SFS 2023:880 Lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Start / Skatterätt / Skatteförfarandelag (2011:1244) / SFS 2023:880 Lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

SFS2023-880.pdf

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">                   </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:893px;height:1262px;"> <img width="893" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i skattef�rfarandelagen (2011:1244) Utf�rdad den 14 december 2023 Enligt riksdagens beslut1 f�reskrivs i fr�ga om skattef�rfarandelagen (2011:1244) dels att nuvarande 49 kap. 10 d � ska betecknas 49 kap. 10 e �, dels att 3 kap. 4, 11 och 17 ��, 7 kap. 1 �, 36 kap. 1 �, 38 kap. 1 �, 44 kap. 3 �, 48 kap. 1, 2, 4, 6 och 7 ��, 49 kap. 1, 7, den nya 10 e, 11, 13 och 15 ��, 52 kap. 1, 3 och 4 ��, 57 kap. 2 �, 59 kap. 1 och 11 ��, 62 kap. 8 och 15 ��, 63 kap. 1, 7 och 8 ��, 65 kap. 1 och 18 ��, 66 kap. 5 och 22 �� och 67 kap. 33 och 34 �� ska ha f�ljande lydelse, dels att rubriken n�rmast f�re 49 kap. 10 d � ska s�ttas n�rmast f�re 49 kap. 10 e �, dels att det ska inf�ras fyra nya kapitel, 32 a kap., 33 d kap., 49 e kap. och 56 a kap., 21 nya paragrafer, 3 kap. 11 a �, 5 kap. 6 �, 7 kap. 2 b �, 36 kap. 7 �, 48 kap. 5 a �, 49 kap. 10 d �, 51 kap. 3 och 4 ��, 52 kap. 8 f �, 59 kap. 13 a och 23 a ��, 61 kap. 1 a �, 62 kap. 13 a �, 65 kap. 6 a, 6 b, 12, 16 a och 16 b ��, 66 kap. 9 b och 24 c �� och 67 kap. 14 b � och n�rmast f�re 3 kap. 11 a �, 5 kap. 6 �, 36 kap. 7 �, 48 kap. 5 a �, 52 kap. 8 f �, 59 kap. 23 a �, 62 kap. 13 a �, 65 kap. 6 a och 12 ��, 66 kap. 9 b och 24 c �� och 67 kap. 14 b � nya rubriker av f�ljande lydelse. 3 kap. 4 �2 Vad som avses med beskattnings�r framg�r av f�ljande uppst�llning: F�r avses med beskattnings�r 1. skatt eller avgift enligt a) inkomstskattelagen (1999:1229), b) lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt, c) lagen (1990:661) om avkastningsskatt p� pensionsmedel i fall som avses i 2 � f�rsta stycket 14, 11 och 12, d) lagen (1991:687) om s�rskild l�neskatt p� pensionskostnader, beskattnings�r enligt 1 kap. 13 15 �� inkomstskattelagen eller, f�r svenska handelsbolag, r�kenskaps- �ret 1 Prop. 2023/24:32, bet. 2023/24:SkU6, rskr. 2023/24:89. 2 Senaste lydelse 2023:208. SFS 2023:880 Publicerad den 16 december 2023 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:893px;height:1262px;"> <img width="893" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 2023:880 2 e) lagen (2021:1256) om riskskatt f�r kreditinstitut, och f) lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgift beskattnings�r enligt 2 kap. 24 � lagen om till�ggsskatt det kalender�r som skatten ska betalas f�r eller det beskattnings�r d� skatteunderlag f�r avkastnings- skatt ska tas upp enligt 13 � lagen om avkastningsskatt p� pensions- medel det kalender�r d� ers�ttningen betalas ut 2. skatt enligt lagen (2023:875) om till�ggsskatt 3. skatt enligt lagen om avkastningsskatt p� pensionsmedel i fall som avses i 2 � f�rsta stycket 610 och 13 4. skatt enligt lagen (1991:586) om s�rskild inkomstskatt f�r utomlands bosatta och lagen (1991:591) om s�rskild inkomstskatt f�r utomlands bosatta artister m.fl. 5. skatt enligt merv�rdesskatte- lagen (2023:200) som ska redovisas f�r redovisningsperioder beskattnings�r enligt 2 kap. 36 �� merv�rdesskattelagen 6. annan merv�rdesskatt det kalender�r d� den felaktiga debiteringen har gjorts, eller f�rv�rvet eller leveransen har skett 7. punktskatt som ska redovisas f�r redovisningsperioder beskattnings�r enligt 2 kap. 36 �� merv�rdesskattelagen 8. punktskatt enligt a) beslut som avses i 53 kap. 5 �, b) 5 kap. 2225 och 27 �� lagen (1994:1776) om skatt p� energi, c) 8 a � lagen (2016:1067) om skatt p� kemikalier i viss elektronik, d) 9 kap. 2528 och 30 �� lagen (2022:155) om tobaksskatt, eller e) 9 kap. 2528 och 30 �� lagen (2022:156) om alkoholskatt det kalender�r under vilket beslutet om �terbetalning eller kompensa- tion, beslutet om beskattning vid oegentlighet eller felaktiga uppgifter, eller beslutet om ansvar vid oegentlighet, har meddelats 9. annan punktskatt det kalender�r d� den h�ndelse som medf�r skattskyldighet har intr�ffat 10. �vriga skatter det kalender�r som skatten ska betalas f�r 11. arbetsgivaravgifter och avgifter som ing�r i slutlig skatt det kalender�r som avgiften ska betalas f�r. Med beskattnings�r f�r fysisk person avses dock i fr�ga om prelimin�r skatt alltid kalender�r. 11 � Med juridisk person avses ocks� d�dsbon, svenska handelsbolag, koncernenheter och i utlandet del�garbeskattade juridiska personer. </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:893px;height:1262px;"> <img width="893" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 2023:880 3 Koncernenhet 11 a � Med koncernenhet avses koncernenhet enligt 2 kap. 8 � lagen (2023: 875) om till�ggsskatt. 17 �3 Med s�rskilda avgifter avses f�rseningsavgift, skattetill�gg, �terkallelseavgift, dokumentationsavgift, rapporteringsavgift, plattforms- avgift, rapportavgift och kontrollavgift. 5 kap. Ansvarig koncernenhet f�r kompletterande till�ggsskatt 6 � Om Skatteverket har beslutat att en koncernenhet i en koncern ska vara ansvarig f�r kompletterande till�ggsskatt enligt 6 kap. 15 � lagen (2023:875) om till�ggsskatt, ska den ansvariga koncernenhet som Skatteverket utsett f�r koncernenheterna redovisa och betala den kompletterande till�ggsskatten och i �vrigt f�retr�da koncernenheterna i fr�gor som r�r s�dan skatt. Underlag f�r kontroll av redovisningen ska finnas tillg�ngligt hos den ansvariga koncernenheten. 7 kap. 1 �4 Skatteverket ska registrera 1. den som �r skyldig att g�ra skatteavdrag, 2. den som �r skyldig att betala arbetsgivaravgifter, 3. den som �r betalningsskyldig enligt merv�rdesskattelagen (2023:200), med undantag f�r den som �r betalningsskyldig bara p� grund av a) f�rv�rv av s�dana varor som anges i 3 kap. 2 eller 3 � den lagen, eller b) felaktigt debiterad merv�rdesskatt enligt 16 kap. 23 � samma lag, 4. den som i annat fall �n som avses i 3 har r�tt till a) avdrag f�r ing�ende merv�rdesskatt enligt 13 kap. 6, 9, 10 eller 11 � eller 21 kap. 10 eller 11 � merv�rdesskattelagen, eller b) �terbetalning av ing�ende merv�rdesskatt enligt 14 kap. 49 � samma lag, 5. den som g�r s�dant unionsinternt f�rv�rv som �r undantaget fr�n skatteplikt enligt 10 kap. 50 � merv�rdesskattelagen, 6. en beskattningsbar person som �r etablerad i Sverige och tillhanda- h�ller tj�nster i ett annat EU-land som f�rv�rvaren av tj�nsten �r betalningsskyldig f�r i det landet i enlighet med till�mpningen av artikel 196 i r�dets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system f�r merv�rdesskatt, 7. den som �r skyldig att justera ing�ende merv�rdesskatt enligt 12 kap. 2731 �� eller 15 kap. merv�rdesskattelagen, 8. den som �r skyldig att anv�nda kassaregister enligt 39 kap. 46 ��, 9. den som enligt 39 kap. 11 b � �r skyldig att tillhandah�lla utrustning s� att en elektronisk personalliggare kan f�ras p� en byggarbetsplats, 10. den som betalar ut ers�ttning som �r underlag f�r statlig �lders- pensionsavgift enligt lagen (1998:676) om statlig �lderspensionsavgift, och 11. en koncernenhet som avses i 1 kap. 3 � lagen (2023:875) om till�ggsskatt. Om den som ska registreras enligt f�rsta stycket har en f�retr�dare enligt 5 kap., ska dock f�retr�daren registreras i st�llet. Andra stycket g�ller inte f�r en koncernenhet. 3 Senaste lydelse 2022:1686. 4 Senaste lydelse 2023:208. </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:893px;height:1262px;"> <img width="893" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 2023:880 4 2 b � En koncernenhet som avses i 1 kap. 3 � lagen (2023:875) om till�ggsskatt ska anm�la sig f�r registrering hos Skatteverket inom 15 m�nader efter utg�ngen av det beskattnings�r d� registreringsskyldig- heten uppstod. 32 a kap. Till�ggsskattedeklaration Syftet med till�ggsskattedeklaration 1 � Till�ggsskattedeklaration ska l�mnas till ledning f�r best�mmande av underlag f�r att ta ut skatt enligt lagen (2023:875) om till�ggsskatt. Vem ska l�mna till�ggsskattedeklaration? 2 � En koncernenhet ska l�mna en till�ggsskattedeklaration, om koncernenheten �r skattskyldig f�r 1. ett till�ggsskattebelopp enligt lagen (2023:875) om till�ggsskatt, eller 2. kompletterande till�ggsskatt som f�rdelas till svenska koncernenheter enligt 6 kap. 12 � lagen om till�ggsskatt. Vad ska en till�ggsskattedeklaration inneh�lla? 3 � En till�ggsskattedeklaration ska inneh�lla 1. n�dv�ndiga identifikationsuppgifter, 2. uppgift om vilken enhet som l�mnar till�ggsskatterapport, 3. uppgift om att enheten har tagit del av rapporten i 2, 4. de uppgifter som beh�vs f�r att f�rdela kompletterande till�ggsskatt, och 5. de uppgifter som beh�vs f�r ber�kning av nationell till�ggsskatt enligt lagen (2023:875) om till�ggsskatt. 4 � Den som �r deklarationsskyldig ska ocks� l�mna de �vriga uppgifter som beh�vs f�r att Skatteverket ska kunna fatta ett riktigt beslut om till�ggsskatt. N�r ska en till�ggsskattedeklaration l�mnas? 5 � En koncernenhet som �r deklarationsskyldig enligt 2 � ska l�mna till�ggsskattedeklaration senast en m�nad efter den dag d� till�ggsskatte- rapporten senast ska l�mnas. En till�ggsskattedeklaration l�mnas till Skatteverket eller till ett mottagningsst�lle som har godk�nts av verket. 33 d kap. Till�ggsskatterapport Inneh�ll 1 � I detta kapitel finns best�mmelser om skyldighet att l�mna till�ggs- skatterapport f�r koncernenheter som avses i 1 kap. 3 � lagen (2023:875) om till�ggsskatt. Best�mmelserna ges i f�ljande ordning: definitioner (2 �), vem som ska l�mna till�ggsskatterapport (3 och 4 ��), vad en till�ggsskatterapport ska inneh�lla (58 ��), till�ggsskatterapport med f�renklat inneh�ll (911 ��), bemyndigande (12 �), och n�r till�ggsskatterapporten och anm�lan ska l�mnas (13 �). </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:893px;height:1262px;"> <img width="893" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 2023:880 5 Definitioner 2 � Definitionerna av stat, koncern, svensk koncernenhet, moderf�retag, moderenhet, del�gd moderenhet och huvudregel f�r till�ggsskatt �r desamma i detta kapitel som i lagen (2023:875) om till�ggsskatt. Vem ska l�mna till�ggsskatterapport? 3 � En koncernenhet som avses i 1 kap. 3 � lagen (2023:875) om till�ggsskatt ska l�mna en till�ggsskatterapport till Skatteverket. Om det i en koncern finns flera koncernenheter som �r skyldiga att l�mna en till�ggsskatterapport till Skatteverket, f�r de genom en anm�lan utse en koncernenhet att l�mna rapporten f�r deras r�kning. 4 � En koncernenhet beh�ver inte l�mna en till�ggsskatterapport, om 1. moderf�retaget, eller en koncernenhet som moderf�retaget har utsett, har l�mnat en till�ggsskatterapport som inneh�ller de uppgifter som anges i 58 �� till skattemyndigheten i den stat d�r den h�r hemma, och 2. Sverige har ett avtal om automatiskt utbyte av till�ggsskatterapporter med den stat d�r enheten som l�mnar rapporten h�r hemma. Det som s�gs i f�rsta stycket om moderf�retag g�ller varje moderf�retag i en koncern med flera moderf�retag som avses i 7 kap. 71 � lagen (2023:875) om till�ggsskatt. Koncernenheten, eller den enhet som har utsetts, ska genom en anm�lan underr�tta Skatteverket om vilken enhet som l�mnar till�ggsskatterapporten och i vilken stat den enheten h�r hemma. Vad ska en till�ggsskatterapport inneh�lla? 5 � En till�ggsskatterapport ska inneh�lla 1. n�dv�ndiga identifikationsuppgifter f�r varje koncernenhet som ing�r i den koncern som rapporten avser, och 2. uppgifter om koncernens �vergripande struktur, inklusive vilka �garintressen i koncernenheter som innehas av andra koncernenheter. Om en till�ggsskatterapport g�ller en koncern med flera moderf�retag enligt 7 kap. 71 � lagen (2023:875) om till�ggsskatt, ska informationen enligt f�rsta stycket avse varje koncern som ing�r i koncernen med flera moderf�retag. 