976:125) eller skyldig att f�ra r�kenskaper enligt jordbruksbokf�- ringslagen (1979:141), 843 SFS 1997:483 </div> <div id="page33-div" style="position:relative;width:639px;height:900px;"> <img width="639" height="900" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1997:483 2. n�gon annan juridisk person �n d�dsbo, 3. den som har anm�lt sig f�r registrering enligt 3 kap. 1 �, 4. den som ans�kt om eller f�tt en F-skattsedel enligt 4 kap., och 5. s�dan representant f�r en utl�ndsk f�retagare som avses i 23 kap. 4 �. I �vrigt g�ller f�r skatterevision best�mmelserna om taxeringsrevision i 3 kap. 9-14 c �� taxeringslagen (1990:324). Utl�mnande av uppgifter 8 � Uppgifter som en myndighet f�rfogar �ver och som beh�vs f�r kontroll av att best�mmelserna i denna lag har f�ljts, skall l�mnas ut enligt best�m- melserna i 3 kap. 16 � taxeringslagen (1990:324). Best�mmelserna om utl�mnande av uppgifter i 3 kap. 17 � taxeringslagen g�ller ocks� f�r uppgifter som avses i denna lag. 15 kap. Skattetill�gg och f�rseningsavgift Skattetill�gg Oriktig uppgift 1 � Om en skattskyldig p� n�got annat s�tt �n muntligen under f�rfarandet har l�mnat en uppgift till ledning f�r beskattningen och uppgiften befinns oriktig, skall en s�rskild avgift (skattetill�gg) tas ut. Detsamma g�ller, om en s�dan uppgift l�mnats i ett m�l om beskattning och uppgiften inte har godta- gits efter pr�vning i sak. Skattetill�gget �r 20 % av den skatt som, om den oriktiga uppgiften hade godtagits, inte skulle ha p�f�rts eller felaktigt skulle ha tillgodor�knats den skattskyldige. Skattetill�gget �r i st�llet 10 % n�r 1. skattemyndigheten har r�ttat eller hade kunnat r�tta den oriktiga uppgif- ten med ledning av kontrollmaterial som normalt �r tillg�ngligt f�r skatte- myndigheten och som varit tillg�ngligt f�r myndigheten f�re utg�ngen av �ret efter beskattnings�ret, eller 2. den oriktiga uppgiften avser periodisering eller en d�rmed j�mst�lld fr�ga. Sk�nsbeskattning 2� Vid sk�nsbeskattning enligt 11 kap. 19 � andra stycket skall skatte- till�gg tas ut. Skattetill�gget �r 20 % av den skatt som till f�ljd av sk�nsbeskattningen best�ms f�r den skattskyldige ut�ver vad som annars skulle ha best�mts en- ligt de uppgifter som den skattskyldige har l�mnat p� n�got annat s�tt �n muntligen eller av den skatt som till f�ljd av sk�nsbeskattningen inte skall tillgodor�knas den skattskyldige. Till den del sk�nsbeskattningen innefattar r�ttelse av oriktig uppgift fr�n den skattskyldige skall dock skattetill�gg tas ut enligt 1 �. 844 </div> <div id="page34-div" style="position:relative;width:642px;height:903px;"> <img width="642" height="903" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> Inv�ndningar som r�r annan fr�ga 3 � Underlaget f�r skattetill�gg skall best�mmas utan h�nsyn till in- v�ndningar som r�r n�gon annan fr�ga �n den som f�ranlett till�gget. N�r skattetill�gg inte tas ut eller undanr�js 4 � Skattetill�gg tas inte ut 1. vid r�ttelse av felr�kning eller felskrivning, n�r felaktigheten uppenbart framg�r av skattedeklarationen eller av n�got annat meddelande fr�n den skattskyldige som inte �r muntligt, 2. om skattemyndigheten inte godtar den skattskyldiges uppgift men avvi- kelsen avser bed�mningen av ett yrkande, till exempel i fr�ga om ett avdrag eller om v�rdet av ett uttag, och avvikelsen inte g�ller n�gon uppgift i sak, 3. om den skattskyldige frivilligt har r�ttat en oriktig uppgift, eller 4. om den skattskyldige har avlidit. 5 � Har skattetill�gg tagits ut enligt 2 � p� grund av att den skattskyldige inte l�mnat skattedeklaration skall till�gget undanr�jas, om deklarationen kommer in till skattemyndigheten eller en allm�n f�rvaltningsdomstol inom tv� m�nader fr�n utg�ngen av den m�nad d� beslutet fattades. Om den skattskyldige g�r sannolikt att han inte inom en m�nad fr�n ut- g�ngen av den m�nad beslutet om skattetill�gg fattades f�tt k�nnedom om beslutet, skall skattetill�gget undanr�jas, om en skattedeklaration har kom- mit in inom en m�nad fr�n den dag han fick s�dan k�nnedom. F�rseningsavgift 6 � F�rseningsavgift skall tas ut med 1 000 kronor om den som �r skyldig att l�mna en skattedeklaration eller en periodisk sammanst�llning inte gjort detta inom f�reskriven tid. F�rseningsavgift tas dock inte ut n�r det �r fr�ga om en s�rskild skattedeklaration enligt 10 kap. 32 � f�rsta stycket. F�rseningsavgift tas inte ut om den skattskyldige har avlidit. Befrielse fr�n skattetill�gg och f�rseningsavgift 7 � Den skattskyldige skall befrias helt fr�n skattetill�gg och f�r- seningsavgift 1. om felaktigheten eller underl�tenheten kan antas ha s�dant samband med den skattskyldiges �lder, sjukdom, bristande erfarenhet eller liknande f�rh�llande att den framst�r som urs�ktlig, 2. om felaktigheten eller underl�tenheten framst�r som urs�ktlig med h�n- syn till uppgiftens art eller n�gon annan s�rskild omst�ndighet, eller 3. om det framst�r som uppenbart osk�ligt att ta ut skattetill�gget eller av- giften. Den skattskyldige f�r befrias helt fr�n skattetill�gg �ven n�r det belopp som kunde ha undandragits genom felaktigheten eller underl�tenheten �r obetydligt. 845 SFS 1997:483 </div> <div id="page35-div" style="position:relative;width:642px;height:902px;"> <img width="642" height="902" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1997:483 8 � Best�mmelserna i 7 � skall beaktas �ven om ett yrkande om befrielse inte har framst�llts, om det f�ranleds av vad som f�rekommit i �rendet eller m�let om skattetill�gg eller f�rseningsavgift. Beslut om skattetill�gg i vissa fall 9 � Beslut om skattetill�gg p� grund av oriktiga uppgifter i m�l om be- skattning f�r meddelas inom ett �r fr�n utg�ngen av den m�nad d� domsto- lens beslut fick laga kraft. 10 � N�r ett beskattningsbeslut i en fr�ga som f�ranlett skattetill�gg �nd- ras, skall skattemyndigheten g�ra den �ndring av beslutet om skattetill�gg som f�ranleds av det nya beskattningsbeslutet. S�rskilda best�mmelser i fr ga om registrering och merv�rdesskatt 11 � Best�mmelserna i 1-10 �� g�ller �ven den som har l�mnat oriktiga uppgifter och d�rigenom har registrerats som skattskyldig enligt 3 kap. 1 �. 12 � Best�mmelserna om skattetill�gg enligt denna lag till�mpas inte i de fall merv�rdesskatt fastst�lls och tas ut vid import. 16 kap. Inbetalning av skatt Mottagande skattemyndighet 1 � Skatt skall betalas in till den skattemyndighet som skall fatta beslut om skatten enligt best�mmelserna i 2 kap. 1-4 ��. Inbetalning till s�rskilt konto 2 � Inbetalning av skatt skall g�ras genom ins�ttning p� skattemyndig- hetens s�rskilda konto f�r skatteinbetalningar enligt denna lag. 3 � Skatten anses ha betalats den dag d� betalningen har bokf�rts p� skat- temyndighetens s�rskilda konto. N�r skatten skall vara betald Avdragen skatt, arbetsgivaravgifter och merv�rdesskatt 4 � Avdragen skatt, arbetsgivaravgifter och merv�rdesskatt som har redo- visats i en skattedeklaration skall ha betalats senast samma dag som deklara- tionen skall ha kommit in till skattemyndigheten enligt 10 kap. 18, 19 eller 22 �. Den som redovisar merv�rdesskatt p� beskattningsunderlag som exklusive gemenskapsinterna f�rv�rv och import f�r beskattnings�ret ber�knas sam- manlagt �verstiga 40 miljoner kronor skall dock ha betalat avdragen skatt och arbetsgivaravgifter, som skall redovisas i en skattedeklaration, senast den 12, i januari senast den 17, i m�naden efter redovisningsperioden. Merv�rdesskatt som har redovisats i en s�rskild skattedeklaration enligt 846 � </div> <div id="page36-div" style="position:relative;width:639px;height:900px;"> <img width="639" height="900" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 10 kap. 32 � f�rsta stycket skall ha betalats samma dag som deklarationen skall ha kommit in till skattemyndigheten. F-skatt och s�rskild A-skatt 5 � F-skatt och s�rskild A-skatt skall ha betalats senast den 12 i varje m�- nad under tiden februari-januari, i januari och augusti dock senast den 17. Den som ut�ver F-skatt eller s�rskild A-skatt skall redovisa merv�rdesskatt p� beskattningsunderlag som anges i 4 � andra stycket skall dock, s�vitt g�l- ler augusti, betala F-skatten eller den s�rskilda A-skatten senast den 12. F-skatt och s�rskild A-skatt som debiteras efter inkomst�rets ing�ng skall ha betalats senast p� r�tt dag enligt f�rsta stycket i var och en av de m�nader som �terst�r efter utg�ngen av antingen den m�nad d� skatten debiteras eller, om skatten debiteras efter den 20 i en m�nad, efter utg�ngen av den f�ljande m�naden. Om F-skatt eller s�rskild A-skatt debiteras efter den 20 december in- komst�ret, skall skatten betalas senast den f�rfallodag som infaller n�rmast efter det att 30 dagar har g�tt fr�n beslutsdagen. Med f�rfallodag enligt tredje stycket avses den 26 januari, den 12 och 26 i m�naderna februari-juli samt den 12 augusti. Skatt som skall betalas enligt grundl�ggande beslut om slutlig skatt eller ompr�vningsbeslut m.m. 6 � Skatt som skall betalas enligt ett grundl�ggande beslut om slutlig skatt skall ha betalats senast den f�rfallodag som infaller n�rmast efter det att 90 dagar har g�tt fr�n beslutsdagen. Skatt som har best�mts genom ompr�vningsbeslut eller beslut om debite- rings�tg�rd enligt 11 kap. 20 � eller till f�ljd av domstols beslut skall ha be- talats senast den f�rfallodag som infaller n�rmast efter det att 30 dagar har g�tt fr�n beslutsdagen. Slutlig skatt beh�ver dock inte betalas f�re den tid- punkt som anges i f�rsta stycket. Med f�rfallodag enligt f�rsta och andra styckena avses den 17 och 26 ja- nuari, den 12, 17 och 26 augusti, den 12 och 27 december samt den 12 och 26 i �vriga m�nader. Skattemyndigheten f�r besluta att betalning skall ske en annan dag �n som anges i f�rsta och andra styckena, om det finns s�rskilda sk�l. �verskjutande ing�ende merv�rdesskatt 7 � Inbetalning av skatt som g�rs genom avr�kning i en skattedeklaration mot �verskjutande ing�ende merv�rdesskatt, som redovisats senast den 26, i december senast den 27, i den m�nad inbetalningen skulle vara gjord, anses ha gjorts p� f�rfallodagen. Avr�kning mot �verskjutande ing�ende merv�r- desskatt i �vriga fall anses ha gjorts n�r merv�rdesskatten senast skall ha re- dovisats. Kommuner och landsting 8 � Inbetalning av avdragen skatt, arbetsgivaravgifter och merv�rdesskatt fr�n kommuner och landsting skall g�ras genom avr�kning fr�n fordran en- 847 SFS 1997:483 </div> <div id="page37-div" style="position:relative;width:639px;height:900px;"> <img width="639" height="900" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1997:483 848 ligt 4 � lagen (1965:269) med s�rskilda best�mmelser om kommuns och an- nan menighets utdebitering av skatt, m.m. Avr�kning av inbetalda belopp 9 � Ett inbetalt belopp skall, om inte annat f�ljer av andra stycket eller 10 �, r�knas av fr�n den skattskyldiges sammanlagda skatteskuld enligt denna lag oberoende av vad den skattskyldige har beg�rt. I 9 kap. 3 � merv�rdesskattelagen (1994:200) finns en s�rskild best�m- melse om avr�kning i samband med fastighetsuppl�telse. 10 � N�r s�v�l den som i f�rsta hand �r skyldig att betala skatten (huvud- betalaren) som n�gon annan, enligt best�mmelserna i 12 kap., �r skyldig att betala skatten (sidobetalare), g�ller f�ljande: En inbetalning av sidobetalaren skall r�knas av fr�n den skatt som ocks� huvudbetalaren �r skyldig att betala f�rst n�r sidobetalarens eventuella �v- riga skatteskuld �r betald, om inte sidobetalaren i samband med inbetal- ningen beg�r n�got annat. F�rdelning av skatteskuld 11 � Om den skattskyldige har en skatteskuld enligt denna lag och det be- h�ver anges vilken skatt som �r betald eller obetald, skall skulden f�rdelas proportionellt mellan de skatter som p�f�rts under den aktuella perioden, om inte annat f�ljer av 10 � eller 9 kap. 3 � merv�rdesskattelagen (1994:200) el- ler n�gon annan lag. Till�ggspensionsavgift 12 � Vid tillgodor�kning av pensionspo�ng enligt 11 kap. 6 � lagen (1962:381) om allm�n f�rs�kring skall ber�kningen av hur stor del av till- l�ggspensionsavgiften som den skattskyldige har betalat g�ras enligt f�l- jande. Om betald prelimin�r skatt �r minst lika stor som den slutliga skatten an- ses hela avgiften vara betald. Om betald prelimin�r skatt understiger den slutliga skatten anses s� stor del av det betalda beloppet avse avgift som mot- svarar hela avgiftens andel av den slutliga skatten. Samtliga betalningar som g�rs under inkomst�ret och fram till tidpunkten f�r debitering av slutlig skatt enligt det grundl�ggande beslutet om s�dan skatt skall beaktas. Belopp som betalas efter den debitering som avses i andra stycket men f�re utg�ngen av juni m�nad �ret efter taxerings�ret anses som betalning av obetald avgift till samma kvotdel som obetald avgift utg�r av den skattskyl- diges sammanlagda skuld vid den tidpunkt d� betalningen g�rs. Detsamma g�ller om avgiften debiterats p� ett annat s�tt �n genom ett grundl�ggande beslut om slutlig skatt i fr�ga om belopp som betalas f�re utg�ngen av fj�rde m�naden efter den m�nad d� skatten debiterades. Om avgiften f�r visst inkomst�r s�tts ned anses det belopp som har beta- lats �nd� vara det som r�knats fram enligt andra och tredje styckena. Avgift som inte har betalats enligt tredje stycket tas inte ut. </div> <div id="page38-div" style="position:relative;width:649px;height:907px;"> <img width="649" height="907" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> Skattebelopp som inte kunnat tillgodor�knas n�gon skattskyldig 13 � Om ett inbetalt skattebelopp p� grund av bristf�lliga identifierings- uppgifter inte har kunnat tillgodor�knas den som gjort inbetalningen inom sju �r efter det kalender�r d� inbetalningen gjordes, skall beloppet tillfalla staten. 17 kap. Anst�nd med inbetalning av skatt Deklarationsanst�nd 1 � Om skattemyndigheten beviljar anst�nd med att l�mna en skattedekla- ration enligt 10 kap. 24 �, f�r skattemyndigheten ocks� bevilja anst�nd med inbetalningen av den skatt som skall redovisas i deklarationen. Anst�nd vid ompr�vning eller �verklagande 2 � Skattemyndigheten f�r bevilja anst�nd med inbetalning av skatt 1. om det kan antas att den skattskyldige kommer att f� befrielse helt eller delvis fr�n skatten, 2. om den skattskyldige beg�rt ompr�vning av eller �verklagat ett beskatt- ningsbeslut och det �r tveksamt om den skattskyldige kommer att bli skyldig att betala skatten, eller 3. om den skattskyldige beg�rt ompr�vning av ett beskattningsbeslut eller ett s�dant beslut �verklagats och det skulle medf�ra betydande skadeverk- ningar f�r den skattskyldige eller annars framst� som osk�ligt att betala skat- ten. Anst�ndstiden f�r best�mmas till l�ngst tre m�nader efter den dag d� be- slut fattades med anledning av beg�ran om befrielse eller ompr�vning eller med anledning av �verklagandet. 3 � Om det i de fall som avses i 2 � f�rsta stycket 2 eller 3 kan antas att skatten inte kommer att betalas i r�tt tid, f�r anst�nd beviljas endast om den skattskyldige st�ller s�kerhet f�r beloppet genom en av bank utf�rdad garan- tif�rbindelse eller n�gon annan form av borgen. Anst�nd f�r dock beviljas utan att s�kerhet st�lls, om anst�ndsbeloppet �r f�rh�llandevis obetydligt el- ler det annars finns s�rskilda sk�l. St�lld s�kerhet f�r tas i anspr�k n�r an- st�ndstiden g�tt ut. I �vrigt skall best�mmelserna om s�kerhet i 10-12 �� och 13 � 2 lagen (1993:891) om indrivning av statliga fordringar m.m. till- l�mpas. Vad som s�gs d�r om kronofogdemyndigheten g�ller d� i st�llet skattemyndigheten. Om yrkandet i ompr�vnings�rendet eller m�let bifalls, skall kostnad f�r st�lld s�kerhet ers�ttas av staten. Ers�ttningen skall minskas om endast en del av yrkandet bifalls eller om det skulle vara osk�ligt att ers�ttning l�mnas. I �vrigt skall best�mmelserna i 6-11 �� lagen (1989:479) om ers�ttning f�r kostnader i �renden och m�l om skatt, m.m. till�mpas. Anst�nd vid avyttring 4 � Om den skattskyldige har gjort en avyttring som medf�r inkomstbe- skattning, f�r skattemyndigheten bevilja anst�nd med inbetalning av den 849 SFS 1997:483 </div> <div id="page39-div" style="position:relative;width:648px;height:906px;"> <img width="648" height="906" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1997:483 skatt som har samband med avyttringen. Anst�nd f�r beviljas endast om det finns s�rskilda sk�l och 1. avyttringen gjorts mot betalning under minst tre �r eller 2. det �r os�kert om avyttringen kommer att best�. Anst�ndstiden f�r best�mmas till l�ngst tv� �r. I de fall som avses i f�rsta stycket 2 f�r anst�nd dock inte beviljas f�r l�ngre tid �n tre m�nader efter den dag d� anst�ndsorsaken upph�rde. Anst�nd vid totalf�rsvarstj�nstg�ring 5 � Om den skattskyldiges betalningsf�rm�ga har blivit nedsatt p� grund av tj�nstg�ring enligt lagen (1994:1809) om totalf�rsvarsplikt under minst 60 dagar, f�r skattemyndigheten bevilja anst�nd med inbetalning av skatt som skall betalas under tiden f�r tj�nstg�ringen eller under n�gon av de tre d�refter n�rmast f�ljande m�naderna. Detsamma g�ller vid tj�nstg�ring av 1. officerare p� reservstat, reservpersonal och reservofficerare, 2. krigsfrivillig personal, 3. hemv�rnspersonal, 4. medlemmar i frivilliga f�rsvarsorganisationer. Anst�ndstiden f�r best�mmas till l�ngst tre m�nader efter den dag d� tj�nstg�ringen upph�r. Anst�nd vid handl�ggning av �rende om undvikande av dubbelbeskattning 6 � Regeringen eller den myndighet som regeringen har f�rordnat att hand- l�gga �renden ang�ende till�mpning av avtal f�r undvikande av dubbelbe- skattning f�r vid handl�ggningen av s�dant �rende bevilja den skattskyldige anst�nd med inbetalning av den skatt som �rendet g�ller. Anst�ndstiden f�r best�mmas till l�ngst tre m�nader efter den dag d� be- slutet i �rendet fattades. Anst�nd i �vriga fall 7 � Om det finns synnerliga sk�l, f�r skattemyndigheten bevilja anst�nd med inbetalning av skatt �ven i andra fall eller p� annat s�tt �n som avses i 1-6 ��. Gemensamma best�mmelser 8 � En ans�kan om anst�nd med inbetalning av skatt skall ges in till den skattemyndighet som skatten skall betalas in till. En ans�kan om anst�nd en- ligt 6 � skall dock ges in till den myndighet som handl�gger �rendet om dub- belbeskattning. 9 � Anst�nd beviljas med det belopp som �r sk�ligt med h�nsyn till om- st�ndigheterna. 10 � Indrivning f�r inte beg�ras av ett belopp som omfattas av anst�nd. 850 </div> <div id="page40-div" style="position:relative;width:647px;height:905px;"> <img width="647" height="905" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 11 � Om den skattskyldiges ekonomiska f�rh�llanden har f�r�ndrats v�- sentligt sedan anst�nd beviljats eller om det finns andra s�rskilda sk�l, f�r beslutet om anst�nd ompr�vas. 18 kap. �terbetalning av skatt �terbetalning 1 � Visar den �rliga avst�mningen av skattekontot enligt 11 kap. 14 � att det belopp som den skattskyldige har betalat in eller tillgodor�knats �r st�rre �n den skatt som skall betalas, skall det �verskjutande beloppet betalas till- baka till den skattskyldige, om inte annat f�ljer av 7 �. 2 � Visar en annan avst�mning �n den �rliga att det finns ett �verskjutande belopp till den skattskyldiges f�rdel, skall beloppet betalas tillbaka, om den skattskyldige beg�r det. �ven om den skattskyldige inte har beg�rt det, skall �terbetalning ske, om 1. det �verskjutande beloppet grundas p� ett beslut om �verskjutande in- g�ende merv�rdesskatt, eller 2. det �verskjutande beloppet grundas p� ett ompr�vningsbeslut eller ett beslut av domstol. F�rsta stycket g�ller inte, om n�got annat f�ljer av 7 �. 3 � �terbetalning f�r ocks�, p� den skattskyldiges beg�ran, ske av belopp som motsvarar avdragen skatt som �nnu inte har tillgodor�knats den skatt- skyldige, till den del det kan antas att beloppet annars skulle betalas tillbaka efter den �rliga avst�mningen av skattekontot. �terbetalning enligt f�rsta stycket till en skattskyldig som �r fysisk person f�r g�ras endast om det g�ller ett belopp som �r betydande med h�nsyn till den skattskyldiges f�rh�llanden eller om det finns andra s�rskilda sk�l. Efter inkomst�rets utg�ng f�r �terbetalning g�ras endast om den skattskyldige skall l�mna en s�rskild sj�lvdeklaration enligt 2 kap. 13 � lagen (1990:325) om sj�lvdeklaration och kontrolluppgifter eller om det finns synnerliga sk�l. Vid �terbetalning enligt f�rsta stycket till en juridisk person f�r h�nsyn inte tas till den juridiska personens kostnader f�r l�n till del�gare. �terbetal- ning till ett handelsbolag f�r, efter s�rskild ans�kan, g�ras till del�gares skat- tekonto. Annan �terbetalning till handelsbolag f�r g�ras endast om det finns s�rskilda sk�l. �terbetalning som grundas p� ett beslut om �ndrad ber�kning av prelimi- n�r skatt i samband med konkurs eller utm�tning enligt 8 kap. 27 eller 28 � skall g�ras till konkursboet respektive kronofogdemyndigheten. Vad som s�gs om �terbetalning enligt denna paragraf g�ller inte, om n�got annat f�ljer av 7 �. 4 � En �terbetalning som har sin grund i �verskjutande ing�ende merv�r- desskatt f�r g�ras f�re den f�rfallodag f�r skatt som infaller efter redovisningsperiodens utg�ng f�rst efter det att redovisning enligt 10 kap. 20 � skett och denna skatt r�knats av. 851 SFS 1997:483 </div> <div id="page41-div" style="position:relative;width:646px;height:905px;"> <img width="646" height="905" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1997:483 852 �verf�ring av skatt till en annan stat 5 � Skattemyndigheten f�r besluta att prelimin�r skatt, som har betalats i Sverige f�r inkomst som skall beskattas i en annan stat med vilken Sverige har tr�ffat �verenskommelse om uppb�rd och �verf�ring av skatt, skall f�ras �ver till den andra staten f�r att tillgodor�knas den skattskyldige d�r. Om en inkomst eller f�rm�genhet har beskattats s�v�l h�r i landet som i en stat med vilken Sverige har tr�ffat avtal f�r undvikande av dubbelbeskatt- ning, f�r regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer besluta att skatt som har betalats in f�r beskattnings�ret skall f�ras �ver till den an- dra staten f�r att tillgodor�knas den skattskyldige d�r. En s�dan �verf�ring f�r g�ras endast till den del som den svenska skatten s�tts ned genom avr�k- ning av den utl�ndska skatten eller genom att inkomsten eller f�rm�genheten undantas fr�n beskattning. �verf�ringen f�r dock inte avse ett belopp som beh�vs f�r betalning av svensk skatt f�r beskattnings�ret. 6 � Om skatt f�rs �ver enligt 5 � skall int�ktsr�nta enligt 19 kap. inte be- r�knas. Den skattskyldige f�r inte �verl�ta en fordran p� skatt som skall f�ras �ver. Hinder mot �terbetalning 7 � En �terbetalning enligt 1-3 �� skall inte g�ras av belopp som 1. understiger 100 kronor, 2. kan antas komma att f�ras �ver till en annan stat med st�d av 5 �, 3. beh�vs f�r betalning av en skatteskuld efter beslut om ackord enligt la- gen (1993:892) om ackord r�rande statliga fordringar m.m., 4. kan komma att beh�vas f�r betalning av s�dan annan skatt �n F-skatt och s�rskild A-skatt som har beslutats men �nnu inte skall ha betalats, 5. kan komma att beh�vas f�r betalning av s�dan annan skatt �n F-skatt och s�rskild A-skatt som inte har beslutats men med fog kan antas komma att beslutas, eller 6. enligt vad den skattskyldige har meddelat skall anv�ndas f�r betalning av framtida skatteskulder. Om det finns s�rskilda sk�l, f�r �ven belopp som understiger 100 kronor �terbetalas. Det finns best�mmelser som f�rhindrar �terbetalning ocks� i lagen (1985:146) om avr�kning vid �terbetalning av skatter och avgifter. F�rbud mot �verl�telse 8 � Den skattskyldige f�r inte �verl�ta en fordran p� skatt som skall betalas tillbaka enligt denna lag, innan beloppet kan lyftas. Utm�tning 9 � En fordran som avses i 8 � f�r utm�tas trots att den inte f�r �verl�tas. En fordran p� skatt som skall betalas tillbaka med anledning av den �rliga avst�mningen f�r dock utm�tas f�rst efter det att kronofogdemyndigheten </div> <div id="page42-div" style="position:relative;width:647px;height:905px;"> <img width="647" height="905" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> f�tt tillf�lle att ta fordringen i anspr�k enligt lagen (1985:146) om avr�kning vid �terbetalning av skatter och avgifter. Best�mmelserna i 5 kap. 1-3 �� uts�kningsbalken till�mpas inte vid ut- m�tning av en fordran p� skatt som skall betalas tillbaka enligt denna lag. �terbetalning n�r den skattskyldiges adress inte �r k�nd 10 � Om en �terbetalning enligt denna lag inte har kunnat g�ras p� grund av att den skattskyldiges adress inte �r k�nd f�r skattemyndigheten eller p� grund av n�gon annan omst�ndighet som beror p� den skattskyldige, skall beloppet st� kvar p� den skattskyldiges skattekonto. Ett belopp som inte har kunnat betalas tillbaka inom tio �r tillfaller staten. 19 kap. R�nta Grunder f�r r�nteber�kning 1 � Den skattskyldige skall betala r�nta (kostnadsr�nta) eller tillgodof�ras r�nta (int�ktsr�nta) enligt best�mmelserna i detta kapitel. 2 � R�nteber�kningen skall grundas p� den sammanlagda skatteskuld eller skattefordran enligt denna lag som den skattskyldige har varje dag. Till den del skatteskulden g�ller skatt som avses i 4, 5 eller 7 � ber�knas kostnadsr�nta inte f�r tiden fr�n och med den 13 februari till och med den 3 maj taxerings�ret p� belopp upp till och med 20 000 kronor. Basr�nta 3 � R�nta skall ber�knas med utg�ngspunkt fr�n en r�ntesats (basr�nta) som motsvarar den r�ntesats som g�ller f�r sexm�naders statsskuldv�xlar. Basr�ntan skall fastst�llas till helt procenttal enligt de n�rmare f�reskrifter som meddelas av regeringen. Den fastst�llda basr�ntan skall g�lla fr�n och med n�rmast kommande kalenderm�nad. Kostnadsr�nta Kostnadsr�nta p� prelimin�r skatt 4 � N�r det �r fr�ga om debiterad prelimin�r skatt som skall betalas in efter den 17 januari taxerings�ret ber�knas kostnadsr�nta fr�n och med den 13 fe- bruari taxerings�ret till och med den dag betalning senast skall ske. R�ntan ber�knas efter en r�ntesats som motsvarar 125 % av basr�ntan. F�r belopp som avses i 2 � andra stycket ber�knas kostnadsr�nta fr�n och med den 4 maj taxerings�ret och efter en r�ntesats som motsvarar basr�ntan. Kostnadsr�nta p� slutlig skatt 5 � N�r det �r fr�ga om skatt enligt ett grundl�ggande beslut om slutlig skatt efter avdrag enligt 11 kap. 14 � andra stycket 1 och till�gg enligt 11 kap. 14 � andra stycket 2 a och b, ber�knas kostnadsr�nta fr�n och med den 13 februari taxerings�ret till och med den dag betalning senast skall ske. 853 SFS 1997:483 </div> <div id="page43-div" style="position:relative;width:646px;height:905px;"> <img width="646" height="905" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1997:483 R�ntan ber�knas efter en r�ntesats motsvarande 125 % av basr�ntan. F�r belopp som avses i 2 � andra stycket ber�knas kostnadsr�nta fr�n och med den 4 maj taxerings�ret och efter en r�ntesats som motsvarar basr�ntan. Kostnadsr�nta vid anst�nd 6 � N�r det �r fr�ga om skatt som omfattas av anst�nd och som skall beta- las n�r anst�ndstiden g�tt ut ber�knas kostnadsr�nta fr�n och med dagen ef- ter skattens ursprungliga f�rfallodag till och med den dag betalning senast skall ske med anledning av beslutet om anst�nd. Vid anst�nd enligt 17 kap. 5 eller 7 � skall dock r�ntan ber�knas fr�n och med dagen efter den d� anst�ndet beviljades. R�nta enligt denna paragraf ber�knas efter en r�ntesats som motsvarar basr�ntan. Kostnadsr�nta vid ompr�vning och �verklagande 7 � N�r det �r fr�ga om skatt som skall betalas till f�ljd av ett ompr�v- ningsbeslut eller ett beslut av domstol ber�knas kostnadsr�nta fr�n och med dagen efter skattens ursprungliga f�rfallodag eller, n�r det �r fr�ga om slutlig skatt, fr�n och med den 13 februari taxerings�ret till och med den dag betal- ning senast skall ske med anledning av skattemyndighetens eller domstolens beslut. N�r det �r fr�ga om ing�ende merv�rdesskatt som skall betalas tillbaka till f�ljd av ett beslut enligt 9 kap. 5 � femte stycket f�rsta meningen merv�rdes- skattelagen (1994:200) skall kostnadsr�ntan inte ber�knas f�r tid fram till och med den dag betalning senast skall ske. Kostnadsr�nta enligt f�rsta stycket ber�knas efter en r�ntesats som mot- svarar basr�ntan. Om skatten skall betalas till f�ljd av ett beslut om sk�nsbe- skattning i avsaknad av redovisning enligt 11 kap. 19 � andra stycket ber�k- nas dock kostnadsr�ntan efter en r�ntesats som motsvarar basr�ntan plus 15 procentenheter. Kostnadsr�nta vid f�r sen betalning 8 � Om betalning inte sker i r�tt tid, skall r�nta, f�r tid efter den dag skat- ten senast skulle ha betalats till dess r�nta skall ber�knas enligt 9 �, ber�knas efter en r�ntesats som motsvarar basr�ntan plus 15 procentenheter. Till den del skatten inte �verstiger 10 000 kronor skall dock r�nta ber�knas efter en r�ntesats som motsvarar basr�ntan. Kostnadsr�nta vid indrivning m.m. 9 � N�r det �r fr�ga om skatt som har l�mnats till kronofogdemyndigheten f�r indrivning eller f�r verkst�llighet enligt lagen (1978:880) om betalnings- s�kring f�r skatter, tullar och avgifter ber�knas kostnadsr�ntan efter en r�nte- sats som motsvarar basr�ntan fr�n och med dagen efter den d� beslutet om skatten registrerades i uts�kningsregistret. 854 </div> <div id="page44-div" style="position:relative;width:643px;height:903px;"> <img width="643" height="903" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> P�f�rande av kostnadsr�nta m.m. 10 � Kostnadsr�nta p�f�rs f�r varje m�nad. Kostnadsr�nta ber�knas inte efter den dag betalning har skett eller statens fordran p� skatten har preskriberats. Befrielse fr�n kostnadsr�nta 11 � Skattemyndigheten f�r helt eller delvis befria en skattskyldig fr�n kostnadsr�nta, om det finns synnerliga sk�l. Int�ktsr�nta 12 � Int�ktsr�nta ber�knas, om inte annat f�ljer av 13 �, fr�n och med da- gen efter den d� den skattskyldiges betalning bokf�rs p� skattemyndighetens s�rskilda konto f�r skatteinbetalningar enligt denna lag eller ett belopp an- nars tillgodor�knas till den dag d� beloppet anv�nds f�r betalning av skatt el- ler betalas tillbaka. N�r det �r fr�ga om skatt som skall tillgodor�knas till f�ljd av ett ompr�vningsbeslut eller ett beslut av domstol ber�knas r�ntan fr�n och med dagen efter skattens ursprungliga f�rfallodag. 