SFS 1974:69

Skatterätt

Start / Skatterätt / Kungörelse (1974:69) om tillämpning av avtal mellan Sverige och Kenya för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet / SFS 1974:69

740069.pdf

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">                                   </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:846px;height:1262px;"> <img width="846" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> l-s; CN Kungl. Majits kung�relse SFS 1974: 69 Utkom fr�n trycket om till�mpning av avtal mellan Sverige och Kenya f�r undvikande av dubbelbeskattning betr�ffande den 5 marTiw skatter p� inkomst och f�rm�genhet; utf�rdad den 15 februari 1974. Kungl. Maj:t f�rordnar f�ljande med st�d av 72 � 3 mom. kommu� nalskattelagen (1928; 370), 20 � 3 mom. f�rordningen (1947: 576) om statlig inkomstskatt och 20 � 3 mom. f�rordningen (1947: 577) om statlig f�rm�genhetsskatt. Det mellan Sverige och Kenya den 28 juni 1973 ing�ngna avtalet f�r undvikande av dubbelbeskattning betr�ffande skatter p� inkomst och f�rm�genhet, vars inneh�ll framg�r av bilaga 1 till denna kung�rel� se, skall l�nda till efterr�ttelse f�r Sveriges del. Vid till�mpningen av avtalet skall iakttagas de anvisningar som �r fogade till kung�relsen som bilaga 2. Denna kung�relse tr�der i kraft en vecka efter den dag, d� kung�rel� sen enligt d�r� meddelad uppgift utkommit fr�n trycket i Svensk f�r� fattningssamling. Kung�relsen till�mpas betr�ffande kupongskatt p� utdelning som f�rfallit till betalning den 1 januari 1973 eller senare, betr�ffande sj�� mansskatt och bevillningsavgift f�r vissa offentliga f�rest�llningar p� inkomst som f�rv�rvats den 1 januari 1973 eller senare samt betr�f� fande �vriga skatter p� inkomst och f�rm�genhet, som taxeras �r 1974 eller senare �r. CARL GUSTAF G. E. STR�NG (Finansdepartementet) Jfr prop. 1973:183, SkU 72, rs kr 360. 163 � </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:846px;height:1262px;"> <img width="846" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1974: 69 Bilaga 1 (�vers�ttning) Convention between the Kingdom of Sweden and the Republic of Kenya for the avoidance of double taxation with respect to taxes on income and capital The Government of the Kingdom of Sweden and the Government of the Re� public of Kenya, desiring to conclude a Convention for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal eva� sion with respect to taxes on income and capital, have agreed as follows: Avtal mellan Konungariket Sverige och Repub� liken Kenya f�r undvikande av dubbelbeskatt� ning betr�ffande skatter p� inkomst och f�rm�genhet Konungariket Sveriges regering och Re� publiken Kenyas regering har, f�ranledda av �nskan att ing� ett avtal f�r undvikande av dubbelbeskattning och f�rhindrande av skatteflykt betr�ffande skatter p� inkomst och f�rm�genhet, �verenskommit om f�l� jande best�mmelser: Artide I Subject to paragraph 5 of Artide XXIII, the taxes which are the subject of the present Convention are: (a) In Sweden: (i) the State income tax, including sailors' tax and coupon tax; (ii) the tax on the undistributed profits of companies; (iii) the tax on public entertainers; (iv) the communal income tax; (v) the State capital tax (hereinafter referred to as "Swedish tax"); (b) in Kenya: (i) the income tax; (ii) the graduated personal tax (hereinafter referred to as "Kenyan tax"). 2. The present Convention shall also apply to any other taxes of a substantially similar character imposed in Sweden or Kenya subsequently to the date of signature of the present Convention. The competent authorities of the Con� tracting States shall notify to each other any substantial changes which have been made in their respective taxation laws, 164 Artikel I 1 �. D�r icke annat f�ljer av artikel XXIII � 5, till�mpas detta avtal p� f�ljande skatter: a) Betr�ffande Sverige; 1) Den statliga inkomstskatten, sj�� mansskatten och kupongskatten d�ri in� begripna, 2) ers�ttningsskatten, 3) bevillningsavgiften f�r vissa offent� liga f�rest�llningar, 4) den kommunala inkomstskatten, samt 5) den statliga f�rm�genhetsskatten; skatt av s�dant slag ben�mnes i det f�l� jande "svensk skatt". b) Betr�ffande Kenya: 1) Inkomstskatten, samt 2) den progressiva personskatten; skatt av s�dant slag ben�mnes i det f�l� jande "kenyansk skatt". 2 �, Detta avtal till�mpas �ven p� alla andra skatter av i huvudsak likartat slag, som efter undertecknandet av detta avtal framdeles kan komma att uttagas i Sverige eller Kenya. De beh�riga myndigheterna i de avtals� slutande staterna skall meddela varandra mera v�sentliga �ndringar i deras respektive skattelagstiftning. Av � </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:846px;height:1262px;"> <img width="846" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> Artide II 1. In the present Convention unless the context otherwise requires: (a) the term "Kenya" means the Re� public of Kenya, including any area out� side the territorial waters of Kenya which, in accordance with international law, has been or may be designated, under the laws of Kenya concerning the Continental Shelf, as an area over which Kenya may exer� cise sovereign rights with respect to the ex� ploration for and exploitation of natural resources; (b) the term "Sweden" means the King� dom of Sweden, and includes any area adjacent to the territorial waters of Swe� den within which, under the laws of Swe� den and in accordance with international laWj the rights of Sweden with respect to the exploration and exploitation of the natural resources on the sea bed or in its sub-soil may be exercised; (c) the terms "a Contracting State" and "the other Contracting State" mean Sweden or Kenya as the context requires; (d) the term "tax" means Swedish tax or Kenyan tax as the context requires, but shall not include any tax which is pay� able in resp ect of any default or omission in relation to the taxes to which this Con� vention applies or which represents a penalty imposed relating to those taxes; (e) the term "person" means an indivi� dual, a company and any other body of persons treated as an entity for tax pur� poses; (f) the term "company" means any body corporate, or any entity which is treated as a body corporate for tax purposes; (g) the terms "Swedish enterprise" and "Kenyan enterprise" mean respectively an industrial or commercial enterprise or un� dertaking carried on by a resident of Swe� den and an industrial or commercial enter� prise or undertaking carried on by a resident of Kenya, and the terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other Contracting State" mean a Swedish enterprise or a Kenyan enterprise, as the context requires; SFS 1974:69 Artikel II 1 �. D�r icke sammanhanget f�ranleder annat, har i detta avtal f�ljande uttryck ne� dan angiven betydelse: a) Uttrycket "Kenya" �syftar Republiken Kenya och inbegriper varje utanf�r Kenyas territorialvatten bel�get omr�de som i �ver� ensst�mmelse med folkr�ttens allm�nna reg� ler i kenyansk lagstiftning om kontinantal- sockeln betecknas eller kan komma att betecknas s�som ett omr�de �ver vilket Kenya �ger ut�va sina suver�na r�ttigheter med avseende p� utforskning och utvinning av naturtillg�ngar. b) Uttrycket "Sverige" �syftar Konunga� riket Sverige och inbegriper varje till Sve� riges territorialvatten gr�nsande omr�de, inom vilket Sverige enligt svensk lag och i �verensst�mmelse med folkr�ttens allm�nna regler �ger ut�va sina r�ttigheter med av� seende p� utforskning och utvinning av na� turtillg�ngar p� havsbottnen och i dennas underlag. c) Uttrycken "en avtalsslutande stat" och "den andra avtalsslutande staten" �s3rftar Sverige eller Kenya, alltefter som samman� hanget kr�ver. d) Uttrycket "skatt" �syftar svensk eller kenyansk skatt, alltefter som sammanhang� et kr�ver, men inbegriper icke avgift, som utg�r p� grund av f�rsummelse eller under� l�tenhet i fr�ga om skatter p� vilka detta avtal �r till�mpligt eller utg�r straff eller vite som har samband med s�dana skatter. e) Uttrycket "person" �syftar fysisk p er� son, bolag och varje annan sammanslutning, som i beskattningsh�nseende behandlas som ett subjekt. f) Uttrycket "bolag" �syftar varje slag av juridisk person eller varje subjekt, som i beskattningsh�nseende behandlas som juri� disk person. g) Uttrycken "svenskt f�retag" och "ke- nyanskt f�retag" �syftar r�relsedrivande f�retag, som bedrives av person med hem� vist i Sverige, respektive r�relsedrivande f�� retag, som bedrives av person med hemvist i Kenya, och uttrycken "f�retag i en avtals� slutande stat" och "f�retag i den andra av� talsslutande staten" �syftar svenskt eller kenyanskt f�retag, alltefter som samman� hanget kr�ver. 165 � </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:846px;height:1262px;"> <img width="846" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1974:69 (h) the term "competent authority" means: (i) in the case of Kenya the Minister for Finance or his authorised representa� tive; (ii) in the case of Sweden the Minister of Finance or his authorised representa� tive. 2. In the application of the provisions of the present Convention by a Contracting State any term not otherwise defined shall, unless the context otherwise requires, have the meaning which it has under the laws in force in that Contracting State in rela� tion to the taxes which are the subject of the present Convention. Article HI 1. For the purposes of this Convention, the term "resident of a Contracting State" means any person who, under the law of that State, is liable to taxation therein by reason of his domicile, residence, place of management or any other criterion of a similar nature. 2. Where by reason of the provisions of paragraph 1 of this Article an individual is a resident of hoth Contracting States, then his case shah be determined in accordance with the following rules; (i) He shall be deemed t o be a resident of the Contracting State in which h e has a home available to him. If he has a home available to him in both Contracting States, he shall be deemed to be a resident of the Contracting State with which his personal and economic relations are clos� est (centre of vital interests). (ii) If the Contracting State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a home available to him in either Contracting State, he shall be deemed to be a resident of the Contracting State in which he has an habitual abode. (iii) If he has an habitual abode in both Contracting States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident of the Contracting State of which he is a national. (iv) If he is a national of both Con� tracting States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting 166 h) Uttrycket "beh�rig myndighet" �syf� tar: 1) F�r Kenyas vidkommande finans� ministern eller hans befullm�ktigade om� bud. 2) F�r Sveriges vidkommande finans� ministern eller hans befullm�ktigade om� bud. 2 �. D� en avtalsslutande stat till�mpar detta avtal, anses, s�vitt icke sammanhanget f�ranleder annat, varje d�ri f�rekommande uttryck, vars iimeb�rd icke s�rskilt angi� vits, ha den betydelse som uttrycket har en� ligt den statens lagstiftning r�rande s�dana skatter som omfattas av avtalet. Artikel III 1 �. Vid till�mpningen av detta avtal �syftar uttrycket "person med hemvist i en avtalsslutande stat" varje person som en� ligt lagsti ftningen i denna stat �r underkas� tad beskattning d�r p� grund av hemvist, bos�ttning, styrelses s�te eller varje annan liknande omst�ndighet. 2 �. D� p� grund av best�mmelserna i 1 � av denna artikel fysisk person har hem� vist i b�da avtalsslutande staterna, fastst�l� les hans hemvist enligt f�ljande regler: 1) Han anses ha hemvist i den avtals� slutande stat, d�r han har ett hem som st�r till hans f�rfogande. Om han har s� dant hem i b�da avtalsslutande staterna, anses han ha hemvist i den avtalsslutande stat, med vilken hans personliga och eko� nomiska f�rbindelser �r starkast (centrum f�r levnadsintressena). 2) Om det icke kan avg�ras i vilken avtalsslutande stat centrum f�r levnads� intressena �r bel�get eller om han icke i n�gondera staten har ett hem till sitt f�rfogande, anses han ha hemvist i den avtalsslutande stat, d�r han stadigvarande vistas. 3) Om han stadigvarande vistas i b�da avtalsslutande staterna eller om han icke vistas stadigvarande i n�gon av dem, an� ses han ha hemvist i den avtalsslutande stat, d�r han �r medborgare. 4) Om han �r medborgare i b�da av� talsslutande staterna eller om han icke ar medborgare i n�gon av dem, avg�r de be- � </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:846px;height:1262px;"> <img width="846" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> States shall settle the question by mutual agreement. 3. Where by reason of the provisions of paragraph 1 of this Article a person other than an individual is a resident of both Con� tracting States, then it shall be deemed to be a resident of the Contracting State in which its place of effective management is situ� ated. Article IV 1. The profits of a Kenyan enterprise shall not be subject to Swedish tax unless the enterprise carries on a trade or business in Sweden through a permanent establish� ment situated therein. If it carries on a trade or business as aforesaid, tax may be im� posed on those profits by Sweden, but only on so much of the m as is attributable to that permanent establishment. 2. The profits of a Swedish enterprise shall not be subject to Kenyan tax unless the enterprise carries on a trade or business in Kenya through a permanent establish� ment situated therein. If it carries on a trade or business as aforesaid, tax may be im� posed on those profits by Kenya, but only on so much of them as is attributable to that permanent establishment. 3. Where an enterprise of a Contracting State carries on a trade or business in the other Contracting State through a per� manent establishment situated therein, there shall be attributed to that permanent estab� lishment the profits which it might he ex� pected to derive in that other State if it were an independent enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing at arm's length with the enterprise of which it is a permanent establishment and the profits so attributed shall be deemed to be income derived from sources in that other State. 4. If an enterprise of a Contracting State, which has a permanent establishment in the other Contracting State, sells goods or mer� chandise otherwise than through the per� manent establishment of the same or similar kind as those sold by the permanent estab� lishment, or renders otherwise than through the permanent establishment services of the same or similar kind as those rendered by the permanent establishment, the profits SFS 1974:69 h�riga myndigheterna fr�gan genom �ver� enskommelse. 3 �. D� p� grund av best�mmelserna i 1 � person, som ej �r fysisk person, har hem� vist i b�da avtalsslutande staterna, anses per� sonen i fr�ga ha hemvist i den avtalsslutan� de stat, d�r den har sin verkliga ledning. Artikel IV 1 �. Inkomst av r�relse, som f�rv�rvas av kenyanskt f�retag, beskattas icke i Sverige, s�vida icke f�retaget bedriver r�relse i Sve� rige fr�n d�r bel�get fast driftst�lle. Om f�� retaget bedriver r�relse p� nyss angivet s�tt, f�r Sverige beskatta inkomsten men endast s� stor del d�rav som �r h�nf�rlig till det fasta driftst�llet. 2 �. Inkomst av r�relse, som f�rv�rvas av svenskt f�retag, beskattas icke i Kenya, s�vida icke f�retaget bedriver r�relse i Ke� nya fr�n d�r bel�get fast driftst�lle. Om f�� retaget bedriver r�relse p� nyss angivet s�tt, f�r Kenya beskatta inkomsten men endast s� stor del d�rav som �r h�nf�rlig till det fasta driftst�llet. 3 �. Om f�retag i en avtalsslutande stat bedriver r�relse i den andra avtalsslutande staten fr�n d�r bel�get fast driftst�lle, h�n- f�res till det fasta driftst�llet den inkomst av r�relse, som det kan antagas att drift� st�llet skulle ha f�rv�rvat i denna andra stat, om det varit ett oberoende f�retag, som bedrivit verksamhet av samma eller lik� nande slag under samma eller liknande vill� kor och sj�lvst�ndigt avslutat aff�rer med det f�retag till vilket driftst�llet h�r. In� komst, som h�nf�rs till de t fasta driftst�llet, anses utg�ra inkomst som uppb�res fr�n k�lla i denna andra stat. 4 �. Om ett f�retag i en avtalsslutande stat har ett fast driftst�lle i den andra av� talsslutande staten och s�ljer varor, annor- ledes �n genom det fasta driftst�llet, som �r av samma eller liknande slag som de som s�ljes av det fasta driftst�llet eller tillhanda� h�ller tj�nster, annorledes �n genom det fasta driftst�llet, som �r av samma eller lik� nande slag som de som tillhandah�lles av det fasta driftst�llet, kan inkomst av s�dan 167 � </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:846px;height:1262px;"> <img width="846" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1974: 69 of such activities may be attributed to the permanent establishment unless the enter� prise proves that such sales or services are not attributable to the activity of the perma� nent establishment. 5. In the determination of the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions expenses which are incurred for the purposes of the permanent establishment including executive and gen� eral administrative expenses so incurred, whether in the State in which the permanent establishment is situated or elsewhere, but this does not include any expenses which, under the law of that State, would not be allowed to be deducted by an independent enterprise of that State. 6. For the purposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanent establishment shall be de� termined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary. 7. No portion of any profits arising to an enterprise of a Contracting State shall be attributed to a permanent establishment situated in the other Contracting State by reason of the mere purchase of goods or merchandise within that other State by the enterprise. 8. Where profits include items of income which are dealt with separately in other Ar� ticles of this Convention, then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article. Article V 1. For the purposes of this Convention, the term "permanent establishment" means a fixed place of business in which the business of the enterprise is wholly or partly carried on. 2. The term "permanent establishment" shall include: (a) a place of management; (b)a branch; (c) an office; (d) a factory; (e) a workshop; (f) a mine, oil well, quarry or other place of extraction of natural resources; verksamhet anses h�nf�rlig till det fasta driftst�llet, s�vida icke f�retaget visar att f�rs�ljningen eller tillhandah�llandet av tj�nsterna icke �r h�nf�rliga till den vid det fasta driftst�llet bedrivna verksamheten. 5 �. Vid best�mmandet av inkomst, som �r h�nf�rlig till det fasta driftst�llet, medges avdrag f�r kostnader som uppkommit f�r det fasta driftst�llets r�kning h�runder inbegripna kostnader f�r f�retagets ledning och allm�nna f�rvaltning antingen kost� naderna uppkommit i den avtalsslutande stat, d�r det fasta driftst�llet �r bel�get, eller annorst�des. Dessa best�mmelser omfattar emellertid icke s�dana kostnader som enligt lagen i sistn�mnda stat icke hade varit av� dragsgilla f�r ett frist�ende f�retag i den staten. 6 �. Vid till�mpningen av f�reg�ende pa� ragrafer best�mmes inkomst, som �r h�n� f�rlig till det fasta driftst�llet, genom sam� ma f�rfarande �r fr�n �r, s�vida icke s�r� skilda f�rh�llanden f�ranleder annat. 7 �. Inkomst, som f�rv�rvas av f�retag i en avtalsslutande stat, anses icke till n�gon del h�nf�rlig till fast driftst�lle i den andra avtalsslutande staten endast av den anled� ningen att f�retaget ink�per varor i denna andra stat. 8 �. Ing�r i r�relseinkomsten inkomst� slag, som behandlas s�rskilt i andra artiklar i detta avtal, ber�rs icke best�mmelserna i dessa artiklar av reglerna i f�revarande ar� tikel. Artikel V 1 �. Vid till�mpningen av detta avtal f�r� st�s med uttrycket "fast driftst�lle" en sta� digvarande aff�rsanordning, d�r f�retagets verksamhet helt eller delvis ut�vas. 2 �. Uttrycket "fast driftst�lle" innefat� tar: a) plats f�r f�retagsledning, b) filial, c) kontor, d) fabrik, e) verkstad, f) gruva, oljek�lla, stenbrott eller annan plats f�r utnyttjande av naturtillg�ng. 168 � </div> <div id="page7-div" style="position:relative;width:846px;height:1262px;"> <img width="846" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> (g) a farm, plantation or other place where agricultural, forestry, plantation or related activities are carried on; (h) a building site or construction or assembly project which exists for more than six months; (i) the provision of supervisory activities for more than six months on a building site or construction or assembly project. 3, The term "permanent establishment" shall not be deemed to include: (a) the use of facilities solely for the purposes of storage or display of goods or merchandise belonging to the enterprise; (b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purposes of storage or display; (c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purposes of processing by another enterprise; (d) the maintenance of a fixed place of business solely for the purposes of pur� chasing goods or merchandise, or for col� lecting information, for the enterprise; (e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purposes of adverti� sing, for the supply of information, for scientific research or for similar activities which have a preparatory or auxiliary character, for the enterprise. 4. A person acting in a Contracting State on behalf of an enterprise of the other Contracting Stateother than an agent of an independent status to whom paragraph 6 appliesshall be deemed to be a permanent establishment in the first- mentioned State if: (a) he has, and habitually exercises in that State, an authority to conclude con� tracts in the name of the enterprise, un� less his activities are limited to the pur� chase of goods or merchandise for the enterprise, or (b) he has no such authority, but habi� tually maintains in the first-mentioned State a stock of goods or merchandise from which he regularly delivers goods or merchandise on behalf of that enter� prise. SFS 1974; 69 g) jordbruk, plantage eller annan plats d�r jordbruk, skogsbruk, plantage eller d�r� med sammanh�ngande verksamhet bedri- ves, h) plats f�r byggnads-, anl�ggnings- eller installationsarbete, som varar mer �n sex m�nader, i) ut�vande av �vervakande verksamhet under mer �n sex m�nader p� plats f�r byggnads-, anl�ggnings- eller installations� arbete. 3 �. Uttrycket "fast driftst�lle" anses icke inbegripa: a) anv�ndningen av anordningar, avsed� da uteslutande f�r lagring eller utst�llning av f�retaget tillh�riga varor, b) innehavet av ett f�retaget tillh�rigt va� rulager, avsett uteslutande f�r lagring eller utst�llning, c) innehavet av ett f�retaget tillh�rigt va� rulager, avsett uteslutande f�r bearbetning eller f�r�dling genom ett annat f�retags f�r� sorg, d) innehavet av stadigvarande aff�rsan� ordning, avsedd uteslutande f�r ink�p av va� ror eller inf�rskaffande av upplysningar f�r f�retagets r�kning, e) innehavet av stadigvarande aff�rsan� ordning, avsedd uteslutande f�r att ombe� s�rja reklam, meddela upplysningar, bedri� va vetenskaplig forskning eller ut�va liknan� de verksamhet, som �r av f�rberedande eller bitr�dande art f�r f�retaget. 4 �. Person som �r verksam i en avtals� slutande stat f�r ett f�retag i den andra av� talsslutande staten h�runder inbegripes icke s�dan oberoende representant som av� ses i 6 � behandlas s�som fast driftst�lle i den f�rstn�mnda staten, om a) han har och i denna f�rstn�mnda stat regelbundet anv�nder en fullmakt att sluta avtal i f�retagets namn samt verksamheten icke begr�nsas till ink�p av varor f�r f�re� tagets r�kning eller b) han icke har s�dan fullmakt men van� ligtvis innehar i den f�rstn�mnda staten ett varulager fr�n vilket han regelbundet leve� rerar varor f�r f�retagets r�kning. 169 � </div> <div id="page8-div" style="position:relative;width:846px;height:1262px;"> <img width="846" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1974: 69 5. An insurance enterprise of a Contract� ing State shall be deemed to have a per� manent establishment in the other Con� tracting State if it collects premiums or insures risks in that other State through an employee or through a representative who is not an agent of an independent status within the meaning of paragraph 6. 6. An enterprise of a Contracting State shall not be deemed to have a permanent establishment in the other Contracting State merely because it carries on business in that other State through a broker, ge� neral commission agent or any other agent of an independent status, where such per� sons are acting in the ordinary course of their business. However, where the ac� tivities of such an agent are devoted wholly or mainly to that enterprise he would not be considered an agent of an independent status within the meaning of this para� graph, but in such cases the provisions of paragraph 4 would apply. 7. The fact that a company which is a resident of a Contracting State controls or is controlled by a company which is a resident of the other Contracting State, or which carries on business in that other State (whether through a permanent establishment or otherwise), shall not of itself constitute either company a per� manent establishment of the other. 5 �. F�rs�kringsf�retag i en avtalsslutan� de stat anses ha fast driftst�lle i den andra avtalsslutande staten om f�retaget uppb�r premier eller f�rs�krar risker i denna andra stat genom en anst�lld eller genom ett om� bud, som icke �r en s�dan oberoende repre� sentant som avses i 6 � . 6 �. F�retag i en avtalsslutande stat anses icke ha fast driftst�lle i den andra avtals� slutande staten endast p� den grund att f�� retaget uppeh�ller aff�rsf�rbindelser i den� na andra stat genom f�rmedling av m�klare, kommission�r eller annan oberoende repre� sentant, under f�ruts�ttning att dessa perso� ner d�rvid ut�var sin vanliga aff�rsverk� samhet. Om emellertid en s�dan represen� tant bedriver sin verksamhet uteslutande eller huvudsakligen f�r. detta f�retags r�k� ning, anses han icke s�som en s�dan obe� roende representant som avses i denna pa� ragraf. I s�dant fall till�mpas best�mmelser� na i 4 � . 7 �. Den omst�ndigheten att ett bolag med hemvist i en avtalsslutande stat kon� trollerar eller kontrolleras av ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten eller av ett bolag som uppeh�ller aff�rsf�r� bindelser i denna andra stat (antingen ge� nom ett fast driftst�lle eller annorledes), medf�r icke i och f�r sig att n�gotdera bo� laget betraktas s�som ett fast driftst�lle f�r det andra bolaget. Artide VI Where (a) an enterprise of a Contracting State participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enter� prise of the other Contracting State, or (b) the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a Contracting State and an enterprise of the other Con� tracting State, and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of 170 Artikel VI I faU d� a) f�retag i en avtalsslutande stat direkt eller indirekt deltager i ledningen eller �ver� vakningen av f�retag i den andra avtalsslu� tande staten eller �ger del i detta f�retags kapital, eller b) samma personer direkt eller indirekt deltager i ledningen eller �vervakningen av s�v�l f�retag i en avtalsslutande stat som f�� retag i den andra avtalsslutande staten eller �ger del i b�da f�retagens kapital, iakttages f�ljande. Om mellan f�retagen i fr�ga om handel eller andra ekonomiska f�rbindelser avtalas eller f�reskrives villkor, som avviker fr�n dem som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende f�retag, f�r alla inkomster, som utan s�dana villkor skulle ha tillkommit det ena f�retaget men � </div> <div id="page9-div" style="position:relative;width:846px;height:1262px;"> <img width="846" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> the enterprises, but by reason of those con� ditions have not so accrued, may be in� cluded in the profits of that enterprise and taxed accordingly. Article VII 1. Profits derived by an enterprise of a Contracting State from the operation of aircraft in international traffic shall be taxable only in the Contracting State in which the place of effective management of the e nterprise is situated. 2. Profits derived by an enterprise of a Contracting State from the operation of ships in international traffic may be taxed in both Contracting States according to the law of e ach Contracting State. Provided that where such an enterprise derives profits from such operation in the other Contracting State (a) such profits shall be deemed to be an amount not exceeding five per cent of the full amount received by the enter� prise on account of the carriage of pas� sengers or freight embarked in that other State; (b) the tax chargeable in that other State shall be reduced by fifty per cent. 3. The provisions of paragraph 1 of this Article shall also apply to a share of the profits from the operation of aircraft in international traffic derived by an enter� prise of a Contraeting State through parti� cipation in a pooled service, in a joint air transport operation or in an international operating agency. Article VIII 1. Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a re� sident of the other Contracting State may be taxed in that other State. 2. However, such dividends may be taxed in the Contracting State of which the com� pany paying the dividends is a resident, and according to the laws of that State, but the tax so charged shall not exceed: (a) 15 per cent of the gross amount of the dividends if the recipient is a com� pany which owns at least 25 per cent of the voting shares of the company paying the di� vidends during the period of six months immediately preceding the date of pay� ment of the dividends; SFS 1974: 69 som p� grund av villkoren icke tillkommit detta f�retag, inr�knas i detta f�retags in� komst och beskattas i �verensst�m melse d�r� med. Artikel VII 1 �. Inkomst som f�rv�rvas av ett f�re� tag i en avtalsslutande stat genom ut�vande av luftfart i internationell trafik beskattas endast i den avtalsslutande stat d�r f�reta� get har sin verkliga ledning. 2 �. Inkomst som f�rv�rvas av ett f�re� tag i en avtalsslutande stat genom ut�vande av sj�fart i internationell trafik f�r beskat� tas i b�da avtalsslutande staterna enligt var� dera statens lagstiftning. Om ett s�dant f�retag f�rv�rvar inkomst genom s�dan verksamhet i den an dra avtals� slutande staten, g�ller f�ljande: a) Inkomsten skall anses utg�ra ett be� lopp som inte �verstiger fem procent av f�retagets bruttoint�kter genom befordran av passagerare eller gods som tagits ombord i denna a ndra stat; b) den skatt som uttages i denna andra stat skall neds�ttas med 50 procent. 3 �. Best�mmelserna i 1 � i denna arti� kel till�mpas �ven p� s�dan del av inkomst av luftfart i internationell trafik som ett f�retag i en a vtalsslutande stat f�rv�rvar ge� nom deltagande i en pool, ett gemensamt lufttransportf�retag eller ett internationellt trafikf�retag. Artikel VIII 1 �. Utdelning fr�n bolag med hemvist i en avtalsslutande stat till person med hem� vist i den andra avtalsslutande staten f�r be� skattas i denna andra stat. 2 �. Utdelningen f�r emellertid beskattas �ven i den avtalsslutande stat, d�r bolaget som betalar utdelningen har hemvist, i en� lighet med lagstiftningen i denna stat, men d�rvid f�r skattesatsen icke �verstiga a) 15 procent av utdelningens bruttobe� lopp om mottagaren �r ett bolag som under minst sex m�nader omedelbart f�re dagen f�r utbetalning av utdelningen �ger minst 25 procent av r�stetalet f�r aktierna eller andelarna i det utbetalande bolaget, 171 i i iJ '1: I! '1: � </div> <div id="page10-div" style="position:relative;width:846px;height:1262px;"> <img width="846" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> \ SFS 1974: 69 (b) 25 per cent of the gross amount of the dividends in all other cases. 3. The term "dividends" as used in this Article means income from shares or other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as income from other corporate rights assimilated to income from shares or any other item which is deemed to be a dividend or distribution of a com� pany by the taxation law of the Contracting State of which the company making the distribution is a resident, but does not in� clude any interest or royalties to which Articles IX and X of this Convention a pply. 4. The provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article shall not apply if the recipient of the dividends, being a resident of a Con� tracting State, has in the other Contracting State, of which the company paying the dividends is a resident, a permanent es� tablishment with which the holding by virtue of which the dividends are paid is effectively connected. In such a case the provisions of Article IV shall apply. 5. Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or in� come from the other Contracting State that other State may not impose any tax on the dividends paid by the company to persons who are not residents of that other State, or subject the company's undistributed profits to a tax on undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits or in� come arising in that other State. 6. Dividends paid by a company being a resident of Kenya to a company which is a resident of Sweden shall be exempt from tax in Sweden to the extent that the di� vidends would have been exempt under Swedish law if both companies had been residents of Sweden. This exemption shall not apply unless the profits out of which the dividends are paid have been subjected in Kenya to the normal income tax which applies at the date of signatur e of this Con� vention or an income tax comparable there� to, or the principal part of the profits of the company paying the dividends arises, directly or indirectly, from business activi� ties other th an the management of securities and other similar property and such activi- b) 25 procent av utdelningens bruttobe� lopp i alla �vriga fall. 3 �. Med uttrycket "utdelning" f�rst�s i denna artikel inkomst av aktier eller andra r�ttigheter, fordringar ej inbegripna, med r�tt till andel i vinst samt inkomst av andra andelar i bolag eller annan inkomst, som enligt skattelagstiftningen i den stat d�r det utdelande bolaget har hemvist j�mst�lles med utdelning. Uttrycket inbegriper icke r�nta och royalty p� vilka artiklarna IX och X i detta avtal till�mpas. 4 �. Best�mmelserna i 1 och 2�� avden- na artikel till�mpas icke, om mottagaren av utdelningen har hemvist i en avtalsslutande stat och har fast driftst�lle i den andra av� talsslutande staten, d�r det utbetalande bo� laget har hemvist, samt den andel av vilken utdelningen i fr�ga h�rflyter �ger verkligt samband med det fasta driftst�llet. I s�dant fall till�mpas best�mmelserna i artikel IV. 5 �. Om bolag med hemvist i en avtals� slutande stat uppb�r inkomst fr�n den andra avtalsslutande staten, f�r denna andra stat icke p�f�ra n�gon skatt p� utdelning, som bolaget betalar till person som ej har hem� vist i denna andra stat, och ej heller n�gon skatt p� bolagets icke utdelade vinst, �ven om utdelningen eller den icke utdelade vins� ten helt eller delvis utg�res av inkomst som uppkommer i denna andra stat. 6 �. Utdelning fr�n bolag med hemvist i Kenya till bolag med hemvist i Sverige �r undantagen fr�n beskattning i Sverige i den m�n utdelningen enligt svensk lag skulle ha varit undantagen fr�n beskattning om b�da bolagen hade haft hemvist i Sverige. S�dan skattebefrielse intr�der dock icke med mindre den vinst, av vilken utdelningen utbetalas, i Kenya underkastats den vanliga inkomst� skatt som utg�r vid tiden f�r undertecknan� det av detta avtal eller d�rmed j�mf�rlig in� komstskatt eller den huvudsakliga delen av det utdelande bolagets inkomst direkt eller indirekt h�r� r�r fr�n annan verksamhet �n f�rvaltning av v�rdepapper och d�rmed likartad egen- liP 172 � </div> <div id="page11-div" style="position:relative;width:846px;height:1262px;"> <img width="846" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> ties are carried on within Kenya by the company paying the dividends or by a com� pany in which it owns at least 25 per cent of the voting power. SFS 1974:69 dom samt verksamheten bedrives i Kenya av det utdelande bolaget eller av bolag, i vilket det �ger aktier eller andelar motsvarande minst 25 procent av r�stetalet f�r samtliga aktier eller andelar. Artide IX 1. Interest arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Con� tracting State may be taxed in that other State. 2. However, such interest may be taxed in the Contracting State in which it arises, and according to the laws of that State, but the tax so charged shall not exceed 15 per cent of the gross a mount of the interest. 3. Notwithstanding the provisions of paragraph 2 of this Article, interest arising in a Contracting State and paid to the Government of the other Contracting State or local authority thereof, the Central Bank of that other Contracting State, or any agency wholly owned by that Government or local authority shall be exempt from tax in the first-mentioned Contracting State. The competent authorities of the Con� tracting States may determine by mutual agreement any other governmental institu� tion to which this paragraph shall apply. 4. The term "interest" as used in this Article means income from Government securities, bonds or debentures, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in profits, and other debt-claims of every kind as well as all other income assimilated to income from money lent by the taxation law of the Contracting State in which the income arises. 5. The provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article shall not apply if the reci� pient of the interest, being a resident of a Contracting State, has in the other Con� tracting State in which the interest arises a permanent establishment with which the debt-claim from which the interest arises is effectively connected. In such a case the provisions of Ar ticle IV shall apply. Artikel IX 1 �. R�nta, som h�rr�r fr�n en avtals� slutande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, f�r beskattas i denna andra stat. 2 �. R�ntan f�r emellertid beskattas �ven 1 den avtalsslutande stat fr�n vilken den h�rr�r i enlighet med lagstiftningen i den� na stat men skattesatsen f�r d�rvid icke �verstiga 15 procent av r�ntans bruttobe� lopp. 3 �. Utan hinder av best�mmelserna i 2 � av denna artikel skall r�nta, som h�r� r�r fr�n en avtalsslutande stat och som be� talas till regeringen eller till lokal myndig� het i den andra avtalsslutande staten eller till denna andra avtalsslutande stats cen� tralbank eller till verk eller annan myndig� het som �r underst�lld denna andra stat eller dess lokala myndighet, vara undan� tagen fr�n beskattning i den f�rstn�mnda avtalsslutande staten. De beh�riga myndig� heterna i de avtalsslutande staterna kan ge� nom �msesidig �verenskommelse best�m� ma annat statligt organ p� vilket denna pa� ragraf skall till�mpas. 4 �. Med uttrycket "r�nta" f�rst�s i den� na artikel inkomst av statsobligationer, andra obligationer eller skuldebrev, anting� en de utf�rdats mot s�kerhet i fastighet eller ej och antingen de medf�r r�tt till andel i vinst eller ej. Uttrycket �syftar �ven inkomst av varje annat slags fordran liksom �ven all annan inkomst som enligt skattelagstiftningen i den avtalsslutande stat i vilken inkomsten uppkommer j�m� st�llas med inkomst av f�r str�ckning. 