6 � En till�ggsskatterapport ska ocks� inneh�lla de uppgifter som �r n�dv�ndiga f�r att ber�kna 1. den effektiva skattesatsen f�r varje stat, 2. till�ggsskattebeloppet f�r varje koncernenhet, 3. till�ggsskattebeloppet f�r varje medlem i en samriskf�retagskoncern, och 4. f�rdelningen av till�ggsskatt enligt huvudregeln och kompletterings- regeln f�r varje stat. 7 � En till�ggsskatterapport ska inneh�lla en f�rteckning �ver de val som har gjorts enligt lagen (2023:875) om till�ggsskatt. Rapporten ska ocks� inneh�lla en f�rteckning �ver de �terkallelser av val som har gjorts. 8 � Om det f�r en koncern till�mpas ett s�dant undantag som avses i 6 kap. 16 eller 17 � lagen (2023:875) om till�ggsskatt, ska till�ggsskatterapporten inneh�lla uppgift om n�r koncernens inledande fas av internationell verksamhet har b�rjat. </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:893px;height:1262px;"> <img width="893" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 2023:880 6 Till�ggsskatterapport med f�renklat inneh�ll 9 � Om moderf�retaget h�r hemma i en stat utanf�r Europeiska unionen vars nationella best�mmelser �r likv�rdiga med en huvudregel f�r till�ggs- skatt ska, i st�llet f�r vad som anges i 57 ��, en till�ggsskatterapport med f�renklat inneh�ll enligt 10 och 11 �� l�mnas. 10 � En till�ggsskatterapport med f�renklat inneh�ll ska inneh�lla upp- gifter som g�r det m�jligt att identifiera 1. moderf�retaget, 2. koncernenheter som h�r hemma i samma stat som moderf�retaget, 3. svenska koncernenheter, och 4. koncernenheter vars �garintresse direkt eller indirekt innehas, eller under r�kenskaps�ret har innehafts, av en svensk koncernenhet som �r en del�gd moderenhet. Det ska framg� hur koncernstrukturen ser ut n�r det g�ller de ber�rda enheterna. 11 � En till�ggsskatterapport med f�renklat inneh�ll ska, ut�ver vad som framg�r av 10 �, inneh�lla de uppgifter som �r n�dv�ndiga f�r att ber�kna 1. den effektiva skattesatsen f�r varje stat d�r koncernenheterna som avses i 10 � h�r hemma, 2. den effektiva skattesatsen f�r de enheter som avses i 10 � 4 om de �r statsl�sa, 3. till�ggsskattebeloppet f�r varje enhet som avses i 10 � om den �r l�gbeskattad, 4. f�rdelningen av till�ggsskattebelopp som �r h�nf�rliga till enheter som avses i 10 � 3 och 4 till r�tt koncernenhet enligt 6 kap. 28 �� lagen (2023:875) om till�ggsskatt, och 5. f�rdelningen av kompletterande till�ggsskatt f�r varje stat. Bemyndigande 12 � Regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer f�r meddela f�reskrifter om undantag fr�n best�mmelserna om vilka uppgifter som ska l�mnas i en till�ggsskatterapport. N�r ska till�ggsskatterapporten och anm�lan l�mnas? 13 � En till�ggsskatterapport och en anm�lan som avses i 3 � andra stycket och 4 � tredje stycket ska ha kommit in till Skatteverket inom 15 m�nader efter utg�ngen av det beskattnings�r som rapporten eller anm�lan avser. Om det �r f�rsta g�ngen lagen (2023:875) om till�ggsskatt ska till�mpas p� koncernen, ska rapporten och anm�lan i st�llet ha kommit in till Skatteverket inom 18 m�nader efter utg�ngen av det beskattnings�r som rapporten eller anm�lan avser. 36 kap. 1 �5 Anst�nd kan beviljas efter ans�kan fr�n den som ska l�mna deklaration eller s�rskilda uppgifter. Anst�nd enligt 3, 6 eller 7 � kan dock beviljas efter ans�kan fr�n den som i n�ringsverksamhet l�mnar deklarationshj�lp. 5 Senaste lydelse 2013:1068. </div> <div id="page7-div" style="position:relative;width:893px;height:1262px;"> <img width="893" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 2023:880 7 Till�ggsskattedeklaration 7 � Om det finns s�rskilda sk�l ska Skatteverket bevilja anst�nd med att l�mna till�ggsskattedeklaration. Anst�nd f�r beviljas i h�gst tre m�nader. 38 kap. 1 �6 Fastst�llda formul�r ska anv�ndas f�r att l�mna 1. kontrolluppgifter, 2. �tagande a) enligt 10 kap. 22 � om att g�ra skatteavdrag, b) enligt 23 kap. 6 � om att l�mna kontrolluppgifter om pensions- f�rs�kringar och s�dana avtal om tj�nstepension som �r j�mf�rbara med en pensionsf�rs�kring, c) enligt 23 kap. 7 � om att l�mna kontrolluppgifter om g�vor, och d) enligt 23 kap. 8 � om att l�mna vissa kontrolluppgifter, 3. deklarationer, 4. land-f�r-land-rapporter, 5. uppgifter om rapporteringspliktiga arrangemang, 6. s�rskilda uppgifter, 7. till�ggsskatterapporter, 8. �ndringar av eller till�gg till en till�ggsskatterapport, 9. periodiska sammanst�llningar, 10. underr�ttelser enligt 22 c kap. 7 �, och 11. anm�lningar enligt 33 d kap. 3 � andra stycket och 33 d kap. 4 � tredje stycket. 44 kap. 3 �7 Ett f�rel�ggande f�r inte f�renas med vite om 1. det finns anledning att anta att den som ska f�rel�ggas har beg�tt en g�rning som �r straffbelagd eller kan leda till skattetill�gg, �ter- kallelseavgift, dokumentationsavgift, rapporteringsavgift, plattformsavgift, rapportavgift eller kontrollavgift, och 2. f�rel�ggandet avser utredning av en fr�ga som har samband med den misst�nkta g�rningen. Om den som ska f�rel�ggas �r en juridisk person, g�ller f�rsta stycket �ven st�llf�retr�dare f�r den juridiska personen. 48 kap. 1 �8 F�rseningsavgift ska tas ut om den som ska l�mna skattedeklaration, inkomstdeklaration, till�ggsskattedeklaration, till�ggsskatterapport, s�r- skilda uppgifter eller periodisk sammanst�llning, inte har gjort det i r�tt tid. F�rseningsavgift ska dock inte tas ut om det �r fr�ga om 1. en f�renklad arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 4 �, 2. en s�rskild skattedeklaration f�r redovisning av merv�rdesskatt enligt 26 kap. 7 � andra eller tredje stycket, 3. s�rskilda uppgifter som redare ska l�mna enligt 33 kap. 8 �, eller 4. s�rskilda uppgifter om neds�ttning av utl�ndsk skatt enligt 33 kap. 9 �. 6 Senaste lydelse 2022:1686. 7 Senaste lydelse 2022:1686. 8 Senaste lydelse 2015:892. </div> <div id="page8-div" style="position:relative;width:893px;height:1262px;"> <img width="893" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 2023:880 8 2 � Den uppgiftsskyldige ska inte anses ha l�mnat inkomstdeklaration, till�ggsskattedeklaration eller s�rskilda uppgifter, om uppgifterna i deklara- tionen eller de s�rskilda uppgifterna �r s� bristf�lliga att de uppenbarligen inte kan l�ggas till grund f�r beskattningen. 4 � Om grunden f�r att ta ut f�rseningsavgift �r att den som har l�mnat inkomstdeklaration, till�ggsskattedeklaration eller s�rskilda uppgifter inte har undertecknat uppgifterna enligt 38 kap. 2 �, ska Skatteverket f�rel�gga den uppgiftsskyldige att g�ra det. F�rseningsavgift ska tas ut bara om f�re- l�ggandet inte f�ljs. Avgiften ska i s�dana fall best�mmas enligt 6 �. En koncernenhet som har anm�lt att en annan enhet ska l�mna till�ggsskatterapport 5 a � Om en koncernenhet har anm�lt att en annan enhet l�mnar till�ggs- skatterapporten, ska f�rseningsavgift tas ut f�rst om Skatteverket inte har tagit emot en till�ggsskatterapport inom tv� �r fr�n beskattnings�rets utg�ng. 6 �9 F�rseningsavgiftens storlek framg�r av f�ljande uppst�llning. Om f�rseningsavgiften g�ller uppg�r den till aktiebolags eller ekonomisk f�renings inkomstdeklarationer 6 250 kronor n�gon annans inkomstdeklaration 1 250 kronor s�rskilda uppgifter 1 250 kronor periodisk sammanst�llning 1 250 kronor skattedeklaration 625 kronor till�ggsskattedeklaration eller till�ggsskatterapport 25 000 kronor F�rseningsavgiften f�r skattedeklaration uppg�r dock till 1 250 kronor om det �r fr�ga om en deklaration som ska l�mnas efter f�rel�ggande. 7 � Om den som utan f�rel�ggande ska l�mna en inkomstdeklaration, till�ggsskattedeklaration, till�ggsskatterapport eller s�rskilda uppgifter inte har gjort det inom tre m�nader fr�n den tidpunkt d� skyldigheten enligt denna lag skulle ha fullgjorts, ska en andra f�rseningsavgift tas ut. Om skyldigheten inte har fullgjorts efter ytterligare tv� m�nader, ska en tredje f�rseningsavgift tas ut. Vid till�mpningen av f�rsta stycket ska h�nsyn inte tas till den senare- lagda deklarationstidpunkt som g�ller f�r andra juridiska personer �n d�dsbon som l�mnar deklaration elektroniskt. I fall som avses i 5 a �, n�r en koncernenhet har anm�lt att en annan enhet ska l�mna till�ggsskatterapport, g�ller f�rsta stycket efter den tidpunkt som anges d�r. 49 kap. 1 �10 I detta kapitel finns best�mmelser om till�mpningsomr�det f�r skattetill�gg (2 och 3 ��), skattetill�gg vid oriktig uppgift (4 och 5 ��), 9 Senaste lydelse 2015:768. 10 Senaste lydelse 2016:888. </div> <div id="page9-div" style="position:relative;width:893px;height:1262px;"> <img width="893" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 2023:880 9 skattetill�gg vid sk�nsbeskattning (6 och 7 ��), skattetill�gg vid ompr�vning av sk�nsbeskattningsbeslut (8 �), skattetill�gg n�r skatteavdrag inte har gjorts (9 �), n�r skattetill�gg inte f�r tas ut (1010 e ��), ber�kning av skattetill�gg vid oriktig uppgift (11, 13 och 14 ��), ber�kning av skattetill�gg vid sk�nsbeskattning (15 och 16 ��), ber�kning av skattetill�gg vid ompr�vning av sk�nsbeskattningsbeslut (17 �), ber�kning av skattetill�gg n�r skatteavdrag inte har gjorts (18 �), att underlaget ska best�mmas utan h�nsyn till andra fr�gor (19 �), r�ttr�kning (20 �), och n�r skattetill�gg ska tas ut enligt mer �n en procentsats (21 �). 7 � Ett beslut om skattetill�gg vid sk�nsbeskattning p� grund av att den deklarationsskyldige inte har l�mnat n�gon skattedeklaration, inkomst- deklaration eller till�ggsskattedeklaration ska undanr�jas om 1. en skattedeklaration l�mnas inom tv� m�nader fr�n utg�ngen av den m�nad d� beslutet meddelades, eller 2. en inkomstdeklaration eller till�ggsskattedeklaration l�mnas inom fyra m�nader fr�n utg�ngen av den m�nad d� beslutet meddelades. Om den deklarationsskyldige g�r sannolikt att han eller hon inte har f�tt k�nnedom om skattetill�gget f�re utg�ngen av den m�nad d� beslutet meddelades, ska fristen i st�llet r�knas fr�n den dag d� den deklarations- skyldige fick s�dan k�nnedom. Skattedeklaration, inkomstdeklaration eller till�ggsskattedeklaration ska ha kommit in till Skatteverket eller en allm�n f�rvaltningsdomstol inom den angivna tiden. 10 d � Skattetill�gg p� till�ggsskatt f�r inte tas ut till den del det grundas p� en felaktighet eller passivitet som leder till att rapportavgift enligt 49 e kap. tas ut. 10 e �11 Med avst�mningsuppgifter avses 1. kontrolluppgifter som ska l�mnas utan f�rel�ggande, uppgifter om betalningsmottagare i arbetsgivardeklarationer och underr�ttelser om lagfart som l�mnas med st�d av f�rfattning, 2. uppgifter som har l�mnats i inkomstdeklarationen eller till�ggsskatte- deklaration f�r det f�reg�ende beskattnings�ret och som har en direkt koppling till uppgifter som ska l�mnas i inkomstdeklarationen eller till�ggs- skattedeklaration f�r beskattnings�ret, och 3. uppgifter som finns i register som har uppr�ttats av Skatteverket f�r kontroll av framtida inkomstdeklarationer eller till�ggskattedeklarationer. 11 � Skattetill�gg p� s�dan skatt som avses i 56 kap. 3 � 14 och 6 (skatte- till�gg p� slutlig skatt) och 56 a kap. 3 � 13 (skattetill�gg p� till�ggsskatt) �r 40 procent av den skatt som, om den oriktiga uppgiften hade godtagits, inte skulle ha best�mts f�r den som har l�mnat uppgiften. Skattetill�gg p� annan skatt �r 20 procent av den skatt som, om den oriktiga uppgiften hade godtagits, inte skulle ha best�mts f�r eller felaktigt skulle ha tillgodor�knats den som har l�mnat uppgiften. 