SFS 2022:174 Lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Start / Skatterätt / Skatteförfarandelag (2011:1244) / SFS 2022:174 Lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

SFS2022-174.pdf

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">        </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i skattef�rfarandelagen (2011:1244) Utf�rdad den 3 mars 2022 Enligt riksdagens beslut1 f�reskrivs i fr�ga om skattef�rfarandelagen (2011:1244) dels att 3 kap. 4 och 15 ��, 7 kap. 1 a �, 26 kap. 6, 8, 17, 35 och 37 ��, 41 kap. 2 och 3 ��, 53 kap. 5 �, 62 kap. 16 � och 64 kap. 6 � ska ha f�ljande lydelse, dels att det i lagen ska inf�ras tv� nya paragrafer, 26 kap. 16 a och 33 f ��, och n�rmast f�re 26 kap. 16 a � en ny rubrik av f�ljande lydelse. 3 kap. 4 �2 Vad som avses med beskattnings�r framg�r av f�ljande uppst�llning: F�r avses med beskattnings�r 1. skatt eller avgift enligt a) inkomstskattelagen (1999:1229), b) lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt, c) lagen (1990:661) om avkastningsskatt p� pensionsmedel i fall som avses i 2 � f�rsta stycket 14, d) lagen (1991:687) om s�rskild l�neskatt p� pensionskostnader, e) lagen (2021:1256) om risk- skatt f�r kreditinstitut, och f) lagen (2007:1398) om kom- munal fastighetsavgift beskattnings�r enligt 1 kap. 1315 �� inkomstskattelagen eller, f�r svenska handelsbolag, r�kenskaps�ret 2. skatt enligt lagen om avkast- ningsskatt p� pensionsmedel i fall som avses i 2 � f�rsta stycket 610 det kalender�r som skatten ska betalas f�r eller det beskattnings�r d� skatteunderlag f�r avkast- ningsskatt ska tas upp enligt 13 � lagen om avkastningsskatt p� pensionsmedel 3. skatt enligt lagen (1991:586) om s�rskild inkomstskatt f�r utom- lands bosatta och lagen (1991:591) det kalender�r d� ers�ttningen betalas ut 1 Prop. 2021/22:61, bet. 2021/22:SkU9, rskr. 2021/22:161. 2 Senaste lydelse 2021:1259. SFS 2022:174 Publicerad den 11 mars 2022 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 2 om s�rskild inkomstskatt f�r utomlands bosatta artister m.fl. 4. skatt enligt merv�rdesskatte- lagen (1994:200) som ska redo- visas f�r redovisningsperioder beskattnings�r enligt 1 kap. 14 � merv�rdesskattelagen 5. annan merv�rdesskatt det kalender�r d� den felaktiga debiteringen har gjorts, eller f�rv�rvet eller oms�ttningen har skett 6. punktskatt som ska redovisas f�r redovisningsperioder beskattnings�r enligt 1 kap. 14 � merv�rdesskattelagen 7. punktskatt enligt a) beslut som avses i 53 kap. 5 �, b) 5 kap. 2225 och 27 �� lagen (1994:1776) om skatt p� energi, c) 8 a � lagen (2016:1067) om skatt p� kemikalier i viss elektronik, d) 9 kap. 2528 och 30 �� lagen (2022:155) om tobaksskatt, eller e) 9 kap. 2528 och 30 �� lagen (2022:156) om alkoholskatt det kalender�r under vilket beslutet om �terbetalning eller kompensa- tion, beslutet om beskattning vid oegentlighet eller felaktiga upp- gifter, eller beslutet om ansvar vid oegentlighet, har meddelats 8. annan punktskatt det kalender�r d� den h�ndelse som medf�r skattskyldighet har intr�ffat 9. �vriga skatter det kalender�r som skatten ska betalas f�r 10. arbetsgivaravgifter och av- gifter som ing�r i slutlig skatt det kalender�r som avgiften ska betalas f�r. Med beskattnings�r f�r fysisk person avses dock i fr�ga om prelimin�r skatt alltid kalender�r. 15 �3 Med punktskatt avses skatt enligt 1. lagen (1984:410) om skatt p� bek�mpningsmedel, 2. 2 � f�rsta stycket 5 lagen (1990:661) om avkastningsskatt p� pensions- medel, 3. lagen (1990:1427) om s�rskild premieskatt f�r grupplivf�rs�kring, m.m., 4. lagen (1994:1776) om skatt p� energi, 5. lagen (1995:1667) om skatt p� naturgrus, 6. lagen (1999:673) om skatt p� avfall, 7. lagen (2007:460) om skatt p� trafikf�rs�kringspremie m.m., 8. lagen (2016:1067) om skatt p� kemikalier i viss elektronik, 9. lagen (2017:1200) om skatt p� flygresor, 10. lagen (2018:696) om skatt p� vissa nikotinhaltiga produkter, 11. lagen (2018:1139) om skatt p� spel, 12. lagen (2019:1274) om skatt p� avfall som f�rbr�nns, 13. lagen (2020:32) om skatt p� plastb�rkassar, 14. lagen (2022:155) om tobaksskatt, och 15. lagen (2022:156) om alkoholskatt. 3 Senaste lydelse 2021:1169. 