5 �. Best�mmelserna i 1 och 2 �� av denna artikel till�mpas icke, om mottaga� ren av r�ntan har hemvist i en avtalsslu� tande stat och har fast driftst�lle i den andra avtalsslutande staten fr�n vilken r�n� tan h�rr�r samt den fordran av vilken r�n� tan h�rflyter �ger verkligt samband med det fasta driftst�llet. I s�dant fall till�mpas best�mmelserna i artikel IV. 173 � </div> <div id="page12-div" style="position:relative;width:846px;height:1262px;"> <img width="846" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1974: 69 6. Interest shall be deemed to arise in a Contracting State when a payer is that Contracting State itself, a political sub� division, a local authority or a resident of that State. Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Con� tracting State a permanent establishment in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and such interest is borne by that permanent establishment, then such interest shall be deemed to arise in the Contracting State in which the permanent establishment is situated. 7. Where, owing to a special relationship between the payer and the recipient or between both of them and some other per� son, the amount of the interest paid, having regard to the debt-claim f or which it is paid, exceeds the am ount which would have been agreed upon by the payer and the recipient in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount; in that case, the excess part of the payment shall remain taxable according to the law of each Con� tracting State, due regard being h ad to the other provisions of this Convention. 6 �. R�nta anses h�rr�ra fr�n en avtals� slutande stat d� utbetalaren �r den avtals� slutande staten sj�lv, politisk underavdel� ning, lokal myndighet eller person med hemvist i denna stat. Om den person som betalar r�ntan antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller ej har fast driftst�lle i en avtalsslutande stat, f�r vil� ket upptagits det l�n som r�ntan avser, och r�ntan bestrides av det fasta driftst�l� let, anses dock r�ntan h�rr�ra fr�n den avtalsslutande stat, d�r det fasta driftst�l� let �r bel�get. 7 �. Betr�ffande s�dana fall d� s�rskil� da f�rbindelser mellan utbetalaren och mot� tagaren eller mellan dem b�da och annan person f�ranleder att det utbetalade r�nte� beloppet med h�nsyn till den skuld, f�r vilken r�ntan erl�gges, �verstiger det be� lopp som skulle ha avtalats mellan utbe� talaren och mottagaren, om s�dana f�r� bindelser icke f�relegat, g�ller best�mmel� serna i denna artikel endast f�r sistn�mnda belopp. I s�dant fall beskattas �verskjutan� de belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av �vriga best�mmelser i d etta avtal. Artide X 1. Royalties arising in a C ontracting State and paid to a resident of the other Contract� ing State may be taxed in that other State. 2. However, such royalties may be taxed in the Contracting State in which they arise, and according to the law of that State, but the tax so charged shall not exceed 20 per cent of the gross amount of the royalties. 3. The term "royalty" as used in this Article means any royalty or other amount paid as consideration for the use of , or for the privilege of using, any copyright, patent, design, secret process or formula, trade� mark, cinematograph films or other like property, but does not include any royalty or other amount paid in respect of the operation of a mine, quarry or oil well or of any o ther extraction of natural resources. 174 Artikel X 1 �. Royalty, som h�rr�r fr�n en av� talsslutande stat och utbetalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, f�r beskattas i denna andra stat. 2 �. Royaltyn f�r emellertid beskattas �ven i den avtalsslutande stat fr�n vilken den h�rr�r i enlighet med lagstiftningen i denna stat men d�rvid f�r skattesatsen icke �verstiga 20 procent av royaltyns bruttobe- lopp. 3 �. Med uttrycket "royalty" f�rst�s i denna artikel varje slag av royalty eller annat belopp som utbetalas s�som ers�tt� ning f�r nyttjandet av eller r�tten att nytt� ja upphovsr�tt, patent, m�nster, hemligt re� cept eller fabrikationsmetod, varum�rke, kinematografisk film eller r�ttighet eller egendom av liknande slag. Uttrycket inbe� griper d�remot icke n�got slag av royalty eller annat belopp, som utbetalas s�som ers�ttning f�r nyttjande av gruva, sten� brott, oljek�lla eller annan naturtillg�ng. � </div> <div id="page13-div" style="position:relative;width:846px;height:1262px;"> <img width="846" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4. The provisions of paragraphs 1 and 2 of this A rticle shall not apply if the recipient of the royalties, being a resident of a Con� tracting State, has in the other Contracting State in which the royalties arise a perma� nent establishment with which the right or property giving rise to the royalties is ef� fectively connected. In such a case the provisions of Article IV shall apply. 5. Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is that Contracting State itself, a political sub� division, a local authority or a resident of that State. Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resi� dent of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establish� ment in connection with which the liability to pay the royalties was incurred and such royalties are borne by such permanent establishment, then such royalties shall be deemed to arise in the Contracting State in which the permanent establishment is situ� ated. 6- Where, owing t o a special relationship between the payer and the recipient or be� tween both of them and some other person, the amount of royalties paid, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the recipient in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount; in that case, the excess p art of the payment shall remain taxable according to the law of each Contracting State, due re� gard being had to the other provisions of this Convention. SFS 1974: 69 4 �. Best�mmelserna i 1 och 2 �� av denna artikel till�mpas icke, om den som uppb�r royaltyn har hemvist i en avtals� slutande stat och har fast driftst�lle i den andra avtalsslutande staten, fr�n vilken royaltyn h�rr�r, samt den r�ttighet eller egendom av vilken royaltyn h�rflyter �ger verkligt samband med det fasta driftst�llet. I s�dant fall till�mpas best�mmelserna i artikel IV. 5 �. Royalty anses h�rr�ra fr�n en av� talsslutande stat d� utbetalaren �r staten sj�lv, politisk underavdelning, lokal myn� dighet eller person med hemvist i denna stat. Om den person som betalar royaltyn antingen han har hemvist i en avtals� slutande stat eller ej har fast driftst�lle i en avtalsslutande stat, till vilket skyldig� heten att betala royaltyn �r Icnuten och royaltyn bestrides av det fasta driftst�llet, anses dock royaltyn h�rr�ra fr�n den av� talsslutande stat, d�r det fasta driftst�llet �r bel�get. 6 �. Betr�ffande s�dana fall d� s�rskilda f�rbindelser mellan utbetalaren och motta� garen eller mellan dem b�da och annan person f�ranleder att beloppet av utbetald royalty med h�nsyn till det nyttjande, den r�tt eller upplysning f�r vilken royaltyn erl�gges, �verstiger det belopp, som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och motta� garen om s�dana f�rbindelser icke f�rele� gat, g�ller best�mmelserna i denna artikel endast f�r sistn�mnda belopp. I s�dant fall beskattas �verskjutande belopp enligt lag� stiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av �vriga best�mmelser i detta avtal. Artide XI 1. Management or professional fees arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State. 2. Notwithstanding the provisions of par� agraphs 1 and 2 of Article XV such man� agement or professional fees may, however, be taxed in the Contracting State in which they arise, and according to the laws of that State, but the tax so charged shall not Artikel XI 1 �. Ers�ttning f�r f�retagsledning eller ut�vande av fritt yrke, som h�rr�r fr�n en avtalsslutande stat och som betalas till per� son med hemvist i den andra avtalsslutande staten, f�r beskattas i denna andra stat. 2 �. Utan hinder av best�mmelserna i 1 och 2 �� av artikel XV f�r emellertid s�dan ers�ttning f�r f�retagsledning eller ut�van� de av fritt yrke beskattas i den avtalsslutan� de stat fr�n vilken den h�rr�r i enlighet med lagstiftningen i denna stat men d�rvid f�r 175 � </div> <div id="page14-div" style="position:relative;width:846px;height:1262px;"> <img width="846" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> \ SFS 1974: 69 exceed 20 per cent of the gross amount of the management or professional fees. 3. The term "management or professional fees" as used in this Article means payments of any kind to any person, o ther than ^o an employee of the person making the pay� ments, in consideration for any services of a managerial, technical, professional or consultancy nature. 4. The provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article shall not apply if the re� cipient of the management or professional fees, being a resident of a Contracting State, has in the other Contracting State in which the management or professional fees arise a permanent establishment with which the services giving rise to the management or professional fees are effectively connected. In such a case the provisions of Article IV shall apply. 5. Management or professional fees shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is that Contracting State itself, a political subdivision, a local author� ity or a resident of that State. Where, how� ever, the person paying the management or professional fees, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Con� tracting State a permanent establishment in connection with which the liability to pay the management or professional fees was in� curred and such management or professional fees are borne by such permanent establish� ment, then such management or professional fees shall be deemed to arise in the Con� tracting State in which the permanent establishment is situated. skattesatsen icke �verstiga 20 procent av er� s�ttningens bruttobelopp. 3 �. Med uttrycket "ers�ttning f�r f�re� tagsledning eller ut�vande av fritt yrke" f�rst�s i denna artikel varje slag av betal� ning till person, som icke �r anst�lld hos utbetalaren, s�som ers�ttning f�r tj�nster i dennes egenskap av f�retagsledare, tekniker, konsult eller annan yrkesut�vare. 4 �. Best�mmelserna i 1 och 2 �� i den� na artikel till�mpas icke, om mottagaren av ers�ttningen har hemvist i en avtalsslutande stat och har fast driftst�lle i den andra av� talsslutande staten fr�n vilken ers�ttningen h�rr�r samt de tj�nster p� grund varav er� s�ttningen betalas �ger verkligt samband med det fasta driftst�llet. I s�dant fall till- l�mpas best�mmelserna i artikel IV. 5 �. Ers�ttning f�r f�retagsledning eller ut�vande av fritt yrke anses h�rr�ra fr�n en avtalsslutande stat d� utbctalaren �r staten sj�lv, politisk underavdelning, lokal myndig� het eller person med hemvist i denna stat. Om den person som betalar ers�ttningen antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller ej har fast driftst�lle i en av� talsslutande stat, till vilket skyldigheten att betala ers�ttningen �r knuten och ers�ttning� en bestrides av det fasta driftst�llet, anses dock ers�ttningen h�rr�ra fr�n den avtals� slutande stat, d�r det fasta driftst�llet �r bel�get. Il Artide XII 1. Income of whatever nature derived from real prope rty (other than income from mortgages or bonds secured by real pro� perty) within a Contracting State by a resi� dent of the other Contracting State may be taxed in the Contracting State in which such property is situat ed. 2. Any royalty or other amount paid in respect of the operation of a mine, oil well or quarry or of any other extraction of natural resources witW a Contracting State Artikel XII 1 �. Varje slag av inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat upp� b�r fr�n fastighet bel�gen i den andra av� talsslutande staten (med undantag f�r in� komst av obligation eller annan slculdf�r- bindelse f�r vilken l�mnats s�kerhet i fastig� het), f�r beskattas i den avtalsslutande stat, d�r fastigheten �r bel�gen. 2 �. Varje slag av royalty eller annat belopp, som utbetalas s�som ers�ttning f�r nyttjande av gruva, oljek�lla, stenbrott el� ler annan naturtillg�ng i en avtalsslutande 176 � </div> <div id="page15-div" style="position:relative;width:846px;height:1262px;"> <img width="846" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> to a resident of the other Contraeting State may be taxed in the Contracting State in which such a mine, oil well, quarry or other natural resources are situated. 3. The term "real property" shall be defined in accordance with the law of the Contracting State in which the property in question is situated. The term shall in any case include property accessory to real property, livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed property apply, usufruct of real property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working of, or the right to work, mineral deposits, sources and other natural resources; ships, boats and aircraft shall not be regarded as real pro� perty. SFS 1974: 69 stat till person med hemvist i den andra av� talsslutande staten, f�r beskattas i den av� talsslutande stat, d�r ifr�gavarande gruva, oljek�lla, stenbrott eller annan naturtill� g�ng �r bel�gen. 3 �. Uttrycket "fastighet" har den bety� delse som uttrycket har enligt lagstiftningen i den avtalsslutande stat d�r fastigheten i fr�ga �r bel�gen. U ttrycket inbegriper dock alltid egendom som utg�r tillbeh�r till fas� tighet, levande och d�da inventarier i lant� bruk och skogsbruk, r�ttigheter p� vilka f�� reskrifterna i allm�n lag ang�ende fastighe� ter �r till�mpliga, nyttjander�tt till fastighet samt r�tt till f�r�nderliga eller fasta ers�tt� ningar f�r nyttjandet av eller r�tten att nytt� ja gruva, k�lla eller annan naturtillg�ng. Fartyg, b�tar och luftfartyg anses icke som fastighet. Artide XIII 1. Gains from the sale, transfer or ex� change of real property may be taxed in the Contracting State in which such property is situated. 2. Gains derived from the sale, transfer or exchange of any capital assets other than real property by a resident of a Contracting State who does not carry on a trade or business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein shall be exempt from tax in that other State. 3. The provisions of paragraph 2 of this Article shall not affect the right of Kenya to levy according to its own law a tax on gains derived from the sale, transfer or exchange of any shares in any company incorporated in Kenya by a person who is a resident of Sweden and has been a resident of Kenya at any time during the ten years preceding the sale, transfer or exchange. Artikel XIII 1 �. Vinst p� grund av f�rs�ljning, byte eller annan �verl�telse av fastighet f�r be� skattas i den avtalsslutande stat, d�r egen� domen �r bel�gen. 2 �. Vinst, som p� grund av f�rs�ljning, byte eller annan �verl�telse av egendom annan �n fastighet f�rv�rvas av person som har hemvist i en avtalsslutande stat och icke bedriver r�relse fr�n fast driftst�lle be� l�get i den andra avtalsslutande staten, �r undantagen fr�n beskattning i denna andra stat. 3 �. Best�mmelserna i 2 � av denna ar� tikel ber�r icke Kenyas r�tt att enligt sin egen lagstiftning b eskatta vinst p� grund av f�rs�ljning, byte eller annan �verl�telse av aktier i bolag, som bildats i Kenya, om �ver� l�telsen g�res av person, som har hemvist i Sverige och som h aft hemvist i Kenya under n�gon del av de senaste tio �ren f�re �ver� l�telsen. Artide XIV 1. Remuneration, including pensions, paid by, or out of funds created by, the Govern� ment of Kenya to any individual in respect of services rendered to the Government of Kenya in the discharge of governmental functions shall be exempt from Swedish tax, if the individual is not a national of Sweden. 12SFS 1974 Artikel XIV 1 �. Ers�ttningar, pensioner d�ri inbe� gripna, som utbetalas av eller fr�n fon� der inr�ttade av Kenyas regering till fy� sisk person f�r arbete utf�rt i denna rege� rings tj�nst, �r undantagna fr�n svensk skatt, om personen i fr�ga icke �r svensk medbor� gare. 177 � </div> <div id="page16-div" style="position:relative;width:846px;height:1262px;"> <img width="846" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> \ SFS 1974: 69 2. Remuneration paid by the Government of Sweden or pensions paid by, or out of funds created by, the Government of Sweden to any individual in respect of ser� vices rendered to the Government of Sweden in the discharge of governmental functions shall be exempt from Kenyan tax, if the individual is not ordinarily resident in Kenya or is ordinarily resident in Kenya solely for the purpose of rendering those services, and in either case is subject to tax thereon in Sweden. 3. The provisions of this Article shall not apply to payments in respect of services rendered in connection with any business carried on by the Government of either of the Contracting States for the purposes of profit. 4. For the purpose of this Article, the term "Government" shall include a ny local authority of either Contract ing State. Article XV 1. Subject to Articles XI, XIV, XVI, XVII, XIX and XX an individual who is a resident of Kenya shall be exempt from Swedish tax on profits or remuneration in respect of personal (including professional) services performed within Sweden in any taxation year if: (a) he is present within Sweden for a period or periods not exceeding in the ag� gregate 183 days during that year, and (b) the services are performed for or on behalf of a resident of Kenya, an d (c) the profits" or remuneration are not home by a permanent establishment which the employer has in Sweden. 2, Subject to Articles XI, XIV, XVI, XVII, XIX and XX an individual who is a resident of Sweden shall be exempt from Kenyan tax on profits or remuneration in respect of personal (including professional) services performed within Kenya in any taxation year if: (a) he is present within Kenya for a period or periods not exceeding in the ag� gregate 183 days during that year, and (b) the services are performed for or on behalf of a resident of Sweden, and (c) the profits or remuneration are not 2 �. Ers�ttningar, som utbetalas av Sve� riges regering, och pensioner, som utbetalas av eller fr�n fonder inr�ttade av Sve� riges regering, till fysisk person f�r arbete utf�rt i den na regerings tj�nst, �r undantag� na fr�n kenyansk skatt, om personen i fr�ga icke �r fast bosatt ("ordinarhy resident") i Kenya eller �r fast bosatt i Kenya enbart f�r att utf�ra ifr�gavarande arbete; i b�da dessa fall g�ller dock skattebefrielsen endast om personen i fr�ga �r skattskyldig f�r ers�tt� ningen respektive pensionen i Sverige. 3 �. Best�mmelserna i denna artikel till- l�mpas icke p� ers�ttning f�r arbete, som utf�rts i samband med r�relse som endera avtalsslutande statens regering bedrivit i f�r� v�rvssyfte. 4 �. Vid till�mpningen av denna artikel innefattar uttrycket "regering" lokal myn� dighet i endera avtalsslutande staten. Artikel XV 1 �. D�r icke best�mmelserna i artiklarna XI, XIV, XVI, XVU, XIX och XX f�ran� leder annat, �r fysisk person med hemvist i Kenya befriad fr�n svensk skatt p� ers�tt� ning f�r arbete (ut�vandet av fritt yrke d�ri inbegripet), som utf�res i Sverige under n� got beskattnings�r, imder f�ruts�ttning att a) han vistas i Sverige under tidrymd el� ler tidrymder, som sammanlagt icke �ver� stiger 183 dagar under beskattnings�ret, b) arbetet utf�res f�r eller p� uppdrag av person med hemvist i Kenya, och c) ers�ttningen icke s�som omkostnad be� lastar fast driftst�lle, som arbetsgivaren har i Sverige. 2 �, D�r icke best�mmelserna i artiklarna XI, XTV, X VI, XVII, XIX och XX f�ran� leder annat, �r fysisk perso n med hemvist i Sverige befriad fr�n kenyansk skatt p� er� s�ttning f�r arbete (ut�vandet av fritt yrke d�ri inbegripet), som utf�res i Kenya under n�got beskattnings�r, under f�ruts�ttning att a) han vistas i Kenya under tidrymd eUer tidrymder, som sammanlagt icke �verstiger 183 dagar under beskattnings�ret, b) arbetet utf�res f�r eller p� uppdrag av person med hemvist i Sverige, och c) ers�ttningen icke s�som omkostnad be- t it: 178 � </div> <div id="page17-div" style="position:relative;width:846px;height:1262px;"> <img width="846" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> borne by a permanent establishment which the employer has in Kenya. 3. For the purposes of this Convention, profits or remuneration for personal (in� cluding professional) services performed in a Contracting State, shall be deemed to be income from sources within that State, and the services of an individual whose services are wholly or mainly performed on ships or aircraft operated by a resident of a Con� tracting State, shall be deemed to be per� formed in that State. Article XVI Directors' fees and similar payments de� rived by a resident of a Contracting State in his capacity as a member of the board of directors of a company which is a resident of th e other Contracting State may be taxed in that other State. Article XVII 1. Notwithstanding the provisions of Ar� ticle XV income derived by public enter� tainers, such as theatre, motion picture, radio and television artistes, and musicians, and by athletes, from their personal activ� ities as such may be taxed in the Contrac� ting State in which those activities are exer� cised. 2. Notwithstanding anything contained in this Convention where the services of a public entertainer or an athlete mentioned in paragraph 1 are provided in a Contracting State by an enterprise of the other Con� tracting State, the profits derived by that enterprise from providing those services may be taxed in the first-mentioned State. 3. The provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article shall not apply to services of public entertainers and athletes, if t heir visit to a Contracting State is supported wholly or substantially from public funds of the other Contracting State. SFS 1974: 69 lastar fast driftst�lle, som arbetsgivaren har i Kenya. 3 �. Vid till�mpningen av detta avtal an� ses ers�ttning f�r arbete (ut�vandet av fritt yrke d�ri inbegripet), som utf�res i en av� talsslutande stat, utg�ra inkomst fr�n k�lla i denna stat. D� arbetet utf�res av fysisk person helt eller till huvudsaklig del ombord p� fartyg eller luftfartyg, som anv�ndes i verksamhet ut�vad av person med hemvist i en avtalsslutande stat, anses arbetet vara utf�rt i den na stat. Artikel XVI Styrelsearvoden och liknande ers�ttning� ar, som uppb�res av person med hemvist i en avtalsslutande stat i egenskap av styrelse� ledamot i ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten, f�r beskattas i denna andra stat. Artikel XVII 1 �. Utan hinder av best�mmelserna i ar� tikel XV f�r inkomst, som teater- eller film� sk�despelare, radio- eller televisionsartister, musiker, professionella idrottsm�n och lik� nande yrkesut�vare f�rv�rvar genom sin personliga verksamhet i denna egenskap, beskattas i den avtalsslutande stat d�r verk� samheten ut�vas. 2 �. I de fall d� tj�nster av yrkesut�vare, som avses i 1 �, tillhandah�lles i en avtals� slutande stat av f�retag i den andra avtals� slutande staten, f�r inkomst, som f�retaget f�rv�rvar genom att tillhandah�lla tj�nster� na i fr�ga, utan hinder av �vriga best�m� melser i detta avtal, beskattas i den f�rst� n�mnda staten. 3 �. Best�mmelserna i 1 och 2 �� av denna artikel till�mpas icke betr�ffande tj�nster, som utf�res av artist eller profes� sionell idrottsman, om bes�ket i en avtals� slutande stat helt eller till betydande del be� kostas genom bidrag av allm�nna medel fr�n den andra avtalsslutande staten. "i \. Vj: '"1,1 �r Artide XVIII 1. Subject to Artide XIV, any pension and annuity derived by an individual who is a resident of a Contracting State from sources within the other Contracting State may be taxed in that other State. Artikel XVIII 1 �. D�r icke best�mmelserna i artikel XIV f�ranleder annat, f�r varje slag av pen� sion eller livr�nta, som uppb�res av fysisk person med hemvist i en avtalsslutande stat fr�n k�lla i den andra avtalsslutande staten, beskattas i denna andra stat. 179 � </div> <div id="page18-div" style="position:relative;width:846px;height:1262px;"> <img width="846" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1974: 69 2. The term "pension" as used in this Ar� ticle means a periodic payment made in con� sideration of services rendered in the past, by way of compensation for injuries re� ceived or under the provisions of a public social security system. The term "annuity" means a stated sum payable periodically at stated times, during life or during a specified or ascertainable period of time, under an obligation to make the payments in return for adequate and full consideration in money or money's worth. Article XIX A student or business apprentice who is present in a Contracting State for the purposes of his education or training and who is, or was immediately before his stay in that State, a resident of the other Con� tracting State, shall be exempt from tax in the first-mentioned Contracting State on: (i) payments made to him by persons residing outside th at first-mentioned State for the purposes of his maintenance, education or training; and (ii) remuneration for personal services performed in that first-mentioned State provided the remuneration does not ex� ceed 9 500 Swedish Crowns or its equi� valent in Kenyan currency for any taxable year. The benefits under sub-paragraph (ii) shall extend only for such period of time as may be resonably or customarily re� quired to complete the education or train� ing unde rtaken but shall in no event exceed a period of thre e consecutive years. Article XX 1. A professor or teacher who visits a Contracting State for a period not ex� ceeding two years for the purposes of teaching or conducting research at a uni� versity, college, school or other education institution in that Contracting State and who is, or was immediately before such visit, a resident of the other Contracting 2 �. Med uttrycket "pension" f�rst�s i denna artikel periodisk utbetalning, som ut� g�r ers�ttning f�r tidigare utf�rt arbete el� ler f�r liden skada eller som utg�r enligt best�mmelser om allm�n socialf�rs�kring. Med uttrycket "livr�nta" f�rst�s ett fast� st�llt belopp, som skall utbetalas periodiskt p� fastst�llda tider under vederb�randes livstid eller under annan angiven eller fast� st�llbar tidsperiod och som utg�r p� grund av f�rpliktelse att verkst�lla dessa utbetal� ningar s�som ers�ttning f�r d�remot fullt svarande vederlag i penningar eller pen� ningars v�rde. Artikel XIX Studerande eller aff�rs- eller hantverks� praktikant, som vistas i en avtalsslutande stat f�r att erh�lla undervisning eller utbild� ning och som har eller omedelbart f�re vis� telsen i de nna stat hade hemvist i den andra avtalsslutande staten, �r befriad fr�n skatt i den f�rstn�mnda staten p�: 1) belopp, som utbetalas till honom fr�n person med hemvist utanf�r den f�rstn�mnda staten till bestridande av hans uppeh�lle, undervisning eller utbild� ning, samt 2) ers�ttning f�r personligt arbete, som utf�res i den f�rstn�mnda avtalsslutande staten, under f�ruts�ttning att ers�tt� ningen icke under n�got beskattnings�r �verstiger 9 500 svenska kronor eller motsvarande belopp i kenyansk valuta. Skattebefrielse enligt punkt 2) medges en� dast f�r den tid, som sk�ligen eller vanligt� vis �tg�r f�r att fullborda studierna eller ut� bildningen i fr�ga, men f�r icke i n�got fall avse l�ngre tidrymd �n tre p� varandra f�l� jande �r. Artikel XX 1 �. En professor eller l�rare, som vistas i en avtalsslutande stat under en tidrymd icke �verstigande tv� �r i syfte att bedriva undervisning eller forskning vid universitet, h�gskola, skola eller annan undervisnings� anstalt i denna avtalsslutande stat och som har eller omedelbart f�re vistelsen hade hemvist i den andra avtalsslutande sta- 180 � </div> <div id="page19-div" style="position:relative;width:846px;height:1262px;"> <img width="846" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> State shall be exempt from tax in the first-mentioned Contracting State on any remuneration for such teaching or research in respect of which he is subject to tax in the other Contracting State. 2. This Article shall not apply to in� come from research if such research is undertaken not in the public interest but primarily for the private benefit of a spe� cific person or persons. Article XXI Where taxes on capital are imposed by one or both of the Contracting States the following provisions shall apply; (a) Capital represented by real property may be taxed in the Contracting State in which such property is situated. (b) Subject to the provisions of para� graph (a) of this Article, capital represent� ed by assets forming part of the business property employed in a permanent esta� blishment of an enterprise, may be taxed in the Contracting State in which the per� manent establishment is situated. (c) Ships and aircraft as well as assets, other than real property, pertaining to the operation of such ships and aircraft, shall be taxable only in the Contracting State of which th e enterprise is a resident. (d) All other elements of capital of a resident of a Contracting State shall be taxable only in that State. Article XXII 1. Subject to the provisions of the law of Kenya regarding the allowance as a credit against Kenyan tax of tax payable in a territory outside Kenya, Swedish tax payable under the laws of Sweden and in accordance with this Convention, whether directly or by deduction, in respect of in� come from sources within Sweden shall be allowed as a credit against any Kenyan tax payable in respect of that income. The credit shall not exceed the Kenyan tax, computed before allowing any such credit, which is appropriate to the in� come derived from Sweden. 2. Where income from sources within Kenya or capital situated therein under the laws of Kenya and in accordance with SFS 1974: 69 ten, �r befriad fr�n skatt i den f�rstn�mnda avtalsslutande staten p� ers�ttning, som han uppb�r f�r s�dan undervisning eller forsk� ning, om ers�ttningen �r skattepliktig i den andra avtalsslutande staten. 2 �. Denna artikel till�mpas icke p� in� komst genom forskning, om forskningen sker, icke i allm�nt intresse utan f�retr� desvis till gagn f�r en eller flera personers privata intressen. Artikel XXI Om skatt p� f�rm�genhet f�rekommer i en avtalsslutande stat, till�mpas f�ljan� de best�mmelser: a) F�rm�genhet, som best�r av fastig� het, f�r beskattas i den avtalsslutande stat, d�r fastigheten �r bel�gen. b) Med f�rbeh�ll f�r best�mmelsen i punkt a) av denna artikel f�r f�rm�genhet, best�ende av tillg�ngar som �r att h�nf�ra till anl�ggnings- eller driftkapital i ett f�� retags fasta driftst�lle, beskattas i den av� talsslutande stat, d�r det fasta driftst�llet �r bel�get. c) Fartyg eller luftfartyg samt tillg�ng, som ej utg�r fastighet och som �r att h�n� f�ra till anv�ndningen av fartyg eller luft� fartyg, beskattas endast i den avtalsslutan� de stat, d�r f�retaget har hemvist. d) Alla andra slag av f�rm�genhet, som person med hemvist i en avtalsslutande stat innehar, beskattas endast i denna stat. Artikel XXII 1 �. I enlighet med kenyansk lagstiftning ang�ende avr�kning fr�n kenyansk skatt av skatt, som utg�r i annat land �n Kenya, avr�knas svensk skatt, som enligt svensk lag och i �verensst�mmelse med detta av� tal utg�r antingen direkt eller genom skatte� avdrag p� inkomst fr�n k�lla i Sverige, fr�n kenyansk skatt p� samma inkomst. Avr�kningsbeloppet skall icke �verstiga be� loppet av den kenyanska skatt, som utan s�dan avr�kning bel�per p� den inkomst som uppb�res fr�n Sverige. 2 �. Om inkomst fr�n k�lla i Kenya eller d�r bel�gen f�rm�genhet enligt kenyansk lag och i �verensst�mmelse med detta avtal 181 � </div> <div id="page20-div" style="position:relative;width:846px;height:1262px;"> <img width="846" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1974:69 this Convention may be taxed in Kenya, Sweden shall allow the Kenyan tax paid in respect of such income or capital as a credit against any Swedish tax payable in respect of that income or capital. The credit in either case shall not, however, exceed t hat part of the Swedish income tax or capital tax, respectively, as computed before the credit is given, which is ap� propriate to the income or capital which may be taxed in Kenya. 3. Where under this Convention a resi� dent of a Contracting State is exempt from tax in that Contracting State in respect of income derived from the other Contracting State, then the first-mentioned Contracting State may, in calculating tax on the re� maining income of that person, apply the rate of tax which would have been appli� cable if the income exempted from tax in accordance with this Convention had not been so exempted. 4. For the purposes of paragraph 2 of this Article in relation to income tax the term "Kenyan tax paid": (a) shall be understood to mean payments made in respect of the tax allocated to Kenya in any assessment in accordance with Section 88 (2) of the East African Income Tax Management Act; (b) shall be deemed to include any amount which would have been payable as Kenyan tax for any year but for; (i) any investment deduction granted under paragraph 27 of the Second Schedule of the East African Income Tax Management Act, or (ii) the lower corporation rate of in� come tax provided by paragraph 2 of the Second Schedule of the Income Tax (Allowances and Rates) (No. 2) Act, 1971, or (iii) any other provision which may subsequently be enacted granting an exemption or reduction of tax which the competent authorities of the Contracting States agree to be for the purpose of economic development. The provisions of sub-paragraphs (b) (i) and (ii) shall apply for the first ten years 182 f�r beskattas i Kenya, avr�knas i Sverige kenyansk skatt p� inkomsten eller f�rm�� genheten fr�n svensk skatt p� samma in� komst eller f�rm�genhet. Avr�kningsbe- loppet skall dock icke �verstiga den del av svensk inkomstskatt respektive f�rm�gen� hetsskatt, som utan s�dan avr�kning bel�� per p� den inkomst eller f�rm�genhet som f�r beskattas i Kenya. 3 �. Om person med hemvist i en av� talsslutande stat enligt detta avtal �r be� friad fr�n skatt i denna stat p� inkomst som uppb�res fr�n den andra avtalsslutan� de staten, f�r den f�rstn�mnda avtalsslu� tande staten vid ber�kning av skatt p� ifr� gavarande persons �vriga inkomster tiU- l�mpa den skattesats som skulle ha varit till�mplig, om skattebefrielse enligt detta avtal icke hade medgivits f�r inkomsten. 4 �. Vid till�mpning av 2 � av denna artikel i fr�ga om inkomstskatt anses ut� trycket "kenyansk skatt p� inkomsten" a) �syfta betalningar av s�dan skatt som �r h�nf�rlig till Kenya vid taxering i en� lighet med paragraf 88 punkt 2 i den �st� afrikanska inkomstskattelagen ("East Afri� can Income Tax Management Act"), b) omfatta belopp som skulle ha utta- gits som kenyansk skatt under ett �r, om icke 1) investeringsavdrag medgivits enligt paragraf 27 i bihang 2 till den �stafri� kanska inkomstskattelagen, 2) den l�gre inkomstskattesats f�r bo� lag, som f�reskrives i paragraf 2 i bi� hang 2 till 1971 �rs inkomstskattelag nr 2 betr�ffande avdrag och skattesatser ("Income Tax (Allowances and Rates) (No. 2) Act, 1971") till�mpats, eller 3) skattebefrielse eller skatteneds�tt- ning medgivits i enlighet med best�m� melser h�rom, som senare kan komma att inf�ras i lagstiftningen och som en� ligt �verenskommelse mellan de beh�riga myndigheterna i de avtalsslutande sta� terna har till syfte att fr�mja ekonomisk utveekling. Best�mmelserna i punkt b) 1 och 2 till- l�mpas betr�ffande de f�rsta tio �ren, un- � </div> <div id="page21-div" style="position:relative;width:846px;height:1262px;"> <img width="846" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> for which this Convention is effective, but the competent authorities of the Contracting States may consult each other to determine whether this period shall be extended. SFS 1974: 69 der vilka detta avtal �r till�mpligt, men de beh�riga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kan �verl�gga med varandra i syfte att best�mma om denna tidrymd skall utstr�ckas. 30l Artide XXIll 1. The nationals of a Contracting State shall not be subjected in the other Con� tracting State to any taxation or any re� quirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxa� tion and connected requirements to which nationals of that other State in the same circumstances are or may be subjected. 2. The term "nationals" means: (a) All individuals who are citizens of a Contracting State; and (b) All legal persons, partnerships and associations deriving their status as such from the law in force in a Contracting State. 3. The taxation on a permanent estab� lishment which an enterprise of a Con� tracting State has in the other Contracting State shall not be less favourably levied in that other State than the taxation levied on enterprises of that other State carrying on the same activities. This paragraph shall not be construed as obliging a Contracting State to grant to residents of the other Contracting State any personal allowances, reliefs and reductions for taxation pur� poses on account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents. 4. Enterprises of a Contracting State, the capital of which is wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other Con� tracting State, shall not be subjected in the first-mentioned Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burden� some than the taxation and connected re� quirements to which other similar enter� prises of that first-mentioned State are or may be subjected. 5. In this Article the term "taxation" means tax es of every kind and description. Artikel XXIII 1 �. Medborgare i en avtalsslutande stat skall icke i den andra avtalsslutande staten bli f�rem�l f�r beskattning eller d�rmed sammanh�ngande krav av annat slag eller mer tyngande �n den beskattning eller d�r� med sammanh�ngande krav som med� borgare i denna andra stat under samma f�rh�llanden �r eller kan bli underkastade. 