SFS 2003:211 Lag om ändring i taxeringslagen (1990:324)

Förvaltningsrätt Skatterätt

Start / Skatterätt / Lag (2014:1470) om beskattning av viss privatinförsel av cigaretter / SFS 2003:211 Lag om ändring i taxeringslagen (1990:324)

030211.PDF

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">         </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:702px;height:1029px;"> <img width="702" height="1029" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i taxeringslagen (1990:324); utf�rdad den 22 maj 2003. Enligt riksdagens beslut 1 f�reskrivs i fr�ga om taxeringslagen (1990:324) 2 dels att 5 kap. skall upph�ra att g�lla, dels att 3 kap. 5 och 12 �� samt 4 kap. 16 � skall ha f�ljande lydelse, dels att det i lagen skall inf�ras en ny paragraf, 3 kap. 6 �, och ett nytt kapitel, 5 kap., av f�ljande lydelse. 3 kap. 5 � 3 Skattemyndigheten f�r f�rel�gga den som �r eller kan antas vara skatt- skyldig att l�mna uppgift, visa upp handling eller l�mna �ver en kopia av handling som beh�vs f�r kontroll av att uppgifterna i hans sj�lvdeklaration �r riktiga eller annars f�r hans taxering. 6 � 4 Ett f�rel�ggande enligt 5 � f�r f�renas med vite, om det finns anled- ning att anta att det annars inte f�ljs. F�rsta stycket g�ller inte, om det finns anledning att anta att den skattskyl- dige eller, om denne �r en juridisk person, st�llf�retr�dare f�r den skattskyl- dige har beg�tt en g�rning som �r straffbelagd eller kan leda till skattetill�gg och f�rel�ggandet avser utredning av en fr�ga som har samband med den misst�nkta g�rningen. 12 � 5 Vid taxeringsrevision skall den reviderade tillhandah�lla revisorn de handlingar och l�mna de upplysningar som beh�vs f�r revisionen. Han skall ocks� l�mna tilltr�de till utrymmen som huvudsakligen anv�nds i verksam- heten f�r s�dan �tg�rd som avses i 11 � andra stycket och om m�jligt st�lla 1 Prop. 2002/03:106, bet. 2002/03:SkU16, rskr. 2002/03:167. 2 Senaste lydelse av 5 kap. 1 � 1999:1261 5 kap. 2 � 1999:1261 5 kap. 2 a � 1991:1902 5 kap. 4 � 2001:1231 5 kap. 5 � 2001:1231 5 kap. 6 � 1997:494 5 kap. 7 � 1997:494 5 kap. 11 � 1991:1902 5 kap. 12 � 1997:328 5 kap. 13 � 1999:1261. 3 Senaste lydelse 1997:1028. �ndringen inneb�r att andra stycket upph�vs. 4 Tidigare 6 � upph�vd genom 1994:467. 5 Senaste lydelse 1997:1028. SFS 2003:211 Utkom fr�n trycket den 2 juni 2003 1* SFS 2003:211233 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:702px;height:1029px;"> <img width="702" height="1029" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2003:211 en �ndam�lsenlig arbetsplats till f�rfogande. Den reviderade skall i �vrigt ge den hj�lp som beh�vs vid revisionen. Revisorn skall p� beg�ran ges tillf�lle att sj�lv anv�nda terminal eller an- nat tekniskt hj�lpmedel f�r att ta del av upptagning som kan uppfattas endast med s�dant hj�lpmedel, om inte den reviderade i st�llet tillhandah�ller en kopia av upptagningen och denna utan sv�righet kan granskas med annat tillg�ngligt tekniskt hj�lpmedel. Revisorn f�r kontrollera att kopian st�mmer �verens med den upptagning som finns hos den reviderade. Vid granskning av upptagning som avses i andra stycket f�r endast de tek- niska hj�lpmedel och s�kbegrepp anv�ndas, som beh�vs f�r att tillgodose �ndam�let med revisionen. Granskningen f�r inte verkst�llas via telen�t. Om den reviderade inte fullg�r sina skyldigheter enligt f�rsta eller andra stycket, f�r skattemyndigheten f�rel�gga honom vid vite att fullg�ra dem. Finns det anledning att anta att den reviderade eller, om den reviderade �r ju- ridisk person, st�llf�retr�dare f�r den reviderade har beg�tt en g�rning som �r straffbelagd eller som kan leda till skattetill�gg, f�r den reviderade inte f�rel�ggas vid vite att medverka i utredningen av en fr�ga som har samband med den misst�nkta g�rningen. 4 kap. 16 � 6 Eftertaxering f�r ske om den skattskyldige 1. i sj�lvdeklaration eller p� annat s�tt under f�rfarandet l�mnat oriktig uppgift till ledning f�r taxeringen, 2. l�mnat oriktig uppgift i m�l om taxering eller 3. underl�tit att l�mna sj�lvdeklaration, uppgift eller infordrad upplysning trots att han �r uppgiftspliktig och den oriktiga uppgiften eller underl�tenheten medf�rt att ett taxe- ringsbeslut avseende den skattskyldige eller hans make, eller, i fr�ga om f�r- m�genhetsskatt, person som sambeskattas med honom blivit felaktigt eller inte fattats. Vad som avses med oriktig uppgift framg�r av 5 kap. 1 � andra stycket. 