2022:174 </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 3 7 kap. 1 a �4 Skatteverket ska, ut�ver vad som f�ljer av 1 �, registrera 1. den som �r skattskyldig enligt a) lagen (1984:410) om skatt p� bek�mpningsmedel, b) lagen (1990:1427) om s�rskild premieskatt f�r grupplivf�rs�kring, m.m., c) 11 kap. 5 � f�rsta stycket 1 eller 2 lagen (1994:1776) om skatt p� energi, d) lagen (1995:1667) om skatt p� naturgrus, e) lagen (1999:673) om skatt p� avfall, f) lagen (2007:460) om skatt p� trafikf�rs�kringspremie m.m., g) lagen (2017:1200) om skatt p� flygresor, h) 6 � 2 b lagen (2018:696) om skatt p� vissa nikotinhaltiga produkter, i) lagen (2018:1139) om skatt p� spel, eller j) lagen (2019:1274) om skatt p� avfall som f�rbr�nns, 2. den som �r godk�nd eller registrerad som a) upplagshavare enligt 4 kap. 1 � lagen om skatt p� energi, 3 kap. 2 � lagen (2022:155) om tobaksskatt eller 3 kap. 2 � lagen (2022:156) om alkoholskatt, b) registrerad varumottagare enligt 4 kap. 8 � lagen om skatt p� energi, 3 kap. 9 � lagen om tobaksskatt eller 3 kap. 10 � lagen om alkoholskatt, c) godk�nd lagerh�llare enligt 6 kap. 2 � lagen om skatt p� energi, 10 � lagen (2016:1067) om skatt p� kemikalier i viss elektronik, 9 � lagen om skatt p� vissa nikotinhaltiga produkter, 8 � lagen (2020:32) om skatt p� plastb�rkassar eller 10 kap. 2 � lagen om tobaksskatt, d) frivilligt skattskyldig enligt 11 kap. 6 � lagen om skatt p� energi, e) registrerad mottagare enligt 10 a � lagen om skatt p� kemikalier i viss elektronik, f) registrerad EU-handlare enligt 10 b � lagen om kemikalier i viss elektronik, g) registrerad distansf�rs�ljare f�r tuggtobak och �vrig tobak enligt 10 kap. 7 � lagen om tobaksskatt, eller h) registrerad distansf�rs�ljare enligt 4 c kap. 3 � lagen om skatt p� energi, 6 kap. 3 � lagen om tobaksskatt eller 6 kap. 3 � lagen om alkohol- skatt, och 3. den som �r godk�nd eller registrerad som a) tillf�lligt registrerad varumottagare enligt 4 kap. 14 � lagen om skatt p� energi, 3 kap. 15 � lagen om tobaksskatt eller 3 kap. 16 � lagen om alkohol- skatt, b) certifierad mottagare enligt 4 d kap. 5 � lagen om skatt p� energi, 7 kap. 7 � lagen om tobaksskatt eller 7 kap. 7 � lagen om alkoholskatt, c) tillf�lligt certifierad mottagare enligt 4 d kap. 3 � lagen om skatt p� energi, 7 kap. 5 � lagen om tobaksskatt eller 7 kap 5 � lagen om alkohol- skatt, eller d) tillf�lligt registrerad distansf�rs�ljare enligt 4 c kap. 2 � lagen om skatt p� energi, 6 kap. 2 � lagen om tobaksskatt eller 6 kap. 2 � lagen om alkohol- skatt. Om den som ska registreras enligt f�rsta stycket har en f�retr�dare enligt 5 kap., ska dock f�retr�daren registreras i st�llet. 4 Senaste lydelse 2022:172. 2022:174 </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 4 26 kap. 6 � Punktskatt ska redovisas i en punktskattedeklaration f�r redovisnings- perioder om inte annat f�ljer av 8 �. Den som �r registrerad enligt 7 kap. 1 a � f�rsta stycket 1 och 2 ska l�mna en punktskattedeklaration f�r varje redovisningsperiod. 8 �5 Punktskatt ska redovisas i en s�rskild skattedeklaration f�r varje h�ndelse som medf�r skattskyldighet, om den som �r skyldig att l�mna skattedeklaration �r skattskyldig enligt 1. lagen (1994:1776) om skatt p� energi, lagen (2022:155) om tobaksskatt eller lagen (2022:156) om alkoholskatt och ska registreras enligt 7 kap. 1 a � f�rsta stycket 3, eller 2. lagen om skatt p� energi, lagen (2016:1067) om skatt p� kemikalier i viss elektronik, lagen (2018:696) om skatt p� vissa nikotinhaltiga produkter, lagen (2020:32) om skatt p� plastb�rkassar, lagen om tobaksskatt eller lagen om alkoholskatt och inte ska registreras till f�ljd av 7 kap. 1 a �. Kalendervecka som redovisningsperiod f�r punktskatt 16 a � F�r den som �r registrerad distansf�rs�ljare enligt 4 c kap. 3 � lagen (1994:1776) om skatt p� energi, 6 kap. 3 � lagen (2022:155) om tobaksskatt eller 6 kap. 3 � lagen (2022:156) om alkoholskatt ska redovisningsperioden vara en kalendervecka. 