2 �. Uttrycket "medborgare" betyder: a) Fysisk person, som �r medborgare i en avtalsslutande stat. b) Juridisk person och annan samman� slutning, som bildats enligt g�llande lag� stiftning i en avt alsslutande stat. 3 �. Beskattningen av fast driftst�lle, som f�retag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, skall i den� na andra stat icke vara mindre f�rdelaktig �n beskattningen av f�retag i denna stat som bedriver samma verksamhet. Denna best�mmelse skall icke anses medf�ra f�r� pliktelse f�r en avtalsslutande stat att med� ge personer med hemvist i den andra av� talsslutande staten s�dana personliga av� drag vid beskattningen, skattebefrielse eller skatteneds�ttningar, som medges personer med hemvist i den f�rstn�mnda staten p� grund av civilst�nd eller f�rs�rjningsplikt mot familj. 4 �. F�retag i en avtalsslutande stat, vil� kas kapital helt eller delvis �ges eller kon� trolleras, direkt eller indirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andra av� talsslutande staten, skall icke i den f�rst� n�mnda avtalsslutande staten bli f�rem�l f�r n�gon beskattning eller n�got d�rmed sammanh�ngande krav, som �r av annat slag eller mer tyngande �n den beskattning eller d�rmed sammanh�ngande krav, som andra liknande f�retag i denna f�rstn�mn� da stat �r eller kan bli underkastade. 5 �. I denna artikel �syftar uttryckel "beskattning" skatter av varje slag och be� skaffenhet. 183 � </div> <div id="page22-div" style="position:relative;width:846px;height:1262px;"> <img width="846" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1974: 69 Artide XXIV 1. Any taxpayer who shows that the action of the taxation authorities of one or both of the Contracting States has resulted or will result in taxation which is contrary to the provisions of this Convention, may lodge a claim with the competent authority of the Contracting State of which he is a resident. Should the claim be upheld, that competent authority may come to an agree� ment with the competent authority of the other Contracting State with a view to the avoidance of such taxation. 2. The competent authorities of the Con� tracting States may likewise come to an agreement for the purpose of overcoming double taxation in cases not otherwise pro� vided for by this Convention, as well as in cases where the interpretation or the ap� plication of this Convention gives rise to difficulties or doubts. 3. The competent authorities of the Con� tracting States may also communicate di� rectly with each other in order to propose changes in any of the Articles of this Con� vention. Artikel XXIV 1 �. Skattskyldig, som visar att �tg�rd som vidtagits av beskattningsmyndigheterna i en av de avtalsslutande staterna eller i b�da dessa stater medf�rt eller kommer att medf�ra en mot detta avtal stridande be� skattning, kan g�ra framst�llning i saken hos den beh�riga myndigheten i den avtals� slutande stat, d�r han har hemvist. Anses framst�llningen grundad, kan denna beh�� riga myndighet tr�ffa �verenskommelse med den beh�riga myndigheten i den andra av� talsslutande staten i syfte att undvika s�dan beskattning. 2 �. De beh�riga myndigheterna i de av� talsslutande staterna kan likaledes tr�ffa �verenskommelse i syfte att undvika dub� belbeskattning i s�dana fall, som ej omfat� tas av detta avtal, samt i fall d�r sv�righe� ter eller tvivel f�religger betr�ffande avta� lets tolkning eller till�mpning. 3 �. De beh�riga myndigheterna i de av� talsslutande staterna kan �ven tr�da i direkt f�rbindelse med varandra i syf te att f�resl� �ndringar i artiklarna i detta avtal. Artide XXV The competent authorities of the Con� tracting States shall arrange for the ex� change of such information (being infor� mation which is at their disposal under their respective taxation laws in the normal course of administration) as is necessary for carrying out the provisions of the present Convention or preventing fraud or fiscal evasion in relation to the taxes which are the subject of the Convention. Any information so exchanged shall be treated as secret and shall not be disclosed to any persons other than those concerned with the assessment and collection of or the hearing of appeals in relation tc the taxes which are the subject of the Convention. No information as aforesaid shall be ex� changed which would disclose any trade, business, industrial or professional secret or trade process, or information, the dis� closure of which would he contrary to public policy. Artikel XXV De beh�riga myndigheterna i de avtals� slutande staterna skall ombes�rja att utbyte sker av s�dana upplysningar, som enligt re� spektive skattelagstiftning st�r till dessa myndigheters f�rfogande under deras sed� vanliga tj�nsteut�vning och som �r n�dv�n� diga f�r att till�mpa best�mmelserna i det� ta avtal eller f�r att f�rebygga bedr�geri el� ler undandragande av skatt i fr�ga om de skatter som avses i detta avtal. De utbytta upplysningarna skall behandlas som hemliga och f�r icke yppas f�r andra personer �n dem, som handl�gger taxering och uppb�rd av de skatter som avses i detta avtal eller avg�r besv�r i anslutning d�rtill. Utbyte f�r icke ske av s�dana upplysningar som skulle r�ja handels-, aff�rs-, industri -eller yrkes� hemlighet eller i n�ringsverksamhet anv�nt f�rfaringss�tt eller upplysningar, vilkas �verl�mnande skulle strida mot allm�nna h�nsyn. 184 � </div> <div id="page23-div" style="position:relative;width:846px;height:1262px;"> <img width="846" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> Artide XXVI 1. This Convention shall come into force on the date on which the last of all such things shall have been done in Sweden and Kenya as are necessary to give the Con� vention the force of law in Sweden and Kenya respectively. In the case of Sweden the Convention shall be ratified. 2. The Contracting States shall notify each other of the completion of the re- quirements mentioned in paragraph 1 of 'tht this Article. Such notifications shall be QX- changed at Stockholm as soon as possible. 3. This Convention shall enter into force upon the exchange of such notifications and shall have effect: (a) in Sweden: (i) in respect of coupon tax on divi� dends which are payable on or after 1st January, 1973; (ii) in respect of s ailors' tax and tax on public entertainers on income which is derived on or after 1st January, 1973; (iii) in respect of other taxes on income which is assessed in the year 1974 and subsequent years; and (iv) in respect of capital which is as� sessed in the year 1974 and subsequent years. (b) in Kenya: in respect of Kenyan tax for any year, year of income or year of assessment be� ginning on or after 1st January, 1973. Artide XXV11 The present Convention shall continue in effeet indefinitely but either of the Con� tracting States may, on or before the thir� tieth day of June in any calendar year be� ginning after the expiration of five years from the date of its entry into force, give to the other Contracting State, through the diplomatic channel, written notice of ter� mination and, in such event, the present Convention shall cease to be effective in respect of income arising on or after 1st January next following the year in which such notice is given; and as regards the Swedish Sta te capital tax, in respect of tax assessed in or after the second calendar ^ Meddelanden utv�xlades den 28 december 1973. SFS 1974:69 Artikel XXVI 1 �. Detta avtal tr�der i kraft n�r den sista av de �tg�rder vidtagits i Sverige och Kenya som enligt lagstiftningen i respektive stat fordras f�r att avtalet skall bli g�llande. Betr�ffande Sverige skall avtalet ratificeras. 2 �. De avtalsslutande staterna underr�t� tar varandra n�r �tg�rder enligt 1 � av den� na artikel vidtagits. S�dana meddelanden utv�xlas i Stockholm snara st m�jligt.' 3 �. Avtalet tr�der i kraft med utv�x- lingen av s�dana meddelanden och till�m� pas: a) I Sverige: 1) Betr�ffande kupongskatt p� utdel� ning, som f� rfaller till betalning den 1 ja� nuari 1973 eller senare, 2) betr�ffande sj�mansskatt och bevill� ningsavgift f�r vissa offentliga f�rest�ll� ningar p� inkomst, som f�rv�rvas den 1 januari 1973 eller senare, 3) betr�ffande �vriga skatter p� in� komst, som taxeras �r 1974 eller senare �r, och 4) betr�ffande f�rm�genhet, som taxe� ras �r 1974 eller senare �r. b) 1 Kenya: Betr�ffande kenyansk skatt f�r varje �r, inkomst�r eller beskattnings�r som b�rjar den 1 januari 1973 eller senare. Artikel XXVII Detta avtal f�rblir i kraft utan tidsbe� gr�nsning men envar av de avtalsslutande staterna �ger att senast den 30 juni un� der ett kalender�r som b�rjar efter utg�ngen av femte �ret r�knat fr�n dagen f�r ikraft� tr�dandet p� diplomatisk v�g skriftligen upps�ga avtalet hos den andra avtalsslutan� de staten. I h�ndelse av s�dan upps�gning upph�r avtalet att g�lla betr�ffande inkomst som f�rv�rvas den 1 januari n�rmast efter det �r d� upps�gningen skedde eller senare, samt, s�vitt avser den svenska statliga f�r� m�genhetsskatten, betr�ffande skatt som ut� g�r p� grund av taxering andra kalender� �ret efter det upps�gningen skedde eller se- 185 � </div> <div id="page24-div" style="position:relative;width:846px;height:1262px;"> <img width="846" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> f, ' SFS 1974: 69 year next following that in which such notice is given. In witness whereof the undersigned being duly authorised thereto have signed the present Convention and have affixed there� to their seals. Done at Nairobi on this twenty-eighth day of June, 1973, in duplicate in the En� glish language. For the Government of the Kingdom of Sweden C.-G. Crafoord Ambassador of Sweden For the Government of the Republic of Kenya Mwai Kibaki Minister for Finance and Planning nare ar. Till bekr�ftelse h�rav har undertecknade, d�rtill vederb�rligen bemyndigade, under� tecknat detta avtal och f�rsett det med sina sigill. Som skedde i Nairobi den 28 juni 1973 i tv� exemplar p� engelska spr�ket. F�r Konungariket Sveriges regering C.-G. Crafoord Sveriges s�ndebud F�r Republiken Kenyas regering Mwai Kibaki Finans- och planeringsminister 186 . K "" � </div> <div id="page25-div" style="position:relative;width:846px;height:1262px;"> <img width="846" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> Bilaga 2 SFS 1974; 69 Anvisningar A. Allm�nna anvi sningar Fr�gan huruvida och i vilken omfattning en person �r skattskyldig i Sverige avg�res i f�rsta hand med ledning av de svenska skattef�rfatt� ningarna. Om enligt dessa f�rfattningar skattskyldighet icke f�religger, kan s�d an ej heller intr�da p� grund av avtalet. I den m�n avtalet inne� b�r inskr�nkning av den skattskyldighet i Sverige, som f�reskrives i de svenska skattef�rfattningarna, skall avtalet d�remot l�nda till efter� r�ttelse. �ven om enligt avtalet skattskyldigs inkomst eller f�rm�genhet helt eller delvis skall vara undantagen fr�n beskattning i Sverige, skall den skattskyldige l�mna alla de uppgifter till ledning f�r taxeringen som han annars varit skyldig att l�mna. Om skattskyldig kan visa att �tg�rd som beskattningsmyndighet eller domstol vidtagit medf�rt eller kommer att medf�ra beskattning som strider mot avtalets best�mmelser, f�r han enligt art. XXIV � 1 g�ra framst�llning om r�ttelse. S�dan framst�llning skall g�ras hos Kungl. Maj:t och b�r ges in snarast m�jligt efter det den skattskyldige erh�ll k�nnedom om den avtalsstridiga beskattningen. S�dan pr�vning av avtalets till�mpning som avses i f�reg�ende stycke kan p�kallas av fysisk person, som �r bosatt eller stadigvarande vistas i S verige, eller av svensk juridisk person. De flesta inkomstslagen �r s�rskilt behandlade i avtalet. N�gra spe� ciella arter av inkomst t. ex. vissa slag av periodiskt underst�d �r dock ej n�mnda i avtalet. I s�dana fall till�mpas art. XXII. Vissa slag av f�rm�genhet �r s�rskilt behandlade i art. XXI ac. I �vrigt sker beskattningen enligt art. XXI d. Jfr �ven art. XXII � 2. B. S�rskilda anvisningar till art. I Avtalet g�ller de skatter som anges i a rt. I. Ang�ende annan beskatt� ning se dock art. XXIII � 5. till art. III Avtalets best�mmelser �r i allm�nhet till�mpliga endast p� fysiska och juridiska personer som har hemvist i Sverige eller K enya. Huruvida fysisk eller juridisk person skall anses ha hemvist i endera staten avg�res i f�rsta hand med ledning av lagstiftningen i denna stat. I art. III �� 2 och 3 regleras fall av s. k. dubbel bos�ttning, dvs. fall d�r den skattskyldige enligt svenska beskattningsregler anses bosatt i Sverige och enligt kenyanska beskattningsregler anses bosatt i Kenya. Vid till- l�mpning av avtalet skall i s�dana fall den skattskyldige anses ha hem� vist endast i den avtalsslutande stat i vilken h an har hemvist enligt n�mn� da avtalsbest�mmelser. 187 � </div> <div id="page26-div" style="position:relative;width:846px;height:1262px;"> <img width="846" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> - . v' " - 'i' SFS 1974: 69 Person, som avses i 69 � kommunalskattelagen (1928: 370), 17 � f�r� ordningen (1947: 576) om statlig inkomstskatt och 17 � f�rordningen (1947: 577) om statlig f�rm�genhetsskatt, skall vid till�mpningen av art. III anses bosatt i Sverige, s�vitt fr�ga �r om svensk beskickning eller l�nat svenskt konsulat i Kenya. Person, som avses i 70 � 1 mom. kommunalskattelagen, 18 � 1 mom. f�rordningen om statlig inkomstskatt och 18 � f�rordningen om statlig f�rm�genhetsskatt, skall vid till�mpningen av art. III anses bosatt i Ke� nya, s�vitt fr�ga �r om kenyansk beskickning eller l�nat kenyanskt kon� sulat i S verige. till art. IV Inkomst av r�relse, som bedrives fr�n fast driftst�lle, beskattas i regel enligt art. IV. Vad som f�rst�s med uttrytket "fast driftst�lle" anges i a rt. V. Om fysisk eller juridisk person med hemvist i Sverige bedriver r�rel� se fr�n fast driftst�lle i Kenya, f�r den till driftst�llet h�nf�rliga inkoms� ten beskattas i Sverige men kenyansk skatt p� inkomsten avr�knas fr�n den svenska skatten enligt art. XXII � 2. I fr�ga om avr�kning i vissa fall av kenyansk skatt som eftergivits (art. XXII � 4) samt f�rfarandet vid avr�kningen h�nvisas till anvisningspunkten 2 till art. XXII. Inkomst av r�relse, som fysisk eller juridisk person med hemvist i Kenya bedriver fr�n fast driftst�lle i Sverige, ber�knas enligt art. IV �� 35. Till grund f�r inkomstbeskattningen b�r l�ggas i f�rsta hand den s�rskilda bokf�ring som kan ha f�rts vid det fasta driftst�llet. I m�n av behov skall denna bokf�ring justeras s�, att inkomstber�kningen sker i enlighet med den i 3 och 5 �� angivna principen. Avdrag medges f�r s� stor del av huvudkontorets allm�nna omkostnader som sk�ligen kan anses bel�pa p� det fasta driftst�llet. Vid inkomstber�kningen iakt- tages vidare, att inkomst av f�rs�ljning eller tillhandah�llande av tj�ns� ter som avses i art. IV � 4 medtages vid ber�kningen av de fasta drift� st�llets inkomst av r�relse, s�vida icke den skattskyldige visar att f�r� s�ljningen eller tillhandah�llandet av tj�nsterna icke �r att h�nf�ra till verksamheten vid driftst�llet. Om inkomst av sj�fart och luftfart i internationell trafik finns s�r� skilda best�mmelser i a rt. VII. till art. VI Art. VI inneh�ller en allm�n regel om omr�kning av vinstf�rdel� ningen mellan koncernf�retag. F�r Sveriges del kan omr�kning vid taxering ske enligt 43 � 1 mom. kommunalskattelagen (1928: 370). �ger s�dan omr�kning rum mellan f�retag i Sverige och Kenya, skall skattechefen anm�la detta till Kungl. Maj:t och i korthet redo� g�ra f�r vad som f�rekommit. till art. VII 1. Inkomst av luftfart i internationell trafik beskattas enligt art. VII � 1 endast i den stat d�r f�retaget har sin verkliga ledning. 2. Om fysisk eller juridisk person med hemvist i Sverige f�rv�rvar jgg inkomst fr�n Kenya av sj�fart i internationell trafik, beskattas in- � </div> <div id="page27-div" style="position:relative;width:846px;height:1262px;"> <img width="846" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> komsten i Sverige men kenyansk skatt p� inkomsten avr�lcnas fr�n den SFS 1974; 69 svenska skatten. H�rvid iakttages, att den kenyanska skatten ber�knats p� en inkomst som icke �verstiger 5 % av de bruttoint�kter som f�r� v�rvats genom befordran av passagerare eller gods som tagits ombord i Kenya, samt att den s�lunda ber�knade skatten har nedsatts till halva beloppet (art. VII � 2). I fr�ga om avr�kning i vissa andra fall d� ke� nyansk skatt eftergivits (art. XXII � 4) samt f�rfarandet vid avr�kningen h�nvisas till anvisnin gspunkten 2 till a rt. XXII. 3. Om fysisk elle r juridisk person med hemvist i Kenya f�rv�rvar in� komst fr �n Sverige av sj�fart i internationell trafik, beskattas inkomsten h�r, om det kan ske enligt g�llande beskattningsregler. Vid ber�kning av den svenska skatten skall dock enligt art. VII � 2 f�ljande g�lla. Nettoint�kten av sj�fartsr�relsen ber�knas p� vanligt s�tt. Om den skattepliktiga nettoint�kten d�rvid �verstiger ett belopp motsvarande 5 % av de bruttoint�kter som f�rv�rvats genom befordran av passage� rare eller gods som tagits ombord i Sverige, ber�knas nettoint�kten dock till sistn�mnda belopp. S�v�l den statliga som den kommunala inkomst� skatt som bel�per p� inkomsten av sj�fartsr�relsen skall neds�ttas till halva beloppet. Taxeringsn�mnd skall i deklaration anteckna de upp� gifter som beh�vs f�r debitering. L�ngdf�rande myndighet svarar f�r att s�dan anteckning �verf�res till inkomst- och debiteringsl�ngderna. till art. VIII 1. Vad som f�rst�s med uttrycket "utdelning" anges i art. VIII � 3. 2. N�r fysisk eller juridisk person med hemvist i Sverige uppb�r ut� delning fr�n bolag med hemvist i Kenya och utdelningen icke �r h�n- f�rlig till andel, som �ger verkligt samband med fast driftst�lle som den utdelningsber�ttigade har i K enya, iakttages best�mmelserna i andra och tredje styckena. Om utdelningen uppb�res av aktiebolag eller ekonomisk f�rening, �r utdelningen undantagen fr�n beskattning i Sverige i den m�n art. VIII � 6 f�ranleder det. De svenska best�mmelserna om befrielse fr�n skattskyldighet f�r utdelning som avses i art. VIII � 6 finnes i 54 � kommunalskattelagen (1928: 370) och 7 � f�rordningen (1947: 576) om statlig inkomstskatt. Fr�gan om avdrag f�r r�nta p� skuld, som be� l�per p� aktier eller andelar i det kenyanska bolaget, bed�mes vid till- l�mpningen av 39 � 1 mom. kommunalskattelagen som om utdelning, f�r vilken skattefrihet �tnjutes enligt avtalet, undantagits fr�n skatteplikt enligt 54 � samma lag. I �vriga fall ber�knas svensk sk att p� utdelningens bruttobelopp utan avdrag f�r kenyansk skatt. Avdrag medges dock i vanlig ordning f�r f�rvaltningskostnader och r�nta p� skuld som bel�per p� utdelningen. Svensk skatt p� utdelningen neds�ttes enligt art. XXII � 2 genom avr�k� ning av kenyansk skatt som uttagits enligt art. VIII � 2. Den kenyanska skatten f�r d�rvid icke �verstiga 25 % eller, i fall som avses i art. VIII � 2 a, 15 % av utdelningens bruttobelopp. I fr�ga om avr�kning i vissa fall d � kenyansk skatt eftergivits (art. XXII � 4) samt f�rfarandet vid avr�kn ingen h�nvisas till anv isningspunkten 2 till art. XXII. 3. N�r fysisk eller juridisk person med hemvist i Sverige uppb�r ut� delning fr�n bolag med hemvist i Kenya och utdelningen �r h�nf�rlig jg9 � </div> <div id="page28-div" style="position:relative;width:846px;height:1262px;"> <img width="846" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1974: 69 till andel, som �ger verkligt samband med fast driftst�lle som den ut- ^ delningsber�ttigade har i Kenya, till�mpas art. IV. Utdelningen skall, om icke annat g�ller p� grund av art. VIII � 6, i detta fall beskattas i Sverige men kenyansk skatt p� utdelningen avr�knas fr�n den svenska skatten enligt art. XXII � 2. I fr�ga om avr�kning i vissa fall d� kenyansk skatt eftergivits (art. XXII � 4) samt f�rfarandet vid avr�k- ningen h�nvisas till anvisningspun kten 2 till a rt. XXII. 4. N�r aktiebolag i Sverige verkst�ller utdelning till fysisk eller juridis k person med hemvist i Kenya och utdelningen icke �r h�nf�rlig till andel, som �ger verkligt samband med fast driftst�lle som den utdel- ningsber�ttigade har i Sverige, uttages kupongskatt med 25 % eller, i fall som avses i art . VIII � 2 a, med 15 % av utdelningens bruttobelopp. Utdelning fr�n svensk ekonomisk f�rening beskattas i s�dant fall enligt 6 � 1 mom. a och c f�rordningen (1947: 576) om statlig inkomstskatt. Den statliga inkomstskatten f�r icke �verstiga 25 % eller, i fall som avses i a rt. VIII � 2 a, 15 % av utdelningens bruttobelopp. Vid taxering till statlig inkomstskatt f�r utdelning fr�n svensk ekonomisk f�rening skall taxeringsn�mnd i deklaration anteckna de uppgifter som beh�vs f�r debitering. L�ngdf�rande myndighet svarar f�r att s�dan anteck� ning �verf�rs till inkomst- och debiteringsl�ngderna. Ang�ende f�rfarandet vid neds�ttning av svensk skatt p� utdelning till�mpas i �vrigt s�rskilda best�mmelser. Om den utdelningsber�ttigade har fast driftst�lle i Sverige och ut� delningen �r h�nf�rlig till andel, som �ger verkligt samband med det fasta driftst�llet, till�mpas art. IV. I s�dant fall g�ller icke ovan angivna regler om begr�nsning av svensk skatt p� utdelning. till art. IX 1. R�nta som utbetalas fr�n Kenya till fysisk eller juridisk person med hemvist i Sverige beskattas h�r. �r r�ntan icke h�nf�rlig till fordran, som �ger verkligt samband med fast driftst�lle som inkomsttagaren har i Kenya, ber�knas svensk skatt p� r�ntans bruttobelopp utan avdrag f�r kenyansk skatt. Avdrag medges dock i vanlig ordning f�r f�rvaltningskostnader etc. Svensk skatt p� r�ntan neds�ttes enligt art. XXII � 2 genom avr�kning av kenyansk skatt, som uttagits enligt art. IX � 2. Denna f�r icke �verstiga 15 % av r�ntans bruttobelopp. �r r�ntan h�nf�rlig till fordran, som �ger verkligt samband med fast driftst�lle som inkomsttagaren har i Kenya till�mpas art. IV. Kenyansk skatt p� r�ntan avr�knas i s�dant fall fr�n den svenska skatten enligt art. XXII � 2. I fr�ga om avr�kning i vissa fall d� kenyansk skatt eftergivits (art. XXII � 4) samt f�rfarandet vid avr�kningen h�nvisas till anvisnings� punkten 2 till art. XXII. 2. R�nta, som utbetalas fr�n Sverige till fysisk eller juridisk person med hemvist i Kenya, kan enligt g�llande skattef�rfattningar icke be� skattas i Sverige. Detta g�ller dock endast betr�ffande r�nta som utg�r inkomst av f�rv�rvsk�llan kapital. �r r�ntan att h�nf�ra till inkomst av r�relse (jfr punlct 2 av anvisningarna till 28 � kommunalskattelagen 190 /1928: 370/), beskattas r�ntan i Sverige, under f�ruts�ttning att r�ntan � </div> <div id="page29-div" style="position:relative;width:846px;height:1262px;"> <img width="846" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> �r h�nf�rlig till fo rdran, som �ger verkligt samband med fast driftst�lle SFS 1974: 69 som inkomsttagaren har i Sverige (art. IX � 5). 3. R�nta, som regeringen, lokal myndighet, centralbank m. fl. organ i en av staterna uppb�r fr�n den andra staten, skall vara undantagen fr�n beskattning i denna andra stat (art. IX � 3). till art. X 1. Betr�ffande beskattning av s�dan royalty som omfattas av art. X � 3 g�ller f�ljande. Royalty, som utbetalas fr�n Kenya till fysisk eller juridisk person med hemvist i Sverige, beskattas h�r. Kenyansk skatt f�r uttagas p� royaltyn endast i den m�n det �r medgivet enligt art. X � 2 eller � 4. I fall som avses i art. X � 2 f�r den kenyanska skatten icke �verstiga 20 % av royaltyns bruttobelopp, Kenyansk skatt, som uttagits enligt art. X � 2 eller � 4, avr�knas fr�n den svenska skatten p� royaltyn enligt art. XXII � 2. I fr�ga om avr�kning i vissa fall d� kenyansk skatt efter- givits (art. XXII � 4) samt f�rfarandet vid avr�kn ingen h�nvisas till anvisningspunkten 2 till art. XXII. Royalty, som utbetalas fr�n Sverige till fysisk eller juridisk person med hemvist i Kenya, beskattas i Sverige enligt 28 � 1 mom. tredje stycket och punkt 3 av anvisningarna till 53 � kommunalskattelagen (1928: 370) j�mf�rt med 2 och 3 �� f�rordningen (1947: 576) om stat� lig inkomstskatt. Om icke fall som avses i art. X � 4 f�religger, f�r emellertid summan av den statliga och kommunala inkomstskatt som bel�per p� royaltyn enligt art. X � 2 icke �verstiga 20 % av royaltyns bruttobelopp. Vid till�mpningen av denna maximeringsregel iakttages best�mmelserna i f�ljande stycke. Om inkomsttagaren uppb�r �ven annan inkomst fr�n Sverige �n royaltyn, anses p� royaltyn bel�pa s� stor andel av hela den statliga inkomstskatten som royaltyn efter avdrag f�r kostnader som �r h�nf�rliga till royaltyn utg�r av inkomsttagarens sammanlagda in� komst av olika f�rv�rvsk�llor. Taxeringsn�mnd skall i deklaration an� teckna royaltyns bruttobelopp och i f�rekommande fall den nyss angivna delen av den statliga inkomstskatten samt ange dels att summan av den enligt allm�nna regler utr�knade och p� royaltyn bel�pande statliga och kommunala inkomstskatten skall, om den �verstiger 20 % av royaltyns bruttobelopp, neds�ttas med det �verskjutande beloppet, dels att den kommunala inkomstskatten f�r nedbringas endast i den m�n det �verskjutande beloppet �verstiger den statliga inkomstskatten. L�ngd- f�rande myndighet svarar f�r att s�dan anteckning �verf�res till inkomst- och debiteringsl�ngderna. Exempel: En person med hemvist i Kenya uppb�r royalty fr�n Sverige med ett bruttobelopp av 10 000 kronor. Till royaltyn h�nf�rliga av� dragsgilla kostnader uppg�r till 500 kronor. Den skattskyldige antages vidare uppb�ra i Sverige skattepliktig nettoint�kt av andra f�rv�rvs� k�llor med ett belopp, av 5 000 kronor och vid taxeringen till statlig inkomstskatt �tnjuta allm�nna avdrag med 1 000 kronor. Den till statlig inkomstskatt taxerade inkomsten blir s�lunda (9 500 + 5 000 1 000 =) 13 500 kronor. I deklarationen antecknas: "Enligt avtalet med Kenya skall den statliga resp. den kommunala inkomstskatten ned- � </div> <div id="page30-div" style="position:relative;width:846px;height:1262px;"> <img width="846" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1974:69 ^ ^ . u , . 9 500 , , ^ sattas med det belopp varmed summan av av hela den statliga 14 500 inkomstskatten och den kommunala inkomstskatt, som bel�per p� 9 500 kronor, �verstiger 20 % av 10 000 kronor. Den kommunala inkomstskatten f�r nedbringas endast i den m�n det �verskjutande be- 9 500 loppet �verstiger av hela den statliga inkomstskatten." 14 500 2. Royalty eller annat belopp, som utbetalas s�som ers�ttning f�r nytt� jande av gruva, oljek�lla, stenbrott eller annan naturtillg�ng, beskattas enligt art. XII. till art. XI 1. Vad som f�rst�s med uttrycket "ers�ttning f�r f�retagsledning eller ut�vande av fritt yrke" framg�r av art. XI � 3. 2. I fr�ga om beskattning av ers�ttning f�r f�retagsledning eller ut� �vande av fritt yrke som utbetalas fr�n Kenya till fysisk eller juridisk person med hemvist i Sverige, �ger punkt 1 andra stycket av anvisning� arna till art. X motsvarande till�mpning. Ers�ttning f�r f�retagsledning eller ut�vande av fritt yrke, som ut� betalas fr�n Sverige till fysisk eller juridisk person med hentvist i Kenya, beskattas i Sverige om det kan ske enligt g�llande beskattnings� regler. Om icke fall som avses i art. XI � 4 f�religger, f�r emellertid summan av den statliga och kommunala inkomstskatt som bel�per p� ers�ttningen enligt art. XI � 2 icke �verstiga 20 % av ers�ttningens bruttobelopp. Punkt 1 fj�rde stycket av anvisningarna till art. X �ger h�rvid motsvarande till�mpning. till art. XII Enligt svensk skattelagstiftning beskattas inkomst som h�rr�r fr�n fast egendom i vissa fall som inkomst av r�relse (jfr bl. a. 27 � kom� munalskattelagen /1928:370/). Inkomst som omfattas av art. XII beskattas emellertid alltid i den stat d�r den fasta egendomen �r bel� gen. Denna regel g�ller �ven betr�ffande royalty fr�n fast egendom eller f�r nyttjande av eller r�tten att nyttja gruva, oljek�lla, stenbrott eller annan naturtillg�ng. Annan royalty beskattas enligt art. X. till art. XIII Vinst, som fysisk eller juridisk person med hemvist i Kenya f�rv�r� var genom avyttring av fastighet i Sverige, beskattas h�r. Vidare beskattas i Sverige vinst genom icke yrkesm�ssig avyttring av annan egendom �n fastighet, under f�ruts�ttning att inkomsttagaren bedriver r�relse fr�n fast driftst�lle h�r, i den m�n s�dan beskattning kan ske enligt g�llande regler. Realisationsvinst, som f�rv�rvas av fysisk eller juridisk person med hemvist i Sverige, beskattas h�r. Kenyansk skatt f�r uttagas p� reali� sationsvinsten, om den avyttrade egendomen utg�res av fastighet bel�gen i Kenya eller om inkomsttagaren bedriver r�relse fr�n fast driftst�lle d�r (art. XIII �� 1 och 2). Motsvarande g�ller om vinsten uppkommit Cl � </div> <div id="page31-div" style="position:relative;width:846px;height:1262px;"> <img width="846" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> genom s�dan �verl�telse som avses i art. XIII � 3. Svensk skatt p� SFS 1974: 69 realisationsvinsten neds�ttes i dessa fall genom avr�kning enligt art. XXII � 2 av den kenyanska skatt som p�f�rts samma vinst. I fr�ga om avr�kning i vissa fall d� kenyansk skatt eftergivits (art. XXII � 4) s amt f�rfarandet vid avr�kningen h�nvisas till anvisningspunkten 2 till art. I; XXII. :|| till art. XIV ' L�ner, pensioner och liknande ers�ttningar, som kenyanska staten utbetalar till person med hemvist i Sverige f�r arbete utf�rt i kenyanska statens tj�nst, beskattas h�r endast om mottagaren �r svensk medborga� re eller fall f�religger som avses i art. XIV � 3. I L�ner, pensioner och liknande ers�ttningar, som svenska staten ut� betalar f�r arbete utf�rt i dess tj� nst, beskattas i Sverige, om icke annat f�ljer av art. XIV � 3. [ Ers�ttning, som avses i art. XIV � 3, beskattas som inkomst av en- 'i skild tj�nst. i till a rt. XV och XVI (jfr art. XXII) ^ Inkomst av enskild tj�nst eller fritt yrke f�r p� grund av art. XV � 3 beskattas i den stat d�r arbetet utf�res om icke annat f�ljer av art. XI, art. XV �� 1 och 2, art. XVI, art. XVII � 3, art. XIX eller Ij art. XX. Arbete, som utf�rts ombord p� fartyg eller luftfartyg, anses |j utf�rt i den stat d�r den person som driver rederiet eller luftfartsf�re- taget har hemvist. I Betr�ffande beskattning av styrelsearvoden och liknande ers�ttningar g�ller enligt art. XVI f�ljande. N�r svenskt bolag utbetalar styrelsearvode till person med hemvist i Kenya, beskattas ers�ttningen i Sverige, om det kan ske enligt g�llande beskattningsregler. Har s�dan ers�ttning uppburits av person med hem� vist i Sverige fr�n bolag med hemvist i Kenya, f�r inkomsten beskattas i Sverige men kenyansk skatt p� inkomsten avr�knas f�r den svenska skatten enligt art. XXII "� 2. I fr�ga om avr�kning i vissa fall d� kenyansk skatt eftergivits (art. XXII � 4) samt f�rfarandet vid avr�k� ningen h�nvisas till anvisningspunkten 2 till art. XXII. till art. XVII h Inkomst som teater- eller filmsk�despelare, radio- eller televisions- 1 artister, musiker, professionella idrottsm�n och liknande yrkesut�vare f�rv�rvar genom sin yrkesverksamhet beskattas i regel i den stat d�r verksamheten ut�vas (art. XVII � 1). Detta g�ller enligt art. XVII � 2 s �ven i fr�ga om inkomst som f�rv�rvas av f�retag i den andra avtals- j slutande staten genom att tillhandah�lla tj�nster av h�r ifr�gavarande j yrkesut�vare. Ovanst�ende best�mmelser g�ller dock enligt art. XVII j � 3 icke om artistens eller idrottsmannens bes�k i en av staterna I bekostas av allm�nna medel fr�n den andra staten. till art. XVIII j Pension, som utg�r p� grund av enskild tj�nst eller enligt best�mmel- ! ser om allm�n socialf�rs�kring och som utbetalas fr�n Sverige till 1^2 I 13SFS 1974 � </div> <div id="page32-div" style="position:relative;width:846px;height:1262px;"> <img width="846" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1974: 69 person med hemvist i Kenya, beskattas h�r om det kan ske enligt g�llande beskattningsregler. Utbetalas s�dan pension fr�n Kenya till person med hemvist i Sverige, beskattas pensionen h�r men kenyansk skatt p� pensionen avr�knas p� den svenska skatten enligt art XXII � 2. I fr�ga om avr�kning i vissa fall d� kenyansk skatt eftergivits (art. XXII � 4) samt f�rfarandet vid avr�lcningen h�nvisas till anvis� ningspunkten 2 till art. XXII. Motsvarande regler g�ller f�r beskatt� ning av annan pension samt livr�nta i den m�n art. XIV icke f�ran� leder annat. Vad som f�rst�s med uttrycken "pension" och "livr�nta" anges i art. XVUI � 2. till art. XXI Se allm�nna anvisningarna, sista stycket, samt anvisningarna till art. XXII och XXIII. till art. XXII 1. Inkomst fr�n k�lla i Sverige beskattas h�r i den m�n svenska skat� tef�rfattningar f�ranleder det och inskr�nkning av skattskyldigheten ic� ke f�ljer av �vriga artiklar. Detsamma g�ller i fr�ga om f�rm�genhets� tillg�ng som �r bel�gen i Sverige. Om inkomsten eller f�rm�genheten beskattas �ven i Kenya, medges l�ttnad vid den kenyanska beskattning� en enligt art. XXII � 1. 2. Inkomst fr�n k�lla i Kenya, som uppb�res av person med hemvist i Sverige, medtages vid taxering i Sverige med undantag f�r inkomst som anges i anvisningspunkten 3 nedan och utdelning i vissa fall fr�n bolag i Kenya. I fr�ga om utdelning se punkt 2 andra stycket och punkt 3 av anvisningarna till art. VIII. Likas� medtages f�rm�genhets� tillg�ng, som �r bel�gen i Kenya, vid taxering till svensk f�rm�genhets� skatt. Svensk s katt p� inkomsten eller f�rm�genheten neds�ttes genom avr�kning enligt art. XXII �� 2 och 4. Svensk inkomstskatt ber�knas p� inkomstens bruttobelopp utan av� drag f�r kenyansk skatt som omfattas av avtalet. Avdrag medges i van� lig ordning f�r kostnader som h�nf�r sig till inkomsten. Fr�n den s�lunda ber�knade svenska skatten avr�knas enligt art. XXII � 2 ett belopp motsvarande den slutliga kenyanska skatt som i enlighet med best�m� melse i avtalet p�f�rts inkomsten. Betr�ffande storleken av kenyansk skatt p� utdelning, r�nta, royalty och ers�ttning f�r f�retagsledning eller ut�vande av fritt yrke h�nvisas till anvisningspunkten 2 till art. VIII, anvisningspunkten 1 till art. IX, anvisningspunkten 1 till art. X och an� visningspunkten 2 till art. XI. Betr�ffande kenyansk skatt p� inkomst av sj�fart i internationell trafik iakttages, att inkomsten ber�knats med beaktande av art. VII � 2 a samt att skatten enligt art. VII � 2 b ned� satts till halva beloppet (anvisningspunkten 2 till art. VII). I fr�ga om kenyansk skatt p� inkomst av annan r�relse som bedrivits i Kenya iakttages att inkomsten ber�knats enligt art. IV. Har befrielse fr�n eller neds�ttning av kenyansk skatt p� inkomst fr�n k�lla i Kenya meddelats i enlighet med s�dan kenyansk lagstift� ning som anges i art. XXII � 4 b, skall p� grund av f�reskriften i art. XXII � 2 j�mf�rd med art. XXII � 4 fr�n den svenska skatten p� s�- � </div> <div id="page33-div" style="position:relative;width:846px;height:1262px;"> <img width="846" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> dan inkomst avr�knas ett belopp motsvarande den kenyanska skatt SFS 1974:69 som skulle ha utg�tt om s�dan befrielse eller neds�ttning ej meddelats. Den skattskyldige b�r i samband med sin sj�lvdeklaration f�r det beskattnings�r, f�r vilket inkomsten upptages till beskattning, f�rete bevis eller annan utredning om den kenyanska skatt som p�f�rts eller skulle ha p�f�rts inkomsten om skattebefrielse eller skatteneds�ttning som avses i f�reg�ende stycke ej meddelats. Avr�kning av kenyansk inkomstskatt enligt art. XXII ��2 och 4 f�r ske med belopp motsvarande h�gst summan av de svenska skatter som bel�per p� inkomsten. Vid till�mpningen av denna regel anses p� inkomsten fr�n Kenya bel�pa s� stor andel av h ela den statliga inkomst� skatten som inkomsten efter avdrag f�r kostnader utg�r av den skattskyldiges sammanlagda inkomst av olika f�rv�rvsk�llor. Kommu� nal inkomstskatt anses bel�pa p� inkomst fr�n Kenya till s� stor andel som inkomsten ef ter avdrag f�r kostnader utg�r av den skattskyl� diges sammanlagda inkomst av olika f�rv�rvsk�llor som skall taxeras i samma kommun som inkomsten fr�n Kenya. Avr�kning sker i f�rsta hand fr�n den statliga inkomstskatten. F�r� sl�r ej denna, avr�knas �terstoden fr�n kommunal inkomstskatt som bel�per p� inkomsten. Taxeringsn�mnd skall i deklarationen anteckna motv�rdet i svenska kronor av den kenyanska skatten p� inkomsten och ange att avr�kning skall ske med d etta skattebelopp, dock h�gst med beloppet av de svenska skatterna p� inkomsten. L�ngdf�rande myndighet svarar f�r att s�dan anteckning �verf�res till inkomst- och debiteringsl�ngderna. Exempel: En person med hemvist i Sverige uppb�r inkomst av fas� tighet i Kenya med ett belopp av 10 000 kronor. P� inkomsten antages bel�pa kenyansk skatt med ett belopp av 1 500 kronor. Avdragsgilla kostnader uppg�r till 500 kronor. Den skattskyldige antages vidare upp� b�ra nettoint�kter av andra f�rv�rvsk�llor med et t belopp av 90 000 kro� nor och vid taxeringen till stat lig inkomstskatt �tnjuta allm�nna avdrag med 10 000 kronor. Den till statlig inkomstskatt taxerade inkomsten blir s�lunda (9 500 + 90 000 10 000 =) 89 500 kronor. I deklara� tionen antecknas: "Avr�kning fr�n inkomstskatt enligt avtalet med Kenya skall ske med 1 500 kronor, dock h�gst med summan av den 9 500 kommunala inkomstskatt, som bel�per p� 9 500 kronor, och 99 500 av hela den statliga inkomstskatten. Avr�kning sker i f�rsta hand fr�n den statliga inkomstskatten." Anvisningarna i denna punkt om avr�kning fr�n svensk inkomstskatt g�ller i till�mpliga delar �ven i fr�ga om avr�kning av kenyansk skatt p� f�rm�genhet fr�n svensk f�rm �genhetsskatt. 3. Om person med hemvist i Sverige uppb�r inkomst som p� grund av art. VII � 1 eller art. XIV � 1 skall beskattas endast i Kenya, skall inkomsten icke medtagas vid taxering i Sverige. Om personen i fr�ga taxeras till statlig inkomstskatt f�r annan inkomst, kan skatteprogres� sionen komma att p�verkas. F�r att f�rebygga detta iakttages f�ljande. F�rst utr�knas den statliga inkomstskatt som skulle ha p�f�rts, om den skattskyldiges hela inkomst beskattats endast i Sverige. D�refter � </div> <div id="page34-div" style="position:relative;width:846px;height:1262px;"> <img width="846" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1974: 69 fastst�lles hur stor procent den s�lunda utr�knade skatten utg�r av hela den beskattningsbara inkomst p� vilken skatten ber�knats. Med den s�lunda erh�llna procentsatsen uttages skatt p� den inkomst som skall beskattas i Sverige. Exempel: En person med hemvist i Sverige har en ber�knad beskatt� ningsbar inkomst av 40 000 kronor. Av inkomsten utg�r 30 000 kronor inkomst som p� grund av art. XIV � 1 skall beskattas endast i Kenya. Om skatten p� 40 000 kronor motsvarar 25 %, skall denna procentsats f till�mpas p� de 10 000 krono r som skall beskattas i Sverige. I fall som nu n�mnts skall taxeringsn�mnd i deklarationen anteckna grunden f�r utr�kningen av den statliga inkomstskatten. L�ngdf�rande myndighet svarar f�r att s�dan anteckning �verf�res till inkomst- och debiteringsl�ngderna. jjK �! . 3 ii ft till ar t. XXIII Q Av art . XXIII � 3 f�ljer att bolag i Kenya icke f�r p�f�ras f�rm�gen� hetsskatt i Sverige. Best�mmelserna inneb�r ett undantag fr�n regeln i iicibbKdLL 1 ovcugc. ocbLdiiiiiieiberna inneDar eti unaaniag Iran regeln 6 � 1 mom. f�rsta stycket c f�rordningen (1947: 577) om statlig f�rm�- . genhetsskatt. � </div> </div>