5 kap. S�rskilda avgifter Skattetill�gg Skattetill�gg vid oriktig uppgift 1 � Om den skattskyldige p� n�got annat s�tt �n muntligen under f�rfaran- det har l�mnat en oriktig uppgift till ledning f�r taxeringen, skall en s�rskild avgift ( skattetill�gg ) tas ut. Detsamma g�ller om den skattskyldige har l�m- nat en s�dan uppgift i ett m�l om taxering och uppgiften inte har godtagits efter pr�vning i sak. En uppgift skall anses vara oriktig om det klart framg�r att en uppgift som den skattskyldige har l�mnat �r felaktig eller att den skattskyldige har ute- l�mnat en uppgift till ledning f�r taxeringen som han varit skyldig att l�mna. En uppgift skall dock inte anses vara oriktig om uppgiften tillsammans med �vriga l�mnade uppgifter utg�r tillr�ckligt underlag f�r ett riktigt beslut. En 6 Senaste lydelse 1997:328. </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:702px;height:1029px;"> <img width="702" height="1029" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 2003:211 uppgift skall inte heller anses vara oriktig om uppgiften �r s� orimlig att den uppenbart inte kan l�ggas till grund f�r ett beslut. Skattetill�gg vid sk�nstaxering 2 � Skattetill�gg skall tas ut om 1. avvikelse har skett fr�n en sj�lvdeklaration genom sk�nstaxering, eller 2. sk�nstaxering har skett p� grund av utebliven sj�lvdeklaration och en sj�lvdeklaration inte har kommit in trots att ett f�rel�ggande s�nts ut till den skattskyldige. 3 � Beslut om skattetill�gg enligt 2 � 2 skall undanr�jas om en sj�lvdekla- ration har kommit in till en skattemyndighet eller en allm�n f�rvaltnings- domstol inom fyra m�nader fr�n utg�ngen av det �r d� beslutet meddelades. Om den skattskyldige g�r sannolikt att han inte senast f�re utg�ngen av februari �ret efter det �r d� beslutet meddelades, har f�tt k�nnedom om be- slutet om skattetill�gg eller ett besked om den slutliga skatten eller n�gon annan handling med uppgift om skattetill�ggets storlek, skall skattetill�gget undanr�jas om en sj�lvdeklaration har kommit in inom tv� m�nader fr�n den dag d� han fick s�dan k�nnedom. Ber�kning av skattetill�gg 4 � Om en oriktig uppgift har l�mnats �r skattetill�gget fyrtio procent av s�dan skatt som avses i 1 kap. 1 � f�rsta stycket 15 och som, ifall den orik- tiga uppgiften hade godtagits, inte skulle ha p�f�rts den skattskyldige eller hans make eller, i fr�ga om f�rm�genhetsskatt, person som sambeskattas med den skattskyldige. I fr�ga om merv�rdesskatt �r skattetill�gget tjugo procent av den skatt som felaktigt skulle ha tillgodor�knats den skattskyl- dige. Skattetill�gget skall ber�knas efter tio procent eller, i fr�ga om merv�rdes- skatt, fem procent n�r den oriktiga uppgiften har r�ttats eller hade kunnat r�ttas med ledning av kontrollmaterial som normalt �r tillg�ngligt f�r skatte- myndigheten och som har varit tillg�ngligt f�r myndigheten f�re utg�ngen av november taxerings�ret. Om den oriktiga uppgiften best�r i att ett belopp h�nf�rts eller kan antas komma att h�nf�ras till fel taxerings�r eller fel redovisningsperiod, skall skattetill�gget ber�knas efter tio procent eller, i fr�ga om merv�rdesskatt, fem procent. 5 � Om avvikelse har skett fr�n sj�lvdeklaration genom sk�nstaxering skall skattetill�gget ber�knas p� den skatt som till f�ljd av sk�nstaxeringen p�f�rs den skattskyldige ut�ver den skatt som annars skulle ha p�f�rts honom. Vid sk�nstaxering p� grund av utebliven sj�lvdeklaration skall skatte- till�gget ber�knas p� den skatt som till f�ljd av sk�nstaxeringen p�f�rs den skattskyldige ut�ver den skatt som skulle ha p�f�rts vid taxering enligt de 1. uppgifter som den skattskyldige p� annat s�tt �n muntligen har l�mnat till ledning f�r taxeringen, och </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:702px;height:1029px;"> <img width="702" height="1029" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 2003:211 2. kontrolluppgifter som skall l�mnas utan f�rel�ggande enligt lagen (2001:1227) om sj�lvdeklarationer och kontrolluppgifter och som har varit tillg�ngliga f�r skattemyndigheten f�re utg�ngen av november taxerings�ret. Vid ber�kningen av skattetill�gget skall best�mmelserna i 4 � f�rsta stycket till�mpas. I den utstr�ckning en sk�nstaxering innefattar r�ttelse av en oriktig uppgift, skall till�gget dock ber�knas enligt best�mmelserna i 4 � f�rstatredje styckena . 