13 � Int�ktsr�nta skall ber�knas fr�n och med den 13 februari taxerings�ret f�r 1. skatt som skall betalas tillbaka p� grund av neds�ttning enligt 11 kap. 13 � eller enligt ett beslut om slutlig skatt efter avdrag enligt 11 kap. 14 � andra stycket 1 och till�gg enligt 11 kap. 14 � andra stycket 2 a och b, eller 2. skatt som skall betalas tillbaka enligt 18 kap. 3 �. F�r �verskjutande ing�ende merv�rdesskatt som har redovisats i skattede- klaration enligt 10 kap. 18 eller 19 � och som inte anv�nts f�r avr�kning en- ligt 16 kap. 7 � ber�knas r�ntan fr�n och med dagen efter den d� deklaratio- nen senast skall ha kommit in. 14 � Int�ktsr�nta ber�knas efter en r�ntesats som motsvarar 45 % av bas- r�ntan och tillgodof�rs varje m�nad. �ndrad r�nteber�kning m.m. 15 � Om ett beslut som har legat till grund f�r en ber�kning av r�nta �nd- ras, skall motsvarande �ndringar g�ras i r�nteber�kningen. 16 � Om den 12 februari �r en l�rdag eller en s�ndag, skall r�nta som en- ligt 4, 5, 7 eller 13 � skall ber�knas fr�n och med den 13 februari i st�llet be- r�knas fr�n och med n�rmast f�ljande tisdag. Om den 3 maj �r en l�rdag eller en s�ndag, skall r�nta som enligt 4 eller 5 � skall ber�knas fr�n och med den 4 maj i st�llet ber�knas fr�n och med n�rmast f�ljande tisdag. 855 SFS 1997:483 </div> <div id="page45-div" style="position:relative;width:642px;height:902px;"> <img width="642" height="902" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1997:483 856 20 kap. Indrivning Beg�ran om indrivning 1 � Om ett skattebelopp inte har betalats i r�tt tid skall, om inte s�rskilda sk�l talar emot det, fordringen l�mnas till kronofogdemyndigheten f�r in- drivning, om det obetalda beloppet uppg�r till 1. minst 10 000 kronor i fr�ga om en skattskyldig som skall l�mna skatte- deklaration eller som, utan att vara skyldig att l�mna s�dan deklaration, har F-skattsedel, 2. minst 500 kronor i fr�ga om andra skattskyldiga. I fr�ga om en skattskyldig som avses i f�rsta stycket 1 skall fordringen ocks� l�mnas till kronofogdemyndigheten f�r indrivning, om ett belopp p� minst 500 kronor varit obetalt under en l�ngre tid. 2 � Indrivning f�r beg�ras �ven i andra fall �n som anges i 1 � 1. om det kan antas att fordringen kommer att f�ranleda en konkurs- ans�kan, 2. om den skattskyldige redan �r f�rsatt i konkurs, eller 3. om det annars finns s�rskilda sk�l. 3 � Innan indrivning beg�rs skall den skattskyldige uppmanas att betala skattebeloppet, om inte s�rskilda sk�l talar mot det. 4 � Best�mmelser om indrivning finns i lagen (1993:891) om indrivning av statliga fordringar m.m. Vid indrivning f�r verkst�llighet enligt uts�kningsbalken ske. 5 � Best�mmelser om n�r ans�kan om verkst�llighet skall anses gjord finns i 2 kap. 30 � tredje stycket uts�kningsbalken. R�nta 6 � Om en fordran p� ett skattebelopp har l�mnats f�r indrivning, skall kronofogdemyndigheten ocks� driva in r�ntan p� beloppet. Kronofogdemyndigheten skall ber�kna r�ntan f�r tiden efter det att ford- ringen har l�mnats f�r indrivning. Best�mmelser om hur r�ntan skall ber�knas finns i 19 kap. 2, 3, 9 och Konkurs 7 � Om den skattskyldige �r f�rsatt i konkurs, skall fordran p� skattebe- lopp som inte har betalats l�mnas till kronofogdemyndigheten f�r �tg�rder som avses i 16 � lagen (1993:891) om indrivning av statliga fordringar m.m., �ven om f�rfallodagen �nnu inte �r inne. 10�� </div> <div id="page46-div" style="position:relative;width:646px;height:905px;"> <img width="646" height="905" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 21 kap. Ompr�vning Beslut som kan ompr�vas 1 � Skattemyndigheten skall, om inte annat f�ljer av 2 eller 3 �, ompr�va ett beslut enligt denna lag i en fr�ga som kan ha betydelse f�r betalning eller �terbetalning av skatt, om den skattskyldige beg�r det eller det finns andra sk�l. Att ompr�vning skall g�ras n�r den skattskyldige �verklagat ett beslut f�ljer av 22 kap. 6 �. Om n�got beslut i en fr�ga enligt denna lag inte har fattats, f�r skattemyn- digheten besluta i fr�gan p� det s�tt och inom den tid som g�ller f�r ompr�v- ning. Skattemyndigheten f�r avst� fr�n att p� eget initiativ ompr�va ett beslut, om ompr�vningen skulle avse endast ett mindre belopp. 2 � Ett beslut om prelimin�r skatt f�r �ndras p� grund av en �ndring i den skattskyldiges inkomstf�rh�llanden endast om �ndringen avser belopp som �r betydande med h�nsyn till den skattskyldiges f�rh�llanden eller om det annars finns s�rskilda sk�l. 3 � Om en fr�ga som avses i 1 � har avgjorts av en allm�n f�rvaltnings- domstol, f�r skattemyndigheten inte ompr�va fr�gan. Trots best�mmelsen i f�rsta stycket f�r en fr�ga som har avgjorts av en l�nsr�tt eller en kammarr�tt genom beslut som f�tt laga kraft ompr�vas, om beslutet avviker fr�n r�ttstill�mpningen i ett regeringsr�ttsavg�rande som har meddelats efter beslutet. Ompr�vning p� initiativ av den skattskyldige 4 � En skattskyldig som vill beg�ra ompr�vning skall g�ra detta skriftligt. Beg�ran skall, om inte annat f�ljer av 5 �, ha kommit in till skattemyndighe- ten senast sj�tte �ret efter utg�ngen av det kalender�r under vilket beskatt- nings�ret har g�tt ut. �ven efter den tid som anges i f�rsta stycket f�r ompr�vning beg�ras av ett beslut som �r till den skattskyldiges nackdel, om den skattskyldige g�r sannolikt att han eller hon inte inom tv� m�nader f�re utg�ngen av denna tid f�tt k�nnedom om beslutet eller om ett skattebesked eller en annan handling med uppgift om vad som skall betalas. Beg�ran skall ha kommit in inom tv� m�nader fr�n den dag den skattskyldige fick s�dan k�nnedom. 5 � En beg�ran om ompr�vning skall ha kommit in till skattemyndigheten inom tv� m�nader fr�n den dag d� s�kanden fick del av beslutet, om det g�l- ler 1. prelimin�r taxering, 2. s�ttet att ta ut prelimin�r skatt, 3. debitering eller �ndring av prelimin�r skatt, 4. verkst�llande av skatteavdrag, 5. anst�nd med redovisning eller inbetalning av skatt, 6. kostnadsavdrag vid ber�kning av skatteavdrag och arbetsgivaravgifter, eller 7. s�rskild redovisning av arbetsgivaravgifter enligt 10 kap. 12 �. 857 SFS 1997:483 </div> <div id="page47-div" style="position:relative;width:644px;height:904px;"> <img width="644" height="904" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1997:483 6 � En beg�ran om ompr�vning skall vara egenh�ndigt undertecknad av den skattskyldige eller den skattskyldiges ombud. �r den inte det, f�r skatte- myndigheten utf�rda ett f�rel�ggande om att den skall undertecknas. F�re- l�ggandet skall inneh�lla en upplysning om att ompr�vning inte g�rs om be- g�ran inte undertecknas. 7 � �ven om tiden f�r beg�ran om ompr�vning har g�tt ut, f�r ett beslut om skattetill�gg ompr�vas p� beg�ran av den skattskyldige, s� l�nge beslutet i den skattefr�ga som f�ranlett skattetill�gget inte har f�tt laga kraft. Ompr�vning p� initiativ av skattemyndigheten 8 � Om skattemyndigheten sj�lvmant ompr�var ett beslut, f�r ompr�v- ningsbeslut som �r till den skattskyldiges f�rdel meddelas senast sj�tte �ret efter utg�ngen av det kalender�r under vilket beskattnings�ret har g�tt ut. Ett s�dant ompr�vningsbeslut f�r meddelas �ven efter denna tid, om det av material som �r tillg�ngligt f�r skattemyndigheten framg�r att ett beskatt- ningsbeslut �r felaktigt. 9 � Ett ompr�vningsbeslut som �r till nackdel f�r den skattskyldige f�r inte meddelas senare �n under andra �ret efter utg�ngen av det kalender�r under vilket beskattnings�ret har g�tt ut, utom i de fall som avses i andra stycket samt 11 och 12 ��. Om en skattedeklaration inte har l�mnats in i r�tt tid, f�r ett ompr�vnings- beslut som �r till den skattskyldiges nackdel meddelas efter utg�ngen av den tid som anges i f�rsta stycket. Ett s�dant ompr�vningsbeslut f�r meddelas inom ett �r fr�n den dag deklarationen kom in till skattemyndigheten, dock senast under sj�tte �ret efter utg�ngen av det kalender�r under vilket beskatt- nings�ret har g�tt ut. Efterbeskattning 10 � Skattemyndigheten f�r meddela ett ompr�vningsbeslut som �r till nackdel f�r den skattskyldige efter utg�ngen av den tid som anges i 9 � under de f�ruts�ttningar och p� det s�tt som anges i 11-20 �� {efterbeskattning). 11 � Efterbeskattning f�r ske, om ett beskattningsbeslut blivit felaktigt el- ler inte fattats p� grund av att den skattskyldige 1. i en skattedeklaration eller p� annat s�tt under f�rfarandet hos skatte- myndigheten l�mnat n�gon oriktig uppgift till ledning f�r beskattningsbeslu- tet, 2. l�mnat n�gon oriktig uppgift i ett m�l vid domstol om betalning eller �terbetalning av skatt enligt denna lag, eller 3. inte l�mnat en skattedeklaration eller beg�rd uppgift. 12 � Efterbeskattning f�r ocks� ske 1. n�r en felr�kning, felskrivning eller n�got annat uppenbart f�rbiseende skall r�ttas, eller 2. n�r en �ndring f�ranleds av en skattemyndighets beskattningsbeslut el- ler en allm�n f�rvaltningsdomstols beslut i ett m�l om betalning eller �terbe- 858 </div> <div id="page48-div" style="position:relative;width:640px;height:901px;"> <img width="640" height="901" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> talning av skatt enligt denna lag f�r en annan redovisningsperiod �n den som �ndringen g�ller eller f�r n�gon annan skattskyldig. 13 � Efterbeskattning enligt 11 � eller 12 � 1 f�r ske endast om den avser belopp av n�gon betydelse. Efterbeskattning f�r inte ske, om beslutet med h�nsyn till omst�ndig- heterna skulle framst� som uppenbart osk�ligt eller om skattemyndigheten tidigare fattat beslut om efterbeskattning som avser samma fr�ga. Efterbeskattning f�r inte avse enbart skattetill�gg eller f�rseningsavgift, utom i fall som avses i 12 � 1. Tidsfrist f�r efterbeskattning 14 � Skattemyndighetens beslut om efterbeskattning skall, om inte annat f�ljer av 15-20 ��, meddelas senast under sj�tte �ret efter utg�ngen av det kalender�r under vilket beskattnings�ret har g�tt ut. 15 � Beslut om efterbeskattning enligt 12 � 2 f�r meddelas �ven efter den tid som anges i 14 � men senast sex m�nader efter det beslut som f�ranleder �ndringen. Om anst�nd har beviljats n�gon med betalning av skatt i avvaktan p� kam- marr�ttens eller Regeringsr�ttens beslut med anledning av �verklagande, f�r efterbeskattning i fr�ga om skatteavdrag ske senast andra �ret efter utg�ngen av det kalender�r d� domstolens beslut meddelades. 16 � Beslut om efterbeskattning p� grund av en oriktig uppgift i ett om- pr�vnings�rende eller m�l om betalning eller �terbetalning av skatt enligt denna lag f�r meddelas efter den tid som anges i 14 eller 15 � men senast ett �r fr�n utg�ngen av den m�nad d� skattemyndighetens eller domstolens be- slut i �rendet eller m�let f�tt laga kraft. 17 � Om den skattskyldige har avlidit, skall beslut om efterbeskattning meddelas senast under andra �ret efter utg�ngen av det kalender�r d� boupp- teckningen efter den avlidne gavs in f�r registrering. 18 � Om den skattskyldige p� det s�tt som anges i 14 � andra stycket skat- tebrottslagen (1971:69) delgetts underr�ttelse om misstanke om brott som avser skatt enligt denna lag eller om �tal har v�ckts mot den skattskyldige f�r s�dant brott, f�r ett beslut om efterbeskattning meddelas f�r den redovisningsperiod som brottet avser �ven efter utg�ngen av den tid som anges i 14 eller 15 �. Detsamma g�ller om tiden f�r att d�ma den skatt- skyldige till p�f�ljd f�r ett s�dant brott har f�rl�ngts genom beslut enligt 14 a � skattebrottslagen. Beslut om efterbeskattning f�r i de fall som avses i 12 � skattebrottslagen ocks� meddelas efter utg�ngen av den tid som anges i 14 eller 15 �. 19 � Beslut om efterbeskattning enligt 18 � f�rsta stycket skall meddelas f�re utg�ngen av kalender�ret efter det �r d� n�gon av de d�r angivna �tg�r- derna f�rst vidtogs. Beslut om efterbeskattning enligt 18 � andra stycket skall meddelas f�re utg�ngen av kalender�ret efter det �r d� �tg�rd som av- 859 SFS 1997:483 </div> <div id="page49-div" style="position:relative;width:639px;height:900px;"> <img width="639" height="900" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1997:483 860 ses i 12 � skattebrottslagen (1971:69) vidtagits. Om den skattskyldige har avlidit, skall dock ett beslut om efterbeskattning meddelas inom sex m�nader fr�n d�dsfallet. Beslutet skall, utom i fall som avses i 12 � skattebrottslagen, undanr�jas av skattemyndigheten, om �tal inte v�cks p� grundval av den f�runders�k- ning som f�ranlett underr�ttelsen om brottsmisstanke eller beslutet om tids- f�rl�ngning eller, om �tal har v�ckts, �talet l�ggs ned eller inte bifalls till n�- gon del. 20 � Best�mmelserna i 18 och 19 �� till�mpas ocks� p� en juridisk persons beskattning, om en �tg�rd som avses i 18 � f�rsta stycket har vidtagits mot den som har f�retr�tt den juridiska personen eller om f�retr�daren frivilligt vidtagit n�gon �tg�rd som avses i 12 � skattebrottslagen (1971:69). 22 kap. �verklagande �verklagande av skattemyndighetens eller Riksskatteverkets beslut 1 � Beslut av skattemyndigheten eller Riksskatteverket f�r, utom i de fall som avses i 2 �, �verklagas hos allm�n f�rvaltningsdomstol av den skattskyldige. Beslut som myndighet fattat enligt 13 kap. 1 � �verklagas hos regeringen. Skat- temyndighetens beslut f�r �verklagas ocks� av Riksskatteverket. Vid �verklagande av beslut om avgiftsunderlag f�r egenavgifter g�ller 11- 13 �� lagen (1959:551) om ber�kning av pensionsgrundande inkomst enligt lagen (1962:381) om allm�n f�rs�kring. Beslut som inte f�r �verklagas 2 � Beslut i fr�ga om 1. befrielse enligt 5 kap. 11 � fr�n skyldigheten att g�ra skatteavdrag, 2. skatterevision enligt 14 kap. 7 �, 3. anst�nd enligt 17 kap. 6 � med inbetalning av skatt, och 4. f�rel�ggande vid vite enligt 23 kap. 2 � f�r inte �verklagas. Den skattskyldiges �verklagande 3 � Den skattskyldiges �verklagande skall, om inte annat f�ljer av 4 �, ha kommit in senast sj�tte �ret efter utg�ngen av det kalender�r under vilket be- skattnings�ret har g�tt ut. Om beslutet har meddelats efter den 30 juni det sj�tte �ret och klaganden har f�tt del av beslutet efter utg�ngen av oktober samma �r, f�r �verklagandet dock komma in inom tv� m�nader fr�n den dag d� klaganden fick del av beslutet. Den skattskyldige f�r �verklaga ett beslut �ven om det inte �r till nackdel f�r honom eller henne. 4 � Ett �verklagande skall ha kommit in inom tv� m�nader fr�n den dag d� klaganden fick del av beslutet, om det g�ller 1. prelimin�r taxering, 2. s�ttet att ta ut prelimin�r skatt, 3. debitering eller �ndring av prelimin�r skatt, </div> <div id="page50-div" style="position:relative;width:642px;height:902px;"> <img width="642" height="902" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4. verkst�llande av skatteavdrag, 5. anst�nd med redovisning eller inbetalning av skatt, 6. kostnadsavdrag vid ber�kning av skatteavdrag och arbetsgivaravgifter, eller 7. s�rskild redovisning av arbetsgivaravgifter enligt 10 kap. 12 �. 5 � �ven om tiden f�r �verklagande har g�tt ut, f�r ett beslut om skattetill- l�gg �verklagas s� l�nge beslutet i den skattefr�ga som f�ranlett skattetill�g- get inte har f�tt laga kraft. F�rfarandet vid �verklagande 6 � Best�mmelserna i 6 kap. 5-7 �� taxeringslagen (1990:324) g�ller n�r en skattskyldig har �verklagat skattemyndighetens beslut. Vid �verklagande av beslut om debitering till f�ljd av taxeringsbeslut g�l- ler best�mmelserna i 6 kap. 3 � taxeringslagen. Riksskatteverkets �verklagande 7 � Riksskatteverkets �verklagande skall ha kommit in inom den tidsfrist som enligt 21 kap. 8, 9 och 14-20 �� g�ller f�r beslut om ompr�vning p� in- itiativ av skattemyndigheten eller efter s�dan tid men inom tv� m�nader fr�n den dag d� det �verklagade beslutet meddelades. Om ett ompr�vningsbeslut som avser efterbeskattning �verklagas och det beg�rs �ndring till den skattskyldiges nackdel, skall �verklagandet ha kom- mit in inom tv� m�nader fr�n den dag d� beslutet meddelades. 8 � Om Riksskatteverket har �verklagat ett beskattningsbeslut, skall talan om skattetill�gg och f�rseningsavgift som har samband med beslutet f�ras samtidigt. 9 � Riksskatteverket f�r hos l�nsr�tten beg�ra att en arbetsgivare skall be- tala arbetsgivaravgifter och skatteavdrag samt att en skattskyldig skall betala merv�rdesskatt. Riksskatteverket f�r p� det s�tt som g�ller f�r �verklagande enligt denna lag hos l�nsr�tten beg�ra att skattetill�gg tas ut. �verklagande av l�nsr�ttens och kammarr�ttens beslut 10 � Beslut av l�nsr�tten i fr�ga om 1. kostnadsavdrag vid ber�kning av skatteavdrag och arbetsgivaravgifter, och 2. s�rskild redovisning av arbetsgivaravgifter enligt 10 kap. 12 � f�r inte �verklagas. 11 � �verklagande av beslut av l�nsr�tten i fr�ga om 1. prelimin�r taxering, 2. s�ttet att ta ut prelimin�r skatt, 3. debitering eller �ndring av prelimin�r skatt, 4. verkst�llande av skatteavdrag, 5. anst�nd med redovisning eller inbetalning av skatt, 861 SFS 1997:483 </div> <div id="page51-div" style="position:relative;width:640px;height:901px;"> <img width="640" height="901" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1997:483 6. befrielse fr�n skattetill�gg och f�rseningsavgift enligt 15 kap. 7 och 8 �� och r�nta enligt 19 kap. 11 �, samt 7. �verf�ring av skatt till en annan stat f�r pr�vas av kammarr�tten endast om den har meddelat pr�vnings- tillst�nd. 12 � I fr�ga om �verklagande av l�nsr�ttens eller kammarr�ttens beslut om avgiftsunderlag f�r egenavgifter g�ller 12 och 13 �� lagen (1959:551) om ber�kning av pensionsgrundande inkomst enligt lagen (1962:381) om allm�n f�rs�kring. 13 � Best�mmelserna i 6 kap. 10-24 �� taxeringslagen (1990:324) g�ller f�r m�l enligt denna lag. 23 kap. �vriga best�mmelser Avrundning 1 � Belopp som avser skatt eller underlag f�r ber�kning av skatt enligt denna lag anges i hela krontal s� att �retal faller bort. Vite 2 � Ett f�rel�ggande enligt denna lag f�r f�renas med vite, om det finns an- ledning att anta att det annars inte f�ljs. Vite f�r dock inte f�rel�ggas staten, ett landsting, en kommun eller en tj�nsteman i tj�nsten. Om vite har f�relagts ocks� med st�d av en best�mmelse i taxeringslagen (1990:324) eller lagen (1990:325) om sj�lvdeklaration och kontrolluppgifter, pr�vas fr�gan om att d�ma ut vitet av den l�nsr�tt som �r beh�rig enligt dessa lagar. Vid pr�vning av en fr�ga om utd�mande av vite f�r �ven vitets l�mplighet bed�mas. Representant f�r enkelt bolag eller partrederi 3 � Om en verksamhet bedrivs genom ett enkelt bolag eller ett partrederi, f�r skattemyndigheten efter ans�kan av samtliga del�gare besluta att den av del�garna som dessa f�resl�r tills vidare skall svara f�r redovisningen och betalningen av avdragen skatt, arbetsgivaravgifter och merv�rdesskatt som h�nf�r sig till verksamheten och i �vrigt f�retr�da bolaget eller partrederiet i fr�gor som r�r s�dan skatt. Underlag f�r kontroll av skatteredovisningen skall finnas tillg�ngligt hos del�garen. Ett beslut enligt f�rsta stycket inneb�r inte att �vriga del�gare befrias fr�n sina skyldigheter enligt denna lag i de fall den som skall svara f�r redovis- ningen och betalningen inte fullg�r sina skyldigheter. Representant f�r utl�ndsk f�retagare 4 � En utl�ndsk f�retagare som �r skattskyldig enligt merv�rdesskattelagen (1994:200) skall f�retr�das av en representant som �r godk�nd av skatte- myndigheten. En s�dan representant skall enligt fullmakt av den utl�ndska 862 </div> <div id="page52-div" style="position:relative;width:642px;height:902px;"> <img width="642" height="902" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> f�retagaren som ombud f�r f�retagaren svara f�r redovisningen av merv�r- desskatt f�r den verksamhet som skattskyldigheten omfattar och i �vrigt f�- retr�da den utl�ndska f�retagaren i fr�gor som g�ller merv�rdesskatt. Skatte- myndigheten f�r kr�va att s�kerhet st�lls f�r skattens betalning. Underlag f�r kontroll av skatteredovisningen skall finnas tillg�ngligt hos representanten. F�rsta stycket g�ller inte en utl�ndsk f�retagare som �r en juridisk person och har ett fast driftst�lle h�r i landet. Beh�righet att l�mna uppgift 5 � Best�mmelserna om skyldighet f�r st�llf�retr�dare att l�mna sj�lvde- klaration eller uppgifter i 4 kap. 2 � lagen (1990:325) om sj�lvdeklaration och kontrolluppgifter g�ller ocks� f�r uppgifter som skall l�mnas enligt denna lag. 6 � Uppgifter som l�mnats f�r en skattskyldig som �r en juridisk person anses ha l�mnats av den skattskyldige, om det inte var uppenbart att upp- giftsl�mnaren saknade beh�righet att f�retr�da den skattskyldige. Verkst�llighet 7 � En beg�ran om ompr�vning eller ett �verklagande av ett beslut enligt denna lag eller taxeringslagen (1990:324) inverkar inte p� skyldigheten att betala den skatt som ompr�vningen eller �verklagandet r�r. 8 � En �tg�rd enligt denna lag f�r verkst�llas �ven om det beslut som f�r- anleder �tg�rden inte har f�tt laga kraft. Motsvarande g�ller vid verkst�llig- het enligt uts�kningsbalken. Gallring 9 � Best�mmelserna om f�rvaring och gallring i 4 kap. 13 � lagen (1990:325) om sj�lvdeklaration och kontrolluppgifter g�ller ocks� f�r skatte- deklarationer och andra handlingar som avses i 14 kap. 8 �. SFS 1997:483 863 1. Denna lag tr�der i kraft den 1 november 1997. Lagen till�mpas f�rsta g�ngen n�r det g�ller a) F-skatt och s�rskild A-skatt: p� skatt som avser inkomst�ret 1998, b) skatt som skall redovisas i en skattedeklaration: p� skatt som avser redovisningsperioden januari 1998, c) annan skatt: p� skatt som avser det beskattnings�r som g�tt ut n�rmast f�re den 1 januari 1999. 2. F�r inkomst�ret 1998 skall utan ans�kan F-skattsedel utf�rdas f�r den som vid utg�ngen av �r 1997 har en F-skattesedel utf�rdad enligt 33 b � eller 33 c � uppb�rdslagen (1953:272). 3. Vid ber�kning av F-skatt och s�rskild A-skatt f�r inkomst�ret 1998 en- ligt best�mmelserna om schablonber�kning i 6 kap. 1 och 2 �� i den nya la- gen skall skatten ber�knas med utg�ngspunkt fr�n den slutliga skatten p� grund av 1997 �rs taxering med till�mpning av best�mmelserna i 13 � 1 och 3 mom. uppb�rdslagen. </div> <div id="page53-div" style="position:relative;width:641px;height:901px;"> <img width="641" height="901" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1997:483 4. En skattskyldig som f�r tidigare �r eller redovisningsperioder st�r i skuld f�r skatt som uppb�rs enligt uppb�rdslagen, lagen (1984:668) om upp- b�rd av socialavgifter fr�n arbetsgivare eller merv�rdesskattelagen (1994:200) har vid �terbetalning enligt 18 kap. 14 �� i den nya lagen r�tt att f� tillbaka bara vad som �verstiger skulden samt r�nta och avgift som �r h�n- f�rlig till skulden. 5. Vid utg�ngen av oktober 1997 upph�r f�ljande lagar att g�lla: a) uppb�rdslagen, som dock, om inte annat f�ljer av 7 eller 8, fortfarande skall till�mpas i fr�ga om prelimin�r skatt f�r tid f�re den 1 januari 1998 samt slutlig, kvarst�ende och tillkommande skatt avseende 1998 eller tidigare �rs taxeringar samt avgift eller r�nta p� s�dan skatt, och b) lagen om uppb�rd av socialavgifter fr�n arbetsgivare, som dock, om inte annat f�ljer av 8, fortfarande skall till�mpas i fr�ga om arbetsgivaravgif- ter f�r utgifts�ret 1997 och tidigare �r samt avgift eller r�nta p� dessa. 6. Skatteavdrag fr�n dagpenning fr�n arbetsl�shetskassa skall till ut- g�ngen av �r 1998 g�ras enligt en s�rskild skattetabell grundad p� en f�r lan- det genomsnittlig skattesats till kommunal inkomstskatt under beskattnings- �ret avrundad till helt krontal. 7. Best�mmelserna i uppb�rdslagen om arbetsgivarnas medverkan vid uppb�rd av kvarst�ende skatt till�mpas sista g�ngen i fr�ga om kvarst�ende skatt enligt 1996 �rs taxering. 8. Vid till�mpningen av best�mmelserna om begr�nsning av r�tten till �terbetalning i 68 � 5 mom. uppb�rdslagen och 25 � lagen om uppb�rd av socialavgifter fr�n arbetsgivare skall h�nsyn tas ocks� till skyldighet att be- tala skatt enligt den nya lagen. 9. Best�mmelserna om betalningsskyldighet f�r f�retr�dare f�r juridisk person i 12 kap. till�mpas fr�n ikrafttr�dandet �ven i fr�ga om inneh�llen skatt, arbetsgivaravgifter och merv�rdesskatt som tas ut enligt uppb�rdsla- gen, lagen om uppb�rd av socialavgifter fr�n arbetsgivare, lagen (1968:430) om merv�rdeskatt eller merv�rdesskattelagen. Detsamma g�ller i fr�ga om avgiftstill�gg, skattetill�gg, r�nta och dr�jsm�lsavgift enligt n�mnda lagar. �ldre best�mmelser om betalningsskyldighet f�r f�retr�dare g�ller fortfa- rande i fr�ga om m�l om s�dan betalningsskyldighet som anh�ngiggjorts f�re utg�ngen av �r 1997. 10. Best�mmelserna i 14 kap. 3-7 �� g�ller fr�n ikrafttr�dandet i till�mp- liga delar �ven i fr�ga om skatt eller avgift som tas ut enligt a) uppb�rdslagen, b) lagen om uppb�rd av socialavgifter fr�n arbetsgivare, c) lagen (1968:430) om merv�rdeskatt, eller d) merv�rdesskattelagen (1994:200). P� regeringens v�gnar G�RAN PERSSON THOMAS �STROS (Finansdepartementet) 864 </div> <div id="page54-div" style="position:relative;width:644px;height:904px;"> <img width="644" height="904" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> Inneh�llsf�rteckning 1 kap. Till�mpningsomr�de och definitioner 1-2 �� Lagens till�mpningsomr�de 3-6 �� Definitioner 2 kap. Beslutande myndighet 1 � Beslut som r�r fysiska personer 2 � Beslut som r�r juridiska personer 3 � Beslut som r�r registrerade skattskyldiga 4 � Beslut i fr�ga om vissa gemenskapsinterna f�rv�rv 5-6 �� verflyttning av �renden och uppgifter 7 � Riksskatteverkets befogenheter 8 � Avg�rande i skatten�mnd 3 kap. Registrering och skattekonton 1 � Registrering 2-3 �� Anm�lan f�r registrering 4 � F�rel�ggande 5-6 �� Skattekonton 4 kap. Prelimin�r skatt och skattsedel p� s�dan skatt 1-5 �� Skyldighet att betala prelimin�r skatt 6 � Skattsedel p� prelimin�r skatt 7-11 �� Utf�rdande av F-skattsedel 12 � F-skattebevis 13-15 �� terkallelse av F-skattsedel 16 � Utf�rdande av A-skattsedel 5 kap. Skatteavdrag 1 � Skyldighet att g�ra skatteavdrag 2-7 �� Skatteavdrag fr�n ers�ttning f�r arbete 8-9 �� Skatteavdrag fr�n r�nta och utdelning 10-11 �� Beslut om befrielse fr�n skatteavdrag 12 � Skyldighet att l�mna uppgift om skatteavdrag 13 � Skyldighet att till�mpa vissa beslut 14 � �terbetalning av skatteavdrag 15 � F�rel�ggande att g�ra skatteavdrag 16 � Skyldighet att visa upp skattsedel m.m. 6 kap. Ber�kning av F-skatt 1-2 �� Ber�kning av F-skatt enligt schablon 3-4 �� Ber�kning av F-skatt enligt prelimin�r taxering 5 � �ndrad ber�kning av F-skatt 6 � H�nsyn till andra belopp 7 kap. Ber�kning av s�rstteavdrag 8 kap. Ber�kning av skatteavdrag 1-7 �� Skatteavdrag enligt skattetabell 8-10 � � Skatteavdrag enligt en best�md procentsats 28 SFS 1997 SFS 1997:483 865 </div> <div id="page55-div" style="position:relative;width:644px;height:904px;"> <img width="644" height="904" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 866 SFS 1997:483 11-13 �� S�rskild ber�kningsgrund f�r skatteavdrag 14-25 �� Underlag f�r ber�kning av skatteavdrag 26 � Skatteavdrag fr�n f�rskott 27-28 �� Minskat skatteavdrag vid konkurs eller utm�tning 29 � �ndrad ber�kning av skatteavdrag 9 kap. Ber�kning av arbetsgivaravgifter 1-3 �� Arbetsgivaravgifter 10 kap. Skyldighet att l�mna deklaration 1 -8 � � Prelimin�r sj�lvdeklaration 9-24 �� Skattedeklaration 25-28 �� Hur en deklaration skall l�mnas 29-36 �� S�rskilda best�mmelser om redovisning av merv�rdesskatt 37 � Redovisningsskyldighet vid avveckling 11 kap. Beskattningsbeslut 1-2 �� Inneb�rden av beskattningsbeslut 3-8 �� Prelimin�r skatt 9-15 �� Slutligskatt 16-19 �� Beslut med anledning av skattedeklaration eller andra uppgifter 20 � Beslut om vissa debiterings�tg�rder 12 kap. Ansvar f�r skatt 1-2 �� Betalningsansvar f�r prelimin�r skatt 3^4 �� Ansvar f�r den som inte har gjort anm�lan enligt 5 kap. 7 � 5 � A-skattsedelsinnehavares ansvar f�r arbetsgivaravgifter 6-8 �� Ansvar f�r f�retr�dare f�r juridisk person 9 � D�dsbo 10-13 �� Regress 13 kap. Befrielse fr�n betalningsskyldighet 1 � Skatteavdrag, arbetsgivaravgifter och merv�rdesskatt 2 � Andra best�mmelser om befrielse 14 kap. Utredning i skatte�renden 1 � Den skattskyldiges r�tt att yttra sig 2 � Skyldighet att f�ra anteckningar 3-5 �� F�rel�ggande att l�mna uppgift 6 � Bes�k eller annat personligt sammantr�ffande 7 � Skatterevision 8 � Utl�mnande av uppgifter 15 kap. Skattetill�gg och f�rseningsavgift 1-5 �� Skattetill�gg 6 � F�rseningsavgift 7-8 �� Befrielse fr�n skattetill�gg och f�rseningsavgift 9-10 �� Beslut om skattetill�gg i vissa fall 11 -12 � � S�rskilda best�mmelser i fr�ga om registrering och merv�rdesskatt </div> <div id="page56-div" style="position:relative;width:643px;height:903px;"> <img width="643" height="903" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 16 kap. Inbetalning av skatt 1 � Mottagande skattemyndighet 2-3 �� Inbetalning till s�rskilt konto 4-8 �� N�r skatten skall vara betald 9-10 �� Avr�kning av inbetalda belopp 11-12 �� F�rdelning av skatteskuld 13 � Skattebelopp som inte kunnat tillgodor�knas n�gon skattskyldig 17 kap. Anst�nd med inbetalning av skatt 1 � Deklarationsanst�nd 2-3 �� Anst�nd vid ompr�vning eller �verklagande 4 � Anst�nd vid avyttring 5 � Anst�nd vid totalf�rsvarstj�nstg�ring 6 � Anst�nd vid handl�ggning av �rende om undvikande av dubbelbeskattning 7 � Anst�nd i �vriga fall 8-11 �� Gemensamma best�mmelser 18 kap. �terbetalning av skatt 14 �� terbetalning 5-6 �� verf�ring av skatt till en annan stat 7 � Hinder mot �terbetalning 8 � F�rbud mot �verl�telse 9 � Utm�tning 10 � �terbetalning n�r den skattskyldiges adress inte �r k�nd 19 kap. R�nta 1-2 �� Grunder f�r r�nteber�kning 3 � Basr�nta 4-11 �� Kostnadsr�nta 12-14 �� Int�ktsr�nta 15-16 �� ndrad r�nteber�kning m.m. 20 kap. Indrivning 1-5 �� Beg�ran om indrivning 6 � R�nta 7 � Konkurs 21 kap. Ompr�vning 1-3 �� Beslut som kan ompr�vas 4-7 �� Ompr�vning p� initiativ av den skattskyldige 8-9 �� Ompr�vning p� initiativ av skattemyndigheten 10-13 �� Efterbeskattning 14-20 �� Tidsfrist f�r efterbeskattning 22 kap. �verklagande 1 � �verklagande av skattemyndighetens eller Riksskatteverkets beslut 2 � Beslut som inte f�r �verklagas SFS 1997:483 867 </div> <div id="page57-div" style="position:relative;width:643px;height:903px;"> <img width="643" height="903" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1997:483 3-5 �� Den skattskyldiges �verklagande 6 � F�rfarandet vid �verklagande 7-9 �� Riksskatteverkets �verklagande 10-13 �� verklagande av l�nsr�ttens och kammarr�ttens besk 23 kap. �vriga best�mmelser 1 � Avrundning 2 � Vite 3 � Representant f�r enkelt bolag eller partrederi 4 � Representant f�r utl�ndsk f�retagare 5-6 �� Beh�righet att l�mna uppgift 7-8 �� Verkst�llighet 9 � Gallring 868 </div> </div>