l-s;

Kungl. Majits kung�relse

SFS 1974: 69

Utkom fr�n trycket

om till�mpning av avtal mellan Sverige och Kenya

f�r undvikande av dubbelbeskattning betr�ffande

den 5 marTiw

skatter p� inkomst och f�rm�genhet;

utf�rdad den 15 februari 1974.

Kungl. Maj:t f�rordnar f�ljande med st�d av 72 � 3 mom. kommu�

nalskattelagen (1928; 370), 20 � 3 mom. f�rordningen (1947: 576) om

statlig inkomstskatt och 20 � 3 mom. f�rordningen (1947: 577) om
statlig f�rm�genhetsskatt.

Det mellan Sverige och Kenya den 28 juni 1973 ing�ngna avtalet

f�r undvikande av dubbelbeskattning betr�ffande skatter p� inkomst

och f�rm�genhet, vars inneh�ll framg�r av bilaga 1 till denna kung�rel�
se, skall l�nda till efterr�ttelse f�r Sveriges del.

Vid till�mpningen av avtalet skall iakttagas de anvisningar som �r

fogade till kung�relsen som bilaga 2.

Denna kung�relse tr�der i kraft en vecka efter den dag, d� kung�rel�

sen enligt d�r� meddelad uppgift utkommit fr�n trycket i Svensk f�r�

fattningssamling.

Kung�relsen till�mpas betr�ffande kupongskatt p� utdelning som

f�rfallit till betalning den 1 januari 1973 eller senare, betr�ffande sj��

mansskatt och bevillningsavgift f�r vissa offentliga f�rest�llningar p�

inkomst som f�rv�rvats den 1 januari 1973 eller senare samt betr�f�
fande �vriga skatter p� inkomst och f�rm�genhet, som taxeras �r 1974

eller senare �r.

CARL GUSTAF

G. E. STR�NG

(Finansdepartementet)

Jfr prop. 1973:183, SkU 72, rs kr 360.

163

�

SFS 1974: 69

Bilaga 1

(�vers�ttning)

Convention between the Kingdom of Sweden

and the Republic of Kenya for the avoidance

of double taxation with respect to taxes on

income and capital

The Government of the Kingdom of

Sweden and the Government of the Re�

public of Kenya, desiring to conclude a
Convention for the avoidance of double
taxation and the prevention of fiscal eva�

sion with respect to taxes on income and
capital, have agreed as follows:

Avtal mellan Konungariket Sverige och Repub�
liken Kenya f�r undvikande av dubbelbeskatt�

ning betr�ffande skatter p� inkomst och

f�rm�genhet

Konungariket Sveriges regering och Re�

publiken Kenyas regering har, f�ranledda av
�nskan att ing� ett avtal f�r undvikande av

dubbelbeskattning och f�rhindrande av
skatteflykt betr�ffande skatter p� inkomst
och f�rm�genhet, �verenskommit om f�l�

jande best�mmelser:

Artide I

Subject to paragraph 5 of Artide

XXIII, the taxes which are the subject of

the present Convention are:

(a) In Sweden:

(i) the State income tax, including

sailors' tax and coupon tax;

(ii) the tax on the undistributed profits

of companies;

(iii) the tax on public entertainers;

(iv) the communal income tax;

(v) the State capital tax

(hereinafter referred to as "Swedish

tax");

(b) in Kenya:

(i) the income tax;
(ii) the graduated personal tax

(hereinafter referred to as "Kenyan tax").