11 Senaste lydelse av tidigare 10 d � 2017:387. </div> <div id="page10-div" style="position:relative;width:893px;height:1262px;"> <img width="893" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 2023:880 10 13 � Om den oriktiga uppgiften best�r i att ett belopp har h�nf�rts eller kan antas komma att h�nf�ras till fel beskattnings�r eller fel redovisningsperiod, �r 1. skattetill�gget p� slutlig skatt och skattetill�gget p� till�ggsskatt 10 procent, 2. skattetill�gget p� annan skatt a) 2 procent om redovisningsperioden f�r skatten �r h�gst tre m�nader och den uppgiftsskyldige har h�nf�rt eller kan antas ha avsett att h�nf�ra beloppet till en period som l�per ut h�gst fyra m�nader f�re eller fyra m�nader efter den period som beloppet borde ha h�nf�rts till, och b) 5 procent i andra fall. 15 �12 Vid sk�nsbeskattning �r skattetill�gget p� slutlig skatt och skattetill�gget p� till�ggsskatt 40 procent och skattetill�gget p� annan skatt 20 procent. Skattetill�gget ska ber�knas p� 1. den skatt som till f�ljd av sk�nsbeskattningen best�ms f�r den uppgiftsskyldige ut�ver vad som annars skulle ha best�mts enligt a) de uppgifter som den uppgiftsskyldige har l�mnat till ledning f�r beskattningen p� n�got annat s�tt �n muntligen, och b) de avst�mningsuppgifter som har varit tillg�ngliga f�r Skatteverket inom ett �r fr�n utg�ngen av beskattnings�ret, och 2. den skatt som till f�ljd av sk�nsbeskattningen inte ska tillgodor�knas den uppgiftsskyldige. I den utstr�ckning en sk�nsbeskattning innefattar r�ttelse av en oriktig uppgift, ska skattetill�gget ber�knas enligt best�mmelserna i 1114 ��. 49 e kap. Rapportavgift N�r ska rapportavgift tas ut? 1 � Rapportavgift ska tas ut av den som l�mnar en till�ggsskatterapport om det klart framg�r att felaktiga uppgifter har l�mnats i rapporten eller att uppgifter som skulle ha l�mnats har utel�mnats. En avgift f�r dock tas ut endast om bristerna �r allvarliga. Vid bed�mningen av om brister �r allvarliga ska det s�rskilt beaktas om de 1. har orsakat att skatt inte p�f�rts trots att det fanns grund f�r det, 2. p�tagligt �kat risken f�r att skatt skulle undandras, eller 3. f�rhindrat eller allvarligt f�rsv�rat skattekontrollen. 2 � Best�mmelserna i 1 � g�ller �ven vid komplettering eller r�ttelse av en till�ggsskatterapport. 3 � Rapportavgift ska inte tas ut om den som l�mnar till�ggsskatterapport har r�ttat bristerna p� eget initiativ. Ber�kning av rapportavgift 4 � En rapportavgift ska uppg� till l�gst 250 000 kronor och h�gst fem miljoner kronor. Rapportavgiften f�r dock �verstiga fem miljoner kronor om den felaktighet eller passivitet som ligger till grund f�r rapportavgiften hade kunnat utg�ra grund f�r skattetill�gg eller motsvarande sanktion i en annan stat eller jurisdiktion. Rapportavgiften ska d� best�mmas med beaktande av 12 Senaste lydelse 2015:633. </div> <div id="page11-div" style="position:relative;width:893px;height:1262px;"> <img width="893" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 2023:880 11 dels det belopp som hade tagits ut som skattetill�gg om enheten hade h�rt hemma i Sverige, dels ett till�ggsbelopp som motiveras av �vriga brister. F�r till�ggsbeloppet g�ller de beloppsgr�nser som anges i f�rsta stycket. N�r avgiftens storlek beslutas ska s�rskild h�nsyn tas till 1. arten och omfattningen av bristerna, 2. risken f�r skatteundandragande, och 3. om den som l�mnat rapporten eller annan koncernenhet som bidragit med uppgifter upps�tligen l�mnat felaktiga uppgifter eller l�tit bli att l�mna uppgifter som skulle ha l�mnats, eller varit grovt v�rdsl�s vid uppgifts- l�mnandet. 51 kap. 3 � Vid bed�mningen av om det �r osk�ligt att ta ut f�rseningsavgift med fullt belopp n�r till�ggsskatterapport inte har l�mnats i r�tt tid ska Skatteverket �ven beakta om f�rseningsavgiften har samband med att en anm�lan enligt 33 d kap. 3 � andra stycket eller 33 d kap. 4 � tredje stycket inte har gjorts eller inte har gjorts i r�tt tid. F�rsta stycket ska inte till�mpas i f�rh�llande till den koncernenhet som har utsetts att l�mna rapporten. 4 � Vid bed�mningen av om det �r osk�ligt att ta ut skattetill�gg p� till�ggsskatt med fullt belopp ska Skatteverket �ven beakta 1. om den felaktighet eller passivitet som skattetill�gget grundas p� �ven har lett till en sanktion f�r den enhet som l�mnar till�ggsskatterapport i en annan stat eller jurisdiktion, och 2. att best�mmelserna i lagen (2023:875) om till�ggsskatt kan vara s�rskilt komplicerade och att uppgiftsskyldigheten �r mycket omfattande. 52 kap. 1 �13 I detta kapitel finns best�mmelser om beslut om f�rseningsavgift (2 �), beslut om skattetill�gg (38 a ��), beslut om �terkallelseavgift (8 b �), beslut om dokumentationsavgift (8 c �), beslut om rapporteringsavgift (8 d �), beslut om plattformsavgift (8 e �), beslut om rapportavgift (8 f �), beslut om kontrollavgift (9 �), att s�rskild avgift inte f�r beslutas f�r en person som har avlidit (10 �), och att s�rskild avgift tillfaller staten (11 �). 3 � Ett beslut om skattetill�gg p� grund av oriktig uppgift eller sk�ns- beskattning ska meddelas senast under det andra �ret efter utg�ngen av det kalender�r d� beskattnings�ret har g�tt ut. Ett beslut om skattetill�gg p� till�ggsskatt p� grund av oriktig uppgift eller sk�nsbeskattning ska meddelas inom tre �r fr�n utg�ngen av det kalender�r d� beskattnings�ret har g�tt ut. 4 � Om den som �r deklarationsskyldig l�mnar en inkomstdeklaration eller skattedeklaration efter utg�ngen av �ret efter det kalender�r d� beskattnings- 13 Senaste lydelse 2022:1686. </div> <div id="page12-div" style="position:relative;width:893px;height:1262px;"> <img width="893" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 2023:880 12 �ret har g�tt ut, f�r ett beslut om skattetill�gg meddelas inom ett �r fr�n den dag d� deklarationen kom in till Skatteverket. F�r den som �r skyldig att l�mna till�ggsskattedeklaration g�ller f�rsta stycket om deklarationen l�mnas efter utg�ngen av andra �ret efter det kalender�r d� beskattnings�ret har g�tt ut. Om den deklarationsskyldige inte har l�mnat n�gon deklaration, f�r ett beslut om skattetill�gg meddelas inom sex �r fr�n utg�ngen av det kalender- �r d� beskattnings�ret har g�tt ut. Beslut om rapportavgift 8 f � Ett beslut om rapportavgift ska meddelas inom sex �r fr�n utg�ngen av det kalender�r d� beskattnings�ret har g�tt ut. Ett beslut om rapportavgift ska fattas av en s�rskilt kvalificerad beslutsfattare. 56 a kap. Beslut och besked om till�ggsskatt Inneh�ll 1 � I detta kapitel finns best�mmelser om beslut om till�ggsskatt (2 �), underlag f�r skatt och skattens storlek (3 och 4 ��), ber�kning av skatt som ska betalas (5 och 6 ��), och besked om till�ggsskatt (7 �). Beslut om till�ggsskatt 2 � Skatteverket ska besluta om skatt enligt lagen (2023:875) om till�ggs- skatt p� grundval av uppgifter som har l�mnats i en till�ggsskatterapport eller till�ggsskattedeklaration och vad som i �vrigt har kommit fram vid utredning och kontroll. Skatteverket ska besluta om skatt enligt lagen om till�ggsskatt om koncernenheten har l�mnat en till�ggsskattedeklaration eller det i �vrigt framkommit att enheten ska betala s�dan skatt. Underlag f�r skatt och skattens storlek 3 � I ett beslut om till�ggsskatt ska Skatteverket fastst�lla underlagen f�r att ta ut skatt enligt lagen (2023:875) om till�ggsskatt och best�mma storleken p� skatt att betala som avser 1. till�ggsskatt enligt huvudregeln, 2. till�ggsskatt enligt kompletteringsregeln, och 3. nationell till�ggsskatt. 4 � I ett beslut om till�ggsskatt ska belopp anges i svenska kronor. Om beloppet som ligger till grund f�r beslutet anges i annan valuta, ska beloppet omr�knas till svenska kronor utifr�n balansdagens kurs f�r koncernenheten. Om beloppet inte kan h�nf�ras till en enskild koncernenhet ska kursen p� moderf�retagets balansdag anv�ndas. Den kurs som fastst�lls av Sveriges riksbank f�r k�p av svenska kronor ska anv�ndas vid omr�kning. Om n�gon valutakurs inte fastst�llts av Sveriges riksbank g�ller f�ljande. Motsvarande kurs fr�n centralbanken i den stat d�r valutan �r officiell valuta ska anv�ndas vid omr�kning. Om n�gon valutakurs avseende svenska kronor inte har fastst�llts, ska valuta- kursen f�r euro anv�ndas och beloppet ska d�refter omr�knas till svenska kronor enligt den kurs som fastst�lls av Sveriges riksbank. </div> <div id="page13-div" style="position:relative;width:893px;height:1262px;"> <img width="893" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 2023:880 13 Ber�kning av skatt som ska betalas 5 � Efter att ett beslut om till�ggsskatt har fattats ska Skatteverket ber�kna den skatt enligt 3 � 1 och 2 som ska betalas. Till det belopp som har ber�knats enligt f�rsta stycket ska f�ljande belopp l�ggas: 1. skattetill�gg som har beslutats med anledning av ett beslut om till�ggsskatt, och 2. f�rseningsavgift som har beslutats f�r att en till�ggsskatterapport eller till�ggsskattedeklaration inte har kommit in i r�tt tid. 6 � Efter att ett beslut om till�ggsskatt har fattats ska Skatteverket s�rskilt ber�kna den skatt enligt 3 � 3 som ska betalas. Besked om till�ggsskatt 7 � Ett besked om beslut om till�ggsskatt och ber�kning enligt 5 eller 6 � ska skickas inom tre �r fr�n utg�ngen av det kalender�r d� beskattnings�ret har g�tt ut. 57 kap. 2 � Sk�nsbeskattning p� grund av att den som �r skyldig att l�mna inkomstdeklaration eller till�ggsskattedeklaration inte har gjort det, f�r beslutas bara om ett f�rel�ggande att l�mna deklaration har s�nts ut till den deklarationsskyldige och f�rel�ggandet inte har f�ljts. 59 kap. 1 �14 I detta kapitel finns best�mmelser om ansvar n�r skatteavdrag inte har gjorts med r�tt belopp (26 ��), ansvar n�r anm�lan om F-skatt inte har gjorts (79 ��), betalningsmottagarens ansvar f�r arbetsgivaravgifter (10 �), ansvar f�r del�gare i ett svenskt handelsbolag (11 �), f�retr�daransvar (1221 ��), ansvar f�r redare (22 �), ansvar f�r beskattningsbara personer i en merv�rdesskattegrupp (23 �), ansvar f�r kompletterande till�ggsskatt som f�rdelats till svenska koncernenheter (23 a �), ansvar f�r den som har avyttrat ett skalbolag (24 �), och indrivning och preskription (26 och 27 ��). 11 �15 Skatteverket beslutar om ansvar f�r del�gare i ett svenskt handelsbolag enligt 2 kap. 20 � lagen (1980:1102) om handelsbolag och enkla bolag avseende skatter och avgifter enligt denna lag. Ett beslut om ansvar f�r inte fattas om statens fordran mot handelsbolaget har preskriberats. Ett beslut om ansvar i fr�ga om skattetill�gg eller rapportavgift f�r inte fattas, om den felaktighet eller passivitet som ligger till grund f�r skatte- till�gget eller rapportavgiften redan omfattas av ett v�ckt �tal, utf�rdat straff�rel�ggande eller beslut om �talsunderl�telse f�r brott enligt skattebrottslagen (1971:69) och �talet, straff�rel�ggandet eller beslutet om �talsunderl�telse avser samma fysiska person som beslutet om ansvar skulle avse. 14 Senaste lydelse 2013:369. 15 Senaste lydelse 2015:633. </div> <div id="page14-div" style="position:relative;width:893px;height:1262px;"> <img width="893" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 2023:880 14 13 a � F�retr�daransvar f�r inte beslutas f�r belopp som avser skatt enligt lagen (2023:875) om till�ggsskatt. Ansvar f�r kompletterande till�ggsskatt som f�rdelats till svenska koncernenheter 23 a � Om en koncernenhet som �r ansvarig f�r kompletterande till�ggsskatt inte har fullgjort skyldigheten att betala den kompletterande till�ggsskatten, f�r Skatteverket besluta att en eller flera av de andra koncernenheterna tillsammans med den ansvariga koncernenheten �r skyldiga att betala skatten till den del skatten h�nf�r sig till ett beskattnings�r d� enheten var koncernenhet. Ett beslut om ansvar f�r inte fattas om statens fordran har preskriberats. 