812

Prop. 1996/97:100, bet. 1996/97:SkU23, rskr. 1996/97:276.

Skattebetalningslag;

SFS 1997:483
Utkom fr�n trycket
den 25 juni 1997

utf�rdad den 12 juni 1997.

Enligt riksdagens beslut1 f�reskrivs f�ljande.

1 kap. Till�mpningsomr�de och definitioner

Lagens till�mpningsomr�de

1 � Denna lag g�ller vid best�mmande, debitering, redovisning och betal-

ning av

1. s�dan skatt eller avgift som avses i 1 kap. 1 � f�rsta stycket taxerings-

lagen (1990:324),

2. avgift enligt lagen (1981:691) om socialavgifter,
3. skatt enligt lagen (1990:659) om s�rskild l�neskatt p� vissa f�rv�rvsin-

komster,

4. skatt enligt merv�rdesskattelagen (1994:200),
5. avgift enligt lagen (1994:1920) om allm�n l�neavgift,
6. skattetill�gg och f�rseningsavgift i fr�ga om s�dan skatt eller avgift som

avses i 1-5 samt f�rseningsavgift enligt fastighetstaxeringslagen
(1979:1152), och

7. r�nta p� skatt, skattetill�gg eller avgift som avses i 1-6.

2 � Lagen g�ller ocks� vid redovisning och betalning av

1. skatt enligt lagen (1991:586) om s�rskild inkomstskatt f�r utomlands

bosatta,

2. skattetill�gg och f�rseningsavgift i fr�ga om s�dan skatt som avses i 1,

och

3. r�nta p� skatt, skattetill�gg eller avgift som avses i 1 och 2.

Definitioner

3 � Termer och uttryck som anv�nds i denna lag har samma inneb�rd som i
de lagar som anges i 1 och 2 �� samt i 1 kap. 1 � taxeringslagen (1990:324),
om inte annat anges i detta kapitel eller framg�r av sammanhanget. Med
arbetsgivaravgift avses dock �ven s�dan s�rskild l�neskatt och allm�n l�ne-
avgift som en arbetsgivare �r skyldig att betala enligt 1 � lagen (1990:659)
om s�rskild l�neskatt p� vissa f�rv�rvsinkomster och 1 � lagen (1994:1920)
om allm�n l�neavgift.

4 � Vad som s�gs i denna lag om skatt och skattskyldig g�ller �ven

1. avgift och avgiftsskyldig,

2. belopp som skall dras fr�n ers�ttning f�r arbete, r�nta eller utdelning f�r

betalning av prelimin�r skatt (avdragen skatt) och den som �r skyldig att
g�ra s�dant avdrag, samt

3. skattetill�gg, f�rseningsavgift och r�nta och den som �r skyldig att be-

tala skattetill�gg, avgift eller r�nta.

Med skatt likst�lls

1. belopp som n�gon annan �n den skattskyldige �r betalningsskyldig f�r

enligt denna lag eller, s�vitt g�ller belopp som har debiterats enligt denna
lag, 2 kap. 20 � lagen (1981:1102) om handelsbolag och enkla bolag, och

2. belopp som betalats tillbaka till den skattskyldige men som p� grund av

ett senare beskattningsbeslut skall betalas in igen till skattemyndigheten.

Med skattskyldig likst�lls

1. handelsbolag �ven om det inte �r skyldigt att betala n�gon av de skatter

som anges i 1 �,

2. den som har r�tt till �terbetalning av ing�ende merv�rdesskatt enligt 10

kap. 9-13 �� merv�rdesskattelagen (1994:200),

3. den som utan att vara skattskyldig h�r i landet har f�tt en F-skattsedel

enligt 4 kap. 7 eller 8 �, och

4. den som skattemyndigheten enligt 23 kap. 3 � har beslutat skall svara

f�r redovisning och betalning av skatt som h�nf�r sig till verksamhet som
bedrivs genom ett enkelt bolag eller partrederi.

5 � Vad som s�gs i denna lag om handelsbolag g�ller, om inte annat f�re-
skrivs, �ven europeiska ekonomiska intressegrupperingar (EEIG).

6 � I denna lag avses med

arbetsgivare: den som betalar ut ers�ttning f�r arbete,
arbetstagare: den som tar emot ers�ttning f�r arbete,
beskattnings�r: beskattnings�r enligt kommunalskattelagen (1928:370),

lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt eller merv�rdesskattelagen
(1994:200) eller, i fr�ga om skatt som inte avses i n�gon av de n�mnda la-
garna, kalender�ret f�r vilket skatten skall betalas,

inkomst�r: kalender�ret f�re taxerings�ret,

n�ringsverksamhet: verksamhet av s�dant slag att int�kt i verksamheten,

om den �r skattepliktig h�r i landet, enligt best�mmelserna i 22 � kommunal-
skattelagen eller 2 � 1 mom. lagen om statlig inkomstskatt r�knas till in-
komstslaget n�ringsverksamhet f�r den som bedriver verksamheten eller, n�r
verksamheten bedrivs av ett handelsbolag, f�r n�gon del�gare i bolaget,

813

SFS 1997:483

�verskjutande ing�ende merv�rdesskatt: den del av ing�ende merv�rdes-

skatt som �verstiger utg�ende merv�rdesskatt.

2 kap. Beslutande myndighet

Beslut som r�r fysiska personer

1 � Beslut enligt denna lag som r�r en fysisk person fattas av skatte-

myndigheten i det l�n d�r den fysiska personen f�rfattningsenligt skall vara
folkbokf�rd den 1 november �ret f�re det �r d� beslutet skall fattas.

F�r den som har varit bosatt eller stadigvarande vistats h�r i landet under

n�gon del av det �r d� beslut skall fattas men som inte skall ha varit folkbok-
f�rd h�r den 1 november �ret f�re fattas beslut av skattemyndigheten i det
l�n d�r den fysiska personen f�rst varit bosatt eller stadigvarande vistats.

F�r den som skall anses bosatt h�r i landet p� grund av s�dan v�sentlig an-

knytning som avses i punkt 1 andra stycket av anvisningarna till 53 � kom-
munalskattelagen (1928:370), fattas beslut av skattemyndigheten i det l�n
d�r den kommun ligger till vilken anknytningen var starkast under �ret f�re
det �r d� beslutet skall fattas.

F�rsta-tredje styckena g�ller inte om annat f�ljer av 3-5 ��. Om beh�rig

myndighet inte finns, fattas beslut av Skattemyndigheten i Stockholms l�n.

Beslut som r�r juridiska personer

2 � Beslut som r�r ett handelsbolag fattas av skattemyndigheten i det l�n
d�r bolaget enligt uppgift i handelsregistret har sitt huvudkontor.

Beslut som r�r en europeisk ekonomisk intressegruppering fattas av

skattemyndigheten i det l�n d�r intressegrupperingen har sitt s�te.

Beslut som r�r n�gon annan juridisk person �n som avses i f�rsta eller an-

dra stycket fattas av skattemyndigheten i det l�n inom vilket styrelsen eller
f�rvaltningen har sitt s�te. Beslut som r�r en skattskyldigs d�dsbo fattas
dock av den myndighet som senast var beh�rig att fatta beslut som r�rde den
skattskyldige.

F�rsta-tredje styckena g�ller inte om annat f�ljer av 3-5 ��. Om en juri-

disk person har uppl�sts fattas beslut av den senast beh�riga myndigheten.
Om beh�rig myndighet inte finns fattas beslut av Skattemyndigheten i
Stockholms l�n.

Beslut som r�r registrerade skattskyldiga

3 � Beslut som r�r en skattskyldig som registrerats enligt 3 kap. 1 � fattas
av skattemyndigheten i det l�n d�r den skattskyldige �r registrerad om inte
annat f�ljer av 5 �.

Beslut i fr�ga om vissa gemenskapsinterna f�rv�rv

4 � Beslut som r�r den som �r merv�rdesskattskyldig endast p� grund av
f�rv�rv av s�dana varor som anges i 2 a kap. 3 � f�rsta stycket 1 och 2 mer-
v�rdesskattelagen (1994:200) fattas av Skattemyndigheten i Dalarnas l�n.

814

�verflyttning av �renden och uppgifter

5 � En skattemyndighet f�r uppdra �t en annan skattemyndighet att fatta
beslut i ett visst �rende eller en viss grupp av �renden. S�dant uppdrag f�r
ges endast om den andra myndigheten g�r med p� det och om det inte med-
f�r avsev�rda besv�r f�r den som beslutet r�r.

Regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer f�r besluta att

uppgifter som enligt denna lag skall fullg�ras av en viss skattemyndighet i
st�llet skall fullg�ras av en annan skattemyndighet.

6 � Om den skattskyldige har gett in en handling inom f�reskriven tid till
en annan skattemyndighet �n r�tt skattemyndighet, skall handlingen �nd�
anses ha kommit in i r�tt tid. Handlingen skall d� omedelbart s�ndas �ver till
r�tt skattemyndighet med uppgift om den dag d� handlingen kom in till myn-
digheten.

Om den skattskyldige inom f�reskriven tid har gett in en beg�ran om om-

pr�vning till en allm�n f�rvaltningsdomstol, f�r skattemyndigheten �nd�
pr�va �rendet. Beg�ran skall d� omedelbart s�ndas �ver till den skatte-
myndighet som fattat beslutet med uppgift om den dag d� beg�ran kom in till
domstolen.

F�rsta stycket g�ller �ven vid inbetalning av skatt.

Riksskatteverkets befogenheter

7 � Riksskatteverket f�r �verta de befogenheter som en skattemyndighet
har enligt 14 kap.

Riksskatteverket har befogenhet att fatta s�dana beslut om f�rseningsav-

gift enligt 15 kap. 6 och 7 �� som r�r en periodisk sammanst�llning, om
sammanst�llningen skall l�mnas till Riksskatteverket.

Avg�rande i skatten�mnd

8 � Om ett beskattnings�rende som avses i denna lag har ett n�ra samband
med ett taxerings�rende som enligt 2 kap. 4 � taxeringslagen (1990:324)
skall avg�ras i en skatten�mnd, f�r �ven beskattnings �rendet avg�ras i skat-
ten�mnden, om det �r l�mpligt att �rendena pr�vas i ett sammanhang.

3 kap. Registrering och skattekonton

Registrering

1 � Skattemyndigheten skall registrera

1. den som �r skyldig att g�ra skatteavdrag enligt 5 kap. eller betala ar-

betsgivaravgifter, och

2. den som �r skattskyldig enligt merv�rdesskattelagen (1994:200), med

undantag av den som �r skattskyldig endast p� grund av f�rv�rv av s�dana
varor som anges i 2 a kap. 3 � f�rsta stycket 1 och 2 merv�rdesskattelagen.

En fysisk person skall f�r visst �r vara registrerad hos den skattemyndig-

het som enligt 2 kap. 1 � f�rsta-tredje styckena �r beh�rig att fatta beslut
som r�r den personen.

En juridisk person skall f�r visst �r vara registrerad hos den skattemyndig-

815

SFS 1997:483

het som den 1 november �ret f�re enligt 2 kap. 2 � f�rsta-tredje styckena var
beh�rig att fatta beslut som r�r den personen. Om inte n�gon skattemyndig-
het var beh�rig att fatta beslut som r�r den juridiska personen vid n�mnda
tidpunkt, skall registreringen ske hos den skattemyndighet som d�refter f�rst
fick s�dan beh�righet.

I samband med ett beslut enligt 2 kap. 5 � f�r beslutas att registreringen

skall ske hos den skattemyndighet som tar �ver beh�righeten att fatta beslut.

Anm�lan f�r registrering

2 � Den som avser att bedriva n�ringsverksamhet och som skall registreras
enligt 1 � skall anm�la sig f�r registrering hos skattemyndigheten.

Den som driver flera verksamheter som medf�r skattskyldighet f�r mer-

v�rdesskatt, skall g�ra en anm�lan f�r varje verksamhet.

Om inte n�got hindrar det skall anm�lan g�ras senast tv� veckor innan den

verksamhet som medf�r anm�lningsplikt p�b�rjas eller �vertas. Den vars
verksamhet �r yrkesm�ssig endast enligt 4 kap. 3 � f�rsta stycket 1 eller 2
och andra stycket merv�rdesskattelagen (1994:200) och som enligt 10 kap.
31 � i denna lag skall redovisa merv�rdesskatten i sj�lvdeklarationen anses
ha fullgjort anm�lningsskyldigheten genom att l�mna deklarationen.

3 � Om ett f�rh�llande som har tagits upp i en anm�lan om registrering har

�ndrats, skall den som gjort anm�lan underr�tta skattemyndigheten om �nd-

ringen. Om inte n�got hindrar det skall underr�ttelsen l�mnas inom tv�
veckor fr�n det att �ndringen intr�ffade.

F�rel�ggande

4 � Skattemyndigheten f�r f�rel�gga den som inte g�r anm�lan enligt 2 �
eller inte l�mnar underr�ttelse enligt 3 �, att fullg�ra sin skyldighet eller att
l�mna s�dana uppgifter som beh�vs f�r att avg�ra om skyldighet att g�ra an-
m�lan eller l�mna underr�ttelse finns.

Skattekonton

5 � Skattemyndigheten skall uppr�tta ett skattekonto f�r varje person som
�r skattskyldig enligt denna lag.

Skattemyndigheten f�r besluta att en person skall ha fler �n ett skatte-

konto.

P� skattekontot skall skattemyndigheten registrera skatt som skall betalas

in eller betalas tillbaka enligt ett beskattningsbeslut, avdragen A-skatt,
gjorda inbetalningar och utbetalningar samt belopp som har l�mnats f�r in-
drivning. Belopp som skall betalas in registreras p� f�rfallodagen. Belopp
som skall tillgodor�knas registreras s� snart underlag finns.

6 � Skattemyndigheten skall dels �rligen, dels m�natligen st�mma av inbe-
talda och andra tillgodof�rda belopp mot p�f�rda belopp. N�gon avst�mning
beh�ver dock inte g�ras d� inte n�got annat belopp �n r�nta har tillgodof�rts
eller p�f�rts.

En avst�mning av skattekontot skall ocks� g�ras n�r den skattskyldige be-

g�r det, om inte s�rskilda sk�l talar mot det.

816

Den �rliga avst�mningen skall g�ras sedan den slutliga skatten har regist-

rerats.

4 kap. Prelimin�r skatt och skattsedel p� s�dan skatt

Skyldighet att betala prelimin�r skatt

1 � Prelimin�r skatt f�r en skattskyldig skall betalas f�r inkomst�ret med

belopp som s� n�ra som m�jligt kan antas motsvara den slutliga skatten en-
ligt den �rliga taxeringen �ret efter inkomst�ret.

2 � Den prelimin�ra skatten skall betalas genom skatteavdrag (A-skatt) el-
ler enligt s�rskild debitering (F-skatt eller s�rskild A-skatt).

3 � Skatteavdrag g�rs av den som betalar ut ers�ttning f�r arbete, r�nta el-
ler utdelning enligt vad som anges i 5 kap.

4 � F-skatt betalas av den som har f�tt en F-skattsedel. Av 5 kap. framg�r
att skatteavdrag i vissa fall skall g�ras �ven f�r den som har f�tt en F-skattse-
del.

5 � S�rskild A-skatt betalas av den skattskyldige efter beslut av skattemyn-
digheten. S�dant beslut f�r meddelas endast betr�ffande den som inte har f�tt
en F-skattsedel och till�mpas endast betr�ffande s�dan ers�ttning f�r vilken
det inte skall g�ras skatteavdrag enligt 5 kap.

Beslut om s�rskild A-skatt f�r meddelas under f�ruts�ttning att �verens-

st�mmelsen mellan den prelimin�ra skatten och den ber�knade slutliga skat-
ten d�rigenom kan antas bli b�ttre �n om endast skatteavdrag g�rs.

Skattsedel p� prelimin�r skatt

6 � Skattemyndigheten skall f�r varje inkomst�r utf�rda skattsedlar p� pre-
limin�r skatt. F�r s�dan skatt skall det finnas tv� slag av skattsedlar (F-skatt-
sedel och A-skattsedel).

Utf�rdande av F-skattsedel

7 � En F-skattsedel skall, om inte annat f�ljer av 8, 10 eller 11 �, efter an-
s�kan utf�rdas f�r den som bedriver eller kan antas komma att bedriva n�-
ringsverksamhet h�r i landet.

8 � En F-skattsedel skall utan ans�kan utf�rdas f�r den som vid utg�ngen
av n�rmast f�reg�ende inkomst�r hade en s�dan skattsedel.

9 � Skattemyndigheten f�r i fr�ga om fysiska personer besluta att en
F-skattsedel skall utf�rdas under villkor att den �beropas endast i personens
n�ringsverksamhet. Villkoret skall framg� av skattsedeln.

10 � En F-skattsedel f�r inte utf�rdas f�r en del�gare i ett handelsbolag en-

bart p� grund av del�garens int�kter fr�n bolaget.

817

SFS 1997:483

11 � En F-skattsedel f�r inte utf�rdas

1. f�r den som har f�tt en tidigare utf�rdad F-skattsedel �terkallad enligt

13 � 3 eller 8 f�rr�n tv� �r efter �terkallelsebeslutet,

2. f�r den som har f�tt en tidigare utf�rdad F-skattsedel �terkallad enligt

13 � 2, 4-7 eller 9, s� l�nge grunden f�r �terkallelsen finns kvar, eller

3. f�r den som inte har haft n�gon F-skattsedel men som skulle ha f�tt en

s�dan skattsedel �terkallad p� grund av n�got f�rh�llande som avses i 13 �.

F�r den som inte har haft n�gon F-skattsedel men som skulle ha f�tt en s�-

dan skattsedel �terkallad p� grund av n�got f�rh�llande som avses i 13 � 8
f�r en F-skattsedel inte utf�rdas f�rr�n tv� �r efter det att f�retagets eller bo-
lagets F-skattsedel �terkallades eller f�retaget eller bolaget f�rsattes i kon-
kurs.