2. The present Convention shall also

apply to any other taxes of a substantially

similar character imposed in Sweden or

Kenya subsequently to the date of signature
of the present Convention.

The competent authorities of the Con�

tracting States shall notify to each other any

substantial changes which have been made

in their respective taxation laws,

164

Artikel I

1 �. D�r icke annat f�ljer av artikel

XXIII � 5, till�mpas detta avtal p� f�ljande

skatter:

a) Betr�ffande Sverige;

1) Den statliga inkomstskatten, sj��

mansskatten och kupongskatten d�ri in�

begripna,

2) ers�ttningsskatten,

3) bevillningsavgiften f�r vissa offent�

liga f�rest�llningar,

4) den kommunala inkomstskatten,

samt

5) den statliga f�rm�genhetsskatten;

skatt av s�dant slag ben�mnes i det f�l�

jande "svensk skatt".

b) Betr�ffande Kenya:

1) Inkomstskatten, samt
2) den progressiva personskatten;

skatt av s�dant slag ben�mnes i det f�l�

jande "kenyansk skatt".

2 �, Detta avtal till�mpas �ven p� alla

andra skatter av i huvudsak likartat slag,
som efter undertecknandet av detta avtal

framdeles kan komma att uttagas i Sverige
eller Kenya.

De beh�riga myndigheterna i de avtals�

slutande staterna skall meddela varandra
mera v�sentliga �ndringar i deras respektive

skattelagstiftning.

�

Artide II

1. In the present Convention unless the

context otherwise requires:

(a) the term "Kenya" means the Re�

public of Kenya, including any area out�

side the territorial waters of Kenya which,

in accordance with international law, has

been or may be designated, under the laws

of Kenya concerning the Continental Shelf,

as an area over which Kenya may exer�

cise sovereign rights with respect to the ex�

ploration for and exploitation of natural

resources;

(b) the term "Sweden" means the King�

dom of Sweden, and includes any area

adjacent to the territorial waters of Swe�

den within which, under the laws of Swe�

den and in accordance with international

laWj the rights of Sweden with respect to

the exploration and exploitation of the

natural resources on the sea bed or in its

sub-soil may be exercised;

"the other Contracting State" mean Sweden

or Kenya as the context requires;

(d) the term "tax" means Swedish tax

or Kenyan tax as the context requires,

but shall not include any tax which is pay�

able in resp ect of any default or omission in

relation to the taxes to which this Con�

vention applies or which represents a

penalty imposed relating to those taxes;

(e) the term "person" means an indivi�

dual, a company and any other body of

persons treated as an entity for tax pur�

poses;

(f) the term "company" means any body

corporate, or any entity which is treated

as a body corporate for tax purposes;

(g) the terms "Swedish enterprise" and

"Kenyan enterprise" mean respectively an

industrial or commercial enterprise or un�

dertaking carried on by a resident of Swe�

den and an industrial or commercial enter�

prise or undertaking carried on by a resident

of Kenya, and the terms "enterprise of a

Contracting State" and "enterprise of the

other Contracting State" mean a Swedish

enterprise or a Kenyan enterprise, as the

context requires;

SFS 1974:69

Artikel II

1 �. D�r icke sammanhanget f�ranleder

annat, har i detta avtal f�ljande uttryck ne�

dan angiven betydelse:

a) Uttrycket "Kenya" �syftar Republiken

Kenya och inbegriper varje utanf�r Kenyas

territorialvatten bel�get omr�de som i �ver�

ensst�mmelse med folkr�ttens allm�nna reg�

ler i kenyansk lagstiftning om kontinantal-

sockeln betecknas eller kan komma att

betecknas s�som ett omr�de �ver vilket

Kenya �ger ut�va sina suver�na r�ttigheter

med avseende p� utforskning och utvinning

av naturtillg�ngar.

b) Uttrycket "Sverige" �syftar Konunga�

riket Sverige och inbegriper varje till Sve�

riges territorialvatten gr�nsande omr�de,

inom vilket Sverige enligt svensk lag och i

�verensst�mmelse med folkr�ttens allm�nna

regler �ger ut�va sina r�ttigheter med av�

seende p� utforskning och utvinning av na�

turtillg�ngar p� havsbottnen och i dennas

underlag.

c) Uttrycken "en avtalsslutande stat" och

"den andra avtalsslutande staten" �s3rftar

Sverige eller Kenya, alltefter som samman�

hanget kr�ver.

d) Uttrycket "skatt" �syftar svensk eller

kenyansk skatt, alltefter som sammanhang�

et kr�ver, men inbegriper icke avgift, som

utg�r p� grund av f�rsummelse eller under�

l�tenhet i fr�ga om skatter p� vilka detta

avtal �r till�mpligt eller utg�r straff eller

vite som har samband med s�dana skatter.

e) Uttrycket "person" �syftar fysisk p er�

son, bolag och varje annan sammanslutning,

som i beskattningsh�nseende behandlas som

ett subjekt.

f) Uttrycket "bolag" �syftar varje slag av

juridisk person eller varje subjekt, som i

beskattningsh�nseende behandlas som juri�

disk person.

g) Uttrycken "svenskt f�retag" och "ke-

nyanskt f�retag" �syftar r�relsedrivande

f�retag, som bedrives av person med hem�

vist i Sverige, respektive r�relsedrivande f��

retag, som bedrives av person med hemvist

i Kenya, och uttrycken "f�retag i en avtals�

slutande stat" och "f�retag i den andra av�

talsslutande staten" �syftar svenskt eller

kenyanskt f�retag, alltefter som samman�

hanget kr�ver.

165

�

SFS 1974:69

(h) the term "competent authority"

means:

(i) in the case of Kenya the Minister

for Finance or his authorised representa�

tive;

(ii) in the case of Sweden the Minister

of Finance or his authorised representa�

tive.

2. In the application of the provisions

of the present Convention by a Contracting

State any term not otherwise defined shall,

unless the context otherwise requires, have

the meaning which it has under the laws

in force in that Contracting State in rela�

tion to the taxes which are the subject of

the present Convention.

Article HI

1. For the purposes of this Convention,

the term "resident of a Contracting State"

means any person who, under the law of

that State, is liable to taxation therein by

reason of his domicile, residence, place of

management or any other criterion of a

similar nature.

2. Where by reason of the provisions of

paragraph 1 of this Article an individual is

a resident of hoth Contracting States, then

his case shah be determined in accordance

with the following rules;

(i) He shall be deemed t o be a resident

of the Contracting State in which h e has

a home available to him. If he has a home

available to him in both Contracting

States, he shall be deemed to be a resident

of the Contracting State with which his

personal and economic relations are clos�

est (centre of vital interests).

(ii) If the Contracting State in which

he has his centre of vital interests cannot

be determined, or if he has not a home

available to him in either Contracting

State, he shall be deemed to be a resident

of the Contracting State in which he has

an habitual abode.

(iii) If he has an habitual abode in

both Contracting States or in neither of

them, he shall be deemed to be a resident

of the Contracting State of which he is

a national.

(iv) If he is a national of both Con�

tracting States or of neither of them, the

competent authorities of the Contracting

166

h) Uttrycket "beh�rig myndighet" �syf�

tar:

1) F�r Kenyas vidkommande finans�

ministern eller hans befullm�ktigade om�

bud.

2) F�r Sveriges vidkommande finans�

ministern eller hans befullm�ktigade om�

bud.

2 �. D� en avtalsslutande stat till�mpar

detta avtal, anses, s�vitt icke sammanhanget

f�ranleder annat, varje d�ri f�rekommande

uttryck, vars iimeb�rd icke s�rskilt angi�

vits, ha den betydelse som uttrycket har en�

ligt den statens lagstiftning r�rande s�dana

skatter som omfattas av avtalet.

Artikel III

1 �. Vid till�mpningen av detta avtal

�syftar uttrycket "person med hemvist i en

avtalsslutande stat" varje person som en�

ligt lagsti ftningen i denna stat �r underkas�

tad beskattning d�r p� grund av hemvist,

bos�ttning, styrelses s�te eller varje annan

liknande omst�ndighet.

2 �. D� p� grund av best�mmelserna i

1 � av denna artikel fysisk person har hem�

vist i b�da avtalsslutande staterna, fastst�l�

les hans hemvist enligt f�ljande regler:

1) Han anses ha hemvist i den avtals�

slutande stat, d�r han har ett hem som

st�r till hans f�rfogande. Om han har s�

dant hem i b�da avtalsslutande staterna,

anses han ha hemvist i den avtalsslutande

stat, med vilken hans personliga och eko�

nomiska f�rbindelser �r starkast (centrum

f�r levnadsintressena).

2) Om det icke kan avg�ras i vilken

avtalsslutande stat centrum f�r levnads�

intressena �r bel�get eller om han icke

i n�gondera staten har ett hem till sitt

f�rfogande, anses han ha hemvist i den

avtalsslutande stat, d�r han stadigvarande

vistas.

3) Om han stadigvarande vistas i b�da

avtalsslutande staterna eller om han icke

vistas stadigvarande i n�gon av dem, an�

ses han ha hemvist i den avtalsslutande

stat, d�r han �r medborgare.

4) Om han �r medborgare i b�da av�

talsslutande staterna eller om han icke ar

medborgare i n�gon av dem, avg�r de be-

�

States shall settle the question by mutual

agreement.

3. Where by reason of the provisions of

paragraph 1 of this Article a person other

than an individual is a resident of both Con�

tracting States, then it shall be deemed to be

a resident of the Contracting State in which

its place of effective management is situ�
ated.

Article IV

1. The profits of a Kenyan enterprise

shall not be subject to Swedish tax unless

the enterprise carries on a trade or business

in Sweden through a permanent establish�

ment situated therein. If it carries on a trade

or business as aforesaid, tax may be im�

posed on those profits by Sweden, but only

on so much of the m as is attributable to that

permanent establishment.

2. The profits of a Swedish enterprise

shall not be subject to Kenyan tax unless

the enterprise carries on a trade or business

in Kenya through a permanent establish�

ment situated therein. If it carries on a trade

or business as aforesaid, tax may be im�

posed on those profits by Kenya, but only

on so much of them as is attributable to that

permanent establishment.

3. Where an enterprise of a Contracting

State carries on a trade or business in the

other Contracting State through a per�

manent establishment situated therein, there

shall be attributed to that permanent estab�

lishment the profits which it might he ex�

pected to derive in that other State if it were

an independent enterprise engaged in the

same or similar activities under the same

or similar conditions and dealing at arm's

length with the enterprise of which it is a

permanent establishment and the profits so

attributed shall be deemed to be income

derived from sources in that other State.

4. If an enterprise of a Contracting State,

which has a permanent establishment in the

other Contracting State, sells goods or mer�

chandise otherwise than through the per�

manent establishment of the same or similar

kind as those sold by the permanent estab�

lishment, or renders otherwise than through

the permanent establishment services of the

same or similar kind as those rendered by

the permanent establishment, the profits

SFS 1974:69

h�riga myndigheterna fr�gan genom �ver�

enskommelse.
3 �. D� p� grund av best�mmelserna i

1 � person, som ej �r fysisk person, har hem�

vist i b�da avtalsslutande staterna, anses per�

sonen i fr�ga ha hemvist i den avtalsslutan�

de stat, d�r den har sin verkliga ledning.

Artikel IV

1 �. Inkomst av r�relse, som f�rv�rvas av

kenyanskt f�retag, beskattas icke i Sverige,

s�vida icke f�retaget bedriver r�relse i Sve�

rige fr�n d�r bel�get fast driftst�lle. Om f��

retaget bedriver r�relse p� nyss angivet s�tt,

f�r Sverige beskatta inkomsten men endast

s� stor del d�rav som �r h�nf�rlig till det

fasta driftst�llet.

2 �. Inkomst av r�relse, som f�rv�rvas

av svenskt f�retag, beskattas icke i Kenya,

s�vida icke f�retaget bedriver r�relse i Ke�

nya fr�n d�r bel�get fast driftst�lle. Om f��

retaget bedriver r�relse p� nyss angivet s�tt,

f�r Kenya beskatta inkomsten men endast

s� stor del d�rav som �r h�nf�rlig till det

fasta driftst�llet.

3 �. Om f�retag i en avtalsslutande stat

bedriver r�relse i den andra avtalsslutande

staten fr�n d�r bel�get fast driftst�lle, h�n-

f�res till det fasta driftst�llet den inkomst

av r�relse, som det kan antagas att drift�

st�llet skulle ha f�rv�rvat i denna andra

stat, om det varit ett oberoende f�retag,

som bedrivit verksamhet av samma eller lik�

nande slag under samma eller liknande vill�

kor och sj�lvst�ndigt avslutat aff�rer med

det f�retag till vilket driftst�llet h�r. In�

komst, som h�nf�rs till de t fasta driftst�llet,

anses utg�ra inkomst som uppb�res fr�n

k�lla i denna andra stat.

4 �. Om ett f�retag i en avtalsslutande

stat har ett fast driftst�lle i den andra av�

talsslutande staten och s�ljer varor, annor-

ledes �n genom det fasta driftst�llet, som �r

av samma eller liknande slag som de som

s�ljes av det fasta driftst�llet eller tillhanda�

h�ller tj�nster, annorledes �n genom det

fasta driftst�llet, som �r av samma eller lik�

nande slag som de som tillhandah�lles av

det fasta driftst�llet, kan inkomst av s�dan

167

�

SFS 1974: 69

of such activities may be attributed to the
permanent establishment unless the enter�
prise proves that such sales or services are
not attributable to the activity of the perma�
nent establishment.

5. In the determination of the profits of

a permanent establishment, there shall be
allowed as deductions expenses which are
incurred for the purposes of the permanent
establishment including executive and gen�
eral administrative expenses so incurred,

whether in the State in which the permanent

establishment is situated or elsewhere, but

this does not include any expenses which,
under the law of that State, would not be

allowed to be deducted by an independent

enterprise of that State.

6. For the purposes of the preceding

paragraphs, the profits to be attributed to
the permanent establishment shall be de�

termined by the same method year by year
unless there is good and sufficient reason
to the contrary.

7. No portion of any profits arising to an

enterprise of a Contracting State shall be

attributed to a permanent establishment
situated in the other Contracting State by

reason of the mere purchase of goods or
merchandise within that other State by the

enterprise.

8. Where profits include items of income

which are dealt with separately in other Ar�

ticles of this Convention, then the provisions

of those Articles shall not be affected by the
provisions of this Article.

Article V

1. For the purposes of this Convention,

the term "permanent establishment" means
a fixed place of business in which the

business of the enterprise is wholly or
partly carried on.

2. The term "permanent establishment"

shall include:

(a) a place of management;

(b)a branch;
(c) an office;
(d) a factory;
(e) a workshop;
(f) a mine, oil well, quarry or other place

of extraction of natural resources;

verksamhet anses h�nf�rlig till det fasta

driftst�llet, s�vida icke f�retaget visar att
f�rs�ljningen eller tillhandah�llandet av

tj�nsterna icke �r h�nf�rliga till den vid det

fasta driftst�llet bedrivna verksamheten.

5 �. Vid best�mmandet av inkomst, som

�r h�nf�rlig till det fasta driftst�llet, medges
avdrag f�r kostnader som uppkommit f�r
det fasta driftst�llets r�kning h�runder
inbegripna kostnader f�r f�retagets ledning
och allm�nna f�rvaltning antingen kost�

naderna uppkommit i den avtalsslutande

stat, d�r det fasta driftst�llet �r bel�get, eller

annorst�des. Dessa best�mmelser omfattar

emellertid icke s�dana kostnader som enligt
lagen i sistn�mnda stat icke hade varit av�
dragsgilla f�r ett frist�ende f�retag i den

staten.

6 �. Vid till�mpningen av f�reg�ende pa�

ragrafer best�mmes inkomst, som �r h�n�
f�rlig till det fasta driftst�llet, genom sam�
ma f�rfarande �r fr�n �r, s�vida icke s�r�
skilda f�rh�llanden f�ranleder annat.

7 �. Inkomst, som f�rv�rvas av f�retag i

en avtalsslutande stat, anses icke till n�gon
del h�nf�rlig till fast driftst�lle i den andra

avtalsslutande staten endast av den anled�
ningen att f�retaget ink�per varor i denna
andra stat.

8 �. Ing�r i r�relseinkomsten inkomst�

slag, som behandlas s�rskilt i andra artiklar
i detta avtal, ber�rs icke best�mmelserna i
dessa artiklar av reglerna i f�revarande ar�
tikel.

Artikel V

1 �. Vid till�mpningen av detta avtal f�r�

st�s med uttrycket "fast driftst�lle" en sta�
digvarande aff�rsanordning, d�r f�retagets

verksamhet helt eller delvis ut�vas.

2 �. Uttrycket "fast driftst�lle" innefat�

tar:

a) plats f�r f�retagsledning,

b) filial,

c) kontor,
d) fabrik,

e) verkstad,
f) gruva, oljek�lla, stenbrott eller annan

plats f�r utnyttjande av naturtillg�ng.

168

�

(g) a farm, plantation or other place

where agricultural, forestry, plantation or

related activities are carried on;

(h) a building site or construction or

assembly project which exists for more

than six months;

(i) the provision of supervisory activities

for more than six months on a building site

or construction or assembly project.

3, The term "permanent establishment"

shall not be deemed to include:

(a) the use of facilities solely for the

purposes of storage or display of goods or

merchandise belonging to the enterprise;

(b) the maintenance of a stock of goods

or merchandise belonging to the enterprise

solely for the purposes of storage or display;

or merchandise belonging to the enterprise

solely for the purposes of processing by
another enterprise;

(d) the maintenance of a fixed place of

business solely for the purposes of pur�

chasing goods or merchandise, or for col�

lecting information, for the enterprise;

(e) the maintenance of a fixed place of

business solely for the purposes of adverti�

sing, for the supply of information, for

scientific research or for similar activities

which have a preparatory or auxiliary

character, for the enterprise.

4. A person acting in a Contracting

State on behalf of an enterprise of the

other Contracting Stateother than an

agent of an independent status to whom

paragraph 6 appliesshall be deemed to

be a permanent establishment in the first-

mentioned State if:

(a) he has, and habitually exercises in

that State, an authority to conclude con�

tracts in the name of the enterprise, un�

less his activities are limited to the pur�

chase of goods or merchandise for the

enterprise, or

(b) he has no such authority, but habi�

tually maintains in the first-mentioned

State a stock of goods or merchandise

from which he regularly delivers goods

or merchandise on behalf of that enter�

prise.

SFS 1974; 69

g) jordbruk, plantage eller annan plats

d�r jordbruk, skogsbruk, plantage eller d�r�

med sammanh�ngande verksamhet bedri-

ves,

h) plats f�r byggnads-, anl�ggnings- eller

installationsarbete, som varar mer �n sex

m�nader,

i) ut�vande av �vervakande verksamhet

under mer �n sex m�nader p� plats f�r

byggnads-, anl�ggnings- eller installations�

arbete.

3 �. Uttrycket "fast driftst�lle" anses icke

inbegripa:

a) anv�ndningen av anordningar, avsed�

da uteslutande f�r lagring eller utst�llning

av f�retaget tillh�riga varor,

b) innehavet av ett f�retaget tillh�rigt va�

rulager, avsett uteslutande f�r lagring eller

utst�llning,

c) innehavet av ett f�retaget tillh�rigt va�

rulager, avsett uteslutande f�r bearbetning

eller f�r�dling genom ett annat f�retags f�r�

sorg,

d) innehavet av stadigvarande aff�rsan�

ordning, avsedd uteslutande f�r ink�p av va�

ror eller inf�rskaffande av upplysningar f�r

f�retagets r�kning,

e) innehavet av stadigvarande aff�rsan�

ordning, avsedd uteslutande f�r att ombe�

s�rja reklam, meddela upplysningar, bedri�

va vetenskaplig forskning eller ut�va liknan�

de verksamhet, som �r av f�rberedande eller

bitr�dande art f�r f�retaget.

4 �. Person som �r verksam i en avtals�

slutande stat f�r ett f�retag i den andra av�

talsslutande staten h�runder inbegripes

icke s�dan oberoende representant som av�

ses i 6 � behandlas s�som fast driftst�lle

i den f�rstn�mnda staten, om

a) han har och i denna f�rstn�mnda stat

regelbundet anv�nder en fullmakt att sluta

avtal i f�retagets namn samt verksamheten

icke begr�nsas till ink�p av varor f�r f�re�

tagets r�kning eller

b) han icke har s�dan fullmakt men van�

ligtvis innehar i den f�rstn�mnda staten ett

varulager fr�n vilket han regelbundet leve�

rerar varor f�r f�retagets r�kning.

169

�

SFS 1974: 69

5. An insurance enterprise of a Contract�

ing State shall be deemed to have a per�
manent establishment in the other Con�
tracting State if it collects premiums or

insures risks in that other State through
an employee or through a representative

who is not an agent of an independent

status within the meaning of paragraph 6.

6. An enterprise of a Contracting State

shall not be deemed to have a permanent

establishment in the other Contracting

State merely because it carries on business

in that other State through a broker, ge�
neral commission agent or any other agent
of an independent status, where such per�

sons are acting in the ordinary course of

their business. However, where the ac�
tivities of such an agent are devoted wholly
or mainly to that enterprise he would not
be considered an agent of an independent
status within the meaning of this para�
graph, but in such cases the provisions of

paragraph 4 would apply.

7. The fact that a company which is a

resident of a Contracting State controls

or is controlled by a company which is a
resident of the other Contracting State, or
which carries on business in that other
State

(whether through a permanent

establishment or otherwise), shall not of

itself constitute either company a per�
manent establishment of the other.

5 �. F�rs�kringsf�retag i en avtalsslutan�

de stat anses ha fast driftst�lle i den andra
avtalsslutande staten om f�retaget uppb�r

premier eller f�rs�krar risker i denna andra

stat genom en anst�lld eller genom ett om�

bud, som icke �r en s�dan oberoende repre�

sentant som avses i 6 � .

6 �. F�retag i en avtalsslutande stat anses

icke ha fast driftst�lle i den andra avtals�

slutande staten endast p� den grund att f��

retaget uppeh�ller aff�rsf�rbindelser i den�
na andra stat genom f�rmedling av m�klare,
kommission�r eller annan oberoende repre�

sentant, under f�ruts�ttning att dessa perso�

ner d�rvid ut�var sin vanliga aff�rsverk�

samhet. Om emellertid en s�dan represen�

tant bedriver sin verksamhet uteslutande
eller huvudsakligen f�r. detta f�retags r�k�
ning, anses han icke s�som en s�dan obe�
roende representant som avses i denna pa�
ragraf. I s�dant fall till�mpas best�mmelser�
na i 4 � .

7 �. Den omst�ndigheten att ett bolag

med hemvist i en avtalsslutande stat kon�
trollerar eller kontrolleras av ett bolag med

hemvist i den andra avtalsslutande staten
eller av ett bolag som uppeh�ller aff�rsf�r�

bindelser i denna andra stat (antingen ge�

nom ett fast driftst�lle eller annorledes),
medf�r icke i och f�r sig att n�gotdera bo�

laget betraktas s�som ett fast driftst�lle f�r

det andra bolaget.

Artide VI

Where

(a) an enterprise of a Contracting State

participates directly or indirectly in the

management, control or capital of an enter�
prise of the other Contracting State, or

(b) the same persons participate directly

or indirectly in the management, control
or capital of an enterprise of a Contracting

State and an enterprise of the other Con�

tracting State,

and in either case conditions are made or
imposed between the two enterprises in
their commercial or financial relations

which differ from those which would be
made between independent enterprises,

then any profits which would, but for
those conditions, have accrued to one of

170

Artikel VI

I faU d�

a) f�retag i en avtalsslutande stat direkt

eller indirekt deltager i ledningen eller �ver�
vakningen av f�retag i den andra avtalsslu�

tande staten eller �ger del i detta f�retags

kapital, eller

b) samma personer direkt eller indirekt

deltager i ledningen eller �vervakningen av
s�v�l f�retag i en avtalsslutande stat som f��

retag i den andra avtalsslutande staten eller
�ger del i b�da f�retagens kapital,

iakttages f�ljande. Om mellan f�retagen i

fr�ga om handel eller andra ekonomiska
f�rbindelser avtalas eller f�reskrives villkor,
som avviker fr�n dem som skulle ha avtalats

mellan av varandra oberoende f�retag, f�r

alla inkomster, som utan s�dana villkor
skulle ha tillkommit det ena f�retaget men

�

the enterprises, but by reason of those con�

ditions have not so accrued, may be in�

cluded in the profits of that enterprise

and taxed accordingly.

Article VII

1. Profits derived by an enterprise of a

Contracting State from the operation of

aircraft in international traffic shall be

taxable only in the Contracting State in

which the place of effective management

of the e nterprise is situated.

2. Profits derived by an enterprise of a

Contracting State from the operation of

ships in international traffic may be taxed

in both Contracting States according to

the law of e ach Contracting State.

Provided that where such an enterprise

derives profits from such operation in the

other Contracting State

(a) such profits shall be deemed to be

an amount not exceeding five per cent

of the full amount received by the enter�

prise on account of the carriage of pas�

sengers or freight embarked in that other
State;

(b) the tax chargeable in that other

State shall be reduced by fifty per cent.

3. The provisions of paragraph 1 of this

Article shall also apply to a share of the

profits from the operation of aircraft in

international traffic derived by an enter�

prise of a Contraeting State through parti�

cipation in a pooled service, in a joint air

transport operation or in an international

operating agency.

Article VIII

1. Dividends paid by a company which is

a resident of a Contracting State to a re�

sident of the other Contracting State may

be taxed in that other State.

2. However, such dividends may be taxed

in the Contracting State of which the com�

pany paying the dividends is a resident, and

according to the laws of that State, but the

tax so charged shall not exceed:

(a) 15 per cent of the gross amount of

the dividends if the recipient is a com�

pany which owns at least 25 per cent of the

voting shares of the company paying the di�

vidends during the period of six months

immediately preceding the date of pay�

ment of the dividends;

SFS 1974: 69

som p� grund av villkoren icke tillkommit

detta f�retag, inr�knas i detta f�retags in�

komst och beskattas i �verensst�m melse d�r�

med.

Artikel VII

1 �. Inkomst som f�rv�rvas av ett f�re�

tag i en avtalsslutande stat genom ut�vande

av luftfart i internationell trafik beskattas

endast i den avtalsslutande stat d�r f�reta�

get har sin verkliga ledning.

2 �. Inkomst som f�rv�rvas av ett f�re�

tag i en avtalsslutande stat genom ut�vande

av sj�fart i internationell trafik f�r beskat�

tas i b�da avtalsslutande staterna enligt var�

dera statens lagstiftning.

Om ett s�dant f�retag f�rv�rvar inkomst

genom s�dan verksamhet i den an dra avtals�

slutande staten, g�ller f�ljande:

a) Inkomsten skall anses utg�ra ett be�

lopp som inte �verstiger fem procent av

f�retagets bruttoint�kter genom befordran

av passagerare eller gods som tagits ombord

i denna a ndra stat;

b) den skatt som uttages i denna andra

stat skall neds�ttas med 50 procent.

3 �. Best�mmelserna i 1 � i denna arti�

kel till�mpas �ven p� s�dan del av inkomst

av luftfart i internationell trafik som ett

f�retag i en a vtalsslutande stat f�rv�rvar ge�

nom deltagande i en pool, ett gemensamt

lufttransportf�retag eller ett internationellt

trafikf�retag.

Artikel VIII

1 �. Utdelning fr�n bolag med hemvist i

en avtalsslutande stat till person med hem�

vist i den andra avtalsslutande staten f�r be�

skattas i denna andra stat.

2 �. Utdelningen f�r emellertid beskattas

�ven i den avtalsslutande stat, d�r bolaget

som betalar utdelningen har hemvist, i en�

lighet med lagstiftningen i denna stat, men

d�rvid f�r skattesatsen icke �verstiga

a) 15 procent av utdelningens bruttobe�

lopp om mottagaren �r ett bolag som under

minst sex m�nader omedelbart f�re dagen

f�r utbetalning av utdelningen �ger minst

25 procent av r�stetalet f�r aktierna eller

andelarna i det utbetalande bolaget,

171

i i

'1:

'1:

�

SFS 1974: 69

(b) 25 per cent of the gross amount of

the dividends in all other cases.

3. The term "dividends" as used in this

Article means income from shares or other

rights, not being debt-claims, participating

in profits, as well as income from other

corporate rights assimilated to income from

shares or any other item which is deemed

to be a dividend or distribution of a com�

pany by the taxation law of the Contracting

State of which the company making the

distribution is a resident, but does not in�

clude any interest or royalties to which

Articles IX and X of this Convention a pply.

4. The provisions of paragraphs 1 and 2

of this Article shall not apply if the recipient

of the dividends, being a resident of a Con�

tracting State, has in the other Contracting

State, of which the company paying the

dividends is a resident, a permanent es�

tablishment with which the holding by

virtue of which the dividends are paid is

effectively connected. In such a case the

provisions of Article IV shall apply.

5. Where a company which is a resident

of a Contracting State derives profits or in�

come from the other Contracting State that

other State may not impose any tax on the

dividends paid by the company to persons

who are not residents of that other State, or

subject the company's undistributed profits

to a tax on undistributed profits, even if the

dividends paid or the undistributed profits

consist wholly or partly of profits or in�

come arising in that other State.