6 � Till den del en oriktig uppgift, ifall den hade godtagits, skulle ha med- f�rt ett s�dant underskott av en n�ringsverksamhet eller i inkomstslaget tj�nst som inte utnyttjas taxerings�ret, skall skattetill�gget inte ber�knas p� s�dan skatt som anges i 4 � f�rsta stycket utan p� en fj�rdedel av den minsk- ning av underskottet som r�ttelsen av den oriktiga uppgiften har medf�rt. Om en sk�nstaxering medf�rt minskning av ett s�dant underskott av en n�ringsverksamhet eller i inkomstslaget tj�nst som inte utnyttjas taxerings- �ret, skall skattetill�gget i st�llet f�r vad som anges i 5 � f�rsta och andra styckena ber�knas p� en fj�rdedel av denna minskning. Om en sk�nstaxering som avses i 2 � 2 innefattar att ett vid en tidigare taxering fastst�llt underskott av en n�ringsverksamhet eller i inkomstslaget tj�nst utnyttjas helt eller delvis, skall skattetill�gget ber�knas p� en fj�rdedel av den del av underskottet som utnyttjas. 7 � Skattetill�gget skall ber�knas utan h�nsyn till inv�ndning som g�r ut p� att skatten skall p�verkas f�rst under kommande taxerings�r eller redovis- ningsperiod eller som i �vrigt g�ller en annan fr�ga �n den som ligger till grund f�r till�gget. Situationer d�r skattetill�gg inte skall tas ut 8 � Skattetill�gg skall inte tas ut 1. vid r�ttelse av en felr�kning eller ett skrivfel som uppenbart framg�r av sj�lvdeklarationen eller av n�got annat meddelande fr�n den skattskyldige som inte �r muntligt, 2. om den oriktiga uppgiften har r�ttats eller hade kunnat r�ttas med led- ning av en kontrolluppgift som skall l�mnas utan f�rel�ggande enligt lagen (2001:1227) om sj�lvdeklarationer och kontrolluppgifter och som har varit tillg�nglig f�r skattemyndigheten f�re utg�ngen av november taxerings�ret, 3. om en avvikelse avser bed�mning av ett yrkande och avvikelsen inte g�ller n�gon uppgift i sak, 4. om den skattskyldige frivilligt har r�ttat den oriktiga uppgiften, eller 5. om det skattebelopp som kunde ha undandragits genom felaktigheten eller underl�tenheten �r obetydligt. F�rseningsavgift 9 � Om den som �r skyldig att l�mna en sj�lvdeklaration inte har kommit in med en s�dan inom f�reskriven tid, skall en s�rskild avgift ( f�rsenings- avgift ) tas ut. En sj�lvdeklaration skall inte anses ha kommit in om inneh�llet �r s� brist- f�lligt att den uppenbarligen inte kan l�ggas till grund f�r taxering. </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:702px;height:1029px;"> <img width="702" height="1029" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 5 SFS 2003:211 10 � F�rseningsavgift tas ut med 5 000 kronor av aktiebolag och ekono- miska f�reningar och med 1 000 kronor av andra deklarationsskyldiga. 11 � Om den deklarationsskyldige inte har kommit in med en sj�lvdeklara- tion inom tre m�nader fr�n den tidpunkt d� sj�lvdeklaration senast skulle ha l�mnats, skall ytterligare en f�rseningsavgift tas ut. Har d�refter ytterligare tv� m�nader f�rflutit utan att sj�lvdeklarationen har kommit in, skall en tredje f�rseningsavgift tas ut. 12 � Om den deklarationsskyldige inom f�reskriven tid har l�mnat en deklarationshandling som inte �r beh�rigen undertecknad, tas f�rsenings- avgift ut endast om bristen inte har avhj�lpts inom den tid som f�reskrivits i ett f�rel�ggande. 13 � Vad som s�gs om en deklarationsskyldig och sj�lvdeklaration i 9 12 �� g�ller ocks� f�r den som �r skyldig att l�mna s�rskild uppgift enligt 5 kap. 1 eller 2 � lagen (2001:1227) om sj�lvdeklarationer och kontroll- uppgifter. Vad som s�gs om en sj�lvdeklaration g�ller d� s�dana s�rskilda uppgifter. F�rseningsavgift tas i dessa fall ut med samma belopp som f�r andra de- klarationsskyldiga �n aktiebolag och ekonomiska f�reningar. Befrielse fr�n s�rskild avgift 14 � Den skattskyldige skall helt eller delvis befrias fr�n s�rskild avgift om felaktigheten eller underl�tenheten framst�r som urs�ktlig eller om det annars skulle vara osk�ligt att ta ut avgiften med fullt belopp. Om den skatt- skyldige delvis befrias fr�n avgiften, skall den s�ttas ned till h�lften eller en fj�rdedel. Vid bed�mningen av om felaktigheten eller underl�tenheten