SFS 2023:208 Lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Start / Skatterätt / Skatteförfarandelag (2011:1244) / SFS 2023:208 Lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

SFS2023-208.pdf

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">            </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:893px;height:1262px;"> <img width="893" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i skattef�rfarandelagen (2011:1244) Utf�rdad den 27 april 2023 Enligt riksdagens beslut1 f�reskrivs att 2 kap. 1 och 4 ��, 3 kap. 4 och 12 ��, 5 kap. 3 �, 6 kap. 13 och 5 ��, 7 kap. 1 och 2 ��, 26 kap. 2, 5, 7, 21, 24, 33 a, 33 b och 33 e ��, 35 kap. 2 och 4 ��, 38 kap. 3 �, 39 kap. 1, 2, 14 och 14 a ��, 41 kap. 2 och 3 ��, 50 kap. 7 �, 53 kap. 1 � och 64 kap. 6 � och rubrikerna n�rmast f�re 39 kap. 14 � och 50 kap. 7 � skattef�rfarandelagen (2011:1244) ska ha f�ljande lydelse. 2 kap. 1 �2 Lagen g�ller f�r skatt, dock inte skatt som tas ut enligt 1. kupongskattelagen (1970:624), 2. lagen (1984:404) om st�mpelskatt vid inskrivningsmyndigheter, 3. lagen (1990:676) om skatt p� r�nta p� skogskontomedel m.m., 4. tullagen (2016:253), 5. lagen (2004:629) om tr�ngselskatt, 6. v�gtrafikskattelagen (2006:227), och 7. lagen (2014:1470) om beskattning av viss privatinf�rsel av cigaretter. Lagen g�ller �ven f�r belopp som avses i 16 kap. 23 � merv�rdesskatte- lagen (2023:200). 4 �3 Lagen g�ller inte heller f�r merv�rdesskatt som ska redovisas och betalas enligt 22 eller 23 kap. merv�rdesskattelagen (2023:200). 3 kap. 4 �4 Vad som avses med beskattnings�r framg�r av f�ljande uppst�llning: F�r avses med beskattnings�r 1. skatt eller avgift enligt a) inkomstskattelagen (1999:1229), b) lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt, c) lagen (1990:661) om avkast- ningsskatt p� pensionsmedel i fall beskattnings�r enligt 1 kap. 13 15 �� inkomstskattelagen eller, f�r svenska handelsbolag, r�kenskaps- �ret 1 Prop. 2022/23:46, bet. 2022/23:SkU10, rskr. 2022/23:167. 2 Senaste lydelse 2016:286. 3 Senaste lydelse 2020:1162. 4 Senaste lydelse 2022:174. SFS 2023:208 Publicerad den 3 maj 2023 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:893px;height:1262px;"> <img width="893" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 2023:208 2 som avses i 2 � f�rsta stycket 14, 11 och 12, d) lagen (1991:687) om s�rskild l�neskatt p� pensionskostnader, e) lagen (2021:1256) om riskskatt f�r kreditinstitut, och f) lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgift 2. skatt enligt lagen om avkast- ningsskatt p� pensionsmedel i fall som avses i 2 � f�rsta stycket 610 och 13 det kalender�r som skatten ska betalas f�r eller det beskattnings�r d� skatteunderlag f�r avkastnings- skatt ska tas upp enligt 13 � lagen om avkastningsskatt p� pensions- medel 3. skatt enligt lagen (1991:586) om s�rskild inkomstskatt f�r utomlands bosatta och lagen (1991:591) om s�rskild inkomstskatt f�r utomlands bosatta artister m.fl. det kalender�r d� ers�ttningen betalas ut 4. skatt enligt merv�rdesskatte- lagen (2023:200) som ska redovisas f�r redovisningsperioder beskattnings�r enligt 2 kap. 36 �� merv�rdesskattelagen 5. annan merv�rdesskatt det kalender�r d� den felaktiga debiteringen har gjorts, eller f�rv�rvet eller leveransen har skett 6. punktskatt som ska redovisas f�r redovisningsperioder beskattnings�r enligt 2 kap. 36 �� merv�rdesskattelagen 7. punktskatt enligt a) beslut som avses i 53 kap. 5 �, b) 5 kap. 2225 och 27 �� lagen (1994:1776) om skatt p� energi, c) 8 a � lagen (2016:1067) om skatt p� kemikalier i viss elektronik, d) 9 kap. 2528 och 30 �� lagen (2022:155) om tobaksskatt, eller e) 9 kap. 2528 och 30 �� lagen (2022:156) om alkoholskatt det kalender�r under vilket beslutet om �terbetalning eller kompensation, beslutet om beskattning vid oegent- lighet eller felaktiga uppgifter, eller beslutet om ansvar vid oegentlighet, har meddelats 8. annan punktskatt det kalender�r d� den h�ndelse som medf�r skattskyldighet har intr�ffat 9. �vriga skatter det kalender�r som skatten ska betalas f�r 10. arbetsgivaravgifter och av- gifter som ing�r i slutlig skatt det kalender�r som avgiften ska betalas f�r. Med beskattnings�r f�r fysisk person avses dock i fr�ga om prelimin�r skatt alltid kalender�r. 12 � Det som s�gs om merv�rdesskatt g�ller �ven belopp som har betecknats som merv�rdesskatt och som enligt 16 kap. 23 � merv�rdes- skattelagen (2023:200) ska betalas till staten, �ven om beloppet inte utg�r merv�rdesskatt enligt samma lag. </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:893px;height:1262px;"> <img width="893" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 2023:208 3 5 kap. 3 �5 Om Skatteverket har beslutat att beskattningsbara personer f�r bilda en merv�rdesskattegrupp, ska den huvudman som verket utsett f�r gruppen enligt 4 kap. 11 � merv�rdesskattelagen (2023:200) redovisa och betala merv�rdesskatt f�r den verksamhet som gruppen bedriver och i �vrigt f�re- tr�da gruppen i fr�gor som r�r s�dan skatt. Underlag f�r kontroll av redovisningen ska finnas tillg�ngligt hos huvud- mannen. 6 kap. 1 �6 I detta kapitel finns best�mmelser om ombud f�r en beskattningsbar person som inte �r etablerad i Sverige (2 och 3 ��), och deklarationsombud (48 ��). I 38 kap. 3 � andra stycket 3 finns en best�mmelse om ombud f�r ett d�dsbo. 2 �7 En beskattningsbar person som inte �r etablerad i Sverige och som �r skyldig att betala merv�rdesskatt enligt merv�rdesskattelagen (2023:200) ska f�retr�das av ett ombud som �r godk�nt av Skatteverket. Ombudet ska enligt fullmakt av den beskattningsbara personen svara f�r redovisningen av merv�rdesskatt f�r den verksamhet d�r betalningsskyldigheten uppkommer och i �vrigt f�retr�da den beskattningsbara personen i fr�gor som g�ller merv�rdesskatt. Underlag f�r kontroll av redovisningen ska finnas tillg�ngligt hos ombudet. 3 �8 En beskattningsbar person som inte �r etablerad i Sverige beh�ver inte utse ett ombud om Sverige har en s�rskild �verenskommelse om �msesidigt bist�nd f�r indrivning av skattefordringar och utbyte av information i skatte�renden med det land d�r den beskattningsbara personen har s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet eller sitt fasta etableringsst�lle eller �r bosatt eller stadigvarande vistas. En s�dan �verenskommelse ska ha en r�ckvidd som �r likartad med den som f�reskrivs i 1. r�dets f�rordning (EU) nr 904/2010 av den 7 oktober 2010 om administrativt samarbete och kampen mot merv�rdesskattebedr�geri, och 2. r�dets direktiv 2010/24/EU av den 16 mars 2010 om �msesidigt bist�nd f�r indrivning av fordringar som avser skatter, avgifter och andra �tg�rder. 5 �9 Ett deklarationsombud f�r 1. l�mna deklaration, men bara elektroniskt, 2. ta del av de deklarations- och skattekontouppgifter som den deklara- tionsskyldige har direkt�tkomst till, 3. komplettera l�mnade uppgifter i en deklaration, och 4. beg�ra anst�nd med att l�mna deklaration. Om deklarationsombudet har utsetts av en s�dan beskattningsbar person som inte �r etablerad i Sverige och som �r skyldig att utse ett ombud enligt 5 Senaste lydelse 2013:369. 6 Senaste lydelse 2013:369. 7 Senaste lydelse 2013:369. 