Om det finns s�rskilda sk�l, f�r en F-skattsedel utf�rdas trots vad som s�gs

i f�rsta och andra styckena.

F-skattebevis

12 � F�r den som f�r en F-skattsedel skall skattemyndigheten ocks� ut-
f�rda ett F-skattebevis. Villkor enligt 9 � skall framg� av F-skattebeviset.

�terkallelse av F-skattsedel

13 � Skattemyndigheten skall �terkalla en F-skattsedel, om innehavaren

1. beg�r att skattsedeln skall �terkallas,

2. upph�r att bedriva n�ringsverksamhet h�r i landet,
3. inte f�ljer villkor som har meddelats enligt 9 � eller p� annat s�tt miss-

brukar sin F-skattsedel och missbruket inte �r obetydligt,

4. inte f�ljer ett f�rel�ggande att l�mna s�rskild sj�lvdeklaration eller, i

fr�ga om handelsbolag, uppgifter som avses i 2 kap. 25 � lagen (1990:325)
om sj�lvdeklaration och kontrolluppgifter, eller endast l�mnar en handling
med s� bristf�lligt inneh�ll att den uppenbarligen inte kan ligga till grund f�r
taxering,

5. brister i redovisning eller betalning av skatt enligt denna lag i en ut-

str�ckning som inte �r obetydlig,

6. har meddelats n�ringsf�rbud,
7. �r i konkurs,

8. �r eller har varit f�retagsledare i ett f�mansf�retag eller i ett f�mans�gt

handelsbolag och det finns eller fanns f�ruts�ttningar att �terkalla f�retagets
eller bolagets F-skattsedel p� grund av ett f�rh�llande som kan h�nf�ras till
f�retagsledaren, eller

9. �r ett f�mansf�retag eller ett f�mans�gt handelsbolag och en f�retagsle-

dare i f�retaget eller bolaget har handlat p� ett s�dant s�tt att en F-skattsedel
inte f�r utf�rdas f�r f�retagsledaren p� grund av ett f�rh�llande som avses i
3-8.

14 � Om det finns s�rskilda sk�l, f�r skattemyndigheten avst� fr�n �terkal-
lelse av en F-skattsedel trots vad som s�gs i 13 �.

15 � Om en F-skattsedel har �terkallats, f�r skattemyndigheten f�rel�gga

innehavaren att �verl�mna F-skattsedeln och F-skattebeviset till myndighe-
ten.

818

Skattemyndigheten f�r l�mna uppgift om �terkallelsen till de ber�rda upp-

dragsgivare som myndigheten k�nner till.

Utf�rdande av A-skattsedel

16 � En A-skattsedel skall p� beg�ran utf�rdas f�r

1. skattskyldig som inte har en F-skattsedel, och

2. skattskyldig som har en F-skattsedel med villkor enligt 9 �.

5 kap. Skatteavdrag

Skyldighet att g�ra skatteavdrag

1 � Den som betalar ut ers�ttning f�r arbete, r�nta eller utdelning �r skyl-

dig att g�ra skatteavdrag enligt best�mmelserna i detta kapitel vid varje till-
f�lle d� utbetalning sker.

Skatteavdrag fr�n ers�ttning f�r arbete

2 � Skatteavdrag skall, om inte annat f�ljer av 3-5 ��, g�ras fr�n kontant
ers�ttning f�r arbete.

Med ers�ttning f�r arbete likst�lls i denna lag

1. pension,

2. livr�nta som inte �r ers�ttning f�r avyttrade tillg�ngar,
3. s�dan ers�ttning vid sjukdom eller olycksfall som avses i 32 � 1 mom.

f�rsta stycket e och g kommunalskattelagen (1928:370) samt ers�ttning som

avses i tredje stycket samma moment,

4. sjukpenning och annan ers�ttning som avses i punkt 11 av anvisning-

arna till 22 � och punkt 12 av anvisningarna till 32 � kommunalskattelagen,

5. ers�ttning f�r f�rlorad arbetsf�rtj�nst och f�r intr�ng i n�rings-

verksamhet,

6. undantagsf�rm�ner och s�dant periodiskt underst�d eller s�dan lik-

nande periodisk utbetalning f�r vilken givaren enligt 23 � kommunal-

skattelagen �r ber�ttigad till avdrag, och

7. beh�llning p� pensionssparkonto som skall av skattas enligt 32 �

1 mom. f�rsta stycket j kommunalskattelagen p� grund av att pensions-

sparavtalet har upph�rt att g�lla eller att beh�llningen tagits i anspr�k vid ut-
m�tning, konkurs eller ackord.

3 � Skatteavdrag skall inte g�ras, om

1. ers�ttningen �r mindre �n 100 kronor,

2. det kan antas att det som utbetalaren kommer att betala ut till mottaga-

ren under inkomst�ret inte uppg�r till 1 000 kronor,

3. utbetalarens sammanlagda ers�ttning f�r arbete till mottagaren under-

stiger 10 000 kronor under inkomst�ret och utbetalaren �r en fysisk person
eller ett d�dsbo samt vad som betalas ut inte utg�r utgift i en av utbetalaren

bedriven n�ringsverksamhet,

4. ers�ttningen betalas ut till en idrottsut�vare av en s�dan ideell f�rening

som avses i 7 � 5 mom. lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt och som

har till huvudsakligt syfte att fr�mja idrottslig verksamhet och ers�ttningen
under inkomst�ret understiger ett halvt basbelopp enligt lagen (1962:381)
om allm�n f�rs�kring,

819

SFS 1997:483

5. ers�ttningen betalas ut av ett handelsbolag till en del�gare i bolaget,
6. ers�ttningen �r familjebidrag till n�gon som tj�nstg�r inom totalf�rsva-

ret, eller

7. ers�ttningen �r sjukpenning eller annan ers�ttning som avses i punkt 11

av anvisningarna till 22 � kommunalskattelagen (1928:370) till mottagare
som debiterats prelimin�r skatt f�r inkomst�ret.

4 � Skatteavdrag skall inte g�ras fr�n ers�ttning som betalas ut till

1. staten, landsting, kommuner, kommunalf�rbund eller kyrkliga kommu-

ner,

2. fysiska personer som inte �r bosatta i Sverige,
3. utl�ndska juridiska personer, eller

4. mottagare som visar upp ett s�dant beslut om befrielse fr�n skatteav-

drag som avses i 10 eller 11 �.

F�rsta stycket 2 och 3 g�ller inte, om ers�ttningen betalas ut f�r n�rings-

verksamhet som mottagaren bedriver fr�n ett fast driftst�lle h�r i landet.

5 � Skatteavdrag skall inte heller g�ras, om den som tar emot ers�ttningen
har en F-skattsedel antingen n�r ers�ttningen f�r arbetet best�ms eller n�r
den betalas ut. En uppgift om innehav av F-skattsedel f�r godtas, om den
l�mnas i en anbudshandling, en faktura eller n�gon j�mf�rlig handling som
�ven inneh�ller utbetalarens och betalningsmottagarens namn och adress
samt betalningsmottagarens personnummer eller organisationsnummer.
Uppgiften om innehav av F-skattsedel f�r dock inte godtas, om den som be-
talar ut ers�ttningen k�nner till att uppgiften �r oriktig.

Om betalningsmottagaren har F-skattsedel med s�dant villkor som avses i

4 kap. 9 �, f�r skatteavdrag underl�tas endast om F-skattsedeln �beropas
skriftligen.

6 � �ven om mottagaren har F-skattsedel skall skatteavdrag g�ras fr�n er-
s�ttning fr�n semesterkassa samt fr�n pension, sjukpenning och annan ers�tt-
ning som avses i 2 � andra stycket.

Anm�lningsskyldighet

7 � Om den som tar emot ers�ttning f�r ett utf�rt arbete har en F-skattsedel
utan villkor enligt 4 kap. 9 � eller �beropar en F-skattsedel med s�dant vill-
kor trots att det �r uppenbart att arbetet har utf�rts under s�dana f�rh�llanden
att den som utf�rt arbetet �r att anse som anst�lld hos den som betalar ut er-
s�ttningen f�r arbetet, skall utbetalaren skriftligen anm�la detta till skatte-
myndigheten.

Skatteavdrag fr�n r�nta och utdelning

8 � Skatteavdrag skall, om inte annat f�ljer av 9 �, g�ras fr�n s�dan r�nta
och utdelning som l�mnas i pengar och som kontrolluppgift skall l�mnas f�r
enligt 3 kap. 22 och 23 �� eller enligt 3 kap. 27 � lagen (1990:325) om sj�lv-
deklaration och kontrolluppgifter.

820

9 � Skatteavdrag skall inte g�ras fr�n

1. r�nta p� ett konto, om r�ntan �r mindre �n 100 kronor,

2. r�nta eller utdelning till juridiska personer, med undantag f�r svenska

d�dsbon,

3. r�nta eller utdelning till fysiska personer som inte �r bosatta i Sverige,
4. r�nta eller utdelning som enligt dubbelbeskattningsavtal �r helt undan-

tagen fr�n beskattning i Sverige,

5. r�nta p� ett f�rfogarkonto som avses i 3 kap. 57 � lagen (1990:325) om

sj�lvdeklaration och kontrolluppgifter, om r�ntan �r mindre �n 1 000 kronor,

6. r�nta p� ett konto f�r klientmedel,
7. r�nta som betalas ut tillsammans med ett annat belopp, om det �r ok�nt

f�r utbetalaren hur stor del av utbetalningen som utg�r r�nta och utbetalaren
d�rf�r skall redovisa hela beloppet i kontrolluppgift enligt 3 kap. 22 � sista
stycket lagen om sj�lvdeklaration och kontrolluppgifter, eller

8. r�nta eller utdelning som ett utl�ndskt f�retag skall l�mna kontrollupp-

gift f�r enligt 3 kap. 32 b � lagen om sj�lvdeklaration och kontrolluppgifter.

Beslut om befrielse fr�n skatteavdrag

10 � Skattemyndigheten f�r besluta att skatteavdrag inte skall g�ras fr�n

viss ers�ttning f�r arbete,

1. om ers�ttningen betalas ut till n�gon som inte �r skattskyldig f�r den i

Sverige och �verenskommelse inte har tr�ffats med den stat d�r ers�ttningen
skall beskattas om att skatteavdrag skall g�ras h�r i landet, eller

2. om skatteavdraget, med h�nsyn till den skattskyldiges inkomst- eller

anst�llningsf�rh�llanden eller p� grund av andra s�rskilda sk�l, skulle med-
f�ra avsev�rda besv�r f�r arbetsgivaren.

11 � Skattemyndigheten f�r, utom i de fall som avses i tredje stycket, be-
sluta att skatteavdrag enligt denna lag inte skall g�ras f�r

1. en arbetstagare som �r bosatt h�r i landet men utf�r arbete i en annan

stat som Sverige har tr�ffat �verenskommelse med f�r undvikande av att pre-
limin�r skatt tas ut i mer �n en av staterna, eller

2. en arbetstagare som �r bosatt i en s�dan stat som anges under 1 men ut-

f�r arbete h�r i landet.

En f�ruts�ttning f�r beslut enligt f�rsta stycket �r att avdrag f�r prelimin�r

skatt p� grund av arbetet g�rs i den andra staten.

Om det r�der tvist om i vilken stat den prelimin�ra skatten skall tas ut och

om Riksskatteverket tr�ffar �verenskommelse med beh�rig myndighet i den
andra staten om att skatten skall tas ut d�r, f�r Riksskatteverket besluta att
skatteavdrag enligt denna lag inte skall g�ras.

Skyldighet att l�mna uppgift om skatteavdrag

12 � Den som betalar ut ers�ttning f�r arbete skall vid varje utbetal-
ningstillf�lle l�mna mottagaren uppgift om skatteavdragets belopp.

Regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer f�r meddela

f�reskrifter om undantag fr�n f�rsta stycket i de fall avdraget �r lika stort

som vid det n�rmast f�reg�ende utbetalningstillf�llet.

821

SFS 1997:483

Skyldighet att till�mpa vissa beslut

13 � Ett beslut om skatteavdrag enligt 8 kap. 11, 27, 28 eller 29 � skall f�l-

jas senast fr�n och med det f�rsta utbetalningstillf�llet som infaller sedan tv�

veckor har g�tt efter det att den som skall g�ra avdraget fick del av beslutet.

�terbetalning av skatteavdrag

14 � Om den f�r vars r�kning skatteavdrag har gjorts kan visa att ett av-

drag har gjorts med f�r h�gt belopp och beloppet �nnu inte har betalats in till
skattemyndigheten, skall den som har gjort skatteavdraget skyndsamt betala
tillbaka mellanskillnaden mot kvitto.

F�rel�ggande att g�ra skatteavdrag

15 � Den som inte fullg�r sin skyldighet att g�ra skatteavdrag eller att

l�mna uppgift som avses i 12 �, f�r f�rel�ggas av skattemyndigheten att full-
g�ra skyldigheten.

Skyldighet att visa upp skattsedel m.m.

16 � Den som skall ta emot ers�ttning f�r arbete �r skyldig att p� beg�ran

av utbetalaren

1. visa upp sin A-skattsedel,

2. visa upp sin F-skattsedel eller sitt F-skattebevis,
3. l�mna en s�dan uppgift om innehav av F-skattsedel som enligt 5 � f�r-

sta stycket f�r godtas, eller

4. visa upp ett beslut enligt 10 eller 11 � eller ett annat beslut eller intyg

fr�n skattemyndigheten om att utbetalaren inte �r skyldig att g�ra skatteav-
drag fr�n ers�ttningen.

Den som har f�tt ett beslut om �ndrad ber�kning av skatteavdrag skall ge-

nast visa upp beslutet f�r den som skall g�ra avdraget.

Regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer f�r meddela

f�reskrifter om att best�mmelserna i f�rsta stycket inte skall g�lla ett visst
slag av ers�ttningar.

6 kap. Ber�kning av F-skatt

Ber�kning av F-skatt enligt schablon

1 � F-skatt skall, om inte annat f�ljer av 3 �, ber�knas enligt schablon.

F�r annan skattskyldig �n handelsbolag tas F-skatt i s�dant fall ut med

110 % av ett belopp motsvarande den skattskyldiges slutliga skatt vid den �r-

liga taxeringen �ret f�re inkomst�ret. Om den slutliga skatten understeg den
debiterade prelimin�ra skatten, utan h�nsyn till eventuella �ndringar enligt
5 �, tas dock F-skatt ut med 105 % av den slutliga skatten.

F�r handelsbolag skall vid ber�kning enligt schablon F-skatt tas ut med ett

belopp motsvarande handelsbolagets slutliga skatt vid den �rliga taxeringen
�ret f�re inkomst�ret.

F-skatt enligt schablon f�r inte tas ut med ett l�gre belopp �n som motsva-

rar den senast debiterade prelimin�ra skatten.

822

2 � Vid ber�kning av F-skatt enligt schablon skall om m�jligt h�nsyn tas
till merv�rdesskatt som skall redovisas i sj�lvdeklaration, om merv�rdesskatt
inte ing�r i den skattskyldiges slutliga skatt vid den �rliga taxeringen �ret
f�re inkomst�ret.

Om merv�rdesskatt har fastst�llts f�r den skattskyldige f�r tiden septem-

ber andra �ret f�re inkomst�ret till och med augusti �ret f�re inkomst�ret, f�r
denna skatt l�ggas till grund f�r ber�kningen av F-skatten. Om merv�rdes-

skatten f�r �ret f�re inkomst�ret skall redovisas i sj�lvdeklaration, f�r i st�l-
let den merv�rdesskatt som har fastst�llts f�r andra �ret f�re inkomst�ret l�g-
gas till grund f�r ber�kningen.

Ber�kning av F-skatt enligt prelimin�r taxering

3 � F-skatt skall ber�knas med ledning av s�rskild taxering (prelimin�r
taxering),

1. om den skattskyldige inte har debiterats slutlig skatt vid den �rliga taxe-

ringen �ret f�re inkomst�ret,

2. i annat fall, om det �r fr�ga om en mer betydande skillnad mellan den

prelimin�ra skatt som annars skulle ha debiterats och ber�knad slutlig skatt
f�r inkomst�ret, eller

3. om det finns andra s�rskilda sk�l.
�ven om det inte f�ljer av f�rsta stycket, skall F-skatt ber�knas med led-

ning av prelimin�r taxering, om den skattskyldige har l�mnat en prelimin�r

sj�lvdeklaration.

4 � Prelimin�r taxering skall ske med ledning av de uppgifter som har l�m-
nats i en prelimin�r sj�lvdeklaration och andra tillg�ngliga uppgifter. Vid be-
r�kningen av F-skatten till�mpas de best�mmelser i 11 kap. 10-12 �� som

skall g�lla n�r den slutliga skatten best�ms. Om en skattesats f�r kommunal
inkomsskatt har �ndrats genom beslut s� sent under december �ret f�re in-

komst�ret att �ndringen inte kan beaktas, skall den tidigare skattesatsen till-
l�mpas.

�ndrad ber�kning av F-skatt

5 � Skattemyndigheten f�r besluta om �ndrad ber�kning av F-skatt f�r att
uppn� att F-skatten st�mmer b�ttre �verens med den ber�knade slutliga skat-
ten.

�ndrad ber�kning f�r beslutas endast om den avser belopp som �r bety-

dande med h�nsyn till den skattskyldiges f�rh�llanden eller om det finns an-
dra s�rskilda sk�l.

H�nsyn till andra belopp

6 � Vid ber�kning av F-skatt skall om m�jligt h�nsyn tas till

1. den A-skatt som kan komma att betalas f�r den skattskyldige genom

skatteavdrag, och

2. andra belopp som enligt 11 kap. 14 � andra stycket 1 kan komma att

tillgodor�knas den skattskyldige ut�ver F-skatten.

823

SFS 1997:483

824

7 kap. Ber�kning av s�rskild A-skatt

1 � Vid ber�kning av s�rskild A-skatt g�ller best�mmelserna i 6 kap. om

ber�kning av F-skatt.

8 kap. Ber�kning av skatteavdrag

Skatteavdrag enligt skattetabell

1 � Skatteavdrag fr�n s�dan ers�ttning f�r arbete som betalas ut till en fy-
sisk person skall g�ras enligt allm�nna eller s�rskilda skattetabeller, om inte
annat f�ljer av 6-9 �� eller av skattemyndighetens beslut enligt 11 �. Skatte-

tabellerna fastst�lls f�r varje inkomst�r av regeringen eller den myndighet
som regeringen best�mmer.

Skatteavdraget skall g�ras enligt den skattetabell som har beslutats f�r den

fysiska personen.

Under januari och, om det finns s�rskilda sk�l, ocks� under februari f�r

skatteavdrag ber�knas enligt den skattetabell som senast till�mpats under det
f�reg�ende inkomst�ret.

Allm�nna skattetabeller

2 � Skatteavdrag skall, om inte annat f�ljer av 4 eller 5 �, g�ras enligt all-
m�nna skattetabeller fr�n s�dan ers�ttning f�r arbete som h�nf�r sig till en
best�md tidsperiod och betalas ut vid regelbundet �terkommande tillf�llen.

3 � De allm�nna skattetabellerna skall ange skatteavdraget p� olika in-
komstbelopp, ber�knade f�r en m�nad eller kortare tid, och grundas p� att

1. inkomsten �r of�r�ndrad under inkomst�ret,

2. arbetstagaren endast kommer att taxeras f�r den inkomst som anges i ta-

bellen,

3. arbetstagaren inte skall betala n�gon annan skatt eller avgift �n kommu-

nal inkomstskatt, statlig inkomstskatt p� f�rv�rvsinkomster och avgifter en-
ligt lagen (1994:1744) om allm�nna egenavgifter, och

4. arbetstagaren vid inkomsttaxeringen inte medges n�got annat avdrag �n

avdrag f�r avgifter enligt lagen om allm�nna egenavgifter och grundavdrag.

Skattetabellerna skall ange skatteavdraget med utg�ngspunkt fr�n att

kommunal inkomstskatt ber�knas efter skattesatser i hela krontal.

Av tabellerna skall ocks� framg� skatteavdraget f�r den som inte �r skyl-

dig att betala allm�nna egenavgifter.

S�rskilda skattetabeller

4 � Skatteavdrag skall, om inte annat f�ljer av 9 �, g�ras enligt s�rskilda

skattetabeller fr�n sjukpenning och annan ers�ttning som avses i punkt 11 av
anvisningarna till 22 � samt punkt 12 f�rsta, andra och femte styckena av an-

visningarna till 32 � kommunalskattelagen (1928:370), med undantag f�r
v�rdbidrag enligt lagen (1962:381) om allm�n f�rs�kring.

De s�rskilda skattetabellerna skall f�r olika sjukpenninggrundande in-

komster enligt 3 kap. lagen om allm�n f�rs�kring ange det skatteavdrag som

skall g�ras fr�n en viss ers�ttning uttryckt i procent. I �vrigt g�ller best�m-
melserna i 3 �.

5 � I fr�ga om sj�inkomst som avses i f�rsta stycket punkt 1 av anvisning-
arna till 49 � kommunalskattelagen (1928:370) skall skatteavdrag ber�knas
enligt s�rskilda skattetabeller f�r sj�m�n. Tabellerna skall grundas p� att den
skattskyldige har r�tt till sj�inkomstavdrag enligt 49 � kommunalskattelagen
och skattereduktion enligt 11 kap. 11 � andra stycket. I �vrigt g�ller best�m-
melserna i 3 �.

Obligatorisk f�rh�jning av skatteavdraget

6 � Om en fysisk person inte fullg�r sin skyldighet enligt 5 kap. 16 �, skall
arbetsgivaren g�ra skatteavdrag enligt skattetabellen f�r den ort d�r arbetsgi-
varen har sitt kontor eller d�r ers�ttningen i annat fall betalas ut, �kat med

10 % av avdraget enligt tabellen. Skatteavdraget skall dock vara 30 % av den

ers�ttning som inte utg�r arbetstagarens huvudsakliga ers�ttning f�r arbete
(sidoinkomst).

F�rsta stycket till�mpas inte, om arbetsgivaren har f�tt besked av skatte-

myndigheten om vilket skatteavdrag som skall g�ras.

Frivillig f�rh�jning av skatteavdraget

7 � Om en arbetstagare anm�ler till sin arbetsgivare att skatteavdrag fr�n
ers�ttning som utg�r arbetstagarens huvudsakliga ers�ttning f�r arbete

(huvudinkomst) skall g�ras med st�rre belopp �n som f�ljer av best�mmel-
serna i denna lag, �r arbetsgivaren skyldig att g�ra avdrag med det beg�rda
beloppet senast fr�n och med det f�rsta utbetalningstillf�lle som infaller se-
dan tv� veckor g�tt efter det att arbetsgivaren fick del av anm�lan.

Om skattemyndigheten med st�d av 27 eller 28 � har beslutat om minsk-

ning av skatteavdraget, f�r arbetsgivaren dock inte tillm�tesg� arbetstagarens
beg�ran om ett f�rh�jt skatteavdrag.

Skatteavdrag enligt en best�md procentsats

Ers�ttning f�r arbete

8 � Skatteavdrag skall g�ras med 30 % av

1. s�dan ers�ttning f�r arbete som betalas ut till en juridisk person,

2. s�dan ers�ttning f�r arbete som betalas ut till en fysisk person och �r si-

doinkomst f�r mottagaren,

3. ers�ttning som inte avser en best�md tidsperiod eller inte betalas ut vid

regelbundet �terkommande tillf�llen, och

4. ers�ttning f�r arbete som �r avsett att p�g� kortare tid �n en vecka.
Om ers�ttning som avses i f�rsta stycket 3 betalas ut tillsammans med er-

s�ttning som utg�r mottagarens huvudinkomst, skall skatteavdrag g�ras en-
ligt grunder som fastst�lls av regeringen eller den myndighet som regeringen

best�mmer.

825

SFS 1997:483

Pension och sjukpenning m.m.

9 � Skatteavdrag fr�n s�dan ers�ttning som avses i 5 kap. 6 � skall g�ras
med 30 %, om mottagaren har F-skattsedel.

R�nta och utdelning

10 � Skatteavdrag fr�n s�dan r�nta och utdelning som avses i 5 kap. 8 �
skall g�ras med 30 %. Skatteavdrag fr�n r�nta eller utdelning p� utl�ndska

v�rdepapper skall g�ras med s� stort belopp att det tillsammans med den
skatt som dragits av i utlandet uppg�r till 30 % av r�ntan eller utdelningen.

S�rskild ber�kningsgrund f�r skatteavdrag

11 � Skattemyndigheten f�r f�r enskilda fall besluta att skatteavdraget fr�n
s�dan ers�ttning som utg�r mottagarens huvudinkomst och, om det finns s�r-
skilda sk�l, �ven fr�n andra ers�ttningar skall ber�knas enligt s�rskild ber�k-
ningsgrund. En f�ruts�ttning f�r ett s�dant beslut �r att �verensst�mmelsen

mellan den prelimin�ra skatten och den ber�knade slutliga skatten d�rige-
nom kan antas bli b�ttre.

Ber�kningen av skatteavdrag enligt f�rsta stycket skall ske med ledning av

de uppgifter som har l�mnats i en prelimin�r sj�lvdeklaration eller andra till-
g�ngliga uppgifter. Vid ber�kningen till�mpas de best�mmelser i 11 kap. 10-

12 �� som skall g�lla n�r den slutliga skatten best�ms. Om en skattesats f�r

kommunal inkomstskatt har �ndrats genom beslut s� sent under december
�ret f�re inkomst�ret att �ndringen inte kan beaktas, skall den tidigare skatte-

satsen till�mpas.

Om mottagaren �r skattskyldig ocks� f�r n�gon annan inkomst fr�n vilken

skatteavdrag inte kan g�ras eller f�r f�rm�genhet eller om mottagaren skall

betala fastighetsskatt, f�r skattemyndigheten besluta att skatteavdraget skall
ber�knas ocks� med h�nsyn till detta.

12 � N�r skattemyndigheten beslutar om skatteavdrag enligt s�rskild

ber�kningsgrund i fr�ga om ers�ttning till en juridisk person f�r h�nsyn inte
tas till den juridiska personens kostnader f�r l�n till del�gare.

N�r det g�ller ers�ttning till handelsbolag f�r beslut om skatteavdrag en-

ligt s�rskild ber�kningsgrund fattas endast om det finns s�rskilda sk�l.

13 � I fr�ga om r�nta och utdelning f�r skattemyndigheten besluta om
skatteavdrag enligt s�rskild ber�kningsgrund endast p� det s�ttet att skatte-
avdrag inte skall g�ras fr�n viss r�nta eller utdelning.

Underlag f�r baver�kning av skattedrag

Ber�kning av f�rm�nsv�rde

14 � Om en arbetstagare, f�rutom kontant ers�ttning f�r arbete, f�r andra

f�rm�ner, skall skatteavdraget ber�knas efter f�rm�nernas sammanlagda
v�rde.

Om arbetstagaren har betalat ers�ttning f�r en f�rm�n, skall ers�ttningen

beaktas vid ber�kningen av f�rm�nsv�rdet.

826

I fr�ga om int�kt i form av rabatt, bonus eller annan f�rm�n, som utges p�

grund av kundtrohet eller liknande, skall den som slutligt har st�tt f�r de
kostnader som ligger till grund f�r f�rm�nen anses som arbetsgivare. S�dan
int�kt skall r�knas med f�rst n�r arbetsgivaren har f�tt k�nnedom om att ar-
betstagaren �tnjutit s�dan int�kt.

15 � V�rdet av f�rm�n av n�gon annan bostad h�r i landet �n semesterbo-
stad skall ber�knas enligt v�rdetabeller.

Tabellerna skall ha f�ljande grunder. Landet delas in i omr�den som �r v�-

sentligen enhetliga i fr�ga om boendekostnader. F�rm�nsv�rdet av en bostad
skall best�mmas inom varje omr�de till det genomsnittliga v�rdet ber�knat

per kvadratmeter bostadsyta f�r j�mf�rbara bost�der inom omr�det. F�r en
bostad utanf�r t�tort med n�rmaste omgivning skall dock v�rdet best�mmas
till 90 % av det l�gsta av n�mnda genomsnittsv�rden.

16 � Om skattemyndigheten har best�mt v�rdet av en f�rm�n vid ber�k-

ning av arbetsgivaravgifter enligt 9 kap. 2 � andra stycket, skall detta v�rde
anv�ndas �ven vid ber�kning av skatteavdrag.

17 � V�rdet av en f�rm�n i andra fall skall ber�knas enligt best�mmelserna

i kommunalskattelagen (1928:370).

Best�mmelserna om j�mkning i punkt 4 andra stycket av anvisningarna

till 42 � kommunalskattelagen f�r dock till�mpas endast i fr�ga om f�rm�n

av fri kost och efter beslut av skattemyndigheten.

Drickspengar

18 � Om en arbetstagare p� grund av arbetsavtal har r�tt att ta emot ocks�

drickspengar eller n�gon annan liknande ers�ttning direkt fr�n allm�nheten
och arbetsgivaren k�nner till eller kan uppskatta ers�ttningen, skall h�nsyn
tas till s�dan ers�ttning vid ber�kning av skatteavdrag.