6. Dividends paid by a company being a

resident of Kenya to a company which is a

resident of Sweden shall be exempt from

tax in Sweden to the extent that the di�

vidends would have been exempt under

Swedish law if both companies had been

residents of Sweden. This exemption shall

not apply unless the profits out of which the

dividends are paid have been subjected in

Kenya to the normal income tax which

applies at the date of signatur e of this Con�

vention or an income tax comparable there�

to, or the principal part of the profits of

the company paying the dividends arises,

directly or indirectly, from business activi�

ties other th an the management of securities

and other similar property and such activi-

b) 25 procent av utdelningens bruttobe�

lopp i alla �vriga fall.

3 �. Med uttrycket "utdelning" f�rst�s i

denna artikel inkomst av aktier eller andra

r�ttigheter, fordringar ej inbegripna, med

r�tt till andel i vinst samt inkomst av andra

andelar i bolag eller annan inkomst, som

enligt skattelagstiftningen i den stat d�r det

utdelande bolaget har hemvist j�mst�lles

med utdelning. Uttrycket inbegriper icke

r�nta och royalty p� vilka artiklarna IX och

X i detta avtal till�mpas.

4 �. Best�mmelserna i 1 och 2�� avden-

na artikel till�mpas icke, om mottagaren av

utdelningen har hemvist i en avtalsslutande

stat och har fast driftst�lle i den andra av�

talsslutande staten, d�r det utbetalande bo�

laget har hemvist, samt den andel av vilken

utdelningen i fr�ga h�rflyter �ger verkligt

samband med det fasta driftst�llet. I s�dant

fall till�mpas best�mmelserna i artikel IV.

5 �. Om bolag med hemvist i en avtals�

slutande stat uppb�r inkomst fr�n den andra

avtalsslutande staten, f�r denna andra stat

icke p�f�ra n�gon skatt p� utdelning, som

bolaget betalar till person som ej har hem�

vist i denna andra stat, och ej heller n�gon

skatt p� bolagets icke utdelade vinst, �ven

om utdelningen eller den icke utdelade vins�

ten helt eller delvis utg�res av inkomst som

uppkommer i denna andra stat.

6 �. Utdelning fr�n bolag med hemvist i

Kenya till bolag med hemvist i Sverige �r

undantagen fr�n beskattning i Sverige i den

m�n utdelningen enligt svensk lag skulle ha

varit undantagen fr�n beskattning om b�da

bolagen hade haft hemvist i Sverige. S�dan

skattebefrielse intr�der dock icke med

mindre

den vinst, av vilken utdelningen utbetalas,

i Kenya underkastats den vanliga inkomst�

skatt som utg�r vid tiden f�r undertecknan�

det av detta avtal eller d�rmed j�mf�rlig in�

komstskatt eller

den huvudsakliga delen av det utdelande

bolagets inkomst direkt eller indirekt h�r�

r�r fr�n annan verksamhet �n f�rvaltning

av v�rdepapper och d�rmed likartad egen-

liP

172

�

ties are carried on within Kenya by the

company paying the dividends or by a com�

pany in which it owns at least 25 per cent of

the voting power.

SFS 1974:69

dom samt verksamheten bedrives i Kenya av

det utdelande bolaget eller av bolag, i vilket

det �ger aktier eller andelar motsvarande

minst 25 procent av r�stetalet f�r samtliga

aktier eller andelar.

Artide IX

1. Interest arising in a Contracting State

and paid to a resident of the other Con�

tracting State may be taxed in that other

State.

2. However, such interest may be taxed in

the Contracting State in which it arises, and

according to the laws of that State, but the

tax so charged shall not exceed 15 per cent

of the gross a mount of the interest.

3. Notwithstanding the provisions of

paragraph 2 of this Article, interest arising

in a Contracting State and paid to the

Government of the other Contracting State

or local authority thereof, the Central Bank

of that other Contracting State, or any

agency wholly owned by that Government

or local authority shall be exempt from tax

in the first-mentioned Contracting State.

The competent authorities of the Con�

tracting States may determine by mutual

agreement any other governmental institu�

tion to which this paragraph shall apply.

4. The term "interest" as used in this

Article means income from Government

securities, bonds or debentures, whether or

not secured by mortgage and whether or

not carrying a right to participate in profits,

and other debt-claims of every kind as well

as all other income assimilated to income

from money lent by the taxation law of the

Contracting State in which the income

arises.

5. The provisions of paragraphs 1 and 2

of this Article shall not apply if the reci�

pient of the interest, being a resident of a

Contracting State, has in the other Con�

tracting State in which the interest arises a

permanent establishment with which the

debt-claim from which the interest arises is

effectively connected. In such a case the

provisions of Ar ticle IV shall apply.

Artikel IX

1 �. R�nta, som h�rr�r fr�n en avtals�

slutande stat och som betalas till person

med hemvist i den andra avtalsslutande

staten, f�r beskattas i denna andra stat.

2 �. R�ntan f�r emellertid beskattas �ven

1 den avtalsslutande stat fr�n vilken den

h�rr�r i enlighet med lagstiftningen i den�

na stat men skattesatsen f�r d�rvid icke

�verstiga 15 procent av r�ntans bruttobe�

lopp.

3 �. Utan hinder av best�mmelserna i

2 � av denna artikel skall r�nta, som h�r�

r�r fr�n en avtalsslutande stat och som be�

talas till regeringen eller till lokal myndig�

het i den andra avtalsslutande staten eller

till denna andra avtalsslutande stats cen�

tralbank eller till verk eller annan myndig�

het som �r underst�lld denna andra stat

eller dess lokala myndighet, vara undan�

tagen fr�n beskattning i den f�rstn�mnda

avtalsslutande staten. De beh�riga myndig�

heterna i de avtalsslutande staterna kan ge�

nom �msesidig �verenskommelse best�m�

ma annat statligt organ p� vilket denna pa�

ragraf skall till�mpas.

4 �. Med uttrycket "r�nta" f�rst�s i den�

na artikel inkomst av statsobligationer,

andra obligationer eller skuldebrev, anting�

en de utf�rdats mot s�kerhet i fastighet

eller ej och antingen de medf�r r�tt till

andel i vinst eller ej. Uttrycket �syftar

�ven inkomst av varje annat slags fordran

liksom �ven all annan inkomst som enligt

skattelagstiftningen i den avtalsslutande

stat i vilken inkomsten uppkommer j�m�

st�llas med inkomst av f�r str�ckning.

5 �. Best�mmelserna i 1 och 2 �� av

denna artikel till�mpas icke, om mottaga�

ren av r�ntan har hemvist i en avtalsslu�

tande stat och har fast driftst�lle i den

andra avtalsslutande staten fr�n vilken r�n�

tan h�rr�r samt den fordran av vilken r�n�

tan h�rflyter �ger verkligt samband med

det fasta driftst�llet. I s�dant fall till�mpas

best�mmelserna i artikel IV.

173

�

SFS 1974: 69

6. Interest shall be deemed to arise in a

Contracting State when a payer is that

Contracting State itself, a political sub�

division, a local authority or a resident of

that State. Where, however, the person

paying the interest, whether he is a resident

of a Contracting State or not, has in a Con�

tracting State a permanent establishment in

connection with which the indebtedness on

which the interest is paid was incurred, and

such interest is borne by that permanent

establishment, then such interest shall be

deemed to arise in the Contracting State in

which the permanent establishment is

situated.

7. Where, owing to a special relationship

between the payer and the recipient or

between both of them and some other per�

son, the amount of the interest paid, having

regard to the debt-claim f or which it is paid,

exceeds the am ount which would have been

agreed upon by the payer and the recipient

in the absence of such relationship, the

provisions of this Article shall apply only to

the last-mentioned amount; in that case, the

excess part of the payment shall remain

taxable according to the law of each Con�

tracting State, due regard being h ad to the

other provisions of this Convention.

6 �. R�nta anses h�rr�ra fr�n en avtals�

slutande stat d� utbetalaren �r den avtals�

slutande staten sj�lv, politisk underavdel�

ning, lokal myndighet eller person med

hemvist i denna stat. Om den person som

betalar r�ntan antingen han har hemvist

i en avtalsslutande stat eller ej har fast

driftst�lle i en avtalsslutande stat, f�r vil�

ket upptagits det l�n som r�ntan avser,

och r�ntan bestrides av det fasta driftst�l�

let, anses dock r�ntan h�rr�ra fr�n den

avtalsslutande stat, d�r det fasta driftst�l�

let �r bel�get.

7 �. Betr�ffande s�dana fall d� s�rskil�

da f�rbindelser mellan utbetalaren och mot�

tagaren eller mellan dem b�da och annan

person f�ranleder att det utbetalade r�nte�

beloppet med h�nsyn till den skuld, f�r

vilken r�ntan erl�gges, �verstiger det be�

lopp som skulle ha avtalats mellan utbe�

talaren och mottagaren, om s�dana f�r�

bindelser icke f�relegat, g�ller best�mmel�

serna i denna artikel endast f�r sistn�mnda

belopp. I s�dant fall beskattas �verskjutan�

de belopp enligt lagstiftningen i vardera

avtalsslutande staten med iakttagande av

�vriga best�mmelser i d etta avtal.

Artide X

1. Royalties arising in a C ontracting State

and paid to a resident of the other Contract�

ing State may be taxed in that other State.

2. However, such royalties may be taxed

in the Contracting State in which they arise,

and according to the law of that State, but

the tax so charged shall not exceed 20 per

cent of the gross amount of the royalties.

3. The term "royalty" as used in this

Article means any royalty or other amount

paid as consideration for the use of , or for

the privilege of using, any copyright, patent,

design, secret process or formula, trade�

mark, cinematograph films or other like

property, but does not include any royalty

or other amount paid in respect of the

operation of a mine, quarry or oil well or

of any o ther extraction of natural resources.

174

Artikel X

1 �. Royalty, som h�rr�r fr�n en av�

talsslutande stat och utbetalas till person

med hemvist i den andra avtalsslutande

staten, f�r beskattas i denna andra stat.

2 �. Royaltyn f�r emellertid beskattas

�ven i den avtalsslutande stat fr�n vilken

den h�rr�r i enlighet med lagstiftningen i

denna stat men d�rvid f�r skattesatsen icke

�verstiga 20 procent av royaltyns bruttobe-

lopp.

3 �. Med uttrycket "royalty" f�rst�s i

denna artikel varje slag av royalty eller

annat belopp som utbetalas s�som ers�tt�

ning f�r nyttjandet av eller r�tten att nytt�

ja upphovsr�tt, patent, m�nster, hemligt re�

cept eller fabrikationsmetod, varum�rke,

kinematografisk film eller r�ttighet eller

egendom av liknande slag. Uttrycket inbe�

griper d�remot icke n�got slag av royalty

eller annat belopp, som utbetalas s�som

ers�ttning f�r nyttjande av gruva, sten�

brott, oljek�lla eller annan naturtillg�ng.

�

4. The provisions of paragraphs 1 and 2

of this A rticle shall not apply if the recipient

of the royalties, being a resident of a Con�

tracting State, has in the other Contracting

State in which the royalties arise a perma�

nent establishment with which the right or

property giving rise to the royalties is ef�

fectively connected. In such a case the

provisions of Article IV shall apply.

5. Royalties shall be deemed to arise in

a Contracting State when the payer is that

Contracting State itself, a political sub�

division, a local authority or a resident of

that State. Where, however, the person

paying the royalties, whether he is a resi�

dent of a Contracting State or not, has in

a Contracting State a permanent establish�

ment in connection with which the liability

to pay the royalties was incurred and such

royalties are borne by such permanent

establishment, then such royalties shall be

deemed to arise in the Contracting State in

which the permanent establishment is situ�
ated.

6- Where, owing t o a special relationship

between the payer and the recipient or be�

tween both of them and some other person,

the amount of royalties paid, having regard

to the use, right or information for which

they are paid, exceeds the amount which

would have been agreed upon by the payer

and the recipient in the absence of such

relationship, the provisions of this Article

shall apply only to the last-mentioned

amount; in that case, the excess p art of the

payment shall remain taxable according to

the law of each Contracting State, due re�

gard being had to the other provisions of

this Convention.

SFS 1974: 69

4 �. Best�mmelserna i 1 och 2 �� av

denna artikel till�mpas icke, om den som

uppb�r royaltyn har hemvist i en avtals�

slutande stat och har fast driftst�lle i den

andra avtalsslutande staten, fr�n vilken

royaltyn h�rr�r, samt den r�ttighet eller

egendom av vilken royaltyn h�rflyter �ger

verkligt samband med det fasta driftst�llet.

I s�dant fall till�mpas best�mmelserna i

artikel IV.

5 �. Royalty anses h�rr�ra fr�n en av�

talsslutande stat d� utbetalaren �r staten

sj�lv, politisk underavdelning, lokal myn�

dighet eller person med hemvist i denna

stat. Om den person som betalar royaltyn

antingen han har hemvist i en avtals�

slutande stat eller ej har fast driftst�lle

i en avtalsslutande stat, till vilket skyldig�

heten att betala royaltyn �r Icnuten och

royaltyn bestrides av det fasta driftst�llet,

anses dock royaltyn h�rr�ra fr�n den av�

talsslutande stat, d�r det fasta driftst�llet

�r bel�get.

6 �. Betr�ffande s�dana fall d� s�rskilda

f�rbindelser mellan utbetalaren och motta�

garen eller mellan dem b�da och annan

person f�ranleder att beloppet av utbetald

royalty med h�nsyn till det nyttjande, den

r�tt eller upplysning f�r vilken royaltyn

erl�gges, �verstiger det belopp, som skulle

ha avtalats mellan utbetalaren och motta�

garen om s�dana f�rbindelser icke f�rele�

gat, g�ller best�mmelserna i denna artikel

endast f�r sistn�mnda belopp. I s�dant fall

beskattas �verskjutande belopp enligt lag�

stiftningen i vardera avtalsslutande staten

med iakttagande av �vriga best�mmelser i
detta avtal.

Artide XI

1. Management or professional fees

arising in a Contracting State and paid to a

resident of the other Contracting State may

be taxed in that other State.

2. Notwithstanding the provisions of par�

agraphs 1 and 2 of Article XV such man�

agement or professional fees may, however,

be taxed in the Contracting State in which

they arise, and according to the laws of

that State, but the tax so charged shall not

Artikel XI

1 �. Ers�ttning f�r f�retagsledning eller

ut�vande av fritt yrke, som h�rr�r fr�n en

avtalsslutande stat och som betalas till per�

son med hemvist i den andra avtalsslutande
staten, f�r beskattas i denna andra stat.

2 �. Utan hinder av best�mmelserna i 1

och 2 �� av artikel XV f�r emellertid s�dan

ers�ttning f�r f�retagsledning eller ut�van�

de av fritt yrke beskattas i den avtalsslutan�

de stat fr�n vilken den h�rr�r i enlighet med

lagstiftningen i denna stat men d�rvid f�r

175

�

SFS 1974: 69

exceed 20 per cent of the gross amount of

the management or professional fees.

3. The term "management or professional

fees" as used in this Article means payments

of any kind to any person, o ther than ^o an

employee of the person making the pay�

ments, in consideration for any services of

a managerial, technical, professional or

consultancy nature.

4. The provisions of paragraphs 1 and 2

of this Article shall not apply if the re�

cipient of the management or professional

fees, being a resident of a Contracting State,

has in the other Contracting State in which

the management or professional fees arise a

permanent establishment with which the

services giving rise to the management or

professional fees are effectively connected.

In such a case the provisions of Article IV

shall apply.

5. Management or professional fees shall

be deemed to arise in a Contracting State

when the payer is that Contracting State

itself, a political subdivision, a local author�

ity or a resident of that State. Where, how�

ever, the person paying the management or

professional fees, whether he is a resident

of a Contracting State or not, has in a Con�

tracting State a permanent establishment in

connection with which the liability to pay

the management or professional fees was in�

curred and such management or professional

fees are borne by such permanent establish�

ment, then such management or professional

fees shall be deemed to arise in the Con�

tracting State in which the permanent

establishment is situated.

skattesatsen icke �verstiga 20 procent av er�

s�ttningens bruttobelopp.

3 �. Med uttrycket "ers�ttning f�r f�re�

tagsledning eller ut�vande av fritt yrke"

f�rst�s i denna artikel varje slag av betal�

ning till person, som icke �r anst�lld hos

utbetalaren, s�som ers�ttning f�r tj�nster i

dennes egenskap av f�retagsledare, tekniker,

konsult eller annan yrkesut�vare.

4 �. Best�mmelserna i 1 och 2 �� i den�

na artikel till�mpas icke, om mottagaren av

ers�ttningen har hemvist i en avtalsslutande

stat och har fast driftst�lle i den andra av�

talsslutande staten fr�n vilken ers�ttningen

h�rr�r samt de tj�nster p� grund varav er�

s�ttningen betalas �ger verkligt samband

med det fasta driftst�llet. I s�dant fall till-

l�mpas best�mmelserna i artikel IV.

5 �. Ers�ttning f�r f�retagsledning eller

ut�vande av fritt yrke anses h�rr�ra fr�n en

avtalsslutande stat d� utbctalaren �r staten

sj�lv, politisk underavdelning, lokal myndig�

het eller person med hemvist i denna stat.

Om den person som betalar ers�ttningen

antingen han har hemvist i en avtalsslutande

stat eller ej har fast driftst�lle i en av�

talsslutande stat, till vilket skyldigheten att

betala ers�ttningen �r knuten och ers�ttning�

en bestrides av det fasta driftst�llet, anses

dock ers�ttningen h�rr�ra fr�n den avtals�

slutande stat, d�r det fasta driftst�llet �r

bel�get.

Artide XII

1. Income of whatever nature derived

from real prope rty (other than income from

mortgages or bonds secured by real pro�

perty) within a Contracting State by a resi�

dent of the other Contracting State may be

taxed in the Contracting State in which

such property is situat ed.

2. Any royalty or other amount paid in

respect of the operation of a mine, oil well

or quarry or of any other extraction of

natural resources witW a Contracting State

Artikel XII

1 �. Varje slag av inkomst, som person

med hemvist i en avtalsslutande stat upp�

b�r fr�n fastighet bel�gen i den andra av�

talsslutande staten (med undantag f�r in�

komst av obligation eller annan slculdf�r-

bindelse f�r vilken l�mnats s�kerhet i fastig�

het), f�r beskattas i den avtalsslutande

stat, d�r fastigheten �r bel�gen.

2 �. Varje slag av royalty eller annat

belopp, som utbetalas s�som ers�ttning f�r

nyttjande av gruva, oljek�lla, stenbrott el�

ler annan naturtillg�ng i en avtalsslutande

176

�

to a resident of the other Contraeting State

may be taxed in the Contracting State in

which such a mine, oil well, quarry or other

natural resources are situated.

3. The term "real property" shall be

defined in accordance with the law of the

Contracting State in which the property in

question is situated. The term shall in any

case include property accessory to real

property, livestock and equipment used in

agriculture and forestry, rights to which the

provisions of general law respecting landed

property apply, usufruct of real property

and rights to variable or fixed payments as

consideration for the working of, or the

right to work, mineral deposits, sources and

other natural resources; ships, boats and

aircraft shall not be regarded as real pro�

perty.

SFS 1974: 69

stat till person med hemvist i den andra av�

talsslutande staten, f�r beskattas i den av�

talsslutande stat, d�r ifr�gavarande gruva,

oljek�lla, stenbrott eller annan naturtill�

g�ng �r bel�gen.

3 �. Uttrycket "fastighet" har den bety�

delse som uttrycket har enligt lagstiftningen

i den avtalsslutande stat d�r fastigheten i

fr�ga �r bel�gen. U ttrycket inbegriper dock

alltid egendom som utg�r tillbeh�r till fas�

tighet, levande och d�da inventarier i lant�

bruk och skogsbruk, r�ttigheter p� vilka f��

reskrifterna i allm�n lag ang�ende fastighe�

ter �r till�mpliga, nyttjander�tt till fastighet

samt r�tt till f�r�nderliga eller fasta ers�tt�

ningar f�r nyttjandet av eller r�tten att nytt�

ja gruva, k�lla eller annan naturtillg�ng.

Fartyg, b�tar och luftfartyg anses icke som

fastighet.

Artide XIII

1. Gains from the sale, transfer or ex�

change of real property may be taxed in the

Contracting State in which such property is

situated.

2. Gains derived from the sale, transfer

or exchange of any capital assets other than

real property by a resident of a Contracting

State who does not carry on a trade or

business in the other Contracting State

through a permanent establishment situated

therein shall be exempt from tax in that

other State.

3. The provisions of paragraph 2 of this

Article shall not affect the right of Kenya to

levy according to its own law a tax on gains

derived from the sale, transfer or exchange

of any shares in any company incorporated

in Kenya by a person who is a resident of

Sweden and has been a resident of Kenya

at any time during the ten years preceding

the sale, transfer or exchange.

Artikel XIII

1 �. Vinst p� grund av f�rs�ljning, byte

eller annan �verl�telse av fastighet f�r be�

skattas i den avtalsslutande stat, d�r egen�

domen �r bel�gen.

2 �. Vinst, som p� grund av f�rs�ljning,

byte eller annan �verl�telse av egendom

annan �n fastighet f�rv�rvas av person som

har hemvist i en avtalsslutande stat och

icke bedriver r�relse fr�n fast driftst�lle be�

l�get i den andra avtalsslutande staten, �r

undantagen fr�n beskattning i denna andra

stat.

3 �. Best�mmelserna i 2 � av denna ar�

tikel ber�r icke Kenyas r�tt att enligt sin

egen lagstiftning b eskatta vinst p� grund av

f�rs�ljning, byte eller annan �verl�telse av

aktier i bolag, som bildats i Kenya, om �ver�

l�telsen g�res av person, som har hemvist i

Sverige och som h aft hemvist i Kenya under

n�gon del av de senaste tio �ren f�re �ver�

l�telsen.

Artide XIV

1. Remuneration, including pensions, paid

by, or out of funds created by, the Govern�

ment of Kenya to any individual in respect

of services rendered to the Government

of Kenya in the discharge of governmental

functions shall be exempt from Swedish tax,

if the individual is not a national of Sweden.

12SFS 1974

Artikel XIV

1 �. Ers�ttningar, pensioner d�ri inbe�

gripna, som utbetalas av eller fr�n fon�

der inr�ttade av Kenyas regering till fy�

sisk person f�r arbete utf�rt i denna rege�

rings tj�nst, �r undantagna fr�n svensk skatt,

om personen i fr�ga icke �r svensk medbor�
gare.

177

�

SFS 1974: 69

2. Remuneration paid by the Government

of Sweden or pensions paid by, or out of

funds created by, the Government of

Sweden to any individual in respect of ser�

vices rendered to the Government of Sweden

in the discharge of governmental functions

shall be exempt from Kenyan tax, if the

individual is not ordinarily resident in

Kenya or is ordinarily resident in Kenya

solely for the purpose of rendering those

services, and in either case is subject to
tax thereon in Sweden.

3. The provisions of this Article shall not

apply to payments in respect of services

rendered in connection with any business

carried on by the Government of either of

the Contracting States for the purposes of
profit.

4. For the purpose of this Article, the

term "Government" shall include a ny local

authority of either Contract ing State.

Article XV

1. Subject to Articles XI, XIV, XVI,

XVII, XIX and XX an individual who is a

resident of Kenya shall be exempt from

Swedish tax on profits or remuneration in

respect of personal (including professional)

services performed within Sweden in any

taxation year if:

(a) he is present within Sweden for a

period or periods not exceeding in the ag�

gregate 183 days during that year, and

(b) the services are performed for or on

behalf of a resident of Kenya, an d

home by a permanent establishment which

the employer has in Sweden.

2, Subject to Articles XI, XIV, XVI,

XVII, XIX and XX an individual who is a

resident of Sweden shall be exempt from

Kenyan tax on profits or remuneration in

respect of personal (including professional)

services performed within Kenya in any

taxation year if:

(a) he is present within Kenya for a

period or periods not exceeding in the ag�

gregate 183 days during that year, and

(b) the services are performed for or on

behalf of a resident of Sweden, and

2 �. Ers�ttningar, som utbetalas av Sve�

riges regering, och pensioner, som utbetalas

av eller fr�n fonder inr�ttade av Sve�

riges regering, till fysisk person f�r arbete

utf�rt i den na regerings tj�nst, �r undantag�

na fr�n kenyansk skatt, om personen i fr�ga

icke �r fast bosatt ("ordinarhy resident") i

Kenya eller �r fast bosatt i Kenya enbart f�r

att utf�ra ifr�gavarande arbete; i b�da dessa

fall g�ller dock skattebefrielsen endast om

personen i fr�ga �r skattskyldig f�r ers�tt�

ningen respektive pensionen i Sverige.

3 �. Best�mmelserna i denna artikel till-

l�mpas icke p� ers�ttning f�r arbete, som

utf�rts i samband med r�relse som endera

avtalsslutande statens regering bedrivit i f�r�

v�rvssyfte.

4 �. Vid till�mpningen av denna artikel

innefattar uttrycket "regering" lokal myn�

dighet i endera avtalsslutande staten.

Artikel XV

1 �. D�r icke best�mmelserna i artiklarna

XI, XIV, XVI, XVU, XIX och XX f�ran�

leder annat, �r fysisk person med hemvist i

Kenya befriad fr�n svensk skatt p� ers�tt�

ning f�r arbete (ut�vandet av fritt yrke d�ri

inbegripet), som utf�res i Sverige under n�

got beskattnings�r, imder f�ruts�ttning att

a) han vistas i Sverige under tidrymd el�

ler tidrymder, som sammanlagt icke �ver�

stiger 183 dagar under beskattnings�ret,

b) arbetet utf�res f�r eller p� uppdrag av

person med hemvist i Kenya, och

c) ers�ttningen icke s�som omkostnad be�

lastar fast driftst�lle, som arbetsgivaren har

i Sverige.

2 �, D�r icke best�mmelserna i artiklarna

XI, XTV, X VI, XVII, XIX och XX f�ran�

leder annat, �r fysisk perso n med hemvist i

Sverige befriad fr�n kenyansk skatt p� er�

s�ttning f�r arbete (ut�vandet av fritt yrke

d�ri inbegripet), som utf�res i Kenya under

n�got beskattnings�r, under f�ruts�ttning

att

a) han vistas i Kenya under tidrymd eUer

tidrymder, som sammanlagt icke �verstiger

183 dagar under beskattnings�ret,

b) arbetet utf�res f�r eller p� uppdrag av

person med hemvist i Sverige, och

c) ers�ttningen icke s�som omkostnad be-

it:

178

�

borne by a permanent establishment which

the employer has in Kenya.

3. For the purposes of this Convention,

profits or remuneration for personal (in�

cluding professional) services performed in

a Contracting State, shall be deemed to be

income from sources within that State, and

the services of an individual whose services

are wholly or mainly performed on ships

or aircraft operated by a resident of a Con�

tracting State, shall be deemed to be per�

formed in that State.

Article XVI

Directors' fees and similar payments de�

rived by a resident of a Contracting State in

his capacity as a member of the board of

directors of a company which is a resident

of th e other Contracting State may be taxed
in that other State.

Article XVII

1. Notwithstanding the provisions of Ar�

ticle XV income derived by public enter�

tainers, such as theatre, motion picture,

radio and television artistes, and musicians,

and by athletes, from their personal activ�

ities as such may be taxed in the Contrac�

ting State in which those activities are exer�

cised.

2. Notwithstanding anything contained in

this Convention where the services of a

public entertainer or an athlete mentioned

in paragraph 1 are provided in a Contracting

State by an enterprise of the other Con�

tracting State, the profits derived by that

enterprise from providing those services may

be taxed in the first-mentioned State.

3. The provisions of paragraphs 1 and 2

of this Article shall not apply to services of

public entertainers and athletes, if t heir visit

to a Contracting State is supported wholly

or substantially from public funds of the

other Contracting State.

SFS 1974: 69

lastar fast driftst�lle, som arbetsgivaren har

i Kenya.

3 �. Vid till�mpningen av detta avtal an�

ses ers�ttning f�r arbete (ut�vandet av fritt

yrke d�ri inbegripet), som utf�res i en av�

talsslutande stat, utg�ra inkomst fr�n k�lla

i denna stat. D� arbetet utf�res av fysisk

person helt eller till huvudsaklig del ombord

p� fartyg eller luftfartyg, som anv�ndes i

verksamhet ut�vad av person med hemvist

i en avtalsslutande stat, anses arbetet vara

utf�rt i den na stat.

Artikel XVI

Styrelsearvoden och liknande ers�ttning�

ar, som uppb�res av person med hemvist i

en avtalsslutande stat i egenskap av styrelse�

ledamot i ett bolag med hemvist i den andra

avtalsslutande staten, f�r beskattas i denna

andra stat.

Artikel XVII

1 �. Utan hinder av best�mmelserna i ar�

tikel XV f�r inkomst, som teater- eller film�

sk�despelare, radio- eller televisionsartister,

musiker, professionella idrottsm�n och lik�

nande yrkesut�vare f�rv�rvar genom sin

personliga verksamhet i denna egenskap,

beskattas i den avtalsslutande stat d�r verk�

samheten ut�vas.

2 �. I de fall d� tj�nster av yrkesut�vare,

som avses i 1 �, tillhandah�lles i en avtals�

slutande stat av f�retag i den andra avtals�

slutande staten, f�r inkomst, som f�retaget

f�rv�rvar genom att tillhandah�lla tj�nster�

na i fr�ga, utan hinder av �vriga best�m�

melser i detta avtal, beskattas i den f�rst�

n�mnda staten.