8 Senaste lydelse 2017:189. 9 Senaste lydelse 2013:369. </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:893px;height:1262px;"> <img width="893" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 2023:208 4 2 och 3 ��, f�r deklarationsombudet dock inte f�retr�da den beskattnings- bara personen i fr�gor som g�ller merv�rdesskatt. 7 kap. 1 �10 Skatteverket ska registrera 1. den som �r skyldig att g�ra skatteavdrag, 2. den som �r skyldig att betala arbetsgivaravgifter, 3. den som �r betalningsskyldig enligt merv�rdesskattelagen (2023:200), med undantag f�r den som �r betalningsskyldig bara p� grund av a) f�rv�rv av s�dana varor som anges i 3 kap. 2 eller 3 � den lagen, eller b) felaktigt debiterad merv�rdesskatt enligt 16 kap. 23 � samma lag, 4. den som i annat fall �n som avses i 3 har r�tt till a) avdrag f�r ing�ende merv�rdesskatt enligt 13 kap. 6, 9, 10 eller 11 � eller 21 kap. 10 eller 11 � merv�rdesskattelagen, eller b) �terbetalning av ing�ende merv�rdesskatt enligt 14 kap. 49 � samma lag, 5. den som g�r s�dant unionsinternt f�rv�rv som �r undantaget fr�n skatte- plikt enligt 10 kap. 50 � merv�rdesskattelagen, 6. en beskattningsbar person som �r etablerad i Sverige och till- handah�ller tj�nster i ett annat EU-land som f�rv�rvaren av tj�nsten �r betalningsskyldig f�r i det landet i enlighet med till�mpningen av artikel 196 i r�dets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system f�r merv�rdesskatt, 7. den som �r skyldig att justera ing�ende merv�rdesskatt enligt 12 kap. 2731 �� eller 15 kap. merv�rdesskattelagen, 8. den som �r skyldig att anv�nda kassaregister enligt 39 kap. 46 ��, 9. den som enligt 39 kap. 11 b � �r skyldig att tillhandah�lla utrustning s� att en elektronisk personalliggare kan f�ras p� en byggarbetsplats, och 10. den som betalar ut ers�ttning som �r underlag f�r statlig �lders- pensionsavgift enligt lagen (1998:676) om statlig �lderspensionsavgift. Om den som ska registreras enligt f�rsta stycket har en f�retr�dare enligt 5 kap., ska dock f�retr�daren registreras i st�llet. 2 �11 Den som avser att bedriva n�ringsverksamhet och som ska registreras ska anm�la sig f�r registrering hos Skatteverket innan n�ringsverksamheten p�b�rjas eller �vertas. Den som driver flera verksamheter som medf�r skyldighet att betala merv�rdesskatt eller r�tt till avdrag f�r eller �terbetalning av merv�rdesskatt ska g�ra en anm�lan f�r varje verksamhet. En s�dan mottagare av ers�ttning som avses i 5 kap. 5 � ska anm�la sig f�r registrering hos Skatteverket inom tv� veckor fr�n det att avtalet ingicks. 26 kap. 2 �12 En skattedeklaration ska l�mnas av 1. den som �r skyldig att g�ra skatteavdrag eller betala arbets- givaravgifter eller som har gjort ett skatteavdrag utan att vara skyldig att g�ra det, 2. den som �r betalningsskyldig enligt merv�rdesskattelagen (2023:200), 3. den som ska registreras enligt 7 kap. 1 � f�rsta stycket 4 eller 5, 10 Senaste lydelse 2022:172. 11 Senaste lydelse 2012:835. 12 Senaste lydelse 2017:387. </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:893px;height:1262px;"> <img width="893" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 2023:208 5 4. den som �r skyldig att justera ing�ende merv�rdesskatt enligt 12 kap. 2731 �� eller 15 kap. merv�rdesskattelagen, 5. den som �r skattskyldig f�r punktskatt enligt n�gon av de lagar som anges i 3 kap. 15 �, 6. den som �r skattskyldig enligt lagen (1991:586) om s�rskild inkomst- skatt f�r utomlands bosatta eller lagen (1991:591) om s�rskild inkomstskatt f�r utomlands bosatta artister m.fl. och som ska redovisa och betala skatt enligt 13 kap. 6 och 7 ��, 7. den som beg�r avdrag f�r ing�ende merv�rdesskatt enligt 13 kap. 7 � merv�rdesskattelagen, och 8. den som betalar ut ers�ttning som �r underlag f�r statlig �lders- pensionsavgift enligt lagen (1998:676) om statlig �lderspensionsavgift. 5 � Den som �r skyldig att l�mna en skattedeklaration enligt 2 � 2, 3 eller 4 ska, om inte annat f�ljer av 7 � f�rsta eller andra stycket, fullg�ra skyldig- heten genom att l�mna en merv�rdesskattedeklaration f�r redovisnings- perioder. Den som �r registrerad ska l�mna en merv�rdesskattedeklaration f�r varje redovisningsperiod. 7 �13 Den som �r betalningsskyldig bara p� grund av felaktigt debiterad merv�rdesskatt enligt 16 kap. 23 � merv�rdesskattelagen (2023:200) ska redovisa betalningen i en s�rskild skattedeklaration f�r den redovisnings- period d� debiteringen har gjorts. Om betalningen har redovisats och en handling eller ett meddelande som avses i 17 kap. 22 � merv�rdesskatte- lagen utf�rdas, till�mpas 7 kap. 50 � i den lagen. Den som �r betalningsskyldig bara p� grund av f�rv�rv av s�dana nya transportmedel eller punktskattepliktiga varor som avses i 3 kap. 2 eller 3 � merv�rdesskattelagen ska redovisa merv�rdesskatten i en s�rskild skatte- deklaration f�r varje f�rv�rv. Den som vid en tillf�llig unionsintern leverans av ett nytt transportmedel beg�r avdrag f�r ing�ende skatt enligt 13 kap. 7 � merv�rdesskattelagen ska redovisa skatten i en s�rskild skattedeklaration f�r varje leverans. 21 � En merv�rdesskattedeklaration ska inneh�lla uppgift om 1. utg�ende skatt, 2. ing�ende skatt, och 3. leveranser, f�rv�rv och �verf�ringar av varor som transporteras mellan EU-l�nder. En merv�rdesskattedeklaration som ska l�mnas av en grupphuvudman ska inneh�lla uppgifter f�r hela gruppen. 24 �14 En s�dan s�rskild skattedeklaration som avses i 7 och 8 �� ska inneh�lla uppgift om 1. det f�rv�rv eller den h�ndelse som medf�r skattskyldighet eller betal- ningsskyldighet och skatten p� grund av f�rv�rvet eller h�ndelsen, 2. det belopp som felaktigt har betecknats som merv�rdesskatt enligt 16 kap. 23 � merv�rdesskattelagen (2023:200), eller 3. den leverans som medf�r r�tt till avdrag och det belopp som ska betalas tillbaka. 13 Senaste lydelse 2015:892. 14 Senaste lydelse 2015:892. </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:893px;height:1262px;"> <img width="893" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 2023:208 6 33 a �15 Fysiska personer och d�dsbon som har beskattnings�r som redo- visningsperiod och ska l�mna inkomstdeklaration, ska l�mna merv�rdes- skattedeklaration senast den 12 maj �ret efter utg�ngen av beskattnings�ret. F�rsta stycket g�ller inte den som under redovisningsperioden har genomf�rt 1. leveranser, f�rv�rv eller �verf�ringar av varor som transporteras mellan EU-l�nder, eller 2. tillhandah�llanden eller f�rv�rv av tj�nster som f�rv�rvaren �r betal- ningsskyldig f�r i Sverige eller ett annat EU-land i enlighet med till�mp- ningen av artikel 196 i r�dets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system f�r merv�rdesskatt. 33 b �16 Juridiska personer, med undantag f�r d�dsbon och handelsbolag, som har beskattnings�r som redovisningsperiod och ska l�mna inkomst- deklaration, ska l�mna merv�rdesskattedeklaration enligt f�ljande upp- st�llning: Om beskattnings�ret g�r ut den ska deklarationen ha kommit in senast den 31 december 30 april 30 juni 31 augusti 12 juli 12 november 27 december 12 mars Den som l�mnar merv�rdesskattedeklarationen elektroniskt f�r l�mna den i m�naden efter den m�nad som f�ljer av f�rsta stycket. I januari och augusti ska deklarationen i s� fall ha kommit in senast den 17, i april och december den 12. F�rsta och andra styckena g�ller inte den som under redovisnings- perioden genomf�rt s�dana leveranser, tillhandah�llanden, f�rv�rv eller �verf�ringar som avses i 33 a � andra stycket. 