17 � F�r den som kan ber�knas redovisa punktskatt med ett nettobelopp p� h�gst 50 000 kronor f�r beskattnings�ret f�r Skatteverket besluta att redovisningsperioden f�r punktskatten ska vara ett beskattnings�r. Redovisningsperioden f�r punktskatt ska best�mmas att g�lla fr�n ing�ngen av det beskattnings�r d� den deklarationsskyldige ans�kte om att ha beskattnings�r som redovisningsperiod eller fr�n utg�ngen av det beskattnings�r d� den deklarationsskyldige underr�ttade Skatteverket om en �ndring av redovisningsperioden enligt 7 kap. 4 � eller verket beslutade om en s�dan �ndring. Beslutet upph�r att g�lla om den deklarationsskyldige f�rs�tts i konkurs. Den p�g�ende redovisningsperioden l�per i s�dana fall ut vid utg�ngen av den kalenderm�nad d� konkursbeslutet har fattats. Beslut enligt f�rsta stycket f�r inte fattas f�r den som har kalendervecka som redovisningsperiod enligt 16 a �. 33 f � Den som enligt 16 a � har kalendervecka som redovisningsperiod ska redovisa skatten i en skattedeklaration som ska ha kommit in till Skatteverket senast fem dagar efter redovisningsperiodens utg�ng. 35 �6 S�rskilda skattedeklarationer ska, om inte annat f�ljer av 37 �, l�mnas enligt f�ljande uppst�llning: Deklaration som avses i ska ha kommit in till Skatteverket senast 7 � f�rsta stycket den 26 i m�naden efter redovisnings- periodens utg�ng 7 � andra stycket 35 dagar efter f�rv�rvet 5 Senaste lydelse 2022:172. 6 Senaste lydelse 2019:455. 2022:174 </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 5 7 � tredje stycket den 26 i andra m�naden efter den m�nad d� det nya transportmedlet levererades 8 � fem dagar efter den h�ndelse som medf�r skattskyldighet 9 � den 12 i m�naden efter den m�nad d� den skattepliktiga ers�ttningen kom den skattskyldige till del, med undantag f�r januari och augusti d� deklarationen i st�llet ska ha kommit in senast den 17 37 �7 Deklaration som avses i 8 � 2 ska ha kommit in till Skatteverket senast vid den h�ndelse som medf�r skattskyldighet, om den som ska l�mna deklaration �r skattskyldig enligt 1. 5 kap. 16 � 2 lagen (1994:1776) om skatt p� energi och som inte har st�llt s�kerhet f�r skattens betalning, 2. 5 kap. 16 � 5 eller 18 � lagen om skatt p� energi, 9 kap. 16 � f�rsta stycket 3 eller 19 � lagen (2022:155) om tobaksskatt, 9 kap. 16 � f�rsta stycket 3 eller 19 � lagen (2022:156) om alkoholskatt, 3. 5 kap. 9 � lagen om skatt p� energi och inte har uppfyllt anm�lnings- skyldigheten enligt 4 c kap. 6 � samma lag, 4. 9 kap. 9 � lagen om tobaksskatt och inte har uppfyllt anm�lnings- skyldigheten enligt 6 kap. 6 � samma lag, eller 5. 9 kap. 9 � lagen om alkoholskatt och inte har uppfyllt anm�lnings- skyldigheten enligt 6 kap. 6 � samma lag. Om de personer som anges i f�rsta stycket 3, 4 eller 5 har fullgjort sina respektive anm�lningsskyldigheter ska deklarationen i st�llet f�r vad som anges i f�rsta stycket ha kommit in till Skatteverket senast vid den tidpunkt som infaller f�rst av 1. 5 dagar efter mottagandet av varorna, och 2. 15 dagar efter den h�ndelse som medf�r skattskyldighet. 41 kap. 2 �8 Skatteverket f�r besluta om revision f�r att kontrollera 1. att uppgiftsskyldighet enligt 1535 kap. har fullgjorts, 2. att det finns f�ruts�ttningar att fullg�ra uppgiftsskyldighet enligt 1535 kap. som kan antas uppkomma, 3. skatteupplag enligt lagen (1994:1776) om skatt p� energi, lagen (2022:155) om tobaksskatt eller lagen (2022:156) om alkoholskatt, 4. att den som har ans�kt om �terbetalning av eller kompensation f�r punktskatt i de fall som avses i 53 kap. 5 � 2 har l�mnat riktiga och fullst�ndiga uppgifter, 5. att den som har ans�kt om �terbetalning av punktskatt i de fall som avses i 53 kap. 5 � 1 har l�mnat riktiga och fullst�ndiga uppgifter, 6. att den som har eller kan antas ha uppl�tit en plats f�r torg- och marknadshandel har fullgjort sina skyldigheter enligt 39 kap. 13 �, 7. att den som har eller kan antas ha omsatt investeringsguld har fullgjort sina skyldigheter enligt 39 kap. 14 �, eller 8. att den som har �verf�rt en vara till eller f�rv�rvat en vara fr�n ett avropslager har fullgjort sina skyldigheter enligt 39 kap. 14 a �. 7 Senaste lydelse 2012:682. 8 Senaste lydelse 2020:858. 2022:174 </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 6 Skatteverket f�r besluta om revision ocks� f�r att inh�mta uppgifter av betydelse f�r kontroll enligt f�rsta stycket 14 av n�gon annan �n den som revideras. 