61 kap. 1 a � F�r registrering av nationell till�ggsskatt enligt 56 a kap. 6 � ska det uppr�ttas ett s�rskilt skattekonto. 62 kap. 8 �16 Slutlig skatt ber�knad enligt 56 kap. 9 � och skatt ber�knad enligt 56 a kap. 5 eller 6 � ska betalas senast den f�rfallodag som infaller n�rmast efter det att 90 dagar har g�tt fr�n den dag d� beslut om slutlig skatt eller beslut om till�ggsskatt fattades. F�ljande skatter och avgifter ska vara betalda senast den f�rfallodag som infaller n�rmast efter det att 30 dagar har g�tt fr�n den dag beslut fattades: 1. annan skatt �n F-skatt och s�rskild A-skatt samt avgifter som har best�mts genom ett ompr�vningsbeslut eller efter ett beslut av domstol, 2. f�rseningsavgift och skattetill�gg som har best�mts genom ett ompr�vningsbeslut eller efter ett beslut av domstol samt �terkallelseavgift, dokumentationsavgift, rapporteringsavgift, plattformsavgift, rapportavgift eller kontrollavgift, 3. s�rskild inkomstskatt som har beslutats enligt 54 kap. 2 �, samt 4. skatt och avgift som ska betalas enligt ett beslut om ansvar enligt 59 kap. Slutlig skatt, till�ggsskatt enligt huvudregeln eller kompletteringsregeln f�r till�ggsskatt och nationell till�ggsskatt enligt andra stycket 1 samt f�rseningsavgift och skattetill�gg enligt andra stycket 2 beh�ver dock inte betalas f�re den f�rfallodag som anges i f�rsta stycket. Merv�rdesskatt enligt andra stycket 1 samt skattetill�gg enligt andra stycket 2 som har beslutats med anledning av beslut om merv�rdesskatt beh�ver inte betalas f�re den f�rfallodag som anges i 3 �. Betalning av nationell till�ggsskatt 13 a � Betalaren av nationell till�ggsskatt f�r best�mma om ett inbetalt belopp ska r�knas av mot en skuld som avser nationell till�ggsskatt eller fr�n den skuld som avser andra skatter och avgifter. Andra tillgodor�knade belopp �n inbetalningar ska i f�rsta hand r�knas av fr�n den skuld som beloppet h�r till. 16 Senaste lydelse 2022:1686. </div> <div id="page15-div" style="position:relative;width:893px;height:1262px;"> <img width="893" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 2023:880 15 15 � Om det beh�ver anges om en skatt eller avgift �r betald, ska inbetalda och andra tillgodor�knade belopp f�rdelas proportionellt mellan samtliga skatter och avgifter som har registrerats under den aktuella avst�mnings- perioden. Anst�nd med betalning eller neds�ttning av skatt eller avgift som har tillgodor�knats under perioden ska dock beaktas bara om beloppet avser en skatt eller avgift som har betalats under en tidigare period. Den skatt eller avgift som ett anst�nd eller en neds�ttning avser ska inte beaktas. F�rsta stycket g�ller inte om annat f�ljer av n�gon av 1214 �� eller av best�mmelser i annan lag. 63 kap. 1 �17 I detta kapitel finns best�mmelser om ans�kan om anst�nd (2 �), deklarationsanst�nd (3 �), �ndringsanst�nd (4 �), anst�nd f�r att undvika betydande skada (5 �), anst�ndstid i fall som avses i 4 och 5 �� (6 �), anst�nd med att betala skattetill�gg, �terkallelseavgift, dokumentations- avgift, rapporteringsavgift, plattformsavgift, rapportavgift och kontroll- avgift (7 och 7 a ��), s�kerhet (810 ��), anst�nd vid avyttring av tillg�ngar (11 �), anst�nd n�r punktskatt ska betalas f�r helt varulager (12 �), anst�nd vid totalf�rsvarstj�nstg�ring (13 �), anst�nd med betalning av skatt i samband med uttagsbeskattning (14 �), anst�nd med betalning av skatt i samband med �terf�ring av investeraravdrag (14 a14 c ��), anst�nd med betalning av skatt i samband med avdrag och fiktiv avr�kning av utl�ndsk skatt (14 d �), anst�nd p� grund av synnerliga sk�l (15 �), anst�ndsbeloppet (1621 a ��), �ndrade f�rh�llanden (2222 c ��), och anst�nd som �r till f�rdel f�r det allm�nna (23 �). 7 �18 Skatteverket ska bevilja anst�nd med betalning av skattetill�gg, �terkallelseavgift, dokumentationsavgift, rapporteringsavgift, plattforms- avgift, rapportavgift och kontrollavgift om den som avgiften g�ller har beg�rt ompr�vning av eller till f�rvaltningsr�tten �verklagat 1. beslutet om skattetill�gg, �terkallelseavgift, dokumentationsavgift, rapporteringsavgift, plattformsavgift, rapportavgift eller kontrollavgift, eller 2. beslutet i den fr�ga som har f�ranlett skattetill�gget, �terkallelse- avgiften eller rapportavgiften. Anst�nd vid ompr�vning f�r dock inte beviljas om anst�nd tidigare har beviljats enligt f�rsta stycket med betalningen i avvaktan p� en ompr�vning av samma fr�ga. Anst�ndet ska g�lla fram till dess att Skatteverket eller f�rvaltningsr�tten har meddelat sitt beslut eller l�ngst tre m�nader efter dagen f�r beslutet. 17 Senaste lydelse 2022:1686. 18 Senaste lydelse 2022:1686. </div> <div id="page16-div" style="position:relative;width:893px;height:1262px;"> <img width="893" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 2023:880 16 8 �19 Om det i de fall som avses i 4, 5, 14 eller 14 d � kan antas att skatten eller avgiften inte kommer att betalas i r�tt tid, f�r anst�nd beviljas bara om s�kerhet st�lls f�r skattens eller avgiftens betalning. F�rsta stycket g�ller inte om 1. anst�ndsbeloppet �r f�rh�llandevis obetydligt, 2. det kan antas att skatten eller avgiften inte kommer att beh�va betalas, 3. anst�ndet avser skattetill�gg, �terkallelseavgift, dokumentationsavgift, rapporteringsavgift, plattformsavgift, rapportavgift eller kontrollavgift, 4. det allm�nna ombudet hos Skatteverket har ans�kt om f�rhandsbesked, eller 5. det annars finns s�rskilda sk�l. 65 kap. 1 �20 I detta kapitel finns best�mmelser om grunder f�r r�nteber�kningen (24 ��), kostnadsr�nta p� sent debiterad prelimin�r skatt (5 �), kostnadsr�nta p� slutlig skatt (6 �), kostnadsr�nta p� skatt enligt ett beslut om till�ggsskatt (6 a och 6 b ��), kostnadsr�nta vid anst�nd (7 �), kostnadsr�nta vid ompr�vning och �verklagande (812 ��), kostnadsr�nta vid f�r sen betalning (13 �), minskning av och befrielse fr�n kostnadsr�nta (14 och 15 ��), int�ktsr�nta (1617 ��), en annan startdag f�r r�nteber�kningen p� grund av helg (18 �), och r�nteber�kning utanf�r skattekontot (19 och 20 ��). Kostnadsr�nta p� skatt enligt ett beslut om till�ggsskatt 6 a � Om skatt enligt 56 a kap. 5 � ska betalas, ska kostnadsr�nta ber�knas fr�n och med den 13 i femtonde m�naden efter beskattnings�rets utg�ng. Kostnadsr�nta ska ber�knas till och med den dag d� betalning senast ska ske. Innan kostnadsr�ntan ber�knas ska avr�kning g�ras f�r s�rskilda avgifter. 6 b � F�r skatt enligt 56 a kap. 6 � ska kostnadsr�nta ber�knas fr�n och med dagen efter beslutet. Kostnadsr�nta ska ber�knas till och med den dag d� betalning senast ska ske. Till�ggsskatt enligt huvudregeln och kompletteringsregeln 12 �21 Om till�ggsskatt enligt huvudregeln eller kompletteringsregeln f�r till�ggsskatt ska betalas p� grund av ett ompr�vningsbeslut eller ett beslut av domstol, ska kostnadsr�nta ber�knas fr�n och med den 13 i femtonde m�naden efter beskattnings�rets utg�ng. 16 a � Om till�ggsskatt enligt huvudregeln eller kompletteringsregeln f�r till�ggsskatt ska tillgodor�knas p� grund av ett ompr�vningsbeslut eller ett beslut av domstol, ska int�ktsr�nta ber�knas fr�n och med den 13 i femtonde m�naden efter beskattnings�rets utg�ng till och med den dag d� beloppet tillgodor�knades. 19 Senaste lydelse 2022:1686. 20 Senaste lydelse 2016:1077. 21 Tidigare 12 � upph�vd genom 2016:1077. </div> <div id="page17-div" style="position:relative;width:893px;height:1262px;"> <img width="893" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 2023:880 17 16 b � Om nationell till�ggsskatt ska tillgodor�knas p� grund av ett ompr�vningsbeslut eller ett beslut av domstol, ska int�ktsr�nta ber�knas fr�n och med dagen efter beslutet om till�ggsskatt till och med den dag d� beloppet tillgodor�knades. 18 � Om den 12 i andra m�naden efter beskattnings�ret �r en l�rdag eller s�ndag, ska r�nta som ska ber�knas fr�n och med den 13 i den m�naden i st�llet ber�knas fr�n och med n�rmast f�ljande tisdag. Om den 3 i femte m�naden efter beskattnings�ret �r en l�rdag eller s�ndag, ska r�nta som ska ber�knas fr�n och med den 4 i den m�naden i st�llet ber�knas fr�n och med n�rmast f�ljande tisdag. Om den 12 i femtonde m�naden efter beskattnings�rets utg�ng �r en l�rdag eller s�ndag, ska r�nta som ska ber�knas fr�n och med den 13 i den m�naden i st�llet ber�knas fr�n och med n�rmast f�ljande tisdag. 66 kap. 5 �22 Ett beslut om skatteavdrag, arbetsgivaravgifter, merv�rdesskatt, punktskatt, slutlig skatt, till�ggsskatt, skattetill�gg, �terkallelseavgift, dokumentationsavgift, rapporteringsavgift, plattformsavgift, rapportavgift eller anst�nd med betalning av skatt eller avgift ska ompr�vas av en s�rskilt kvalificerad beslutsfattare som tidigare inte har pr�vat fr�gan, om 1. den som beslutet g�ller har beg�rt ompr�vning eller �verklagat och inte �r ense med Skatteverket om utg�ngen, 2. de omst�ndigheter och bevis som �beropas inte redan har pr�vats vid en s�dan ompr�vning, 3. fr�gan ska pr�vas i sak, och 4. pr�vningen inte �r enkel. F�rsta stycket g�ller inte den f�rsta ompr�vningen av ett beslut enligt 53 kap. 2, 3 eller 4 �. F�rl�ngd tid f�r ompr�vning av rapportavgift 9 b � Ompr�vning av ett beslut om rapportavgift som har samband med en fr�ga i ett beslut om till�ggsskatt f�r beg�ras s� l�nge beslutet om till�ggsskatt inte har f�tt laga kraft. 22 � Om den som �r deklarationsskyldig l�mnar inkomstdeklaration eller skattedeklaration efter utg�ngen av �ret efter det kalender�r d� beskattnings- �ret har g�tt ut, f�r ett beslut om ompr�vning till nackdel f�r den som beslutet g�ller meddelas inom ett �r fr�n den dag d� deklarationen kom in till Skatteverket. Ett s�dant beslut f�r dock bara meddelas inom sex �r fr�n utg�ngen av det kalender�r d� beskattnings�ret har g�tt ut. F�r den som �r skyldig att l�mna till�ggsskattedeklaration g�ller f�rsta stycket om deklarationen l�mnas efter utg�ngen av andra �ret efter det kalender�r d� beskattnings�ret har g�tt ut. Om den deklarationsskyldige inte har l�mnat n�gon deklaration, f�r beslutet meddelas inom sex �r fr�n utg�ngen av det kalender�r d� beskatt- nings�ret har g�tt ut. F�rstatredje styckena g�ller inte beslut om f�rseningsavgift. 22 Senaste lydelse 2022:1686. </div> <div id="page18-div" style="position:relative;width:893px;height:1262px;"> <img width="893" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 2023:880 18 Ompr�vning till nackdel av beslut om rapportavgift 24 c � Ett beslut om ompr�vning av rapportavgift till nackdel f�r den som beslutet g�ller ska meddelas inom sex �r fr�n utg�ngen av det kalender�r d� beskattnings�ret har g�tt ut. 67 kap. F�rl�ngd tid f�r �verklagande av beslut om rapportavgift 14 b � Ett beslut om rapportavgift som har samband med en fr�ga i ett beslut om till�ggsskatt f�r �verklagas s� l�nge beslutet om till�ggsskatt inte har f�tt laga kraft. 33 �23 Den som har �verklagat ett beslut i en fr�ga som har f�ranlett skattetill�gg f�r �ven ta upp fr�gan om skattetill�gg om domstolen anser att skattetill�gget utan ol�genhet kan pr�vas i m�let. Det som s�gs i f�rsta stycket om skattetill�gg g�ller �ven �terkallelse- avgift och rapportavgift. 34 �24 Om en domstol inte pr�var en ny fr�ga eller en fr�ga om skattetill�gg, �terkallelseavgift eller rapportavgift, ska domstolen �verl�mna fr�gan till Skatteverket f�r ompr�vning. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2024. P� regeringens v�gnar ELISABETH SVANTESSON Linda Bolund Thornell (Finansdepartementet) 23 Senaste lydelse 2016:888. 24 Senaste lydelse 2016:888. </div> </div>