33 e �17 Den som saknar m�jlighet att l�mna merv�rdesskattedeklaration i r�tt tid p� grund av ett beslut enligt 33 c � eller enligt 18 kap. 15 � merv�rdesskattelagen (2023:200) ska l�mna deklarationen senast den 12 i m�naden efter beslutet, i januari eller augusti senast den 17. 35 kap. 2 �18 Den som �r registrerad eller skyldig att anm�la sig f�r registrering f�r merv�rdesskatt enligt 7 kap. 1 eller 2 � ska l�mna en periodisk samman- st�llning �ver 1. leverans, f�rv�rv och �verf�ring av varor som transporteras mellan EU- l�nder, och 2. tillhandah�llande av en tj�nst som �r skattepliktigt i det EU-land d�r tj�nsten anses vara tillhandah�llen om f�rv�rvaren av tj�nsten �r betal- ningsskyldig f�r f�rv�rvet i det landet i enlighet med till�mpningen av artikel 196 i r�dets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system f�r merv�rdesskatt. Uppgifterna ska tas upp f�r den period som omfattar den tidpunkt som avses i 7 kap. 29 eller 30 � merv�rdesskattelagen (2023:200). 15 Senaste lydelse 2013:1068. 16 Senaste lydelse 2013:1068. 17 Senaste lydelse 2017:1199. 18 Senaste lydelse 2019:790. </div> <div id="page7-div" style="position:relative;width:893px;height:1262px;"> <img width="893" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 2023:208 7 I fr�ga om �verf�ring av en vara till ett avropslager i ett annat EU-land enligt 5 kap. 1521 �� merv�rdesskattelagen ska uppgifterna tas upp f�r den period som omfattar den tidpunkt n�r �verf�ringen gjordes. Om f�r- h�llandena d�refter �ndras, ska uppgift om detta l�mnas utan dr�jsm�l. 4 � Skatteverket ska besluta att en periodisk sammanst�llning ska g�ras f�r varje kalenderkvartal i st�llet f�r vad som f�reskrivs i 3 � f�rsta stycket 1, om 1. den som �r skyldig att l�mna sammanst�llningen beg�r det, och 2. det sammanlagda v�rdet av leveranser och �verf�ringar av varor enligt 2 � f�rsta stycket 1 inte �verstiger 500 000 kronor exklusive merv�rdesskatt f�r det innevarande kalenderkvartalet eller f�r n�got av de fyra n�rmast f�reg�ende kalenderkvartalen. 38 kap. 3 �19 Uppgifter enligt 2 � ska undertecknas av den uppgiftsskyldige eller beh�rig st�llf�retr�dare. Uppgifterna f�r undertecknas av ett ombud i f�ljande fall: 1. Ett deklarationsombud f�r underteckna uppgifter i en deklaration som l�mnas elektroniskt. 2. Ett ombud f�r en beskattningsbar person som inte �r etablerad i Sverige f�r underteckna uppgifter i en merv�rdesskattedeklaration. 3. En d�dsbodel�gare som �r ombud f�r ett d�dsbo f�r underteckna upp- gifter i en deklaration. 39 kap. 1 �20 I detta kapitel finns best�mmelser om definitioner (2 och 2 a ��), generell dokumentationsskyldighet (3 �), dokumentationsskyldighet som avser ans�kan om �terbetalning av eller kompensation f�r punktskatt (3 a �), dokumentationsskyldighet som avser ber�kning av skatt p� �verint�kter fr�n el (3 b �), dokumentationsskyldighet som avser kassaregister (410 ��), dokumentationsskyldighet som avser personalliggare (1112 ��), dokumentationsskyldighet som avser torg- och marknadshandel (13 �), dokumentationsskyldighet som avser leverans av investeringsguld (14 �), dokumentationsskyldighet som avser avropslager (14 a �), dokumentationsskyldighet som avser internpriss�ttning (1516 f ��), och f�rel�ggande (17 �). 2 �21 I denna lag avses med kassaregister: kassaapparat, kassaterminal, kassasystem och liknande apparatur f�r registrering av f�rs�ljning av varor och tj�nster mot kontant betalning eller mot betalning med kontokort, torg- och marknadshandel: all handel utom s�dan som en n�ringsidkare stadigvarande bedriver i permanenta lokaler eller i omedelbar anslutning till dessa, 19 Senaste lydelse 2013:369. 20 Senaste lydelse 2023:76. 21 Senaste lydelse 2018:243. </div> <div id="page8-div" style="position:relative;width:893px;height:1262px;"> <img width="893" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 2023:208 8 distansavtal: avtal som ing�s inom ramen f�r ett av n�ringsidkaren organiserat system f�r att tr�ffa avtal p� distans, om kommunikationen ute- slutande sker p� distans, hemf�rs�ljningsavtal: avtal som ing�s vid ett hembes�k eller under en av n�ringsidkaren organiserad utflykt till en plats utanf�r dennes fasta f�rs�lj- ningsst�lle, restaurangverksamhet: n�ringsverksamhet som avser restaurang, pizza- butik och annat liknande avh�mtningsst�lle, gatuk�k, kaf�, personalmatsal, catering och centralk�k, fordonsserviceverksamhet: n�ringsverksamhet som avser underh�ll och reparation av s�dana motordrivna fordon som avses i lagen (2001:559) om v�gtrafikdefinitioner, livsmedels- och tobaksgrossistverksamhet: n�ringsverksamhet som avser partihandel med livsmedel, drycker och tobak, partihandel: vidaref�rs�ljning av varor till andra �n konsumenter samt anskaffning, enklare bearbetning, f�rpackning, innehav och leverans av varor i samband med s�dan verksamhet, kropps- och sk�nhetsv�rdsverksamhet: n�ringsverksamhet som avser behandling av en persons kropp eller omsorg om en persons yttre, dock inte 1. �tg�rder som normalt utf�rs av s�dan h�lso- och sjukv�rdspersonal som avses i 1 kap. 4 � patients�kerhetslagen (2010:659), 2. kirurgiska ingrepp, 3. injektionsbehandlingar, och 4. s�dan medicinskt betingad fotv�rd som avses i 10 kap. 7 � tredje stycket merv�rdesskattelagen (2023:200), tv�tteriverksamhet: n�ringsverksamhet som avser reng�ring av textilier eller d�rmed j�mf�rbara material samt s�dan uthyrning, f�rgning, lagning eller �ndring av textilier eller d�rmed j�mf�rbara material som sker i sam- band med den n�ringsverksamheten, byggverksamhet: n�ringsverksamhet som avser om-, till- och nybygg- nadsarbeten, reparations- och underh�llsarbeten, rivning av byggnadsverk samt annan n�ringsverksamhet som bedrivs som st�d f�r s�dan verksamhet och som inte omfattas av skyldighet att f�ra personalliggare enligt 11 �, samt byggarbetsplats: en plats d�r byggverksamhet bedrivs. N�ringsverksamhet som huvudsakligen avser annan verksamhet �n restaurangverksamhet, fordonsserviceverksamhet, livsmedels- och tobaks- grossistverksamhet, kropps- och sk�nhetsv�rdsverksamhet eller tv�tteriverksamhet ska dock inte anses som s�dan verksamhet. Leverans av investeringsguld 14 �22 En beskattningsbar person som levererar investeringsguld som avses i 21 kap. 2 � merv�rdesskattelagen (2023:200) i Sverige eller till ett annat EU-land ska vid en transaktion som uppg�r till ett belopp motsvarande 10 000 kronor eller mer dokumentera n�dv�ndiga identifikationsuppgifter f�r kunden. F�rsta stycket g�ller �ven f�r en transaktion som understiger 10 000 kronor men som kan antas ha samband med en annan transaktion och tillsammans med denna uppg�r till minst detta belopp. Om summan inte �r k�nd vid tidpunkten f�r en transaktion, ska n�dv�ndiga identifika- tionsuppgifter dokumenteras s� snart summan av transaktionerna uppg�r till minst 10 000 kronor. 