3 �9 Revision f�r g�ras hos 1. den som �r eller kan antas vara bokf�ringsskyldig enligt bokf�rings- lagen (1999:1078), 2. n�gon annan juridisk person �n ett d�dsbo, 3. den som har anm�lt sig f�r registrering, 4. den som har ans�kt om eller �r godk�nd f�r F-skatt, 5. s�dant ombud f�r en utl�ndsk beskattningsbar person som avses i 6 kap. 2 �, 6. den som har ans�kt om godk�nnande som upplagshavare enligt lagen (1994:1776) om skatt p� energi, lagen (2022:155) om tobaksskatt, eller lagen (2022:156) om alkoholskatt, 7. den som har ans�kt om godk�nnande som registrerad varumottagare enligt lagen om skatt p� energi, lagen om tobaksskatt eller lagen om alkohol- skatt, 8. den som har ans�kt om godk�nnande som skattebefriad f�rbrukare enligt lagen om skatt p� energi eller lagen om alkoholskatt, 9. den som har ans�kt om godk�nnande som registrerad avs�ndare enligt lagen om skatt p� energi, lagen om tobaksskatt eller lagen om alkoholskatt, 10. den som har ans�kt om godk�nnande som lagerh�llare enligt lagen om skatt p� energi, lagen (2016:1067) om skatt p� kemikalier i viss elektronik, lagen (2018:696) om skatt p� vissa nikotinhaltiga produkter, lagen (2020:32) om skatt p� plastb�rkassar eller lagen om tobaksskatt, 11. den som har ans�kt om godk�nnande som registrerad mottagare eller registrerad EU-handlare enligt lagen om skatt p� kemikalier i viss elektronik, och 12. den som har ans�kt om godk�nnande som registrerad distansf�rs�ljare av tuggtobak och �vrig tobak enligt lagen om tobaksskatt. 53 kap. 5 �10 Som beslut om punktskatt anses ocks� 1. beslut om �terbetalning av skatt enligt a) n�gon av best�mmelserna i 12 kap. 27 �� lagen (2022:155) om tobaksskatt, b) n�gon av best�mmelserna i 12 kap. 27 �� lagen (2022:156) om alkoholskatt, c) 14 � lagen (2018:696) om skatt p� vissa nikotinhaltiga produkter, d) 13 a � lagen (2016:1067) om skatt p� kemikalier i viss elektronik, eller e) 12 � lagen (1999:673) om skatt p� avfall, och 2. beslut om �terbetalning eller kompensation enligt 9 kap. 2, 3, 5, 5 a, 6, 8 a, 10, 10 a, 10 b, 10 c, 11 eller 11 a � eller n�gon av best�mmelserna i 11 kap. 1215 �� lagen (1994:1776) om skatt p� energi. 9 Senaste lydelse 2021:431. 10 Senaste lydelse 2021:1169. 2022:174 </div> <div id="page7-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 7 62 kap. 16 � Om en s�kerhet som har st�llts enligt lagen (1994:1776) om skatt p� energi, lagen (2022:155) om tobaksskatt eller lagen (2022:156) om alkohol- skatt ska tas i anspr�k, ska obetald energiskatt, tobaksskatt eller alkoholskatt som har best�mts enligt 15 � f�rdelas proportionellt mellan skatt som omfattas av s�kerheten och skatt som inte omfattas. 64 kap. 6 �11 Den som till f�ljd av lagen (1976:661) om immunitet och privilegier i vissa fall, lagen (1994:1500) med anledning av Sveriges anslutning till Europeiska unionen eller direkt till�mpliga EU-best�mmelser har r�tt att f�rv�rva varor eller tj�nster utan merv�rdesskatt eller punktskatt, f�r ut�va den r�tten genom en ans�kan om �terbetalning av skatten. Detta g�ller dock inte om n�gon av f�ljande best�mmelser om �terbetalning av skatt �r till�mplig p� f�rv�rvet: 10 kap. 58 a �� merv�rdesskattelagen (1994:200), 9 kap. 1 � lagen (1994:1776) om skatt p� energi, 15 � lagen (2018:696) om skatt p� vissa nikotinhaltiga produkter, 12 kap. 10 � lagen (2022:155) om tobaksskatt, eller 12 kap. 10 � lagen (2022:156) om alkoholskatt. 1. Denna lag tr�der i kraft den 13 februari 2023. 2. Om en flyttning av beskattade varor fr�n ett annat EU-land enligt lagen (1994:1563) om tobaksskatt, lagen (1994:1564) om alkoholskatt eller lagen (1994:1776) om skatt p� energi har p�b�rjats f�re ikrafttr�dandet och varan f�rs in eller tas emot senast den 31 december 2023 g�ller 3 kap. 15 � och 26 kap. 8 och 37 �� i den �ldre lydelsen. 3. Om en flyttning av varor genom distansf�rs�ljning enligt lagen (1994:1563) om tobaksskatt, lagen (1994:1564) om alkoholskatt eller lagen (1994:1776) om skatt p� energi har p�b�rjats f�re ikrafttr�dandet g�ller 3 kap. 15 �, 7 kap. 1 a �, 26 kap. 6, 8, 35 och 37 �� och 41 kap. 3 � i den �ldre lydelsen. 4. I �vrigt g�ller �ldre best�mmelser fortfarande f�r f�rh�llanden som h�nf�r sig till tiden f�re ikrafttr�dandet. P� regeringens v�gnar MIKAEL DAMBERG Linda Bolund Thornell (Finansdepartementet) 11 Senaste lydelse 2022:173. 2022:174 </div> </div>