framst�r som urs�ktlig skall det s�rskilt beaktas om denna kan antas ha 1. berott p� den skattskyldiges �lder, h�lsa eller liknande f�rh�llande, 2. berott p� att den skattskyldige har felbed�mt en skatteregel eller bety- delsen av de faktiska f�rh�llandena, eller 3. f�ranletts av vilseledande eller missvisande kontrolluppgifter. Vid bed�mningen av om det annars skulle vara osk�ligt att ta ut avgiften med fullt belopp skall det s�rskilt beaktas om 1. avgiften inte st�r i rimlig proportion till felaktigheten eller under- l�tenheten, 2. en osk�ligt l�ng tid f�rflutit efter det att skattemyndigheten har funnit anledning att anta att den skattskyldige skall p�f�ras skattetill�gg utan att den skattskyldige kan lastas f�r dr�jsm�let, eller 3. felaktigheten eller underl�tenheten �ven har medf�rt att den skattskyl- dige f�llts till ansvar f�r brott enligt skattebrottslagen (1971:69). Befrielse �ven n�r n�got yrkande inte framst�llts 15 � Best�mmelserna i 14 � skall beaktas �ven om n�got yrkande om be- frielse inte har framst�llts, om vad som f�rekommit i �rendet eller m�let om s�rskild avgift ger anledning till det. </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:702px;height:1029px;"> <img width="702" height="1029" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 6 SFS 2003:211 Beslut om s�rskild avgift 16 � Beslut om eftertaxering f�r inte avse enbart s�rskild avgift. 17 � Ut�ver vad som f�ljer av best�mmelserna i 4 kap. f�r beslut om skat- tetill�gg fattas p� s�tt som anges i 18 och 19 ��. 18 � Beslut efter utg�ngen av �ret efter taxerings�ret om skattetill�gg p� grund av en oriktig uppgift i ett ompr�vnings�rende skall meddelas samti- digt med beslutet i ompr�vnings�rendet. Beslut om skattetill�gg p� grund av en oriktig uppgift i m�l om taxering f�r meddelas inom ett �r fr�n utg�ngen av den m�nad d� domstolens beslut vann laga kraft. 19 � Om ett taxeringsbeslut i en fr�ga som har f�ranlett skattetill�gg �nd- ras, skall skattemyndigheten g�ra den �ndring av beslutet om skattetill�gg som f�ranleds av det nya taxeringsbeslutet. �vriga best�mmelser om s�rskild avgift 20 � S�rskild avgift skall tillfalla staten. S�rskild avgift skall inte tas ut om den skattskyldige har avlidit. 21 � Vid till�mpning av 7 kap. 4 � f�r regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer meddela befrielse fr�n s�rskild avgift. 22 � Best�mmelser om debitering och betalning av s�rskild avgift finns i skattebetalningslagen (1997:483). 23 � Skall n�gon vid taxering till statlig inkomstskatt p� f�rv�rvsinkomst p�f�ras skattetill�gg p� undandragen skatt efter skilda procentsatser r�knas f�rst skatten ut p� summan av de undanh�llna beloppen. Skatten f�rdelas se- dan vid till�mpningen av de skilda procentsatserna efter den kvotdel som vart och ett av de undanh�llna beloppen utg�r av de sammanlagda undan- h�llna beloppen. Best�mmelserna i f�rsta stycket till�mpas ocks� n�r skattetill�gg skall tas ut efter skilda procentsatser p� undandragen skatt i annat fall �n som avses i f�rsta stycket. Vid ber�kning av skattetill�gg p� minskning av underskott av en n�ringsverksamhet eller i inkomstslaget tj�nst skall underlaget vid till- l�mpning av de skilda procentsatserna f�rdelas efter den kvotdel som vart och ett av de undanh�llna beloppen utg�r av de sammanlagda undanh�llna beloppen. Skall skattetill�gg tas ut efter skilda procentsatser och ber�knas p� s�v�l undandragen skatt som minskning av underskott av en n�ringsverksamhet eller i inkomstslaget tj�nst, g�rs ber�kningen med till�mpning av f�rsta och andra styckena p� de b�da underlagen var f�r sig. Denna lag tr�der i kraft den 1 juli 2003. Det nya 5 kap. till�mpas f�rsta g�ngen vid 2004 �rs taxering. </div> <div id="page7-div" style="position:relative;width:702px;height:1029px;"> <img width="702" height="1029" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 7 SFS 2003:211 P� regeringens v�gnar BOSSE RINGHOLM Stefan Holgersson (Finansdepartementet) </div> <div id="page8-div" style="position:relative;width:702px;height:1029px;"> <img width="702" height="1029" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> Thomson Fakta, tel. 08-587 671 00 Elanders Gotab, Stockholm 2003 </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag
om �ndring i taxeringslagen (1990:324);