22 Senaste lydelse 2017:657. </div> <div id="page9-div" style="position:relative;width:893px;height:1262px;"> <img width="893" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 2023:208 9 Best�mmelserna i 3 kap. 4 � f�rsta stycket, 8 och 1416 �� lagen (2017:630) om �tg�rder mot penningtv�tt och finansiering av terrorism ska �ven till�mpas vid transaktioner som avses i f�rsta och andra styckena. 14 a �23 Den som �verf�r en vara till ett avropslager i ett annat EU-land i enlighet med 5 kap. 1521 �� merv�rdesskattelagen (2023:200) ska f�ra ett register med de uppgifter som anges i artikel 54a.1 i r�dets genomf�rande- f�rordning (EU) nr 282/2011 av den 15 mars 2011 om fastst�llande av till�mpningsf�reskrifter f�r direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system f�r merv�rdesskatt. Den som f�rv�rvar en vara fr�n ett avropslager i Sverige i enlighet med 5 kap. 22 � tredje stycket merv�rdesskattelagen ska f�ra ett register med de uppgifter som anges i artikel 54a.2 i genomf�randef�rordningen. 41 kap. 2 �24 Skatteverket f�r besluta om revision f�r att kontrollera 1. att uppgiftsskyldighet enligt 1535 kap. har fullgjorts, 2. att det finns f�ruts�ttningar att fullg�ra uppgiftsskyldighet enligt 15 35 kap. som kan antas uppkomma, 3. skatteupplag enligt lagen (1994:1776) om skatt p� energi, lagen (2022:155) om tobaksskatt eller lagen (2022:156) om alkoholskatt, 4. att den som har ans�kt om �terbetalning av eller kompensation f�r punktskatt i de fall som avses i 53 kap. 5 � 2 har l�mnat riktiga och fullst�ndiga uppgifter, 5. att den som har ans�kt om �terbetalning av punktskatt i de fall som avses i 53 kap. 5 � 1 har l�mnat riktiga och fullst�ndiga uppgifter, 6. att den som har eller kan antas ha uppl�tit en plats f�r torg- och marknadshandel har fullgjort sina skyldigheter enligt 39 kap. 13 �, 7. att den som har eller kan antas ha levererat investeringsguld har fullgjort sina skyldigheter enligt 39 kap. 14 �, eller 8. att den som har �verf�rt en vara till eller f�rv�rvat en vara fr�n ett avropslager har fullgjort sina skyldigheter enligt 39 kap. 14 a �. Skatteverket f�r besluta om revision ocks� f�r att inh�mta uppgifter av betydelse f�r kontroll enligt f�rsta stycket 14 av n�gon annan �n den som revideras. 3 �25 Revision f�r g�ras hos 1. den som �r eller kan antas vara bokf�ringsskyldig enligt bokf�ringslagen (1999:1078), 2. n�gon annan juridisk person �n ett d�dsbo, 3. den som har anm�lt sig f�r registrering, 4. den som har ans�kt om eller �r godk�nd f�r F-skatt, 5. s�dant ombud f�r en beskattningsbar person som inte �r etablerad i Sverige och som avses i 6 kap. 2 �, 6. den som har ans�kt om godk�nnande som upplagshavare enligt lagen (1994:1776) om skatt p� energi, lagen (2022:155) om tobaksskatt eller lagen (2022:156) om alkoholskatt, 7. den som har ans�kt om godk�nnande som registrerad varumottagare enligt lagen om skatt p� energi, lagen om tobaksskatt eller lagen om alkoholskatt, 23 Senaste lydelse 2019:790. 24 Senaste lydelse 2022:174. 25 Senaste lydelse 2022:1691. </div> <div id="page10-div" style="position:relative;width:893px;height:1262px;"> <img width="893" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 2023:208 10 8. den som har ans�kt om godk�nnande som skattebefriad f�rbrukare enligt lagen om skatt p� energi eller lagen om alkoholskatt, 9. den som har ans�kt om godk�nnande som registrerad avs�ndare enligt lagen om skatt p� energi, lagen om tobaksskatt eller lagen om alkoholskatt, 10. den som har ans�kt om godk�nnande som lagerh�llare enligt lagen om skatt p� energi, lagen (2016:1067) om skatt p� kemikalier i viss elektronik, lagen (2018:696) om skatt p� vissa nikotinhaltiga produkter, lagen (2020:32) om skatt p� plastb�rkassar eller lagen om tobaksskatt, 11. den som har ans�kt om godk�nnande som registrerad mottagare eller registrerad EU-handlare enligt lagen om skatt p� kemikalier i viss elektronik, 12. den som har ans�kt om godk�nnande som registrerad distansf�rs�ljare av tuggtobak och �vrig tobak enligt lagen om tobaksskatt, 13. den som har ans�kt om godk�nnande f�r s�rskild hantering av proviantering till havs enligt 8 kap. 4 � lagen om skatt p� energi, och 14. den som �r eller kan antas vara en rapporteringsskyldig platt- formsoperat�r enligt 2 kap. 2 eller 3 � lagen (2022:1681) om plattforms- operat�rers inh�mtande av vissa uppgifter p� skatteomr�det och hos den som �tagit sig att genomf�ra de �tg�rder f�r kundk�nnedom som anges i 6 kap. samma lag f�r en rapporteringsskyldig plattformsoperat�rs r�kning. 50 kap. Torg- och marknadshandel samt leverans av investeringsguld 7 �26 Kontrollavgift ska tas ut av den som inte har fullgjort dokumenta- tionsskyldigheten vid uppl�telse av plats f�r torg- och marknadshandel eller vid leverans av investeringsguld. Kontrollavgiften �r 2 500 kronor f�r varje tillf�lle d� skyldigheten inte har fullgjorts. 53 kap. 1 �27 Beslut om skatteavdrag, arbetsgivaravgifter, merv�rdesskatt och punktskatt ska fattas f�r varje redovisningsperiod f�r sig med ledning av inneh�llet i skattedeklarationer och andra tillg�ngliga uppgifter. Om merv�rdesskatt ska redovisas i en s�rskild skattedeklaration f�r varje f�rv�rv enligt 26 kap. 7 � andra stycket, ska beslut om skatten fattas f�r varje f�rv�rv med ledning av inneh�llet i den s�rskilda skattedeklarationen och andra tillg�ngliga uppgifter. Om avdrag f�r ing�ende skatt har beg�rts i en s�rskild skattedeklaration f�r varje leverans enligt 26 kap. 7 � tredje stycket, ska beslut om skatten fattas f�r varje leverans med ledning av inneh�llet i den s�rskilda skattedeklarationen och andra tillg�ngliga uppgifter. Om punktskatt ska redovisas i en s�rskild skattedeklaration f�r varje h�ndelse som medf�r skattskyldighet enligt 26 kap. 8 �, ska beslut om skatten fattas f�r varje h�ndelse med ledning av inneh�llet i den s�rskilda skattedeklarationen och andra tillg�ngliga uppgifter. F�r beslut om ansvar f�r den som har betalat ut ers�ttning utan att g�ra skatteavdrag med r�tt belopp g�ller 59 kap. 26 ��. 26 Senaste lydelse 2015:768. 27 Senaste lydelse 2015:892. </div> <div id="page11-div" style="position:relative;width:893px;height:1262px;"> <img width="893" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 2023:208 11 64 kap. 6 �28 Den som till f�ljd av lagen (1976:661) om immunitet och privilegier i vissa fall, lagen (1994:1500) med anledning av Sveriges anslutning till Europeiska unionen eller direkt till�mpliga EU-best�mmelser har r�tt att f�rv�rva varor eller tj�nster utan merv�rdesskatt eller punktskatt, f�r ut�va den r�tten genom en ans�kan om �terbetalning av skatten. Detta g�ller dock inte om n�gon av f�ljande best�mmelser om �terbetalning av skatt �r till�mplig p� f�rv�rvet: 9 kap. 1 � lagen (1994:1776) om skatt p� energi, 15 � lagen (2018:696) om skatt p� vissa nikotinhaltiga produkter, 12 kap. 10 � lagen (2022:155) om tobaksskatt, 12 kap. 10 � lagen (2022:156) om alkoholskatt, eller 14 kap. 5967 �� merv�rdesskattelagen (2023:200). 1. Denna lag tr�der i kraft den 1 juli 2023. 2. �ldre f�reskrifter g�ller fortfarande f�r f�rh�llanden som h�nf�r sig till tiden f�re ikrafttr�dandet. P� regeringens v�gnar NIKLAS WYKMAN Linda Bolund Thornell (Finansdepartementet) 28 Senaste lydelse 2022:174. </div> </div>