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

Svensk f�rfattningssamling

Lag

om �ndring i skattef�rfarandelagen (2011:1244)

Utf�rdad den 14 december 2023

Enligt riksdagens beslut1 f�reskrivs i fr�ga om skattef�rfarandelagen
(2011:1244)

dels att nuvarande 49 kap. 10 d � ska betecknas 49 kap. 10 e �,
dels att 3 kap. 4, 11 och 17 ��, 7 kap. 1 �, 36 kap. 1 �, 38 kap. 1 �, 44 kap.

3 �, 48 kap. 1, 2, 4, 6 och 7 ��, 49 kap. 1, 7, den nya 10 e, 11, 13 och 15 ��,
52 kap. 1, 3 och 4 ��, 57 kap. 2 �, 59 kap. 1 och 11 ��, 62 kap. 8 och 15 ��,
63 kap. 1, 7 och 8 ��, 65 kap. 1 och 18 ��, 66 kap. 5 och 22 �� och 67 kap.
33 och 34 �� ska ha f�ljande lydelse,

dels att rubriken n�rmast f�re 49 kap. 10 d � ska s�ttas n�rmast f�re

49 kap. 10 e �,

dels att det ska inf�ras fyra nya kapitel, 32 a kap., 33 d kap., 49 e kap. och

56 a kap., 21 nya paragrafer, 3 kap. 11 a �, 5 kap. 6 �, 7 kap. 2 b �, 36 kap.
7 �, 48 kap. 5 a �, 49 kap. 10 d �, 51 kap. 3 och 4 ��, 52 kap. 8 f �, 59 kap.
13 a och 23 a ��, 61 kap. 1 a �, 62 kap. 13 a �, 65 kap. 6 a, 6 b, 12, 16 a och
16 b ��, 66 kap. 9 b och 24 c �� och 67 kap. 14 b � och n�rmast f�re 3 kap.
11 a �, 5 kap. 6 �, 36 kap. 7 �, 48 kap. 5 a �, 52 kap. 8 f �, 59 kap. 23 a �,
62 kap. 13 a �, 65 kap. 6 a och 12 ��, 66 kap. 9 b och 24 c �� och 67 kap.
14 b � nya rubriker av f�ljande lydelse.

3 kap.
4 �2 Vad som avses med beskattnings�r framg�r av f�ljande uppst�llning:

F�r

avses med beskattnings�r

1. skatt eller avgift enligt
a) inkomstskattelagen (1999:1229),
b) lagen (1984:1052) om statlig
fastighetsskatt,
c) lagen

(1990:661)

avkastningsskatt p� pensionsmedel i
fall som avses i 2 � f�rsta stycket
14, 11 och 12,
d) lagen (1991:687) om s�rskild
l�neskatt p� pensionskostnader,

beskattnings�r enligt 1 kap. 13
15 �� inkomstskattelagen eller, f�r
svenska handelsbolag, r�kenskaps-
�ret

1 Prop. 2023/24:32, bet. 2023/24:SkU6, rskr. 2023/24:89.
2 Senaste lydelse 2023:208.

SFS

2023:880

Publicerad
den

16 december 2023

SFS

2023:880

e) lagen (2021:1256) om riskskatt

f�r kreditinstitut, och

f) lagen

(2007:1398)

kommunal fastighetsavgift

beskattnings�r enligt 2 kap. 24 �
lagen om till�ggsskatt

det kalender�r som skatten ska
betalas f�r eller det beskattnings�r
d� skatteunderlag f�r avkastnings-
skatt ska tas upp enligt 13 � lagen
om avkastningsskatt p� pensions-
medel

det kalender�r d� ers�ttningen
betalas ut

skatt enligt lagen (2023:875)

om till�ggsskatt

skatt

enligt lagen om

avkastningsskatt p� pensionsmedel
i fall som avses i 2 � f�rsta stycket
610 och 13

skatt enligt lagen (1991:586)

om s�rskild inkomstskatt f�r
utomlands bosatta och lagen
(1991:591) om s�rskild inkomstskatt
f�r utomlands bosatta artister m.fl.

skatt enligt merv�rdesskatte-

lagen (2023:200) som ska redovisas
f�r redovisningsperioder

beskattnings�r enligt 2 kap. 36 ��
merv�rdesskattelagen

6. annan merv�rdesskatt

det kalender�r d� den felaktiga
debiteringen har gjorts, eller
f�rv�rvet eller leveransen har skett

7. punktskatt som ska redovisas

f�r redovisningsperioder

beskattnings�r enligt 2 kap. 36 ��
merv�rdesskattelagen

8. punktskatt enligt
a) beslut som avses i 53 kap. 5 �,
b) 5 kap. 2225 och 27 �� lagen

(1994:1776) om skatt p� energi,

c) 8 a � lagen (2016:1067) om

skatt p� kemikalier i viss elektronik,

d) 9 kap. 2528 och 30 �� lagen

(2022:155) om tobaksskatt, eller

e) 9 kap. 2528 och 30 �� lagen

(2022:156) om alkoholskatt

det kalender�r under vilket beslutet
om �terbetalning eller kompensa-
tion, beslutet om beskattning vid
oegentlighet

eller

felaktiga

uppgifter, eller beslutet om ansvar
vid oegentlighet, har meddelats

9. annan punktskatt

det kalender�r d� den h�ndelse som
medf�r skattskyldighet har intr�ffat

10. �vriga skatter

det kalender�r som skatten ska
betalas f�r

11. arbetsgivaravgifter

och

avgifter som ing�r i slutlig skatt

det kalender�r som avgiften ska
betalas f�r.

Med beskattnings�r f�r fysisk person avses dock i fr�ga om prelimin�r

skatt alltid kalender�r.

11 � Med juridisk person avses ocks� d�dsbon, svenska handelsbolag,
koncernenheter och i utlandet del�garbeskattade juridiska personer.

SFS

2023:880

Koncernenhet

11 a � Med koncernenhet avses koncernenhet enligt 2 kap. 8 � lagen
(2023:

875) om till�ggsskatt.

17 �3 Med s�rskilda avgifter avses f�rseningsavgift, skattetill�gg,
�terkallelseavgift, dokumentationsavgift, rapporteringsavgift, plattforms-
avgift, rapportavgift och kontrollavgift.

5 kap.
Ansvarig koncernenhet f�r kompletterande till�ggsskatt

6 � Om Skatteverket har beslutat att en koncernenhet i en koncern ska vara
ansvarig f�r kompletterande till�ggsskatt enligt 6 kap. 15 � lagen (2023:875)
om till�ggsskatt, ska den ansvariga koncernenhet som Skatteverket utsett f�r
koncernenheterna redovisa och betala den kompletterande till�ggsskatten
och i �vrigt f�retr�da koncernenheterna i fr�gor som r�r s�dan skatt.

Underlag f�r kontroll av redovisningen ska finnas tillg�ngligt hos den

ansvariga koncernenheten.

7 kap.
1 �4 Skatteverket ska registrera

1. den som �r skyldig att g�ra skatteavdrag,
2. den som �r skyldig att betala arbetsgivaravgifter,
3. den som �r betalningsskyldig enligt merv�rdesskattelagen (2023:200),

med undantag f�r den som �r betalningsskyldig bara p� grund av

a) f�rv�rv av s�dana varor som anges i 3 kap. 2 eller 3 � den lagen, eller
b) felaktigt debiterad merv�rdesskatt enligt 16 kap. 23 � samma lag,
4. den som i annat fall �n som avses i 3 har r�tt till
a) avdrag f�r ing�ende merv�rdesskatt enligt 13 kap. 6, 9, 10 eller 11 �

eller 21 kap. 10 eller 11 � merv�rdesskattelagen, eller

b) �terbetalning av ing�ende merv�rdesskatt enligt 14 kap. 49 � samma

lag,

5. den som g�r s�dant unionsinternt f�rv�rv som �r undantaget fr�n

skatteplikt enligt 10 kap. 50 � merv�rdesskattelagen,

6. en beskattningsbar person som �r etablerad i Sverige och tillhanda-

h�ller tj�nster i ett annat EU-land som f�rv�rvaren av tj�nsten �r
betalningsskyldig f�r i det landet i enlighet med till�mpningen av artikel 196
i r�dets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt
system f�r merv�rdesskatt,

7. den som �r skyldig att justera ing�ende merv�rdesskatt enligt 12 kap.

2731 �� eller 15 kap. merv�rdesskattelagen,

8. den som �r skyldig att anv�nda kassaregister enligt 39 kap. 46 ��,
9. den som enligt 39 kap. 11 b � �r skyldig att tillhandah�lla utrustning s�

att en elektronisk personalliggare kan f�ras p� en byggarbetsplats,

10. den som betalar ut ers�ttning som �r underlag f�r statlig �lders-

pensionsavgift enligt lagen (1998:676) om statlig �lderspensionsavgift, och

11. en koncernenhet som avses i 1 kap. 3 � lagen (2023:875) om

till�ggsskatt.

Om den som ska registreras enligt f�rsta stycket har en f�retr�dare enligt

5 kap., ska dock f�retr�daren registreras i st�llet.

Andra stycket g�ller inte f�r en koncernenhet.

3 Senaste lydelse 2022:1686.
4 Senaste lydelse 2023:208.

SFS

2023:880

2 b � En koncernenhet som avses i 1 kap. 3 � lagen (2023:875) om
till�ggsskatt ska anm�la sig f�r registrering hos Skatteverket inom
15 m�nader efter utg�ngen av det beskattnings�r d� registreringsskyldig-
heten uppstod.

32 a kap. Till�ggsskattedeklaration
Syftet med till�ggsskattedeklaration

1 � Till�ggsskattedeklaration ska l�mnas till ledning f�r best�mmande av
underlag f�r att ta ut skatt enligt lagen (2023:875) om till�ggsskatt.

Vem ska l�mna till�ggsskattedeklaration?

2 � En koncernenhet ska l�mna en till�ggsskattedeklaration, om
koncernenheten �r skattskyldig f�r

1. ett till�ggsskattebelopp enligt lagen (2023:875) om till�ggsskatt, eller
2. kompletterande till�ggsskatt som f�rdelas till svenska koncernenheter

enligt 6 kap. 12 � lagen om till�ggsskatt.

Vad ska en till�ggsskattedeklaration inneh�lla?

3 � En till�ggsskattedeklaration ska inneh�lla

1. n�dv�ndiga identifikationsuppgifter,
2. uppgift om vilken enhet som l�mnar till�ggsskatterapport,
3. uppgift om att enheten har tagit del av rapporten i 2,
4. de uppgifter som beh�vs f�r att f�rdela kompletterande till�ggsskatt,

och

5. de uppgifter som beh�vs f�r ber�kning av nationell till�ggsskatt enligt

lagen (2023:875) om till�ggsskatt.

4 � Den som �r deklarationsskyldig ska ocks� l�mna de �vriga uppgifter
som beh�vs f�r att Skatteverket ska kunna fatta ett riktigt beslut om
till�ggsskatt.

N�r ska en till�ggsskattedeklaration l�mnas?

5 � En koncernenhet som �r deklarationsskyldig enligt 2 � ska l�mna
till�ggsskattedeklaration senast en m�nad efter den dag d� till�ggsskatte-
rapporten senast ska l�mnas.

En till�ggsskattedeklaration l�mnas till Skatteverket eller till ett

mottagningsst�lle som har godk�nts av verket.

33 d kap. Till�ggsskatterapport
Inneh�ll

1 � I detta kapitel finns best�mmelser om skyldighet att l�mna till�ggs-
skatterapport f�r koncernenheter som avses i 1 kap. 3 � lagen (2023:875) om
till�ggsskatt.

Best�mmelserna ges i f�ljande ordning:
definitioner (2 �),
vem som ska l�mna till�ggsskatterapport (3 och 4 ��),
vad en till�ggsskatterapport ska inneh�lla (58 ��),
till�ggsskatterapport med f�renklat inneh�ll (911 ��),
bemyndigande (12 �), och
n�r till�ggsskatterapporten och anm�lan ska l�mnas (13 �).

SFS

2023:880

Definitioner

2 � Definitionerna av stat, koncern, svensk koncernenhet, moderf�retag,
moderenhet, del�gd moderenhet och huvudregel f�r till�ggsskatt �r
desamma i detta kapitel som i lagen (2023:875) om till�ggsskatt.

Vem ska l�mna till�ggsskatterapport?

3 � En koncernenhet som avses i 1 kap. 3 � lagen (2023:875) om
till�ggsskatt ska l�mna en till�ggsskatterapport till Skatteverket.

Om det i en koncern finns flera koncernenheter som �r skyldiga att l�mna

en till�ggsskatterapport till Skatteverket, f�r de genom en anm�lan utse en
koncernenhet att l�mna rapporten f�r deras r�kning.

4 � En koncernenhet beh�ver inte l�mna en till�ggsskatterapport, om

1. moderf�retaget, eller en koncernenhet som moderf�retaget har utsett,

har l�mnat en till�ggsskatterapport som inneh�ller de uppgifter som anges i
58 �� till skattemyndigheten i den stat d�r den h�r hemma, och

2. Sverige har ett avtal om automatiskt utbyte av till�ggsskatterapporter

med den stat d�r enheten som l�mnar rapporten h�r hemma.

Det som s�gs i f�rsta stycket om moderf�retag g�ller varje moderf�retag

i en koncern med flera moderf�retag som avses i 7 kap. 71 � lagen
(2023:875) om till�ggsskatt.

Koncernenheten, eller den enhet som har utsetts, ska genom en anm�lan

underr�tta Skatteverket om vilken enhet som l�mnar till�ggsskatterapporten
och i vilken stat den enheten h�r hemma.

Vad ska en till�ggsskatterapport inneh�lla?

5 � En till�ggsskatterapport ska inneh�lla

1. n�dv�ndiga identifikationsuppgifter f�r varje koncernenhet som ing�r

i den koncern som rapporten avser, och

2. uppgifter om koncernens �vergripande struktur, inklusive vilka

�garintressen i koncernenheter som innehas av andra koncernenheter.

Om en till�ggsskatterapport g�ller en koncern med flera moderf�retag

enligt 7 kap. 71 � lagen (2023:875) om till�ggsskatt, ska informationen
enligt f�rsta stycket avse varje koncern som ing�r i koncernen med flera
moderf�retag.