1 2 3 4 5 6

7 8 9 0

Svensk f�rfattningssamling

Lag

om �ndring i skattef�rfarandelagen (2011:1244)

Utf�rdad den 3 mars 2022

Enligt riksdagens beslut1 f�reskrivs i fr�ga om skattef�rfarandelagen
(2011:1244)

dels att 3 kap. 4 och 15 ��, 7 kap. 1 a �, 26 kap. 6, 8, 17, 35 och 37 ��,

41 kap. 2 och 3 ��, 53 kap. 5 �, 62 kap. 16 � och 64 kap. 6 � ska ha f�ljande
lydelse,

dels att det i lagen ska inf�ras tv� nya paragrafer, 26 kap. 16 a och 33 f ��,

och n�rmast f�re 26 kap. 16 a � en ny rubrik av f�ljande lydelse.

3 kap.
4 �2 Vad som avses med beskattnings�r framg�r av f�ljande uppst�llning:

F�r

avses med beskattnings�r

1. skatt eller avgift enligt
a) inkomstskattelagen

(1999:1229),

b) lagen (1984:1052) om statlig

fastighetsskatt,

c) lagen

(1990:661)

avkastningsskatt p� pensionsmedel
i fall som avses i 2 � f�rsta stycket
14,

d) lagen (1991:687) om s�rskild

l�neskatt p� pensionskostnader,

e) lagen (2021:1256) om risk-

skatt f�r kreditinstitut, och

f) lagen (2007:1398) om kom-

munal fastighetsavgift

beskattnings�r

enligt

1 kap.

1315 �� inkomstskattelagen eller,
f�r

svenska

handelsbolag,

r�kenskaps�ret

2. skatt enligt lagen om avkast-

ningsskatt p� pensionsmedel i fall
som avses i 2 � f�rsta stycket 610

det kalender�r som skatten ska
betalas f�r eller det beskattnings�r
d� skatteunderlag f�r avkast-
ningsskatt ska tas upp enligt 13 �
lagen om avkastningsskatt p�
pensionsmedel

3. skatt enligt lagen (1991:586)

om s�rskild inkomstskatt f�r utom-
lands bosatta och lagen (1991:591)

det kalender�r d� ers�ttningen
betalas ut

1 Prop. 2021/22:61, bet. 2021/22:SkU9, rskr. 2021/22:161.
2 Senaste lydelse 2021:1259.

SFS

2022:174

Publicerad
den

11 mars 2022

SFS

om s�rskild inkomstskatt f�r
utomlands bosatta artister m.fl.

4. skatt enligt merv�rdesskatte-

lagen (1994:200) som ska redo-
visas f�r redovisningsperioder

beskattnings�r enligt 1 kap. 14 �
merv�rdesskattelagen

5. annan merv�rdesskatt

det kalender�r d� den felaktiga
debiteringen har gjorts, eller
f�rv�rvet eller oms�ttningen har
skett

6. punktskatt som ska redovisas

f�r redovisningsperioder

beskattnings�r enligt 1 kap. 14 �
merv�rdesskattelagen

7. punktskatt enligt
a) beslut som avses i 53 kap. 5 �,
b) 5 kap. 2225 och 27 �� lagen

(1994:1776) om skatt p� energi,

c) 8 a � lagen (2016:1067) om

skatt p� kemikalier i viss
elektronik,

d) 9 kap. 2528 och 30 �� lagen

(2022:155) om tobaksskatt, eller

e) 9 kap. 2528 och 30 �� lagen

(2022:156) om alkoholskatt

det kalender�r under vilket beslutet
om �terbetalning eller kompensa-
tion, beslutet om beskattning vid
oegentlighet eller felaktiga upp-
gifter, eller beslutet om ansvar vid
oegentlighet, har meddelats

8. annan punktskatt

det kalender�r d� den h�ndelse som
medf�r skattskyldighet har intr�ffat

9. �vriga skatter

det kalender�r som skatten ska
betalas f�r

10. arbetsgivaravgifter och av-

gifter som ing�r i slutlig skatt

det kalender�r som avgiften ska
betalas f�r.

Med beskattnings�r f�r fysisk person avses dock i fr�ga om prelimin�r

skatt alltid kalender�r.

15 �3 Med punktskatt avses skatt enligt

1. lagen (1984:410) om skatt p� bek�mpningsmedel,
2. 2 � f�rsta stycket 5 lagen (1990:661) om avkastningsskatt p� pensions-

medel,

3. lagen (1990:1427) om s�rskild premieskatt f�r grupplivf�rs�kring,

m.m.,

4. lagen (1994:1776) om skatt p� energi,
5. lagen (1995:1667) om skatt p� naturgrus,
6. lagen (1999:673) om skatt p� avfall,
7. lagen (2007:460) om skatt p� trafikf�rs�kringspremie m.m.,
8. lagen (2016:1067) om skatt p� kemikalier i viss elektronik,
9. lagen (2017:1200) om skatt p� flygresor,
10. lagen (2018:696) om skatt p� vissa nikotinhaltiga produkter,
11. lagen (2018:1139) om skatt p� spel,
12. lagen (2019:1274) om skatt p� avfall som f�rbr�nns,
13. lagen (2020:32) om skatt p� plastb�rkassar,
14. lagen (2022:155) om tobaksskatt, och
15. lagen (2022:156) om alkoholskatt.

3 Senaste lydelse 2021:1169.

2022:174

SFS

7 kap.