3 �. Best�mmelserna i 1 och 2 �� av

denna artikel till�mpas icke betr�ffande

tj�nster, som utf�res av artist eller profes�

sionell idrottsman, om bes�ket i en avtals�

slutande stat helt eller till betydande del be�

kostas genom bidrag av allm�nna medel

fr�n den andra avtalsslutande staten.

Vj:

'"1,1

�r

Artide XVIII

1. Subject to Artide XIV, any pension

and annuity derived by an individual who is

a resident of a Contracting State from

sources within the other Contracting State

may be taxed in that other State.

Artikel XVIII

1 �. D�r icke best�mmelserna i artikel

XIV f�ranleder annat, f�r varje slag av pen�

sion eller livr�nta, som uppb�res av fysisk

person med hemvist i en avtalsslutande stat

fr�n k�lla i den andra avtalsslutande staten,

beskattas i denna andra stat.

179

�

SFS 1974: 69

2. The term "pension" as used in this Ar�

ticle means a periodic payment made in con�

sideration of services rendered in the past,

by way of compensation for injuries re�

ceived or under the provisions of a public
social security system.

The term "annuity" means a stated sum

payable periodically at stated times, during

life or during a specified or ascertainable

period of time, under an obligation to make

the payments in return for adequate and full

consideration in money or money's worth.

Article XIX

A student or business apprentice who

is present in a Contracting State for the

purposes of his education or training and

who is, or was immediately before his stay

in that State, a resident of the other Con�

tracting State, shall be exempt from tax

in the first-mentioned Contracting State

on:

(i) payments made to him by persons

residing outside th at first-mentioned State

for the purposes of his maintenance,

education or training; and

(ii) remuneration for personal services

performed in that first-mentioned State

provided the remuneration does not ex�

ceed 9 500 Swedish Crowns or its equi�

valent in Kenyan currency for any

taxable year.

The benefits under sub-paragraph (ii)

shall extend only for such period of time

as may be resonably or customarily re�

quired to complete the education or train�

ing unde rtaken but shall in no event exceed

a period of thre e consecutive years.

Article XX

1. A professor or teacher who visits a

Contracting State for a period not ex�

ceeding two years for the purposes of

teaching or conducting research at a uni�

versity, college, school or other education

institution in that Contracting State and

who is, or was immediately before such

visit, a resident of the other Contracting

2 �. Med uttrycket "pension" f�rst�s i

denna artikel periodisk utbetalning, som ut�

g�r ers�ttning f�r tidigare utf�rt arbete el�

ler f�r liden skada eller som utg�r enligt

best�mmelser om allm�n socialf�rs�kring.

Med uttrycket "livr�nta" f�rst�s ett fast�

st�llt belopp, som skall utbetalas periodiskt

p� fastst�llda tider under vederb�randes

livstid eller under annan angiven eller fast�

st�llbar tidsperiod och som utg�r p� grund

av f�rpliktelse att verkst�lla dessa utbetal�

ningar s�som ers�ttning f�r d�remot fullt

svarande vederlag i penningar eller pen�

ningars v�rde.

Artikel XIX

Studerande eller aff�rs- eller hantverks�

praktikant, som vistas i en avtalsslutande

stat f�r att erh�lla undervisning eller utbild�

ning och som har eller omedelbart f�re vis�

telsen i de nna stat hade hemvist i den andra

avtalsslutande staten, �r befriad fr�n skatt

i den f�rstn�mnda staten p�:

1) belopp, som utbetalas till honom

fr�n person med hemvist utanf�r den

f�rstn�mnda staten till bestridande av

hans uppeh�lle, undervisning eller utbild�

ning, samt

2) ers�ttning f�r personligt arbete, som

utf�res i den f�rstn�mnda avtalsslutande

staten, under f�ruts�ttning att ers�tt�

ningen icke under n�got beskattnings�r

�verstiger 9 500 svenska kronor eller

motsvarande belopp i kenyansk valuta.

Skattebefrielse enligt punkt 2) medges en�

dast f�r den tid, som sk�ligen eller vanligt�

vis �tg�r f�r att fullborda studierna eller ut�

bildningen i fr�ga, men f�r icke i n�got fall

avse l�ngre tidrymd �n tre p� varandra f�l�

jande �r.

Artikel XX

1 �. En professor eller l�rare, som vistas

i en avtalsslutande stat under en tidrymd

icke �verstigande tv� �r i syfte att bedriva

undervisning eller forskning vid universitet,

h�gskola, skola eller annan undervisnings�

anstalt i denna avtalsslutande stat och som

har eller omedelbart f�re vistelsen hade

hemvist i den andra avtalsslutande sta-

180

�

State shall be exempt from tax in the

first-mentioned Contracting State on any

remuneration for such teaching or research

in respect of which he is subject to tax

in the other Contracting State.

2. This Article shall not apply to in�

come from research if such research is

undertaken not in the public interest but

primarily for the private benefit of a spe�

cific person or persons.

Article XXI

Where taxes on capital are imposed by

one or both of the Contracting States the

following provisions shall apply;

(a) Capital represented by real property

may be taxed in the Contracting State in

which such property is situated.

(b) Subject to the provisions of para�

graph (a) of this Article, capital represent�

ed by assets forming part of the business

property employed in a permanent esta�

blishment of an enterprise, may be taxed in

the Contracting State in which the per�

manent establishment is situated.

other than real property, pertaining to the

operation of such ships and aircraft, shall

be taxable only in the Contracting State

of which th e enterprise is a resident.

(d) All other elements of capital of a

resident of a Contracting State shall be

taxable only in that State.

Article XXII

1. Subject to the provisions of the law

of Kenya regarding the allowance as a

credit against Kenyan tax of tax payable

in a territory outside Kenya, Swedish tax

payable under the laws of Sweden and in

accordance with this Convention, whether

directly or by deduction, in respect of in�

come from sources within Sweden shall

be allowed as a credit against any Kenyan

tax payable in respect of that income.

The credit shall not exceed the Kenyan

tax, computed before allowing any such

credit, which is appropriate to the in�

come derived from Sweden.

2. Where income from sources within

Kenya or capital situated therein under the

laws of Kenya and in accordance with

SFS 1974: 69

ten, �r befriad fr�n skatt i den f�rstn�mnda

avtalsslutande staten p� ers�ttning, som han

uppb�r f�r s�dan undervisning eller forsk�

ning, om ers�ttningen �r skattepliktig i den

andra avtalsslutande staten.

2 �. Denna artikel till�mpas icke p� in�

komst genom forskning, om forskningen

sker, icke i allm�nt intresse utan f�retr�

desvis till gagn f�r en eller flera personers

privata intressen.

Artikel XXI

Om skatt p� f�rm�genhet f�rekommer

i en avtalsslutande stat, till�mpas f�ljan�

de best�mmelser:

a) F�rm�genhet, som best�r av fastig�

het, f�r beskattas i den avtalsslutande stat,

d�r fastigheten �r bel�gen.

b) Med f�rbeh�ll f�r best�mmelsen i

punkt a) av denna artikel f�r f�rm�genhet,

best�ende av tillg�ngar som �r att h�nf�ra

till anl�ggnings- eller driftkapital i ett f��

retags fasta driftst�lle, beskattas i den av�

talsslutande stat, d�r det fasta driftst�llet

�r bel�get.

c) Fartyg eller luftfartyg samt tillg�ng,

som ej utg�r fastighet och som �r att h�n�

f�ra till anv�ndningen av fartyg eller luft�

fartyg, beskattas endast i den avtalsslutan�

de stat, d�r f�retaget har hemvist.

d) Alla andra slag av f�rm�genhet, som

person med hemvist i en avtalsslutande stat

innehar, beskattas endast i denna stat.

Artikel XXII

1 �. I enlighet med kenyansk lagstiftning

ang�ende avr�kning fr�n kenyansk skatt

av skatt, som utg�r i annat land �n Kenya,

avr�knas svensk skatt, som enligt svensk

lag och i �verensst�mmelse med detta av�

tal utg�r antingen direkt eller genom skatte�

avdrag p� inkomst fr�n k�lla i Sverige,

fr�n kenyansk skatt p� samma inkomst.

Avr�kningsbeloppet skall icke �verstiga be�

loppet av den kenyanska skatt, som utan

s�dan avr�kning bel�per p� den inkomst

som uppb�res fr�n Sverige.

2 �. Om inkomst fr�n k�lla i Kenya eller

d�r bel�gen f�rm�genhet enligt kenyansk

lag och i �verensst�mmelse med detta avtal

181

�

SFS 1974:69

this Convention may be taxed in Kenya,

Sweden shall allow the Kenyan tax paid

in respect of such income or capital as a

credit against any Swedish tax payable in

respect of that income or capital. The

credit in either case shall not, however,

exceed t hat part of the Swedish income tax

or capital tax, respectively, as computed

before the credit is given, which is ap�

propriate to the income or capital which

may be taxed in Kenya.

3. Where under this Convention a resi�

dent of a Contracting State is exempt from

tax in that Contracting State in respect of

income derived from the other Contracting

State, then the first-mentioned Contracting

State may, in calculating tax on the re�

maining income of that person, apply the

rate of tax which would have been appli�

cable if the income exempted from tax in

accordance with this Convention had not

been so exempted.

4. For the purposes of paragraph 2 of

this Article in relation to income tax the

term "Kenyan tax paid":

(a) shall be understood to mean payments

made in respect of the tax allocated to

Kenya in any assessment in accordance

with Section 88 (2) of the East African

Income Tax Management Act;

(b) shall be deemed to include any

amount which would have been payable

as Kenyan tax for any year but for;

(i) any investment deduction granted

under paragraph 27 of the Second

Schedule of the East African Income

Tax Management Act, or

(ii) the lower corporation rate of in�

come tax provided by paragraph 2 of

the Second Schedule of the Income Tax

(Allowances and Rates) (No. 2) Act,

1971, or

(iii) any other provision which may

subsequently be enacted granting an

exemption or reduction of tax which the

competent authorities of the Contracting

States agree to be for the purpose of

economic development.

The provisions of sub-paragraphs (b) (i)

and (ii) shall apply for the first ten years

182

f�r beskattas i Kenya, avr�knas i Sverige

kenyansk skatt p� inkomsten eller f�rm��

genheten fr�n svensk skatt p� samma in�

komst eller f�rm�genhet. Avr�kningsbe-

loppet skall dock icke �verstiga den del av

svensk inkomstskatt respektive f�rm�gen�

hetsskatt, som utan s�dan avr�kning bel��

per p� den inkomst eller f�rm�genhet som

f�r beskattas i Kenya.

3 �. Om person med hemvist i en av�

talsslutande stat enligt detta avtal �r be�

friad fr�n skatt i denna stat p� inkomst

som uppb�res fr�n den andra avtalsslutan�

de staten, f�r den f�rstn�mnda avtalsslu�

tande staten vid ber�kning av skatt p� ifr�

gavarande persons �vriga inkomster tiU-

l�mpa den skattesats som skulle ha varit

till�mplig, om skattebefrielse enligt detta

avtal icke hade medgivits f�r inkomsten.

4 �. Vid till�mpning av 2 � av denna

artikel i fr�ga om inkomstskatt anses ut�

trycket "kenyansk skatt p� inkomsten"

a) �syfta betalningar av s�dan skatt som

�r h�nf�rlig till Kenya vid taxering i en�

lighet med paragraf 88 punkt 2 i den �st�

afrikanska inkomstskattelagen ("East Afri�

can Income Tax Management Act"),

b) omfatta belopp som skulle ha utta-

gits som kenyansk skatt under ett �r, om

icke

1) investeringsavdrag medgivits enligt

paragraf 27 i bihang 2 till den �stafri�

kanska inkomstskattelagen,

2) den l�gre inkomstskattesats f�r bo�

lag, som f�reskrives i paragraf 2 i bi�

hang 2 till 1971 �rs inkomstskattelag

nr 2 betr�ffande avdrag och skattesatser

("Income Tax (Allowances and Rates)

(No. 2) Act, 1971") till�mpats, eller

3) skattebefrielse eller skatteneds�tt-

ning medgivits i enlighet med best�m�

melser h�rom, som senare kan komma

att inf�ras i lagstiftningen och som en�

ligt �verenskommelse mellan de beh�riga

myndigheterna i de avtalsslutande sta�

terna har till syfte att fr�mja ekonomisk

utveekling.

Best�mmelserna i punkt b) 1 och 2 till-

l�mpas betr�ffande de f�rsta tio �ren, un-

�

for which this Convention is effective, but

the competent authorities of the Contracting

States may consult each other to determine

whether this period shall be extended.

SFS 1974: 69

der vilka detta avtal �r till�mpligt, men de

beh�riga myndigheterna i de avtalsslutande

staterna kan �verl�gga med varandra i

syfte att best�mma om denna tidrymd skall

utstr�ckas.

30l

Artide XXIll

1. The nationals of a Contracting State

shall not be subjected in the other Con�

tracting State to any taxation or any re�

quirement connected therewith which is

other or more burdensome than the taxa�

tion and connected requirements to which

nationals of that other State in the same

circumstances are or may be subjected.

2. The term "nationals" means:

(a) All individuals who are citizens of a

Contracting State; and

(b) All legal persons, partnerships and

associations deriving their status as such

from the law in force in a Contracting
State.

3. The taxation on a permanent estab�

lishment which an enterprise of a Con�

tracting State has in the other Contracting

State shall not be less favourably levied in

that other State than the taxation levied on

enterprises of that other State carrying on

the same activities. This paragraph shall

not be construed as obliging a Contracting

State to grant to residents of the other

Contracting State any personal allowances,

reliefs and reductions for taxation pur�

poses on account of civil status or family

responsibilities which it grants to its own
residents.

4. Enterprises of a Contracting State,

the capital of which is wholly or partly

owned or controlled, directly or indirectly,

by one or more residents of the other Con�

tracting State, shall not be subjected in the

first-mentioned Contracting State to any

taxation or any requirement connected

therewith which is other or more burden�

some than the taxation and connected re�

quirements to which other similar enter�

prises of that first-mentioned State are or

may be subjected.

5. In this Article the term "taxation"

means tax es of every kind and description.

Artikel XXIII

1 �. Medborgare i en avtalsslutande stat

skall icke i den andra avtalsslutande staten

bli f�rem�l f�r beskattning eller d�rmed

sammanh�ngande krav av annat slag eller

mer tyngande �n den beskattning eller d�r�

med sammanh�ngande krav som med�

borgare i denna andra stat under samma

f�rh�llanden �r eller kan bli underkastade.

2 �. Uttrycket "medborgare" betyder:

a) Fysisk person, som �r medborgare i

en avtalsslutande stat.

b) Juridisk person och annan samman�

slutning, som bildats enligt g�llande lag�

stiftning i en avt alsslutande stat.

3 �. Beskattningen av fast driftst�lle,

som f�retag i en avtalsslutande stat har i

den andra avtalsslutande staten, skall i den�

na andra stat icke vara mindre f�rdelaktig

�n beskattningen av f�retag i denna stat

som bedriver samma verksamhet. Denna

best�mmelse skall icke anses medf�ra f�r�

pliktelse f�r en avtalsslutande stat att med�

ge personer med hemvist i den andra av�

talsslutande staten s�dana personliga av�

drag vid beskattningen, skattebefrielse eller

skatteneds�ttningar, som medges personer

med hemvist i den f�rstn�mnda staten p�

grund av civilst�nd eller f�rs�rjningsplikt

mot familj.

4 �. F�retag i en avtalsslutande stat, vil�

kas kapital helt eller delvis �ges eller kon�

trolleras, direkt eller indirekt, av en eller

flera personer med hemvist i den andra av�

talsslutande staten, skall icke i den f�rst�

n�mnda avtalsslutande staten bli f�rem�l

f�r n�gon beskattning eller n�got d�rmed

sammanh�ngande krav, som �r av annat

slag eller mer tyngande �n den beskattning

eller d�rmed sammanh�ngande krav, som

andra liknande f�retag i denna f�rstn�mn�

da stat �r eller kan bli underkastade.

5 �. I denna artikel �syftar uttryckel

"beskattning" skatter av varje slag och be�

skaffenhet.

183

�

SFS 1974: 69

Artide XXIV

1. Any taxpayer who shows that the

action of the taxation authorities of one or

both of the Contracting States has resulted

or will result in taxation which is contrary

to the provisions of this Convention, may

lodge a claim with the competent authority

of the Contracting State of which he is a

resident. Should the claim be upheld, that

competent authority may come to an agree�

ment with the competent authority of the

other Contracting State with a view to the

avoidance of such taxation.

2. The competent authorities of the Con�

tracting States may likewise come to an

agreement for the purpose of overcoming

double taxation in cases not otherwise pro�

vided for by this Convention, as well as in

cases where the interpretation or the ap�

plication of this Convention gives rise to

difficulties or doubts.

3. The competent authorities of the Con�

tracting States may also communicate di�

rectly with each other in order to propose

changes in any of the Articles of this Con�

vention.

Artikel XXIV

1 �. Skattskyldig, som visar att �tg�rd

som vidtagits av beskattningsmyndigheterna

i en av de avtalsslutande staterna eller i

b�da dessa stater medf�rt eller kommer att

medf�ra en mot detta avtal stridande be�

skattning, kan g�ra framst�llning i saken

hos den beh�riga myndigheten i den avtals�

slutande stat, d�r han har hemvist. Anses

framst�llningen grundad, kan denna beh��

riga myndighet tr�ffa �verenskommelse med

den beh�riga myndigheten i den andra av�

talsslutande staten i syfte att undvika s�dan

beskattning.

2 �. De beh�riga myndigheterna i de av�

talsslutande staterna kan likaledes tr�ffa

�verenskommelse i syfte att undvika dub�

belbeskattning i s�dana fall, som ej omfat�

tas av detta avtal, samt i fall d�r sv�righe�

ter eller tvivel f�religger betr�ffande avta�

lets tolkning eller till�mpning.

3 �. De beh�riga myndigheterna i de av�

talsslutande staterna kan �ven tr�da i direkt

f�rbindelse med varandra i syf te att f�resl�

�ndringar i artiklarna i detta avtal.

Artide XXV

The competent authorities of the Con�

tracting States shall arrange for the ex�

change of such information (being infor�

mation which is at their disposal under

their respective taxation laws in the normal

course of administration) as is necessary

for carrying out the provisions of the

present Convention or preventing fraud or

fiscal evasion in relation to the taxes which

are the subject of the Convention. Any

information so exchanged shall be treated

as secret and shall not be disclosed to any

persons other than those concerned with

the assessment and collection of or the

hearing of appeals in relation tc the taxes

which are the subject of the Convention.

No information as aforesaid shall be ex�

changed which would disclose any trade,

business, industrial or professional secret

or trade process, or information, the dis�

closure of which would he contrary to

public policy.

Artikel XXV

De beh�riga myndigheterna i de avtals�

slutande staterna skall ombes�rja att utbyte

sker av s�dana upplysningar, som enligt re�

spektive skattelagstiftning st�r till dessa

myndigheters f�rfogande under deras sed�

vanliga tj�nsteut�vning och som �r n�dv�n�

diga f�r att till�mpa best�mmelserna i det�

ta avtal eller f�r att f�rebygga bedr�geri el�

ler undandragande av skatt i fr�ga om de

skatter som avses i detta avtal. De utbytta

upplysningarna skall behandlas som hemliga

och f�r icke yppas f�r andra personer �n

dem, som handl�gger taxering och uppb�rd

av de skatter som avses i detta avtal eller

avg�r besv�r i anslutning d�rtill. Utbyte f�r

icke ske av s�dana upplysningar som skulle

r�ja handels-, aff�rs-, industri -eller yrkes�

hemlighet eller i n�ringsverksamhet anv�nt

f�rfaringss�tt eller upplysningar, vilkas

�verl�mnande skulle strida mot allm�nna

h�nsyn.

184

�

Artide XXVI

1. This Convention shall come into force

on the date on which the last of all such

things shall have been done in Sweden and

Kenya as are necessary to give the Con�

vention the force of law in Sweden and

Kenya respectively. In the case of Sweden

the Convention shall be ratified.

2. The Contracting States shall notify

each other of the completion of the re-

quirements mentioned in paragraph 1 of

'tht

this Article. Such notifications shall be QX-

changed at Stockholm as soon as possible.

3. This Convention shall enter into force

upon the exchange of such notifications
and shall have effect:

(a) in Sweden:

(i) in respect of coupon tax on divi�

dends which are payable on or after 1st

January, 1973;

(ii) in respect of s ailors' tax and tax on

public entertainers on income which is

derived on or after 1st January, 1973;

(iii) in respect of other taxes on income

which is assessed in the year 1974 and

subsequent years; and

(iv) in respect of capital which is as�

sessed in the year 1974 and subsequent

years.

(b) in Kenya:

in respect of Kenyan tax for any year,

year of income or year of assessment be�

ginning on or after 1st January, 1973.

Artide XXV11

The present Convention shall continue

in effeet indefinitely but either of the Con�

tracting States may, on or before the thir�

tieth day of June in any calendar year be�

ginning after the expiration of five years

from the date of its entry into force, give

to the other Contracting State, through the

diplomatic channel, written notice of ter�

mination and, in such event, the present

Convention shall cease to be effective in

respect of income arising on or after 1st

January next following the year in which

such notice is given; and as regards the

Swedish Sta te capital tax, in respect of tax

assessed in or after the second calendar

^ Meddelanden utv�xlades den 28 december 1973.

SFS 1974:69

Artikel XXVI

1 �. Detta avtal tr�der i kraft n�r den

sista av de �tg�rder vidtagits i Sverige och

Kenya som enligt lagstiftningen i respektive

stat fordras f�r att avtalet skall bli g�llande.

Betr�ffande Sverige skall avtalet ratificeras.

2 �. De avtalsslutande staterna underr�t�

tar varandra n�r �tg�rder enligt 1 � av den�

na artikel vidtagits. S�dana meddelanden

utv�xlas i Stockholm snara st m�jligt.'

3 �. Avtalet tr�der i kraft med utv�x-

lingen av s�dana meddelanden och till�m�

pas:

a) I Sverige:

1) Betr�ffande kupongskatt p� utdel�

ning, som f� rfaller till betalning den 1 ja�

nuari 1973 eller senare,

2) betr�ffande sj�mansskatt och bevill�

ningsavgift f�r vissa offentliga f�rest�ll�

ningar p� inkomst, som f�rv�rvas den 1

januari 1973 eller senare,

3) betr�ffande �vriga skatter p� in�

komst, som taxeras �r 1974 eller senare

�r, och

4) betr�ffande f�rm�genhet, som taxe�

ras �r 1974 eller senare �r.

b) 1 Kenya:

Betr�ffande kenyansk skatt f�r varje �r,

inkomst�r eller beskattnings�r som b�rjar

den 1 januari 1973 eller senare.

Artikel XXVII

Detta avtal f�rblir i kraft utan tidsbe�

gr�nsning men envar av de avtalsslutande

staterna �ger att senast den 30 juni un�

der ett kalender�r som b�rjar efter utg�ngen

av femte �ret r�knat fr�n dagen f�r ikraft�

tr�dandet p� diplomatisk v�g skriftligen

upps�ga avtalet hos den andra avtalsslutan�

de staten. I h�ndelse av s�dan upps�gning

upph�r avtalet att g�lla betr�ffande inkomst

som f�rv�rvas den 1 januari n�rmast efter

det �r d� upps�gningen skedde eller senare,

samt, s�vitt avser den svenska statliga f�r�

m�genhetsskatten, betr�ffande skatt som ut�

g�r p� grund av taxering andra kalender�

�ret efter det upps�gningen skedde eller se-

185

�

f, '

SFS 1974: 69

year next following that in which such
notice is given.

In witness whereof the undersigned being

duly authorised thereto have signed the

present Convention and have affixed there�
to their seals.

Done at Nairobi on this twenty-eighth

day of June, 1973, in duplicate in the En�

glish language.

For the Government of the Kingdom

of Sweden
C.-G. Crafoord

Ambassador of Sweden

For the Government of the Republic

of Kenya
Mwai Kibaki

Minister for Finance and Planning

nare ar.

Till bekr�ftelse h�rav har undertecknade,

d�rtill vederb�rligen bemyndigade, under�

tecknat detta avtal och f�rsett det med sina

sigill.

Som skedde i Nairobi den 28 juni 1973 i

tv� exemplar p� engelska spr�ket.

F�r Konungariket Sveriges regering

C.-G. Crafoord

Sveriges s�ndebud

F�r Republiken Kenyas regering

Mwai Kibaki

Finans- och planeringsminister

186

. K ""

�

Bilaga 2

SFS 1974; 69

Anvisningar

A. Allm�nna anvi sningar

Fr�gan huruvida och i vilken omfattning en person �r skattskyldig i

Sverige avg�res i f�rsta hand med ledning av de svenska skattef�rfatt�

ningarna. Om enligt dessa f�rfattningar skattskyldighet icke f�religger,
kan s�d an ej heller intr�da p� grund av avtalet. I den m�n avtalet inne�
b�r inskr�nkning av den skattskyldighet i Sverige, som f�reskrives i de

svenska skattef�rfattningarna, skall avtalet d�remot l�nda till efter�

r�ttelse.

�ven om enligt avtalet skattskyldigs inkomst eller f�rm�genhet helt

eller delvis skall vara undantagen fr�n beskattning i Sverige, skall den
skattskyldige l�mna alla de uppgifter till ledning f�r taxeringen som

han annars varit skyldig att l�mna.

Om skattskyldig kan visa att �tg�rd som beskattningsmyndighet eller

domstol vidtagit medf�rt eller kommer att medf�ra beskattning som
strider mot avtalets best�mmelser, f�r han enligt art. XXIV � 1 g�ra

framst�llning om r�ttelse. S�dan framst�llning skall g�ras hos Kungl.
Maj:t och b�r ges in snarast m�jligt efter det den skattskyldige erh�ll

k�nnedom om den avtalsstridiga beskattningen.

S�dan pr�vning av avtalets till�mpning som avses i f�reg�ende stycke

kan p�kallas av fysisk person, som �r bosatt eller stadigvarande vistas

i S verige, eller av svensk juridisk person.

De flesta inkomstslagen �r s�rskilt behandlade i avtalet. N�gra spe�

ciella arter av inkomst t. ex. vissa slag av periodiskt underst�d
�r dock ej n�mnda i avtalet. I s�dana fall till�mpas art. XXII.

Vissa slag av f�rm�genhet �r s�rskilt behandlade i art. XXI ac. I

�vrigt sker beskattningen enligt art. XXI d. Jfr �ven art. XXII � 2.

B. S�rskilda anvisningar

till art. I
Avtalet g�ller de skatter som anges i a rt. I. Ang�ende annan beskatt�

ning se dock art. XXIII � 5.

till art. III
Avtalets best�mmelser �r i allm�nhet till�mpliga endast p� fysiska

och juridiska personer som har hemvist i Sverige eller K enya.

Huruvida fysisk eller juridisk person skall anses ha hemvist i endera

staten avg�res i f�rsta hand med ledning av lagstiftningen i denna stat.

I art. III �� 2 och 3 regleras fall av s. k. dubbel bos�ttning, dvs. fall d�r

den skattskyldige enligt svenska beskattningsregler anses bosatt i Sverige
och enligt kenyanska beskattningsregler anses bosatt i Kenya. Vid till-
l�mpning av avtalet skall i s�dana fall den skattskyldige anses ha hem�

vist endast i den avtalsslutande stat i vilken h an har hemvist enligt n�mn�

da avtalsbest�mmelser.

187

�

- .

v' " - 'i'

SFS 1974: 69

Person, som avses i 69 � kommunalskattelagen (1928: 370), 17 � f�r�

ordningen (1947: 576) om statlig inkomstskatt och 17 � f�rordningen
(1947: 577) om statlig f�rm�genhetsskatt, skall vid till�mpningen av
art. III anses bosatt i Sverige, s�vitt fr�ga �r om svensk beskickning
eller l�nat svenskt konsulat i Kenya.

Person, som avses i 70 � 1 mom. kommunalskattelagen, 18 � 1 mom.

f�rordningen om statlig inkomstskatt och 18 � f�rordningen om statlig
f�rm�genhetsskatt, skall vid till�mpningen av art. III anses bosatt i Ke�

nya, s�vitt fr�ga �r om kenyansk beskickning eller l�nat kenyanskt kon�

sulat i S verige.

till art. IV

Inkomst av r�relse, som bedrives fr�n fast driftst�lle, beskattas i regel

enligt art. IV. Vad som f�rst�s med uttrytket "fast driftst�lle" anges
i a rt. V.

Om fysisk eller juridisk person med hemvist i Sverige bedriver r�rel�

se fr�n fast driftst�lle i Kenya, f�r den till driftst�llet h�nf�rliga inkoms�

ten beskattas i Sverige men kenyansk skatt p� inkomsten avr�knas fr�n

den svenska skatten enligt art. XXII � 2. I fr�ga om avr�kning i vissa
fall av kenyansk skatt som eftergivits (art. XXII � 4) samt f�rfarandet

vid avr�kningen h�nvisas till anvisningspunkten 2 till art. XXII.

Inkomst av r�relse, som fysisk eller juridisk person med hemvist i

Kenya bedriver fr�n fast driftst�lle i Sverige, ber�knas enligt art. IV

�� 35. Till grund f�r inkomstbeskattningen b�r l�ggas i f�rsta hand

den s�rskilda bokf�ring som kan ha f�rts vid det fasta driftst�llet. I

m�n av behov skall denna bokf�ring justeras s�, att inkomstber�kningen

sker i enlighet med den i 3 och 5 �� angivna principen. Avdrag medges
f�r s� stor del av huvudkontorets allm�nna omkostnader som sk�ligen

kan anses bel�pa p� det fasta driftst�llet. Vid inkomstber�kningen iakt-
tages vidare, att inkomst av f�rs�ljning eller tillhandah�llande av tj�ns�
ter som avses i art. IV � 4 medtages vid ber�kningen av de fasta drift�

st�llets inkomst av r�relse, s�vida icke den skattskyldige visar att f�r�
s�ljningen eller tillhandah�llandet av tj�nsterna icke �r att h�nf�ra

till verksamheten vid driftst�llet.