utf�rdad den 22 maj 2003.

Enligt riksdagens beslut

f�reskrivs i fr�ga om taxeringslagen (1990:324)

dels

att 5 kap. skall upph�ra att g�lla,

dels

att 3 kap. 5 och 12 �� samt 4 kap. 16 � skall ha f�ljande lydelse,

dels

att det i lagen skall inf�ras en ny paragraf, 3 kap. 6 �, och ett nytt

kapitel, 5 kap., av f�ljande lydelse.

3 kap.

5 �

Skattemyndigheten f�r f�rel�gga den som �r eller kan antas vara skatt-

skyldig att l�mna uppgift, visa upp handling eller l�mna �ver en kopia av
handling som beh�vs f�r kontroll av att uppgifterna i hans sj�lvdeklaration
�r riktiga eller annars f�r hans taxering.

6 �

Ett f�rel�ggande enligt 5 � f�r f�renas med vite, om det finns anled-

ning att anta att det annars inte f�ljs.

F�rsta stycket g�ller inte, om det finns anledning att anta att den skattskyl-

dige eller, om denne �r en juridisk person, st�llf�retr�dare f�r den skattskyl-
dige har beg�tt en g�rning som �r straffbelagd eller kan leda till skattetill�gg
och f�rel�ggandet avser utredning av en fr�ga som har samband med den
misst�nkta g�rningen.

12 �

Vid taxeringsrevision skall den reviderade tillhandah�lla revisorn de

handlingar och l�mna de upplysningar som beh�vs f�r revisionen. Han skall
ocks� l�mna tilltr�de till utrymmen som huvudsakligen anv�nds i verksam-
heten f�r s�dan �tg�rd som avses i 11 � andra stycket och om m�jligt st�lla

Prop. 2002/03:106, bet. 2002/03:SkU16, rskr. 2002/03:167.

Senaste lydelse av

5 kap. 1 � 1999:1261
5 kap. 2 � 1999:1261
5 kap. 2 a � 1991:1902
5 kap. 4 � 2001:1231
5 kap. 5 � 2001:1231
5 kap. 6 � 1997:494
5 kap. 7 � 1997:494
5 kap. 11 � 1991:1902
5 kap. 12 � 1997:328
5 kap. 13 � 1999:1261.

Senaste lydelse 1997:1028. �ndringen inneb�r att andra stycket upph�vs.

Tidigare 6 � upph�vd genom 1994:467.

Senaste lydelse 1997:1028.

SFS 2003:211

Utkom fr�n trycket
den 2 juni 2003

SFS 2003:211233

SFS 2003:211

en �ndam�lsenlig arbetsplats till f�rfogande. Den reviderade skall i �vrigt ge
den hj�lp som beh�vs vid revisionen.

Revisorn skall p� beg�ran ges tillf�lle att sj�lv anv�nda terminal eller an-

nat tekniskt hj�lpmedel f�r att ta del av upptagning som kan uppfattas endast
med s�dant hj�lpmedel, om inte den reviderade i st�llet tillhandah�ller en
kopia av upptagningen och denna utan sv�righet kan granskas med annat
tillg�ngligt tekniskt hj�lpmedel. Revisorn f�r kontrollera att kopian st�mmer
�verens med den upptagning som finns hos den reviderade.

Vid granskning av upptagning som avses i andra stycket f�r endast de tek-

niska hj�lpmedel och s�kbegrepp anv�ndas, som beh�vs f�r att tillgodose
�ndam�let med revisionen. Granskningen f�r inte verkst�llas via telen�t.

Om den reviderade inte fullg�r sina skyldigheter enligt f�rsta eller andra

stycket, f�r skattemyndigheten f�rel�gga honom vid vite att fullg�ra dem.
Finns det anledning att anta att den reviderade eller, om den reviderade �r ju-
ridisk person, st�llf�retr�dare f�r den reviderade har beg�tt en g�rning som
�r straffbelagd eller som kan leda till skattetill�gg, f�r den reviderade inte
f�rel�ggas vid vite att medverka i utredningen av en fr�ga som har samband
med den misst�nkta g�rningen.

4 kap.

16 �

Eftertaxering f�r ske om den skattskyldige

1. i sj�lvdeklaration eller p� annat s�tt under f�rfarandet l�mnat oriktig

uppgift till ledning f�r taxeringen,

2. l�mnat oriktig uppgift i m�l om taxering eller
3. underl�tit att l�mna sj�lvdeklaration, uppgift eller infordrad upplysning

trots att han �r uppgiftspliktig

och den oriktiga uppgiften eller underl�tenheten medf�rt att ett taxe-

ringsbeslut avseende den skattskyldige eller hans make, eller, i fr�ga om f�r-
m�genhetsskatt, person som sambeskattas med honom blivit felaktigt eller
inte fattats.

Vad som avses med oriktig uppgift framg�r av 5 kap. 1 � andra stycket.