1 a �4 Skatteverket ska, ut�ver vad som f�ljer av 1 �, registrera

1. den som �r skattskyldig enligt
a) lagen (1984:410) om skatt p� bek�mpningsmedel,
b) lagen (1990:1427) om s�rskild premieskatt f�r grupplivf�rs�kring,

m.m.,

c) 11 kap. 5 � f�rsta stycket 1 eller 2 lagen (1994:1776) om skatt p�

energi,

d) lagen (1995:1667) om skatt p� naturgrus,
e) lagen (1999:673) om skatt p� avfall,
f) lagen (2007:460) om skatt p� trafikf�rs�kringspremie m.m.,
g) lagen (2017:1200) om skatt p� flygresor,
h) 6 � 2 b lagen (2018:696) om skatt p� vissa nikotinhaltiga produkter,
i) lagen (2018:1139) om skatt p� spel, eller
j) lagen (2019:1274) om skatt p� avfall som f�rbr�nns,
2. den som �r godk�nd eller registrerad som
a) upplagshavare enligt 4 kap. 1 � lagen om skatt p� energi, 3 kap. 2 �

lagen (2022:155) om tobaksskatt eller 3 kap. 2 � lagen (2022:156) om
alkoholskatt,

b) registrerad varumottagare enligt 4 kap. 8 � lagen om skatt p� energi,

3 kap. 9 � lagen om tobaksskatt eller 3 kap. 10 � lagen om alkoholskatt,

c) godk�nd lagerh�llare enligt 6 kap. 2 � lagen om skatt p� energi, 10 �

lagen (2016:1067) om skatt p� kemikalier i viss elektronik, 9 � lagen om
skatt p� vissa nikotinhaltiga produkter, 8 � lagen (2020:32) om skatt p�
plastb�rkassar eller 10 kap. 2 � lagen om tobaksskatt,

d) frivilligt skattskyldig enligt 11 kap. 6 � lagen om skatt p� energi,
e) registrerad mottagare enligt 10 a � lagen om skatt p� kemikalier i viss

elektronik,

f) registrerad EU-handlare enligt 10 b � lagen om kemikalier i viss

elektronik,

g) registrerad distansf�rs�ljare f�r tuggtobak och �vrig tobak enligt

10 kap. 7 � lagen om tobaksskatt, eller

h) registrerad distansf�rs�ljare enligt 4 c kap. 3 � lagen om skatt p�

energi, 6 kap. 3 � lagen om tobaksskatt eller 6 kap. 3 � lagen om alkohol-
skatt, och

3. den som �r godk�nd eller registrerad som
a) tillf�lligt registrerad varumottagare enligt 4 kap. 14 � lagen om skatt p�

energi, 3 kap. 15 � lagen om tobaksskatt eller 3 kap. 16 � lagen om alkohol-
skatt,

b) certifierad mottagare enligt 4 d kap. 5 � lagen om skatt p� energi, 7 kap.

7 � lagen om tobaksskatt eller 7 kap. 7 � lagen om alkoholskatt,

c) tillf�lligt certifierad mottagare enligt 4 d kap. 3 � lagen om skatt p�

energi, 7 kap. 5 � lagen om tobaksskatt eller 7 kap 5 � lagen om alkohol-
skatt, eller

d) tillf�lligt registrerad distansf�rs�ljare enligt 4 c kap. 2 � lagen om skatt

p� energi, 6 kap. 2 � lagen om tobaksskatt eller 6 kap. 2 � lagen om alkohol-
skatt.

Om den som ska registreras enligt f�rsta stycket har en f�retr�dare enligt

5 kap., ska dock f�retr�daren registreras i st�llet.

4 Senaste lydelse 2022:172.

2022:174

SFS

26 kap.

6 � Punktskatt ska redovisas i en punktskattedeklaration f�r redovisnings-
perioder om inte annat f�ljer av 8 �.

Den som �r registrerad enligt 7 kap. 1 a � f�rsta stycket 1 och 2 ska l�mna

en punktskattedeklaration f�r varje redovisningsperiod.

8 �5 Punktskatt ska redovisas i en s�rskild skattedeklaration f�r varje
h�ndelse som medf�r skattskyldighet, om den som �r skyldig att l�mna
skattedeklaration �r skattskyldig enligt

1. lagen (1994:1776) om skatt p� energi, lagen (2022:155) om tobaksskatt

eller lagen (2022:156) om alkoholskatt och ska registreras enligt 7 kap. 1 a �
f�rsta stycket 3, eller

2. lagen om skatt p� energi, lagen (2016:1067) om skatt p� kemikalier i

viss elektronik, lagen (2018:696) om skatt p� vissa nikotinhaltiga produkter,
lagen (2020:32) om skatt p� plastb�rkassar, lagen om tobaksskatt eller lagen
om alkoholskatt och inte ska registreras till f�ljd av 7 kap. 1 a �.

Kalendervecka som redovisningsperiod f�r punktskatt

16 a � F�r den som �r registrerad distansf�rs�ljare enligt 4 c kap. 3 � lagen
(1994:1776) om skatt p� energi, 6 kap. 3 � lagen (2022:155) om tobaksskatt
eller 6 kap. 3 � lagen (2022:156) om alkoholskatt ska redovisningsperioden
vara en kalendervecka.

17 � F�r den som kan ber�knas redovisa punktskatt med ett nettobelopp
p� h�gst 50 000 kronor f�r beskattnings�ret f�r Skatteverket besluta att
redovisningsperioden f�r punktskatten ska vara ett beskattnings�r.

Redovisningsperioden f�r punktskatt ska best�mmas att g�lla fr�n

ing�ngen av det beskattnings�r d� den deklarationsskyldige ans�kte om att
ha beskattnings�r som redovisningsperiod eller fr�n utg�ngen av det
beskattnings�r d� den deklarationsskyldige underr�ttade Skatteverket om en
�ndring av redovisningsperioden enligt 7 kap. 4 � eller verket beslutade om
en s�dan �ndring.

Beslutet upph�r att g�lla om den deklarationsskyldige f�rs�tts i konkurs.