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

Svensk f�rfattningssamling

Lag

om �ndring i skattef�rfarandelagen (2011:1244)

Utf�rdad den 27 april 2023

Enligt riksdagens beslut1 f�reskrivs att 2 kap. 1 och 4 ��, 3 kap. 4 och 12 ��,
5 kap. 3 �, 6 kap. 13 och 5 ��, 7 kap. 1 och 2 ��, 26 kap. 2, 5, 7, 21, 24,
33 a, 33 b och 33 e ��, 35 kap. 2 och 4 ��, 38 kap. 3 �, 39 kap. 1, 2, 14 och
14 a ��, 41 kap. 2 och 3 ��, 50 kap. 7 �, 53 kap. 1 � och 64 kap. 6 � och
rubrikerna n�rmast f�re 39 kap. 14 � och 50 kap. 7 � skattef�rfarandelagen
(2011:1244) ska ha f�ljande lydelse.

2 kap.
1 �2 Lagen g�ller f�r skatt, dock inte skatt som tas ut enligt

1. kupongskattelagen (1970:624),
2. lagen (1984:404) om st�mpelskatt vid inskrivningsmyndigheter,
3. lagen (1990:676) om skatt p� r�nta p� skogskontomedel m.m.,
4. tullagen (2016:253),
5. lagen (2004:629) om tr�ngselskatt,
6. v�gtrafikskattelagen (2006:227), och
7. lagen (2014:1470) om beskattning av viss privatinf�rsel av cigaretter.
Lagen g�ller �ven f�r belopp som avses i 16 kap. 23 � merv�rdesskatte-

lagen (2023:200).

4 �3 Lagen g�ller inte heller f�r merv�rdesskatt som ska redovisas och
betalas enligt 22 eller 23 kap. merv�rdesskattelagen (2023:200).

3 kap.
4 �4 Vad som avses med beskattnings�r framg�r av f�ljande uppst�llning:

F�r

avses med beskattnings�r

1. skatt eller avgift enligt
a) inkomstskattelagen

(1999:1229),

b) lagen (1984:1052) om statlig

fastighetsskatt,

c) lagen (1990:661) om avkast-

ningsskatt p� pensionsmedel i fall

beskattnings�r enligt 1 kap. 13
15 �� inkomstskattelagen eller, f�r
svenska handelsbolag, r�kenskaps-
�ret

1 Prop. 2022/23:46, bet. 2022/23:SkU10, rskr. 2022/23:167.
2 Senaste lydelse 2016:286.
3 Senaste lydelse 2020:1162.
4 Senaste lydelse 2022:174.

SFS

2023:208

Publicerad
den

3 maj 2023

SFS

2023:208

som avses i 2 � f�rsta stycket 14, 11
och 12,

d) lagen (1991:687) om s�rskild

l�neskatt p� pensionskostnader,

e) lagen (2021:1256) om riskskatt

f�r kreditinstitut, och

f) lagen

(2007:1398)

kommunal fastighetsavgift

2. skatt enligt lagen om avkast-

ningsskatt p� pensionsmedel i fall
som avses i 2 � f�rsta stycket 610
och 13

det kalender�r som skatten ska
betalas f�r eller det beskattnings�r
d� skatteunderlag f�r avkastnings-
skatt ska tas upp enligt 13 � lagen
om avkastningsskatt p� pensions-
medel

3. skatt enligt lagen (1991:586)

om s�rskild inkomstskatt f�r
utomlands bosatta och lagen
(1991:591) om s�rskild inkomstskatt
f�r utomlands bosatta artister m.fl.

det kalender�r d� ers�ttningen
betalas ut

4. skatt enligt merv�rdesskatte-

lagen (2023:200) som ska redovisas
f�r redovisningsperioder

beskattnings�r enligt 2 kap. 36 ��
merv�rdesskattelagen

5. annan merv�rdesskatt

det kalender�r d� den felaktiga
debiteringen har gjorts, eller
f�rv�rvet eller leveransen har skett

6. punktskatt som ska redovisas

f�r redovisningsperioder

beskattnings�r enligt 2 kap. 36 ��
merv�rdesskattelagen

7. punktskatt enligt
a) beslut som avses i 53 kap. 5 �,
b) 5 kap. 2225 och 27 �� lagen

(1994:1776) om skatt p� energi,

c) 8 a � lagen (2016:1067) om

skatt p� kemikalier i viss elektronik,

d) 9 kap. 2528 och 30 �� lagen

(2022:155) om tobaksskatt, eller

e) 9 kap. 2528 och 30 �� lagen

(2022:156) om alkoholskatt

det kalender�r under vilket beslutet
om �terbetalning eller kompensation,
beslutet om beskattning vid oegent-
lighet eller felaktiga uppgifter, eller
beslutet om ansvar vid oegentlighet,
har meddelats

8. annan punktskatt

det kalender�r d� den h�ndelse som
medf�r skattskyldighet har intr�ffat

9. �vriga skatter

det kalender�r som skatten ska
betalas f�r

10. arbetsgivaravgifter och av-

gifter som ing�r i slutlig skatt

det kalender�r som avgiften ska
betalas f�r.

Med beskattnings�r f�r fysisk person avses dock i fr�ga om prelimin�r

skatt alltid kalender�r.

12 � Det som s�gs om merv�rdesskatt g�ller �ven belopp som har
betecknats som merv�rdesskatt och som enligt 16 kap. 23 � merv�rdes-
skattelagen (2023:200) ska betalas till staten, �ven om beloppet inte utg�r
merv�rdesskatt enligt samma lag.

SFS

2023:208

5 kap.
3 �5 Om Skatteverket har beslutat att beskattningsbara personer f�r bilda
en merv�rdesskattegrupp, ska den huvudman som verket utsett f�r gruppen
enligt 4 kap. 11 � merv�rdesskattelagen (2023:200) redovisa och betala
merv�rdesskatt f�r den verksamhet som gruppen bedriver och i �vrigt f�re-
tr�da gruppen i fr�gor som r�r s�dan skatt.

Underlag f�r kontroll av redovisningen ska finnas tillg�ngligt hos huvud-

mannen.

6 kap.
1 �6 I detta kapitel finns best�mmelser om

ombud f�r en beskattningsbar person som inte �r etablerad i Sverige (2

och 3 ��), och

deklarationsombud (48 ��).
I 38 kap. 3 � andra stycket 3 finns en best�mmelse om ombud f�r ett

d�dsbo.

2 �7 En beskattningsbar person som inte �r etablerad i Sverige och som �r
skyldig att betala merv�rdesskatt enligt merv�rdesskattelagen (2023:200)
ska f�retr�das av ett ombud som �r godk�nt av Skatteverket. Ombudet ska
enligt fullmakt av den beskattningsbara personen svara f�r redovisningen av
merv�rdesskatt f�r den verksamhet d�r betalningsskyldigheten uppkommer
och i �vrigt f�retr�da den beskattningsbara personen i fr�gor som g�ller
merv�rdesskatt.

Underlag f�r kontroll av redovisningen ska finnas tillg�ngligt hos

ombudet.

3 �8 En beskattningsbar person som inte �r etablerad i Sverige beh�ver inte
utse ett ombud om Sverige har en s�rskild �verenskommelse om �msesidigt
bist�nd f�r indrivning av skattefordringar och utbyte av information i
skatte�renden med det land d�r den beskattningsbara personen har s�tet f�r
sin ekonomiska verksamhet eller sitt fasta etableringsst�lle eller �r bosatt
eller stadigvarande vistas. En s�dan �verenskommelse ska ha en r�ckvidd
som �r likartad med den som f�reskrivs i

1. r�dets f�rordning (EU) nr 904/2010 av den 7 oktober 2010 om

administrativt samarbete och kampen mot merv�rdesskattebedr�geri, och

2. r�dets direktiv 2010/24/EU av den 16 mars 2010 om �msesidigt bist�nd

f�r indrivning av fordringar som avser skatter, avgifter och andra �tg�rder.

5 �9 Ett deklarationsombud f�r

1. l�mna deklaration, men bara elektroniskt,
2. ta del av de deklarations- och skattekontouppgifter som den deklara-

tionsskyldige har direkt�tkomst till,

3. komplettera l�mnade uppgifter i en deklaration, och
4. beg�ra anst�nd med att l�mna deklaration.
Om deklarationsombudet har utsetts av en s�dan beskattningsbar person

som inte �r etablerad i Sverige och som �r skyldig att utse ett ombud enligt

5 Senaste lydelse 2013:369.
6 Senaste lydelse 2013:369.
7 Senaste lydelse 2013:369.
8 Senaste lydelse 2017:189.
9 Senaste lydelse 2013:369.

SFS

2023:208

2 och 3 ��, f�r deklarationsombudet dock inte f�retr�da den beskattnings-
bara personen i fr�gor som g�ller merv�rdesskatt.