6 � En till�ggsskatterapport ska ocks� inneh�lla de uppgifter som �r
n�dv�ndiga f�r att ber�kna

1. den effektiva skattesatsen f�r varje stat,
2. till�ggsskattebeloppet f�r varje koncernenhet,
3. till�ggsskattebeloppet f�r varje medlem i en samriskf�retagskoncern,

och

4. f�rdelningen av till�ggsskatt enligt huvudregeln och kompletterings-

regeln f�r varje stat.

7 � En till�ggsskatterapport ska inneh�lla en f�rteckning �ver de val som
har gjorts enligt lagen (2023:875) om till�ggsskatt. Rapporten ska ocks�
inneh�lla en f�rteckning �ver de �terkallelser av val som har gjorts.

8 � Om det f�r en koncern till�mpas ett s�dant undantag som avses i 6 kap.
16 eller 17 � lagen (2023:875) om till�ggsskatt, ska till�ggsskatterapporten
inneh�lla uppgift om n�r koncernens inledande fas av internationell
verksamhet har b�rjat.

SFS

2023:880

Till�ggsskatterapport med f�renklat inneh�ll

9 � Om moderf�retaget h�r hemma i en stat utanf�r Europeiska unionen
vars nationella best�mmelser �r likv�rdiga med en huvudregel f�r till�ggs-
skatt ska, i st�llet f�r vad som anges i 57 ��, en till�ggsskatterapport med
f�renklat inneh�ll enligt 10 och 11 �� l�mnas.

10 � En till�ggsskatterapport med f�renklat inneh�ll ska inneh�lla upp-
gifter som g�r det m�jligt att identifiera

1. moderf�retaget,
2. koncernenheter som h�r hemma i samma stat som moderf�retaget,
3. svenska koncernenheter, och
4. koncernenheter vars �garintresse direkt eller indirekt innehas, eller

under r�kenskaps�ret har innehafts, av en svensk koncernenhet som �r en
del�gd moderenhet.

Det ska framg� hur koncernstrukturen ser ut n�r det g�ller de ber�rda

enheterna.

11 � En till�ggsskatterapport med f�renklat inneh�ll ska, ut�ver vad som
framg�r av 10 �, inneh�lla de uppgifter som �r n�dv�ndiga f�r att ber�kna

1. den effektiva skattesatsen f�r varje stat d�r koncernenheterna som

avses i 10 � h�r hemma,

2. den effektiva skattesatsen f�r de enheter som avses i 10 � 4 om de �r

statsl�sa,

3. till�ggsskattebeloppet f�r varje enhet som avses i 10 � om den �r

l�gbeskattad,

4. f�rdelningen av till�ggsskattebelopp som �r h�nf�rliga till enheter som

avses i 10 � 3 och 4 till r�tt koncernenhet enligt 6 kap. 28 �� lagen
(2023:875) om till�ggsskatt, och

5. f�rdelningen av kompletterande till�ggsskatt f�r varje stat.

Bemyndigande

12 � Regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer f�r
meddela f�reskrifter om undantag fr�n best�mmelserna om vilka uppgifter
som ska l�mnas i en till�ggsskatterapport.

N�r ska till�ggsskatterapporten och anm�lan l�mnas?

13 � En till�ggsskatterapport och en anm�lan som avses i 3 � andra stycket
och 4 � tredje stycket ska ha kommit in till Skatteverket inom 15 m�nader
efter utg�ngen av det beskattnings�r som rapporten eller anm�lan avser.

Om det �r f�rsta g�ngen lagen (2023:875) om till�ggsskatt ska till�mpas

p� koncernen, ska rapporten och anm�lan i st�llet ha kommit in till
Skatteverket inom 18 m�nader efter utg�ngen av det beskattnings�r som
rapporten eller anm�lan avser.

36 kap.
1 �5 Anst�nd kan beviljas efter ans�kan fr�n den som ska l�mna
deklaration eller s�rskilda uppgifter.

Anst�nd enligt 3, 6 eller 7 � kan dock beviljas efter ans�kan fr�n den som

i n�ringsverksamhet l�mnar deklarationshj�lp.

5 Senaste lydelse 2013:1068.

SFS

2023:880

Till�ggsskattedeklaration

7 � Om det finns s�rskilda sk�l ska Skatteverket bevilja anst�nd med att
l�mna till�ggsskattedeklaration.

Anst�nd f�r beviljas i h�gst tre m�nader.

38 kap.
1 �6 Fastst�llda formul�r ska anv�ndas f�r att l�mna

1. kontrolluppgifter,
2. �tagande
a) enligt 10 kap. 22 � om att g�ra skatteavdrag,
b) enligt 23 kap. 6 � om att l�mna kontrolluppgifter om pensions-

f�rs�kringar och s�dana avtal om tj�nstepension som �r j�mf�rbara med en
pensionsf�rs�kring,

c) enligt 23 kap. 7 � om att l�mna kontrolluppgifter om g�vor, och
d) enligt 23 kap. 8 � om att l�mna vissa kontrolluppgifter,
3. deklarationer,
4. land-f�r-land-rapporter,
5. uppgifter om rapporteringspliktiga arrangemang,
6. s�rskilda uppgifter,
7. till�ggsskatterapporter,
8. �ndringar av eller till�gg till en till�ggsskatterapport,
9. periodiska sammanst�llningar,
10. underr�ttelser enligt 22 c kap. 7 �, och
11. anm�lningar enligt 33 d kap. 3 � andra stycket och 33 d kap. 4 � tredje

stycket.

44 kap.
3 �7 Ett f�rel�ggande f�r inte f�renas med vite om

1. det finns anledning att anta att den som ska f�rel�ggas har beg�tt en

g�rning som �r straffbelagd eller kan leda till skattetill�gg, �ter-
kallelseavgift, dokumentationsavgift, rapporteringsavgift, plattformsavgift,
rapportavgift eller kontrollavgift, och

2. f�rel�ggandet avser utredning av en fr�ga som har samband med den

misst�nkta g�rningen.

Om den som ska f�rel�ggas �r en juridisk person, g�ller f�rsta stycket

�ven st�llf�retr�dare f�r den juridiska personen.

48 kap.
1 �8 F�rseningsavgift ska tas ut om den som ska l�mna skattedeklaration,
inkomstdeklaration, till�ggsskattedeklaration, till�ggsskatterapport, s�r-
skilda uppgifter eller periodisk sammanst�llning, inte har gjort det i r�tt tid.

F�rseningsavgift ska dock inte tas ut om det �r fr�ga om
1. en f�renklad arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 4 �,
2. en s�rskild skattedeklaration f�r redovisning av merv�rdesskatt enligt

26 kap. 7 � andra eller tredje stycket,

3. s�rskilda uppgifter som redare ska l�mna enligt 33 kap. 8 �, eller
4. s�rskilda uppgifter om neds�ttning av utl�ndsk skatt enligt 33 kap. 9 �.

6 Senaste lydelse 2022:1686.
7 Senaste lydelse 2022:1686.
8 Senaste lydelse 2015:892.

SFS

2023:880

2 � Den uppgiftsskyldige ska inte anses ha l�mnat inkomstdeklaration,
till�ggsskattedeklaration eller s�rskilda uppgifter, om uppgifterna i deklara-
tionen eller de s�rskilda uppgifterna �r s� bristf�lliga att de uppenbarligen
inte kan l�ggas till grund f�r beskattningen.

4 � Om grunden f�r att ta ut f�rseningsavgift �r att den som har l�mnat
inkomstdeklaration, till�ggsskattedeklaration eller s�rskilda uppgifter inte
har undertecknat uppgifterna enligt 38 kap. 2 �, ska Skatteverket f�rel�gga
den uppgiftsskyldige att g�ra det. F�rseningsavgift ska tas ut bara om f�re-
l�ggandet inte f�ljs. Avgiften ska i s�dana fall best�mmas enligt 6 �.

En koncernenhet som har anm�lt att en annan enhet ska l�mna

till�ggsskatterapport

5 a � Om en koncernenhet har anm�lt att en annan enhet l�mnar till�ggs-
skatterapporten, ska f�rseningsavgift tas ut f�rst om Skatteverket inte har
tagit emot en till�ggsskatterapport inom tv� �r fr�n beskattnings�rets utg�ng.

6 �9 F�rseningsavgiftens storlek framg�r av f�ljande uppst�llning.

Om f�rseningsavgiften g�ller

uppg�r den till

aktiebolags

eller

ekonomisk

f�renings inkomstdeklarationer

6 250 kronor

n�gon annans inkomstdeklaration 1 250 kronor

s�rskilda uppgifter

1 250 kronor

periodisk sammanst�llning

1 250 kronor

skattedeklaration

625 kronor

till�ggsskattedeklaration

eller

till�ggsskatterapport

25 000 kronor

F�rseningsavgiften f�r skattedeklaration uppg�r dock till 1 250 kronor om

det �r fr�ga om en deklaration som ska l�mnas efter f�rel�ggande.

7 � Om den som utan f�rel�ggande ska l�mna en inkomstdeklaration,
till�ggsskattedeklaration, till�ggsskatterapport eller s�rskilda uppgifter inte
har gjort det inom tre m�nader fr�n den tidpunkt d� skyldigheten enligt
denna lag skulle ha fullgjorts, ska en andra f�rseningsavgift tas ut.

Om skyldigheten inte har fullgjorts efter ytterligare tv� m�nader, ska en

tredje f�rseningsavgift tas ut.

Vid till�mpningen av f�rsta stycket ska h�nsyn inte tas till den senare-

lagda deklarationstidpunkt som g�ller f�r andra juridiska personer �n
d�dsbon som l�mnar deklaration elektroniskt.

I fall som avses i 5 a �, n�r en koncernenhet har anm�lt att en annan enhet

ska l�mna till�ggsskatterapport, g�ller f�rsta stycket efter den tidpunkt som
anges d�r.

49 kap.
1 �10 I detta kapitel finns best�mmelser om

till�mpningsomr�det f�r skattetill�gg (2 och 3 ��),
skattetill�gg vid oriktig uppgift (4 och 5 ��),

9 Senaste lydelse 2015:768.
10 Senaste lydelse 2016:888.

SFS

2023:880

skattetill�gg vid sk�nsbeskattning (6 och 7 ��),
skattetill�gg vid ompr�vning av sk�nsbeskattningsbeslut (8 �),
skattetill�gg n�r skatteavdrag inte har gjorts (9 �),
n�r skattetill�gg inte f�r tas ut (1010 e ��),
ber�kning av skattetill�gg vid oriktig uppgift (11, 13 och 14 ��),
ber�kning av skattetill�gg vid sk�nsbeskattning (15 och 16 ��),
ber�kning av skattetill�gg vid ompr�vning av sk�nsbeskattningsbeslut

(17 �),

ber�kning av skattetill�gg n�r skatteavdrag inte har gjorts (18 �),
att underlaget ska best�mmas utan h�nsyn till andra fr�gor (19 �),
r�ttr�kning (20 �), och
n�r skattetill�gg ska tas ut enligt mer �n en procentsats (21 �).

7 � Ett beslut om skattetill�gg vid sk�nsbeskattning p� grund av att den
deklarationsskyldige inte har l�mnat n�gon skattedeklaration, inkomst-
deklaration eller till�ggsskattedeklaration ska undanr�jas om

1. en skattedeklaration l�mnas inom tv� m�nader fr�n utg�ngen av den

m�nad d� beslutet meddelades, eller

2. en inkomstdeklaration eller till�ggsskattedeklaration l�mnas inom fyra

m�nader fr�n utg�ngen av den m�nad d� beslutet meddelades.

Om den deklarationsskyldige g�r sannolikt att han eller hon inte har f�tt

k�nnedom om skattetill�gget f�re utg�ngen av den m�nad d� beslutet
meddelades, ska fristen i st�llet r�knas fr�n den dag d� den deklarations-
skyldige fick s�dan k�nnedom.

Skattedeklaration, inkomstdeklaration eller till�ggsskattedeklaration ska

ha kommit in till Skatteverket eller en allm�n f�rvaltningsdomstol inom den
angivna tiden.

10 d � Skattetill�gg p� till�ggsskatt f�r inte tas ut till den del det grundas
p� en felaktighet eller passivitet som leder till att rapportavgift enligt
49 e kap. tas ut.

10 e �11 Med avst�mningsuppgifter avses

1. kontrolluppgifter som ska l�mnas utan f�rel�ggande, uppgifter om

betalningsmottagare i arbetsgivardeklarationer och underr�ttelser om lagfart
som l�mnas med st�d av f�rfattning,

2. uppgifter som har l�mnats i inkomstdeklarationen eller till�ggsskatte-

deklaration f�r det f�reg�ende beskattnings�ret och som har en direkt
koppling till uppgifter som ska l�mnas i inkomstdeklarationen eller till�ggs-
skattedeklaration f�r beskattnings�ret, och

3. uppgifter som finns i register som har uppr�ttats av Skatteverket f�r

kontroll av framtida inkomstdeklarationer eller till�ggskattedeklarationer.

11 � Skattetill�gg p� s�dan skatt som avses i 56 kap. 3 � 14 och 6 (skatte-
till�gg p� slutlig skatt) och 56 a kap. 3 � 13 (skattetill�gg p� till�ggsskatt)
�r 40 procent av den skatt som, om den oriktiga uppgiften hade godtagits,
inte skulle ha best�mts f�r den som har l�mnat uppgiften. Skattetill�gg p�
annan skatt �r 20 procent av den skatt som, om den oriktiga uppgiften hade
godtagits, inte skulle ha best�mts f�r eller felaktigt skulle ha tillgodor�knats
den som har l�mnat uppgiften.