Den p�g�ende redovisningsperioden l�per i s�dana fall ut vid utg�ngen av
den kalenderm�nad d� konkursbeslutet har fattats.

Beslut enligt f�rsta stycket f�r inte fattas f�r den som har kalendervecka

som redovisningsperiod enligt 16 a �.

33 f � Den som enligt 16 a � har kalendervecka som redovisningsperiod
ska redovisa skatten i en skattedeklaration som ska ha kommit in till
Skatteverket senast fem dagar efter redovisningsperiodens utg�ng.

35 �6 S�rskilda skattedeklarationer ska, om inte annat f�ljer av 37 �,
l�mnas enligt f�ljande uppst�llning:

Deklaration som avses i

ska ha kommit in till Skatteverket
senast

7 � f�rsta stycket

den 26 i m�naden efter redovisnings-
periodens utg�ng

7 � andra stycket

35 dagar efter f�rv�rvet

5 Senaste lydelse 2022:172.
6 Senaste lydelse 2019:455.

2022:174

SFS

7 � tredje stycket

den 26 i andra m�naden efter den
m�nad d� det nya transportmedlet
levererades

8 �

fem dagar efter den h�ndelse som
medf�r skattskyldighet

9 �

den 12 i m�naden efter den m�nad d�
den skattepliktiga ers�ttningen kom
den skattskyldige till del, med
undantag f�r januari och augusti d�
deklarationen i st�llet ska ha kommit
in senast den 17

37 �7 Deklaration som avses i 8 � 2 ska ha kommit in till Skatteverket
senast vid den h�ndelse som medf�r skattskyldighet, om den som ska l�mna
deklaration �r skattskyldig enligt

1. 5 kap. 16 � 2 lagen (1994:1776) om skatt p� energi och som inte har

st�llt s�kerhet f�r skattens betalning,

2. 5 kap. 16 � 5 eller 18 � lagen om skatt p� energi, 9 kap. 16 � f�rsta

stycket 3 eller 19 � lagen (2022:155) om tobaksskatt, 9 kap. 16 � f�rsta
stycket 3 eller 19 � lagen (2022:156) om alkoholskatt,

3. 5 kap. 9 � lagen om skatt p� energi och inte har uppfyllt anm�lnings-

skyldigheten enligt 4 c kap. 6 � samma lag,

4. 9 kap. 9 � lagen om tobaksskatt och inte har uppfyllt anm�lnings-

skyldigheten enligt 6 kap. 6 � samma lag, eller

5. 9 kap. 9 � lagen om alkoholskatt och inte har uppfyllt anm�lnings-

skyldigheten enligt 6 kap. 6 � samma lag.

Om de personer som anges i f�rsta stycket 3, 4 eller 5 har fullgjort sina

respektive anm�lningsskyldigheter ska deklarationen i st�llet f�r vad som
anges i f�rsta stycket ha kommit in till Skatteverket senast vid den tidpunkt
som infaller f�rst av

1. 5 dagar efter mottagandet av varorna, och
2. 15 dagar efter den h�ndelse som medf�r skattskyldighet.

41 kap.

2 �8 Skatteverket f�r besluta om revision f�r att kontrollera

1. att uppgiftsskyldighet enligt 1535 kap. har fullgjorts,
2. att det finns f�ruts�ttningar att fullg�ra uppgiftsskyldighet enligt

1535 kap. som kan antas uppkomma,

3. skatteupplag enligt lagen (1994:1776) om skatt p� energi, lagen

(2022:155) om tobaksskatt eller lagen (2022:156) om alkoholskatt,

4. att den som har ans�kt om �terbetalning av eller kompensation f�r

punktskatt i de fall som avses i 53 kap. 5 � 2 har l�mnat riktiga och
fullst�ndiga uppgifter,

5. att den som har ans�kt om �terbetalning av punktskatt i de fall som

avses i 53 kap. 5 � 1 har l�mnat riktiga och fullst�ndiga uppgifter,

6. att den som har eller kan antas ha uppl�tit en plats f�r torg- och

marknadshandel har fullgjort sina skyldigheter enligt 39 kap. 13 �,

7. att den som har eller kan antas ha omsatt investeringsguld har fullgjort

sina skyldigheter enligt 39 kap. 14 �, eller

8. att den som har �verf�rt en vara till eller f�rv�rvat en vara fr�n ett

avropslager har fullgjort sina skyldigheter enligt 39 kap. 14 a �.

7 Senaste lydelse 2012:682.
8 Senaste lydelse 2020:858.

2022:174

SFS

Skatteverket f�r besluta om revision ocks� f�r att inh�mta uppgifter av

betydelse f�r kontroll enligt f�rsta stycket 14 av n�gon annan �n den som
revideras.

3 �9 Revision f�r g�ras hos

1. den som �r eller kan antas vara bokf�ringsskyldig enligt bokf�rings-

lagen (1999:1078),

2. n�gon annan juridisk person �n ett d�dsbo,
3. den som har anm�lt sig f�r registrering,
4. den som har ans�kt om eller �r godk�nd f�r F-skatt,
5. s�dant ombud f�r en utl�ndsk beskattningsbar person som avses i 6 kap.