5 kap. S�rskilda avgifter

Skattetill�gg

Skattetill�gg vid oriktig uppgift

1 �

Om den skattskyldige p� n�got annat s�tt �n muntligen under f�rfaran-

det har l�mnat en oriktig uppgift till ledning f�r taxeringen, skall en s�rskild
avgift (

skattetill�gg

) tas ut. Detsamma g�ller om den skattskyldige har l�m-

nat en s�dan uppgift i ett m�l om taxering och uppgiften inte har godtagits
efter pr�vning i sak.

En uppgift skall anses vara oriktig om det klart framg�r att en uppgift som

den skattskyldige har l�mnat �r felaktig eller att den skattskyldige har ute-
l�mnat en uppgift till ledning f�r taxeringen som han varit skyldig att l�mna.
En uppgift skall dock inte anses vara oriktig om uppgiften tillsammans med
�vriga l�mnade uppgifter utg�r tillr�ckligt underlag f�r ett riktigt beslut. En

Senaste lydelse 1997:328.

SFS 2003:211

uppgift skall inte heller anses vara oriktig om uppgiften �r s� orimlig att den
uppenbart inte kan l�ggas till grund f�r ett beslut.

Skattetill�gg vid sk�nstaxering

2 �

Skattetill�gg skall tas ut om

1. avvikelse har skett fr�n en sj�lvdeklaration genom sk�nstaxering, eller
2. sk�nstaxering har skett p� grund av utebliven sj�lvdeklaration och en

sj�lvdeklaration inte har kommit in trots att ett f�rel�ggande s�nts ut till den
skattskyldige.

3 �

Beslut om skattetill�gg enligt 2 � 2 skall undanr�jas om en sj�lvdekla-

ration har kommit in till en skattemyndighet eller en allm�n f�rvaltnings-
domstol inom fyra m�nader fr�n utg�ngen av det �r d� beslutet meddelades.

Om den skattskyldige g�r sannolikt att han inte senast f�re utg�ngen av

februari �ret efter det �r d� beslutet meddelades, har f�tt k�nnedom om be-
slutet om skattetill�gg eller ett besked om den slutliga skatten eller n�gon
annan handling med uppgift om skattetill�ggets storlek, skall skattetill�gget
undanr�jas om en sj�lvdeklaration har kommit in inom tv� m�nader fr�n den
dag d� han fick s�dan k�nnedom.

Ber�kning av skattetill�gg

4 �

Om en oriktig uppgift har l�mnats �r skattetill�gget fyrtio procent av

s�dan skatt som avses i 1 kap. 1 � f�rsta stycket 15 och som, ifall den orik-
tiga uppgiften hade godtagits, inte skulle ha p�f�rts den skattskyldige eller
hans make eller, i fr�ga om f�rm�genhetsskatt, person som sambeskattas
med den skattskyldige. I fr�ga om merv�rdesskatt �r skattetill�gget tjugo
procent av den skatt som felaktigt skulle ha tillgodor�knats den skattskyl-
dige.

Skattetill�gget skall ber�knas efter tio procent eller, i fr�ga om merv�rdes-

skatt, fem procent n�r den oriktiga uppgiften har r�ttats eller hade kunnat
r�ttas med ledning av kontrollmaterial som normalt �r tillg�ngligt f�r skatte-
myndigheten och som har varit tillg�ngligt f�r myndigheten f�re utg�ngen
av november taxerings�ret.

Om den oriktiga uppgiften best�r i att ett belopp h�nf�rts eller kan antas

komma att h�nf�ras till fel taxerings�r eller fel redovisningsperiod, skall
skattetill�gget ber�knas efter tio procent eller, i fr�ga om merv�rdesskatt,
fem procent.

5 �

Om avvikelse har skett fr�n sj�lvdeklaration genom sk�nstaxering

skall skattetill�gget ber�knas p� den skatt som till f�ljd av sk�nstaxeringen
p�f�rs den skattskyldige ut�ver den skatt som annars skulle ha p�f�rts
honom.

Vid sk�nstaxering p� grund av utebliven sj�lvdeklaration skall skatte-

till�gget ber�knas p� den skatt som till f�ljd av sk�nstaxeringen p�f�rs den
skattskyldige ut�ver den skatt som skulle ha p�f�rts vid taxering enligt de

1. uppgifter som den skattskyldige p� annat s�tt �n muntligen har l�mnat

till ledning f�r taxeringen, och

SFS 2003:211

2. kontrolluppgifter som skall l�mnas utan f�rel�ggande enligt lagen

(2001:1227) om sj�lvdeklarationer och kontrolluppgifter och som har varit
tillg�ngliga f�r skattemyndigheten f�re utg�ngen av november taxerings�ret.

Vid ber�kningen av skattetill�gget skall best�mmelserna i 4 � f�rsta

stycket till�mpas. I den utstr�ckning en sk�nstaxering innefattar r�ttelse av
en oriktig uppgift, skall till�gget dock ber�knas enligt best�mmelserna i 4 �
f�rstatredje styckena

6 �

Till den del en oriktig uppgift, ifall den hade godtagits, skulle ha med-

f�rt ett s�dant underskott av en n�ringsverksamhet eller i inkomstslaget
tj�nst som inte utnyttjas taxerings�ret, skall skattetill�gget inte ber�knas p�
s�dan skatt som anges i 4 � f�rsta stycket utan p� en fj�rdedel av den minsk-
ning av underskottet som r�ttelsen av den oriktiga uppgiften har medf�rt.