11 Senaste lydelse av tidigare 10 d � 2017:387.

SFS

2023:880

13 � Om den oriktiga uppgiften best�r i att ett belopp har h�nf�rts eller kan
antas komma att h�nf�ras till fel beskattnings�r eller fel redovisningsperiod,
�r

1. skattetill�gget p� slutlig skatt och skattetill�gget p� till�ggsskatt

10 procent,

2. skattetill�gget p� annan skatt
a) 2 procent om redovisningsperioden f�r skatten �r h�gst tre m�nader och

den uppgiftsskyldige har h�nf�rt eller kan antas ha avsett att h�nf�ra
beloppet till en period som l�per ut h�gst fyra m�nader f�re eller fyra
m�nader efter den period som beloppet borde ha h�nf�rts till, och

b) 5 procent i andra fall.

15 �12 Vid sk�nsbeskattning �r skattetill�gget p� slutlig skatt och
skattetill�gget p� till�ggsskatt 40 procent och skattetill�gget p� annan skatt
20 procent. Skattetill�gget ska ber�knas p�

1. den skatt som till f�ljd av sk�nsbeskattningen best�ms f�r den

uppgiftsskyldige ut�ver vad som annars skulle ha best�mts enligt

a) de uppgifter som den uppgiftsskyldige har l�mnat till ledning f�r

beskattningen p� n�got annat s�tt �n muntligen, och

b) de avst�mningsuppgifter som har varit tillg�ngliga f�r Skatteverket

inom ett �r fr�n utg�ngen av beskattnings�ret, och

2. den skatt som till f�ljd av sk�nsbeskattningen inte ska tillgodor�knas

den uppgiftsskyldige.

I den utstr�ckning en sk�nsbeskattning innefattar r�ttelse av en oriktig

uppgift, ska skattetill�gget ber�knas enligt best�mmelserna i 1114 ��.

49 e kap. Rapportavgift
N�r ska rapportavgift tas ut?

1 � Rapportavgift ska tas ut av den som l�mnar en till�ggsskatterapport om
det klart framg�r att felaktiga uppgifter har l�mnats i rapporten eller att
uppgifter som skulle ha l�mnats har utel�mnats. En avgift f�r dock tas ut
endast om bristerna �r allvarliga.

Vid bed�mningen av om brister �r allvarliga ska det s�rskilt beaktas om

1. har orsakat att skatt inte p�f�rts trots att det fanns grund f�r det,
2. p�tagligt �kat risken f�r att skatt skulle undandras, eller
3. f�rhindrat eller allvarligt f�rsv�rat skattekontrollen.

2 � Best�mmelserna i 1 � g�ller �ven vid komplettering eller r�ttelse av en
till�ggsskatterapport.

3 � Rapportavgift ska inte tas ut om den som l�mnar till�ggsskatterapport
har r�ttat bristerna p� eget initiativ.

Ber�kning av rapportavgift

4 � En rapportavgift ska uppg� till l�gst 250 000 kronor och h�gst fem
miljoner kronor.

Rapportavgiften f�r dock �verstiga fem miljoner kronor om den

felaktighet eller passivitet som ligger till grund f�r rapportavgiften hade
kunnat utg�ra grund f�r skattetill�gg eller motsvarande sanktion i en annan
stat eller jurisdiktion. Rapportavgiften ska d� best�mmas med beaktande av

12 Senaste lydelse 2015:633.

SFS

2023:880

dels det belopp som hade tagits ut som skattetill�gg om enheten hade h�rt
hemma i Sverige, dels ett till�ggsbelopp som motiveras av �vriga brister.
F�r till�ggsbeloppet g�ller de beloppsgr�nser som anges i f�rsta stycket.

N�r avgiftens storlek beslutas ska s�rskild h�nsyn tas till
1. arten och omfattningen av bristerna,
2. risken f�r skatteundandragande, och
3. om den som l�mnat rapporten eller annan koncernenhet som bidragit

med uppgifter upps�tligen l�mnat felaktiga uppgifter eller l�tit bli att l�mna
uppgifter som skulle ha l�mnats, eller varit grovt v�rdsl�s vid uppgifts-
l�mnandet.

51 kap.
3 � Vid bed�mningen av om det �r osk�ligt att ta ut f�rseningsavgift med
fullt belopp n�r till�ggsskatterapport inte har l�mnats i r�tt tid ska
Skatteverket �ven beakta om f�rseningsavgiften har samband med att en
anm�lan enligt 33 d kap. 3 � andra stycket eller 33 d kap. 4 � tredje stycket
inte har gjorts eller inte har gjorts i r�tt tid.

F�rsta stycket ska inte till�mpas i f�rh�llande till den koncernenhet som

har utsetts att l�mna rapporten.

4 � Vid bed�mningen av om det �r osk�ligt att ta ut skattetill�gg p�
till�ggsskatt med fullt belopp ska Skatteverket �ven beakta

1. om den felaktighet eller passivitet som skattetill�gget grundas p� �ven

har lett till en sanktion f�r den enhet som l�mnar till�ggsskatterapport i en
annan stat eller jurisdiktion, och

2. att best�mmelserna i lagen (2023:875) om till�ggsskatt kan vara s�rskilt

komplicerade och att uppgiftsskyldigheten �r mycket omfattande.

52 kap.
1 �13 I detta kapitel finns best�mmelser om

beslut om f�rseningsavgift (2 �),
beslut om skattetill�gg (38 a ��),
beslut om �terkallelseavgift (8 b �),
beslut om dokumentationsavgift (8 c �),
beslut om rapporteringsavgift (8 d �),
beslut om plattformsavgift (8 e �),
beslut om rapportavgift (8 f �),
beslut om kontrollavgift (9 �),
att s�rskild avgift inte f�r beslutas f�r en person som har avlidit (10 �),

och

att s�rskild avgift tillfaller staten (11 �).

3 � Ett beslut om skattetill�gg p� grund av oriktig uppgift eller sk�ns-
beskattning ska meddelas senast under det andra �ret efter utg�ngen av det
kalender�r d� beskattnings�ret har g�tt ut.

Ett beslut om skattetill�gg p� till�ggsskatt p� grund av oriktig uppgift eller

sk�nsbeskattning ska meddelas inom tre �r fr�n utg�ngen av det kalender�r
d� beskattnings�ret har g�tt ut.

4 � Om den som �r deklarationsskyldig l�mnar en inkomstdeklaration eller
skattedeklaration efter utg�ngen av �ret efter det kalender�r d� beskattnings-

13 Senaste lydelse 2022:1686.

SFS

2023:880

�ret har g�tt ut, f�r ett beslut om skattetill�gg meddelas inom ett �r fr�n den
dag d� deklarationen kom in till Skatteverket.

F�r den som �r skyldig att l�mna till�ggsskattedeklaration g�ller f�rsta

stycket om deklarationen l�mnas efter utg�ngen av andra �ret efter det
kalender�r d� beskattnings�ret har g�tt ut.

Om den deklarationsskyldige inte har l�mnat n�gon deklaration, f�r ett

beslut om skattetill�gg meddelas inom sex �r fr�n utg�ngen av det kalender-
�r d� beskattnings�ret har g�tt ut.

Beslut om rapportavgift

8 f � Ett beslut om rapportavgift ska meddelas inom sex �r fr�n utg�ngen
av det kalender�r d� beskattnings�ret har g�tt ut. Ett beslut om rapportavgift
ska fattas av en s�rskilt kvalificerad beslutsfattare.

56 a kap. Beslut och besked om till�ggsskatt
Inneh�ll

1 � I detta kapitel finns best�mmelser om

beslut om till�ggsskatt (2 �),
underlag f�r skatt och skattens storlek (3 och 4 ��),
ber�kning av skatt som ska betalas (5 och 6 ��), och
besked om till�ggsskatt (7 �).

Beslut om till�ggsskatt

2 � Skatteverket ska besluta om skatt enligt lagen (2023:875) om till�ggs-
skatt p� grundval av uppgifter som har l�mnats i en till�ggsskatterapport
eller till�ggsskattedeklaration och vad som i �vrigt har kommit fram vid
utredning och kontroll.

Skatteverket ska besluta om skatt enligt lagen om till�ggsskatt om

koncernenheten har l�mnat en till�ggsskattedeklaration eller det i �vrigt
framkommit att enheten ska betala s�dan skatt.

Underlag f�r skatt och skattens storlek

3 � I ett beslut om till�ggsskatt ska Skatteverket fastst�lla underlagen f�r
att ta ut skatt enligt lagen (2023:875) om till�ggsskatt och best�mma
storleken p� skatt att betala som avser

1. till�ggsskatt enligt huvudregeln,
2. till�ggsskatt enligt kompletteringsregeln, och
3. nationell till�ggsskatt.

4 � I ett beslut om till�ggsskatt ska belopp anges i svenska kronor. Om
beloppet som ligger till grund f�r beslutet anges i annan valuta, ska beloppet
omr�knas till svenska kronor utifr�n balansdagens kurs f�r koncernenheten.
Om beloppet inte kan h�nf�ras till en enskild koncernenhet ska kursen p�
moderf�retagets balansdag anv�ndas.

Den kurs som fastst�lls av Sveriges riksbank f�r k�p av svenska kronor

ska anv�ndas vid omr�kning. Om n�gon valutakurs inte fastst�llts av
Sveriges riksbank g�ller f�ljande. Motsvarande kurs fr�n centralbanken i
den stat d�r valutan �r officiell valuta ska anv�ndas vid omr�kning. Om
n�gon valutakurs avseende svenska kronor inte har fastst�llts, ska valuta-
kursen f�r euro anv�ndas och beloppet ska d�refter omr�knas till svenska
kronor enligt den kurs som fastst�lls av Sveriges riksbank.

SFS

2023:880

Ber�kning av skatt som ska betalas

5 � Efter att ett beslut om till�ggsskatt har fattats ska Skatteverket ber�kna
den skatt enligt 3 � 1 och 2 som ska betalas.

Till det belopp som har ber�knats enligt f�rsta stycket ska f�ljande belopp

l�ggas:

1. skattetill�gg som har beslutats med anledning av ett beslut om

till�ggsskatt, och

2. f�rseningsavgift som har beslutats f�r att en till�ggsskatterapport eller

till�ggsskattedeklaration inte har kommit in i r�tt tid.

6 � Efter att ett beslut om till�ggsskatt har fattats ska Skatteverket s�rskilt
ber�kna den skatt enligt 3 � 3 som ska betalas.

Besked om till�ggsskatt

7 � Ett besked om beslut om till�ggsskatt och ber�kning enligt 5 eller 6 �
ska skickas inom tre �r fr�n utg�ngen av det kalender�r d� beskattnings�ret
har g�tt ut.

57 kap.
2 � Sk�nsbeskattning p� grund av att den som �r skyldig att l�mna
inkomstdeklaration eller till�ggsskattedeklaration inte har gjort det, f�r
beslutas bara om ett f�rel�ggande att l�mna deklaration har s�nts ut till den
deklarationsskyldige och f�rel�ggandet inte har f�ljts.

59 kap.
1 �14 I detta kapitel finns best�mmelser om

ansvar n�r skatteavdrag inte har gjorts med r�tt belopp (26 ��),
ansvar n�r anm�lan om F-skatt inte har gjorts (79 ��),
betalningsmottagarens ansvar f�r arbetsgivaravgifter (10 �),
ansvar f�r del�gare i ett svenskt handelsbolag (11 �),
f�retr�daransvar (1221 ��),
ansvar f�r redare (22 �),
ansvar f�r beskattningsbara personer i en merv�rdesskattegrupp (23 �),
ansvar f�r kompletterande till�ggsskatt som f�rdelats till svenska

koncernenheter (23 a �),

ansvar f�r den som har avyttrat ett skalbolag (24 �), och
indrivning och preskription (26 och 27 ��).

11 �15 Skatteverket beslutar om ansvar f�r del�gare i ett svenskt
handelsbolag enligt 2 kap. 20 � lagen (1980:1102) om handelsbolag och
enkla bolag avseende skatter och avgifter enligt denna lag.

Ett beslut om ansvar f�r inte fattas om statens fordran mot handelsbolaget

har preskriberats.

Ett beslut om ansvar i fr�ga om skattetill�gg eller rapportavgift f�r inte

fattas, om den felaktighet eller passivitet som ligger till grund f�r skatte-
till�gget eller rapportavgiften redan omfattas av ett v�ckt �tal, utf�rdat
straff�rel�ggande eller beslut om �talsunderl�telse f�r brott enligt
skattebrottslagen (1971:69) och �talet, straff�rel�ggandet eller beslutet om
�talsunderl�telse avser samma fysiska person som beslutet om ansvar skulle
avse.

14 Senaste lydelse 2013:369.
15 Senaste lydelse 2015:633.

SFS

2023:880

13 a � F�retr�daransvar f�r inte beslutas f�r belopp som avser skatt enligt
lagen (2023:875) om till�ggsskatt.

Ansvar f�r kompletterande till�ggsskatt som f�rdelats till svenska

koncernenheter

23 a � Om en koncernenhet som �r ansvarig f�r kompletterande
till�ggsskatt inte har fullgjort skyldigheten att betala den kompletterande
till�ggsskatten, f�r Skatteverket besluta att en eller flera av de andra
koncernenheterna tillsammans med den ansvariga koncernenheten �r
skyldiga att betala skatten till den del skatten h�nf�r sig till ett beskattnings�r
d� enheten var koncernenhet.

Ett beslut om ansvar f�r inte fattas om statens fordran har preskriberats.

61 kap.
1 a � F�r registrering av nationell till�ggsskatt enligt 56 a kap. 6 � ska det
uppr�ttas ett s�rskilt skattekonto.

62 kap.
8 �16 Slutlig skatt ber�knad enligt 56 kap. 9 � och skatt ber�knad enligt
56 a kap. 5 eller 6 � ska betalas senast den f�rfallodag som infaller n�rmast
efter det att 90 dagar har g�tt fr�n den dag d� beslut om slutlig skatt eller
beslut om till�ggsskatt fattades.