Ers�ttning f�r �kade levnadskostnader vid tj�nsteresa

19 � Fr�n ers�ttning f�r �kade levnadskostnader som l�mnas vid s�dan

tj�nsteresa som avses i punkt 3 av anvisningarna till 33 � kommunal-
skattelagen (1928:370) skall skatteavdrag g�ras endast till den del ers�tt-
ningen �verstiger de schablonbelopp som anges i punkt 3 respektive 3 a el-
ler, n�r det g�ller kostnad f�r logi, den faktiska utgiften.

Om en tj�nsteresa som avses i punkt 3 elfte stycket av anvisningarna till

33 � kommunalskattelagen varar mer �n tv� �r p� samma ort eller, i fall som
avses i punkt 3 andra stycket sjunde och �ttonde meningarna av samma an-
visningar, tre �r p� samma ort, skall skatteavdraget ber�knas p� hela ers�tt-
ningen. Skattemyndigheten f�r dock, efter ans�kan av den som betalar ut
ers�ttningen, besluta att skatteavdrag skall g�ras enligt f�rsta stycket �ven
under en viss l�ngre tid.

Andra ers�ttningar f�r kostnader i arbetet

20 � Fr�n andra ers�ttningar f�r kostnader i arbetet �n som avses i 19 �

skall skatteavdrag g�ras endast i f�ljande utstr�ckning:

SFS 1997:483

827

SFS 1997:483

1. Om det �r uppenbart att ers�ttningen avser kostnader som mottagaren

inte f�r dra av vid inkomsttaxeringen, skall skatteavdrag ber�knas p� hela er-
s�ttningen.

2. Om det �r uppenbart att ers�ttningen �verstiger det belopp som motta-

garen f�r dra av vid inkomsttaxeringen, skall skatteavdrag ber�knas p� den
�verstigande delen.

Avgifter i samband med tj�nsten

21 � Skatteavdrag skall ber�knas p� det belopp som �terst�r sedan f�ljande
avgifter r�knats av fr�n ers�ttningen f�r arbetet:

1. avgifter som arbetstagaren i samband med tj�nsten betalar f�r egen eller

efterlevandes pensionering p� annat s�tt �n genom f�rs�kring, och

2. avgifter som arbetstagaren betalar f�r s�dan pensionsf�rs�kring eller

sjuk- eller olycksfallsf�rs�kring som tagits i samband med tj�nsten.

Kostnadsavdrag

22 � Andra kostnader i arbetet �n de som avses i 21 � f�r r�knas av endast
om

1. arbetstagaren �r en fysisk person som f�r dra av kostnaderna vid

inkomsttaxeringen, och

2. kostnaderna kan ber�knas uppg� till minst 10 % av arbetstagarens er-

s�ttning fr�n arbetsgivaren under inkomst�ret.

Om en s�dan schablon som fastst�llts enligt 2 kap. 4 � andra stycket lagen

(1981:691) om socialavgifter �r till�mplig p� arbetstagaren, skall kostna-
derna ber�knas enligt schablonen. Finns det inte n�gon schablon skall skatte-
myndigheten p� beg�ran av arbetsgivaren best�mma hur kostnaderna skall
ber�knas.

Om arbetstagarens kostnader har ber�knats enligt andra stycket, skall ar-

betsgivaren underr�tta arbetstagaren om detta.

Hemresor

23 � P� beg�ran av en utbetalare f�r skattemyndigheten besluta att skatte-
avdrag skall g�ras utan h�nsyn till f�rm�n av fri hemresa eller ers�ttning f�r
kostnad f�r hemresa med allm�nna kommunikationer. Detta g�ller dock en-
dast till den del f�rm�nen eller ers�ttningen inte �verstiger det belopp som
f�r dras av enligt punkt 3 b av anvisningarna till 33 � kommunalskattelagen

(1928:370).

Resor vid tilltr�dande e lie rf r�ntr�dande av anst�llning eller uppdrag

24 � Vid ber�kningen av skatteavdrag skall h�nsyn inte tas till f�rm�n av
fri resa inom eller mellan Europeiska unionens medlemsl�nder eller EES-

l�nderna i samband med tilltr�dande eller fr�ntr�dande av anst�llning eller
uppdrag eller till ers�ttning f�r kostnader f�r s�dan resa.

828

Folkpension

25 � I fr�ga om folkpension och annan ers�ttning som betalas ut tillsam-
mans med s�dan pension f�r utbetalaren vid ber�kning av skatteavdrag ta
h�nsyn till att arbetstagaren kan vara ber�ttigad till s�rskilt grundavdrag, om
den prelimin�ra skatten d�rigenom b�ttre st�mmer �verens med den ber�k-
nade slutliga skatten f�r inkomst�ret. Skattemyndighetens beslut enligt 11 �
om skatteavdrag enligt en s�rskild ber�kningsgrund m�ste dock f�ljas.

Skatteavdrag fr�n f�rskott

26 � Om ers�ttning f�r arbete betalas ut i form av f�rskott, skall skatteav-
draget ber�knas till s� stor del av skatteavdraget p� hela ers�ttningen som det
utbetalda beloppet utg�r av hela ers�ttningen.

Om hela ers�ttningen inte �r k�nd d� f�rskottet betalas ut, ber�knas skatte-

avdrag som om f�rskottet utg�r hela ers�ttningen f�r den aktuella tidsperio-
den.

N�r resterande belopp betalas ut g�rs skatteavdrag med �terst�ende del av

det sammanlagda avdraget f�r hela ers�ttningen.

Minskat skatteavdrag vid konkurs eller utm�tning

27 � F�r den som �r f�rsatt i konkurs f�r skattemyndigheten efter ans�kan
av konkursboet besluta att skatteavdrag skall g�ras med mindre belopp �n

som annars skulle ha g�llt, om den prelimin�ra skatten d�rigenom b�ttre
st�mmer �verens med den ber�knade slutliga skatten.

Vid ber�kningen skall om m�jligt h�nsyn tas till s�dana belopp som enligt

11 kap. 14 � andra stycket 1 kan komma att tillgodor�knas konkursg�lden�-

ren ut�ver A-skatt.

28 � Best�mmelserna i 27 � g�ller ocks� efter ans�kan av en kronofogde-
myndighet n�r ers�ttning skall tas i anspr�k genom utm�tning.

�ndrad ber�kning av skatteavdrag

29 � Skattemyndigheten f�r besluta om �ndrad ber�kning av skatteavdrag
f�r att uppn� att detta b�ttre st�mmer �verens med den ber�knade slutliga
skatten. Best�mmelserna i 12 och 13 �� skall d� till�mpas.

Vid ber�kningen skall om m�jligt h�nsyn tas till s�dana belopp som enligt

11 kap. 14 � andra stycket 1 kan komma att tillgodor�knas den skattskyldige

ut�ver A-skatt och till s�dana belopp som avses i 11 kap. 14 � andra
stycket 2 a och b.

�ndrad ber�kning f�r beslutas endast om den avser belopp som �r bety-

dande med h�nsyn till den skattskyldiges f�rh�llanden eller om det finns an-
dra s�rskilda sk�l.

9 kap. Ber�kning av arbetsgivaravgifter

Arbetsgivaravgifter

1 � Arbetsgivaravgifter skall ber�knas f�r varje redovisningsperiod efter

de procentsatser och p� det underlag som anges i

SFS 1997:483

829

SFS 1997:483

1. 2 kap. 1-5 �� lagen (1981:691) om socialavgifter,

2. 1 � lagen (1990:659) om s�rskild l�neskatt p� vissa f�rv�rvsinkomster,

och

3. 1 och 3 �� lagen (1994:1920) om allm�n l�neavgift.

2 � Skattepliktiga f�rm�ner skall tas upp till ett v�rde som best�ms i enlig-
het med 8 kap. 14, 15 och 17 ��. S�dan drivmedelsf�rm�n som avses i punkt
2 sjunde stycket av anvisningarna till 42 � kommunalskattelagen (1928:370)
skall dock v�rderas till marknadsv�rdet.

P� beg�ran av arbetsgivaren f�r skattemyndigheten best�mma v�rdet av

f�rm�nen om

1. det finns grund f�r j�mkning av v�rdet av bilf�rm�n eller kostf�rm�n

enligt punkt 4 andra eller tredje stycket av anvisningarna till 42 � kommunal-
skattelagen, eller

2. bostadsf�rm�nsv�rde som best�ms enligt 8 kap. 15 � avviker med mer

�n 10 % fr�n det v�rde som f�ljer av 42 � f�rsta stycket och punkt 3 andra
stycket av anvisningarna till 32 � kommunalskattelagen.

Arbetsgivaren skall underr�tta arbetstagaren om skattemyndighetens be-

slut.

3 � En arbetsgivare f�r vid ber�kningen av arbetsgivaravgifter g�ra avdrag
f�r s�dana kostnader som avses i 2 kap. 4 � f�rsta stycket 6 lagen (1981:691)
om socialavgifter och som arbetstagaren haft, om kostnaderna kan ber�knas
uppg� till minst 10 % av arbetstagarens ers�ttning f�r arbete fr�n arbetsgiva-
ren under beskattnings�ret.

Vid ber�kningen av kostnaderna g�ller 8 kap. 22 � andra och tredje styck-

ena.

10 kap. Skyldighet att l�mna deklaration

Prelimin�r sj�lvdeklaration

Skyldighet att l�mna prelimin�r sj�lvdeklaration

1 � En prelimin�r sj�lvdeklaration skall l�mnas av

1. den som ans�ker om F-skattsedel, och

2. den som har F-skatt eller s�rskild A-skatt och vars slutliga skatt vid

taxeringen �ret efter inkomst�ret ber�knas �verstiga motsvarande skatt enligt
den �rliga taxeringen �ret f�re inkomst�ret med ett belopp som �r betydande

med h�nsyn till den skattskyldiges f�rh�llanden.

2 � En skattskyldig f�r l�mna en prelimin�r sj�lvdeklaration �ven i andra
fall �n som avses i 1 �.

3 � Om det p� grund av �ndrade f�rh�llanden kan antas att den slutliga
skatten vid taxeringen �ret efter inkomst�ret kommer att �verstiga den som
ber�knats enligt en tidigare l�mnad prelimin�r sj�lvdeklaration med ett be-
lopp som �r betydande med h�nsyn till den skattskyldiges f�rh�llanden, skall
den skattskyldige l�mna en ny prelimin�r sj�lvdeklaration.

4 � I de fall som avses i 1 � 2 och 3 � beh�ver den skattskyldige inte l�mna
n�gon prelimin�r sj�lvdeklaration efter den 30 november inkomst�ret.

830

5 � Efter f�rel�ggande av skattemyndigheten skall ocks� den som inte �r
deklarationsskyldig enligt 1 eller 3 � l�mna en prelimin�r sj�lvdeklaration.

N�r en prelimin�r sj�lvdeklaration skall l�mnas

6 � En prelimin�r sj�lvdeklaration enligt 1 � 1 skall l�mnas n�r ans�kan
g�rs.

I de fall som avses i 1 � 2 skall den prelimin�ra sj�lvdeklarationen l�mnas

senast den 30 november �ret f�re inkomst�ret eller, om den skattskyldige d�
inte var deklarationsskyldig, senast 14 dagar efter det att skyldigheten upp-
kom.

En ny prelimin�r sj�lvdeklaration enligt 3 � skall l�mnas senast 14 dagar

efter det att f�rh�llandena �ndrades.

Vad en prelimin�r sj�lvdeklaration skall ta upp

7 � En prelimin�r sj�lvdeklaration skall inneh�lla de uppgifter om ber�k-
nade inkomster och utgifter samt om f�rm�genhet som f�reskrivs av reger-
ingen eller den myndighet som regeringen best�mmer.

Uppgift om kommande utbetalningar

8 � Efter f�rel�ggande av skattemyndigheten �r en arbetsgivare skyldig att
f�r en namngiven person l�mna uppgift om den ers�ttning som kan antas
komma att betalas ut under inkomst�ret.

Skattedeklaration

Skyldighet att l�mna skattedeklaration

9 � En skattedeklaration skall l�mnas av

1. den som har varit skyldig att g�ra skatteavdrag eller betala arbetsgivar-

avgifter eller som har gjort ett skatteavdrag utan att vara skyldig att g�ra det,

2. den som har betalat ut s�dan ers�ttning som skatteavdrag skall g�ras

fr�n enligt lagen (1991:586) om s�rskild inkomstskatt f�r utomlands bosatta,

3. handelsbolag som �r skattskyldigt enligt merv�rdesskattelagen

(1994:200),

4. annan som �r skattskyldig enligt merv�rdes skattelagen, om inte annat

f�ljer av 30-32 ��, och

5. den som omfattas av beslut enligt 11 �.

10 � Efter f�rel�ggande av skattemyndigheten skall ocks� den som inte �r

deklarationsskyldig enligt 9 � l�mna en skattedeklaration.

11 � Skattemyndigheten skall besluta att merv�rdesskatt som annars skall

redovisas i en sj�lvdeklaration enligt best�mmelserna i 31 � f�rsta stycket

skall redovisas i en skattedeklaration,

1. om den skattskyldige beg�r det, eller

2. om det finns s�rskilda sk�l.
Beslutet skall g�lla hela beskattnings�r och, i de fall som avses i f�rsta

stycket 1, minst tv� p� varandra f�ljande beskattnings�r.

831

SFS 1997:483

12 � Om det finns s�rskilda sk�l, f�r skattemyndigheten g� med p� att en
arbetsgivare som �r bosatt utomlands eller �r en utl�ndsk juridisk person
som saknar fast driftst�lle h�r i landet, redovisar arbetsgivaravgifter p� n�got
annat s�tt eller vid n�gon annan tidpunkt �n som anges i detta kapitel.

13 � En skattedeklaration skall l�mnas f�r varje redovisningsperiod.

Om den som �r registrerad enligt 3 kap. 1 � inte skall redovisa vare sig

skatteavdrag eller arbetsgivaravgifter i skattedeklaration f�r en viss redovis-
ningsperiod och om skattemyndigheten skriftligen upplysts om detta, beh�-
ver n�gon deklaration inte l�mnas f�r den perioden.

I fr�ga om den som �r skattskyldig till merv�rdesskatt g�ller andra stycket

endast om den skattskyldige enligt 31 � f�rsta stycket skall redovisa merv�r-
desskatten i sin sj�lvdeklaration.

Redovisningsperioder

14 � En redovisningsperiod omfattar en kalenderm�nad.

15 � F�r en s�dan merv�rdesskattskyldig som inte �r skyldig att l�mna
sj�lvdeklaration och som d�rf�r skall redovisa merv�rdesskatt i en skattede-

klaration samt f�r handelsbolag, f�r skattemyndigheten besluta att redovis-
ningsperioden f�r merv�rdesskatt skall vara ett helt beskattnings�r. Detta
g�ller endast om beskattningsunderlagen exklusive gemenskapsinterna f�r-
v�rv och import f�r beskattnings�ret ber�knas uppg� till h�gst 200 000 kro-
nor.

16 � Redovisningsperioden f�r merv�rdesskatt som skall redovisas i en
sj�lvdeklaration utg�rs av det beskattnings�r som sj�lvdeklarationen avser

n�r det g�ller inkomstbeskattning.

Vad en skattedeklaration skall ta upp

17 � En skattedeklaration skall ta upp

1. n�dv�ndiga identifikationsuppgifter,

2. uppgift om den redovisningsperiod f�r vilken redovisning l�mnas,
3. f�ljande uppgifter om skatteavdrag:

a) den sammanlagda ers�ttning fr�n vilken utbetalaren �r skyldig att

g�ra skatteavdrag,

b) sammanlagt avdraget belopp,

4. f�ljande uppgifter om arbetsgivaravgifter:

a) den sammanlagda ers�ttning f�r vilken utbetalaren �r skyldig att be-

tala arbetsgivaravgifter,

b) sammanlagt avdrag enligt 9 kap. 3 �,
c) periodens sammanlagda avgifter,

5. f�ljande uppgifter om merv�rdesskatt:

a) utg�ende skatt,
b) ing�ende skatt,
c) oms�ttning, f�rv�rv och �verf�ringar av varor som transporteras mel-

lan EG-l�nder, och
6. de ytterligare uppgifter som beh�vs f�r ber�kning och kontroll av skat-

teavdrag, arbetsgivaravgifter och merv�rdesskatt.

832

20 � Den som redovisar �verskjutande ing�ende merv�rdesskatt f�re den
tid som anges i 18 eller 19 � skall redovisa ocks� de skatteavdrag och arbets-
givaravgifter som skall redovisas den m�nad d� den �verskjutande ing�ende
merv�rdesskatten redovisas, eller som skulle ha redovisats tidigare, om skat-
teavdragen och arbetsgivaravgifterna inte redan redovisats eller best�mts ge-
nom ett ompr�vningsbeslut. Detsamma g�ller i fr�ga om merv�rdesskatt.

21 � Om det finns s�rskilda sk�l, f�r skattemyndigheten besluta att en s�-
dan n�ringsidkare som avses i 19 � skall redovisa skatteavdrag och arbetsgi-

SFS

1997

833

SFS 1997:483

Regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer f�r meddela

n�rmare f�reskrifter om vad en skattedeklaration skall ta upp.

N�r en skattedeklaration skall l�mnas

18 � Den som �r skyldig att redovisa merv�rdesskatt p� beskattnings-

underlag som exklusive gemenskapsinterna f�rv�rv och import f�r beskatt-
nings�ret ber�knas sammanlagt uppg� till h�gst 40 miljoner kronor, skall
l�mna skattedeklaration enligt f�ljande uppst�llning.

19 � Den som �r skyldig att redovisa merv�rdesskatt p� beskattnings-

underlag som exklusive gemenskapsinterna f�rv�rv och import f�r beskatt-
nings�ret ber�knas sammanlagt �verstiga 40 miljoner kronor, skall l�mna

skattedeklaration enligt f�ljande uppst�llning, om inte skattemyndigheten
har beslutat n�got annat enligt 21 �.

Deklaration som skall
ha kommit in till skatte-
myndigheten senast

12 februari
12 mars
12 april
12 maj
12 juni
12 juli
17 augusti
12 september
12 oktober
12 november
12 december
17 januari

skall avse skatteavdrag
och arbetsgivaravgifter

f�r redovisningsperioden

januari

februari
mars
april
maj

juni
juli

augusti
september
oktober
november
december

och merv�rdesskatt

f�r redovisnings-

perioden

december

januari

februari
mars
april

maj

juni
juli

augusti
september
oktober
november

Deklaration som skall
ha kommit in till skatte-
myndigheten senast

26 februari
26 mars
26 april
26 maj

26 juni
26 juli
26 augusti
26 september
26 oktober
26 november
27 december
26 januari

skall avse skatteavdrag, arbets-
givaravgifter och merv�rdesskatt

f�r redovisningsperioden

januari

februari
mars
april
maj

juni
juli

augusti
september
oktober
november
december

SFS 1997:483

varavgifter f�r sig i en skattedeklaration som skall l�mnas senast den 12 i
m�naden efter redovisningsperiodens utg�ng, i januari senast den 17. Dekla-
rationen skall ta upp de uppgifter som anges i 17 � f�rsta stycket 1-4 och 6.

22 � En skattskyldig som inte skall redovisa merv�rdesskatt eller som en-
ligt 31 � f�rsta stycket skall redovisa merv�rdesskatt i sj�lvdeklaration, skall
l�mna skattedeklaration enligt f�ljande uppst�llning.

23 � Kommuner och landsting skall alltid l�mna skattedeklaration enligt
uppst�llningen i 18 �, utom i januari och augusti, d� deklarationen i st�llet
skall ha kommit in till skattemyndigheten senast den 12 i m�naden.

Vad som s�gs i 20 � g�ller inte kommuner och landsting.

24 � Om det finns s�rskilda sk�l, f�r skattemyndigheten bevilja en skatt-

skyldig anst�nd med att l�mna skattedeklaration. En ans�kan om anst�nd
skall ha kommit in till skattemyndigheten senast den dag d� deklarationen
skulle ha kommit in.

�ndras f�ruts�ttningarna f�r anst�ndet innan anst�ndstiden g�tt ut, skall

anst�ndet ompr�vas.

Hur en deklaration skall l�mnas

25 � Prelimin�ra sj�lvdeklarationer och skattedeklarationer skall l�mnas
till skattemyndigheten enligt fastst�llda formul�r. Om skattemyndigheten
har anvisat ett s�rskilt mottagningsst�lle skall deklarationen l�mnas dit.

26 � En deklaration enligt 25 � f�r, efter s�rskilt medgivande fr�n Riks-

skatteverket eller skattemyndighet som Riksskatteverket best�mmer, l�mnas
i form av ett elektroniskt dokument. En s�dan deklaration f�r tas emot av
Riksskatteverket f�r skattemyndighetens r�kning.

Med ett elektroniskt dokument avses i denna lag en upptagning som har

gjorts med hj�lp av automatisk databehandling och vars inneh�ll och utst�l-
lare kan verifieras genom ett visst tekniskt f�rfarande.

27 � Om n�gon inte fullg�r sin skyldighet att l�mna en prelimin�r sj�lvde-
klaration eller en skattedeklaration eller l�mnar en ofullst�ndig s�dan dekla-
ration, f�r skattemyndigheten f�rel�gga den deklarationsskyldige att l�mna
deklarationen eller att komplettera den.

834

Deklaration som skall
ha kommit in till skatte-
myndigheten senast

12 februari
12 mars
12 april
12 maj
12 juni

12 juli
17 augusti
12 september
12 oktober
12 november
12 december
17 januari

skall avse skatteavdrag
och arbetsgivaravgifter f�r
redovisningsperioden

januari

februari
mars
april
maj

juni
juli

augusti
september
oktober
november
december

28 � Skattemyndigheten f�r, om det finns s�rskilda sk�l, besluta att en viss
verksamhet skall redovisas f�r sig.

S�rskilda best�mmelser om redovisning av merv�rdesskatt

29 � 113 kap. 6-28 a �� merv�rdes skattelagen (1994:200) finns s�rskilda
best�mmelser om redovisning av utg�ende och ing�ende merv�rdesskatt.

30 � Den som �r skattskyldig f�r import av varor skall redovisa den utg�-
ende skatten f�r importen p� det s�tt som g�ller f�r tull.

Utg�ende skatt som avser s�dana gemenskapsinterna f�rv�rv som anges i

1 kap. 1 � f�rsta stycket 2 merv�rdesskattelagen (1994:200) skall redovisas

s�rskilt.

Redovisning i sj�lvdeklaration

31 � Den som bedriver en verksamhet d�r beskattningsunderlagen exklu-

sive gemenskapsinterna f�rv�rv och import f�r beskattnings�ret ber�knas
sammanlagt uppg� till h�gst en miljon kronor och som �r skyldig att l�mna
sj�lvdeklaration enligt lagen (1990:325) om sj�lvdeklaration och kontroll-
uppgifter och som inte �r handelsbolag, skall redovisa merv�rdesskatten i
sj�lvdeklarationen, om skattemyndigheten inte beslutat annat enligt 11 �.

I fr�ga om f�rfarandet vid merv�rdesbeskattningen g�ller d� best�mmel-

serna i lagen om sj�lvdeklaration och kontrolluppgifter samt taxeringslagen
(1990:324). Redovisningen skall inneh�lla samma uppgifter som g�ller f�r
redovisning av merv�rdesskatt i skattedeklaration.

Redovisning i s�rskild skattedeklaration

32 � Den som �r skattskyldig endast p� grund av f�rv�rv av s�dana varor
som anges i 2 a kap. 3 � f�rsta stycket 1 och 2 merv�rdesskattelagen
(1994:200) skall redovisa merv�rdesskatten i en s�rskild skattedeklaration
f�r varje f�rv�rv. Deklarationen skall l�mnas in senast 35 dagar efter f�rv�r-
vet. Regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer f�r meddela
n�rmare f�reskrifter om vilka uppgifter som skall l�mnas.

S�rskild skattedeklaration skall l�mnas till Skattemyndigheten i Dalarnas

l�n enligt fastst�llt formul�r. Best�mmelserna i 26 � om avl�mnande av de-
klaration i form av ett elektroniskt dokument g�ller �ven betr�ffande s�r-

skilda skattedeklarationer.

Om n�gon inte fullg�r sin skyldighet att l�mna en s�rskild skattedeklara-

tion eller l�mnar en ofullst�ndig s�dan deklaration, f�r skattemyndigheten
f�rel�gga den deklarationsskyldige att l�mna deklarationen eller att komplet-
tera den.

Vad som i det f�ljande s�gs om skattedeklarationer skall, om inte n�got

annat anges, g�lla �ven s�rskilda skattedeklarationer.

Periodisk sammanst�llning

33 � Den som �r registrerad eller skyldig att anm�la sig f�r registrering f�r
merv�rdesskatt enligt best�mmelserna i 3 kap. �r �ven skyldig att i en perio-

835

SFS 1997:483

disk sammanst�llning l�mna uppgifter om oms�ttning, f�rv�rv och �verf�-
ringar av varor som transporteras mellan EG-l�nder.

Regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer meddelar n�r-

mare f�reskrifter om vilka uppgifter som skall l�mnas. D� f�r f�reskrivas att
periodisk sammanst�llning skall l�mnas �ven f�r varu�verf�ringar f�r vilka
redovisningsskyldighet inte f�religger.

34 � En periodisk sammanst�llning skall l�mnas enligt fastst�llt formul�r.

Riksskatteverket f�r best�mma att sammanst�llningen kan l�mnas med

hj�lp av automatisk databehandling.

35 � Den periodiska sammanst�llningen skall g�ras f�r varje kalen-
derkvartal, om inte annat f�ljer av andra stycket.

Den myndighet som den periodiska sammanst�llningen skall l�mnas till

f�r g� med p� att sammanst�llningen g�rs f�r kalender�r under f�ruts�ttning
att

1. den skattskyldige till�mpar kalender�r som r�kenskaps�r,

2. den skattskyldige bedriver en verksamhet d�r beskattningsunderlagen

f�r kalender�ret ber�knas sammanlagt uppg� till h�gst 200 000 kronor,

3. den skattskyldiges oms�ttning av varor enligt 3 kap. 30 a � merv�rdes-

skattelagen (1994:200) uppg�r till h�gst 120 000 kronor per kalender�r, och

4. den skattskyldiges oms�ttning av varor enligt 3 kap. 30 a � merv�rdes-

skattelagen inte avser nya transportmedel.

36 � Den periodiska sammanst�llningen skall l�mnas till Riksskatteverket.
Den skall ha kommit in senast den 5 i andra m�naden efter utg�ngen av den
period som sammanst�llningen avser. Riksskatteverket f�r g� med p� att

sammanst�llningen l�mnas till n�gon annan myndighet.

Redovisningsskyldighet vid avveckling

37 � Om en verksamhet avvecklas, skall redovisningen fullg�ras till och
med den redovisningsperiod under vilken avvecklingen slutf�rts.

11 kap. Beskattningsbeslut

Inneb�rden av beskattningsbeslut

1 � Genom beskattningsbeslut best�ms om den som �r skattskyldig skall

betala skatt eller f� tillbaka skatt och skattens storlek.

Som beskattningsbeslut anses ocks�

1. beslut om betalningsskyldighet enligt 12 kap.,

2. ompr�vningsbeslut enligt 21 kap.,
3. beslut i fr�ga om �terf�ring enligt 9 kap. 5 eller 6 � merv�rdesskattela-

gen (1994:200), och

4. beslut i fr�ga om �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 9-13 ��

merv�rdesskattelagen.

2 � Beskattningsbeslut fattas f�r varje redovisningsperiod f�r sig. Beslut
fattas med ledning av de uppgifter som l�mnats i en deklaration och andra
tillg�ngliga uppgifter.

836

En s�dan �ndring av ett beskattningsbeslut som avser mer �n en redovis-

ningsperiod och som g�rs efter beskattnings�rets utg�ng f�r skattemyndighe-
ten h�nf�ra till den sista redovisningsperioden under beskattnings�ret. En
�ndring under beskattnings�ret f�r h�nf�ras till den senaste redovisnings-
period som ber�rs av �ndringen.

Prelimin�r skatt

F-skatt och s�rskild A-skatt

3 � F-skatt och s�rskild A-skatt skall debiteras senast den 18 januari under
inkomst�ret. Skatt som grundar sig p� prelimin�r taxering under inkomst�ret
skall debiteras s� snart som m�jligt.

Efter inkomst�rets utg�ng f�r F-skatt och s�rskild A-skatt debiteras endast

om det finns s�rskilda sk�l. S�dan skatt f�r inte debiteras efter den 30 juni
�ret efter inkomst�ret.

4 � F-skatt och s�rskild A-skatt skall debiteras i en post. Skatt som inte
uppg�r till 2 400 kronor f�r inkomst�ret debiteras inte.

5 � F-skatt och s�rskild A-skatt skall betalas med lika stora belopp varje
m�nad enligt best�mmelserna i 16 kap. 5 eller 6 �.

Skattemyndigheten f�r p� beg�ran av den skattskyldige besluta att F-skatt

och s�rskild A-skatt skall betalas endast under vissa kalenderm�nader, om
den skattskyldiges n�ringsverksamhet p�g�r under endast en del av kalender-
�ret och det finns s�rskilda sk�l.

A-skatt

6 � F�r en fysisk person som kan f� en A-skattsedel enligt 4 kap. 16 � skall
skattemyndigheten best�mma till�mplig skattetabell med ledning av den
skattesats som f�r inkoms�ret g�ller f�r den fysiska personen i hemortskom-
munen.

Beslut om till�mplig skattetabell skall fattas senast den 18 januari under

inkomst�ret. Om en skattskyldig som tidigare inte har haft inkomst fr�n vil-
ken skatteavdrag skall g�ras f�r s�dan inkomst, skall beslut om till�mplig
skattetabell fattas s� snart som m�jligt.