7 kap.
1 �10 Skatteverket ska registrera

1. den som �r skyldig att g�ra skatteavdrag,
2. den som �r skyldig att betala arbetsgivaravgifter,
3. den som �r betalningsskyldig enligt merv�rdesskattelagen (2023:200),

med undantag f�r den som �r betalningsskyldig bara p� grund av

a) f�rv�rv av s�dana varor som anges i 3 kap. 2 eller 3 � den lagen, eller
b) felaktigt debiterad merv�rdesskatt enligt 16 kap. 23 � samma lag,
4. den som i annat fall �n som avses i 3 har r�tt till
a) avdrag f�r ing�ende merv�rdesskatt enligt 13 kap. 6, 9, 10 eller 11 �

eller 21 kap. 10 eller 11 � merv�rdesskattelagen, eller

b) �terbetalning av ing�ende merv�rdesskatt enligt 14 kap. 49 � samma

lag,

5. den som g�r s�dant unionsinternt f�rv�rv som �r undantaget fr�n skatte-

plikt enligt 10 kap. 50 � merv�rdesskattelagen,

6. en beskattningsbar person som �r etablerad i Sverige och till-

handah�ller tj�nster i ett annat EU-land som f�rv�rvaren av tj�nsten �r
betalningsskyldig f�r i det landet i enlighet med till�mpningen av artikel 196
i r�dets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt
system f�r merv�rdesskatt,

7. den som �r skyldig att justera ing�ende merv�rdesskatt enligt 12 kap.

2731 �� eller 15 kap. merv�rdesskattelagen,

8. den som �r skyldig att anv�nda kassaregister enligt 39 kap. 46 ��,
9. den som enligt 39 kap. 11 b � �r skyldig att tillhandah�lla utrustning s�

att en elektronisk personalliggare kan f�ras p� en byggarbetsplats, och

10. den som betalar ut ers�ttning som �r underlag f�r statlig �lders-

pensionsavgift enligt lagen (1998:676) om statlig �lderspensionsavgift.

Om den som ska registreras enligt f�rsta stycket har en f�retr�dare enligt

5 kap., ska dock f�retr�daren registreras i st�llet.

2 �11 Den som avser att bedriva n�ringsverksamhet och som ska registreras
ska anm�la sig f�r registrering hos Skatteverket innan n�ringsverksamheten
p�b�rjas eller �vertas.

Den som driver flera verksamheter som medf�r skyldighet att betala

merv�rdesskatt eller r�tt till avdrag f�r eller �terbetalning av merv�rdesskatt
ska g�ra en anm�lan f�r varje verksamhet.

En s�dan mottagare av ers�ttning som avses i 5 kap. 5 � ska anm�la sig

f�r registrering hos Skatteverket inom tv� veckor fr�n det att avtalet ingicks.

26 kap.
2 �12 En skattedeklaration ska l�mnas av

1. den som �r skyldig att g�ra skatteavdrag eller betala arbets-

givaravgifter eller som har gjort ett skatteavdrag utan att vara skyldig att
g�ra det,

2. den som �r betalningsskyldig enligt merv�rdesskattelagen (2023:200),
3. den som ska registreras enligt 7 kap. 1 � f�rsta stycket 4 eller 5,

10 Senaste lydelse 2022:172.
11 Senaste lydelse 2012:835.
12 Senaste lydelse 2017:387.

SFS

2023:208

4. den som �r skyldig att justera ing�ende merv�rdesskatt enligt 12 kap.

2731 �� eller 15 kap. merv�rdesskattelagen,

5. den som �r skattskyldig f�r punktskatt enligt n�gon av de lagar som

anges i 3 kap. 15 �,

6. den som �r skattskyldig enligt lagen (1991:586) om s�rskild inkomst-

skatt f�r utomlands bosatta eller lagen (1991:591) om s�rskild inkomstskatt
f�r utomlands bosatta artister m.fl. och som ska redovisa och betala skatt
enligt 13 kap. 6 och 7 ��,

7. den som beg�r avdrag f�r ing�ende merv�rdesskatt enligt 13 kap. 7 �

merv�rdesskattelagen, och

8. den som betalar ut ers�ttning som �r underlag f�r statlig �lders-

pensionsavgift enligt lagen (1998:676) om statlig �lderspensionsavgift.

5 � Den som �r skyldig att l�mna en skattedeklaration enligt 2 � 2, 3 eller
4 ska, om inte annat f�ljer av 7 � f�rsta eller andra stycket, fullg�ra skyldig-
heten genom att l�mna en merv�rdesskattedeklaration f�r redovisnings-
perioder.

Den som �r registrerad ska l�mna en merv�rdesskattedeklaration f�r varje

redovisningsperiod.

7 �13 Den som �r betalningsskyldig bara p� grund av felaktigt debiterad
merv�rdesskatt enligt 16 kap. 23 � merv�rdesskattelagen (2023:200) ska
redovisa betalningen i en s�rskild skattedeklaration f�r den redovisnings-
period d� debiteringen har gjorts. Om betalningen har redovisats och en
handling eller ett meddelande som avses i 17 kap. 22 � merv�rdesskatte-
lagen utf�rdas, till�mpas 7 kap. 50 � i den lagen.

Den som �r betalningsskyldig bara p� grund av f�rv�rv av s�dana nya

transportmedel eller punktskattepliktiga varor som avses i 3 kap. 2 eller 3 �
merv�rdesskattelagen ska redovisa merv�rdesskatten i en s�rskild skatte-
deklaration f�r varje f�rv�rv.

Den som vid en tillf�llig unionsintern leverans av ett nytt transportmedel

beg�r avdrag f�r ing�ende skatt enligt 13 kap. 7 � merv�rdesskattelagen ska
redovisa skatten i en s�rskild skattedeklaration f�r varje leverans.

21 � En merv�rdesskattedeklaration ska inneh�lla uppgift om

1. utg�ende skatt,
2. ing�ende skatt, och
3. leveranser, f�rv�rv och �verf�ringar av varor som transporteras mellan

EU-l�nder.

En merv�rdesskattedeklaration som ska l�mnas av en grupphuvudman

ska inneh�lla uppgifter f�r hela gruppen.

24 �14 En s�dan s�rskild skattedeklaration som avses i 7 och 8 �� ska
inneh�lla uppgift om

1. det f�rv�rv eller den h�ndelse som medf�r skattskyldighet eller betal-

ningsskyldighet och skatten p� grund av f�rv�rvet eller h�ndelsen,

2. det belopp som felaktigt har betecknats som merv�rdesskatt enligt

16 kap. 23 � merv�rdesskattelagen (2023:200), eller

3. den leverans som medf�r r�tt till avdrag och det belopp som ska betalas

tillbaka.

13 Senaste lydelse 2015:892.
14 Senaste lydelse 2015:892.

SFS

2023:208

33 a �15 Fysiska personer och d�dsbon som har beskattnings�r som redo-
visningsperiod och ska l�mna inkomstdeklaration, ska l�mna merv�rdes-
skattedeklaration senast den 12 maj �ret efter utg�ngen av beskattnings�ret.

F�rsta stycket g�ller inte den som under redovisningsperioden har

genomf�rt

1. leveranser, f�rv�rv eller �verf�ringar av varor som transporteras mellan

EU-l�nder, eller

2. tillhandah�llanden eller f�rv�rv av tj�nster som f�rv�rvaren �r betal-

ningsskyldig f�r i Sverige eller ett annat EU-land i enlighet med till�mp-
ningen av artikel 196 i r�dets direktiv 2006/112/EG av den 28 november
2006 om ett gemensamt system f�r merv�rdesskatt.

33 b �16 Juridiska personer, med undantag f�r d�dsbon och handelsbolag,
som har beskattnings�r som redovisningsperiod och ska l�mna inkomst-
deklaration, ska l�mna merv�rdesskattedeklaration enligt f�ljande upp-
st�llning:

Om beskattnings�ret g�r ut den

ska deklarationen ha kommit in
senast den

31 december
30 april
30 juni
31 augusti

12 juli
12 november
27 december
12 mars

Den som l�mnar merv�rdesskattedeklarationen elektroniskt f�r l�mna den

i m�naden efter den m�nad som f�ljer av f�rsta stycket. I januari och augusti
ska deklarationen i s� fall ha kommit in senast den 17, i april och december
den 12.

F�rsta och andra styckena g�ller inte den som under redovisnings-

perioden genomf�rt s�dana leveranser, tillhandah�llanden, f�rv�rv eller
�verf�ringar som avses i 33 a � andra stycket.