Om en sk�nstaxering medf�rt minskning av ett s�dant underskott av en

n�ringsverksamhet eller i inkomstslaget tj�nst som inte utnyttjas taxerings-
�ret, skall skattetill�gget i st�llet f�r vad som anges i 5 � f�rsta och andra
styckena ber�knas p� en fj�rdedel av denna minskning.

Om en sk�nstaxering som avses i 2 � 2 innefattar att ett vid en tidigare

taxering fastst�llt underskott av en n�ringsverksamhet eller i inkomstslaget
tj�nst utnyttjas helt eller delvis, skall skattetill�gget ber�knas p� en fj�rdedel
av den del av underskottet som utnyttjas.

7 �

Skattetill�gget skall ber�knas utan h�nsyn till inv�ndning som g�r ut

p� att skatten skall p�verkas f�rst under kommande taxerings�r eller redovis-
ningsperiod eller som i �vrigt g�ller en annan fr�ga �n den som ligger till
grund f�r till�gget.

Situationer d�r skattetill�gg inte skall tas ut

8 �

Skattetill�gg skall inte tas ut

1. vid r�ttelse av en felr�kning eller ett skrivfel som uppenbart framg�r av

sj�lvdeklarationen eller av n�got annat meddelande fr�n den skattskyldige
som inte �r muntligt,

2. om den oriktiga uppgiften har r�ttats eller hade kunnat r�ttas med led-

ning av en kontrolluppgift som skall l�mnas utan f�rel�ggande enligt lagen
(2001:1227) om sj�lvdeklarationer och kontrolluppgifter och som har varit
tillg�nglig f�r skattemyndigheten f�re utg�ngen av november taxerings�ret,

3. om en avvikelse avser bed�mning av ett yrkande och avvikelsen inte

g�ller n�gon uppgift i sak,

4. om den skattskyldige frivilligt har r�ttat den oriktiga uppgiften, eller
5. om det skattebelopp som kunde ha undandragits genom felaktigheten

eller underl�tenheten �r obetydligt.

F�rseningsavgift

9 �

Om den som �r skyldig att l�mna en sj�lvdeklaration inte har kommit

in med en s�dan inom f�reskriven tid, skall en s�rskild avgift (

f�rsenings-

avgift

) tas ut.

En sj�lvdeklaration skall inte anses ha kommit in om inneh�llet �r s� brist-

f�lligt att den uppenbarligen inte kan l�ggas till grund f�r taxering.

SFS 2003:211

10 �

F�rseningsavgift tas ut med 5 000 kronor av aktiebolag och ekono-

miska f�reningar och med 1 000 kronor av andra deklarationsskyldiga.

11 �

Om den deklarationsskyldige inte har kommit in med en sj�lvdeklara-

tion inom tre m�nader fr�n den tidpunkt d� sj�lvdeklaration senast skulle ha
l�mnats, skall ytterligare en f�rseningsavgift tas ut.

Har d�refter ytterligare tv� m�nader f�rflutit utan att sj�lvdeklarationen

har kommit in, skall en tredje f�rseningsavgift tas ut.

12 �

Om den deklarationsskyldige inom f�reskriven tid har l�mnat en

deklarationshandling som inte �r beh�rigen undertecknad, tas f�rsenings-
avgift ut endast om bristen inte har avhj�lpts inom den tid som f�reskrivits i
ett f�rel�ggande.

13 �

Vad som s�gs om en deklarationsskyldig och sj�lvdeklaration i 9

12 �� g�ller ocks� f�r den som �r skyldig att l�mna s�rskild uppgift enligt
5 kap. 1 eller 2 � lagen (2001:1227) om sj�lvdeklarationer och kontroll-
uppgifter. Vad som s�gs om en sj�lvdeklaration g�ller d� s�dana s�rskilda
uppgifter.

F�rseningsavgift tas i dessa fall ut med samma belopp som f�r andra de-

klarationsskyldiga �n aktiebolag och ekonomiska f�reningar.

Befrielse fr�n s�rskild avgift

14 �

Den skattskyldige skall helt eller delvis befrias fr�n s�rskild avgift

om felaktigheten eller underl�tenheten framst�r som urs�ktlig eller om det
annars skulle vara osk�ligt att ta ut avgiften med fullt belopp. Om den skatt-
skyldige delvis befrias fr�n avgiften, skall den s�ttas ned till h�lften eller en
fj�rdedel.