7 � Om det i den kommunala skattesats som g�ller f�r den skattskyldige
ing�r �retal �ver femtio, till�mpas skattetabellen med n�rmaste h�gre hela
krontal. Annars till�mpas skattetabellen med n�rmaste l�gre hela krontal.

8 � Om en skattesats f�r kommunal inkomstskatt har �ndrats s� sent under
december �ret f�re inkomst�ret att �ndringen inte kan beaktas vid till�mp-
ningen av 6 eller 7 �, skall den tidigare skattesatsen till�mpas.

Slutlig skatt

9 � Skattemyndigheten fattar varje �r beslut om skattens st�rlek enligt den
�rliga taxeringen {grundl�ggande beslut om slutlig skatt). Slutlig skatt kan

SFS 1997:483

837

SFS 1997:483

838

best�mmas ocks� genom ompr�vningsbeslut och till f�ljd av beslut av dom-
stol.

Med slutlig skatt avses summan av skatter och avgifter enligt 10 � mins-

kad med skattereduktion enligt 11 �.

Vad som ing�r i slutlig skatt

10 � I slutlig skatt ing�r

1. skatt som avses i 1 kap. 1 � f�rsta stycket taxeringslagen (1990:324),

2. egenavgift som avses i 3 kap. lagen (1981:691) om socialavgifter,
3. skatt som avses i 2 � lagen (1990:659) om s�rskild l�neskatt p� vissa

f�rv�rvsinkomster,

4. s�dan merv�rdesskatt som enligt 10 kap. 31 � f�rsta stycket denna lag

skall redovisas i sj�lvdeklaration, och

5. avgift som avses i 2 � lagen (1994:1920) om allm�n l�neavgift.

Skattereduktion

11 � Skattereduktion medges en skattskyldig f�r underskott av kapital en-

ligt 3 � 14 mom. lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt. Skattereduktio-
nen skall uppg� till 30 % av den del av underskottet som inte �verstiger

100 000 kronor och 21 % av resten.

Skattskyldig som haft sj�inkomst enligt punkt 1 av anvisningarna till 49 �

kommunalskattelagen (1928:370) under ett helt �r medges skattereduktion
med 8 000 kronor vid anst�llning p� svenskt handelsfartyg som g�r i n�rfart
och med 13 000 kronor vid anst�llning p� svenskt handelsfartyg som g�r i
fj �rrfart. Skattskyldig som haft sj�inkomst under en del av ett �r medges
skattereduktion med en trehundrasextiofemtedel av det belopp som anges i
f�reg�ende mening f�r varje dag med sj�inkomst.

Skattereduktion sker i f�rsta hand f�r sj�inkomst och d�refter f�r under-

skott i kapital. Skattereduktion sker endast i fr�ga om kommunal inkomst-
skatt, statlig inkomstskatt och statlig fastighetsskatt.

Vad som i �vrigt g�ller n�r den slutliga skatten best�ms

12 � N�r den slutliga skatten best�ms g�ller att

1. kommunal inkomstskatt r�knas ut i en post med ledning av den skatte-

sats som f�r inkomst�ret g�ller f�r den skattskyldige i hemortskommunen,
och

2. egenavgifter enligt lagen (1981:691) om socialavgifter debiteras p�

grundval av uppgifter om f�rs�kringsf�rh�llanden som l�mnas av den all-
m�nna f�rs�kringskassan.

F�r h�g F-skatt eller s�rskild A-skatt

13 � Om debiterad F-skatt eller s�rskild A-skatt �verstiger den slutliga
skatten, skall den prelimin�ra skatten s�ttas ned med mellanskillnaden.

Besked om slutlig skatt

14 � Sedan den slutliga skatten har best�mts skall skattemyndigheten g�ra

en avst�mning av skattekontot.

Innan avst�mning g�rs skall skattemyndigheten

1. fr�n den slutliga skatten g�ra avdrag f�r

a) debiterad F-skatt och s�rskild A-skatt,

b) avdragen A-skatt,
c) A-skatt som skall betalas p� grund av beslut enligt 12 kap. 1 � andra

stycket,

d) skatt som �verf�rts fr�n stat med vilken Sverige har ing�tt �verens-

kommelse om uppb�rd och �verf�ring av skatt,

e) skatt som betalats enligt lagen (1991:586) om s�rskild inkomstskatt

f�r utomlands bosatta eller enligt lagen (1991:591) om s�rskild inkomst-
skatt f�r utomlands bosatta artister m.fl. f�r den tid under beskattnings�ret
d� den skattskyldige varit bosatt i Sverige eller stadigvarande vistats h�r,
2. till den slutliga skatten l�gga

a) skatt som betalats tillbaka enligt 18 kap. 3 � f�rsta stycket,

b) skatt som �verf�rts till en annan stat enligt 18 kap. 5 � f�rsta stycket,

och

c) skattetill�gg och f�rseningsavgift enligt taxeringslagen (1990:324).

15 � Ett besked om den slutliga skatten och om resultatet av ber�kningen
enligt 14 � andra stycket skall skickas till den skattskyldige senast den 15 de-
cember taxerings�ret.

Beslut med anledning av skattedeklaration eller andra uppgifter

Deklaration i r�tt tid

16 � Om en skattedeklaration har l�mnats i r�tt tid och p� r�tt s�tt, anses ett

beslut om skatten ha fattats i enlighet med deklarationen.

17 � Om den som �r registrerad enligt 3 kap. 1 � inte beh�ver l�mna n�gon

skattedeklaration till f�ljd av best�mmelserna i 10 kap. 13 �, anses skatteav-
drag och arbetsgivaravgifter genom ett beslut ha best�mts till noll kronor vid
den tidpunkt d� deklaration annars skulle ha l�mnats.

Utebliven, f�rsenad eller bristf�llig deklaration

18 � Om en skattedeklaration inte har l�mnats i r�tt tid och p� r�tt s�tt eller

om n�gon skatt inte har redovisats i deklarationen, skall varje oredovisad
skatt anses genom ett beslut ha best�mts till noll kronor. Om skatten redovi-
sas senare anses ett beslut i st�llet ha fattats i enlighet med redovisningen,
om inte ett beslut om ompr�vning har meddelats dessf�rinnan.

19 � Av 21 kap. f�ljer att beslut om skatt kan ompr�vas av skattemyndig-

heten.

Vid en ompr�vning skall skatten best�mmas p� grundval av tillg�ngliga

uppgifter. Om en tillf�rlitlig ber�kning inte kan g�ras p� ett s�dant s�tt, skall
skatten best�mmas efter vad som framst�r som sk�ligt med h�nsyn till vad

SFS 1997:483

839

SFS 1997:483

som har kommit fram (sk�nsbeskattning). D�rvid f�r, om inte omst�ndighe-
terna talar f�r n�got annat, varje skatt som enligt 18 � har best�mts till noll

kronor best�mmas till det h�gsta av de belopp som har best�mts f�r den skat-
ten vid n�gon av de tre n�rmast f�reg�ende redovisningsperioderna. I detta
fall skall dock beslut r�rande merv�rdesskatt kvarst�, om endast �verskju-
tande ing�ende skatt har best�mts f�r de tre perioderna.

Beslut om vissa debiterings�tg�rder

20 � Om ett beslut om ompr�vning eller taxerings�tg�rd enligt taxerings-
lagen (1990:324) har meddelats och beslutet �r av betydelse f�r debiteringen
av skatt, avgift eller r�nta, skall skattemyndigheten g�ra den debitering eller
den �ndring i debiteringen som f�ranleds av beslutet. Detsamma g�ller om
en domstol har meddelat ett beslut enligt denna lag.

12 kap. Ansvar f�r skatt

Betalningsansvar f�r prelimin�r skatt

1 � Den som inte har gjort f�reskrivet skatteavdrag �r skyldig att betala be-

lopp som har best�mts enligt 11 kap. 19 �.

Skattemyndigheten f�r besluta att �ven den som har tagit emot ers�ttning

f�r arbete, r�nta eller utdelning �r skyldig att betala belopp som avses i f�rsta
stycket till den del beloppet h�nf�r sig till honom. Efter det att det grundl�g-
gande beslutet om mottagarens slutliga skatt har fattats f�r ett beslut som
nyss har n�mnts fattas endast om det kan antas att den slutliga skatten kom-
mer att h�jas med minst motsvarande belopp.

Beslut enligt andra stycket f�r inte g�lla handelsbolag.

2 � Den som har gjort skatteavdrag �r skyldig att betala det inneh�llna be-
loppet.

Ansvar f�r den som inte har gjort anm�lan enligt 5 kap. 7 �

3 � Om n�gon, som i sin n�ringsverksamhet betalar ut ers�ttning f�r arbete
till n�gon som har eller �beropar en F-skattsedel, inte har gjort anm�lan en-
ligt 5 kap. 7 � trots att han varit skyldig att g�ra det, f�r skattemyndigheten
besluta att ocks� utbetalaren �r skyldig att betala skatten f�r ers�ttningen och
r�ntan p� skatten.

I de fall d� arbetet har utf�rts av betalningsmottagaren sj�lv eller, n�r ett

handelsbolag �r betalningsmottagare, av en del�gare i bolaget, f�r beslutet
avse h�gst ett belopp som motsvarar 60 % av ers�ttningen f�r arbetet.

4 � Beslut om betalningsskyldighet enligt 3 � f�r inte fattas, om

1. betalningsmottagaren har fullgjort sina skyldigheter att redovisa och be-

tala skatt inom f�reskriven tid, eller

2. statens fordran mot betalningsmottagaren har preskriberats.

840

A-skattsedelsinnehavares ansvar f�r arbetsgivaravgifter

5 � Har ers�ttning betalats till n�gon som bedriver n�ringsverksamhet och
som har en A-skattsedel eller saknar skattsedel p� prelimin�r skatt och avser
ers�ttningen arbete inom n�ringsverksamheten, f�r skattemyndigheten be-
sluta att mottagaren av ers�ttningen skall betala arbetsgivaravgifter samt
r�nta p� avgiftsbeloppet.

Som f�ruts�ttning f�r ett beslut enligt f�rsta stycket g�ller att

1. det m�ste anses uppenbart f�r den som bedrivit n�ringsverksamheten att

utbetalaren inte ins�g att han var arbetsgivare och rimligen saknade anled-
ning att r�kna med det, och

2. utbetalaren har befriats fr�n sin betalningsskyldighet f�r avgifterna en-

ligt best�mmelserna i 13 kap. 1 �.

Ansvar f�r f�retr�dare f�r juridisk person

6 � Om n�gon i egenskap av f�retr�dare f�r en juridisk person inte i r�tt tid
har gjort f�reskrivet skatteavdrag, �r f�retr�daren tillsammans med den juri-
diska personen skyldig att betala belopp som har best�mts enligt 11 kap.

19 � j�mte r�nta. Om en f�retr�dare f�r en juridisk person i �vrigt har under-

l�tit att betala skatt enligt denna lag, �r f�retr�daren tillsammans med den ju-

ridiska personen skyldig att betala skatten och r�ntan p� den.

F�rsta stycket g�ller inte, om det innan skatten skulle ha betalats har vid-

tagits s�dana �tg�rder som kr�vs f�r att f� till st�nd en samlad avveckling av
den juridiska personens skulder med h�nsyn till samtliga borgen�rers intres-

sen.

Om f�retr�daren har l�mnat oriktiga uppgifter som har lett till att den juri-

diska personen tillgodor�knats �verskjutande ing�ende merv�rdesskatt med
ett f�r stort belopp, �r f�retr�daren tillsammans med den juridiska personen
skyldig att betala beloppet och r�ntan p� detta.

Om det finns s�rskilda sk�l, f�r f�retr�daren helt eller delvis befrias fr�n

betalningsskyldighet enligt denna paragraf.

7 � Talan om att �l�gga betalningsskyldighet enligt 6 � skall f�ras vid all-
m�n domstol. Talan f�r inte v�ckas sedan statens fordran mot den juridiska
personen har preskriberats.

8 � Om n�gon annan arbetsgivare f�r sj�man �n redare har fast driftst�lle i
Sverige bara p� fartyg, svarar redaren sj�lv f�r att arbetsgivaren fullg�r sina
f�rpliktelser enligt denna lag som om redaren sj�lv haft f�rpliktelserna.

D�dsbo

9 � Om skatt enligt denna lag skulle ha betalats av

1. n�gon som har avlidit eller

2. den avlidnes d�dsbo, s�vitt avser den redovisningsperiod eller, n�r det

g�ller slutlig skatt, det beskattnings�r d� d�dsfallet intr�ffade,

ansvarar d�dsboet och, om d�dsboet har skiftats, d�dsbodel�garna f�r

skatten i den omfattning som f�reskrivs i 21 kap. �rvdabalkeri.

841

SFS 1997:483

Regress

10 � Den som har betalat A-skatt utan att ha gjort motsvarande skatteav-

drag har r�tt att kr�va den f�r vars r�kning skatten har betalats p� beloppet.

11 � Den som har betalat skatt enligt 3 � har r�tt att kr�va mottagaren av

ers�ttningen p� beloppet.

Har arbetet utf�rts av n�gon annan �n mottagaren av ers�ttningen, f�r

ocks� den som utf�rt arbetet kr�vas p� beloppet, om f�reskrivet skatteavdrag
inte har gjorts fr�n ers�ttningen f�r arbetet.

12 � En f�retr�dare f�r en juridisk person som har betalat skatt enligt 6 �,

har r�tt att kr�va den juridiska personen p� beloppet.

En redare som har betalat skatt enligt 8 � har r�tt att kr�va sj�mannens ar-

betsgivare p� beloppet.

13 � Regressfordran enligt 10-12 �� f�r drivas in p� det s�tt som g�ller f�r

indrivning av skatt.

Best�mmelsen i 4 � preskriptionslagen (1981:130) g�ller i fr�ga om re-

gressfordran enligt f�rsta stycket.

13 kap. Befrielse fr�n betalningsskyldighet

Skatteavdrag, arbetsgivaravgifter och merv�rdesskatt

1 � Regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer f�r helt el-

ler delvis befria en skattskyldig fr�n skyldigheten att g�ra skatteavdrag eller
att betala arbetsgivaravgifter eller merv�rdesskatt, om det finns synnerliga
sk�l.

Om beslut om befrielse fattas enligt f�rsta stycket f�r motsvarande befri-

else medges betr�ffande skattetill�gg, f�rseningsavgift och r�nta.

Andra best�mmelser om befrielse

2 � Best�mmelser om befrielse fr�n skattetill�gg, f�rseningsavgift och
r�nta finns �ven i 15 kap. 7 och 8 �� samt 19 kap. 11 �.

14 kap. Utredning i skatte�renden

Den skattskyldiges r�tt att yttra sig

1 � Innan ett �rende avg�rs skall den skattskyldige ges tillf�lle att yttra sig,
om det inte �r on�digt.

I fr�ga om den skattskyldiges r�tt att f� del av uppgifter som har tillf�rts

�rendet genom n�gon annan �n den skattskyldige sj�lv och f� tillf�lle att
yttra sig �ver dem g�ller best�mmelserna i 17 � f�rvaltningslagen
(1986:223).

Skyldighet att f�ra anteckningar

2 � En deklarationsskyldig skall i sk�lig omfattning genom r�kenskaper,
anteckningar eller p� annat l�mpligt s�tt se till att det finns underlag f�r full-

842

g�randet av deklarations- och annan uppgiftsskyldighet samt f�r kontroll av
uppgiftsskyldigheten och beskattningen.

Underlaget skall bevaras under sju �r efter utg�ngen av det kalender�r un-

derlaget avser.

F�rel�ggande att l�mna uppgift

3 � Skattemyndigheten f�r f�rel�gga den som �r eller kan antas vara dekla-
rationsskyldig att l�mna uppgift, visa upp handling eller l�mna �ver en kopia
av handling som beh�vs f�r kontroll av deklarationen eller av annan upp-
giftsskyldighet enligt denna lag.

4 � Skattemyndigheten f�r f�rel�gga den som �r eller kan antas vara bok-
f�ringsskyldig enligt bokf�ringslagen (1976:125) eller skyldig att f�ra r�-
kenskaper enligt jordbruksbokf�ringslagen (1979:141) eller som �r annan

juridisk person �n d�dsbo att l�mna uppgift, visa upp handling eller l�mna

�ver en kopia av handling som r�r r�ttshandling mellan den som f�rel�ggs
och den med vilken han har ing�tt r�ttshandlingen (kontrolluppgift). F�re-
l�ggande f�r meddelas, om kontrolluppgiften har betydelse f�r beskattning
enligt denna lag.

Om det finns s�rskilda sk�l, f�r �ven n�gon annan person �n som avses i

f�rsta stycket f�rel�ggas att l�mna kontrolluppgift.

5 � Best�mmelserna i 3 kap. 13-14 c �� taxeringslagen (1990:324) om
handlingar och uppgifter som skall undantas fr�n f�rel�ggande g�ller �ven
vid f�rel�ggande enligt 3 eller 4 �.

Bes�k eller annat personligt sammantr�ffande

6 � Om uppgifter i en skattedeklaration eller n�gon annan handling av be-
tydelse f�r beskattningen beh�ver kontrolleras genom avst�mning mot
r�kenskaper, anteckningar eller andra handlingar, f�r skattemyndigheten
komma �verens med uppgiftsl�mnaren om att en s�dan avst�mning skall g�-
ras vid bes�k hos uppgiftsl�mnaren eller vid ett annat personligt samman-
tr�ffande.

�verenskommelse f�r tr�ffas �ven om besiktning av lokaler, inventarier,

lager eller annat som �r av betydelse f�r kontrollen.

Skatterevision

7 � Skattemyndigheten f�r besluta om skatterevision f�r att kontrollera att
deklarations- och annan uppgiftsskyldighet fullgjorts riktigt och fullst�ndigt
eller, att f�ruts�ttningar finns att fullg�ra uppgiftsskyldighet som kan antas

uppkomma.

Skattemyndigheten f�r besluta om skatterevision ocks� f�r att inh�mta

uppgifter av betydelse f�r kontroll enligt f�rsta stycket av n�gon annan �n
den som revideras.

Skatterevision f�r g�ras hos

1. den som �r eller kan antas vara bokf�ringsskyldig enligt bokf�ringsla-

gen (1976:125) eller skyldig att f�ra r�kenskaper enligt jordbruksbokf�-
ringslagen (1979:141),

843

SFS 1997:483

2. n�gon annan juridisk person �n d�dsbo,
3. den som har anm�lt sig f�r registrering enligt 3 kap. 1 �,
4. den som ans�kt om eller f�tt en F-skattsedel enligt 4 kap., och
5. s�dan representant f�r en utl�ndsk f�retagare som avses i 23 kap. 4 �.
I �vrigt g�ller f�r skatterevision best�mmelserna om taxeringsrevision i 3

kap. 9-14 c �� taxeringslagen (1990:324).

Utl�mnande av uppgifter

8 � Uppgifter som en myndighet f�rfogar �ver och som beh�vs f�r kontroll
av att best�mmelserna i denna lag har f�ljts, skall l�mnas ut enligt best�m-
melserna i 3 kap. 16 � taxeringslagen (1990:324).

Best�mmelserna om utl�mnande av uppgifter i 3 kap. 17 � taxeringslagen

g�ller ocks� f�r uppgifter som avses i denna lag.

15 kap. Skattetill�gg och f�rseningsavgift

Skattetill�gg

Oriktig uppgift

1 � Om en skattskyldig p� n�got annat s�tt �n muntligen under f�rfarandet

har l�mnat en uppgift till ledning f�r beskattningen och uppgiften befinns
oriktig, skall en s�rskild avgift (skattetill�gg) tas ut. Detsamma g�ller, om en
s�dan uppgift l�mnats i ett m�l om beskattning och uppgiften inte har godta-
gits efter pr�vning i sak.

Skattetill�gget �r 20 % av den skatt som, om den oriktiga uppgiften hade

godtagits, inte skulle ha p�f�rts eller felaktigt skulle ha tillgodor�knats den
skattskyldige.

Skattetill�gget �r i st�llet 10 % n�r

1. skattemyndigheten har r�ttat eller hade kunnat r�tta den oriktiga uppgif-

ten med ledning av kontrollmaterial som normalt �r tillg�ngligt f�r skatte-
myndigheten och som varit tillg�ngligt f�r myndigheten f�re utg�ngen av
�ret efter beskattnings�ret, eller

2. den oriktiga uppgiften avser periodisering eller en d�rmed j�mst�lld

fr�ga.

Sk�nsbeskattning

2� Vid sk�nsbeskattning enligt 11 kap. 19 � andra stycket skall skatte-
till�gg tas ut.

Skattetill�gget �r 20 % av den skatt som till f�ljd av sk�nsbeskattningen

best�ms f�r den skattskyldige ut�ver vad som annars skulle ha best�mts en-
ligt de uppgifter som den skattskyldige har l�mnat p� n�got annat s�tt �n
muntligen eller av den skatt som till f�ljd av sk�nsbeskattningen inte skall
tillgodor�knas den skattskyldige. Till den del sk�nsbeskattningen innefattar
r�ttelse av oriktig uppgift fr�n den skattskyldige skall dock skattetill�gg tas
ut enligt 1 �.

844

Inv�ndningar som r�r annan fr�ga

3 � Underlaget f�r skattetill�gg skall best�mmas utan h�nsyn till in-
v�ndningar som r�r n�gon annan fr�ga �n den som f�ranlett till�gget.

N�r skattetill�gg inte tas ut eller undanr�js

4 � Skattetill�gg tas inte ut

1. vid r�ttelse av felr�kning eller felskrivning, n�r felaktigheten uppenbart

framg�r av skattedeklarationen eller av n�got annat meddelande fr�n den
skattskyldige som inte �r muntligt,

2. om skattemyndigheten inte godtar den skattskyldiges uppgift men avvi-

kelsen avser bed�mningen av ett yrkande, till exempel i fr�ga om ett avdrag
eller om v�rdet av ett uttag, och avvikelsen inte g�ller n�gon uppgift i sak,

3. om den skattskyldige frivilligt har r�ttat en oriktig uppgift, eller

4. om den skattskyldige har avlidit.

5 � Har skattetill�gg tagits ut enligt 2 � p� grund av att den skattskyldige
inte l�mnat skattedeklaration skall till�gget undanr�jas, om deklarationen
kommer in till skattemyndigheten eller en allm�n f�rvaltningsdomstol inom
tv� m�nader fr�n utg�ngen av den m�nad d� beslutet fattades.

Om den skattskyldige g�r sannolikt att han inte inom en m�nad fr�n ut-

g�ngen av den m�nad beslutet om skattetill�gg fattades f�tt k�nnedom om

beslutet, skall skattetill�gget undanr�jas, om en skattedeklaration har kom-
mit in inom en m�nad fr�n den dag han fick s�dan k�nnedom.

F�rseningsavgift

6 � F�rseningsavgift skall tas ut med 1 000 kronor om den som �r skyldig
att l�mna en skattedeklaration eller en periodisk sammanst�llning inte gjort
detta inom f�reskriven tid. F�rseningsavgift tas dock inte ut n�r det �r fr�ga
om en s�rskild skattedeklaration enligt 10 kap. 32 � f�rsta stycket.

F�rseningsavgift tas inte ut om den skattskyldige har avlidit.

Befrielse fr�n skattetill�gg och f�rseningsavgift

7 � Den skattskyldige skall befrias helt fr�n skattetill�gg och f�r-
seningsavgift

1. om felaktigheten eller underl�tenheten kan antas ha s�dant samband

med den skattskyldiges �lder, sjukdom, bristande erfarenhet eller liknande
f�rh�llande att den framst�r som urs�ktlig,

2. om felaktigheten eller underl�tenheten framst�r som urs�ktlig med h�n-

syn till uppgiftens art eller n�gon annan s�rskild omst�ndighet, eller

3. om det framst�r som uppenbart osk�ligt att ta ut skattetill�gget eller av-

giften.

Den skattskyldige f�r befrias helt fr�n skattetill�gg �ven n�r det belopp

som kunde ha undandragits genom felaktigheten eller underl�tenheten �r
obetydligt.

845

SFS 1997:483

8 � Best�mmelserna i 7 � skall beaktas �ven om ett yrkande om befrielse
inte har framst�llts, om det f�ranleds av vad som f�rekommit i �rendet eller
m�let om skattetill�gg eller f�rseningsavgift.

Beslut om skattetill�gg i vissa fall

9 � Beslut om skattetill�gg p� grund av oriktiga uppgifter i m�l om be-
skattning f�r meddelas inom ett �r fr�n utg�ngen av den m�nad d� domsto-
lens beslut fick laga kraft.

10 � N�r ett beskattningsbeslut i en fr�ga som f�ranlett skattetill�gg �nd-

ras, skall skattemyndigheten g�ra den �ndring av beslutet om skattetill�gg
som f�ranleds av det nya beskattningsbeslutet.

S�rskilda best�mmelser i fr ga om registrering och merv�rdesskatt

11 � Best�mmelserna i 1-10 �� g�ller �ven den som har l�mnat oriktiga

uppgifter och d�rigenom har registrerats som skattskyldig enligt 3 kap. 1 �.

12 � Best�mmelserna om skattetill�gg enligt denna lag till�mpas inte i de

fall merv�rdesskatt fastst�lls och tas ut vid import.

16 kap. Inbetalning av skatt

Mottagande skattemyndighet

1 � Skatt skall betalas in till den skattemyndighet som skall fatta beslut om

skatten enligt best�mmelserna i 2 kap. 1-4 ��.

Inbetalning till s�rskilt konto

2 � Inbetalning av skatt skall g�ras genom ins�ttning p� skattemyndig-
hetens s�rskilda konto f�r skatteinbetalningar enligt denna lag.

3 � Skatten anses ha betalats den dag d� betalningen har bokf�rts p� skat-
temyndighetens s�rskilda konto.

N�r skatten skall vara betald

Avdragen skatt, arbetsgivaravgifter och merv�rdesskatt

4 � Avdragen skatt, arbetsgivaravgifter och merv�rdesskatt som har redo-
visats i en skattedeklaration skall ha betalats senast samma dag som deklara-
tionen skall ha kommit in till skattemyndigheten enligt 10 kap. 18, 19 eller
22 �.

Den som redovisar merv�rdesskatt p� beskattningsunderlag som exklusive

gemenskapsinterna f�rv�rv och import f�r beskattnings�ret ber�knas sam-
manlagt �verstiga 40 miljoner kronor skall dock ha betalat avdragen skatt
och arbetsgivaravgifter, som skall redovisas i en skattedeklaration, senast
den 12, i januari senast den 17, i m�naden efter redovisningsperioden.

Merv�rdesskatt som har redovisats i en s�rskild skattedeklaration enligt

846

�

10 kap. 32 � f�rsta stycket skall ha betalats samma dag som deklarationen

skall ha kommit in till skattemyndigheten.

F-skatt och s�rskild A-skatt

5 � F-skatt och s�rskild A-skatt skall ha betalats senast den 12 i varje m�-
nad under tiden februari-januari, i januari och augusti dock senast den 17.
Den som ut�ver F-skatt eller s�rskild A-skatt skall redovisa merv�rdesskatt
p� beskattningsunderlag som anges i 4 � andra stycket skall dock, s�vitt g�l-
ler augusti, betala F-skatten eller den s�rskilda A-skatten senast den 12.

F-skatt och s�rskild A-skatt som debiteras efter inkomst�rets ing�ng skall

ha betalats senast p� r�tt dag enligt f�rsta stycket i var och en av de m�nader
som �terst�r efter utg�ngen av antingen den m�nad d� skatten debiteras eller,
om skatten debiteras efter den 20 i en m�nad, efter utg�ngen av den f�ljande
m�naden.

Om F-skatt eller s�rskild A-skatt debiteras efter den 20 december in-

komst�ret, skall skatten betalas senast den f�rfallodag som infaller n�rmast
efter det att 30 dagar har g�tt fr�n beslutsdagen.

Med f�rfallodag enligt tredje stycket avses den 26 januari, den 12 och 26 i

m�naderna februari-juli samt den 12 augusti.

Skatt som skall betalas enligt grundl�ggande beslut om slutlig skatt eller
ompr�vningsbeslut m.m.

6 � Skatt som skall betalas enligt ett grundl�ggande beslut om slutlig skatt
skall ha betalats senast den f�rfallodag som infaller n�rmast efter det att 90
dagar har g�tt fr�n beslutsdagen.

Skatt som har best�mts genom ompr�vningsbeslut eller beslut om debite-

rings�tg�rd enligt 11 kap. 20 � eller till f�ljd av domstols beslut skall ha be-
talats senast den f�rfallodag som infaller n�rmast efter det att 30 dagar har
g�tt fr�n beslutsdagen. Slutlig skatt beh�ver dock inte betalas f�re den tid-
punkt som anges i f�rsta stycket.

Med f�rfallodag enligt f�rsta och andra styckena avses den 17 och 26 ja-

nuari, den 12, 17 och 26 augusti, den 12 och 27 december samt den 12 och
26 i �vriga m�nader.

Skattemyndigheten f�r besluta att betalning skall ske en annan dag �n som

anges i f�rsta och andra styckena, om det finns s�rskilda sk�l.

�verskjutande ing�ende merv�rdesskatt

7 � Inbetalning av skatt som g�rs genom avr�kning i en skattedeklaration
mot �verskjutande ing�ende merv�rdesskatt, som redovisats senast den 26, i
december senast den 27, i den m�nad inbetalningen skulle vara gjord, anses
ha gjorts p� f�rfallodagen. Avr�kning mot �verskjutande ing�ende merv�r-
desskatt i �vriga fall anses ha gjorts n�r merv�rdesskatten senast skall ha re-
dovisats.