33 e �17 Den som saknar m�jlighet att l�mna merv�rdesskattedeklaration i
r�tt tid p� grund av ett beslut enligt 33 c � eller enligt 18 kap. 15 �
merv�rdesskattelagen (2023:200) ska l�mna deklarationen senast den 12 i
m�naden efter beslutet, i januari eller augusti senast den 17.

35 kap.

2 �18 Den som �r registrerad eller skyldig att anm�la sig f�r registrering
f�r merv�rdesskatt enligt 7 kap. 1 eller 2 � ska l�mna en periodisk samman-
st�llning �ver

1. leverans, f�rv�rv och �verf�ring av varor som transporteras mellan EU-

l�nder, och

2. tillhandah�llande av en tj�nst som �r skattepliktigt i det EU-land d�r

tj�nsten anses vara tillhandah�llen om f�rv�rvaren av tj�nsten �r betal-
ningsskyldig f�r f�rv�rvet i det landet i enlighet med till�mpningen av
artikel 196 i r�dets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett
gemensamt system f�r merv�rdesskatt.

Uppgifterna ska tas upp f�r den period som omfattar den tidpunkt som

avses i 7 kap. 29 eller 30 � merv�rdesskattelagen (2023:200).

15 Senaste lydelse 2013:1068.
16 Senaste lydelse 2013:1068.
17 Senaste lydelse 2017:1199.
18 Senaste lydelse 2019:790.

SFS

2023:208

I fr�ga om �verf�ring av en vara till ett avropslager i ett annat EU-land

enligt 5 kap. 1521 �� merv�rdesskattelagen ska uppgifterna tas upp f�r den
period som omfattar den tidpunkt n�r �verf�ringen gjordes. Om f�r-
h�llandena d�refter �ndras, ska uppgift om detta l�mnas utan dr�jsm�l.

4 � Skatteverket ska besluta att en periodisk sammanst�llning ska g�ras
f�r varje kalenderkvartal i st�llet f�r vad som f�reskrivs i 3 � f�rsta stycket
1, om

1. den som �r skyldig att l�mna sammanst�llningen beg�r det, och
2. det sammanlagda v�rdet av leveranser och �verf�ringar av varor enligt

2 � f�rsta stycket 1 inte �verstiger 500 000 kronor exklusive merv�rdesskatt
f�r det innevarande kalenderkvartalet eller f�r n�got av de fyra n�rmast
f�reg�ende kalenderkvartalen.

38 kap.

3 �19 Uppgifter enligt 2 � ska undertecknas av den uppgiftsskyldige eller
beh�rig st�llf�retr�dare.

Uppgifterna f�r undertecknas av ett ombud i f�ljande fall:
1. Ett deklarationsombud f�r underteckna uppgifter i en deklaration som

l�mnas elektroniskt.

2. Ett ombud f�r en beskattningsbar person som inte �r etablerad i Sverige

f�r underteckna uppgifter i en merv�rdesskattedeklaration.

3. En d�dsbodel�gare som �r ombud f�r ett d�dsbo f�r underteckna upp-

gifter i en deklaration.

39 kap.

1 �20 I detta kapitel finns best�mmelser om

definitioner (2 och 2 a ��),
generell dokumentationsskyldighet (3 �),
dokumentationsskyldighet som avser ans�kan om �terbetalning av eller

kompensation f�r punktskatt (3 a �),

dokumentationsskyldighet som avser ber�kning av skatt p� �verint�kter

fr�n el (3 b �),

dokumentationsskyldighet som avser kassaregister (410 ��),
dokumentationsskyldighet som avser personalliggare (1112 ��),
dokumentationsskyldighet som avser torg- och marknadshandel (13 �),
dokumentationsskyldighet som avser leverans av investeringsguld

(14 �),

dokumentationsskyldighet som avser avropslager (14 a �),
dokumentationsskyldighet som avser internpriss�ttning (1516 f ��),

och

f�rel�ggande (17 �).

2 �21 I denna lag avses med

kassaregister: kassaapparat, kassaterminal, kassasystem och liknande

apparatur f�r registrering av f�rs�ljning av varor och tj�nster mot kontant
betalning eller mot betalning med kontokort,

torg- och marknadshandel: all handel utom s�dan som en n�ringsidkare

stadigvarande bedriver i permanenta lokaler eller i omedelbar anslutning till
dessa,

19 Senaste lydelse 2013:369.
20 Senaste lydelse 2023:76.
21 Senaste lydelse 2018:243.

SFS

2023:208

distansavtal: avtal som ing�s inom ramen f�r ett av n�ringsidkaren

organiserat system f�r att tr�ffa avtal p� distans, om kommunikationen ute-
slutande sker p� distans,

hemf�rs�ljningsavtal: avtal som ing�s vid ett hembes�k eller under en av

n�ringsidkaren organiserad utflykt till en plats utanf�r dennes fasta f�rs�lj-
ningsst�lle,

restaurangverksamhet: n�ringsverksamhet som avser restaurang, pizza-

butik och annat liknande avh�mtningsst�lle, gatuk�k, kaf�, personalmatsal,
catering och centralk�k,

fordonsserviceverksamhet: n�ringsverksamhet som avser underh�ll och

reparation av s�dana motordrivna fordon som avses i lagen (2001:559) om
v�gtrafikdefinitioner,

livsmedels- och tobaksgrossistverksamhet: n�ringsverksamhet som avser

partihandel med livsmedel, drycker och tobak,

partihandel: vidaref�rs�ljning av varor till andra �n konsumenter samt

anskaffning, enklare bearbetning, f�rpackning, innehav och leverans av
varor i samband med s�dan verksamhet,

kropps- och sk�nhetsv�rdsverksamhet: n�ringsverksamhet som avser

behandling av en persons kropp eller omsorg om en persons yttre, dock inte

1. �tg�rder som normalt utf�rs av s�dan h�lso- och sjukv�rdspersonal som

avses i 1 kap. 4 � patients�kerhetslagen (2010:659),

2. kirurgiska ingrepp,
3. injektionsbehandlingar, och
4. s�dan medicinskt betingad fotv�rd som avses i 10 kap. 7 � tredje

stycket merv�rdesskattelagen (2023:200),

tv�tteriverksamhet: n�ringsverksamhet som avser reng�ring av textilier

eller d�rmed j�mf�rbara material samt s�dan uthyrning, f�rgning, lagning
eller �ndring av textilier eller d�rmed j�mf�rbara material som sker i sam-
band med den n�ringsverksamheten,

byggverksamhet: n�ringsverksamhet som avser om-, till- och nybygg-

nadsarbeten, reparations- och underh�llsarbeten, rivning av byggnadsverk
samt annan n�ringsverksamhet som bedrivs som st�d f�r s�dan verksamhet
och som inte omfattas av skyldighet att f�ra personalliggare enligt 11 �, samt

byggarbetsplats: en plats d�r byggverksamhet bedrivs.
N�ringsverksamhet som huvudsakligen avser annan verksamhet �n

restaurangverksamhet, fordonsserviceverksamhet, livsmedels- och tobaks-
grossistverksamhet,

kropps-

och

sk�nhetsv�rdsverksamhet

eller

tv�tteriverksamhet ska dock inte anses som s�dan verksamhet.

Leverans av investeringsguld

14 �22 En beskattningsbar person som levererar investeringsguld som
avses i 21 kap. 2 � merv�rdesskattelagen (2023:200) i Sverige eller till ett
annat EU-land ska vid en transaktion som uppg�r till ett belopp motsvarande
10 000 kronor eller mer dokumentera n�dv�ndiga identifikationsuppgifter
f�r kunden.

F�rsta stycket g�ller �ven f�r en transaktion som understiger 10 000

kronor men som kan antas ha samband med en annan transaktion och
tillsammans med denna uppg�r till minst detta belopp. Om summan inte �r
k�nd vid tidpunkten f�r en transaktion, ska n�dv�ndiga identifika-
tionsuppgifter dokumenteras s� snart summan av transaktionerna uppg�r till
minst 10 000 kronor.

22 Senaste lydelse 2017:657.

SFS

2023:208

Best�mmelserna i 3 kap. 4 � f�rsta stycket, 8 och 1416 �� lagen

(2017:630) om �tg�rder mot penningtv�tt och finansiering av terrorism ska
�ven till�mpas vid transaktioner som avses i f�rsta och andra styckena.

14 a �23 Den som �verf�r en vara till ett avropslager i ett annat EU-land i
enlighet med 5 kap. 1521 �� merv�rdesskattelagen (2023:200) ska f�ra ett
register med de uppgifter som anges i artikel 54a.1 i r�dets genomf�rande-
f�rordning (EU) nr 282/2011 av den 15 mars 2011 om fastst�llande av
till�mpningsf�reskrifter f�r direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system
f�r merv�rdesskatt.