F�ljande skatter och avgifter ska vara betalda senast den f�rfallodag som

infaller n�rmast efter det att 30 dagar har g�tt fr�n den dag beslut fattades:

1. annan skatt �n F-skatt och s�rskild A-skatt samt avgifter som har

best�mts genom ett ompr�vningsbeslut eller efter ett beslut av domstol,

2. f�rseningsavgift och skattetill�gg som har best�mts genom ett

ompr�vningsbeslut eller efter ett beslut av domstol samt �terkallelseavgift,
dokumentationsavgift, rapporteringsavgift, plattformsavgift, rapportavgift
eller kontrollavgift,

3. s�rskild inkomstskatt som har beslutats enligt 54 kap. 2 �, samt
4. skatt och avgift som ska betalas enligt ett beslut om ansvar enligt

59 kap.

Slutlig skatt, till�ggsskatt enligt huvudregeln eller kompletteringsregeln

f�r till�ggsskatt och nationell till�ggsskatt enligt andra stycket 1 samt
f�rseningsavgift och skattetill�gg enligt andra stycket 2 beh�ver dock inte
betalas f�re den f�rfallodag som anges i f�rsta stycket.

Merv�rdesskatt enligt andra stycket 1 samt skattetill�gg enligt andra

stycket 2 som har beslutats med anledning av beslut om merv�rdesskatt
beh�ver inte betalas f�re den f�rfallodag som anges i 3 �.

Betalning av nationell till�ggsskatt

13 a � Betalaren av nationell till�ggsskatt f�r best�mma om ett inbetalt
belopp ska r�knas av mot en skuld som avser nationell till�ggsskatt eller fr�n
den skuld som avser andra skatter och avgifter.

Andra tillgodor�knade belopp �n inbetalningar ska i f�rsta hand r�knas av

fr�n den skuld som beloppet h�r till.

16 Senaste lydelse 2022:1686.

SFS

2023:880

15 � Om det beh�ver anges om en skatt eller avgift �r betald, ska inbetalda
och andra tillgodor�knade belopp f�rdelas proportionellt mellan samtliga
skatter och avgifter som har registrerats under den aktuella avst�mnings-
perioden. Anst�nd med betalning eller neds�ttning av skatt eller avgift som
har tillgodor�knats under perioden ska dock beaktas bara om beloppet avser
en skatt eller avgift som har betalats under en tidigare period. Den skatt eller
avgift som ett anst�nd eller en neds�ttning avser ska inte beaktas.

F�rsta stycket g�ller inte om annat f�ljer av n�gon av 1214 �� eller av

best�mmelser i annan lag.

63 kap.
1 �17 I detta kapitel finns best�mmelser om

ans�kan om anst�nd (2 �),
deklarationsanst�nd (3 �),
�ndringsanst�nd (4 �),
anst�nd f�r att undvika betydande skada (5 �),
anst�ndstid i fall som avses i 4 och 5 �� (6 �),
anst�nd med att betala skattetill�gg, �terkallelseavgift, dokumentations-

avgift, rapporteringsavgift, plattformsavgift, rapportavgift och kontroll-
avgift (7 och 7 a ��),

s�kerhet (810 ��),
anst�nd vid avyttring av tillg�ngar (11 �),
anst�nd n�r punktskatt ska betalas f�r helt varulager (12 �),
anst�nd vid totalf�rsvarstj�nstg�ring (13 �),
anst�nd med betalning av skatt i samband med uttagsbeskattning (14 �),
anst�nd med betalning av skatt i samband med �terf�ring av

investeraravdrag (14 a14 c ��),

anst�nd med betalning av skatt i samband med avdrag och fiktiv

avr�kning av utl�ndsk skatt (14 d �),

anst�nd p� grund av synnerliga sk�l (15 �),
anst�ndsbeloppet (1621 a ��),
�ndrade f�rh�llanden (2222 c ��), och
anst�nd som �r till f�rdel f�r det allm�nna (23 �).

7 �18 Skatteverket ska bevilja anst�nd med betalning av skattetill�gg,
�terkallelseavgift, dokumentationsavgift, rapporteringsavgift, plattforms-
avgift, rapportavgift och kontrollavgift om den som avgiften g�ller har
beg�rt ompr�vning av eller till f�rvaltningsr�tten �verklagat

1. beslutet om skattetill�gg, �terkallelseavgift, dokumentationsavgift,

rapporteringsavgift, plattformsavgift, rapportavgift eller kontrollavgift, eller

2. beslutet i den fr�ga som har f�ranlett skattetill�gget, �terkallelse-

avgiften eller rapportavgiften.

Anst�nd vid ompr�vning f�r dock inte beviljas om anst�nd tidigare har

beviljats enligt f�rsta stycket med betalningen i avvaktan p� en ompr�vning
av samma fr�ga.

Anst�ndet ska g�lla fram till dess att Skatteverket eller f�rvaltningsr�tten

har meddelat sitt beslut eller l�ngst tre m�nader efter dagen f�r beslutet.

17 Senaste lydelse 2022:1686.
18 Senaste lydelse 2022:1686.

SFS

2023:880

8 �19 Om det i de fall som avses i 4, 5, 14 eller 14 d � kan antas att skatten
eller avgiften inte kommer att betalas i r�tt tid, f�r anst�nd beviljas bara om
s�kerhet st�lls f�r skattens eller avgiftens betalning.

F�rsta stycket g�ller inte om
1. anst�ndsbeloppet �r f�rh�llandevis obetydligt,
2. det kan antas att skatten eller avgiften inte kommer att beh�va betalas,
3. anst�ndet avser skattetill�gg, �terkallelseavgift, dokumentationsavgift,

rapporteringsavgift, plattformsavgift, rapportavgift eller kontrollavgift,

4. det allm�nna ombudet hos Skatteverket har ans�kt om f�rhandsbesked,

eller

5. det annars finns s�rskilda sk�l.

65 kap.
1 �20 I detta kapitel finns best�mmelser om

grunder f�r r�nteber�kningen (24 ��),
kostnadsr�nta p� sent debiterad prelimin�r skatt (5 �),
kostnadsr�nta p� slutlig skatt (6 �),
kostnadsr�nta p� skatt enligt ett beslut om till�ggsskatt (6 a och 6 b ��),
kostnadsr�nta vid anst�nd (7 �),
kostnadsr�nta vid ompr�vning och �verklagande (812 ��),
kostnadsr�nta vid f�r sen betalning (13 �),
minskning av och befrielse fr�n kostnadsr�nta (14 och 15 ��),
int�ktsr�nta (1617 ��),
en annan startdag f�r r�nteber�kningen p� grund av helg (18 �), och
r�nteber�kning utanf�r skattekontot (19 och 20 ��).

Kostnadsr�nta p� skatt enligt ett beslut om till�ggsskatt

6 a � Om skatt enligt 56 a kap. 5 � ska betalas, ska kostnadsr�nta ber�knas
fr�n och med den 13 i femtonde m�naden efter beskattnings�rets utg�ng.
Kostnadsr�nta ska ber�knas till och med den dag d� betalning senast ska ske.

Innan kostnadsr�ntan ber�knas ska avr�kning g�ras f�r s�rskilda avgifter.

6 b � F�r skatt enligt 56 a kap. 6 � ska kostnadsr�nta ber�knas fr�n och
med dagen efter beslutet. Kostnadsr�nta ska ber�knas till och med den dag
d� betalning senast ska ske.

Till�ggsskatt enligt huvudregeln och kompletteringsregeln

12 �21 Om till�ggsskatt enligt huvudregeln eller kompletteringsregeln f�r
till�ggsskatt ska betalas p� grund av ett ompr�vningsbeslut eller ett beslut
av domstol, ska kostnadsr�nta ber�knas fr�n och med den 13 i femtonde
m�naden efter beskattnings�rets utg�ng.

16 a � Om till�ggsskatt enligt huvudregeln eller kompletteringsregeln f�r
till�ggsskatt ska tillgodor�knas p� grund av ett ompr�vningsbeslut eller ett
beslut av domstol, ska int�ktsr�nta ber�knas fr�n och med den 13 i femtonde
m�naden efter beskattnings�rets utg�ng till och med den dag d� beloppet
tillgodor�knades.

19 Senaste lydelse 2022:1686.
20 Senaste lydelse 2016:1077.
21 Tidigare 12 � upph�vd genom 2016:1077.

SFS

2023:880

16 b � Om nationell till�ggsskatt ska tillgodor�knas p� grund av ett
ompr�vningsbeslut eller ett beslut av domstol, ska int�ktsr�nta ber�knas fr�n
och med dagen efter beslutet om till�ggsskatt till och med den dag d�
beloppet tillgodor�knades.

18 � Om den 12 i andra m�naden efter beskattnings�ret �r en l�rdag eller
s�ndag, ska r�nta som ska ber�knas fr�n och med den 13 i den m�naden
i st�llet ber�knas fr�n och med n�rmast f�ljande tisdag.

Om den 3 i femte m�naden efter beskattnings�ret �r en l�rdag eller

s�ndag, ska r�nta som ska ber�knas fr�n och med den 4 i den m�naden
i st�llet ber�knas fr�n och med n�rmast f�ljande tisdag.

Om den 12 i femtonde m�naden efter beskattnings�rets utg�ng �r en

l�rdag eller s�ndag, ska r�nta som ska ber�knas fr�n och med den 13 i den
m�naden i st�llet ber�knas fr�n och med n�rmast f�ljande tisdag.

66 kap.
5 �22 Ett beslut om skatteavdrag, arbetsgivaravgifter, merv�rdesskatt,
punktskatt, slutlig skatt, till�ggsskatt, skattetill�gg, �terkallelseavgift,
dokumentationsavgift, rapporteringsavgift, plattformsavgift, rapportavgift
eller anst�nd med betalning av skatt eller avgift ska ompr�vas av en s�rskilt
kvalificerad beslutsfattare som tidigare inte har pr�vat fr�gan, om

1. den som beslutet g�ller har beg�rt ompr�vning eller �verklagat och inte

�r ense med Skatteverket om utg�ngen,

2. de omst�ndigheter och bevis som �beropas inte redan har pr�vats vid

en s�dan ompr�vning,

3. fr�gan ska pr�vas i sak, och
4. pr�vningen inte �r enkel.
F�rsta stycket g�ller inte den f�rsta ompr�vningen av ett beslut enligt

53 kap. 2, 3 eller 4 �.

F�rl�ngd tid f�r ompr�vning av rapportavgift

9 b � Ompr�vning av ett beslut om rapportavgift som har samband med
en fr�ga i ett beslut om till�ggsskatt f�r beg�ras s� l�nge beslutet om
till�ggsskatt inte har f�tt laga kraft.

22 � Om den som �r deklarationsskyldig l�mnar inkomstdeklaration eller
skattedeklaration efter utg�ngen av �ret efter det kalender�r d� beskattnings-
�ret har g�tt ut, f�r ett beslut om ompr�vning till nackdel f�r den som beslutet
g�ller meddelas inom ett �r fr�n den dag d� deklarationen kom in till
Skatteverket. Ett s�dant beslut f�r dock bara meddelas inom sex �r fr�n
utg�ngen av det kalender�r d� beskattnings�ret har g�tt ut.

F�r den som �r skyldig att l�mna till�ggsskattedeklaration g�ller f�rsta

stycket om deklarationen l�mnas efter utg�ngen av andra �ret efter det
kalender�r d� beskattnings�ret har g�tt ut.

Om den deklarationsskyldige inte har l�mnat n�gon deklaration, f�r

beslutet meddelas inom sex �r fr�n utg�ngen av det kalender�r d� beskatt-
nings�ret har g�tt ut.

F�rstatredje styckena g�ller inte beslut om f�rseningsavgift.

22 Senaste lydelse 2022:1686.

SFS

2023:880

Ompr�vning till nackdel av beslut om rapportavgift

24 c � Ett beslut om ompr�vning av rapportavgift till nackdel f�r den som
beslutet g�ller ska meddelas inom sex �r fr�n utg�ngen av det kalender�r d�
beskattnings�ret har g�tt ut.

67 kap.
F�rl�ngd tid f�r �verklagande av beslut om rapportavgift

14 b � Ett beslut om rapportavgift som har samband med en fr�ga i ett
beslut om till�ggsskatt f�r �verklagas s� l�nge beslutet om till�ggsskatt inte
har f�tt laga kraft.

33 �23 Den som har �verklagat ett beslut i en fr�ga som har f�ranlett
skattetill�gg f�r �ven ta upp fr�gan om skattetill�gg om domstolen anser att
skattetill�gget utan ol�genhet kan pr�vas i m�let.

Det som s�gs i f�rsta stycket om skattetill�gg g�ller �ven �terkallelse-

avgift och rapportavgift.

34 �24 Om en domstol inte pr�var en ny fr�ga eller en fr�ga om
skattetill�gg, �terkallelseavgift eller rapportavgift, ska domstolen �verl�mna
fr�gan till Skatteverket f�r ompr�vning.

Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2024.

P� regeringens v�gnar

ELISABETH SVANTESSON

Linda Bolund Thornell
(Finansdepartementet)

23 Senaste lydelse 2016:888.
24 Senaste lydelse 2016:888.

;

Viktiga lagar inom skatterätten

Fastighetstaxeringslag (1979:1152)
Inkomstskattelag (1999:1229)
Lag (1995:575) mot skatteflykt
Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta
Mervärdesskattelag (1994:200)
Skatteförfarandelag (2011:1244)

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Arbetar du med skatterätt? JP Infonets tjänster ger dig ett utmärkt stöd i ditt arbete. Vi ger dig ständigt tillgång till alla nya avgöranden, lagändringar och ställningstaganden. Du kan också ta del av referat och expertanalyser, som kan hjälpa dig i ditt dagliga arbete. Se allt inom skatterätt.

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2023:880 Lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Viktiga lagar inom skatterätten

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Om Lagboken.se