Om inkomst av sj�fart och luftfart i internationell trafik finns s�r�

skilda best�mmelser i a rt. VII.

till art. VI

Art. VI inneh�ller en allm�n regel om omr�kning av vinstf�rdel�

ningen mellan koncernf�retag. F�r Sveriges del kan omr�kning vid

taxering ske enligt 43 � 1 mom. kommunalskattelagen (1928: 370).

�ger s�dan omr�kning rum mellan f�retag i Sverige och Kenya,

skall skattechefen anm�la detta till Kungl. Maj:t och i korthet redo�
g�ra f�r vad som f�rekommit.

till art. VII

1. Inkomst av luftfart i internationell trafik beskattas enligt art. VII

� 1 endast i den stat d�r f�retaget har sin verkliga ledning.

2. Om fysisk eller juridisk person med hemvist i Sverige f�rv�rvar

jgg

inkomst fr�n Kenya av sj�fart i internationell trafik, beskattas in-

�

komsten i Sverige men kenyansk skatt p� inkomsten avr�lcnas fr�n den

SFS 1974; 69

svenska skatten. H�rvid iakttages, att den kenyanska skatten ber�knats

p� en inkomst som icke �verstiger 5 % av de bruttoint�kter som f�r�
v�rvats genom befordran av passagerare eller gods som tagits ombord
i Kenya, samt att den s�lunda ber�knade skatten har nedsatts till halva
beloppet (art. VII � 2). I fr�ga om avr�kning i vissa andra fall d� ke�

nyansk skatt eftergivits (art. XXII � 4) samt f�rfarandet vid avr�kningen
h�nvisas till anvisnin gspunkten 2 till a rt. XXII.

3. Om fysisk elle r juridisk person med hemvist i Kenya f�rv�rvar in�

komst fr �n Sverige av sj�fart i internationell trafik, beskattas inkomsten
h�r, om det kan ske enligt g�llande beskattningsregler. Vid ber�kning
av den svenska skatten skall dock enligt art. VII � 2 f�ljande g�lla.

Nettoint�kten av sj�fartsr�relsen ber�knas p� vanligt s�tt. Om den

skattepliktiga nettoint�kten d�rvid �verstiger ett belopp motsvarande
5 % av de bruttoint�kter som f�rv�rvats genom befordran av passage�

rare eller gods som tagits ombord i Sverige, ber�knas nettoint�kten dock
till sistn�mnda belopp. S�v�l den statliga som den kommunala inkomst�

skatt som bel�per p� inkomsten av sj�fartsr�relsen skall neds�ttas till

halva beloppet. Taxeringsn�mnd skall i deklaration anteckna de upp�
gifter som beh�vs f�r debitering. L�ngdf�rande myndighet svarar f�r
att s�dan anteckning �verf�res till inkomst- och debiteringsl�ngderna.

till art. VIII

1. Vad som f�rst�s med uttrycket "utdelning" anges i art. VIII � 3.

2. N�r fysisk eller juridisk person med hemvist i Sverige uppb�r ut�

delning fr�n bolag med hemvist i Kenya och utdelningen icke �r h�n-
f�rlig till andel, som �ger verkligt samband med fast driftst�lle som
den utdelningsber�ttigade har i K enya, iakttages best�mmelserna i andra
och tredje styckena.

Om utdelningen uppb�res av aktiebolag eller ekonomisk f�rening,

�r utdelningen undantagen fr�n beskattning i Sverige i den m�n art.
VIII � 6 f�ranleder det. De svenska best�mmelserna om befrielse fr�n
skattskyldighet f�r utdelning som avses i art. VIII � 6 finnes i 54 �
kommunalskattelagen (1928: 370) och 7 � f�rordningen (1947: 576) om
statlig inkomstskatt. Fr�gan om avdrag f�r r�nta p� skuld, som be�
l�per p� aktier eller andelar i det kenyanska bolaget, bed�mes vid till-

l�mpningen av 39 � 1 mom. kommunalskattelagen som om utdelning,
f�r vilken skattefrihet �tnjutes enligt avtalet, undantagits fr�n skatteplikt
enligt 54 � samma lag.

I �vriga fall ber�knas svensk sk att p� utdelningens bruttobelopp utan

avdrag f�r kenyansk skatt. Avdrag medges dock i vanlig ordning f�r
f�rvaltningskostnader och r�nta p� skuld som bel�per p� utdelningen.

Svensk skatt p� utdelningen neds�ttes enligt art. XXII � 2 genom avr�k�

ning av kenyansk skatt som uttagits enligt art. VIII � 2. Den kenyanska

skatten f�r d�rvid icke �verstiga 25 % eller, i fall som avses i art.
VIII � 2 a, 15 % av utdelningens bruttobelopp. I fr�ga om avr�kning

i vissa fall d � kenyansk skatt eftergivits (art. XXII � 4) samt f�rfarandet

vid avr�kn ingen h�nvisas till anv isningspunkten 2 till art. XXII.

3. N�r fysisk eller juridisk person med hemvist i Sverige uppb�r ut�

delning fr�n bolag med hemvist i Kenya och utdelningen �r h�nf�rlig

jg9

�

SFS 1974: 69

till andel, som �ger verkligt samband med fast driftst�lle som den ut-

delningsber�ttigade har i Kenya, till�mpas art. IV. Utdelningen skall,
om icke annat g�ller p� grund av art. VIII � 6, i detta fall beskattas i

Sverige men kenyansk skatt p� utdelningen avr�knas fr�n den svenska

skatten enligt art. XXII � 2. I fr�ga om avr�kning i vissa fall d�

kenyansk skatt eftergivits (art. XXII � 4) samt f�rfarandet vid avr�k-
ningen h�nvisas till anvisningspun kten 2 till a rt. XXII.

4. N�r aktiebolag i Sverige verkst�ller utdelning till fysisk eller juridis k

person med hemvist i Kenya och utdelningen icke �r h�nf�rlig till

andel, som �ger verkligt samband med fast driftst�lle som den utdel-

ningsber�ttigade har i Sverige, uttages kupongskatt med 25 % eller, i

fall som avses i art . VIII � 2 a, med 15 % av utdelningens bruttobelopp.

Utdelning fr�n svensk ekonomisk f�rening beskattas i s�dant fall enligt

6 � 1 mom. a och c f�rordningen (1947: 576) om statlig inkomstskatt.
Den statliga inkomstskatten f�r icke �verstiga 25 % eller, i fall som
avses i a rt. VIII � 2 a, 15 % av utdelningens bruttobelopp. Vid taxering
till statlig inkomstskatt f�r utdelning fr�n svensk ekonomisk f�rening

skall taxeringsn�mnd i deklaration anteckna de uppgifter som beh�vs
f�r debitering. L�ngdf�rande myndighet svarar f�r att s�dan anteck�

ning �verf�rs till inkomst- och debiteringsl�ngderna.

Ang�ende f�rfarandet vid neds�ttning av svensk skatt p� utdelning

till�mpas i �vrigt s�rskilda best�mmelser.

Om den utdelningsber�ttigade har fast driftst�lle i Sverige och ut�

delningen �r h�nf�rlig till andel, som �ger verkligt samband med det

fasta driftst�llet, till�mpas art. IV. I s�dant fall g�ller icke ovan angivna

regler om begr�nsning av svensk skatt p� utdelning.

till art. IX

1. R�nta som utbetalas fr�n Kenya till fysisk eller juridisk person med

hemvist i Sverige beskattas h�r.

�r r�ntan icke h�nf�rlig till fordran, som �ger verkligt samband med

fast driftst�lle som inkomsttagaren har i Kenya, ber�knas svensk skatt

p� r�ntans bruttobelopp utan avdrag f�r kenyansk skatt. Avdrag medges
dock i vanlig ordning f�r f�rvaltningskostnader etc. Svensk skatt p�

r�ntan neds�ttes enligt art. XXII � 2 genom avr�kning av kenyansk

skatt, som uttagits enligt art. IX � 2. Denna f�r icke �verstiga 15 %

av r�ntans bruttobelopp.

�r r�ntan h�nf�rlig till fordran, som �ger verkligt samband med fast

driftst�lle som inkomsttagaren har i Kenya till�mpas art. IV. Kenyansk
skatt p� r�ntan avr�knas i s�dant fall fr�n den svenska skatten enligt
art. XXII � 2.

I fr�ga om avr�kning i vissa fall d� kenyansk skatt eftergivits (art.

XXII � 4) samt f�rfarandet vid avr�kningen h�nvisas till anvisnings�

punkten 2 till art. XXII.

2. R�nta, som utbetalas fr�n Sverige till fysisk eller juridisk person

med hemvist i Kenya, kan enligt g�llande skattef�rfattningar icke be�

skattas i Sverige. Detta g�ller dock endast betr�ffande r�nta som utg�r

inkomst av f�rv�rvsk�llan kapital. �r r�ntan att h�nf�ra till inkomst
av r�relse (jfr punlct 2 av anvisningarna till 28 � kommunalskattelagen

190

/1928: 370/), beskattas r�ntan i Sverige, under f�ruts�ttning att r�ntan

�

�r h�nf�rlig till fo rdran, som �ger verkligt samband med fast driftst�lle

SFS 1974: 69

som inkomsttagaren har i Sverige (art. IX � 5).

3. R�nta, som regeringen, lokal myndighet, centralbank m. fl. organ i

en av staterna uppb�r fr�n den andra staten, skall vara undantagen fr�n

beskattning i denna andra stat (art. IX � 3).

till art. X

1. Betr�ffande beskattning av s�dan royalty som omfattas av art. X � 3

g�ller f�ljande.

Royalty, som utbetalas fr�n Kenya till fysisk eller juridisk person

med hemvist i Sverige, beskattas h�r. Kenyansk skatt f�r uttagas p�

royaltyn endast i den m�n det �r medgivet enligt art. X � 2 eller � 4.
I fall som avses i art. X � 2 f�r den kenyanska skatten icke �verstiga

20 % av royaltyns bruttobelopp, Kenyansk skatt, som uttagits enligt art.
X � 2 eller � 4, avr�knas fr�n den svenska skatten p� royaltyn enligt
art. XXII � 2. I fr�ga om avr�kning i vissa fall d� kenyansk skatt efter-

givits (art. XXII � 4) samt f�rfarandet vid avr�kn ingen h�nvisas till

anvisningspunkten 2 till art. XXII.

Royalty, som utbetalas fr�n Sverige till fysisk eller juridisk person

med hemvist i Kenya, beskattas i Sverige enligt 28 � 1 mom. tredje
stycket och punkt 3 av anvisningarna till 53 � kommunalskattelagen

(1928: 370) j�mf�rt med 2 och 3 �� f�rordningen (1947: 576) om stat�
lig inkomstskatt. Om icke fall som avses i art. X � 4 f�religger, f�r
emellertid summan av den statliga och kommunala inkomstskatt som

bel�per p� royaltyn enligt art. X � 2 icke �verstiga 20 % av royaltyns
bruttobelopp. Vid till�mpningen av denna maximeringsregel iakttages

best�mmelserna i f�ljande stycke.

Om inkomsttagaren uppb�r �ven annan inkomst fr�n Sverige �n

royaltyn, anses p� royaltyn bel�pa s� stor andel av hela den statliga
inkomstskatten som royaltyn efter avdrag f�r kostnader som �r
h�nf�rliga till royaltyn utg�r av inkomsttagarens sammanlagda in�
komst av olika f�rv�rvsk�llor. Taxeringsn�mnd skall i deklaration an�
teckna royaltyns bruttobelopp och i f�rekommande fall den nyss angivna

delen av den statliga inkomstskatten samt ange dels att summan av

den enligt allm�nna regler utr�knade och p� royaltyn bel�pande statliga

och kommunala inkomstskatten skall, om den �verstiger 20 % av

royaltyns bruttobelopp, neds�ttas med det �verskjutande beloppet, dels
att den kommunala inkomstskatten f�r nedbringas endast i den m�n det

�verskjutande beloppet �verstiger den statliga inkomstskatten. L�ngd-

f�rande myndighet svarar f�r att s�dan anteckning �verf�res till inkomst-

och debiteringsl�ngderna.

Exempel: En person med hemvist i Kenya uppb�r royalty fr�n Sverige

med ett bruttobelopp av 10 000 kronor. Till royaltyn h�nf�rliga av�

dragsgilla kostnader uppg�r till 500 kronor. Den skattskyldige antages

vidare uppb�ra i Sverige skattepliktig nettoint�kt av andra f�rv�rvs�
k�llor med ett belopp, av 5 000 kronor och vid taxeringen till statlig

inkomstskatt �tnjuta allm�nna avdrag med 1 000 kronor. Den till statlig
inkomstskatt taxerade inkomsten blir s�lunda (9 500 + 5 000

1 000 =) 13 500 kronor. I deklarationen antecknas: "Enligt avtalet med

Kenya skall den statliga resp. den kommunala inkomstskatten ned-

�

SFS 1974:69

^ ^ . u ,

9 500

, , ^

sattas med det belopp varmed summan av

av hela den statliga

14 500

inkomstskatten och den kommunala inkomstskatt, som bel�per p�
9 500 kronor, �verstiger 20 % av 10 000 kronor. Den kommunala
inkomstskatten f�r nedbringas endast i den m�n det �verskjutande be-

9 500

loppet �verstiger

av hela den statliga inkomstskatten."

14 500

2. Royalty eller annat belopp, som utbetalas s�som ers�ttning f�r nytt�

jande av gruva, oljek�lla, stenbrott eller annan naturtillg�ng, beskattas

enligt art. XII.

till art. XI

1. Vad som f�rst�s med uttrycket "ers�ttning f�r f�retagsledning eller

ut�vande av fritt yrke" framg�r av art. XI � 3.

2. I fr�ga om beskattning av ers�ttning f�r f�retagsledning eller ut�

�vande av fritt yrke som utbetalas fr�n Kenya till fysisk eller juridisk

person med hemvist i Sverige, �ger punkt 1 andra stycket av anvisning�

arna till art. X motsvarande till�mpning.

Ers�ttning f�r f�retagsledning eller ut�vande av fritt yrke, som ut�

betalas fr�n Sverige till fysisk eller juridisk person med hentvist i

Kenya, beskattas i Sverige om det kan ske enligt g�llande beskattnings�

regler. Om icke fall som avses i art. XI � 4 f�religger, f�r emellertid

summan av den statliga och kommunala inkomstskatt som bel�per p�
ers�ttningen enligt art. XI � 2 icke �verstiga 20 % av ers�ttningens

bruttobelopp. Punkt 1 fj�rde stycket av anvisningarna till art. X �ger

h�rvid motsvarande till�mpning.

till art. XII
Enligt svensk skattelagstiftning beskattas inkomst som h�rr�r fr�n

fast egendom i vissa fall som inkomst av r�relse (jfr bl. a. 27 � kom�

munalskattelagen /1928:370/). Inkomst som omfattas av art. XII

beskattas emellertid alltid i den stat d�r den fasta egendomen �r bel�

gen. Denna regel g�ller �ven betr�ffande royalty fr�n fast egendom

eller f�r nyttjande av eller r�tten att nyttja gruva, oljek�lla, stenbrott
eller annan naturtillg�ng.

Annan royalty beskattas enligt art. X.

till art. XIII
Vinst, som fysisk eller juridisk person med hemvist i Kenya f�rv�r�

var genom avyttring av fastighet i Sverige, beskattas h�r. Vidare

beskattas i Sverige vinst genom icke yrkesm�ssig avyttring av annan

egendom �n fastighet, under f�ruts�ttning att inkomsttagaren bedriver

r�relse fr�n fast driftst�lle h�r, i den m�n s�dan beskattning kan ske

enligt g�llande regler.

Realisationsvinst, som f�rv�rvas av fysisk eller juridisk person med

hemvist i Sverige, beskattas h�r. Kenyansk skatt f�r uttagas p� reali�

sationsvinsten, om den avyttrade egendomen utg�res av fastighet bel�gen
i Kenya eller om inkomsttagaren bedriver r�relse fr�n fast driftst�lle

d�r (art. XIII �� 1 och 2). Motsvarande g�ller om vinsten uppkommit

�

genom s�dan �verl�telse som avses i art. XIII � 3. Svensk skatt p�

SFS 1974: 69

realisationsvinsten neds�ttes i dessa fall genom avr�kning enligt art.

XXII � 2 av den kenyanska skatt som p�f�rts samma vinst. I fr�ga om

avr�kning i vissa fall d� kenyansk skatt eftergivits (art. XXII � 4) s amt

f�rfarandet vid avr�kningen h�nvisas till anvisningspunkten 2 till art.

XXII.

:||

till art. XIV

L�ner, pensioner och liknande ers�ttningar, som kenyanska staten

utbetalar till person med hemvist i Sverige f�r arbete utf�rt i kenyanska

statens tj�nst, beskattas h�r endast om mottagaren �r svensk medborga�

re eller fall f�religger som avses i art. XIV � 3.

L�ner, pensioner och liknande ers�ttningar, som svenska staten ut�

betalar f�r arbete utf�rt i dess tj� nst, beskattas i Sverige, om icke annat
f�ljer av art. XIV � 3.

[

Ers�ttning, som avses i art. XIV � 3, beskattas som inkomst av en-

skild tj�nst.

till a rt. XV och XVI (jfr art. XXII)

Inkomst av enskild tj�nst eller fritt yrke f�r p� grund av art. XV

� 3 beskattas i den stat d�r arbetet utf�res om icke annat f�ljer av
art. XI, art. XV �� 1 och 2, art. XVI, art. XVII � 3, art. XIX eller

art. XX. Arbete, som utf�rts ombord p� fartyg eller luftfartyg, anses

utf�rt i den stat d�r den person som driver rederiet eller luftfartsf�re-
taget har hemvist.

Betr�ffande beskattning av styrelsearvoden och liknande ers�ttningar

g�ller enligt art. XVI f�ljande.

N�r svenskt bolag utbetalar styrelsearvode till person med hemvist i

Kenya, beskattas ers�ttningen i Sverige, om det kan ske enligt g�llande
beskattningsregler. Har s�dan ers�ttning uppburits av person med hem�
vist i Sverige fr�n bolag med hemvist i Kenya, f�r inkomsten beskattas

i Sverige men kenyansk skatt p� inkomsten avr�knas f�r den svenska

skatten enligt art. XXII "� 2. I fr�ga om avr�kning i vissa fall d�
kenyansk skatt eftergivits (art. XXII � 4) samt f�rfarandet vid avr�k�

ningen h�nvisas till anvisningspunkten 2 till art. XXII.

till art. XVII

Inkomst som teater- eller filmsk�despelare, radio- eller televisions-

artister, musiker, professionella idrottsm�n och liknande yrkesut�vare
f�rv�rvar genom sin yrkesverksamhet beskattas i regel i den stat d�r

verksamheten ut�vas (art. XVII � 1). Detta g�ller enligt art. XVII � 2

�ven i fr�ga om inkomst som f�rv�rvas av f�retag i den andra avtals-

slutande staten genom att tillhandah�lla tj�nster av h�r ifr�gavarande

yrkesut�vare. Ovanst�ende best�mmelser g�ller dock enligt art. XVII

� 3 icke om artistens eller idrottsmannens bes�k i en av staterna

bekostas av allm�nna medel fr�n den andra staten.

till art. XVIII

Pension, som utg�r p� grund av enskild tj�nst eller enligt best�mmel-

ser om allm�n socialf�rs�kring och som utbetalas fr�n Sverige till

1^2

13SFS 1974

�

SFS 1974: 69

person med hemvist i Kenya, beskattas h�r om det kan ske enligt

g�llande beskattningsregler. Utbetalas s�dan pension fr�n Kenya till
person med hemvist i Sverige, beskattas pensionen h�r men kenyansk

skatt p� pensionen avr�knas p� den svenska skatten enligt art XXII
� 2. I fr�ga om avr�kning i vissa fall d� kenyansk skatt eftergivits
(art. XXII � 4) samt f�rfarandet vid avr�lcningen h�nvisas till anvis�

ningspunkten 2 till art. XXII. Motsvarande regler g�ller f�r beskatt�

ning av annan pension samt livr�nta i den m�n art. XIV icke f�ran�

leder annat.

Vad som f�rst�s med uttrycken "pension" och "livr�nta" anges i

art. XVUI � 2.

till art. XXI

Se allm�nna anvisningarna, sista stycket, samt anvisningarna till art.

XXII och XXIII.

till art. XXII

1. Inkomst fr�n k�lla i Sverige beskattas h�r i den m�n svenska skat�

tef�rfattningar f�ranleder det och inskr�nkning av skattskyldigheten ic�
ke f�ljer av �vriga artiklar. Detsamma g�ller i fr�ga om f�rm�genhets�

tillg�ng som �r bel�gen i Sverige. Om inkomsten eller f�rm�genheten
beskattas �ven i Kenya, medges l�ttnad vid den kenyanska beskattning�

en enligt art. XXII � 1.

2. Inkomst fr�n k�lla i Kenya, som uppb�res av person med hemvist i

Sverige, medtages vid taxering i Sverige med undantag f�r inkomst
som anges i anvisningspunkten 3 nedan och utdelning i vissa fall fr�n

bolag i Kenya. I fr�ga om utdelning se punkt 2 andra stycket och

punkt 3 av anvisningarna till art. VIII. Likas� medtages f�rm�genhets�
tillg�ng, som �r bel�gen i Kenya, vid taxering till svensk f�rm�genhets�

skatt. Svensk s katt p� inkomsten eller f�rm�genheten neds�ttes genom

avr�kning enligt art. XXII �� 2 och 4.

Svensk inkomstskatt ber�knas p� inkomstens bruttobelopp utan av�

drag f�r kenyansk skatt som omfattas av avtalet. Avdrag medges i van�
lig ordning f�r kostnader som h�nf�r sig till inkomsten. Fr�n den s�lunda
ber�knade svenska skatten avr�knas enligt art. XXII � 2 ett belopp
motsvarande den slutliga kenyanska skatt som i enlighet med best�m�
melse i avtalet p�f�rts inkomsten. Betr�ffande storleken av kenyansk

skatt p� utdelning, r�nta, royalty och ers�ttning f�r f�retagsledning
eller ut�vande av fritt yrke h�nvisas till anvisningspunkten 2 till art. VIII,
anvisningspunkten 1 till art. IX, anvisningspunkten 1 till art. X och an�
visningspunkten 2 till art. XI. Betr�ffande kenyansk skatt p� inkomst av

sj�fart i internationell trafik iakttages, att inkomsten ber�knats med
beaktande av art. VII � 2 a samt att skatten enligt art. VII � 2 b ned�

satts till halva beloppet (anvisningspunkten 2 till art. VII). I fr�ga om
kenyansk skatt p� inkomst av annan r�relse som bedrivits i Kenya
iakttages att inkomsten ber�knats enligt art. IV.

Har befrielse fr�n eller neds�ttning av kenyansk skatt p� inkomst

fr�n k�lla i Kenya meddelats i enlighet med s�dan kenyansk lagstift�

ning som anges i art. XXII � 4 b, skall p� grund av f�reskriften i art.

XXII � 2 j�mf�rd med art. XXII � 4 fr�n den svenska skatten p� s�-

�

dan inkomst avr�knas ett belopp motsvarande den kenyanska skatt

SFS 1974:69

som skulle ha utg�tt om s�dan befrielse eller neds�ttning ej meddelats.

Den skattskyldige b�r i samband med sin sj�lvdeklaration f�r det

beskattnings�r, f�r vilket inkomsten upptages till beskattning, f�rete
bevis eller annan utredning om den kenyanska skatt som p�f�rts eller
skulle ha p�f�rts inkomsten om skattebefrielse eller skatteneds�ttning
som avses i f�reg�ende stycke ej meddelats.

Avr�kning av kenyansk inkomstskatt enligt art. XXII ��2 och 4

f�r ske med belopp motsvarande h�gst summan av de svenska skatter
som bel�per p� inkomsten. Vid till�mpningen av denna regel anses p�

inkomsten fr�n Kenya bel�pa s� stor andel av h ela den statliga inkomst�
skatten som inkomsten efter avdrag f�r kostnader utg�r av den
skattskyldiges sammanlagda inkomst av olika f�rv�rvsk�llor. Kommu�

nal inkomstskatt anses bel�pa p� inkomst fr�n Kenya till s� stor andel

som inkomsten ef ter avdrag f�r kostnader utg�r av den skattskyl�

diges sammanlagda inkomst av olika f�rv�rvsk�llor som skall taxeras

i samma kommun som inkomsten fr�n Kenya.

Avr�kning sker i f�rsta hand fr�n den statliga inkomstskatten. F�r�

sl�r ej denna, avr�knas �terstoden fr�n kommunal inkomstskatt som

bel�per p� inkomsten.

Taxeringsn�mnd skall i deklarationen anteckna motv�rdet i svenska

kronor av den kenyanska skatten p� inkomsten och ange att avr�kning

skall ske med d etta skattebelopp, dock h�gst med beloppet av de svenska
skatterna p� inkomsten. L�ngdf�rande myndighet svarar f�r att s�dan

anteckning �verf�res till inkomst- och debiteringsl�ngderna.

Exempel: En person med hemvist i Sverige uppb�r inkomst av fas�

tighet i Kenya med ett belopp av 10 000 kronor. P� inkomsten antages

bel�pa kenyansk skatt med ett belopp av 1 500 kronor. Avdragsgilla
kostnader uppg�r till 500 kronor. Den skattskyldige antages vidare upp�

b�ra nettoint�kter av andra f�rv�rvsk�llor med et t belopp av 90 000 kro�

nor och vid taxeringen till stat lig inkomstskatt �tnjuta allm�nna avdrag
med 10 000 kronor. Den till statlig inkomstskatt taxerade inkomsten
blir s�lunda (9 500 + 90 000 10 000 =) 89 500 kronor. I deklara�

tionen antecknas: "Avr�kning fr�n inkomstskatt enligt avtalet med
Kenya skall ske med 1 500 kronor, dock h�gst med summan av den

9 500

kommunala inkomstskatt, som bel�per p� 9 500 kronor, och

99 500

av hela den statliga inkomstskatten. Avr�kning sker i f�rsta hand fr�n

den statliga inkomstskatten."

Anvisningarna i denna punkt om avr�kning fr�n svensk inkomstskatt

g�ller i till�mpliga delar �ven i fr�ga om avr�kning av kenyansk skatt

p� f�rm�genhet fr�n svensk f�rm �genhetsskatt.

3. Om person med hemvist i Sverige uppb�r inkomst som p� grund

av art. VII � 1 eller art. XIV � 1 skall beskattas endast i Kenya, skall

inkomsten icke medtagas vid taxering i Sverige. Om personen i fr�ga

taxeras till statlig inkomstskatt f�r annan inkomst, kan skatteprogres�
sionen komma att p�verkas. F�r att f�rebygga detta iakttages f�ljande.

F�rst utr�knas den statliga inkomstskatt som skulle ha p�f�rts, om

den skattskyldiges hela inkomst beskattats endast i Sverige. D�refter

�

SFS 1974: 69

fastst�lles hur stor procent den s�lunda utr�knade skatten utg�r av hela

den beskattningsbara inkomst p� vilken skatten ber�knats. Med den
s�lunda erh�llna procentsatsen uttages skatt p� den inkomst som skall

beskattas i Sverige.

Exempel: En person med hemvist i Sverige har en ber�knad beskatt�

ningsbar inkomst av 40 000 kronor. Av inkomsten utg�r 30 000 kronor
inkomst som p� grund av art. XIV � 1 skall beskattas endast i Kenya.

Om skatten p� 40 000 kronor motsvarar 25 %, skall denna procentsats

till�mpas p� de 10 000 krono r som skall beskattas i Sverige.

I fall som nu n�mnts skall taxeringsn�mnd i deklarationen anteckna

grunden f�r utr�kningen av den statliga inkomstskatten. L�ngdf�rande

myndighet svarar f�r att s�dan anteckning �verf�res till inkomst- och

debiteringsl�ngderna.

jjK

�! .

ii ft

till ar t. XXIII

Av art . XXIII � 3 f�ljer att bolag i Kenya icke f�r p�f�ras f�rm�gen�

hetsskatt i Sverige. Best�mmelserna inneb�r ett undantag fr�n regeln i

iicibbKdLL 1 ovcugc. ocbLdiiiiiieiberna inneDar eti unaaniag Iran regeln

6 � 1 mom. f�rsta stycket c f�rordningen (1947: 577) om statlig f�rm�-

genhetsskatt.

�

;

Viktiga lagar inom skatterätten

Fastighetstaxeringslag (1979:1152)
Inkomstskattelag (1999:1229)
Lag (1995:575) mot skatteflykt
Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta
Mervärdesskattelag (1994:200)
Skatteförfarandelag (2011:1244)

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Arbetar du med skatterätt? JP Infonets tjänster ger dig ett utmärkt stöd i ditt arbete. Vi ger dig ständigt tillgång till alla nya avgöranden, lagändringar och ställningstaganden. Du kan också ta del av referat och expertanalyser, som kan hjälpa dig i ditt dagliga arbete. Se allt inom skatterätt.

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 1974:69

Viktiga lagar inom skatterätten

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Om Lagboken.se