Kommuner och landsting

8 � Inbetalning av avdragen skatt, arbetsgivaravgifter och merv�rdesskatt
fr�n kommuner och landsting skall g�ras genom avr�kning fr�n fordran en-

847

SFS 1997:483

848

ligt 4 � lagen (1965:269) med s�rskilda best�mmelser om kommuns och an-
nan menighets utdebitering av skatt, m.m.

Avr�kning av inbetalda belopp

9 � Ett inbetalt belopp skall, om inte annat f�ljer av andra stycket eller

10 �, r�knas av fr�n den skattskyldiges sammanlagda skatteskuld enligt

denna lag oberoende av vad den skattskyldige har beg�rt.

I 9 kap. 3 � merv�rdesskattelagen (1994:200) finns en s�rskild best�m-

melse om avr�kning i samband med fastighetsuppl�telse.

10 � N�r s�v�l den som i f�rsta hand �r skyldig att betala skatten (huvud-

betalaren) som n�gon annan, enligt best�mmelserna i 12 kap., �r skyldig att
betala skatten (sidobetalare), g�ller f�ljande:

En inbetalning av sidobetalaren skall r�knas av fr�n den skatt som ocks�

huvudbetalaren �r skyldig att betala f�rst n�r sidobetalarens eventuella �v-
riga skatteskuld �r betald, om inte sidobetalaren i samband med inbetal-
ningen beg�r n�got annat.

F�rdelning av skatteskuld

11 � Om den skattskyldige har en skatteskuld enligt denna lag och det be-

h�ver anges vilken skatt som �r betald eller obetald, skall skulden f�rdelas
proportionellt mellan de skatter som p�f�rts under den aktuella perioden, om
inte annat f�ljer av 10 � eller 9 kap. 3 � merv�rdesskattelagen (1994:200) el-
ler n�gon annan lag.

Till�ggspensionsavgift

12 � Vid tillgodor�kning av pensionspo�ng enligt 11 kap. 6 � lagen
(1962:381) om allm�n f�rs�kring skall ber�kningen av hur stor del av till-

l�ggspensionsavgiften som den skattskyldige har betalat g�ras enligt f�l-

jande.

Om betald prelimin�r skatt �r minst lika stor som den slutliga skatten an-

ses hela avgiften vara betald. Om betald prelimin�r skatt understiger den
slutliga skatten anses s� stor del av det betalda beloppet avse avgift som mot-
svarar hela avgiftens andel av den slutliga skatten. Samtliga betalningar som
g�rs under inkomst�ret och fram till tidpunkten f�r debitering av slutlig skatt
enligt det grundl�ggande beslutet om s�dan skatt skall beaktas.

Belopp som betalas efter den debitering som avses i andra stycket men

f�re utg�ngen av juni m�nad �ret efter taxerings�ret anses som betalning av
obetald avgift till samma kvotdel som obetald avgift utg�r av den skattskyl-
diges sammanlagda skuld vid den tidpunkt d� betalningen g�rs. Detsamma
g�ller om avgiften debiterats p� ett annat s�tt �n genom ett grundl�ggande
beslut om slutlig skatt i fr�ga om belopp som betalas f�re utg�ngen av fj�rde
m�naden efter den m�nad d� skatten debiterades.

Om avgiften f�r visst inkomst�r s�tts ned anses det belopp som har beta-

lats �nd� vara det som r�knats fram enligt andra och tredje styckena.

Avgift som inte har betalats enligt tredje stycket tas inte ut.

Skattebelopp som inte kunnat tillgodor�knas n�gon skattskyldig

13 � Om ett inbetalt skattebelopp p� grund av bristf�lliga identifierings-

uppgifter inte har kunnat tillgodor�knas den som gjort inbetalningen inom
sju �r efter det kalender�r d� inbetalningen gjordes, skall beloppet tillfalla
staten.

17 kap. Anst�nd med inbetalning av skatt

Deklarationsanst�nd

1 � Om skattemyndigheten beviljar anst�nd med att l�mna en skattedekla-

ration enligt 10 kap. 24 �, f�r skattemyndigheten ocks� bevilja anst�nd med
inbetalningen av den skatt som skall redovisas i deklarationen.

Anst�nd vid ompr�vning eller �verklagande

2 � Skattemyndigheten f�r bevilja anst�nd med inbetalning av skatt

1. om det kan antas att den skattskyldige kommer att f� befrielse helt eller

delvis fr�n skatten,

2. om den skattskyldige beg�rt ompr�vning av eller �verklagat ett beskatt-

ningsbeslut och det �r tveksamt om den skattskyldige kommer att bli skyldig
att betala skatten, eller

3. om den skattskyldige beg�rt ompr�vning av ett beskattningsbeslut eller

ett s�dant beslut �verklagats och det skulle medf�ra betydande skadeverk-
ningar f�r den skattskyldige eller annars framst� som osk�ligt att betala skat-
ten.

Anst�ndstiden f�r best�mmas till l�ngst tre m�nader efter den dag d� be-

slut fattades med anledning av beg�ran om befrielse eller ompr�vning eller
med anledning av �verklagandet.

3 � Om det i de fall som avses i 2 � f�rsta stycket 2 eller 3 kan antas att

skatten inte kommer att betalas i r�tt tid, f�r anst�nd beviljas endast om den
skattskyldige st�ller s�kerhet f�r beloppet genom en av bank utf�rdad garan-

tif�rbindelse eller n�gon annan form av borgen. Anst�nd f�r dock beviljas
utan att s�kerhet st�lls, om anst�ndsbeloppet �r f�rh�llandevis obetydligt el-
ler det annars finns s�rskilda sk�l. St�lld s�kerhet f�r tas i anspr�k n�r an-

st�ndstiden g�tt ut. I �vrigt skall best�mmelserna om s�kerhet i 10-12 ��
och 13 � 2 lagen (1993:891) om indrivning av statliga fordringar m.m. till-
l�mpas. Vad som s�gs d�r om kronofogdemyndigheten g�ller d� i st�llet
skattemyndigheten.

Om yrkandet i ompr�vnings�rendet eller m�let bifalls, skall kostnad f�r

st�lld s�kerhet ers�ttas av staten. Ers�ttningen skall minskas om endast en
del av yrkandet bifalls eller om det skulle vara osk�ligt att ers�ttning l�mnas.
I �vrigt skall best�mmelserna i 6-11 �� lagen (1989:479) om ers�ttning f�r

kostnader i �renden och m�l om skatt, m.m. till�mpas.

Anst�nd vid avyttring

4 � Om den skattskyldige har gjort en avyttring som medf�r inkomstbe-
skattning, f�r skattemyndigheten bevilja anst�nd med inbetalning av den

849

SFS 1997:483

skatt som har samband med avyttringen. Anst�nd f�r beviljas endast om det
finns s�rskilda sk�l och

1. avyttringen gjorts mot betalning under minst tre �r eller

2. det �r os�kert om avyttringen kommer att best�.
Anst�ndstiden f�r best�mmas till l�ngst tv� �r. I de fall som avses i f�rsta

stycket 2 f�r anst�nd dock inte beviljas f�r l�ngre tid �n tre m�nader efter
den dag d� anst�ndsorsaken upph�rde.

Anst�nd vid totalf�rsvarstj�nstg�ring

5 � Om den skattskyldiges betalningsf�rm�ga har blivit nedsatt p� grund
av tj�nstg�ring enligt lagen (1994:1809) om totalf�rsvarsplikt under minst
60 dagar, f�r skattemyndigheten bevilja anst�nd med inbetalning av skatt

som skall betalas under tiden f�r tj�nstg�ringen eller under n�gon av de tre

d�refter n�rmast f�ljande m�naderna. Detsamma g�ller vid tj�nstg�ring av

1. officerare p� reservstat, reservpersonal och reservofficerare,

2. krigsfrivillig personal,
3. hemv�rnspersonal,
4. medlemmar i frivilliga f�rsvarsorganisationer.
Anst�ndstiden f�r best�mmas till l�ngst tre m�nader efter den dag d�

tj�nstg�ringen upph�r.

Anst�nd vid handl�ggning av �rende om undvikande av
dubbelbeskattning

6 � Regeringen eller den myndighet som regeringen har f�rordnat att hand-
l�gga �renden ang�ende till�mpning av avtal f�r undvikande av dubbelbe-
skattning f�r vid handl�ggningen av s�dant �rende bevilja den skattskyldige
anst�nd med inbetalning av den skatt som �rendet g�ller.

Anst�ndstiden f�r best�mmas till l�ngst tre m�nader efter den dag d� be-

slutet i �rendet fattades.

Anst�nd i �vriga fall

7 � Om det finns synnerliga sk�l, f�r skattemyndigheten bevilja anst�nd
med inbetalning av skatt �ven i andra fall eller p� annat s�tt �n som avses i

1-6 ��.

Gemensamma best�mmelser

8 � En ans�kan om anst�nd med inbetalning av skatt skall ges in till den
skattemyndighet som skatten skall betalas in till. En ans�kan om anst�nd en-
ligt 6 � skall dock ges in till den myndighet som handl�gger �rendet om dub-
belbeskattning.

9 � Anst�nd beviljas med det belopp som �r sk�ligt med h�nsyn till om-
st�ndigheterna.

10 � Indrivning f�r inte beg�ras av ett belopp som omfattas av anst�nd.

850

11 � Om den skattskyldiges ekonomiska f�rh�llanden har f�r�ndrats v�-
sentligt sedan anst�nd beviljats eller om det finns andra s�rskilda sk�l, f�r

beslutet om anst�nd ompr�vas.

18 kap. �terbetalning av skatt

�terbetalning

1 � Visar den �rliga avst�mningen av skattekontot enligt 11 kap. 14 � att

det belopp som den skattskyldige har betalat in eller tillgodor�knats �r st�rre
�n den skatt som skall betalas, skall det �verskjutande beloppet betalas till-
baka till den skattskyldige, om inte annat f�ljer av 7 �.

2 � Visar en annan avst�mning �n den �rliga att det finns ett �verskjutande
belopp till den skattskyldiges f�rdel, skall beloppet betalas tillbaka, om den
skattskyldige beg�r det. �ven om den skattskyldige inte har beg�rt det, skall
�terbetalning ske, om

1. det �verskjutande beloppet grundas p� ett beslut om �verskjutande in-

g�ende merv�rdesskatt, eller

2. det �verskjutande beloppet grundas p� ett ompr�vningsbeslut eller ett

beslut av domstol.

F�rsta stycket g�ller inte, om n�got annat f�ljer av 7 �.

3 � �terbetalning f�r ocks�, p� den skattskyldiges beg�ran, ske av belopp
som motsvarar avdragen skatt som �nnu inte har tillgodor�knats den skatt-

skyldige, till den del det kan antas att beloppet annars skulle betalas tillbaka
efter den �rliga avst�mningen av skattekontot.

�terbetalning enligt f�rsta stycket till en skattskyldig som �r fysisk person

f�r g�ras endast om det g�ller ett belopp som �r betydande med h�nsyn till
den skattskyldiges f�rh�llanden eller om det finns andra s�rskilda sk�l. Efter
inkomst�rets utg�ng f�r �terbetalning g�ras endast om den skattskyldige

skall l�mna en s�rskild sj�lvdeklaration enligt 2 kap. 13 � lagen (1990:325)
om sj�lvdeklaration och kontrolluppgifter eller om det finns synnerliga sk�l.

Vid �terbetalning enligt f�rsta stycket till en juridisk person f�r h�nsyn

inte tas till den juridiska personens kostnader f�r l�n till del�gare. �terbetal-
ning till ett handelsbolag f�r, efter s�rskild ans�kan, g�ras till del�gares skat-
tekonto. Annan �terbetalning till handelsbolag f�r g�ras endast om det finns
s�rskilda sk�l.

�terbetalning som grundas p� ett beslut om �ndrad ber�kning av prelimi-

n�r skatt i samband med konkurs eller utm�tning enligt 8 kap. 27 eller 28 �
skall g�ras till konkursboet respektive kronofogdemyndigheten.

Vad som s�gs om �terbetalning enligt denna paragraf g�ller inte, om n�got

annat f�ljer av 7 �.

4 � En �terbetalning som har sin grund i �verskjutande ing�ende merv�r-
desskatt f�r g�ras f�re den f�rfallodag f�r skatt som infaller efter
redovisningsperiodens utg�ng f�rst efter det att redovisning enligt 10 kap.
20 � skett och denna skatt r�knats av.

851

SFS 1997:483

852

�verf�ring av skatt till en annan stat

5 � Skattemyndigheten f�r besluta att prelimin�r skatt, som har betalats i

Sverige f�r inkomst som skall beskattas i en annan stat med vilken Sverige

har tr�ffat �verenskommelse om uppb�rd och �verf�ring av skatt, skall f�ras
�ver till den andra staten f�r att tillgodor�knas den skattskyldige d�r.

Om en inkomst eller f�rm�genhet har beskattats s�v�l h�r i landet som i

en stat med vilken Sverige har tr�ffat avtal f�r undvikande av dubbelbeskatt-
ning, f�r regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer besluta
att skatt som har betalats in f�r beskattnings�ret skall f�ras �ver till den an-
dra staten f�r att tillgodor�knas den skattskyldige d�r. En s�dan �verf�ring
f�r g�ras endast till den del som den svenska skatten s�tts ned genom avr�k-
ning av den utl�ndska skatten eller genom att inkomsten eller f�rm�genheten
undantas fr�n beskattning. �verf�ringen f�r dock inte avse ett belopp som
beh�vs f�r betalning av svensk skatt f�r beskattnings�ret.

6 � Om skatt f�rs �ver enligt 5 � skall int�ktsr�nta enligt 19 kap. inte be-
r�knas.

Den skattskyldige f�r inte �verl�ta en fordran p� skatt som skall f�ras

�ver.

Hinder mot �terbetalning

7 � En �terbetalning enligt 1-3 �� skall inte g�ras av belopp som

1. understiger 100 kronor,

2. kan antas komma att f�ras �ver till en annan stat med st�d av 5 �,
3. beh�vs f�r betalning av en skatteskuld efter beslut om ackord enligt la-

gen (1993:892) om ackord r�rande statliga fordringar m.m.,

4. kan komma att beh�vas f�r betalning av s�dan annan skatt �n F-skatt

och s�rskild A-skatt som har beslutats men �nnu inte skall ha betalats,

5. kan komma att beh�vas f�r betalning av s�dan annan skatt �n F-skatt

och s�rskild A-skatt som inte har beslutats men med fog kan antas komma att
beslutas, eller

6. enligt vad den skattskyldige har meddelat skall anv�ndas f�r betalning

av framtida skatteskulder.

Om det finns s�rskilda sk�l, f�r �ven belopp som understiger 100 kronor

�terbetalas.

Det finns best�mmelser som f�rhindrar �terbetalning ocks� i lagen

(1985:146) om avr�kning vid �terbetalning av skatter och avgifter.

F�rbud mot �verl�telse

8 � Den skattskyldige f�r inte �verl�ta en fordran p� skatt som skall betalas
tillbaka enligt denna lag, innan beloppet kan lyftas.

Utm�tning

9 � En fordran som avses i 8 � f�r utm�tas trots att den inte f�r �verl�tas.

En fordran p� skatt som skall betalas tillbaka med anledning av den �rliga

avst�mningen f�r dock utm�tas f�rst efter det att kronofogdemyndigheten

f�tt tillf�lle att ta fordringen i anspr�k enligt lagen (1985:146) om avr�kning
vid �terbetalning av skatter och avgifter.

Best�mmelserna i 5 kap. 1-3 �� uts�kningsbalken till�mpas inte vid ut-

m�tning av en fordran p� skatt som skall betalas tillbaka enligt denna lag.

�terbetalning n�r den skattskyldiges adress inte �r k�nd

10 � Om en �terbetalning enligt denna lag inte har kunnat g�ras p� grund
av att den skattskyldiges adress inte �r k�nd f�r skattemyndigheten eller p�

grund av n�gon annan omst�ndighet som beror p� den skattskyldige, skall
beloppet st� kvar p� den skattskyldiges skattekonto.

Ett belopp som inte har kunnat betalas tillbaka inom tio �r tillfaller staten.

19 kap. R�nta

Grunder f�r r�nteber�kning

1 � Den skattskyldige skall betala r�nta (kostnadsr�nta) eller tillgodof�ras

r�nta (int�ktsr�nta) enligt best�mmelserna i detta kapitel.

2 � R�nteber�kningen skall grundas p� den sammanlagda skatteskuld eller
skattefordran enligt denna lag som den skattskyldige har varje dag.

Till den del skatteskulden g�ller skatt som avses i 4, 5 eller 7 � ber�knas

kostnadsr�nta inte f�r tiden fr�n och med den 13 februari till och med den 3
maj taxerings�ret p� belopp upp till och med 20 000 kronor.

Basr�nta

3 � R�nta skall ber�knas med utg�ngspunkt fr�n en r�ntesats (basr�nta)
som motsvarar den r�ntesats som g�ller f�r sexm�naders statsskuldv�xlar.
Basr�ntan skall fastst�llas till helt procenttal enligt de n�rmare f�reskrifter
som meddelas av regeringen. Den fastst�llda basr�ntan skall g�lla fr�n och
med n�rmast kommande kalenderm�nad.

Kostnadsr�nta

Kostnadsr�nta p� prelimin�r skatt

4 � N�r det �r fr�ga om debiterad prelimin�r skatt som skall betalas in efter
den 17 januari taxerings�ret ber�knas kostnadsr�nta fr�n och med den 13 fe-
bruari taxerings�ret till och med den dag betalning senast skall ske. R�ntan
ber�knas efter en r�ntesats som motsvarar 125 % av basr�ntan.

F�r belopp som avses i 2 � andra stycket ber�knas kostnadsr�nta fr�n och

med den 4 maj taxerings�ret och efter en r�ntesats som motsvarar basr�ntan.

Kostnadsr�nta p� slutlig skatt

5 � N�r det �r fr�ga om skatt enligt ett grundl�ggande beslut om slutlig
skatt efter avdrag enligt 11 kap. 14 � andra stycket 1 och till�gg enligt 11
kap. 14 � andra stycket 2 a och b, ber�knas kostnadsr�nta fr�n och med den

13 februari taxerings�ret till och med den dag betalning senast skall ske.

853

SFS 1997:483

R�ntan ber�knas efter en r�ntesats motsvarande 125 % av basr�ntan.

F�r belopp som avses i 2 � andra stycket ber�knas kostnadsr�nta fr�n och

med den 4 maj taxerings�ret och efter en r�ntesats som motsvarar basr�ntan.

Kostnadsr�nta vid anst�nd

6 � N�r det �r fr�ga om skatt som omfattas av anst�nd och som skall beta-
las n�r anst�ndstiden g�tt ut ber�knas kostnadsr�nta fr�n och med dagen ef-
ter skattens ursprungliga f�rfallodag till och med den dag betalning senast
skall ske med anledning av beslutet om anst�nd.

Vid anst�nd enligt 17 kap. 5 eller 7 � skall dock r�ntan ber�knas fr�n och

med dagen efter den d� anst�ndet beviljades.

R�nta enligt denna paragraf ber�knas efter en r�ntesats som motsvarar

basr�ntan.

Kostnadsr�nta vid ompr�vning och �verklagande

7 � N�r det �r fr�ga om skatt som skall betalas till f�ljd av ett ompr�v-
ningsbeslut eller ett beslut av domstol ber�knas kostnadsr�nta fr�n och med
dagen efter skattens ursprungliga f�rfallodag eller, n�r det �r fr�ga om slutlig
skatt, fr�n och med den 13 februari taxerings�ret till och med den dag betal-
ning senast skall ske med anledning av skattemyndighetens eller domstolens
beslut.

N�r det �r fr�ga om ing�ende merv�rdesskatt som skall betalas tillbaka till

f�ljd av ett beslut enligt 9 kap. 5 � femte stycket f�rsta meningen merv�rdes-
skattelagen (1994:200) skall kostnadsr�ntan inte ber�knas f�r tid fram till
och med den dag betalning senast skall ske.

Kostnadsr�nta enligt f�rsta stycket ber�knas efter en r�ntesats som mot-

svarar basr�ntan. Om skatten skall betalas till f�ljd av ett beslut om sk�nsbe-
skattning i avsaknad av redovisning enligt 11 kap. 19 � andra stycket ber�k-
nas dock kostnadsr�ntan efter en r�ntesats som motsvarar basr�ntan plus 15

procentenheter.

Kostnadsr�nta vid f�r sen betalning

8 � Om betalning inte sker i r�tt tid, skall r�nta, f�r tid efter den dag skat-
ten senast skulle ha betalats till dess r�nta skall ber�knas enligt 9 �, ber�knas
efter en r�ntesats som motsvarar basr�ntan plus 15 procentenheter. Till den
del skatten inte �verstiger 10 000 kronor skall dock r�nta ber�knas efter en
r�ntesats som motsvarar basr�ntan.

Kostnadsr�nta vid indrivning m.m.

9 � N�r det �r fr�ga om skatt som har l�mnats till kronofogdemyndigheten
f�r indrivning eller f�r verkst�llighet enligt lagen (1978:880) om betalnings-

s�kring f�r skatter, tullar och avgifter ber�knas kostnadsr�ntan efter en r�nte-
sats som motsvarar basr�ntan fr�n och med dagen efter den d� beslutet om
skatten registrerades i uts�kningsregistret.

854

P�f�rande av kostnadsr�nta m.m.

10 � Kostnadsr�nta p�f�rs f�r varje m�nad.

Kostnadsr�nta ber�knas inte efter den dag betalning har skett eller statens

fordran p� skatten har preskriberats.

Befrielse fr�n kostnadsr�nta

11 � Skattemyndigheten f�r helt eller delvis befria en skattskyldig fr�n

kostnadsr�nta, om det finns synnerliga sk�l.

Int�ktsr�nta

12 � Int�ktsr�nta ber�knas, om inte annat f�ljer av 13 �, fr�n och med da-

gen efter den d� den skattskyldiges betalning bokf�rs p� skattemyndighetens
s�rskilda konto f�r skatteinbetalningar enligt denna lag eller ett belopp an-
nars tillgodor�knas till den dag d� beloppet anv�nds f�r betalning av skatt el-
ler betalas tillbaka. N�r det �r fr�ga om skatt som skall tillgodor�knas till
f�ljd av ett ompr�vningsbeslut eller ett beslut av domstol ber�knas r�ntan
fr�n och med dagen efter skattens ursprungliga f�rfallodag.

13 � Int�ktsr�nta skall ber�knas fr�n och med den 13 februari taxerings�ret

f�r

1. skatt som skall betalas tillbaka p� grund av neds�ttning enligt 11 kap.

13 � eller enligt ett beslut om slutlig skatt efter avdrag enligt 11 kap. 14 �

andra stycket 1 och till�gg enligt 11 kap. 14 � andra stycket 2 a och b, eller

2. skatt som skall betalas tillbaka enligt 18 kap. 3 �.
F�r �verskjutande ing�ende merv�rdesskatt som har redovisats i skattede-

klaration enligt 10 kap. 18 eller 19 � och som inte anv�nts f�r avr�kning en-
ligt 16 kap. 7 � ber�knas r�ntan fr�n och med dagen efter den d� deklaratio-
nen senast skall ha kommit in.

14 � Int�ktsr�nta ber�knas efter en r�ntesats som motsvarar 45 % av bas-

r�ntan och tillgodof�rs varje m�nad.

�ndrad r�nteber�kning m.m.

15 � Om ett beslut som har legat till grund f�r en ber�kning av r�nta �nd-

ras, skall motsvarande �ndringar g�ras i r�nteber�kningen.

16 � Om den 12 februari �r en l�rdag eller en s�ndag, skall r�nta som en-

ligt 4, 5, 7 eller 13 � skall ber�knas fr�n och med den 13 februari i st�llet be-
r�knas fr�n och med n�rmast f�ljande tisdag.

Om den 3 maj �r en l�rdag eller en s�ndag, skall r�nta som enligt 4 eller

5 � skall ber�knas fr�n och med den 4 maj i st�llet ber�knas fr�n och med
n�rmast f�ljande tisdag.

855

SFS 1997:483

856

20 kap. Indrivning

Beg�ran om indrivning

1 � Om ett skattebelopp inte har betalats i r�tt tid skall, om inte s�rskilda

sk�l talar emot det, fordringen l�mnas till kronofogdemyndigheten f�r in-
drivning, om det obetalda beloppet uppg�r till

1. minst 10 000 kronor i fr�ga om en skattskyldig som skall l�mna skatte-

deklaration eller som, utan att vara skyldig att l�mna s�dan deklaration, har
F-skattsedel,

2. minst 500 kronor i fr�ga om andra skattskyldiga.
I fr�ga om en skattskyldig som avses i f�rsta stycket 1 skall fordringen

ocks� l�mnas till kronofogdemyndigheten f�r indrivning, om ett belopp p�
minst 500 kronor varit obetalt under en l�ngre tid.

2 � Indrivning f�r beg�ras �ven i andra fall �n som anges i 1 �

1. om det kan antas att fordringen kommer att f�ranleda en konkurs-

ans�kan,

2. om den skattskyldige redan �r f�rsatt i konkurs, eller
3. om det annars finns s�rskilda sk�l.

3 � Innan indrivning beg�rs skall den skattskyldige uppmanas att betala

skattebeloppet, om inte s�rskilda sk�l talar mot det.

4 � Best�mmelser om indrivning finns i lagen (1993:891) om indrivning av

statliga fordringar m.m.

Vid indrivning f�r verkst�llighet enligt uts�kningsbalken ske.

5 � Best�mmelser om n�r ans�kan om verkst�llighet skall anses gjord
finns i 2 kap. 30 � tredje stycket uts�kningsbalken.

R�nta

6 � Om en fordran p� ett skattebelopp har l�mnats f�r indrivning, skall
kronofogdemyndigheten ocks� driva in r�ntan p� beloppet.

Kronofogdemyndigheten skall ber�kna r�ntan f�r tiden efter det att ford-

ringen har l�mnats f�r indrivning.

Best�mmelser om hur r�ntan skall ber�knas finns i 19 kap. 2, 3, 9 och

Konkurs

7 � Om den skattskyldige �r f�rsatt i konkurs, skall fordran p� skattebe-
lopp som inte har betalats l�mnas till kronofogdemyndigheten f�r �tg�rder
som avses i 16 � lagen (1993:891) om indrivning av statliga fordringar m.m.,
�ven om f�rfallodagen �nnu inte �r inne.

10��

21 kap. Ompr�vning

Beslut som kan ompr�vas

1 � Skattemyndigheten skall, om inte annat f�ljer av 2 eller 3 �, ompr�va

ett beslut enligt denna lag i en fr�ga som kan ha betydelse f�r betalning eller
�terbetalning av skatt, om den skattskyldige beg�r det eller det finns andra
sk�l. Att ompr�vning skall g�ras n�r den skattskyldige �verklagat ett beslut
f�ljer av 22 kap. 6 �.

Om n�got beslut i en fr�ga enligt denna lag inte har fattats, f�r skattemyn-

digheten besluta i fr�gan p� det s�tt och inom den tid som g�ller f�r ompr�v-
ning.

Skattemyndigheten f�r avst� fr�n att p� eget initiativ ompr�va ett beslut,

om ompr�vningen skulle avse endast ett mindre belopp.

2 � Ett beslut om prelimin�r skatt f�r �ndras p� grund av en �ndring i den
skattskyldiges inkomstf�rh�llanden endast om �ndringen avser belopp som
�r betydande med h�nsyn till den skattskyldiges f�rh�llanden eller om det
annars finns s�rskilda sk�l.

3 � Om en fr�ga som avses i 1 � har avgjorts av en allm�n f�rvaltnings-
domstol, f�r skattemyndigheten inte ompr�va fr�gan.

Trots best�mmelsen i f�rsta stycket f�r en fr�ga som har avgjorts av en

l�nsr�tt eller en kammarr�tt genom beslut som f�tt laga kraft ompr�vas, om
beslutet avviker fr�n r�ttstill�mpningen i ett regeringsr�ttsavg�rande som har
meddelats efter beslutet.

Ompr�vning p� initiativ av den skattskyldige

4 � En skattskyldig som vill beg�ra ompr�vning skall g�ra detta skriftligt.
Beg�ran skall, om inte annat f�ljer av 5 �, ha kommit in till skattemyndighe-
ten senast sj�tte �ret efter utg�ngen av det kalender�r under vilket beskatt-
nings�ret har g�tt ut.

�ven efter den tid som anges i f�rsta stycket f�r ompr�vning beg�ras av

ett beslut som �r till den skattskyldiges nackdel, om den skattskyldige g�r
sannolikt att han eller hon inte inom tv� m�nader f�re utg�ngen av denna tid
f�tt k�nnedom om beslutet eller om ett skattebesked eller en annan handling
med uppgift om vad som skall betalas. Beg�ran skall ha kommit in inom tv�
m�nader fr�n den dag den skattskyldige fick s�dan k�nnedom.

5 � En beg�ran om ompr�vning skall ha kommit in till skattemyndigheten
inom tv� m�nader fr�n den dag d� s�kanden fick del av beslutet, om det g�l-
ler

1. prelimin�r taxering,

2. s�ttet att ta ut prelimin�r skatt,
3. debitering eller �ndring av prelimin�r skatt,
4. verkst�llande av skatteavdrag,
5. anst�nd med redovisning eller inbetalning av skatt,
6. kostnadsavdrag vid ber�kning av skatteavdrag och arbetsgivaravgifter,

eller

7. s�rskild redovisning av arbetsgivaravgifter enligt 10 kap. 12 �.