2 �,

6. den som har ans�kt om godk�nnande som upplagshavare enligt lagen

(1994:1776) om skatt p� energi, lagen (2022:155) om tobaksskatt, eller
lagen (2022:156) om alkoholskatt,

7. den som har ans�kt om godk�nnande som registrerad varumottagare

enligt lagen om skatt p� energi, lagen om tobaksskatt eller lagen om alkohol-
skatt,

8. den som har ans�kt om godk�nnande som skattebefriad f�rbrukare

enligt lagen om skatt p� energi eller lagen om alkoholskatt,

9. den som har ans�kt om godk�nnande som registrerad avs�ndare enligt

lagen om skatt p� energi, lagen om tobaksskatt eller lagen om alkoholskatt,

10. den som har ans�kt om godk�nnande som lagerh�llare enligt lagen om

skatt p� energi, lagen (2016:1067) om skatt p� kemikalier i viss elektronik,
lagen (2018:696) om skatt p� vissa nikotinhaltiga produkter, lagen
(2020:32) om skatt p� plastb�rkassar eller lagen om tobaksskatt,

11. den som har ans�kt om godk�nnande som registrerad mottagare eller

registrerad EU-handlare enligt lagen om skatt p� kemikalier i viss
elektronik, och

12. den som har ans�kt om godk�nnande som registrerad distansf�rs�ljare

av tuggtobak och �vrig tobak enligt lagen om tobaksskatt.

53 kap.

5 �10 Som beslut om punktskatt anses ocks�

1. beslut om �terbetalning av skatt enligt
a) n�gon av best�mmelserna i 12 kap. 27 �� lagen (2022:155) om

tobaksskatt,

b) n�gon av best�mmelserna i 12 kap. 27 �� lagen (2022:156) om

alkoholskatt,

c) 14 � lagen (2018:696) om skatt p� vissa nikotinhaltiga produkter,
d) 13 a � lagen (2016:1067) om skatt p� kemikalier i viss elektronik, eller
e) 12 � lagen (1999:673) om skatt p� avfall, och
2. beslut om �terbetalning eller kompensation enligt 9 kap. 2, 3, 5, 5 a, 6,

8 a, 10, 10 a, 10 b, 10 c, 11 eller 11 a � eller n�gon av best�mmelserna i
11 kap. 1215 �� lagen (1994:1776) om skatt p� energi.

9 Senaste lydelse 2021:431.
10 Senaste lydelse 2021:1169.

2022:174

SFS

62 kap.

16 � Om en s�kerhet som har st�llts enligt lagen (1994:1776) om skatt p�
energi, lagen (2022:155) om tobaksskatt eller lagen (2022:156) om alkohol-
skatt ska tas i anspr�k, ska obetald energiskatt, tobaksskatt eller alkoholskatt
som har best�mts enligt 15 � f�rdelas proportionellt mellan skatt som
omfattas av s�kerheten och skatt som inte omfattas.

64 kap.

6 �11 Den som till f�ljd av lagen (1976:661) om immunitet och privilegier
i vissa fall, lagen (1994:1500) med anledning av Sveriges anslutning till
Europeiska unionen eller direkt till�mpliga EU-best�mmelser har r�tt att
f�rv�rva varor eller tj�nster utan merv�rdesskatt eller punktskatt, f�r ut�va
den r�tten genom en ans�kan om �terbetalning av skatten. Detta g�ller dock
inte om n�gon av f�ljande best�mmelser om �terbetalning av skatt �r
till�mplig p� f�rv�rvet:

10 kap. 58 a �� merv�rdesskattelagen (1994:200),
9 kap. 1 � lagen (1994:1776) om skatt p� energi,
15 � lagen (2018:696) om skatt p� vissa nikotinhaltiga produkter,
12 kap. 10 � lagen (2022:155) om tobaksskatt, eller
12 kap. 10 � lagen (2022:156) om alkoholskatt.

1. Denna lag tr�der i kraft den 13 februari 2023.
2. Om en flyttning av beskattade varor fr�n ett annat EU-land enligt lagen

(1994:1563) om tobaksskatt, lagen (1994:1564) om alkoholskatt eller lagen
(1994:1776) om skatt p� energi har p�b�rjats f�re ikrafttr�dandet och varan
f�rs in eller tas emot senast den 31 december 2023 g�ller 3 kap. 15 � och
26 kap. 8 och 37 �� i den �ldre lydelsen.

3. Om en flyttning av varor genom distansf�rs�ljning enligt lagen

(1994:1563) om tobaksskatt, lagen (1994:1564) om alkoholskatt eller lagen
(1994:1776) om skatt p� energi har p�b�rjats f�re ikrafttr�dandet g�ller
3 kap. 15 �, 7 kap. 1 a �, 26 kap. 6, 8, 35 och 37 �� och 41 kap. 3 � i den
�ldre lydelsen.

4. I �vrigt g�ller �ldre best�mmelser fortfarande f�r f�rh�llanden som

h�nf�r sig till tiden f�re ikrafttr�dandet.

P� regeringens v�gnar

MIKAEL DAMBERG

Linda Bolund Thornell

(Finansdepartementet)

11 Senaste lydelse 2022:173.

2022:174

;

Viktiga lagar inom skatterätten

Fastighetstaxeringslag (1979:1152)
Inkomstskattelag (1999:1229)
Lag (1995:575) mot skatteflykt
Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta
Mervärdesskattelag (1994:200)
Skatteförfarandelag (2011:1244)

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Arbetar du med skatterätt? JP Infonets tjänster ger dig ett utmärkt stöd i ditt arbete. Vi ger dig ständigt tillgång till alla nya avgöranden, lagändringar och ställningstaganden. Du kan också ta del av referat och expertanalyser, som kan hjälpa dig i ditt dagliga arbete. Se allt inom skatterätt.

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2022:174 Lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Viktiga lagar inom skatterätten

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Om Lagboken.se