Den som f�rv�rvar en vara fr�n ett avropslager i Sverige i enlighet med

5 kap. 22 � tredje stycket merv�rdesskattelagen ska f�ra ett register med de
uppgifter som anges i artikel 54a.2 i genomf�randef�rordningen.

41 kap.

2 �24 Skatteverket f�r besluta om revision f�r att kontrollera

1. att uppgiftsskyldighet enligt 1535 kap. har fullgjorts,
2. att det finns f�ruts�ttningar att fullg�ra uppgiftsskyldighet enligt 15

35 kap. som kan antas uppkomma,

3. skatteupplag enligt lagen (1994:1776) om skatt p� energi, lagen

(2022:155) om tobaksskatt eller lagen (2022:156) om alkoholskatt,

4. att den som har ans�kt om �terbetalning av eller kompensation f�r

punktskatt i de fall som avses i 53 kap. 5 � 2 har l�mnat riktiga och
fullst�ndiga uppgifter,

5. att den som har ans�kt om �terbetalning av punktskatt i de fall som

avses i 53 kap. 5 � 1 har l�mnat riktiga och fullst�ndiga uppgifter,

6. att den som har eller kan antas ha uppl�tit en plats f�r torg- och

marknadshandel har fullgjort sina skyldigheter enligt 39 kap. 13 �,

7. att den som har eller kan antas ha levererat investeringsguld har

fullgjort sina skyldigheter enligt 39 kap. 14 �, eller

8. att den som har �verf�rt en vara till eller f�rv�rvat en vara fr�n ett

avropslager har fullgjort sina skyldigheter enligt 39 kap. 14 a �.

Skatteverket f�r besluta om revision ocks� f�r att inh�mta uppgifter av

betydelse f�r kontroll enligt f�rsta stycket 14 av n�gon annan �n den som
revideras.

3 �25 Revision f�r g�ras hos

1. den som �r eller kan antas vara bokf�ringsskyldig enligt

bokf�ringslagen (1999:1078),

2. n�gon annan juridisk person �n ett d�dsbo,
3. den som har anm�lt sig f�r registrering,
4. den som har ans�kt om eller �r godk�nd f�r F-skatt,
5. s�dant ombud f�r en beskattningsbar person som inte �r etablerad i

Sverige och som avses i 6 kap. 2 �,

6. den som har ans�kt om godk�nnande som upplagshavare enligt lagen

(1994:1776) om skatt p� energi, lagen (2022:155) om tobaksskatt eller lagen
(2022:156) om alkoholskatt,

7. den som har ans�kt om godk�nnande som registrerad varumottagare

enligt lagen om skatt p� energi, lagen om tobaksskatt eller lagen om
alkoholskatt,

23 Senaste lydelse 2019:790.
24 Senaste lydelse 2022:174.
25 Senaste lydelse 2022:1691.

SFS

2023:208

8. den som har ans�kt om godk�nnande som skattebefriad f�rbrukare

enligt lagen om skatt p� energi eller lagen om alkoholskatt,

9. den som har ans�kt om godk�nnande som registrerad avs�ndare enligt

lagen om skatt p� energi, lagen om tobaksskatt eller lagen om alkoholskatt,

10. den som har ans�kt om godk�nnande som lagerh�llare enligt lagen om

skatt p� energi, lagen (2016:1067) om skatt p� kemikalier i viss elektronik,
lagen (2018:696) om skatt p� vissa nikotinhaltiga produkter, lagen
(2020:32) om skatt p� plastb�rkassar eller lagen om tobaksskatt,

11. den som har ans�kt om godk�nnande som registrerad mottagare eller

registrerad EU-handlare enligt lagen om skatt p� kemikalier i viss
elektronik,

12. den som har ans�kt om godk�nnande som registrerad distansf�rs�ljare

av tuggtobak och �vrig tobak enligt lagen om tobaksskatt,

13. den som har ans�kt om godk�nnande f�r s�rskild hantering av

proviantering till havs enligt 8 kap. 4 � lagen om skatt p� energi, och

14. den som �r eller kan antas vara en rapporteringsskyldig platt-

formsoperat�r enligt 2 kap. 2 eller 3 � lagen (2022:1681) om plattforms-
operat�rers inh�mtande av vissa uppgifter p� skatteomr�det och hos den som
�tagit sig att genomf�ra de �tg�rder f�r kundk�nnedom som anges i 6 kap.
samma lag f�r en rapporteringsskyldig plattformsoperat�rs r�kning.

50 kap.

Torg- och marknadshandel samt leverans av investeringsguld

7 �26 Kontrollavgift ska tas ut av den som inte har fullgjort dokumenta-
tionsskyldigheten vid uppl�telse av plats f�r torg- och marknadshandel eller
vid leverans av investeringsguld.

Kontrollavgiften �r 2 500 kronor f�r varje tillf�lle d� skyldigheten inte har

fullgjorts.

53 kap.

1 �27 Beslut om skatteavdrag, arbetsgivaravgifter, merv�rdesskatt och
punktskatt ska fattas f�r varje redovisningsperiod f�r sig med ledning av
inneh�llet i skattedeklarationer och andra tillg�ngliga uppgifter.

Om merv�rdesskatt ska redovisas i en s�rskild skattedeklaration f�r varje

f�rv�rv enligt 26 kap. 7 � andra stycket, ska beslut om skatten fattas f�r varje
f�rv�rv med ledning av inneh�llet i den s�rskilda skattedeklarationen och
andra tillg�ngliga uppgifter. Om avdrag f�r ing�ende skatt har beg�rts i en
s�rskild skattedeklaration f�r varje leverans enligt 26 kap. 7 � tredje stycket,
ska beslut om skatten fattas f�r varje leverans med ledning av inneh�llet i
den s�rskilda skattedeklarationen och andra tillg�ngliga uppgifter.

Om punktskatt ska redovisas i en s�rskild skattedeklaration f�r varje

h�ndelse som medf�r skattskyldighet enligt 26 kap. 8 �, ska beslut om
skatten fattas f�r varje h�ndelse med ledning av inneh�llet i den s�rskilda
skattedeklarationen och andra tillg�ngliga uppgifter.

F�r beslut om ansvar f�r den som har betalat ut ers�ttning utan att g�ra

skatteavdrag med r�tt belopp g�ller 59 kap. 26 ��.

26 Senaste lydelse 2015:768.
27 Senaste lydelse 2015:892.

SFS

2023:208

64 kap.

6 �28 Den som till f�ljd av lagen (1976:661) om immunitet och privilegier
i vissa fall, lagen (1994:1500) med anledning av Sveriges anslutning till
Europeiska unionen eller direkt till�mpliga EU-best�mmelser har r�tt att
f�rv�rva varor eller tj�nster utan merv�rdesskatt eller punktskatt, f�r ut�va
den r�tten genom en ans�kan om �terbetalning av skatten. Detta g�ller dock
inte om n�gon av f�ljande best�mmelser om �terbetalning av skatt �r
till�mplig p� f�rv�rvet:

9 kap. 1 � lagen (1994:1776) om skatt p� energi,
15 � lagen (2018:696) om skatt p� vissa nikotinhaltiga produkter,
12 kap. 10 � lagen (2022:155) om tobaksskatt,
12 kap. 10 � lagen (2022:156) om alkoholskatt, eller
14 kap. 5967 �� merv�rdesskattelagen (2023:200).

1. Denna lag tr�der i kraft den 1 juli 2023.
2. �ldre f�reskrifter g�ller fortfarande f�r f�rh�llanden som h�nf�r sig till

tiden f�re ikrafttr�dandet.

P� regeringens v�gnar

NIKLAS WYKMAN

Linda Bolund Thornell

(Finansdepartementet)

28 Senaste lydelse 2022:174.

;

Viktiga lagar inom skatterätten

Fastighetstaxeringslag (1979:1152)
Inkomstskattelag (1999:1229)
Lag (1995:575) mot skatteflykt
Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta
Mervärdesskattelag (1994:200)
Skatteförfarandelag (2011:1244)

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Arbetar du med skatterätt? JP Infonets tjänster ger dig ett utmärkt stöd i ditt arbete. Vi ger dig ständigt tillgång till alla nya avgöranden, lagändringar och ställningstaganden. Du kan också ta del av referat och expertanalyser, som kan hjälpa dig i ditt dagliga arbete. Se allt inom skatterätt.

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2023:208 Lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Viktiga lagar inom skatterätten

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Om Lagboken.se