857

SFS 1997:483

6 � En beg�ran om ompr�vning skall vara egenh�ndigt undertecknad av
den skattskyldige eller den skattskyldiges ombud. �r den inte det, f�r skatte-
myndigheten utf�rda ett f�rel�ggande om att den skall undertecknas. F�re-
l�ggandet skall inneh�lla en upplysning om att ompr�vning inte g�rs om be-
g�ran inte undertecknas.

7 � �ven om tiden f�r beg�ran om ompr�vning har g�tt ut, f�r ett beslut
om skattetill�gg ompr�vas p� beg�ran av den skattskyldige, s� l�nge beslutet
i den skattefr�ga som f�ranlett skattetill�gget inte har f�tt laga kraft.

Ompr�vning p� initiativ av skattemyndigheten

8 � Om skattemyndigheten sj�lvmant ompr�var ett beslut, f�r ompr�v-
ningsbeslut som �r till den skattskyldiges f�rdel meddelas senast sj�tte �ret
efter utg�ngen av det kalender�r under vilket beskattnings�ret har g�tt ut.

Ett s�dant ompr�vningsbeslut f�r meddelas �ven efter denna tid, om det av

material som �r tillg�ngligt f�r skattemyndigheten framg�r att ett beskatt-
ningsbeslut �r felaktigt.

9 � Ett ompr�vningsbeslut som �r till nackdel f�r den skattskyldige f�r inte
meddelas senare �n under andra �ret efter utg�ngen av det kalender�r under
vilket beskattnings�ret har g�tt ut, utom i de fall som avses i andra stycket

samt 11 och 12 ��.

Om en skattedeklaration inte har l�mnats in i r�tt tid, f�r ett ompr�vnings-

beslut som �r till den skattskyldiges nackdel meddelas efter utg�ngen av den
tid som anges i f�rsta stycket. Ett s�dant ompr�vningsbeslut f�r meddelas
inom ett �r fr�n den dag deklarationen kom in till skattemyndigheten, dock
senast under sj�tte �ret efter utg�ngen av det kalender�r under vilket beskatt-
nings�ret har g�tt ut.

Efterbeskattning

10 � Skattemyndigheten f�r meddela ett ompr�vningsbeslut som �r till

nackdel f�r den skattskyldige efter utg�ngen av den tid som anges i 9 � under
de f�ruts�ttningar och p� det s�tt som anges i 11-20 �� {efterbeskattning).

11 � Efterbeskattning f�r ske, om ett beskattningsbeslut blivit felaktigt el-

ler inte fattats p� grund av att den skattskyldige

1. i en skattedeklaration eller p� annat s�tt under f�rfarandet hos skatte-

myndigheten l�mnat n�gon oriktig uppgift till ledning f�r beskattningsbeslu-
tet,

2. l�mnat n�gon oriktig uppgift i ett m�l vid domstol om betalning eller

�terbetalning av skatt enligt denna lag, eller

3. inte l�mnat en skattedeklaration eller beg�rd uppgift.

12 � Efterbeskattning f�r ocks� ske

1. n�r en felr�kning, felskrivning eller n�got annat uppenbart f�rbiseende

skall r�ttas, eller

2. n�r en �ndring f�ranleds av en skattemyndighets beskattningsbeslut el-

ler en allm�n f�rvaltningsdomstols beslut i ett m�l om betalning eller �terbe-

858

talning av skatt enligt denna lag f�r en annan redovisningsperiod �n den som
�ndringen g�ller eller f�r n�gon annan skattskyldig.

13 � Efterbeskattning enligt 11 � eller 12 � 1 f�r ske endast om den avser

belopp av n�gon betydelse.

Efterbeskattning f�r inte ske, om beslutet med h�nsyn till omst�ndig-

heterna skulle framst� som uppenbart osk�ligt eller om skattemyndigheten
tidigare fattat beslut om efterbeskattning som avser samma fr�ga.

Efterbeskattning f�r inte avse enbart skattetill�gg eller f�rseningsavgift,

utom i fall som avses i 12 � 1.

Tidsfrist f�r efterbeskattning

14 � Skattemyndighetens beslut om efterbeskattning skall, om inte annat

f�ljer av 15-20 ��, meddelas senast under sj�tte �ret efter utg�ngen av det
kalender�r under vilket beskattnings�ret har g�tt ut.

15 � Beslut om efterbeskattning enligt 12 � 2 f�r meddelas �ven efter den

tid som anges i 14 � men senast sex m�nader efter det beslut som f�ranleder
�ndringen.

Om anst�nd har beviljats n�gon med betalning av skatt i avvaktan p� kam-

marr�ttens eller Regeringsr�ttens beslut med anledning av �verklagande, f�r
efterbeskattning i fr�ga om skatteavdrag ske senast andra �ret efter utg�ngen
av det kalender�r d� domstolens beslut meddelades.

16 � Beslut om efterbeskattning p� grund av en oriktig uppgift i ett om-

pr�vnings�rende eller m�l om betalning eller �terbetalning av skatt enligt
denna lag f�r meddelas efter den tid som anges i 14 eller 15 � men senast ett

�r fr�n utg�ngen av den m�nad d� skattemyndighetens eller domstolens be-
slut i �rendet eller m�let f�tt laga kraft.

17 � Om den skattskyldige har avlidit, skall beslut om efterbeskattning

meddelas senast under andra �ret efter utg�ngen av det kalender�r d� boupp-
teckningen efter den avlidne gavs in f�r registrering.

18 � Om den skattskyldige p� det s�tt som anges i 14 � andra stycket skat-

tebrottslagen (1971:69) delgetts underr�ttelse om misstanke om brott som
avser skatt enligt denna lag eller om �tal har v�ckts mot den skattskyldige f�r
s�dant brott, f�r ett beslut om efterbeskattning meddelas f�r den
redovisningsperiod som brottet avser �ven efter utg�ngen av den tid som
anges i 14 eller 15 �. Detsamma g�ller om tiden f�r att d�ma den skatt-
skyldige till p�f�ljd f�r ett s�dant brott har f�rl�ngts genom beslut enligt

14 a � skattebrottslagen.

Beslut om efterbeskattning f�r i de fall som avses i 12 � skattebrottslagen

ocks� meddelas efter utg�ngen av den tid som anges i 14 eller 15 �.

19 � Beslut om efterbeskattning enligt 18 � f�rsta stycket skall meddelas

f�re utg�ngen av kalender�ret efter det �r d� n�gon av de d�r angivna �tg�r-
derna f�rst vidtogs. Beslut om efterbeskattning enligt 18 � andra stycket
skall meddelas f�re utg�ngen av kalender�ret efter det �r d� �tg�rd som av-

859

SFS 1997:483

860

ses i 12 � skattebrottslagen (1971:69) vidtagits. Om den skattskyldige har
avlidit, skall dock ett beslut om efterbeskattning meddelas inom sex m�nader
fr�n d�dsfallet.

Beslutet skall, utom i fall som avses i 12 � skattebrottslagen, undanr�jas

av skattemyndigheten, om �tal inte v�cks p� grundval av den f�runders�k-
ning som f�ranlett underr�ttelsen om brottsmisstanke eller beslutet om tids-
f�rl�ngning eller, om �tal har v�ckts, �talet l�ggs ned eller inte bifalls till n�-
gon del.

20 � Best�mmelserna i 18 och 19 �� till�mpas ocks� p� en juridisk persons
beskattning, om en �tg�rd som avses i 18 � f�rsta stycket har vidtagits mot
den som har f�retr�tt den juridiska personen eller om f�retr�daren frivilligt
vidtagit n�gon �tg�rd som avses i 12 � skattebrottslagen (1971:69).

22 kap. �verklagande

�verklagande av skattemyndighetens eller Riksskatteverkets beslut

1 � Beslut av skattemyndigheten eller Riksskatteverket f�r, utom i de fall som
avses i 2 �, �verklagas hos allm�n f�rvaltningsdomstol av den skattskyldige.

Beslut som myndighet fattat enligt 13 kap. 1 � �verklagas hos regeringen. Skat-
temyndighetens beslut f�r �verklagas ocks� av Riksskatteverket.

Vid �verklagande av beslut om avgiftsunderlag f�r egenavgifter g�ller 11-

13 �� lagen (1959:551) om ber�kning av pensionsgrundande inkomst enligt

lagen (1962:381) om allm�n f�rs�kring.

Beslut som inte f�r �verklagas

2 � Beslut i fr�ga om

1. befrielse enligt 5 kap. 11 � fr�n skyldigheten att g�ra skatteavdrag,

2. skatterevision enligt 14 kap. 7 �,
3. anst�nd enligt 17 kap. 6 � med inbetalning av skatt, och
4. f�rel�ggande vid vite enligt 23 kap. 2 �
f�r inte �verklagas.

Den skattskyldiges �verklagande

3 � Den skattskyldiges �verklagande skall, om inte annat f�ljer av 4 �, ha
kommit in senast sj�tte �ret efter utg�ngen av det kalender�r under vilket be-
skattnings�ret har g�tt ut. Om beslutet har meddelats efter den 30 juni det
sj�tte �ret och klaganden har f�tt del av beslutet efter utg�ngen av oktober
samma �r, f�r �verklagandet dock komma in inom tv� m�nader fr�n den dag
d� klaganden fick del av beslutet.

Den skattskyldige f�r �verklaga ett beslut �ven om det inte �r till nackdel

f�r honom eller henne.

4 � Ett �verklagande skall ha kommit in inom tv� m�nader fr�n den dag d�
klaganden fick del av beslutet, om det g�ller

1. prelimin�r taxering,

2. s�ttet att ta ut prelimin�r skatt,
3. debitering eller �ndring av prelimin�r skatt,

4. verkst�llande av skatteavdrag,

5. anst�nd med redovisning eller inbetalning av skatt,
6. kostnadsavdrag vid ber�kning av skatteavdrag och arbetsgivaravgifter,

eller

7. s�rskild redovisning av arbetsgivaravgifter enligt 10 kap. 12 �.

5 � �ven om tiden f�r �verklagande har g�tt ut, f�r ett beslut om skattetill-
l�gg �verklagas s� l�nge beslutet i den skattefr�ga som f�ranlett skattetill�g-
get inte har f�tt laga kraft.

F�rfarandet vid �verklagande

6 � Best�mmelserna i 6 kap. 5-7 �� taxeringslagen (1990:324) g�ller n�r
en skattskyldig har �verklagat skattemyndighetens beslut.

Vid �verklagande av beslut om debitering till f�ljd av taxeringsbeslut g�l-

ler best�mmelserna i 6 kap. 3 � taxeringslagen.

Riksskatteverkets �verklagande

7 � Riksskatteverkets �verklagande skall ha kommit in inom den tidsfrist

som enligt 21 kap. 8, 9 och 14-20 �� g�ller f�r beslut om ompr�vning p� in-

itiativ av skattemyndigheten eller efter s�dan tid men inom tv� m�nader fr�n
den dag d� det �verklagade beslutet meddelades.

Om ett ompr�vningsbeslut som avser efterbeskattning �verklagas och det

beg�rs �ndring till den skattskyldiges nackdel, skall �verklagandet ha kom-

mit in inom tv� m�nader fr�n den dag d� beslutet meddelades.

8 � Om Riksskatteverket har �verklagat ett beskattningsbeslut, skall talan
om skattetill�gg och f�rseningsavgift som har samband med beslutet f�ras
samtidigt.

9 � Riksskatteverket f�r hos l�nsr�tten beg�ra att en arbetsgivare skall be-
tala arbetsgivaravgifter och skatteavdrag samt att en skattskyldig skall betala
merv�rdesskatt.

Riksskatteverket f�r p� det s�tt som g�ller f�r �verklagande enligt denna

lag hos l�nsr�tten beg�ra att skattetill�gg tas ut.

�verklagande av l�nsr�ttens och kammarr�ttens beslut

10 � Beslut av l�nsr�tten i fr�ga om

1. kostnadsavdrag vid ber�kning av skatteavdrag och arbetsgivaravgifter,

och

2. s�rskild redovisning av arbetsgivaravgifter enligt 10 kap. 12 �
f�r inte �verklagas.

11 � �verklagande av beslut av l�nsr�tten i fr�ga om

1. prelimin�r taxering,

2. s�ttet att ta ut prelimin�r skatt,
3. debitering eller �ndring av prelimin�r skatt,
4. verkst�llande av skatteavdrag,
5. anst�nd med redovisning eller inbetalning av skatt,

861

SFS 1997:483

6. befrielse fr�n skattetill�gg och f�rseningsavgift enligt 15 kap. 7 och

8 �� och r�nta enligt 19 kap. 11 �, samt

7. �verf�ring av skatt till en annan stat
f�r pr�vas av kammarr�tten endast om den har meddelat pr�vnings-

tillst�nd.

12 � I fr�ga om �verklagande av l�nsr�ttens eller kammarr�ttens beslut om
avgiftsunderlag f�r egenavgifter g�ller 12 och 13 �� lagen (1959:551) om

ber�kning av pensionsgrundande inkomst enligt lagen (1962:381) om allm�n

f�rs�kring.

13 � Best�mmelserna i 6 kap. 10-24 �� taxeringslagen (1990:324) g�ller

f�r m�l enligt denna lag.

23 kap. �vriga best�mmelser

Avrundning

1 � Belopp som avser skatt eller underlag f�r ber�kning av skatt enligt

denna lag anges i hela krontal s� att �retal faller bort.

Vite

2 � Ett f�rel�ggande enligt denna lag f�r f�renas med vite, om det finns an-
ledning att anta att det annars inte f�ljs. Vite f�r dock inte f�rel�ggas staten,
ett landsting, en kommun eller en tj�nsteman i tj�nsten.

Om vite har f�relagts ocks� med st�d av en best�mmelse i taxeringslagen

(1990:324) eller lagen (1990:325) om sj�lvdeklaration och kontrolluppgifter,
pr�vas fr�gan om att d�ma ut vitet av den l�nsr�tt som �r beh�rig enligt
dessa lagar.

Vid pr�vning av en fr�ga om utd�mande av vite f�r �ven vitets l�mplighet

bed�mas.

Representant f�r enkelt bolag eller partrederi

3 � Om en verksamhet bedrivs genom ett enkelt bolag eller ett partrederi,
f�r skattemyndigheten efter ans�kan av samtliga del�gare besluta att den av
del�garna som dessa f�resl�r tills vidare skall svara f�r redovisningen och
betalningen av avdragen skatt, arbetsgivaravgifter och merv�rdesskatt som
h�nf�r sig till verksamheten och i �vrigt f�retr�da bolaget eller partrederiet i
fr�gor som r�r s�dan skatt. Underlag f�r kontroll av skatteredovisningen
skall finnas tillg�ngligt hos del�garen.

Ett beslut enligt f�rsta stycket inneb�r inte att �vriga del�gare befrias fr�n

sina skyldigheter enligt denna lag i de fall den som skall svara f�r redovis-
ningen och betalningen inte fullg�r sina skyldigheter.

Representant f�r utl�ndsk f�retagare

4 � En utl�ndsk f�retagare som �r skattskyldig enligt merv�rdesskattelagen

(1994:200) skall f�retr�das av en representant som �r godk�nd av skatte-
myndigheten. En s�dan representant skall enligt fullmakt av den utl�ndska

862

f�retagaren som ombud f�r f�retagaren svara f�r redovisningen av merv�r-
desskatt f�r den verksamhet som skattskyldigheten omfattar och i �vrigt f�-
retr�da den utl�ndska f�retagaren i fr�gor som g�ller merv�rdesskatt. Skatte-
myndigheten f�r kr�va att s�kerhet st�lls f�r skattens betalning. Underlag f�r
kontroll av skatteredovisningen skall finnas tillg�ngligt hos representanten.

F�rsta stycket g�ller inte en utl�ndsk f�retagare som �r en juridisk person

och har ett fast driftst�lle h�r i landet.

Beh�righet att l�mna uppgift

5 � Best�mmelserna om skyldighet f�r st�llf�retr�dare att l�mna sj�lvde-
klaration eller uppgifter i 4 kap. 2 � lagen (1990:325) om sj�lvdeklaration
och kontrolluppgifter g�ller ocks� f�r uppgifter som skall l�mnas enligt
denna lag.

6 � Uppgifter som l�mnats f�r en skattskyldig som �r en juridisk person
anses ha l�mnats av den skattskyldige, om det inte var uppenbart att upp-
giftsl�mnaren saknade beh�righet att f�retr�da den skattskyldige.

Verkst�llighet

7 � En beg�ran om ompr�vning eller ett �verklagande av ett beslut enligt
denna lag eller taxeringslagen (1990:324) inverkar inte p� skyldigheten att

betala den skatt som ompr�vningen eller �verklagandet r�r.

8 � En �tg�rd enligt denna lag f�r verkst�llas �ven om det beslut som f�r-
anleder �tg�rden inte har f�tt laga kraft. Motsvarande g�ller vid verkst�llig-
het enligt uts�kningsbalken.

Gallring

9 � Best�mmelserna om f�rvaring och gallring i 4 kap. 13 � lagen
(1990:325) om sj�lvdeklaration och kontrolluppgifter g�ller ocks� f�r skatte-
deklarationer och andra handlingar som avses i 14 kap. 8 �.

SFS 1997:483

863

1. Denna lag tr�der i kraft den 1 november 1997. Lagen till�mpas f�rsta

g�ngen n�r det g�ller

a) F-skatt och s�rskild A-skatt: p� skatt som avser inkomst�ret 1998,
b) skatt som skall redovisas i en skattedeklaration: p� skatt som avser

redovisningsperioden januari 1998,

c) annan skatt: p� skatt som avser det beskattnings�r som g�tt ut n�rmast

f�re den 1 januari 1999.

2. F�r inkomst�ret 1998 skall utan ans�kan F-skattsedel utf�rdas f�r den

som vid utg�ngen av �r 1997 har en F-skattesedel utf�rdad enligt 33 b � eller
33 c � uppb�rdslagen (1953:272).

3. Vid ber�kning av F-skatt och s�rskild A-skatt f�r inkomst�ret 1998 en-

ligt best�mmelserna om schablonber�kning i 6 kap. 1 och 2 �� i den nya la-
gen skall skatten ber�knas med utg�ngspunkt fr�n den slutliga skatten p�
grund av 1997 �rs taxering med till�mpning av best�mmelserna i 13 � 1 och
3 mom. uppb�rdslagen.

SFS 1997:483

4. En skattskyldig som f�r tidigare �r eller redovisningsperioder st�r i

skuld f�r skatt som uppb�rs enligt uppb�rdslagen, lagen (1984:668) om upp-
b�rd av socialavgifter fr�n arbetsgivare eller merv�rdesskattelagen
(1994:200) har vid �terbetalning enligt 18 kap. 14 �� i den nya lagen r�tt att
f� tillbaka bara vad som �verstiger skulden samt r�nta och avgift som �r h�n-
f�rlig till skulden.

5. Vid utg�ngen av oktober 1997 upph�r f�ljande lagar att g�lla:
a) uppb�rdslagen, som dock, om inte annat f�ljer av 7 eller 8, fortfarande

skall till�mpas i fr�ga om prelimin�r skatt f�r tid f�re den 1 januari 1998
samt slutlig, kvarst�ende och tillkommande skatt avseende 1998 eller tidigare
�rs taxeringar samt avgift eller r�nta p� s�dan skatt, och

b) lagen om uppb�rd av socialavgifter fr�n arbetsgivare, som dock, om

inte annat f�ljer av 8, fortfarande skall till�mpas i fr�ga om arbetsgivaravgif-
ter f�r utgifts�ret 1997 och tidigare �r samt avgift eller r�nta p� dessa.

6. Skatteavdrag fr�n dagpenning fr�n arbetsl�shetskassa skall till ut-

g�ngen av �r 1998 g�ras enligt en s�rskild skattetabell grundad p� en f�r lan-
det genomsnittlig skattesats till kommunal inkomstskatt under beskattnings-
�ret avrundad till helt krontal.

7. Best�mmelserna i uppb�rdslagen om arbetsgivarnas medverkan vid

uppb�rd av kvarst�ende skatt till�mpas sista g�ngen i fr�ga om kvarst�ende
skatt enligt 1996 �rs taxering.

8. Vid till�mpningen av best�mmelserna om begr�nsning av r�tten till

�terbetalning i 68 � 5 mom. uppb�rdslagen och 25 � lagen om uppb�rd av
socialavgifter fr�n arbetsgivare skall h�nsyn tas ocks� till skyldighet att be-
tala skatt enligt den nya lagen.

9. Best�mmelserna om betalningsskyldighet f�r f�retr�dare f�r juridisk

person i 12 kap. till�mpas fr�n ikrafttr�dandet �ven i fr�ga om inneh�llen
skatt, arbetsgivaravgifter och merv�rdesskatt som tas ut enligt uppb�rdsla-
gen, lagen om uppb�rd av socialavgifter fr�n arbetsgivare, lagen (1968:430)
om merv�rdeskatt eller merv�rdesskattelagen. Detsamma g�ller i fr�ga om
avgiftstill�gg, skattetill�gg, r�nta och dr�jsm�lsavgift enligt n�mnda lagar.

�ldre best�mmelser om betalningsskyldighet f�r f�retr�dare g�ller fortfa-

rande i fr�ga om m�l om s�dan betalningsskyldighet som anh�ngiggjorts
f�re utg�ngen av �r 1997.

10. Best�mmelserna i 14 kap. 3-7 �� g�ller fr�n ikrafttr�dandet i till�mp-

liga delar �ven i fr�ga om skatt eller avgift som tas ut enligt

a) uppb�rdslagen,

b) lagen om uppb�rd av socialavgifter fr�n arbetsgivare,
c) lagen (1968:430) om merv�rdeskatt, eller
d) merv�rdesskattelagen (1994:200).

P� regeringens v�gnar

G�RAN PERSSON

THOMAS �STROS
(Finansdepartementet)

864

Inneh�llsf�rteckning

1 kap. Till�mpningsomr�de och definitioner

1-2 �� Lagens till�mpningsomr�de

3-6 �� Definitioner

2 kap. Beslutande myndighet

1 � Beslut som r�r fysiska personer

2 � Beslut som r�r juridiska personer
3 � Beslut som r�r registrerade skattskyldiga
4 � Beslut i fr�ga om vissa gemenskapsinterna f�rv�rv
5-6 �� verflyttning av �renden och uppgifter
7 � Riksskatteverkets befogenheter

8 � Avg�rande i skatten�mnd

3 kap. Registrering och skattekonton

1 � Registrering

2-3 �� Anm�lan f�r registrering
4 � F�rel�ggande
5-6 �� Skattekonton

4 kap. Prelimin�r skatt och skattsedel p� s�dan skatt

1-5 �� Skyldighet att betala prelimin�r skatt

6 � Skattsedel p� prelimin�r skatt
7-11 �� Utf�rdande av F-skattsedel

12 � F-skattebevis
13-15 �� terkallelse av F-skattsedel
16 � Utf�rdande av A-skattsedel

5 kap. Skatteavdrag

1 � Skyldighet att g�ra skatteavdrag

2-7 �� Skatteavdrag fr�n ers�ttning f�r arbete
8-9 �� Skatteavdrag fr�n r�nta och utdelning

10-11 �� Beslut om befrielse fr�n skatteavdrag
12 � Skyldighet att l�mna uppgift om skatteavdrag
13 � Skyldighet att till�mpa vissa beslut
14 � �terbetalning av skatteavdrag
15 � F�rel�ggande att g�ra skatteavdrag
16 � Skyldighet att visa upp skattsedel m.m.

6 kap. Ber�kning av F-skatt

1-2 �� Ber�kning av F-skatt enligt schablon

3-4 �� Ber�kning av F-skatt enligt prelimin�r taxering
5 � �ndrad ber�kning av F-skatt

6 � H�nsyn till andra belopp

7 kap. Ber�kning av s�rstteavdrag

8 kap. Ber�kning av skatteavdrag

1-7 �� Skatteavdrag enligt skattetabell

8-10 � � Skatteavdrag enligt en best�md procentsats

SFS

1997

SFS 1997:483

865

866

SFS 1997:483

11-13 �� S�rskild ber�kningsgrund f�r skatteavdrag
14-25 �� Underlag f�r ber�kning av skatteavdrag

26 � Skatteavdrag fr�n f�rskott
27-28 �� Minskat skatteavdrag vid konkurs eller utm�tning
29 � �ndrad ber�kning av skatteavdrag

9 kap. Ber�kning av arbetsgivaravgifter

1-3 �� Arbetsgivaravgifter

10 kap. Skyldighet att l�mna deklaration

1 -8 � � Prelimin�r sj�lvdeklaration

9-24 �� Skattedeklaration
25-28 �� Hur en deklaration skall l�mnas
29-36 �� S�rskilda best�mmelser om redovisning av merv�rdesskatt
37 � Redovisningsskyldighet vid avveckling

11 kap. Beskattningsbeslut

1-2 �� Inneb�rden av beskattningsbeslut

3-8 �� Prelimin�r skatt
9-15 �� Slutligskatt

16-19 �� Beslut med anledning av skattedeklaration eller andra uppgifter

20 � Beslut om vissa debiterings�tg�rder

12 kap. Ansvar f�r skatt

1-2 �� Betalningsansvar f�r prelimin�r skatt

3^4 �� Ansvar f�r den som inte har gjort anm�lan enligt 5 kap. 7 �
5 � A-skattsedelsinnehavares ansvar f�r arbetsgivaravgifter
6-8 �� Ansvar f�r f�retr�dare f�r juridisk person
9 � D�dsbo

10-13 �� Regress

13 kap. Befrielse fr�n betalningsskyldighet

1 � Skatteavdrag, arbetsgivaravgifter och merv�rdesskatt

2 � Andra best�mmelser om befrielse

14 kap. Utredning i skatte�renden

1 � Den skattskyldiges r�tt att yttra sig

2 � Skyldighet att f�ra anteckningar
3-5 �� F�rel�ggande att l�mna uppgift
6 � Bes�k eller annat personligt sammantr�ffande
7 � Skatterevision
8 � Utl�mnande av uppgifter

15 kap. Skattetill�gg och f�rseningsavgift

1-5 �� Skattetill�gg

6 � F�rseningsavgift
7-8 �� Befrielse fr�n skattetill�gg och f�rseningsavgift
9-10 �� Beslut om skattetill�gg i vissa fall

11 -12 � � S�rskilda best�mmelser i fr�ga om registrering och

merv�rdesskatt

16 kap. Inbetalning av skatt

1 � Mottagande skattemyndighet

2-3 �� Inbetalning till s�rskilt konto
4-8 �� N�r skatten skall vara betald
9-10 �� Avr�kning av inbetalda belopp

11-12 �� F�rdelning av skatteskuld
13 � Skattebelopp som inte kunnat tillgodor�knas n�gon

skattskyldig

17 kap. Anst�nd med inbetalning av skatt

1 � Deklarationsanst�nd

2-3 �� Anst�nd vid ompr�vning eller �verklagande
4 � Anst�nd vid avyttring
5 � Anst�nd vid totalf�rsvarstj�nstg�ring
6 � Anst�nd vid handl�ggning av �rende om undvikande av

dubbelbeskattning

7 � Anst�nd i �vriga fall

8-11 �� Gemensamma best�mmelser

18 kap. �terbetalning av skatt

14 �� terbetalning

5-6 �� verf�ring av skatt till en annan stat
7 � Hinder mot �terbetalning
8 � F�rbud mot �verl�telse
9 � Utm�tning

10 � �terbetalning n�r den skattskyldiges adress inte �r k�nd

19 kap. R�nta

1-2 �� Grunder f�r r�nteber�kning

3 � Basr�nta

4-11 �� Kostnadsr�nta

12-14 �� Int�ktsr�nta
15-16 �� ndrad r�nteber�kning m.m.

20 kap. Indrivning

1-5 �� Beg�ran om indrivning

6 � R�nta
7 � Konkurs

21 kap. Ompr�vning

1-3 �� Beslut som kan ompr�vas

4-7 �� Ompr�vning p� initiativ av den skattskyldige
8-9 �� Ompr�vning p� initiativ av skattemyndigheten

10-13 �� Efterbeskattning
14-20 �� Tidsfrist f�r efterbeskattning

22 kap. �verklagande

1 � �verklagande av skattemyndighetens eller Riksskatteverkets

beslut

2 � Beslut som inte f�r �verklagas

SFS 1997:483

867

SFS 1997:483

3-5 �� Den skattskyldiges �verklagande
6 � F�rfarandet vid �verklagande
7-9 �� Riksskatteverkets �verklagande

10-13 �� verklagande av l�nsr�ttens och kammarr�ttens besk

23 kap. �vriga best�mmelser

1 � Avrundning

2 � Vite
3 � Representant f�r enkelt bolag eller partrederi
4 � Representant f�r utl�ndsk f�retagare
5-6 �� Beh�righet att l�mna uppgift
7-8 �� Verkst�llighet
9 � Gallring

868

;

Viktiga lagar inom skatterätten

Fastighetstaxeringslag (1979:1152)
Inkomstskattelag (1999:1229)
Lag (1995:575) mot skatteflykt
Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta
Mervärdesskattelag (1994:200)
Skatteförfarandelag (2011:1244)

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Arbetar du med skatterätt? JP Infonets tjänster ger dig ett utmärkt stöd i ditt arbete. Vi ger dig ständigt tillgång till alla nya avgöranden, lagändringar och ställningstaganden. Du kan också ta del av referat och expertanalyser, som kan hjälpa dig i ditt dagliga arbete. Se allt inom skatterätt.

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 1997:483 Skattebetalningslag

Viktiga lagar inom skatterätten

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Om Lagboken.se