Vid bed�mningen av om felaktigheten eller underl�tenheten framst�r som

urs�ktlig skall det s�rskilt beaktas om denna kan antas ha

1. berott p� den skattskyldiges �lder, h�lsa eller liknande f�rh�llande,
2. berott p� att den skattskyldige har felbed�mt en skatteregel eller bety-

delsen av de faktiska f�rh�llandena, eller

3. f�ranletts av vilseledande eller missvisande kontrolluppgifter.
Vid bed�mningen av om det annars skulle vara osk�ligt att ta ut avgiften

med fullt belopp skall det s�rskilt beaktas om

1. avgiften inte st�r i rimlig proportion till felaktigheten eller under-

l�tenheten,

2. en osk�ligt l�ng tid f�rflutit efter det att skattemyndigheten har funnit

anledning att anta att den skattskyldige skall p�f�ras skattetill�gg utan att
den skattskyldige kan lastas f�r dr�jsm�let, eller

3. felaktigheten eller underl�tenheten �ven har medf�rt att den skattskyl-

dige f�llts till ansvar f�r brott enligt skattebrottslagen (1971:69).

Befrielse �ven n�r n�got yrkande inte framst�llts

15 �

Best�mmelserna i 14 � skall beaktas �ven om n�got yrkande om be-

frielse inte har framst�llts, om vad som f�rekommit i �rendet eller m�let om
s�rskild avgift ger anledning till det.

SFS 2003:211

Beslut om s�rskild avgift

16 �

Beslut om eftertaxering f�r inte avse enbart s�rskild avgift.

17 �

Ut�ver vad som f�ljer av best�mmelserna i 4 kap. f�r beslut om skat-

tetill�gg fattas p� s�tt som anges i 18 och 19 ��.

18 �

Beslut efter utg�ngen av �ret efter taxerings�ret om skattetill�gg p�

grund av en oriktig uppgift i ett ompr�vnings�rende skall meddelas samti-
digt med beslutet i ompr�vnings�rendet.

Beslut om skattetill�gg p� grund av en oriktig uppgift i m�l om taxering

f�r meddelas inom ett �r fr�n utg�ngen av den m�nad d� domstolens beslut
vann laga kraft.

19 �

Om ett taxeringsbeslut i en fr�ga som har f�ranlett skattetill�gg �nd-

ras, skall skattemyndigheten g�ra den �ndring av beslutet om skattetill�gg
som f�ranleds av det nya taxeringsbeslutet.

�vriga best�mmelser om s�rskild avgift

20 �

S�rskild avgift skall tillfalla staten.

S�rskild avgift skall inte tas ut om den skattskyldige har avlidit.

21 �

Vid till�mpning av 7 kap. 4 � f�r regeringen eller den myndighet som

regeringen best�mmer meddela befrielse fr�n s�rskild avgift.

22 �

Best�mmelser om debitering och betalning av s�rskild avgift finns i

skattebetalningslagen (1997:483).

23 �

Skall n�gon vid taxering till statlig inkomstskatt p� f�rv�rvsinkomst

p�f�ras skattetill�gg p� undandragen skatt efter skilda procentsatser r�knas
f�rst skatten ut p� summan av de undanh�llna beloppen. Skatten f�rdelas se-
dan vid till�mpningen av de skilda procentsatserna efter den kvotdel som
vart och ett av de undanh�llna beloppen utg�r av de sammanlagda undan-
h�llna beloppen.

Best�mmelserna i f�rsta stycket till�mpas ocks� n�r skattetill�gg skall tas

ut efter skilda procentsatser p� undandragen skatt i annat fall �n som avses i
f�rsta stycket. Vid ber�kning av skattetill�gg p� minskning av underskott av
en n�ringsverksamhet eller i inkomstslaget tj�nst skall underlaget vid till-
l�mpning av de skilda procentsatserna f�rdelas efter den kvotdel som vart
och ett av de undanh�llna beloppen utg�r av de sammanlagda undanh�llna
beloppen.

Skall skattetill�gg tas ut efter skilda procentsatser och ber�knas p� s�v�l

undandragen skatt som minskning av underskott av en n�ringsverksamhet
eller i inkomstslaget tj�nst, g�rs ber�kningen med till�mpning av f�rsta och
andra styckena p� de b�da underlagen var f�r sig.

Denna lag tr�der i kraft den 1 juli 2003. Det nya 5 kap. till�mpas f�rsta

g�ngen vid 2004 �rs taxering.

SFS 2003:211

P� regeringens v�gnar

BOSSE RINGHOLM

Stefan Holgersson
(Finansdepartementet)

Thomson Fakta, tel. 08-587 671 00

Elanders Gotab, Stockholm 2003

;

Viktiga lagar inom skatterätten

Fastighetstaxeringslag (1979:1152)
Inkomstskattelag (1999:1229)
Lag (1995:575) mot skatteflykt
Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta
Mervärdesskattelag (1994:200)
Skatteförfarandelag (2011:1244)

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Arbetar du med skatterätt? JP Infonets tjänster ger dig ett utmärkt stöd i ditt arbete. Vi ger dig ständigt tillgång till alla nya avgöranden, lagändringar och ställningstaganden. Du kan också ta del av referat och expertanalyser, som kan hjälpa dig i ditt dagliga arbete. Se allt inom skatterätt.

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2003:211 Lag om ändring i taxeringslagen (1990:324)

Viktiga lagar inom skatterätten

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Om Lagboken.se